Stopnje trošarin so odvisne od vrste blaga in so za leto 2018 določene s členom 193 Davčnega zakonika Ruske federacije. Blago, priznano kot trošarinsko, je navedeno v odstavku 1 člena 181 Davčnega zakonika Ruske federacije. Med trošarinsko blago spadajo zlasti:
Trošarinske stopnje za leto 2018 za vsako vrsto trošarinskega blaga so določene v členu 193 Davčnega zakonika Ruske federacije. Možnosti za izračun trošarin v letu 2017 pa so lahko drugačne. Odvisno je od tega, kako je stopnja nastavljena. Podali bomo pojasnila za različne možnosti izračuna.
| 2018 |
| Fiksne stopnje |
| Znesek trošarine za trošarinsko blago, za katerega so določene fiksne (posebne) davčne stopnje, se izračuna kot produkt ustrezne davčne stopnje in davčne osnove, izračunane v skladu s členi 187-191 Davčnega zakonika Ruske federacije. |
| Kombinirane stopnje |
| Znesek trošarine za trošarinsko blago, za katerega so določene kombinirane davčne stopnje (sestavljene iz fiksne (specifične) in ad valorem (v odstotkih) davčne stopnje), se izračuna kot znesek, dobljen s seštevanjem zneskov trošarine, izračunanih kot zmnožek fiksne (specifične) davčne stopnje in količine prodanega (prenesenega, uvoženega) trošarinskega blaga v fizičnem smislu in kot odstotek najvišje maloprodajne cene tega blaga, ki ustreza ad valorem (v odstotkih) davčni stopnji. |
Od 1. januarja 2018 velja nova različica 1. odstavka čl. 193 davčnega zakonika o obdavčitvi trošarinskega blaga, v skladu s katerim se povečajo stopnje številnih trošarin. Zlasti se zvišujejo trošarine za avtomobile, bencin in dizelsko gorivo (zvezni zakon št. 335-FZ z dne 27. novembra 2017).
Tako se trošarinske stopnje za avtomobile ne bodo zvišale le glede na moč motorja, ampak bo prišlo tudi do nove diferenciacije trošarin za zmogljive avtomobile. Na primer, najmanj, od 43 rubljev. do 45 rubljev se bo stopnja za en liter povečala. z. za avtomobile z močjo motorja od 90 do 150 KM. z. Od 420 rub. do 437 rubljev. vsak liter se bo podražil. z. za avtomobile z močjo od 150 do 200 litrov. z. Hkrati se stopnja trošarine za avtomobile z močjo motorja od 200 do 300 KM z. bo 714 rubljev. za eno l. z. Največ pa bodo morali plačati proizvajalci osebnih vozil z močjo motorja nad 500 KM. z. - 1302 rubljev. za eno l. z.
Hkrati z 10.130 rubljev. do 11.213 rubljev. za eno tono se bo zvišala trošarinska stopnja za motorni bencin razreda 5. Stopnja za bencin, ki ne ustreza razredu 5, bo ostala enaka in bo znašala 13.100 rubljev. na tono Povečala se bo tudi trošarina za dizelsko gorivo: s 6800 rubljev. do 7665 rubljev. za eno tono
Trošarinski zavezanci morajo pri opravljanju transakcij, ki so priznane kot predmet obdavčitve, davčnim organom predložiti obračun trošarin najkasneje do 25. dne v mesecu po pretečenem davčnem obdobju (5. člen 204. Ruska federacija). Davčno obdobje je mesec (člen 192 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Etanol |
|||||
| Vrste trošarinskega blaga | Davčna stopnja | ||||
| od 1. januarja do | od 1. julija do |
||||
| Etilni alkohol iz živilskih ali neživilskih surovin, vključno z denaturiranim etilnim alkoholom, surovim alkoholom in destilati (vino, grozdje, sadje, konjak, kalvados, viski)2 | Pri prodaji proizvajalcem: | 0 rub. na 1 liter brezvodnega etilnega alkohola v trošarinskem blagu | |||
| Pri prodaji akontacije trošarine plačnikom (vključno z etilnim alkoholom, uvoženim v Rusijo z ozemlja držav - članic carinske unije, ki je proizvod carinske unije) | |||||
| Pri prenosu znotraj strukture ene organizacije za proizvodnjo alkoholnih ali trošarinskih izdelkov, ki vsebujejo alkohol, v skladu s pododstavkom 22 odstavka 1 člena 182 Davčnega zakonika Ruske federacije | |||||
| Pri prenosu s strani proizvajalcev v strukturi ene organizacije ali pri prodaji za proizvodnjo blaga, ki ni priznano kot trošarinsko v skladu s pododstavkom 2 odstavka 1 člena 181 Davčnega zakonika Ruske federacije. | |||||
| Pri prodaji organizacijam, ki ne plačajo akontacije trošarine (vključno z etilnim alkoholom, uvoženim v Rusijo, ki ni blago carinske unije) | 107 rubljev. na 1 liter brezvodnega etilnega alkohola v trošarinskem blagu | ||||
| Pri prenosu znotraj strukture ene organizacije za opravljanje dejavnosti, priznanih kot predmet obdavčitve s trošarino, razen etilnega alkohola: - ki se prenese v strukturo ene organizacije za proizvodnjo alkohola ali trošarinskih izdelkov, ki vsebujejo alkohol, v skladu s pododstavkom 22 odstavka 1 člena 182 Davčnega zakonika Ruske federacije; - ki se prodaja (prenese v strukturo ene organizacije) za proizvodnjo blaga, ki ni priznano kot trošarinsko v skladu s pododstavkom 2 odstavka 1 člena 181 Davčnega zakonika Ruske federacije; - ki se prodaja za proizvodnjo gospodinjskih kemikalij ter parfumerijskih in kozmetičnih izdelkov, ki vsebujejo alkohol, v kovinski aerosolni embalaži |
|||||
| Vrste trošarinskega blaga | Davčna stopnja | ||||
| od 1. januarja do Vključno 30.6.2018 | od 1. julija do vključno 31. decembra 2018 |
||||
| Parfumerijski in kozmetični izdelki, ki vsebujejo alkohol, v kovinski aerosolni embalaži | 0 rub. na 1 liter brezvodnega etilnega alkohola v trošarinskem blagu | 0 rub. na 1 liter brezvodnega etilnega alkohola v trošarinskem blagu | |||
| Gospodinjske kemikalije, ki vsebujejo alkohol, v kovinski aerosolni embalaži | 0 rub. na 1 liter brezvodnega etilnega alkohola v trošarinskem blagu | 0 rub. na 1 liter brezvodnega etilnega alkohola v trošarinskem blagu | |||
| Izdelki, ki vsebujejo alkohol (razen parfumov in kozmetike ter gospodinjskih kemikalij v kovinskih aerosolnih embalažah) | 418 rubljev. na 1 liter brezvodnega etilnega alkohola v trošarinskem blagu | ||||
Alkoholni izdelki |
|||
| Vrste trošarinskega blaga | Davčna stopnja | ||
| od 1. julija do vključno 31. decembra 2018 |
|||
| Alkoholni izdelki z volumskim deležem etilnega alkohola nad 9 odstotkov (razen piva, vin, sadnih vin, penečih vin (šampanjec), vinskih pijač brez dodatka rektificiranega etilnega alkohola, proizvedenih iz živilskih surovin, in (ali) alkoholiziranega grozdja. ali drug sadni mošt in (ali) vinski destilat in (ali) sadni destilat)1 | 523 rubljev. na 1 liter brezvodnega etilnega alkohola v trošarinskem blagu | ||
| Alkoholni izdelki z volumskim deležem etilnega alkohola do vključno 9 odstotkov (razen piva, pijač na osnovi piva, vin, sadnih vin, penečih vin (šampanjec), jabolčnika, poiret, medice, vinskih pijač brez dodatka. rektificiranega etilnega alkohola, proizvedenega iz živilskih surovin, in (ali) alkoholiziranega grozdnega ali drugega sadnega mošta in (ali) vinskega destilata in (ali) sadnega destilata) | 418 rubljev. na 1 liter brezvodnega etilnega alkohola v trošarinskem blagu | 418 rubljev. na 1 liter brezvodnega etilnega alkohola v trošarinskem blagu | |
| Vina, sadna vina (razen vin z zaščiteno geografsko označbo, z zaščiteno označbo porekla, kot tudi peneča vina (šampanjec), vinske pijače brez dodatka rektificiranega etilnega alkohola, proizvedenega iz živilskih surovin, in (ali) žgani grozdni ali drug sadni mošt in/ali vinski destilat in/ali sadni destilat) | 18 rub. za 1 liter | 18 rub. za 1 liter | |
| Vina z zaščiteno geografsko označbo, z zaščiteno označbo porekla, razen penečih vin (šampanjec) | 5 rub. za 1 liter | 5 rub. za 1 liter | |
| Peneča vina (šampanjec), razen penečih vin (šampanjec) z zaščiteno geografsko označbo, z zaščiteno označbo porekla | 36 rubljev. za 1 liter | 36 rubljev. za 1 liter | |
| Peneča vina (šampanjec) z zaščiteno geografsko označbo, zaščiteno označbo porekla | 14 rub. za 1 liter | 14 rub. za 1 liter | |
| Pivo z normirano (standardizirano) vsebnostjo etilnega alkohola do vključno 0,5 volumskega odstotka1 | 0 rub. za 1 liter | 0 rub. za 1 liter | |
| Pivo z normirano (standardizirano) vsebnostjo etilnega alkohola nad 0,5 volumskega odstotka do vključno 8,6 odstotka ter pijače na osnovi piva2 | 21 rubljev. za 1 liter | 21 rubljev. za 1 liter | |
| Pivo z normirano (standardizirano) vsebnostjo etilnega alkohola nad 8,6 prostorninskih odstotkov2 | 39 rubljev. za 1 liter | 39 rubljev. za 1 liter | |
| Jabolčnik (alkoholni izdelki z vsebnostjo etilnega alkohola največ 6 vol. % končnega proizvoda, proizvedeni kot rezultat fermentacije jabolčnega mošta in (ali) rekonstituiranega jabolčnega soka brez dodatka etilnega alkohola, z nasičenjem ali brez njega z ogljikovim dioksidom) | 21 rubljev. za 1 liter | 21 rubljev. za 1 liter | |
| Poiret (alkoholni izdelki z vsebnostjo etilnega alkohola največ 6 vol. % končnega proizvoda, proizvedeni kot rezultat fermentacije hruškovega mošta in (ali) rekonstituiranega hruškovega soka brez dodatka etilnega alkohola z ali brez nasičenja z ogljikov dioksid) | 21 rubljev. za 1 liter | 21 rubljev. za 1 liter | |
| Medica (alkoholni izdelki z vsebnostjo etilnega alkohola od 1,5 do 6 % prostornine končnih izdelkov, proizvedeni kot rezultat fermentacije medenega mošta, ki vsebuje najmanj 8 % medu, z ali brez uporabe medu za sladkanje in druge čebele. izdelki, rastlinske surovine, z ali brez dodatkov izdelkov, ki vsebujejo sladkor, brez dodatka etilnega alkohola) | 21 rubljev. za 1 liter | 21 rubljev. za 1 liter | |
Tobak in tobačni izdelki |
|||
| Vrste trošarinskega blaga | Davčna stopnja | ||
| od 1. januarja do vključno 30. junija 2018 | od 1. julija do vključno 31. decembra 2018 | ||
| Tobak za pipo, kajenje, žvečenje, sesanje, nasvay, tobak za njuhanje, nargile (razen tobaka, ki se uporablja kot surovina za proizvodnjo tobačnih izdelkov) | 2772 rubljev. na 1 kg | 2772 rubljev. na 1 kg | |
| cigare | 188 rubljev. za 1 kos | 188 rubljev. za 1 kos | |
| Cigarilosi (cigarite), bidi, kretek | 2671 rubljev. za 1000 kom. | 2671 rubljev. za 1000 kom. | |
| Cigarete, cigarete3 | 1562 rubljev. za 1000 kosov + 14,5% ocenjenih stroškov, določenih na podlagi najvišje maloprodajne cene (vendar ne manj kot 2123 rubljev za 1000 kosov) | 1718 rubljev. za 1000 kom. + 14,5% ocenjenih stroškov, določenih na podlagi najvišje maloprodajne cene (vendar ne manj kot 2335 rubljev na 1000 kosov) | |
| Tobak (tobačni izdelki) za uživanje s segrevanjem | 5280 rubljev. na 1 kg | 5280 rubljev. na 1 kg | |
| Elektronski sistemi za dostavo nikotina | 44 rubljev. za 1 kos | 44 rubljev. za 1 kos | |
| Tekočine za elektronske sisteme za dostavo nikotina | 11 rub. za 1 ml | 11 rub. za 1 ml | |
Avtomobili in motorji |
||
| Vrste trošarinskega blaga | Davčna stopnja | |
| od 1. januarja do vključno 30. junija 2018 | od 1. julija do vključno 31. decembra 2018 |
|
| Osebna vozila z močjo motorja do vključno 67,5 kW (90 KM). | 0 rub. na 0,75 kW (1 KM) | 0 rub. na 0,75 kW (1 KM) |
| Osebna vozila z močjo motorja nad 67,5 kW (90 KM) do vključno 112,5 kW (150 KM) | 45 rubljev. na 0,75 kW (1 KM) | |
| Osebna vozila z močjo motorja nad 112,5 kW (150 KM) Motorna kolesa z močjo motorja nad 112,5 kW (150 KM) | 437 rubljev. na 0,75 kW (1 KM) | |
| Osebna vozila z močjo motorja nad 147 kW (200 KM) do vključno 220 kW (300 KM) | 714 rubljev na 0,75 kW (1 KM) | |
| Osebna vozila z močjo motorja nad 220 kW (300 KM) do vključno 294 kW (400 KM) | 1218 rubljev. na 0,75 kW (1 KM) | |
| Osebna vozila z močjo motorja nad 294 kW (400 KM) do vključno 367 kW (500 KM) | 1260 rubljev. na 0,75 kW (1 KM) | |
| Osebna vozila z močjo motorja nad 367 kW (500 KM) | 1302 rubljev. na 0,75 kW (1 KM) | |
Naftni izdelki |
||
| Vrste trošarinskega blaga | Davčna stopnja | |
| od 1. januarja do Vključno 30.6.2018 | od 1. julija do vključno 31. decembra 2018 |
|
| Avtomobilski bencin: | ||
| ne razred 5 | 13 100 rubljev. za 1 tono | 13 100 rubljev. za 1 tono |
| razred 5 | 11 213 rubljev za 1 tono | 11 892 rubljev za 1 tono |
| Dizelsko gorivo | 7655 rubljev. za 1 tono | 8258 rubljev. za 1 tono |
| Motorna olja za dizelske in (ali) motorje z uplinjačem (vbrizgavanje). | 5400 rubljev. za 1 tono | 5400 rubljev. za 1 tono |
| Direktni bencin2 | 13 100 rubljev. za 1 tono | 13 100 rubljev. za 1 tono |
| Benzen, paraksilen, ortoksilen* | 2800 rubljev. za 1 tono | 2800 rubljev. za 1 tono |
| Letalski kerozin | 2800 rubljev. za 1 tono | 2800 rubljev. za 1 tono |
| Srednji destilati 1 | 8662 rubljev. za 1 tono | 8662 rubljev. za 1 tono |
* Benzen je tekočina, ki vsebuje 99 utežnih odstotkov ustreznega najpreprostejšega aromatskega ogljikovodika.
Paraksilen ali ortoksilen se razume kot tekočina, ki v svoji masi vsebuje 95 odstotkov ustreznega izomera ksilena ali dimetilbenzena (pododstavek 12, odstavek 1, člen 181 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Davčna osnova določene za posamezno vrsto trošarinskega blaga. Davčna osnova se izračuna glede na uporabljeno specifično, ad valorem ali kombinirano davčno stopnjo.
Posebne davčne stopnje so solidni in se uporabljajo v absolutnem znesku (tj. v rubljih in kopejkah) na mersko enoto. Pri določanju posebnih (fiksnih) stopenj se davčna osnova ugotavlja kot fizično prodana količina trošarinskega blaga. Tako se ugotavlja davčna osnova za promet z vinom, etilnim alkoholom, pivom itd.
Stopnje ad valorem nastavite kot odstotek. Davčna osnova se določi kot nabavna vrednost prodanih trošarinskih izdelkov, izračunana na podlagi cen brez trošarine in DDV. Hkrati je treba spomniti, da se stroški trošarinskega blaga določijo na podlagi določb čl. 40 davčnega zakonika Ruske federacije.
Sestavljeni so iz fiksne (specifične) in ad valorem (v odstotkih) stopnje. Znesek trošarine po kombiniranih stopnjah se izračuna kot vsota davkov, določenih po ad valorem in fiksnih stopnjah.
Če ena pošiljka uvoženega blaga vsebuje trošarinsko blago, katerega uvoz je obdavčen po različnih stopnjah, se davčna osnova ugotavlja za vsako skupino blaga posebej.
Davčna osnova je opredeljena kot fizično prodana količina trošarinskega blaga za obračun trošarine pri uporabi posebne davčne stopnje in kot ocenjena nabavna vrednost prodanega trošarinskega blaga, izračunana na podlagi najvišjih maloprodajnih cen za obračun trošarine pri uporabi davka ad valorem. oceniti.
Davčne stopnje se določijo za vsak predmet obdavčitve posebej. Popoln seznam stopenj za trošarinsko blago je naveden v členu 193 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Postopek za obračunavanje trošarin.
davčno obdobje pri trošarinah se prizna koledarski mesec.
Postopek obračunavanja trošarine je odvisen od uporabljene specifične, ad valorem ali kombinirane stopnje.
Če je trošarinsko blago predmet specifični davek stopnje (v rubljih in kop.), potem se znesek trošarine izračuna po naslednji formuli:
C \u003d NB × St,
kjer je C znesek trošarine,
NB - davčna osnova v naravi;
St - trošarinska stopnja (v rubljih in kopeckih).
Znesek davka trošarinske izdelke, za katere stopnje ad valorem (v odstotkih), izračunan kot odstotek davčne osnove, ki ustreza davčni stopnji (davčna osnova je določena vrednostno):
C \u003d NB × St: 100%,
kjer je C znesek trošarine;
NB - davčna osnova v vrednosti (rubljev);
St - trošarinska stopnja (v odstotkih).
Kombinirane davčne stopnje. Trošarine za tako blago se izračunajo kot vsota, dobljena kot rezultat seštevka zneskov trošarine, izračunanih kot zmnožek specifične davčne stopnje in fizično prodane količine trošarinskega blaga ter kot odstotek nabavne vrednosti tega blaga, ki ustreza na ad valorem davčno stopnjo (brez trošarine in DDV).
Trošarine se izračunajo na enak način za blago, uvoženo na ozemlje Ruske federacije, za katero so določene kombinirane davčne stopnje. Hkrati se vrednost tega blaga določi kot prejeti znesek kot rezultat seštevka carinske vrednosti in carinske dajatve, ki jo je treba plačati.
Trošarina za trošarinske izdelke, za katere so določene kombinirane stopnje, se izračuna kot znesek, dobljen kot rezultat seštevka zneskov trošarine, izračunanih kot zmnožek specifične stopnje in fizično prodane količine trošarinskih izdelkov, in kot odstotni delež najvišje maloprodajne cene takega blaga, ki ustreza stopnji ad valorem. Višina trošarine se določi na naslednji način:
C \u003d (SS × H) + (PCt × Ac),
Kjer je C znesek trošarine, rub.;
SS - posebna davčna stopnja, rub.;
H - količina prodanega trošarinskega blaga v fizičnem smislu, kosi;
PCT - ocenjeni stroški, izračunani na podlagi najvišje maloprodajne cene, rub.;
Ac - ad valorem davčna stopnja, %.
Pri ločenem računovodstvu se znesek trošarine izračuna kot prejeti znesek kot rezultat seštevanja zneskov trošarin, izračunanih za vsako vrsto proizvoda, obdavčenega z različnimi davčnimi stopnjami.
Skupni znesek trošarine za trošarinske izdelke se izračuna glede na rezultate posameznega davčnega obdobja v zvezi z vsemi transakcijami prodaje trošarinskih izdelkov, katerih datum prodaje se nanaša na ustrezno davčno obdobje, ter ob upoštevanju vse spremembe, ki povečujejo ali znižujejo davčno osnovo. Skupni znesek trošarine za transakcije s trošarinskimi naftnimi derivati se določi ločeno od zneska trošarine za druge trošarinske izdelke.
Pri obračunu trošarin je pomembno ugotoviti datum prodaje oziroma prejema trošarinskih izdelkov. Za datum prodaje trošarinskega blaga se šteje dan odpreme oziroma prenosa zadevnega trošarinskega blaga.
Vsaka država ima svojo kategorijo blaga, za katero so določene trošarine. V Rusiji je seznam trošarinskega blaga naveden v davčnem zakoniku, tam pa so navedene tudi trošarinske stopnje. Nato bomo podrobneje obravnavali vprašanja, povezana s trošarinskimi stopnjami.
Trošarine so davki, ki se določajo za visoko dobičkonosne izdelke, da lahko država nadzoruje njihovo proizvodnjo in promet.
Trošarinske stopnje se določijo glede na kategorijo trošarinskih izdelkov, ki vključujejo:
Državna duma je sprejela nekatere spremembe davčnega zakonika. Predvsem glede trošarin. Prvič, s 1. januarjem 2018 bodo določene nove stopnje za določen seznam trošarinskega blaga in postopek za izračun kazalnikov, ki so potrebni pri obračunu davka na pridobivanje mineralnih surovin pri proizvodnji zemeljskega gorljivega plina. spremenjeno.
Spodaj je prikazana tabela trošarinskih stopenj za nekatere vrste trošarinskega blaga, ki bodo veljale v letu 2018.
Pridobite 267 video lekcij 1C brezplačno:
|
Izdelki |
Davčna stopnja |
| Alkohol z masnim deležem etilnega alkohola nad 9% | 523 rubljev. na 1 liter |
| Alkohol z masnim deležem etilnega alkohola manj kot 9 % | 418 rubljev. na liter |
| Pivo, ki vsebuje do 0,5 vol.% etilnega alkohola | 0 rub. na liter |
| Pivo z volumskim deležem etilnega alkohola nad 0,5 % do 8,6 %. | 21 rubljev. na liter |
| Pivo z več kot 8,6 % etilnega alkohola | 39 rubljev. na liter |
| Kajenje tobaka, žvečenje | 2772 rubljev na 1 kg |
| cigarete | 1718 rubljev za 1000 kosov +14,5% ocenjene cene |
| cigare | 188 rubljev. košček |
| Tekočine za elektronske cigarete | 11 rub. za 1 ml |
| Bencin pod stopnjo 5 | 13100 rubljev. na tono |
| Bencin stopnje 5 in višje | 10535 rubljev. na tono |
| Dizelsko gorivo | 7 072 rubljev na tono |
Če primerjamo vrednosti trošarinskih stopenj v letu 2017 s prikazanimi v tabeli za leto 2018, lahko ugotovimo, da je prišlo do dviga stopenj pri vseh tobačnih izdelkih in pri nekaterih vrstah alkoholnih izdelkov.
Trenutno obstajajo tri vrste stav:
Fiksna stopnja je izražena kot fiksni znesek na enoto proizvodnje. Uporabljajo se pri določanju skoraj vseh trošarinskih izdelkov, razen tobačnih izdelkov.
Za izračun zneska trošarine je treba ustrezno davčno stopnjo pomnožiti z davčno osnovo, izraženo v naturalnem znesku in določeno s količino prodanih trošarinskih izdelkov.
V maju 2017 je družba prodala jabolčnik, ki je bil proizveden v količini 120.000 steklenic. Prostornina posamezne steklenice je 0,5 litra. Kolikšen je znesek trošarine, ki jo je treba plačati?
Za rešitev najprej določimo količino, ki je bila prodana:
Skupna prostornina \u003d 120.000 * 0,5 \u003d 60.000 litrov.
Upoštevajte, da je trošarinska stopnja, ki jo je treba uporabiti, 21 rubljev. na liter.
Znesek trošarine = 60.000 * 21 = 1.260.000 rubljev.
Znesek trošarine se določi kot zmnožek davčne osnove in stopnje ad valorem. Osnova je sestavljena na podlagi nabavne vrednosti prodanega trošarinskega blaga, izračunane na podlagi cen brez DDV in trošarine. V Rusiji ta vrsta stopenj ne velja.
Kombinirana obrestna mera je določena z vsoto fiksne in ad valorem obrestne mere. V Rusiji se ta vrsta stopenj uporablja pri določanju višine trošarin za tobačne izdelke.
Za določitev zneska trošarine po kombinirani stopnji, ki jo je treba plačati v proračun, je treba poznati količino prodanih proizvodov v fizičnem smislu, pa tudi ocenjeno ceno teh izdelkov, izračunano iz najvišje maloprodajne vrednosti blaga.
Za boljše razumevanje si oglejte primer:
Podjetje je junija 2017 proizvedlo 23.000 škatlic cigaret s filtrom. Vsak paket vsebuje 20 kosov. Najvišja maloprodajna cena paketa je 112 rubljev. Izračunajte znesek trošarine.
Najprej ugotovimo, koliko kosov je bilo proizvedenih:
Ko izračunamo ocenjene stroške (PC), opredeljene kot zmnožek najvišje maloprodajne cene s številom pakiranj:
RS \u003d 112 * 10.000.000 \u003d 1.120.000.000 rubljev.
Fiksni znesek obrestne mere je:
1.562*1.120.000.000/1.000=1.749.440.000 rubljev
Znesek plačila bo:
1.749.440.000+14,5*1.120.000.000=1.911.840.000 rubljev
Kot lahko vidite, je za izračune pomembno poznati in nadzorovati stopnje, ki jih letno določi vlada.
Trošarine: splošne značilnosti, elementi obdavčitve, postopek izračuna višine davka
diapozitiv 1: Trošarina je posredna vračljiva dajatev, ki je vključena v ceno blaga velikega povpraševanja (pribitek na ceno blaga). Praviloma je ustanovljen za visoko donosno blago, namenjeno prebivalstvu, katerega nadzor nad proizvodnjo in prometom izvaja država. Za razliko od DDV je trošarina individualni posredni davek na določene vrste blaga. Trošarina za nekatere vrste dela, storitev v Rusiji ni zaračunana.
V Nemčiji so na seznamu trošarinskega blaga alkohol, tobačni izdelki, čaj, kava, elektrika, ki je odvzeta iz električnega omrežja (energija, ki je pridobljena iz alternativnih virov - veter, sonce, podzemna toplota itd., ne spada med trošarinske ).
V ZDA so poleg alkohola in tobaka med trošarinsko blago uvrščene tudi plemenite kovine in kamni, komunikacijske storitve, storitve letalskega prevoza in komunalne storitve.
Trošarina se obračunava za polnjenje proračuna, pa tudi za uravnavanje ponudbe in povpraševanja. Po načinu ustanovitve je davek zvezen. Prenos zneskov davčnih prihodkov je odvisen od vrste trošarinskega blaga in osnove za njegovo zbiranje.
Vse trošarinsko blago je predmet DDV po stopnji 18%.
Pravna ureditev izračuna in plačila trošarine se izvaja v skladu z normami 22. poglavja Davčnega zakonika Ruske federacije "Trošarine" in podzakonskimi predpisi Ministrstva za finance Ruske federacije.
diapozitiv 2, 3. Seznam trošarinskega blaga določa davčni zakonik Ruske federacije.
|
etilni alkohol, pridobljen iz hrane ali neživilske surovine, vključno z: denaturiran etilni alkohol surovi alkohol, vino, grozdje, sadje, konjak, kalvados, destilati viskija |
v skladu z 2. členom zveznega zakona z dne 22. novembra 1995 št. 171-FZ "O državni ureditvi proizvodnje in prometa etilnega alkohola, alkoholnih in alkoholnih izdelkov ter o omejevanju porabe (pitja) alkoholnih izdelkov" |
|
raztopine, emulzije, suspenzije in drugi izdelki v tekoči obliki) z volumskim deležem etilnega alkohola nad 9 %, razen alkoholnih izdelkov. Blago, ki vsebuje etilni alkohol, ni priznano kot trošarinsko: vinski materiali; zdravila, ki so opravila državno registracijo; parfumerijski in kozmetični izdelki, polnjeni v posodah v skladu z uveljavljenimi zahtevami |
|
|
alkoholni izdelki |
vodka, likerji, konjaki, vino, sadno vino, likersko vino, peneče vino (šampanjec), vinske pijače, jabolčnik, poiret, medica, pivo, pijače na osnovi piva, druge pijače z vsebnostjo etanola ≥ 0,5 vol. % |
|
tobačnih izdelkov |
tobak za pipo, tobak za kajenje, žvečenje, sesanje, njuhanje, nargile; cigare, cigarilosi, cigarete s filtrom, cigarete brez filtra, cigarete |
|
osebna vozila in motorna kolesa z močjo motorja nad 112,5 kW (150 KM) |
motorna vozila, katerih največja dovoljena masa ne presega 3.500 kg in število sedežev poleg sedeža za voznika ne presega osem, se uvrščajo v kategorijo "B" |
|
motorni bencin |
oljna frakcija, ki je kompleksna mešanica lahkih ogljikovodikov, ki vrejo v širokem temperaturnem območju (od 30 do 160°C). |
|
dizelsko gorivo |
oljna frakcija (plinsko olje), ki temelji na ogljikovodikih, ki vrejo v območju od 200 do 350 °C. |
|
motorna olja za dizelske in (ali) motorje z uplinjačem (vbrizgavanje). |
mineralna (nafta), sintetična in polsintetična |
|
direktni bencin |
bencinske frakcije, pridobljene pri predelavi nafte, plinskega kondenzata, povezanega naftnega plina, ki vrejo v temperaturnem območju od 30 do 215 ° C pri atmosferskem tlaku 760 mm Hg. Umetnost. |
|
kurilno olje, gospodinjstvo |
gorivo, proizvedeno iz dizelskih frakcij neposredne destilacije in (ali) sekundarnega izvora, vrelišče v temperaturnem območju od 280 do 360 ° C. |
Postopek knjiženja davčnih prihodkov od plačila trošarine v prihodkovnem delu proračunskih ravni je določen s proračunskim zakonikom Ruske federacije, odvisno od vrste trošarinskega blaga. Trošarine se lahko pripišejo lokalnim proračunom, če državni organi sestavnih subjektov federacije določijo diferencirane standarde za odbitke trošarin na naftne derivate (vsaj 10%) in zagotovijo tudi prenos dela davčnih prihodkov od alkoholnih, izdelki, ki vsebujejo alkohol.
Slide 4. Plačniki trošarine v skladu s 3. čl. 179 davčnega zakonika Ruske federacije so:
pravne osebe;
samostojni podjetniki;
osebe, ki prevažajo trošarinsko blago čez carinsko mejo Ruske federacije, vključno s posamezniki.
Obveznost obračunavanja in plačevanja trošarin v proračun imajo proizvajalci trošarinskih izdelkov; veriga preprodajalcev ne obračunava davka na kupoprodajne posle, opravlja pa posle s trošarinskim blagom.
Slide 5. Predmet obdavčitve v skladu s čl. 182 davčnega zakonika Ruske federacije so operacije, ki se izvajajo s trošarinskim blagom:
|
prodaja trošarinskega blaga, ki ga proizvede zavezanec |
prodaja na ozemlju Ruske federacije s strani oseb trošarinskega blaga, ki ga proizvajajo, vključno s prodajo zavarovanja |
|
prodaja trošarinskega blaga s strani zavezanca, ki ga je prejel na podlagi sodne odločbe ali od pooblaščenih državnih organov |
prodaja s strani oseb, ki so jim prenesene na podlagi kazni ali odločb sodišč, arbitražnih sodišč zaplenjena in (ali) brez lastnika trošarinsko blago, trošarinsko blago, ki je bilo opuščeno v korist države in je predmet konverzije v državno in (ali) občinsko lastnino. |
|
prenos trošarinskega blaga, ki ga sami proizvedejo, s strani zavezancev kot prispevek |
v odobrenem (delniškem) kapitalu organizacij, vzajemnih skladih zadrug, pa tudi kot vložek po pogodbi o enostavni družbi (pogodba o skupnih dejavnostih) |
|
uvoz trošarinskega blaga na ozemlje Ruske federacije | |
|
prenos trošarinskega blaga, ki ga zavezanec proizvede iz daj-dam surovin |
prenos trošarinskih izdelkov, ki jih proizvedejo osebe, iz dajatvenih surovin (materiala) lastniku teh surovin (materiala) |
Slide 6. Trošarinske stopnje V členu 193 davčnega zakonika Ruske federacije so določene več vrst: specifične, ad valorem in kombinirane, razlikujejo po vrstah trošarinskega blaga.
|
naziv stopnje |
stopnja izražanja |
davčno osnovo |
|
specifična |
v fiksnem znesku (v rubljih in kopeckih) na enoto davčne osnove v fizičnem smislu |
glasnost prodanega (prenesenega) trošarinskega blaga v fizičnem izrazu |
|
ad valorem |
kot odstotek vrednosti trošarinskega blaga |
cena prodanega (odstopljenega) trošarinskega blaga |
|
kombinirano |
je sestavljen iz dveh delov: posebnega in ad valorem |
glasnost prodanih (prenesenih) cigaret in cigaret v naravi ter ocenjeni stroški tega blaga, izračunana na podlagi MRP cigaret in cigaret |
Slide 7. specifične trošarinske stopnje so določene v fiksnem znesku (v rubljih in kopeckih na mersko enoto davčne osnove v fizičnem smislu).
ad valorem trošarinske stopnje so določene v odstotku od vrednosti trošarinskega blaga.
kombinirano(mešani), sestavljen iz dveh delov: specifičnega in ad valorem. Takšne stopnje se uporabljajo le pri obračunu trošarine za cigarete s filtrom, cigarete brez filtra in cigarete.
Vrstni red opredelitve davčna osnova odvisno od veljavne davčne stopnje (člen 187 Davčnega zakonika Ruske federacije):
za blago, ki je zavezano posebnim trošarinskim stopnjam, se davčna osnova določi kot fizični obseg prodanega (prenesenega) trošarinskega blaga, z drugimi besedami, davčna osnova je količina prodanega ali prenesenega trošarinskega blaga;
za blago, za katerega so določene kombinirane (mešane) trošarinske stopnje (za cigarete in cigarete), davčna osnova je sestavljena iz dveh delov in je opredeljena kot količina prodanih (prenesenih) cigaret in cigaret v fizičnem izrazu (tisoč kosov) ter kot ocenjena vrednost tega blaga, izračunana na podlagi ocenjene vrednosti cigaret in cigaret.
Slide 8, 9, 10 Trošarinske stopnje za skupino tobačnih izdelkov. Indeksacija trošarinskih stopenj. To določa člen 187.1 Davčnega zakonika Ruske federacije ocenjeni stroški se določi kot zmnožek najvišje maloprodajne cene (MRP), navedene na zavojčku (zavojčku), in števila prodanih zavojčkov (zavojčkov) cigaret oziroma cigaret v poročevalskem davčnem obdobju.
Diapozitiv 11. Najvišja maloprodajna cena je opredeljena kot cena, nad katero zavojčka cigaret (cigaret) ni mogoče prodati končnemu potrošniku, tj. to je zgornja meja cene, po kateri se cigarete in cigarete lahko prodajajo v trgovini na drobno.
diapozitiv 12. Davčni zakonik Ruske federacije določa postopek za prijavo MRC s strani proizvajalcev:
predloži davčnemu organu v kraju registracije (carinski organ v kraju registracije trošarinskih izdelkov);
po ustaljeni obliki obveščanja o najvišjih maloprodajnih cenah;
za vsako znamko (vsako ime) tobačnih izdelkov;
najpozneje 10 koledarskih dni pred začetkom koledarskega meseca, od katerega se bodo uporabljale navedene najvišje maloprodajne cene.
Podatki o najvišjih maloprodajnih cenah, navedenih v obvestilih, ki jih prejmejo davčni organi (carinski organi), so javno dostopni – objavljeni na spletni strani https://service.nalog.ru/tabak.do
Najnižja maloprodajna cena tobačnih izdelkov (uvedena 1. januarja 2014 z namenom omejitve dostopnosti tega izdelka) je cena, pod katero zavojčka tobačnih izdelkov potrošnikom ne smejo prodajati trgovci, gostinstvo, storitve in posamezniki. podjetniki.
Najnižja maloprodajna cena = 75 % najvišje maloprodajne cene
Prodaja tobačnih izdelkov po ceni, ki je nižja od najnižjih maloprodajnih cen in višja od najvišjih maloprodajnih cen, je prepovedana (Zvezni zakon z dne 23. februarja 2013 N 15-FZ "O varovanju zdravja državljanov pred izpostavljenostjo tobačnemu dimu"). in posledice uživanja tobaka").
diapozitiv 13. Trošarinske stopnje za skupino naftnih derivatov. Indeksacija trošarinskih stopenj. Višina obdavčitve je odvisna od kakovosti bencina, ki jo določa razred varstva okolja, določen na podlagi evropskih standardov. Boljši kot je bencin, nižja je davčna stopnja. Obstajajo cene za razrede: 3 in manj, 4 in 5.
diapozitiv 14. Trošarinske stopnje za skupino alkoholnih izdelkov, ki vsebujejo alkohol, njihova indeksacija se določi za obdobje 3 let. Dinamika trošarinskih stopenj od 2008-2016 Stopnja obdavčitve alkohola v primerjavi z ravnjo v državah EU presega raven - v državah carinske unije.
diapozitiv 15. V povezavi z rastjo davčnih stopenj se davčni prihodki proračunov zmanjšujejo, obseg nezakonite proizvodnje alkohola pa narašča. Z odredbo vlade Ruske federacije za leto 2015 in načrtovano obdobje do leta 2018 bodo stopnje za alkohol z volumskim deležem etilnega alkohola ostale nespremenjene.
diapozitiv 16. Merska enota stopnje ne ustreza naravnim merskim enotam količine prodanega blaga - 1 liter. brezvodnega etilnega alkohola, zato je preračun prodajnih količin v litrih glede na moč alkoholnega izdelka.
diapozitiv 17. Indeksacija trošarinskih stopenj za blago, ki se uvršča med alkoholne izdelke.
Diapozitiv 18. Trošarinske stopnje za skupino avtomobili, motorji. stopnja trošarine se določi na podlagi tehničnih lastnosti trošarinskega blaga - nesistemske enote - k.
zaključki:
Za veliko večino trošarinskega blaga veljajo specifične (fiksne) stopnje, določene v absolutnem znesku, pod vplivom inflacije pa se delež trošarine v ceni tega blaga zmanjšuje. V zvezi s tem so trošarinske stopnje predmet letne indeksacije.
Slide 19 - Znesek trošarine za posamezno vrsto trošarinskega blaga se izračuna kot zmnožek davčne osnove in pripadajoče davčne stopnje.
V primeru, da se trošarinski izdelki uporabljajo kot surovine za proizvodnjo drugih trošarinskih izdelkov (takrat so plačani zneski trošarine odbitni).
Če je znesek obračunane trošarine za davčno obdobje manjši od zneska davčnih odtegljajev, se trošarina NE plača. Znesek presežka davčnih olajšav nad zneskom trošarine se pobota s tekočimi in (ali) prihodnjimi plačili trošarine v naslednjem davčnem obdobju ALI odbije od zneska trošarine v naslednjem davčnem obdobju.
Znesek trošarine, ki se ob prodaji plača v proračun
proizvedenih trošarinskih izdelkov
V ostalih primerih se zneski trošarine, ki jih je kupec plačal pri nakupu trošarinskih izdelkov, upoštevajo v nabavni vrednosti kupljenih trošarinskih izdelkov.
Znesek trošarine, ki se plača v proračun pri uvozu trošarinskih izdelkov na ozemlje Ruske federacije
Slide 20. Elementi obdavčitve s trošarino.
Davčno obdobje – koledarski mesec;
Rok za plačilo trošarine je najpozneje do 25. dne v mesecu po pretečenem davčnem obdobju.
Rok za plačilo trošarine (direktni bencin, denaturirani alkohol) je najpozneje do 25. dne tretjega meseca po pretečenem davčnem obdobju.
Rok za plačilo trošarine (pri uvozu trošarinskega blaga) je pred prepustitvijo blaga po carinskem postopku prepustitve v domačo porabo.
Dve obliki davčne napovedi:
za trošarinsko blago, razen za tobačne izdelke;
za tobačne izdelke.
Davčni zakonik Ruske federacije določa posebnosti obdavčitve alkoholnih, alkoholnih, tobačnih izdelkov, denaturiranega alkohola, pa tudi direktnega bencina. Te značilnosti so odvisne od ukrepov državnega nadzora nad njihovo proizvodnjo in prodajo na ozemlju Rusije. Poslovanje s cestninskimi surovinami, ki so osnova za proizvodnjo trošarinskega blaga, ima tudi svoje davčne značilnosti.
Primer 1
Ruska organizacija (proizvajalec avtomobilov) ta mesec prodaja avtomobile (moč motorja 149 KM). Prodajna cena enega avtomobila je 670.000 rubljev. (brez DDV in trošarine).
znesek posrednih davkov v prodajni ceni avtomobila (trošarina, DDV).
Davčna osnova za trošarino: 149 KM
Davčna stopnja: 37 rubljev.
Znesek trošarine: 149 * 37 \u003d 5.513 rubljev.
Davčna osnova za DDV: 670.000+ 5.513 = 675.513 rubljev.
Znesek DDV: 675.513 * 18/100 = 121.592,34 rubljev.
Stroški avtomobila vključno z davki: 670.000 + 5.513 + 121.592,34 = 918.697,68 rubljev.
Primer 2
Tobačna tovarna v davčnem obdobju proda serijo cigaret s filtrom v količini 1.000.000 kosov (50.000 zavojev po 20 kos/zavoj). Stroški prodanega blaga po cenah proizvajalca znašajo 900.000 rubljev. Najvišja maloprodajna cena (MRP) - 60 rubljev / paket.
Izračunajte:
strošek blaga z upoštevanjem posrednih davkov (trošarine, DDV).
Trošarinska stopnja: 960 rubljev za 1.000 kosov + 11,6 % ocenjeni stroški, izračunani na podlagi najvišje maloprodajne cene, vendar ne manj kot 730 rubljev na 1000 kosov.
Obseg prodaje v enotah stopnje (trošarinske osnove): 1.000.000/1.000 = 1.000 kosov;
Znesek trošarine, specifični del: 1.000 * 960 = 960.000 rubljev.
Ocenjeni stroški serije cigaret: 60 * 50.000 = 3.000.000 rubljev.
Znesek trošarine, ad valorem del: 3.000.000 * 11,6 / 100 = 348.000 rubljev.
Skupni znesek trošarine: 1.308.000 rubljev. (348.000 + 960.000).
Najnižji znesek trošarine: 730 * 1.000 = 730.000 rubljev.
V proračun se plača največji znesek: 1.308.000 rubljev.
Davčna osnova za DDV: 900.000 + 1.308.000 = 2.208.000 rubljev.
Znesek DDV: 2 208 000 * 18/100 = 397 440 rubljev.
Stroški blaga, vključno s posrednimi davki: 900.000 + 1.308.000 + 397.440 = 2.605.440 rubljev.
Davčna osnova se ugotavlja za vsako vrsto trošarinskega blaga. Davčna osnova se izračuna glede na uporabljeno specifično, ad valorem ali kombinirano davčno stopnjo.
Posebne davčne stopnje so določene in se uporabljajo v absolutnih zneskih (tj. rubljev in kopeck) na mersko enoto. Pri določanju posebnih (fiksnih) stopenj se davčna osnova ugotavlja kot fizično prodana količina trošarinskega blaga. Tako se ugotavlja davčna osnova za promet z vinom, etilnim alkoholom, pivom itd.
Stopnje ad valorem so določene v odstotkih. Davčna osnova se določi kot nabavna vrednost prodanih trošarinskih izdelkov, izračunana na podlagi cen brez trošarine in DDV. Hkrati je treba spomniti, da se stroški trošarinskega blaga določijo na podlagi določb čl. 40 davčnega zakonika Ruske federacije. Posebnosti so pri obračunavanju stroškov trošarinskega blaga pri njegovem prenosu, neodplačni prodaji, pri opravljanju menjalnih poslov, pa tudi pri prenosu trošarinskega blaga po pogodbi o zagotavljanju nadomestila ali inovacije in prenosu trošarinskega blaga s plačilom v naravi. . V teh primerih se davčna osnova določi kot vrednost odstopljenih trošarinskih izdelkov, izračunana na podlagi povprečnih prodajnih cen, veljavnih v preteklem davčnem obdobju. Če v preteklem davčnem obdobju ni bilo prodaje tega blaga, se njegova vrednost določi na podlagi tržnih cen, brez trošarine in DDV.
Kombinirane davčne stopnje so sestavljene iz fiksnih (specifičnih) in ad valorem (v odstotkih). Znesek trošarine po kombiniranih stopnjah se izračuna kot vsota davkov, določenih po ad valorem in fiksnih stopnjah.
Pri uporabi kombiniranih stopenj se davčna osnova določi kot količina prodanega trošarinskega blaga v fizičnem izrazu za obračun trošarine pri uporabi posebne davčne stopnje in kot ocenjena vrednost prodanega trošarinskega blaga, izračunana na podlagi najvišjih drobnoprodajnih cen za obračun trošarine pri uporabi. davčna stopnja ad valorem.
Pri obračunu davka na cigarete, za katere je določena kombinirana davčna stopnja, bo znesek trošarine sestavljen iz dveh delov, davčna osnova pa bo določena tako kot fizična količina serije cigaret kot njena nabavna vrednost. Upoštevati je treba tudi, da zaradi odprave možnosti utaje nevestnih zavezancev plačilu trošarine zakonodaja v določenih primerih predvideva zvišanje davčne osnove. Tako se davčna osnova poveča za prejete zneske za realizirane trošarinske izdelke. za katere so določene ad valorem davčne stopnje v obliki finančne pomoči, predujmov ali drugih plačil, prejetih za plačilo prihodnjih dobav trošarinskega blaga, za dopolnitev namenskih sredstev, za povečanje dohodka, v obliki obresti na menice ali obresti na blagovni kredit (189. čl. NK).
Davčno obdobje za trošarine je koledarski mesec (člen 192 Davčnega zakonika). Znesek trošarine določi zavezanec samostojno na podlagi rezultatov posameznega davčnega obdobja od obdavčljivih transakcij prodaje trošarinskega blaga, katerega datum prodaje (prenosa) se nanaša na ustrezno davčno obdobje. Datum prodaje (prenosa) trošarinskega blaga je dan odpreme (prenosa) tega blaga, vključno s strukturnim oddelkom organizacije, ki opravlja prodajo na drobno (člen 195 Davčnega zakonika).
Višina davčnih stopenj trošarine je določena v 3. čl. 193 NK. V obdobju 1992-1997. v Ruski federaciji se je uporabljala predvsem ad valorem (odstotna) oblika trošarinskih stopenj. Od leta 1997 se je začel proces prehoda s stopenj ad valorem na fiksne ali posebne stopnje (absolutni znesek v rubljih na naravno enoto). Pri uporabi posebnih stopenj, za razliko od stopenj ad valorem, ne pride do samodejnega povečanja zneska davčnih prihodkov s povišanjem cen izdelkov. V zvezi s tem se fiksne stopnje trošarine letno usklajujejo navzgor. Trenutno ima velika večina trošarinskega blaga fiksne ali posebne davčne stopnje. Izjema so cigarete, za katere je določena kombinirana ali mešana stopnja, ki združuje specifično in ad valorem obliko.
Vsaka vrsta trošarinskega blaga ima svojo davčno stopnjo (Priloga 2) ter razlikovanje davčnih stopenj znotraj blagovnih skupin. Tako so za pivo določene različne davčne stopnje glede na jakost proizvoda (volumenski delež etilnega alkohola): višja kot je moč pijače, višja je stopnja. In pri osebnih avtomobilih je velikost davčne stopnje odvisna od moči vozila.
