Ruska federacija
1. Plačniki davkov na premoženje fizičnih oseb (v nadaljnjem besedilu - davki) so priznani posamezniki - lastniki premoženja, priznanega kot predmet obdavčitve.
2. Če je premoženje, ki je priznano kot predmet obdavčitve, v skupni lasti več posameznikov, se vsak od teh posameznikov prizna kot davčni zavezanec za to premoženje sorazmerno s svojim deležem v tem premoženju. Na podoben način se določajo davčni zavezanci, če je to premoženje v skupni lasti posameznikov in podjetij (organizacij).
3. Če je premoženje, ki je priznano kot predmet obdavčitve, v skupni solastnini več posameznikov, so ti enakovredno odgovorni za izpolnitev davčne obveznosti.
Naslednje vrste premoženja so priznane kot predmet obdavčitve:
1) stanovanjska stavba;
2) stanovanje;
3) soba;
6) druga zgradba, prostori in objekt;
7) delež v skupni lastnini nepremičnine iz prvega do šestega odstavka tega člena.
1. Davčne stopnje so določene z regulativnimi pravnimi akti predstavniških organov lokalne samouprave (zakoni zveznih mest Moskve in Sankt Peterburga) glede na skupno popisno vrednost predmetov obdavčitve. Predstavniški organi lokalne samouprave (zakonodajni (predstavniški) organi državne oblasti zveznih mest Moskve in Sankt Peterburga) lahko določijo diferenciacijo stopenj v določenih mejah, odvisno od skupne inventarne vrednosti in vrste uporabe predmet obdavčitve. Davčne stopnje so določene v naslednjih mejah:
(spremenjen z zveznim zakonom št. 283-FZ z dne 28. novembra 2009)
2. točka - Razveljavi se.
3. Davki se pripišejo lokalnemu proračunu na lokaciji (registraciji) predmeta obdavčitve.
1. Naslednje kategorije državljanov so oproščene plačila davka na premoženje posameznikov:
Heroji Sovjetske zveze in Heroji Ruske federacije, pa tudi osebe, nagrajene z redom slave treh stopenj;
invalidi skupine I in II, invalidi od otroštva;
udeleženci državljanske in velike domovinske vojne, drugih vojaških operacij za obrambo ZSSR iz vrst vojaškega osebja, ki je služilo v vojaških enotah, štabih in ustanovah, ki so bile del aktivne vojske, in nekdanji partizani;
civilisti sovjetske vojske, mornarice, organov za notranje zadeve in državne varnosti, ki so bili redno zaposleni v vojaških enotah, štabih in ustanovah, ki so bile del vojske med veliko domovinsko vojno, ali osebe, ki so bile v tem obdobju v mestih, sodelovanje pri obrambi, ki se tem osebam vpiše v delovno dobo za imenovanje pokojnine po preferenčnih pogojih, določenih za vojaško osebje enot vojske na terenu;
(spremenjen z zveznim zakonom št. 25-FZ z dne 11.08.94)
Osebe, ki so upravičene do prejemanja socialne podpore v skladu z zakonom Ruske federacije z dne 15. maja 1991 N 1244-I "O socialni zaščiti državljanov, izpostavljenih sevanju zaradi černobilske nesreče", v skladu z zveznim zakonom o 26. november 1998 N 175-FZ "O socialni zaščiti državljanov Ruske federacije, izpostavljenih sevanju zaradi nesreče leta 1957 v proizvodnem združenju Mayak in izpusta radioaktivnih odpadkov v reko Teča";
(spremenjen z zveznim zakonom št. 45-FZ z dne 5. aprila 2009)
Vojaško osebje, pa tudi državljani, odpuščeni iz vojaške službe ob dopolnitvi starostne meje za vojaško službo, iz zdravstvenih razlogov ali v zvezi z organizacijskimi in kadrovskimi ukrepi, ki imajo skupno trajanje vojaške službe 20 let ali več;
osebe, ki so bile neposredno vključene v enote za posebno tveganje pri testiranju jedrskega in termonuklearnega orožja, odpravljanju nesreč jedrskih naprav na orožju in vojaških objektih;
družinski člani vojakov, ki so izgubili hranitelja družine. Dajatve za družinske člane vojakov, ki so izgubili hranitelja družine, se zagotavljajo na podlagi pokojninskega potrdila, ki ima žig "vdova (vdovec, mati, oče) umrlega vojaka" ali obstaja ustrezen zapis, overjen s podpisom predstojnik zavoda, ki je izdal pokojninsko potrdilo, in žig tega zavoda. Če navedeni družinski člani niso upokojenci, se jim nadomestilo prizna na podlagi mrliškega lista vojaškega osebja.
2. Davek na zgradbe, prostore in objekte se ne plačuje:
upokojenci, ki prejemajo pokojnine, dodeljene v skladu s postopkom, ki ga določa pokojninska zakonodaja Ruske federacije;
državljani, odpuščeni iz služenja vojaškega roka ali vpoklicani na vojaško usposabljanje, ki opravljajo mednarodno dolžnost v Afganistanu in drugih državah, v katerih so potekale sovražnosti. Nadomestilo se dodeli na podlagi potrdila o upravičenosti do nadomestila in potrdila, ki ga izda okrožni vojaški komisariat, vojaška enota, vojaška izobraževalna ustanova, podjetje, ustanova ali organizacija Ministrstva za notranje zadeve ZSSR ali ustrezni organi ZSSR. Ruska federacija;
starši in zakonci vojaških oseb in javnih uslužbencev, umrlih pri opravljanju dolžnosti. Privilegij se jim prizna na podlagi mrliškega lista vojaške osebe ali javnega uslužbenca, ki ga izdajo pristojni državni organi. Zakonci uradnikov, umrlih pri opravljanju službe, so upravičeni do nadomestila le, če se niso ponovno poročili;
iz posebej opremljenih zgradb, zgradb, prostorov (vključno s stanovanji), ki so v lasti kulturnikov, umetnikov in obrtnikov na lastninski pravici in se uporabljajo izključno kot ustvarjalne delavnice, ateljeji, ateljeji, pa tudi iz bivalnih prostorov, ki se uporabljajo za organizacijo nedržavnih odprtih muzejev. javnosti, galerijam, knjižnicam in drugim kulturnim organizacijam - za čas njihove uporabe;
iz stanovanjskih stavb z bivalno površino do 50 kvadratnih metrov in gospodarskih zgradb in objektov s skupno površino do 50 kvadratnih metrov, ki se nahajajo na parcelah vrtnarskih in koč neprofitnih združenj državljanov.
Klavzula 3 – Ni več veljavna.
(spremenjen z zveznim zakonom št. 110-FZ z dne 24. julija 2002)
4. Organi lokalne samouprave imajo pravico določiti davčne ugodnosti za davke, določene s tem zakonom, in razloge za njihovo uporabo s strani davkoplačevalcev.
1. Izračun davkov izvajajo davčni organi.
Osebe, ki so upravičene do ugodnosti iz 4. člena tega zakona, samostojno predložijo potrebne dokumente davčnemu organu.
2. Davek se izračuna na podlagi podatkov o vrednosti zalog na dan 1. januarja posameznega leta. Postopek za izračun takšnega stroška določi zvezni izvršilni organ, pooblaščen za izvajanje nalog pravne ureditve na področju vzdrževanja državnega katastra nepremičnin, katastrske registracije in katastrskih dejavnosti.
Za premoženje, priznano kot predmet obdavčitve, ki je v skupni lasti več lastnikov, plača davek vsak od lastnikov sorazmerno s svojim deležem na tem premoženju. Po tem zakonu se popisna vrednost deleža skupne skupne lastnine na tem premoženju določi kot zmnožek popisne vrednosti premoženja in pripadajočega deleža.
Popisna vrednost premoženja, ki je priznano kot predmet obdavčitve in je v skupni solastnini več lastnikov brez določitve deležev, se po tem zakonu ugotavlja kot del popisne vrednosti tega premoženja, sorazmeren z število lastnikov te nepremičnine.
3. Je potekel.
(spremenjen z zveznim zakonom št. 110-FZ z dne 24. julija 2002)
4. Organi, ki izvajajo katastrsko registracijo, vzdržujejo državni kataster nepremičnin in državno registracijo pravic do nepremičnin in transakcij z njimi, pa tudi organi, ki izvajajo državno tehnično računovodstvo, so dolžni predložiti davčnemu organu vsako leto pred 1. marcem podatke, potrebne za izračun davka, po stanju na dan 1. januarja tekočega leta.
Obrazec informacij, potrebnih za izračun davkov, odobri zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin.
Podatki, potrebni za obračun davkov, se davčnim organom posredujejo brezplačno.
5. Za nove stavbe, prostore in objekte se davek plača od začetka leta, ki sledi njihovi postavitvi ali pridobitvi.
Odstavek – izključeno.
Za zgradbo, prostore in objekte, ki so prešli z dediščino, se davek obračuna dedičem od trenutka, ko se dediščina odpre.
V primeru uničenja, popolnega uničenja zgradbe, prostorov, objektov se pobiranje davka ustavi od meseca, v katerem so bili uničeni ali popolnoma uničeni.
6. Pri prenosu lastninske pravice na objektu, prostorih, zgradbi z enega lastnika na drugega v koledarskem letu plača davek začetni lastnik od 1. januarja tega leta do začetka meseca, v katerem je izgubil lastništvo nad navedene nepremičnine, po novem lastniku pa od meseca, v katerem je ta pridobil lastništvo.
7. Če pravica do ugodnosti nastane v koledarskem letu, se davek preračuna od meseca, v katerem je ta pravica nastala.
V primeru nepravočasne uveljavitve davčne olajšave se ponovni izračun zneska davkov opravi največ tri leta vnaprej na podlagi pisne vloge davčnega zavezanca.
8. Davčna obvestila o plačilu davka davčni organi izročijo plačnikom na način in v rokih, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije.
9. Plačilo davka se opravi najkasneje do 1. novembra leta, ki sledi letu, za katero je bil davek obračunan.
10. Osebe, ki niso takoj privabljene k plačilu davka, ga plačajo največ tri leta pred koledarskim letom pošiljanja davčnega obvestila v zvezi s privabljanjem k plačilu davka.
(spremenjen z zveznim zakonom št. 283-FZ z dne 28. novembra 2009)
11. Ponovni izračun zneska davka v zvezi z osebami, ki so dolžne plačati davek na podlagi davčnega obvestila, je dovoljen največ tri leta pred koledarskim letom pošiljanja davčnega obvestila v zvezi s ponovnim izračunom zneska davčnega obvestila. davek.
12. Vračilo (pobot) zneska preveč plačanega (pobranega) davka v zvezi s ponovnim izračunom zneska davka se izvede za obdobje takega ponovnega izračuna na način, ki ga določajo členi in davčni zakonik Ruske federacije.
Predsednik
Ruska federacija
B. JELCIN
Moskva, Dom sovjetov RSFSR
Začetek davčnega sistema Ruske federacije kot neodvisne suverene države sega v leto 1991. V ZSSR v pogojih strogo centraliziranega sistema upravljanja ni bilo davčnega sistema, čeprav so obstajali njegovi ločeni elementi.
Davki kot taki so bili uvedeni za osebne dohodke državljanov, pa tudi za zadružni in zasebni sektor, katerih delež v gospodarstvu je bil izredno majhen in ni imel praktično nobene vloge, šele v drugi polovici 80. let 20. stoletja. začela so nastajati podjetja drugih oblik lastnine (delniška, z udeležbo tujega kapitala, skupna itd.) in začela se je postopna sprememba gospodarske strukture družbe, v Sovjetski zvezi so se pojavili prvi znaki davčnega sistema. V skladu z zakonom ZSSR z dne 14. junija 1990 "O davkih od podjetij, združenj in organizacij" so bili od 1. januarja 1991 določeni številni davki, vključno z davkom na dohodek, prometnim davkom in nekaterimi drugimi.
Hkrati se izvaja obsežna davčna reforma. Decembra 1991 so bili sprejeti zakoni Ruske federacije, ki so postali temelj davčnega sistema Ruske federacije; z dne 6. decembra 1991 št. 1992-1 "O davku na dodano vrednost"; z dne 7. decembra 1991 št. 1998-1 "O dohodnini"; z dne 27. decembra 1991 št. 2116-1 "O davku od dohodka podjetij in organizacij" in št. 2118-1 "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji".
V skladu z zakonom "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji" so bili na ozemlju Rusije zaračunani davki, pristojbine in dajatve, ki tvorijo davčni sistem. Toda davčni sistem Ruske federacije, ki je veljal od leta 1992, se je izkazal za nepopolnega iz več razlogov:
Zaradi pomanjkanja enotnega zakonodajnega in regulativnega okvira za obdavčenje;
Številni podzakonski akti in pogosta neusklajenost zakonov in podzakonskih aktov, ki urejajo davčna razmerja, z zakoni drugih pravnih vej, povezanih z urejanjem davčnih razmerij;
Nestabilnost davčne zakonodaje, ki je gospodarskim subjektom omejevala možnosti in učinkovitost načrtovanja;
Prekomerna krutost norm odgovornosti za kršitev davčne zakonodaje;
Veliko število davkov (več kot 100), kar je zavezancem oteževalo obračunavanje s proračunom;
obremenjujoče davčne obremenitve.
Potreba po reformi celotnega obstoječega davčnega sistema v Rusiji je postala očitna. Državna duma je sprejela Davčni zakonik Ruske federacije (1. del), ki je začel veljati 1. januarja 1999. Predpostavlja se, da rešuje naslednje glavne naloge:
Izgradnja stabilnega, enotnega davčnega sistema Ruske federacije s pravnim mehanizmom za interakcijo vseh njegovih elementov v okviru enotnega davčnega prostora;
Razvoj davčnega federalizma, ki omogoča zagotavljanje zveznih, regionalnih in lokalnih proračunov s prihodki, ki so jim dodeljeni in zagotovljeni z davčnimi viri;
Oblikovanje davčnega sistema, ki zagotavlja doseganje ravnovesja nacionalnih in zasebnih interesov ter spodbujanje razvoja podjetništva, krepitev investicijske dejavnosti, povečevanje bogastva države in njenih državljanov;
Znižanje celotne davčne obremenitve in zmanjšanje števila davkov;
Oblikovanje enotnega davčnega pravnega okvira;
Izboljšanje sistema odgovornosti plačnikov za kršitve davčne zakonodaje.
Naslednje določbe davčnega zakonika Ruske federacije so še posebej pomembne za davkoplačevalce. Prvič, davčni zakonik Ruske federacije vsebuje določbo, da se obveznost plačila davka šteje za izpolnjeno, če davčni zavezanec banki predloži plačilni nalog v roku, določenem za plačilo davka, če je na računu dovolj sredstev. Drugič, davčni zakonik vsebuje določbo o nezmožnosti retroaktivnega učinka davčne zakonodaje, ki poslabša položaj davkoplačevalcev, in zahtevo po objavi zakonodaje o davkih in pristojbinah vsaj en mesec pred začetkom njihove veljavnosti.
Davčni zakonik Ruske federacije določa tudi pristojnosti organov na različnih ravneh na področju obdavčitve. Davčni sistem Ruske federacije je tristopenjski. V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije so davki v Rusiji razdeljeni na zvezne, regionalne in lokalne.
Seznam ruskih davkov je zaprt. To pomeni, da noben organ, razen Zvezne skupščine Ruske federacije, ne more spremeniti seznama davkov in uvesti davka, ki ga seznam ne predvideva. Vendar ni bilo vedno tako. V letih 1994-1996 v skladu z Odlokom predsednika Ruske federacije št. 2268 z dne 22. decembra 1993 "O oblikovanju republiškega proračuna Ruske federacije in odnosih s proračuni subjektov Ruske federacije v letu 1994" je zakonodajni ( predstavniški) organi subjektov federacije, vključno z lokalnimi vladami, so imeli pravico naložiti na svojem ozemlju kakršne koli davke, ki presegajo določen seznam. Ta na prvi pogled demokratična pravica je povzročila samovoljo in diskriminacijo davkoplačevalcev s strani podzveznih struktur. Zato so zaradi ohranitve enotnosti gospodarskega prostora države "zaprli" davčni seznam.
Oblikovanje davčnega sistema poteka že več let in še ni v celoti zaključeno. Od 18 poglavij drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije je bilo doslej sprejetih 17. NIFL ni vključen v Davčni zakonik Ruske federacije. Postopek obračunavanja in plačevanja tega davka še vedno ureja poseben zakon, sprejet leta 1991.
Hkrati je mogoče trditi, da je davčni zakonik Ruske federacije trenutno glavni instrument za izvajanje nalog na področju davčne politike. To je sistematiziran niz zakonodajnih norm, ki urejajo davčna razmerja v Ruski federaciji.
Sprejetje davčnega zakonika Ruske federacije je prispevalo k oblikovanju in izgradnji enotnega davčnega sistema Ruske federacije, ki zagotavlja ravnotežje tako državnih kot zasebnih interesov. Rešitev tega problema je zagotovljena z vzpostavitvijo zaprtega seznama davkov in pristojbin z zmanjšanjem njihovega skupnega števila, pa tudi z maksimiranjem poenotenja obstoječih režimov obračunavanja in postopka za plačilo različnih davkov in pristojbin.
Treba je opozoriti, da je bilo s sprejetjem davčnega zakonika Ruske federacije zagotovljeno oblikovanje enotnega pravnega okvira za obdavčenje, prej obstoječe norme in določbe, ki urejajo postopek davčnih postopkov, so bile sistematizirane tako, da so bile formalizirane, enoten, logično koherenten in usklajen sistem. Odpravljene so tudi takšne pomanjkljivosti davčnega sistema, ki so obstajale pred sprejetjem davčnega zakonika Ruske federacije, kot so množica in nedoslednost regulativnih dokumentov, pomanjkanje zadostnih pravnih jamstev za udeležence v davčnih odnosih. Poudariti je treba, da so imeli pred sprejetjem zakonika poleg zakonodajnih organov pravico izdajati akte, ki urejajo davčna razmerja, tudi vlada Ruske federacije ter številni zvezni in regionalni izvršni organi.
Do sprejetja prvega dela davčnega zakonika Ruske federacije je v državi veljalo več kot tisoč regulativnih dokumentov o obdavčitvi, vključno z navodili, dopisi, telegrami, pojasnili davčnih in finančnih organov. S sprejetjem kodeksa so bili vsi ti resorski akti razveljavljeni. Davčni zakonik Ruske federacije ne predvideva izdaje navodil, oddelčnih pisem ali pojasnil itd. druge interpretacije davčnih organov.
Zakonik pravno nedvoumno ureja vso problematiko, ki nastaja med davčnim zavezancem in davčnimi organi. S tem davčni zavezanec jasno pozna "pravila igre" in se izogne, kar je bilo prej nemogoče, samovolji davčnih služb. Tako so pooblastila izvršnih organov strogo omejena izključno na tista vprašanja, ki so jim prenesena z davčnim zakonikom Ruske federacije.
Še posebej veliko jih je postopkovne določbe ki so zasnovani tako, da celoten proces obdavčitve dvignejo na kakovostno novo raven. Določene so oblike in načini davčnega inšpekcijskega nadzora ter natančno določen seznam državnih organov, pooblaščenih za njihovo izvajanje. Jasno so urejena pravila in postopki davčnih inšpekcijskih pregledov, določeni so roki za njihovo izvedbo in stroge omejitve pri izvajanju ponovnih inšpekcijskih pregledov.
Koda vzpostavljena postopek za uveljavitev in odpravo davkov in pristojbine, spremembe davčnih pravil. Šteje se, da je davek ugotovljen šele, ko so določeni vsi bistveni elementi obdavčitve brez izjeme, vključno z davčno osnovo, predmetom obdavčitve, davčno stopnjo, postopkom za izračun in roki za plačilo davka. Hkrati je treba davke v Ruski federaciji določiti izključno z davčno zakonodajo.
Zakonik tudi določa, da zakoni o davkih ne morejo začeti veljati prej kot en mesec po datumu njihove uradne objave. Hkrati je določeno, da lahko za zadevni davek zakon začne veljati ne prej kot prvi dan naslednjega davčnega obdobja za ta davek. Razložimo to situacijo na primeru dohodnine. Davčno obdobje za ta davek je eno koledarsko leto. Predpostavimo, da je bil zakon o spremembah davčnega zakonika Ruske federacije v zvezi s tem davkom objavljen v uradnem tisku 15. decembra 2009. V skladu z zgornjo določbo se lahko začne uporabljati šele 1. januarja 2011. V primeru, da zakon poslabša položaj davčnih zavezancev (določi nove davke, zviša davčne stopnje, zaostri odgovornost za kršitev davčne zakonodaje itd.), potem po zakoniku ne more imeti povratne veljave. V istem primeru, če zakon izboljšuje položaj zavezancev, potem lahko učinkuje za nazaj.
Nič manj pomembnega je dejstvo, da davčni zakonik Ruske federacije jasno določa pravice in obveznosti tako davkoplačevalcev kot države, ki jo predstavljajo njeni nadzorni organi. S tem se umešča davčno pravno področje, uvaja proces davčnih razmerij v zakonodajni tok in izboljšuje davčno administracijo. Vprašanja razmerja med davkoplačevalci in državnimi regulativnimi organi bodo podrobneje obravnavana v naslednjem poglavju učbenika.
Prvič v zgodovini ruskega davčnega sistema je bil vzpostavljen jasen postopek za morebitno spremembo roka za plačilo davkov s strani davkoplačevalca. Sprememba roka plačila davka se izvaja v obliki odlogov, obrokov in investicijskega davčnega dobropisa. Davčni zakonik Ruske federacije določa plačilo odobrenih odlogov ali obrokov plačila davkov, razen spremembe roka plačila davka iz določenih razlogov, vključno s tistimi, ki so povezani s premajhnim financiranjem iz državnega proračuna ali neplačevanjem državnega naročila. . Zakonik določa tudi posebne roke, v katerih davčni organ vrne preveč pobrane zneske davka od zavezanca ali jih je ta plačal sam. Če davčni organ krši določeno obdobje, se vrnitev teh zneskov izvede s plačilom ustreznih obresti davčnemu zavezancu.
Davčni zakonik Ruske federacije jasno določa sistem kazni za kršitev davčne zakonodaje. Pomembno je poudariti, da so se dosedanja nerazumno toga pravila o odgovornosti za davčne prekrške bistveno omilila. Hkrati zakonik določa jasnejšo in natančnejšo ubeseditev elementov davčnih prekrškov.
Tako sprejetje davčnega zakonika Ruske federacije zagotavlja resnično jamstvo, da vsak udeleženec davčnih odnosov jasno ve, kdo, kdaj in v kakšnih okoliščinah je upravičen ali dolžan sprejeti določena dejanja in kakšen mora biti odziv na ta dejanja. .
Zahvaljujoč tem določbam davčnega zakonika Ruske federacije je davčni sistem postal več razumljivo in preprosto. Hkrati davčni zakonik Ruske federacije v veliki meri poenoti davčne osnove in pravila za izračun in plačilo posameznih davkov ter posledično poenostavlja obdavčitev.
Najpomembnejši pomen davčnega zakonika Ruske federacije je, da zagotavlja stabilnost davčnega sistema. V obsegu plačila davkov za davkoplačevalce se ustvarja gotovost za daljše obdobje. Relativno dolgoročna predvidljivost je zagotovljena tudi v kompleksu odnosov med zavezanci in državnimi davčnimi nadzornimi organi.
Ta stabilnost je zagotovljena predvsem zaradi dejstva, da je seznam regionalnih in lokalnih davkov postal izčrpen, tj. noben zakonodajni organ subjekta Ruske federacije in predstavniški organ lokalne samouprave nima pravice uvesti enotnega davka, ki ni predviden z davčnim zakonikom Ruske federacije. To je kvalitativno spremenilo pogoje poslovanja podjetij, precej povečalo njihovo zaupanje v nespremenljivost davčnega sistema za določeno prihodnost.
Stabilnost davčnega sistema je v določeni meri zagotovljena z zakonodajno določenim postopkom za uveljavitev in odpravo davkov in pristojbin, spremembami davčnih pravil ter vzpostavljenim
v Zakoniku o postopku za sprejemanje zakonov o davkih in taksah v času.
Glavna smer NK RF - zmanjšanje celotne davčne obremenitve gospodarstva in bolj enakomerno porazdeljena med vse davkoplačevalce.
To je zagotovljeno predvsem z zmanjšanjem števila davkov, pa tudi z odpravo prometnih davkov, plačanih na prihodke.
Najresneje je na znižanje davčne obremenitve vplivalo znižanje davčnih stopenj. Za doseganje ciljev davčne reforme je zakonik odpravil progresivno lestvico obdavčitve ob hkratnem občutnem znižanju davčne stopnje na dohodnino.
Znižala se je tudi stopnja davka na dodano vrednost z 20 na 18 %, kar je omogočilo povečanje obratnega kapitala davkoplačevalcev za več kot 100 milijard rubljev. letno.
Najbolj revolucionarne spremembe glede davčnih stopenj so se zgodile pri davku od dohodkov pravnih oseb. Mejna davčna stopnja 35%, ki je obstajala pred sprejetjem davčnega zakonika Ruske federacije, je bila znižana na 24%, od 1. januarja 2009 pa na 20%.
Davčni zakonik Ruske federacije ima velik pomen oblikovanje pravičnega davčnega sistema. Ta naloga je bila rešena predvsem z zmanjšanjem ogromnega števila nesistematičnih davčnih spodbud. Z davčnimi spodbudami je bilo kršeno temeljno načelo obdavčitve - načelo pravičnosti do tistih udeležencev gospodarske dejavnosti, ki nimajo davčnih ugodnosti. Znano je, da prednostna obravnava za nekatere davkoplačevalce neizogibno pomeni dodaten fiskalni pritisk za druge. Poleg tega številne obstoječe davčne spodbude niso bile dovolj učinkovite in pogosto niso dosegle prejemnikov, za katere so bile uvedene. Hkrati je razpoložljivost takšnih ugodnosti prispevala k ustvarjanju priložnosti za brezvestne davkoplačevalce, da se izognejo davkom.
Nasprotno, odprava velike večine praviloma neupravičenih davčnih spodbud je povzročila povečanje pobranosti davkov s prekinitvijo obstoječih kanalov davčnih utaj. Splošna liberalizacija davčnega sistema in opazna večja zaščita davkoplačevalcev naj bi olajšala vračanje v legalno sfero kapitala, ki je v zadnjih letih šel »v senco« ali odnesel v tujino.
Hkrati pa odprava večine ugodnosti ne pomeni, da posledično davčni sistem države ne bo opravljal razdelilne in stimulativne funkcije. Seveda je davčni zakonik Ruske federacije ohranil temeljne ugodnosti, namenjene uvajanju dosežkov znanosti in tehnologije, pa tudi tiste, povezane z izvajanjem dobrodelnih dejavnosti, zaščito revnih in slabo zaščitenih državljanov države.
K povečanju je prispevala izvedba celotnega nabora teh ukrepov pravičnost davčnega sistema z izenačitvijo pogojev obdavčitve za vse zavezance.
Oblikovanje pravičnega davčnega sistema je poleg tega zagotovljeno z optimalno davčno administracijo. Namenjen je zmanjšanju obsega stroškov za dejansko izvajanje postopka obdavčitve tako s strani davkoplačevalcev kot s strani državnih davčnih nadzornih organov. Z drugimi besedami, načela davčnega upravljanja so z zakonikom usmerjena tako v čim večjo pobranost davkov kot v minimiziranje s tem povezanih stroškov, vključno z administrativno obremenitvijo zavezancev.
Osnova je davčni zakonik Ruske federacije oblikovanje racionalnega davčnega sistema. To se doseže predvsem z ohranjanjem finančnega ravnovesja med zadovoljevanjem fiskalnih potreb države in ne zmanjševanjem dolgoročnih spodbud za podjetniško dejavnost zavezancev ob stalnem iskanju načinov za izboljšanje učinkovitosti upravljanja.
Hkrati je davčni zakonik Ruske federacije namenjen ustvarjanju pogojev za normalno delovanje vsakega gospodarskega subjekta na podlagi optimalne vrednosti davčne obremenitve zanj. Stopnja davčne obremenitve, ki jo določa zakonik, ne vpliva negativno na proizvodno in investicijsko dejavnost davčnega zavezanca in ne dovoljuje omejevanja njegove gospodarske dejavnosti.
Poleg tega davčni zakonik Ruske federacije celovito upošteva heterogenost razvoja posameznih sektorjev gospodarstva. V ta namen so za nekatere kategorije davkoplačevalcev zakonsko vzpostavljeni posebni davčni režimi, ki jim zagotavljajo oprostitev plačila večine davkov. Sem spadajo predvsem mala podjetja in organizacije, kmetijske organizacije. Nedvomno so ti režimi bolj naklonjeni oblikovanju bolj racionalnega sistema obdavčitve, ki ga prilagaja posameznim značilnostim dejavnosti te kategorije davkoplačevalcev.
Pri izboljšanju davčnega sistema Ruske federacije je treba priznati, da se vpliv davkov na gospodarstvo pojavi posredno in se kaže z nekaj zamude, saj se izvaja s sodelovanjem države pri prerazporeditvi BDP. Davki so najpomembnejše orodje za glajenje gospodarskih ciklov, pa tudi regulator investicij. Država s pomočjo davčne ureditve ustvarja potrebne pogoje za pospešitev akumulacije kapitala v najbolj obetavnih panogah z vidika znanstvenega in tehnološkega napredka, pa tudi na nedonosnih, a družbeno potrebnih področjih proizvodnje.
Kot prednostna področja za nadaljnjo reformo davčnega sistema znani ekonomisti in vlada Ruske federacije predlagajo postopno rešitev naslednjih najpomembnejših nalog:
Odprava "prometnih" davkov, izračunanih iz kazalnikov prihodkov;
Znižanje skupne obdavčitve sklada plač;
Prenova pravilnika o oblikovanju osnove za dohodnino in druge davke;
Sprememba načel obdavčitve rabe naravnih virov.
Poleg tega se predpostavlja, da bo znižanje davčnih stopenj omejilo potrebo po poseganju države v učinkovite sektorje gospodarstva, pozitivno vplivalo na spodbude za delo in podjetniško dejavnost, povzročilo povečanje produktivnosti dela in povečanje proizvodnje. , povpraševanje potrošnikov zaradi rasti neobdavčenih dohodkov. Kar bo posledično prispevalo k povečanju državnih prihodkov, pa tudi k legalizaciji dela sive ekonomije.
1.1.9. Kontrolna vprašanja in naloge
1. Katera ekonomska načela obdavčitve se uporabljajo pri izgradnji sodobnih davčnih sistemov?
2. Razširi bistvo ekonomskih in pravnih načel enakosti in pravičnosti.
5. Katere so glavne teorije obdavčitve, ki jih poznate? Na kratko jih opišite.
6. Kako se davek razlikuje od drugih vrst plačil?
7. Katere so glavne značilnosti davka. Opišite jih.
8. Kaj pomeni znak nujnega davka?
9. Kaj je bistvo individualne neodplačnosti davka?
10. Poimenujte in opišite elemente obdavčitve.
11. Naštejte vrste davčnih stopenj in jih opišite.
12. Kakšne so metode izračuna davka?
13. Kateri načini obračunavanja in plačevanja davka se uporabljajo v davčni praksi?
14. Naštejte vire plačila davka.
15. Katere so najpogosteje uporabljene oblike davčnih ugodnosti. Za kakšne namene so na voljo?
16. Katere funkcije so neločljivo povezane z davki?
17. Razširite vsebino fiskalne funkcije davkov.
18. Kaj je vsebina razdelitvene funkcije davkov?
19. Kaj je bistvo stimulativne funkcije davkov?
20. Razširite vsebino kontrolne funkcije davkov.
21. Podajte značilnosti ekonomskih in organizacijskih načel učinkovitosti obdavčitve?
22. Katera so glavna organizacijska načela obdavčitve in jih opišite.
23. Na katerih pravnih načelih temeljijo sodobni sistemi obdavčitve? Opišite jih.
24. Ali je mogoče pri gradnji sodobnih davčnih sistemov upoštevati vsa načela obdavčitve?
25. Kako so davki v Ruski federaciji razvrščeni glede na njihovo vladno raven?
26. Katere značilnosti ima ruski davčni sistem glede klasifikacije davka glede na predmet plačila?
27. Kateri davki so najpomembnejši z vidika oblikovanja proračunskih prihodkov v Ruski federaciji in v razvitih tujih državah?
28. Poimenujte načine razdelitve davkov in davčnih prihodkov med proračuni različnih ravni.
29. Kaj je bistvo fiksnih davkov? Kako se razlikujejo od regulatorjev?
30. Opišite razvrstitev davkov glede na način pobiranja. Kako se delijo davki glede na predmet obdavčitve?
31. Katere so posebnosti pobiranja davkov "na viru", "po prijavi", "po katastru".
32. Kakšna je klasifikacija davkov Ruske federacije, ki jih plačujejo pravne osebe, glede na vir obdavčitve?
33. Kaj je povzročilo potrebo po sprejetju davčnega zakonika Ruske federacije?
34. Naštejte in označite naloge na področju davčnih odnosov, katerih rešitev določa davčni zakonik Ruske federacije.
35. Kakšna je vloga davčnega zakonika Ruske federacije pri oblikovanju enotnega in celovitega davčnega sistema?
36. Opišite postopek, določen v davčnem zakoniku Ruske federacije za uvedbo in odpravo davkov in pristojbin ter spremembe pravil obdavčitve.
37. Kako je v davčnem zakoniku Ruske federacije zagotovljena stabilnost ruskega davčnega sistema?
38. Navedite dejavnike, zaradi katerih je bilo s sprejetjem davčnega zakonika Ruske federacije zagotovljeno zmanjšanje skupne davčne obremenitve.
39. Kaj je pravičen in racionalen davčni sistem?
40. Kakšna je definicija pojma "davčna obremenitev"?
41. Kateri so kazalniki davčne obremenitve na mikro ravni, kako se izračunajo?
42. Kateri od kazalnikov davčne obremenitve organizacije je univerzalen? Svoj odgovor utemelji.
Davčni zavezanci in davčni organi morajo upoštevati:
Davčni zakoni: zvezni, državni, lokalni. Davke uvajajo zakoni, ki jih izdajo zakonodajni organi ustreznih ravni - zvezne, regionalne, lokalne.
Zvezni davčni zakoni so glavni davčni dokumenti na ozemlju federacije. V prvi vrsti so vodeni. Takšne zakone o davkih sprejmejo poslanci državne dume, nato pa jih potrdi svet federacije in podpiše vodja države.
Glavni zakon o davkih na zvezni ravni je Davčni zakonik (TC RF). Drugi zakonodajni akti, ki jih sprejmejo zvezni organi, ne morejo biti v nasprotju z davčnim zakonikom Ruske federacije.
Davčni zakonik je predstavljen v dveh delih, od katerih prvi določa pravice in obveznosti davčnih zavezancev, pa tudi davčnih inšpektoratov, navaja seznam davčnih prekrškov in določa mero odgovornosti za vsakega. Drugi del davčnega zakonika določa posebne davke in pristojbine. Odvisno od predmeta obdavčitve in statusa davčnega zavezanca se davki razporedijo na:
Odraža tudi glavne določbe za pobiranje trošarin, prometnih, zemljiških in vodnih davkov, državne dajatve, davka, ki se obračunava pri izvajanju sporazumov o delitvi proizvodnje, in različnih pristojbin za uporabo predmetov bioloških virov in prostoživečih živali. Davki, povezani s kategorijo Samski, so opredeljeni ločeno:
Predmeti trgovanja na daljavo (prek interneta, televizije, telefona in radijskih komunikacij) ne spadajo v področje uporabe UTII.
Pobiranje nekaterih davkov (zlasti na premoženje posameznikov) je določeno na podlagi zveznih zakonov, sprejetih pred 01.01.1999, datumom, ko začne veljati davčni zakonik Ruske federacije. Ti zakonski akti bodo veljali do sprejetja novih poglavij zakonika.
Regionalne zakonodajne akte o davkih sprejmejo ustrezni zakonodajni organi regionalne ravni: teritorialna, regionalna ali republiška duma ali svet ali skupščina - posebno ime v vsaki od regij se lahko razlikuje.
Lokalne davčne zakone, ki jih pogosto imenujemo uredbe ali resolucije, sprejmejo občinski ali okrožni zakonodajalci.
Pri sprejemanju zakonov so regionalne in lokalne zakonodajne skupščine dolžne upoštevati določbe zveznega zakona, ki določa pravila in norme za pobiranje te vrste davka ter vzpostavlja okvir za zakonodajna pooblastila lokalnih in regionalnih oblasti. . Lokalne odločitve ne morejo biti v nasprotju z zveznimi davčnimi zakoni.
Dokumente te vrste sprejemajo izvršilni organi treh ravni: zvezna, regionalna, lokalna. Organi, ki sprejemajo podzakonske akte o davkih, so:
- Vlada Ruske federacije;
- ministrstva in službe Ruske federacije (Ministrstvo za finance, Zvezna davčna služba itd.);
- državni zunajproračunski skladi;
- izvršni organi in uradniki regionalnih in lokalnih ravni oblasti (predsedniki republik, guvernerji, načelniki občin itd.). Podzakonski akti ne morejo biti v nasprotju z zakoni. To vrsto dokumentov delimo na normativne, obvezne in nenormativne, ki so neobvezne.
Zavezujoč podzakonski akt mora izpolnjevati nekatere pogoje:
Dejavnosti, ki vključujejo tuje državljane in podjetja, urejajo predvsem členi mednarodnih pogodb, ki jih je Rusija sklenila z drugimi državami, da bi se izognili primerom dvojnega obdavčevanja. Davčne določbe teh pogodb so pomembnejše od zveznih zakonov Rusije. V skladu s členom 7 davčnega zakonika Ruske federacije je treba v primeru neskladij v pravilih obdavčitve ruske zakonodaje in mednarodnih pogodb, ki jih je sklenila Rusija, upoštevati slednje.
Davčni zakonik Ruske federacije je sestavljen iz dveh delov: prvega (splošnega) in drugega (posebnega ali posebnega dela).
Prvi del davčnega zakonika Ruske federacije je začel veljati 1. januarja 1999. Ta del zakonika vzpostavlja sistem davkov in pristojbin ter splošna načela obdavčitve in plačila pristojbin v Ruski federaciji, vključno z: vrste davkov in pristojbin, zaračunanih v Ruski federaciji; razlogi za nastanek (spremembo, prenehanje) in postopek za izpolnitev obveznosti plačila davkov in pristojbin; načela določanja, uveljavitve in odprave predhodno uvedenih davkov subjektov federacije in lokalnih davkov; pravice in obveznosti davkoplačevalcev, davčnih organov, davčnih zastopnikov, drugih udeležencev v odnosih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in pristojbinah; oblike in metode davčnega nadzora; odgovornost za storitev davčnih prekrškov; postopek pritožbe zoper dejanja davčnih organov in dejanja (nedelovanje) njihovih uradnikov.
Drugi del davčnega zakonika Ruske federacije je začel veljati 1. januarja 2001. Ta del določa posebne davke in pristojbine, ki jih je treba zaračunati, ter številne posebne davčne režime. Drugi del Davčnega zakonika Ruske federacije za vsak davek določa elemente obdavčitve (predmet obdavčitve, davčno osnovo, davčno obdobje, davčno stopnjo, postopek izračuna davka, postopek in pogoje plačila davka), če je potrebno, davčne ugodnosti in razlogi za njihovo uporabo s strani zavezanca, postopek napovedi davka. Za vsako pristojbino - plačniki in elementi obdavčitve v zvezi s posameznimi pristojbinami. Za vsak poseben davčni režim - pogoji in postopek za njegovo uporabo, poseben postopek za določanje elementov obdavčitve, pa tudi možnost oprostitve obveznosti plačila določenih davkov in pristojbin, ki jih določa prvi del davčnega zakonika, postopek napovedi plačanega davka v zvezi z uporabo posebnega davčnega režima.
Trenutno del drugega davčnega zakonika Ruske federacije določa naslednje zvezne davke in pristojbine: DDV, trošarine, davek na dohodek (uveden s 1. 1. 2001), davek na dohodek, davek na pridobivanje rudnin (uveden s 1. 1. / 2002), pristojbine za uporabo živalskih objektov in za uporabo objektov vodnih bioloških virov (uvedene s 01.01.2004), državna dajatev, vstopna taksa (uvedene s 01.01.2005).
Določbe zakonika določajo tudi regionalne davke - prometni davek (uveden s 1. 1. 2013), davek na igre na srečo, davek na premoženje pravnih oseb (uveden s 1. 1. 2004) in en lokalni davek - zemljiški davek (uveden od 01.01.2004)..2005).
Drugi del Davčnega zakonika Ruske federacije določa možnost, da davkoplačevalci poleg splošnega sistema obdavčitve uporabljajo naslednje posebne davčne režime: sistem obdavčitve kmetijskih proizvajalcev (ESKhN) (uveden od 01.01.2002), poenostavljeni davčni sistem, sistem obdavčitve v obliki UTII za nekatere vrste dejavnosti 01/01/2003), sistemi obdavčitve za izvajanje PSA (uveden od junija 2003) in PSN (uveden od 01/01/2013).
1. člen Plačniki davkov
1. Plačniki davkov na premoženje fizičnih oseb (v nadaljnjem besedilu - davki) so priznani posamezniki - lastniki premoženja, priznanega kot predmet obdavčitve.
2. Če je premoženje, ki je priznano kot predmet obdavčitve, v skupni lasti več posameznikov, se vsak od teh posameznikov prizna kot davčni zavezanec za to premoženje sorazmerno s svojim deležem v tem premoženju. Na podoben način se določajo davčni zavezanci, če je to premoženje v skupni lasti posameznikov in podjetij (organizacij).
3. Če je premoženje, ki je priznano kot predmet obdavčitve, v skupni solastnini več posameznikov, so ti enakovredno odgovorni za izpolnitev davčne obveznosti. V tem primeru je lahko plačnik davka ena od teh oseb, ki jo določita sporazumno.
2. člen Predmeti obdavčitve
(spremenjen z zveznim zakonom št. 168-FZ z dne 17. julija 1999)
Naslednje vrste premoženja so priznane kot predmet obdavčitve:
1) stanovanjske hiše, stanovanja, dače, garaže in druge zgradbe, prostori in strukture;
2) izključeno. - Zvezni zakon z dne 24. julija 2002 N 110-FZ.
3. člen. Davčne stopnje
(spremenjen z zveznim zakonom št. 168-FZ z dne 17. julija 1999)
1. Davčne stopnje za zgradbe, prostore in objekte so določene z regulativnimi pravnimi akti predstavniških organov lokalne samouprave, odvisno od skupne popisne vrednosti. Predstavniški organi lokalne samouprave lahko glede na skupno popisno vrednost, vrsto rabe in druge kriterije določijo diferenciacijo stopenj v okviru določenih meja. Davčne stopnje so določene v naslednjih mejah:
2. Izključeno. - Zvezni zakon z dne 24. julija 2002 N 110-FZ.
3. Davki se pripišejo lokalnemu proračunu na lokaciji (registraciji) predmeta obdavčitve.
4. člen. Davčne ugodnosti
1. Naslednje kategorije državljanov so oproščene plačila davka na premoženje posameznikov:
Heroji Sovjetske zveze in Heroji Ruske federacije, pa tudi osebe, nagrajene z redom slave treh stopenj;
(spremenjen z Zveznim zakonom št. 25-FZ z dne 11.08.1994)
invalidi skupine I in II, invalidi od otroštva;
(spremenjen z Zveznim zakonom št. 25-FZ z dne 11.08.1994)
udeleženci državljanske in velike domovinske vojne, drugih vojaških operacij za obrambo ZSSR iz vrst vojaškega osebja, ki je služilo v vojaških enotah, štabih in ustanovah, ki so bile del aktivne vojske, in nekdanji partizani;
civilisti sovjetske vojske, mornarice, organov za notranje zadeve in državne varnosti, ki so bili redno zaposleni v vojaških enotah, štabih in ustanovah, ki so bile del vojske med veliko domovinsko vojno, ali osebe, ki so bile v tem obdobju v mestih, sodelovanje pri obrambi, ki se tem osebam vpiše v delovno dobo za imenovanje pokojnine po preferenčnih pogojih, določenih za vojaško osebje enot vojske na terenu;
(spremenjen z Zveznim zakonom št. 25-FZ z dne 11.08.1994)
osebe, ki so upravičene do prejemanja socialne podpore v skladu z zakonom Ruske federacije z dne 15. maja 1991 N 1244-1 "O socialni zaščiti državljanov, izpostavljenih sevanju zaradi černobilske nesreče", v skladu z zveznim zakonom o 26. november 1998 N 175-FZ "O socialni zaščiti državljanov Ruske federacije, izpostavljenih sevanju zaradi nesreče leta 1957 v proizvodnem združenju Mayak in izpusta radioaktivnih odpadkov v reko Teča";
(spremenjen z zveznim zakonom št. 45-FZ z dne 5. aprila 2009)
vojaško osebje, pa tudi državljani, odpuščeni iz vojaške službe ob dopolnitvi starostne meje za služenje vojaškega roka, iz zdravstvenih razlogov ali v zvezi z organizacijskimi in kadrovskimi ukrepi, ki imajo skupno trajanje vojaške službe 20 let ali več;
(odstavek, uveden z zveznim zakonom št. 10-FZ z dne 27. januarja 1995)
osebe, ki so bile neposredno vključene v enote za posebno tveganje pri testiranju jedrskega in termonuklearnega orožja, odpravljanju nesreč jedrskih naprav na orožju in vojaških objektih;
družinski člani vojakov, ki so izgubili hranitelja družine. Dajatve za družinske člane vojakov, ki so izgubili hranitelja družine, se zagotavljajo na podlagi pokojninskega potrdila, ki ima žig "vdova (vdovec, mati, oče) umrlega vojaka" ali obstaja ustrezen zapis, overjen s podpisom predstojnik zavoda, ki je izdal pokojninsko potrdilo, in žig tega zavoda. Če navedeni družinski člani niso upokojenci, se jim nadomestilo prizna na podlagi mrliškega lista vojaškega osebja.
(odstavek, uveden z zveznim zakonom št. 25-FZ z dne 11.08.1994)
2. Davek na zgradbe, prostore in objekte se ne plačuje:
upokojenci, ki prejemajo pokojnine, dodeljene v skladu s postopkom, ki ga določa pokojninska zakonodaja Ruske federacije;
državljani, odpuščeni iz služenja vojaškega roka ali vpoklicani na vojaško usposabljanje, ki opravljajo mednarodno dolžnost v Afganistanu in drugih državah, v katerih so potekale sovražnosti. Nadomestilo se dodeli na podlagi potrdila o upravičenosti do nadomestila in potrdila, ki ga izda okrožni vojaški komisariat, vojaška enota, vojaška izobraževalna ustanova, podjetje, ustanova ali organizacija Ministrstva za notranje zadeve ZSSR ali ustrezni organi ZSSR. Ruska federacija;
starši in zakonci vojaških oseb in javnih uslužbencev, umrlih pri opravljanju dolžnosti. Privilegij se jim prizna na podlagi mrliškega lista vojaške osebe ali javnega uslužbenca, ki ga izdajo pristojni državni organi. Zakonci uradnikov, umrlih pri opravljanju službe, so upravičeni do nadomestila le, če se niso ponovno poročili;
iz posebej opremljenih zgradb, zgradb, prostorov (vključno s stanovanji), ki so v lasti kulturnikov, umetnikov in obrtnikov na lastninski pravici in se uporabljajo izključno kot ustvarjalne delavnice, ateljeji, ateljeji, pa tudi iz bivalnih prostorov, ki se uporabljajo za organizacijo nedržavnih odprtih muzejev. javnosti, galerijam, knjižnicam in drugim kulturnim organizacijam - za čas njihove uporabe;
iz stanovanjskih stavb z bivalno površino do 50 kvadratnih metrov in gospodarskih zgradb in objektov s skupno površino do 50 kvadratnih metrov, ki se nahajajo na parcelah vrtnarskih in koč neprofitnih združenj državljanov.
(2. člen, kakor je bil spremenjen z Zveznim zakonom št. 25-FZ z dne 11.08.1994)
4. Organi lokalne samouprave imajo pravico določiti davčne ugodnosti za davke, določene s tem zakonom, in razloge za njihovo uporabo s strani davkoplačevalcev.
(4. člen, kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom št. 122-FZ z dne 22. avgusta 2004)
5. člen. Postopek za obračun in plačilo davkov
1. Izračun davkov izvajajo davčni organi.
(spremenjen z zveznim zakonom št. 168-FZ z dne 17. julija 1999)
Osebe, ki so upravičene do ugodnosti iz 4. člena tega zakona, samostojno predložijo potrebne dokumente davčnemu organu.
(spremenjen z Zveznim zakonom št. 25-FZ z dne 11.08.1994)
2. Davek na zgradbe, prostore in objekte se izračuna na podlagi podatkov o njihovi popisni vrednosti na dan 1. januarja posameznega leta.
(spremenjen z zveznim zakonom št. 168-FZ z dne 17. julija 1999)
Za stavbe, prostore in objekte, ki so v skupni lasti več lastnikov, plača davek vsak od lastnikov sorazmerno s svojim deležem v teh stavbah, prostorih in objektih. Za stavbe, prostore in objekte, ki so v skupni lasti več lastnikov brez določitve deležev, plača davek eden od teh lastnikov po dogovoru med njimi. V primeru neskladnosti plača davek vsak lastnik v enakih deležih.
(odstavek uveden z zveznim zakonom št. 168-FZ z dne 17. julija 1999)
Odstavek je izključen. - Zvezni zakon z dne 24. julija 2002 N 110-FZ.
3. Izključeno. - Zvezni zakon z dne 24. julija 2002 N 110-FZ.
4. Organi, ki registrirajo pravice do nepremičnin in transakcije z njimi, ter organi tehničnega inventarja so dolžni davčnemu organu vsako leto pred 1. marcem predložiti podatke, potrebne za izračun davkov, od 1. januarja tekočega leta.
(spremenjen z zveznimi zakoni št. 168-FZ z dne 17.07.1999, št. 110-FZ z dne 24.07.2002)
Podatki, potrebni za izračun plačila davka, se predložijo davčnemu organu brezplačno.
(4. člen, kakor je bil spremenjen z Zveznim zakonom št. 25-FZ z dne 11.08.1994)
5. Za nove stavbe, prostore in objekte se davek plača od začetka leta, ki sledi njihovi postavitvi ali pridobitvi.
Odstavek je izključen. - Zvezni zakon z dne 17. julija 1999 N 168-FZ.
Za zgradbo, prostore in objekte, ki so prešli z dediščino, se davek obračuna dedičem od trenutka, ko se dediščina odpre.
V primeru uničenja, popolnega uničenja zgradbe, prostorov, objektov se pobiranje davka ustavi od meseca, v katerem so bili uničeni ali popolnoma uničeni.
(spremenjen z zveznim zakonom št. 110-FZ z dne 24. julija 2002)
6. Pri prenosu lastninske pravice na objektu, prostorih, zgradbi z enega lastnika na drugega v koledarskem letu plača davek začetni lastnik od 1. januarja tega leta do začetka meseca, v katerem je izgubil lastništvo nad navedene nepremičnine, po novem lastniku pa od meseca, v katerem je ta pridobil lastništvo.
(spremenjen z zveznim zakonom št. 110-FZ z dne 24. julija 2002)
7. Če pravica do ugodnosti nastane v koledarskem letu, se davek preračuna od meseca, v katerem je ta pravica nastala.
V primeru nepravočasne uveljavitve davčne olajšave se ponovni izračun zneska davkov opravi največ tri leta vnaprej na podlagi pisne vloge davčnega zavezanca.
(odstavek uveden z zveznim zakonom št. 168-FZ z dne 17. julija 1999)
8. Poročila o plačilu davka davčni organi izročijo plačnikom vsako leto najpozneje do 1. avgusta.
9. Plačilo davka opravijo lastniki v enakih deležih v dveh rokih - najkasneje do 15. septembra in 15. novembra.
10. Osebe, ki niso takoj vključene v plačilo davka, ga plačajo za največ tri pretekla leta.
11. Revizija nepravilno opravljene obdavčitve je dovoljena za največ tri predhodna leta.
Predsednik
Ruska federacija
B. JELCIN
