Samostojni podjetnik se pri organizaciji svojih dejavnosti sooča z določenimi težavami. Vključno z vprašanjem, kateri sistem obdavčitve izbrati in kakšni so stroški samostojnih podjetnikov na OSNO. Vse je odvisno od vrste posla poslovneža, višine njegovega dohodka in števila zaposlenih. Poglejmo si podrobneje, kakšni so stroški posameznega podjetnika na OSNO.
Če podjetnik ob registraciji ni navedel izbranega davčnega sistema, potem samodejno postane davčni zavezanec po splošnem režimu s posledičnimi obveznostmi. Na STS, UTII, ESKhN ali patent z OSNO lahko preklopite le od začetka koledarskega leta. Ta sistem IP se izbere zelo redko, saj so v njem, v nasprotju s poenostavljenim, načela računovodstva in poročanja bolj zapletena in zahtevajo nekaj truda in časa.
Podjetnik lahko sam vodi dokumentacijo, najame računovodjo, uporabi storitev "internetnega računovodstva" ali se za pomoč obrne na svetovalno podjetje. Poleg plačevanja davkov mora podjetnik plačevati plačo računovodji ali prispevati svetovalno podjetje, kar znatno poveča stroške.
Splošni sistem obdavčitve resnično velja za najbolj zapleteno shemo za odmero davka, računovodstvo je tudi mukotrpno delo. SP mora ustrezno organizirati nadzor, da se izogne nesporazumom in kaznovanju. Kljub temu se nekateri poslovneži odločijo za to posebno shemo.
Kakšne so prednosti OSNO? Odločitev o izbiri splošnega režima davčnega računovodstva običajno temelji na pogojih poslovanja. Glavni razlog za izbiro OSNO je DDV. Velika podjetja so najpogosteje plačniki tega davka in sodelujejo le s takšnimi nasprotnimi strankami. Samostojni podjetnik se mora odločiti: ali pojdi na splošni sistem obdavčitve ali pa izgubi glavnega partnerja ali kupca. Poleg tega se pri izbiri sistema plačila davka upoštevajo vrsta dejavnosti, višina prihodkov in število najetih kadrov.
Katera podjetja se odločijo za splošni davčni režim:
Glavna prednost izbire skupnega sistema je plačilo dohodnine, katere višina je določena kot odstotek razlike med prihodki in odhodki. V tem primeru je znesek dohodnine bistveno manjši od zneska dohodnine.
Najpogosteje OSNO izberejo poslovne organizacije, registrirane kot samostojni podjetniki. Da bi olajšali računovodstvo ob velikih prometu, uporabite posebne programe, ki so premišljeni do najmanjših podrobnosti.
Odhodki samostojnih podjetnikov vključujejo stroške za ustvarjanje dohodka iz rezultatov podjetniške dejavnosti. Ti stroški morajo biti dokumentirani in ekonomsko upravičeni.
Pri upoštevanju stroškov samostojnega podjetnika pri OSNO se upoštevajo naslednji dejavniki:
Stroški, povezani s stroški ustvarjanja dobička iz poslovnih dejavnosti, so razdeljeni na:
Materialni stroški vključujejo: stroške nakupa surovin ali materialov, ki bodo uporabljeni pri gospodarskih dejavnostih; stroški orodij in opreme, ki podpirajo proizvodni proces ali opravljanje storitev; stroški nakupa sestavnih delov ali polizdelkov; plačila za nosilce energije v tehnološke namene, pa tudi stroške kupljenih del in storitev tretjih podjetij, ki podpirajo dejavnosti samostojnega podjetnika. Če je dobavitelj ceno vračljive embalaže vključil v ceno dobavljenih izdelkov, mora samostojni podjetnik odšteti stroške embalaže po verjetni ceni.
Stroški dela vključujejo stroške, povezane z izplačilom denarja zaposlenim. Ti stroški vključujejo: plače osebja, nadomestilo za dopust, plačilo za dodatno delo in druge vrste dajatev, ki jih določa pogodba o zaposlitvi.
Osnovna sredstva imajo pomembno vlogo pri ustvarjanju dobička za posameznega podjetnika. Njihovi začetni stroški vključujejo znesek stroškov, povezanih s pridobitvijo osnovnega sredstva, njegovo izdelavo, dostavo in pripeljanjem v zahtevano stanje. Skupine osnovnih sredstev, odobrene z zakonodajo Ruske federacije, se amortizirajo.
Drugi stroški vključujejo: davke in takse, stroške za zagotavljanje požarne varnosti in varstva dela, za zagotavljanje garancijskih storitev, najem prostorov in opreme, stroške oglaševanja, pravne storitve, pisarniški material, komunikacijske storitve.
Vsi stroški, ki jih ima samostojni podjetnik za zagotovitev dejavnosti in dobička, so prikazani v knjigi prihodkov in odhodkov.
Zakonodaja Ruske federacije določa seznam davkov, ki jih mora plačati samostojni podjetnik posameznik, ki je v splošnem davčnem sistemu. Ti davki vključujejo: dohodnino, DDV, davek na nepremičnine, zavarovalne premije.
Dohodnina je davek na dohodek, ki ga poslovnež prejme med opravljanjem gospodarske dejavnosti. Za izračun dohodnine se morajo dokumentirati le tisti dohodki, ki jih je podjetnik prejel zaradi svojih dejavnosti. Znesek davka je treba obravnavati kot 13% razlike med prihodki in odhodki samostojnega podjetnika. Podjetnik je dolžan predložiti dohodninsko poročilo do 30. aprila tekočega leta za preteklo koledarsko leto, do 15. julija pa plačati davek.
Odvisno od skupine prodanih dobrin ali storitev se lahko DDV plača po naslednjih obrestnih merah: 10% - za prodajo nekaterih zdravil, otroškega blaga, hrane in 18% - v drugih primerih. Prav tako zakonodaja določa "ničelno" stopnjo DDV. Davek se plača od dohodka od prodanega blaga ali storitev.
Davek na nepremičnine znaša 2,2% vrednosti zaloge nepremičnine.
Samostojni podjetnik posameznik mora ta davek izračunati in plačati, če svoje premoženje uporablja za opravljanje svoje dejavnosti.
Zavarovalni prispevki vključujejo plačila v pokojninski sklad, sklad za socialno in zdravstveno zavarovanje. Plačilo teh davkov daje samostojnemu podjetniku pravico, da prejema pokojnino in se zanaša na zdravstveno oskrbo.
Pri registraciji samostojnega podjetnika morate izbrati davčni sistem. Podjetnik se mora odločiti med poenostavljeno shemo ali splošno.
Računovodstvo po splošnem davčnem sistemu je naporen in kompleksen proces, ki zahteva določeno znanje.
Računovodska služba mora pripraviti potrebne dokumente in poročila. Za prikaz rezultatov dejavnosti je potrebno vzdrževati KUDiR.
Splošni sistem obdavčitve je sistem, v katerem pravne in fizične osebe največ plačujejo davke in morajo voditi popolno računovodsko in davčno evidenco. Kljub temu podjetja najpogosteje uporabljajo splošno davčno shemo ali OSNO. Preberite zakaj.
Splošna davčna shema je najbolj zapletena shema, v kateri pravne in fizične osebe plačujejo davke v največji možni meri in morajo v celoti voditi računovodske in davčne evidence.
Zanimiva točka: Davčni zakonik Ruske federacije DOS ne ločuje kot ločen davčni režim (v nasprotju s posebnimi preferencialnimi režimi). Pravzaprav je to niz davkov, od katerih je vsak namenjen ločenemu poglavju Davčnega zakonika. O njih bomo govorili spodaj.
Za OSNO ni omejitev glede smeri dejavnosti, števila zaposlenih ali velikosti dohodka organizacije, prav tako ni pomembno, ali ste samostojni podjetnik posameznik ali organizacija. Zato večina velikih organizacij deluje po tem režimu obdavčitve. Davčna obremenitev v okviru OSNO je za samostojne podjetnike pogosto zelo težka, zato je težko v celoti voditi računovodstvo in davčno računovodstvo, zato se samostojni podjetniki vse pogosteje odločajo za enega od posebnih preferencialnih davčnih režimov ().
1. Na začetku se pri registraciji novega podjetja vzpostavi ta režim, medtem ko davčnim organom ni treba predložiti obvestila o izbiri OSNO.
Pomembno! Davčni režim lahko izberete med registracijo novega podjetja ali v 30 dneh po njem.
2. Če uporabljate preferencialno obravnavo, vendar želite preiti na splošno, napišite izjavo pri davčnih organih in premeščeni boste v OSNO (to lahko storite le enkrat letno).
3. Če ne boste več izpolnjevali pogojev preferencialnega davčnega režima (vrsta dejavnosti se je spremenila, število zaposlenih se je povečalo, površina maloprodajnih trgovin se je razširila itd.), Boste v OSNO premeščeni iz začetek poročevalskega obdobja (četrtletje, pol leta, leto).
4. Če imate več vrst dejavnosti, lahko uporabite različna davčna režima za različna področja dejavnosti (na primer splošni režim in pripisovanje).
5. Samostojni podjetniki, ki imajo tudi več vrst dejavnosti, lahko delajo hkrati v treh načinih - splošnem, patentnem in imputacijskem.
Pomembno! Poenostavljenega sistema ni mogoče združiti s splošnim režimom in imputacijo.
6. Za velike organizacije je koristno uporabljati splošni sistem obdavčitve, ker plačujejo davek na dodano vrednost (OSNO predvideva izdajanje računov z DDV). To je ena od prednosti OSNO - organizacija prejme vračilo v višini plačanega davka, to pa je lahko do 18% vseh stroškov organizacije za nakup blaga in materiala.
Jasno je treba razumeti, da je davčna obremenitev pri uporabi splošnega režima največja, zato je treba davke določiti še pred registracijo organizacije. Za mala podjetja OSNO ni donosno zaradi dejstva, da sta računovodstvo in poročanje zelo težka in zahtevata prisotnost visoko usposobljenega računovodje v organizaciji - sicer obstaja veliko tveganje, da bodo davčni organi prejeli globe in kazni.
Zdaj pa poglejmo davke, ki jih plačujejo podjetja in samostojni podjetniki, ki uporabljajo OSNO.
Pravne osebe plačati davek na dobiček podjetja , torej prihodki podjetja minus vsi odhodki za isto obdobje. Z drugimi besedami, več stroškov in manj prihodkov, manj in višina davka na koncu. Računovodja mora pri izračunu davčne osnove upoštevati dva vidika - dokumentarno dokazilo o vseh nastalih stroških in njihovo ekonomsko izvedljivost. Če organizacija ob koncu leta ne plača davka, ker ni ustvarila dobička ali pa ga je bistveno podcenila, davčni organi preveč natančno preverijo ekonomsko izvedljivost nastalih stroškov. V nasprotnem primeru lahko izpodbijajo takšne stroške. Tudi pri dokumentiranju je treba ravnati zelo previdno. Vse napake ali pomanjkljivosti pri oblikovanju lahko povzročijo spore z davčnimi organi.
Davčna stopnja je določena z davčnim zakonikom pri 20 odstotkih. Hkrati zvezni proračun prejme le 3% zneska davka, preostalih 17% pa gre v regionalni proračun. Hkrati lahko regije s posebnimi zakoni znižajo davčno stopnjo s 17% za določene kategorije davkoplačevalcev na 12,5%.
Davčni zakonik ima tudi posebne davčne stopnje za nekatere kategorije zavezancev - 30%, 20%, 15%, 13%, 10%, 9%ali 0% - za več podrobnosti glejte člen 284 Davčnega zakonika Ruske federacije .
Davčna poročila se predložijo za koledarsko leto, vendar podjetja med letom vnaprej plačujejo in vsako četrtletje predložijo davčna poročila (z drugimi besedami, poročajo za prvo četrtletje, šest mesecev in 9 mesecev). Treba je opozoriti, da obstajajo nekatere kategorije davkoplačevalcev, ki so oproščeni plačila davka na dohodek. ...
Nekatere organizacije morajo delovati na OSNO, ne glede na to, ali izpolnjujejo pogoje za uporabo preferencialnih davčnih režimov:
Samostojni podjetniki ne plačujejo davka (namesto tega plačujejo dohodnino).
Treba je razumeti, da se potreba po plačilu davka na dobiček pojavi, ko ima organizacija v letu poročanja dobiček. Če podjetje posluje z izgubo, ni davka.
Preberite v "Sistemski finančni direktor"
Vsako podjetje, ki ima v bilanci stanja osnovna sredstva, mora plačati davek na nepremičnine. Pravne osebe obračunavajo in plačujejo davek na vse premoženje, ki so ga na svojih računih evidentirale kot osnovna sredstva. Posamezniki obračunavajo davek samo za nepremičnine. Davčni zakonik pa določa majhno koncesijo za organizacije - stroški osnovnih sredstev 1 in 2 amortizacijskih skupin, ki so bili pridobljeni s 1. januarjem 2013, niso obdavčeni. Samostojni podjetnik bo davk na nepremičnine obračunal na nepremičninah ali zemljiščih, ki mu kot posamezniku pripadajo, če jih uporablja pri poslovanju.
Stopnja davka na nepremičnine predstavlja le 2,2% povprečne letne vrednosti nepremičnine. Pravzaprav lahko izračun tega davka na OSNO velja za najlažjega in najmanj delovno intenzivnega. Vendar je treba opozoriti, da OSNO ne predvideva oprostitve davka na nepremičnine v zvezi z nepremičninami, ki so neposredno vključene v proizvodne dejavnosti, medtem ko je to mogoče v posebnih režimih.
Kot pove že ime, so obdavčeni le posamezniki, vključno s samostojnimi podjetniki. Primerjamo ga lahko z davkom na dohodek pravnih oseb, z eno pomembno razliko - stopnja dohodnine je v večini primerov 13% namesto 20%.
V skladu z davčnim zakonikom se stopnje za ta davek gibljejo od 9% do 35%, odvisno od tega, kdo je prejel dohodek in od vrste dohodka. Najpogostejši so:
Obveznost izračuna tega davka se pojavi šele, ko podjetje začne prodajati svoje izdelke, opravljati kakršno koli delo na strani, opravljati različne vrste storitev, pa tudi ko se prenese lastništvo nad blagom. Vendar ni obdavčena celotna vrednost izdelkov, ampak le dodana vrednost (od tod tudi ime davka), zato se znesek prometnega davka zmanjša za znesek vstopnega DDV, plačanega pri nakupu blaga ali materiala, različnih vrst del in storitev. ...
Za referenco! Dodana vrednost je cena, ki jo je kupec plačal za vaš izdelek, opravljeno delo ali storitev, ki jo opravljate, minus cena, ki ste jo plačali za kupljene materiale, dela in storitve izvajalcev, porabljene za proizvodnjo.
Za DDV se obračunajo tudi operacije uvoza blaga na ozemlje naše države ali umika iz tujine. Tako so izvozne operacije obdavčene po ničelni stopnji, pa tudi obratovanje daljnovodov, prevoz tovora po zraku, helikopterji in vlaki.
Prodaja otroške hrane, plenic in drugih otroških izdelkov, živilskih izdelkov, večji del zdravil in medicinskih izdelkov ter prodaja živali so obdavčeni po 10%stopnji. Za vse drugo blago, dela in storitve velja 18% stopnja.
Nekatere vrste blaga in storitev so določene z zakonodajo, ki sploh niso zavezanci za DDV. Ločeno poglavje 149 Davčnega zakonika Ruske federacije je namenjeno njim. Večinoma gre za družbeno pomembne dobrine in storitve, kot so: izobraževanje, prodaja nekaterih medicinskih zdravil, storitve oskrbe otrok in bolnih, pa tudi zagotavljanje komunalnih storitev, različne operacije bank in druga posojila. institucije in storitve zavarovateljev in še veliko več.
Na koncu njegov kupec plača blago, dela in storitve (zato lahko v čeku iz supermarketa znesek davka opazite v ločeni vrstici, če ga natančno pogledate), zato je davek kvalificiran kot posreden.
Za samostojne podjetnike na OSNO je na voljo naslednji postopek:
Kako organizacije poročajo davčnim organom:
Samostojni podjetniki, ki so kot davčni režim izbrali splošni sistem obdavčitve, morajo v proračun plačati tri obvezne davke:
Poleg zgoraj navedenih davkov morajo včasih samostojni podjetniki plačati lokalne in regionalne davke, na primer:
Samostojni podjetniki, ki so na OSNO, se morajo spomniti časa plačila davka.
Rok plačila lokalnih davkov je določen z zakonom na regionalni ravni - v teritorialnem IFTS je treba pojasniti čas plačila zanje.
Poleg zgoraj navedenih davkov morajo vsi samostojni podjetniki, ki so pod splošnim davčnim režimom, plačati zavarovalne premije v proračunske sklade. To:
Samostojni podjetnik posameznik mora vse te prispevke prispevati zase in ob najemu osebja za vsakega izmed najetih zaposlenih. Hkrati se lahko prispevki v pokojninski sklad Rusije plačujejo v enkratnem znesku kadar koli v koledarskem letu in četrtletno. Slednja možnost je najprimernejša, saj vam omogoča nadzor nad pravočasnostjo in popolnostjo plačil za vsa zunajproračunska sredstva. V FSS in FFOMS je treba prispevke vložiti vsak mesec, najpozneje do 15.
Pri uporabi splošnega davčnega režima morajo podjetniki davčnemu uradu predložiti naslednje prijave:
Poleg teh dveh dokumentov je treba pred 1. aprilom prihodnjega leta davčnim strokovnjakom prenesti potrdilo v obliki 2 dohodnine o dohodkih zaposlenih in podatke o povprečnem številu zaposlenih - do 20. januarja naslednje leto poročanja. Samostojni podjetnik posameznik z najetim osebjem je dolžan mesečno predložiti skladu za socialno zavarovanje potrdilo v obliki 4-FSS.
Pozor!Če je samostojni podjetnik iz kakršnih koli objektivnih razlogov za določen čas prekinil svojo dejavnost, zaradi katere ni imel gibanja sredstev niti na računih niti v blagajni, lahko nadomesti napovedi DDV in dohodnine z eno - Enotna poenostavljena deklaracija. Hkrati dohodnine ni mogoče vključiti v enotno izjavo.
Za tvoje informacije. Strokovnjaki so izračunali, da morajo samostojni podjetniki na podlagi splošnega davčnega sistema v enem letu predložiti regulativnim organom najmanj 21 poročil.
Čeprav zakon ne zahteva, da samostojni podjetniki v celoti vodijo računovodstvo, je treba še vedno upoštevati nekatera pravila. Samostojni podjetnik je med drugim dolžan:
Pomembno! Vse primarne dokumente samostojnih podjetnikov na OSNO je treba hraniti najmanj 4 leta. V nasprotnem primeru lahko med nenadnimi davčnimi revizijami sledijo neprijetna vprašanja davčnih organov ter globe in upravne sankcije.
V skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije lahko samostojni podjetniki uporabijo davčno olajšavo za dohodnino v višini stroškov, nastalih v okviru poslovnih dejavnosti. Res je, da je treba vse te stroške obvezno dokumentirati. V primerih, ko stroškov ni mogoče dokazati, lahko uporabite davčni odtegljaj, ki bo enak 20% celotnega dohodka samostojnega podjetnika.
Za tvoje informacije! Odhodki samostojnega podjetnika vključujejo zavarovalne prispevke v zunajproračunska sredstva, državne dajatve, plačane v zvezi z opravljanjem poklicne dejavnosti, in nekatere vrste davkov.
Če samostojni podjetnik združuje dva davčna režima, splošni in imputacijski, jih mora nujno upoštevati ločeno računovodstvo... Kljub temu, da takšna zahteva ni določena v Davčnem zakoniku Ruske federacije, vam to omogoča, da pravilno delite obdavčljivo osnovo in pravilno izračunate in plačate davke v skladu s proračunom v skladu z OSNO.
Tako je za samostojne podjetnike, ki so v skupnem davčnem sistemu, vodenje evidenc o davčnih olajšavah in računovodstvo zelo težak in dolgotrajen posel, predvsem zaradi velikega števila plačanih davkov. Kljub temu, da samostojni podjetniki po zakonu ne zahtevajo najema računovodje, se morajo še vedno nenehno zatekati k specializirani računovodski pomoči. Vendar pa priložnost za razvoj podjetja, ne da bi se ozrli na vse vrste omejitev, ki obstajajo v drugih davčnih režimih, več kot kompenzira to rahlo nevšečnost.
Pravila o dohodnini so v pogl. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije (Davčni zakonik Ruske federacije). Pri uporabi DOS se dohodnina ne plača:
Davčna stopnja je 20% dobička, denarno določena kot razlika med prihodki in odhodki (člen 247 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Koncept dohodka v skladu z odstavkom 1 čl. 248 Davčnega zakonika Ruske federacije, ne vključuje posrednih davkov (DDV, trošarine), ki so kupcu predloženi in jih je plačal. Ob upoštevanju tega se pri ponovnem izračunu posrednih davkov hkrati preračuna tudi dohodnina.
Od 20% davka na dohodek v letih 2017–2024 se 3% pripiše zveznemu proračunu, 17% pa regionalnemu (klavzula 1 člena 284 Davčnega zakonika Ruske federacije). Subjekti Ruske federacije bi lahko določili nižje stopnje regionalnega dela davka, vendar ne manj kot 13,5% (v letih 2017–2020 - 12,5%). Te stopnje veljajo do konca veljavnosti, vendar najpozneje do 1. 1. 2023. Lahko jih povečajo zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije za davčna obdobja 2019 - 2020.
Opomba! Znižane stopnje je mogoče določiti v posebnih gospodarskih conah. Velikost obrestnih mer v tem primeru ne sme biti višja od 13,5%
Poleg tega so za določene vrste dejavnosti določene znižane davčne stopnje, kot so:
Ustrezno smer dejavnosti je treba določiti v OKVED. Če tega v ustanovi ni bilo določeno, lahko spremenite kode. Kako to storiti, najdete v članku na povezavi: Postopek spreminjanja kod OKVED za LLC v letih 2018 - 2019. Poleg tega nekatere dejavnosti zahtevajo licenco (izobraževanje, medicina).
Za določitev davčne osnove, za katero velja stopnja, mora davčni zavezanec določiti višino prihodkov in odhodkov.
Dohodek lahko organizacija prejme kot:
Po pravilih Ch. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije se dohodek ne določa le po OSNO, ampak tudi po nekaterih posebnih režimih (členi 346.5, 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Izkupiček se obravnava v čl. 249 Davčnega zakonika Ruske federacije kot celoto vseh prejemkov v obliki plačila za prodano blago.
Na podlagi prvega odstavka čl. 251 Davčnega zakonika Ruske federacije ne veljajo za dohodek:
Vse druge premoženjske koristi (v obliki denarja, premoženja ali ocenjenega dohodka) so prejemki iz poslovanja (člen 250 Davčnega zakonika Ruske federacije). Tej vključujejo:
Pomembno! Če je bila sklenjena sporazumna pogodba, se znesek terjatev, za katere je upnik odstopil od terjatve, ne vključi v obdavčljivi dobiček, če dolžnik dolga ni priznal (sklep predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije št. 3710/ 13 z dne 22.10.2013).
Torej, če želite izračunati davek od dohodka LLC na OSNO, morate določiti tudi višino stroškov, ki zmanjšujejo davčno osnovo, in torej znesek davka. Stroški, tako kot dohodek, so lahko:
Pomembno! Če obstajajo izgube (negativen dobiček), se dobiček pripozna kot 0, izgube pa se upoštevajo v odloženih odhodkih (člen 8 člena 274 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pri OSNO je izračun davkov v veliki meri odvisen tudi od datuma pripoznanja odhodkov ali prihodkov. Na primer, če je plačilo za izdelek odloženo, se lahko prihodki od prodaje pripoznajo:
Opomba! Norme čl. 271, 273 Davčnega zakonika Ruske federacije so oblikovane tako, da se metoda priračunavanja uporablja privzeto. Organizacije, ki uživajo pravico do uporabe denarne metode, jo določijo v računovodski politiki, ki jo odobri odredba vodje.
NP (f) = ((DR + VD) - (PP + BP)) / 100 × 3,
NP (p) = ((RR + VD) - (RR + BP)) / 100 × 17,
kjer: NP (f) - davek v zvezni proračun po stopnji 3%;
NP (r) - davek v regionalni proračun po stopnji 17%;
ДР - prihodek od prodaje;
BP - poslovni izid;
РР - stroški prodaje in proizvodnje izdelkov;
BP - odhodki iz poslovanja.
Če nadomestimo vrednosti (vzamemo DR in BP pri 200, PP in BP pri 100), dobimo naslednji primer izračuna davkov LLC na OSNO:
NP (f) = ((200 + 200) - (100 + 100)) / 100 × 3 = 6,
NP (p) = ((200 + 200) - (100 + 100)) / 100 × 17 = 34.
Torej, davek od dohodka se izračuna kot odstotek razlike med prihodki in stroški, določen v skladu z normami Davčnega zakonika Ruske federacije. Ponovni izračun posrednih davkov lahko vpliva na izračun dohodnine, kar je treba upoštevati pri delu z akti davčnih revizij.
Kljub temu ni nič manj vprašanj, kako ga izpolniti in izračunati dohodnino.
A.L. Loginov, Krasnodar
Podjetnik celo leto lani ni opravljal nobene dejavnosti. Brez prihodkov, odhodkov - bančne provizije in zavarovalne premije. Ali moram predložiti obračun dohodnine? Konec koncev izgube še vedno ni mogoče upoštevati in prenesti tudi v prihodnost.
: Predložiti morate izjavo Klavzula 7 informativnega pisma predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 17.03.2003 št. 71; Dopisi Ministrstva za finance z dne 23. 11. 2011 št. 03-02-08 / 121; UFNS za Moskvo od 02.09.2011 št. 20-14 / 2 / [zaščiteno po e -pošti] ... V nasprotnem primeru se vam grozi globa tudi v primeru, da ne predložite ničelne deklaracije - v višini 1000 rubljev. 1. čl. 119 Davčnega zakonika Ruske federacije; Sklep predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 10.10.2006 št. 6161/06 Poleg tega lahko nepravilna predložitev izjave povzroči začasno ustavitev transakcij na vašem tekočem računu pri nn. 3, 11 čl. 76 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V.N. Yakusheva, Sergiev Posad
Registriran sem kot samostojni podjetnik posameznik. Leta 2012 praktično ni bilo prihodkov od podjetniške dejavnosti. Glavni znesek dohodka je iz pogodbe o zaposlitvi. Hkrati se je znesek poklicnih davčnih olajšav znatno zbral. Ali lahko znižam celoten dohodek za profesionalne odbitke?
: Lahko zahtevate odbitke pri delu za ves svoj dohodek, ne glede na to, ali ste zaposleni ali podjetnik. nn. 1,3 žlice. 210. odstavek 1. člena. 221 Davčnega zakonika Ruske federacije... To potrjujete VI Sklep predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 13.10.2011 št. 6603/11.
Za več podrobnosti o sklepu predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča preberite: 2012, št. 2, str. štirinajst
Če se od dohodka odtegne dohodnina, lahko z oddajo deklaracije z odraženimi odbitki za poklicni davek vrnete iz proračuna.
/ stanje / Dohodek po pogodbi o zaposlitvi je bil 100.000 rubljev. Delodajalec mu je odtegnil dohodnino 13% v skupnem znesku 13.000 rubljev. Dohodek od podjetniške dejavnosti je znašal 50.000 rubljev. Strokovni odbitki znašajo 120.000 rubljev.
/ rešitev / Pri izpolnjevanju izjave 3-NDFL:
V tem primeru dohodnina znaša 13.000 rubljev. je bil že zadržan (vrstica 070 oddelka 1 izjave). Preplačilo dohodnine znaša 9.100 rubljev. (13.000 rubljev - 3.900 rubljev) (vrstica 100 oddelka 1 deklaracije).
Če želite vrniti nastalo preplačilo, je bolje, da skupaj z izjavo 3-NDFL vložite vlogo za vračilo davka. Vendar ne pozabite, da bodo v takšnih razmerah dokumente, ki potrjujejo vaše strokovne odbitke, skrbno preverili. Med notranjo revizijo lahko zahtevajo dokumente, čeprav je to nezakonito Sklep predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 11. 11. 2008 št. 7307/08.
S.V. Kozyrev, Moskva
Znesek prihodkov za preteklo leto se je izkazal za precej velikega. A hkrati tudi strokovni odbitki ne zaostajajo. Zato je plačljiv davek zelo majhen. Skrbi me, če bo to povzročilo sum pri davčnih organih. Bi lahko bile zame posledice?
: Vse je odvisno od velikosti vašega odbitnega deleža. Navsezadnje je visok delež strokovnih odbitkov merilo za vključitev podjetnika v načrt inšpekcijskih pregledov na kraju samem. str. 7 splošno dostopnih meril, odobren. S sklepom Zvezne davčne službe z dne 30. maja 2007 št. MM-3-06 / [zaščiteno po e -pošti] .
Ko določite svoj delež odbitkov, ga primerjajte z referenčno vrednostjo:
S.N. Merkushev, Ivanovo
Podjetniki lahko nepotrjene stroške štejejo kot odbitke. Kako to pravilo deluje?
: Dejansko lahko uporabite profesionalni odbitek brez dokumentov - v višini 20% celotnega dohodka. Res je, ne iz celotnega zneska dohodka, ampak le iz dohodka, prejetega iz podjetniških dejavnosti in 1. čl. 221 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Hkrati, kot je poudaril predsedstvo VSS, vam ni treba pojasnjevati razlogov za odsotnost dokumentov ali kako drugače dokazovati, da so bili stroški kljub temu Sklep predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 11.05.2005 št. 15761/04... Poleg tega morda ne boste imeli nobenih stroškov.
Vendar upoštevajte: ne morete uporabiti fiksnega strokovnega odbitka (20%) in hkrati zmanjšati dohodka za potrjen del stroškov. klavzula 3 čl. 221 Davčnega zakonika Ruske federacije... To pomeni, da če imate še vedno dokazila za kakršne koli stroške, morate to storiti Sklep predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 16.02.2010 št. 13158/09:
A.B. Vorontsov, Solnechnogorsk
Blago je bilo odpremljeno januarja letos. Predplačilo zanj je bilo prejeto decembra 2012. Za obračun prihodkov in odhodkov uporabljam gotovinsko metodo. Ali moram prejeti predujem odražati v napovedi o dohodnini za leto 2012? Ali pa bo šlo že do deklaracije za leto 2013?
: Predplačilo, prejeto na račun prihodnjih dobav, je obdavčeno z dohodnino v letu, v katerem je bilo prejeto. Datum prodaje blaga ni pomemben ; Dopisi Ministrstva za finance z dne 29.08.2012 št. 03-04-05 / 8-1022, z dne 17.08.2012 št. 03-04-05 / 8-967, z dne 24.01.2012 št. 03-04-05 / 8-59.
E.V. Bagautdinova, Ufa
Leta 2012 je podjetnik prejel akontacijo za prihodnjo dobavo izdelkov. Za proizvodnjo teh izdelkov je kupoval, plačeval in prenašal surovine v proizvodnjo. Izdelki bodo naprodaj že leta 2013.
Ali lahko samostojni podjetnik stroške surovin vključi v materialne stroške, ki so vključeni v davčne olajšave za leto 2012? Ali pa je treba stroške vključiti v odbitke leta 2013 v času prodaje končnega izdelka?
: Stroški surovin, ki se bodo odšteli v letu 2013.
Samostojni podjetnik je pri izračunu dohodninske osnove upravičen do strokovnega odbitka. Strokovni odtegljaj vključuje stroške, ki so dejansko nastali, dokumentirani in neposredno povezani z izločanjem dohodka v 1. čl. 221 Davčnega zakonika Ruske federacije.
"Neposredno povezano z izločanjem dohodka" po mnenju Ministrstva za finance pomeni, da je odpis stroškov možen v davčnem obdobju, v katerem je bil prejet dohodek od prodaje in Dopisi Ministrstva za finance z dne 12.12.2012 št. 03-04-05 / 8-1387, z dne 20.12.2011 št. 03-04-05 / 8-1074.
Hkrati ministrstvo za finance v nekaterih pismih pojasnjuje, da davčni zakonik Ruske federacije ne določa davčnega obdobja, v katerem se lahko upoštevajo stroški. 1. čl. 221 Davčnega zakonika Ruske federacije... Odhodke je mogoče vključiti v odbitek davka od dohodkov pravnih oseb v tekočem letu ali v naslednjih davčnih obdobjih x Dopisi Ministrstva za finance z dne 05.09.2012 št. 03-04-05 / 8-1063, z dne 09.02.2011 št. 03-04-08 / 8-23.
Odločili smo se, da bomo o tem vprašanju izvedeli mnenje Zvezne davčne službe.
GUSKOVA Larisa Aleksandrovna
Svetovalec Državne državne službe Ruske federacije, 2. razred
»Davčni organi vodijo dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 09.02.2011 št. 03-04-08 / 8-23. V obravnavanem primeru je samostojni podjetnik dolžan v osnovo za dohodnino v obdobju, ko je bilo prejeto, ne glede na datum dobave blaga, vključiti akontacije, prejete od kupcev zaradi prihodnjih dobav blaga, da je, leta 2012. Dopis Ministrstva za finance z dne 29.08.2012 št. 03-04-05 / 8-1022 Konec koncev je datum dejanskega prejema dohodka v gotovini določen kot dan izplačila dohodka, vključno s prenosom dohodka na bančni račun zavezanca a podv. 1 str. 1 čl. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije; Sklep predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 16.06.2009 št. 1660/09.
Sestava strokovnih odbitkov vključuje znesek stroškov, ki so neposredno povezani z izločanjem dohodka v 1. čl. 221 Davčnega zakonika Ruske federacije... Tako se dejanski nastali odhodki knjižijo kot strokovni odbitki za prodano blago, opravljeno delo in opravljene storitve. Zato bi morali v tem primeru stroške podjetnika vključiti v sestavo strokovnih odbitkov v obdobju prodaje končnih izdelkov, torej v letu 2013 «
EAT. Nesterov, Moskva
Junija 2012 sem kupil prostore. Septembra sem se registriral kot samostojni podjetnik posameznik. Prostori so bili vpisani kot objekt osnovnih sredstev, izdali akt o zagonu osnovnih sredstev. Od oktobra oddajam prostore. Ali je mogoče pri izračunu davčne osnove za dohodnino zmanjšati dohodek od oddajanja prostorov v najem za stroške v obliki amortizacije kupljene nepremičnine?
: Če znižate dohodek od amortizacije nepremičnine, kupljene pred začetkom poslovanja, bo to verjetno povzročilo spor z davčnimi organi.
Navsezadnje Ministrstvo za finance meni, da stroškov premoženja, pridobljenega pred registracijo kot samostojnega podjetnika, ni mogoče upoštevati v odhodkih. 1. čl. 221, čl. 256 Davčnega zakonika Ruske federacije; Dopis Ministrstva za finance z dne 11. julija 2006 št. 03-05-01-05 / 141.
O tem, ali lahko podjetnik v svojih stroških upošteva premoženje, kupljeno pred registracijo kot samostojni podjetnik, smo pisali: 2010, št. 19, str. 61
Toda davčni zakonik Ruske federacije ne določa, ali lahko podjetnik amortizira premoženje, ki ga je pridobil pred začetkom svoje podjetniške dejavnosti. Sodišča so na strani podjetnikov in opozarjajo, da v takšnih razmerah ni ovir pri obračunavanju stroškov. Objekt je bil dan v obratovanje in se uporablja za podjetniško dejavnost, torej so izpolnjeni vsi pogoji za vključitev amortizacije v odhodke Sklepi Zvezne antimonopolske službe UO z dne 25. februarja 2010 št. F09-801 / 10-C2; FAS ZSO z dne 25.01.2010 št. A45-13717 / 2009... Za obračunavanje stroškov ni pomembno, da je bila nepremičnina pridobljena pred registracijo kot samostojni podjetnik posameznik podv. 4, str. 15 postopka za obračunavanje prihodkov in odhodkov, odobren. S sklepom Ministrstva za finance št. 86n je Ministrstvo za davke in dajatve Rusije št. BG-3-04 / 430 z dne 13.08.2002... Spor je smiseln, saj bo mogoče pri stroških upoštevati stroške prostora, ki so praviloma visoki.
