Proračunski zakonik Ruske federacije razvršča naslednje vrste dohodkov kot lastne prihodke proračuna sestavnega subjekta Ruske federacije.
1. Davčni prihodki, dodeljeni proračunom sestavnih subjektov Ruske federacije z zakonodajo Ruske federacije.
Taki dohodki vključujejo davke in pristojbine subjektov Ruske federacije, katerih seznam določa Davčni zakonik Ruske federacije.
V skladu s kodeksom davki in pristojbine subjektov Ruske federacije vključujejo: 1) davek na premoženje organizacij; 2) davek na nepremičnine; 3) cestna taksa; 4) prometna taksa; 5) prometni davek; 6) davek od iger na srečo; 7) regionalne licenčnine
2. Nedavčni dohodek v obliki:
a) dohodek od plačanih storitev, ki jih opravljajo proračunske institucije, ki so v pristojnosti izvršilnih organov sestavnih subjektov Ruske federacije, po plačilu davkov in pristojbin, ki jih določa zakonodaja o davkih in pristojbinah;
b) sredstva, prejeta kot posledica uporabe civilne, upravne in kazenske odgovornosti, vključno z globami, zaplembami, odškodninami, kot tudi sredstvi, prejetimi za odškodnino za škodo, povzročeno sestavnim subjektom Ruske federacije, in drugi zneski prisilnega umika , po davkih in taksah, ki jih določa zakonodaja o davkih in taksah.
3. Drugi nedavčni prihodki, pa tudi brezplačni prenosi (razen finančne pomoči iz zveznega proračuna) (člen 47 Proračunskega zakonika Ruske federacije).
Prihodki lokalnega proračuna vključujejo:
Sredstva za samoobdavčitev državljanov,
Prihodki od lokalnih davkov in taks,
Prihodki od regionalnih davkov in taks,
Prihodki od zveznih davkov in pristojbin,
Brezplačni transferji iz proračunov drugih ravni, vključno s subvencijami za izravnavo proračunske preskrbe občin, drugimi finančnimi pomočmi iz proračunov drugih ravni in drugimi brezplačnimi transferji,
Prihodki od premoženja v lasti občine,
Del dobička občinskih podjetij, ki ostane po plačilu davkov in pristojbin ter drugih obveznih plačilih, in del dohodka od opravljanja plačanih storitev v Rusko federacijo, ki ostane po plačilu davkov in pristojbin,
Globe, katerih določitev je v skladu z zveznim zakonom v pristojnosti lokalnih oblasti,
prostovoljni prispevki,
Drugi prejemki v skladu z zveznimi zakoni, zakoni subjektov Ruske federacije in odločitvami lokalnih oblasti.
43. Rezervni sklad in Sklad za narodno blaginjo: cilji oblikovanja, viri oblikovanja, upravljanje sredstev
Rezervni sklad je del sredstev zveznega proračuna, ki je predmet ločenega računovodstva in upravljanja za izvajanje prenosa nafte in plina v primeru nezadostnih prihodkov od nafte in plina za finančno podporo navedenega prenosa.
Rezervni sklad sestavljajo:
Prihodki od nafte in plina zveznega proračuna v višini, ki presega znesek prenosa nafte in plina, odobrenega za ustrezno proračunsko leto, pod pogojem, da akumulirani znesek rezervnega sklada ne presega njegovega standardnega zneska;
Prihodki iz upravljanja rezervnega sklada.
Sredstva rezervnega sklada se lahko uporabijo za predčasno odplačilo zunanjega dolga države. Od 1. januarja 2010 se sredstva sklada ne uporabljajo za financiranje prenosa nafte in plina, ampak se lahko uporabijo za financiranje odhodkov zveznega proračuna.
Nacionalni premoženjski sklad je del skladov zveznega proračuna, ki je predmet ločenega računovodstva in upravljanja, da se zagotovi sofinanciranje prostovoljnih pokojninskih prihrankov državljanov Ruske federacije, pa tudi uravnoteženje (pokritje primanjkljaja) proračuna. Pokojninskega sklada Ruske federacije.
Nacionalni premoženjski sklad sestavljajo:
Prihodki od nafte in plina zveznega proračuna v višini, ki presega znesek prenosa nafte in plina, odobrenega za ustrezno proračunsko leto, če akumulirani znesek rezervnega sklada doseže (preseže) standardno vrednost;
Prihodki iz upravljanja s sredstvi Sklada državnega premoženja
S sredstvi upravlja Ministrstvo za finance Ruske federacije v skladu s postopkom, ki ga določi Vlada Ruske federacije.
Upravljanje rezervnega sklada in državnega premoženjskega sklada se lahko izvaja na naslednje načine:
1) s pridobitvijo tuje valute na stroške sklada in jo položite na račune za evidentiranje sredstev rezervnega sklada v tuji valuti pri Centralni banki Ruske federacije. Za uporabo sredstev na teh računih Centralna banka Ruske federacije plača obresti, določene s pogodbo o bančnem računu;
2) s plasiranjem sredstev sklada v tuji valuti in finančnih sredstev, izraženih v tuji valuti, katerih seznam določa zakonodaja Ruske federacije.
Sredstva nacionalnega premoženjskega sklada se lahko uporabljajo samo za sofinanciranje prostovoljnih pokojninskih prihrankov ruskih državljanov in za zagotavljanje ravnotežja (pokrivanja primanjkljaja) proračuna Pokojninskega sklada Ruske federacije. Višina sredstev državnega premoženjskega sklada, namenjena za te namene, je določena z zveznim zakonom o zveznem proračunu za naslednje leto in obdobje načrtovanja.
44.Proračun Pokojninskega sklada Ruske federacije, sestava njegovih prihodkov, odhodkov in virov financiranja primanjkljaja.
Proračun Pokojninskega sklada Ruske federacije tvorijo:
zavarovalne premije;
sredstva iz zveznega proračuna;
višina kazni in drugih denarnih sankcij;
· Prihodki od vlaganja (vlaganja) začasno prostih sredstev obveznega pokojninskega zavarovanja;
· prostovoljni prispevki posameznikov in organizacij, plačani kot zavarovalnice ali zavarovane osebe;
Drugi viri, ki jih zakonodaja Ruske federacije ne prepoveduje.
Sredstva iz proračuna Pokojninskega sklada Ruske federacije so zvezna last, niso vključeni v druge proračune in niso predmet umika.
Proračun Pokojninskega sklada Ruske federacije se sestavlja za poslovno leto ob upoštevanju obveznega usklajevanja prihodkov in odhodkov tega proračuna z uveljavljenim standardom obratnih sredstev. Proračun Pokojninskega sklada Ruske federacije in poročilo o njegovem izvajanju se letno odobri na predlog vlade Ruske federacije. Skozi proračun pokojninski sklad Ruske federacije izplačilo pokojnin, ki jih predvideva zakonodaja Ruske federacije, vključno z delovnimi pokojninami (vključno z delovnimi starostnimi pokojninami, delovnimi invalidskimi pokojninami, delovnimi pokojninami v primeru izgube hranitelja), socialnimi prejemki za pokop umrlih upokojencev ki na dan smrti niso delali, se financira. Proračunska sredstva pokojninski sklad Ruske federacije, so v skladu z zveznim zakonom o proračunu pokojninskega sklada Ruske federacije usmerjeni tudi v zagotavljanje pokojnin, izplačanih iz tega proračuna, ter v finančno in logistično podporo tekočih dejavnosti zavarovalnice.
Viri financiranja proračunskega primanjkljaja PF:
Zmanjšanje/povečanje stanja denarnih sredstev finančne rezerve
Proračun Pokojninskega sklada Ruske federacije - povečanje/zmanjšanje stanja finančnih rezerv proračunov
Tečajna razlika za sredstva finančne rezerve proračuna Pokojninskega sklada Ruske federacije
Povečanje/zmanjšanje stanja pokojninskih prihrankov Pokojninskega sklada Ruske federacije 45. Uravnoteženi proračuni. Proračunski primanjkljaj in viri njegovega kritja
Bilanca Fed. Proračun se zagotavlja s transferjem nafte in plina ter izhaja iz virov financiranja zveznega primanjkljaja. proračun. Proračunski primanjkljaj je presežek proračunskih odhodkov nad njegovimi prihodki. Prenos nafte in plina tvori sredstva rezervnega sklada (NWF) in prihodke iz upravljanja teh skladov. Prihodki od nafte in plina f. proračun je usmerjen v finančno podporo nenaftnega in plinskega primanjkljaja f. proračuna ter o oblikovanju Ruske federacije in Sklada nacionalne blaginje. Kot viri financiranja primanjkljaja zveznega proračuna so tudi stanja na računih za obračunavanje proračunskih sredstev, minus stanja proračunskih sredstev, ustrezni obseg prihodkov od nafte in plina v decembru poročevalskega leta, stanja proračunskih sredstev, namenjenih pokrivanju začasnih denarnih vrzeli f. proračuna in stanja proračunskih sredstev. obseg neporabljenih sredstev investicijskega sklada Rusije.
Bilanca proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije (D + P = R + Ip) je korespondenca med skupnim obsegom proračunskih prihodkov sestavnega subjekta Ruske federacije in prejemki iz virov financiranja proračunskega primanjkljaja. sestavnih subjektov federacije z eno ali skupno porabo. Viri financiranja proračunskega primanjkljaja so:
1. Prihodki od plasiranja državnih vrednostnih papirjev sestavnih subjektov Ruske federacije
2. Proračunska posojila iz drugih proračunov
3. Posojila kreditnih institucij, mednarodnih organizacij in tujih bank z dovoljenjem Centralne banke Ruske federacije
4. Stanja proračunskih sredstev na računih za obračunavanje proračunskih sredstev sestavnih subjektov Ruske federacije
5. Prejemki od prodaje delnic, drugi viri.
Glede na valuto ločimo prejemke iz zunanjih virov financiranja proračunskega primanjkljaja in prejemke iz notranjih virov financiranja proračunskega primanjkljaja.
Prihodki proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije se oblikujejo na račun njihovih lastnih in regulativnih davčnih prihodkov, razen prihodkov, ki se po vrstnem redu regulacije prenesejo v lokalne proračune. Prihodki proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije v celoti prejemajo dohodke od uporabe premoženja v lasti sestavnih subjektov Ruske federacije in prihodke od plačanih storitev, ki jih opravljajo javni organi sestavnih subjektov Ruske federacije, proračunske institucije, ki so v pristojnosti državnih organov sestavnih subjektov Ruske federacije.
Drugi nedavčni prihodki gredo v proračune subjektov Ruske federacije na način in po standardih, določenih z zveznimi zakoni in zakoni subjektov Ruske federacije.
Davčni prihodki proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije vključujejo:
1) lastni davčni prihodki proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije iz regionalnih davkov in pristojbin, katerih seznam in stopnje določa davčna zakonodaja, in deleži njihove porazdelitve med proračunom sestavnega subjekta Ruske federacije Federacijski in lokalni proračuni so določeni z zakonom o proračunu sestavnega subjekta Ruske federacije za naslednje proračunsko leto;
2) ureja davčne prihodke proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije, prejete od zveznih davkov in pristojbin, razporejenih za prenos v proračune sestavnih subjektov Ruske federacije v skladu s standardi, določenimi z zveznim zakonom o zveznem proračunu. za naslednje poslovno leto, razen prihodkov iz zveznih davkov in taks, prenesenih na način proračunske ureditve lokalnih proračunov.
Nedavčni prihodki proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije se oblikujejo na račun dela dobička enotnih podjetij, ki ga ustanovijo sestavni subjekti Ruske federacije, ki ostane po plačilu davkov in drugih obveznih plačil. proračun v zneskih, določenih z zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije.
Lastni prihodki proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije iz regionalnih davkov in pristojbin, pa tudi iz zveznih davkov in pristojbin, dodeljenih sestavnim subjektom Ruske federacije, se lahko prenesejo v lokalne proračune v skladu s standardi, ki jih je odobril zakonodajnih ali predstavniških organov sestavnih subjektov Ruske federacije za naslednje proračunsko leto.
Zakonodajni ali predstavniški organi sestavnih subjektov Ruske federacije uvajajo regionalne davke in pristojbine, določajo stopnje zanje in zagotavljajo davčne ugodnosti v mejah pravic, določenih z davčno zakonodajo.
Zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije o spremembah in dopolnitvah davčne zakonodaje Ruske federacije v pristojnosti sestavnih subjektov Ruske federacije, ki začnejo veljati od naslednjega poslovnega leta, se sprejmejo pred odobritvijo zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije o proračunu za naslednje proračunsko leto.
Spremembe in dopolnitve zakonodaje sestavnih subjektov Ruske federacije o regionalnih davkih in pristojbinah, ob predpostavki, da začnejo veljati v tekočem poslovnem letu, so dovoljene le, če se sprejmejo ustrezne spremembe in dopolnitve zakonov sestavnih subjektov Ruske federacije. Ruska federacija o proračunu za tekoče proračunsko leto.
Izvršilni organi sestavnih subjektov Ruske federacije zagotavljajo davčne dobropise, odloge in obroke za plačilo davkov in drugih obveznih plačil v proračune sestavnih subjektov Ruske federacije v skladu z davčno zakonodajo Ruske federacije v omejitve za odobritev davčnih dobropisov, odlogov in obrokov za plačilo davkov in drugih obveznih plačil, določenih z zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije o proračunu.
Izvršni organi sestavnih subjektov Ruske federacije zagotavljajo odlog ali obroke za plačilo davkov in drugih obveznih plačil v proračune sestavnih subjektov Ruske federacije glede na znesek zveznega davka ali pristojbine, prejetega v proračun. sestavnega subjekta Ruske federacije, samo če ni dolga za proračunska posojila iz proračuna sestavnega subjekta Ruske federacije do zveznega proračuna in skladnost z mejo velikosti proračunskega primanjkljaja subjekta Ruske federacije. Federacija in velikost državnega dolga subjekta Ruske federacije.
davek (zvezni, regionalni in lokalni davki in pristojbine, globe in kazni),
nedavčni, neodplačni transferji, kot tudi ločeno upoštevani prihodki ciljnih proračunskih sredstev
drugi nedavčni prihodki, pa tudi brezplačni prenosi
Nedavčni dohodek vključuje dohodek: - iz uporabe, prodaje in druge plačane odtujitve premoženja, ki je v državni ali občinski lasti; - od plačanih storitev državnih ali občinskih organov in institucij; - sredstva, prejeta kot posledica uporabe ukrepov civilne, upravne in kazenske odgovornosti (globe, odvzemi, odškodnine, odškodnine); - finančna pomoč in proračunska posojila iz proračunov drugih ravni ipd. - drugi nedavčni prihodki. Poleg lastnih je v proračunih 2. in 3. stopnje t.i. regulativni prihodki
Zvezni ali regionalni davki in plačila, za katere so določeni odstotni standardi za odbitke v proračune subjektov
Lokalni proračuni za proračunsko leto ali dolgoročno (najmanj 3 leta) za različne vrste takih prihodkov (v nasprotju s fiksnimi prihodki, ki gredo v celoti v ustrezni proračun).
Pred sprejetjem proračunskega zakonika Ruske federacije sta proračunska zakonodaja in proračunska praksa nenehno "zabrisali" ta dva pojma - lastni in regulativni dohodek.
2.Urejanje proračunskih prihodkov - zvezni in regionalni davki in druga plačila, za katera so stopnje odbitka (v odstotkih) določene v proračune sestavnih subjektov Ruske federacije ali lokalne proračune za naslednje proračunsko leto, pa tudi dolgoročno (v vsaj tri leta). Stopnje odbitkov določa zakon o proračunu tiste ravni proračunskega sistema, ki prenaša regulativne prihodke, ali zakon o proračunu tiste ravni proračunskega sistema, ki razporeja regulativne prihodke, ki so ji preneseni iz proračuna države. druga raven.
Meddržavni odnosi so opredeljeni kot odnos med zvezni državni organi, državni organi sestavnih delov Ruske federacije, lokalne oblasti o urejanju proračunskih pravnih razmerij, organizaciji in izvajanju proračunskega procesa (člen 6 BC RF).
Ta opredelitev medproračunskih odnosov je popolnejša od prejšnje iz čl. 129 BC RF, kjer so bili medproračunski odnosi opredeljeni kot odnosi med državnimi organi Ruske federacije, državnimi organi subjektov Ruske federacije in lokalnimi oblastmi, hkrati pa ni brez pomanjkljivosti. Zakonodajalec torej spet ni upošteval v znanstveni literaturi večkrat izraženega mnenja, da v medproračunska razmerja kot samostojni subjekti finančnega prava ne vstopajo državni ali lokalni organi, temveč neposredno javno-teritorialne formacije kot celota, tj Ruska federacija, subjekti Ruske federacije in občine. Javno-teritorialne formacije vstopajo v finančna pravna razmerja prek posebej pooblaščenih organov.
Zato bi bilo natančneje opredeliti medproračunska razmerja kot odnose med Rusko federacijo, sestavnimi enotami Ruske federacije in občinami o vprašanjih urejanja proračunskih razmerij, organizacije in izvajanja proračunskega procesa.
Meddržavni transferji so opredeljeni kot sredstva en proračun proračunskega sistema Ruske federacije, prenesen v drug proračun proračunskega sistema Ruske federacije (člen 6 Proračunskega zakonika Ruske federacije). Na podlagi analize definicij medproračunskih razmerij in medproračunskih transferjev lahko sklepamo, da se medproračunski transferji izvajajo v okviru medproračunskih odnosov. Zato kljub novemu imenu Ch. 16 RF BC "Medproračunski transferji" norme, ki jih vsebuje, ne urejajo nič drugega kot medproračunske odnose.
Izvaja se zagotavljanje medproračunskih transferjev v različnih oblikah.
Oblike medproračunskih transferjev iz zveznega proračuna so navedene v čl. 129 BK RF; oblike medproračunskih transferjev, ki se zagotavljajo iz proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije - v čl. 135 BK RF; in oblike medproračunskih transferjev iz lokalnih proračunov - v čl. 142 BK RF.
Torej so oblike medproračunskih transferjev, ki se zagotavljajo iz zveznega proračuna:
1) subvencije v proračune subjektov Ruske federacije iz Zveznega sklada za finančno podporo subjektov Ruske federacije;
2) subvencije v proračune sestavnih subjektov Ruske federacije iz Zveznega sklada za regionalni razvoj;
3) subvencije v proračune sestavnih subjektov Ruske federacije iz Zveznega sklada za sofinanciranje socialnih izdatkov;
4) subvencije v proračune sestavnih subjektov Ruske federacije iz Zveznega odškodninskega sklada;
5) finančna pomoč proračunom posameznih občin;
6) drugi neodplačni in nepreklicni prenosi;
7) proračunski krediti v proračune sestavnih subjektov Ruske federacije.
Za analizo pravnega okvira za zagotavljanje medproračunskih transferjev v teh oblikah je treba opredeliti ključne pojme in njihovo razmerje: dotacije, subvencije, subvencije, finančna pomoč, neodplačni in nepovratni transferji, proračunska posojila.
Opredelitev pojmov subvencije, subvencije, subvencije in proračunska posojila je podana v čl. 6 pr.n.št. RF.
Donacije - to so proračunska sredstva, dodeljena proračunu druge ravni proračunskega sistema Ruske federacije brezplačno in nepreklicno. Upoštevajte, da nova različica RF BC izključuje iz opredelitve subvencij njihovo usmeritev za financiranje tekočih izdatkov proračuna - prejemnika subvencije.
Subvencije - to so proračunska sredstva, dodeljena proračunu druge ravni proračunskega sistema Ruske federacije ali pravni osebi brezplačno in nepreklicno za izvajanje določenih ciljnih stroškov.
Subvencije - to so proračunska sredstva, dodeljena proračunu druge ravni proračunskega sistema Ruske federacije, fizični ali pravni osebi pod pogoji deljenega financiranja ciljnih odhodkov.
Proračunski kredit - gre za obliko financiranja proračunskih odhodkov, ki predvideva zagotavljanje sredstev pravnim osebam ali drugim proračunom na povračilni in povračljivi osnovi. V okviru navedene teme nas bodo zanimale subvencije in samo tiste subvencije, subvencije in proračunska posojila, ki se zagotavljajo proračunom druge ravni proračunskega sistema Ruske federacije.
Skupno za nepovratna sredstva, subvencije in subvencije je njihova neodplačna in nepovratna narava.
Posebnost subvencij in subvencij iz subvencij je njihova ciljna narava.
In subvencije in subvencije se razlikujejo glede na obseg financiranja: določeni ciljni odhodki se v celoti financirajo s subvencijo, subvencije pa se zagotavljajo na podlagi deljenega financiranja ciljnih odhodkov.
Proračunsko posojilo je zagotovljeno za povračilo in odplačilo osnovo, ki je v celoti skladna z bistvom posojila.
Poplačilo in kompenzacijski proračunski kredit ločeno od nepovratnih sredstev, subvencij in subvencij. Tukaj je primerno reči, da je bila takšna oblika finančne pomoči, kot je proračunsko posojilo, ki v mnogih pogledih sovpada s proračunskim posojilom, izključena iz RF BC z zveznim zakonom št. 120-FZ z dne 20. avgusta 2004.
Pod proračunsko posojilo je mišljeno proračunska sredstva, dodeljena drugemu proračunu na povratni, brezplačni ali povračilni podlagi za obdobje največ šestih mesecev v poslovnem letu za financiranje denarnih vrzeli zaradi sezonske narave stroškov ali sezonske narave prejemkov. Izključitev zagotavljanja proračunskih posojil iz medproračunskih razmerij je bila v veliki meri posledica nizke stopnje njihove donosnosti v proračun, ki je takšno posojilo zagotovil, ter pomanjkanja materialnih spodbud za njihovo pridobitev in odplačevanje, saj so proračunska posojila kot pravilo, so bile zagotovljene brezplačno.
Trenutno so proračunska posojila v celoti nadomestila proračunska posojila. Po našem mnenju je takšno stališče zakonodajalca povsem upravičeno, saj povečuje odgovornost organov, ki izvršujejo proračun ustrezne ravni proračunskega sistema, za vračilo proračunskega posojila.
Naslednji koncept je finančna pomoč. . Ta koncept se uporablja v trenutni različici RF BC (členi 41, 129, 135, 139, 142, 142.1), vendar ni opredelitve finančne pomoči in njenih oblik.
Na podlagi vsebine členov RF BC je mogoče sklepati, da je zakonodajalec v okviru finančne pomoči razume:
prvič, da se finančna pomoč nanaša na brezplačne in nepreklicne prenose,
drugič, zagotavlja se le v obliki nepovratnih sredstev in subvencij.
Tako je koncept finančne pomoči bistveno zožen. v primerjavi s prejšnjo izdajo RF BC. Pred začetkom veljavnosti zveznega zakona z dne 20. avgusta 2004 N 120-FZ so bile oblike finančne pomoči poleg dotacij in subvencij subvencije, proračunska posojila in proračunska posojila. Kot že omenjeno, se trenutno oblika proračunskih posojil sploh ne uporablja, pri subvencijah in proračunskih posojilih pa so izvzeti iz okvira pojma finančne pomoči. To je posledica dejstva, da se proračunska posojila in subvencije iz zveznih in regionalnih kompenzacijskih skladov ne nanašajo na lastne prihodke proračuna (člen 47 RF BC).
Druga oblika medproračunskih transferjev, odst. 5 st. 129 RF BC imenuje "druge neodplačne in nepreklicne prenose". Ker je ta obrazec poimenovan po oblikah, kot so finančna pomoč (dotacije in subvencije) in subvencije, so torej nepovratna sredstva, subvencije in subvencije sorte neodplačnih in nepovratnih transferjev, posebnost pa je, da se zagotavljajo dotacije, subvencije in subvencije. na neodplačni in nepreklicni podlagi, smo poudarili zgoraj in analizirali definicije teh pojmov v čl. 6 pr.n.št. RF. Hkrati se lahko neodplačni in nepreklicni prenosi izvajajo v drugih oblikah.
Koncept neodplačnih in nepovratnih transferjev kot proračunskih prihodkov je širši tisti, ki izhaja iz analize določb čl. 129 BK RF. Pojem neodplačnih in nepreklicnih prenosov je vsebovan v 5. odstavku čl. 41 BC RF, po katerem neodplačni in nepovratni transferji vključujejo ne le transferje v obliki finančne pomoči (dotacije in subvencije) in subvencije proračunom drugih ravni proračunskega sistema, temveč tudi brezplačne in nepovratne transferje. iz proračunov državnih in (ali) teritorialnih državnih zunajproračunskih skladov ter tudi brezplačni in nepovratni transferji fizičnih in pravnih oseb, mednarodnih organizacij in vlad tujih držav, vključno s prostovoljnimi donacijami. Toda za razkritje navedenih težav nas bodo zanimali le tisti nepreklicni in brezplačni prenosi, ki prihajajo iz proračuna ene ravni proračunskega sistema v proračun druge ravni proračunskega sistema Ruske federacije.
Regionalni in lokalni proračuni imajo enako strukturo kot zvezni. Vključujejo prihodke lokalnih oblasti, delujejo na območju upravnih enot, katerih organi so jih sprejeli.
Teritorialni davki so praviloma razdeljeni v več skupin. Prva skupina v vseh državah so davki, ki se uporabljajo izključno za oblikovanje teritorialnega proračuna. Druga skupina odraža posebnosti davčnega sistema države. Posebna skupina davkov, ki jih prejema teritorialni proračun, so davki na trgovino in izdajo dovoljenj.
Kljub pravni neodvisnosti proračuna, kljub temu, da prejema 30-40% prihodkov iz centralnega proračuna, so teritorialne oblasti prisiljene pri svojih dejavnostih nenehno upoštevati odločitve centralne vlade. V nasprotnem primeru se subvencije lahko zmanjšajo ali popolnoma ustavijo.
Prihodki proračunov subjektov Ruske federacije se oblikujejo na račun njihovih lastnih in regulativnih davčnih prihodkov, razen prihodkov, ki se po vrstnem redu regulacije prenesejo v lokalne proračune. Prihodki proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije se v celoti prejemajo od uporabe premoženja v lasti sestavnih subjektov Ruske federacije, prihodki od plačanih storitev, ki jih opravljajo proračunske organizacije, ki so v pristojnosti državnih organov Ruske federacije. sestavnih subjektov Ruske federacije. Drugi nedavčni prihodki gredo v proračune sestavnih subjektov Ruske federacije na način in po standardih, določenih z zveznimi zakoni in zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije.
TO davčni prihodki proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije povezani:
Lastni davčni prihodki proračunov Ruske federacije iz regionalnih davkov in pristojbin, katerih seznam in stopnje določa davčna zakonodaja Ruske federacije, deleži njihove stalne diferenciacije in porazdelitve po proračunskem vrstnem redu. Ureditev med proračunom sestavnega subjekta Ruske federacije in lokalnimi proračuni je določena z zakonom o proračunu sestavnega subjekta Ruske federacije za naslednje proračunsko leto in zveznim zakonom o finančnih osnovah lokalne samouprave. v Ruski federaciji" ("davek na premoženje organizacij - po standardu 100 odstotkov; davek na igre na srečo - po standardu 100 odstotkov; davek na promet - po standardu 100 odstotkov");
Odbitki od zveznih regulativnih davkov in pristojbin, ki se razdelijo v dobro proračuna sestavnih subjektov Ruske federacije v skladu s standardi, določenimi z zveznim zakonom o zveznem proračunu za naslednje proračunsko leto, z izjemo prenesenih prihodkov iz zveznih pristojbin na način proračunske ureditve lokalnim proračunom.
Nedavčni prihodki proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije se oblikujejo na račun dela dobička enotnih podjetij, ki jih ustanovijo sestavni subjekti Ruske federacije, ki ostane po plačilu davkov in drugih obveznih plačil v proračun v zneskih, določenih z zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije. Ruska federacija.
Lastni prihodki proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije iz regionalnih davkov in pristojbin, pa tudi zveznih davkov in pristojbin, dodeljenih sestavnim subjektom Ruske federacije, se lahko v celoti ali delno trajno prenesejo v lokalne proračune. - v odstotku, ki ga odobrijo zakonodajni (predstavniški) organi sestavnih subjektov Ruske federacije za obdobje najmanj treh let. Obdobje veljavnosti standardov se lahko skrajša le, če se spremeni davčna zakonodaja Ruske federacije.
Pooblastila zakonodajnih (predstavniških) in izvršilnih organov sestavnih subjektov Ruske federacije za oblikovanje proračunskih prihodkov sestavnih subjektov Ruske federacije:
1. Zakonodajni (predstavniški) organi subjektov Ruske federacije uvajajo regionalne davke in pristojbine, določajo njihove stopnje in zagotavljajo davčne ugodnosti v okviru njihovih pravic, ki jih zagotavlja davčna zakonodaja Ruske federacije.
2. Zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije o spremembah in dopolnitvah davčne zakonodaje Ruske federacije v pristojnosti sestavnih subjektov Ruske federacije, ki začnejo veljati z začetkom naslednjega poslovnega leta, morajo biti sprejeti. sprejeti pred sprejetjem zakonov sestavnih subjektov Ruske federacije o proračunu za naslednje proračunsko leto.
3. Spremembe in dopolnitve zakonodaje sestavnih subjektov Ruske federacije o regionalnih davkih in pristojbinah, ob predpostavki, da začnejo veljati v tekočem poslovnem letu, so dovoljene le, če se sprejmejo ustrezne spremembe in dopolnitve zakonov sestavnih subjektov. Ruske federacije o proračunu za tekoče proračunsko leto.
4. Izvršni organi sestavnih subjektov Ruske federacije zagotavljajo davčne dobropise, odloge, obročne načrte za plačilo davkov in drugih obveznih plačil v proračune sestavnih subjektov Ruske federacije v skladu z davčno zakonodajo Ruske federacije. Federacije v mejah za odobritev davčnih dobropisov, odlogov in obrokov za plačilo davkov in drugih obveznih plačil, določenih z zakoni subjektov Ruske federacije o proračunu.
5. Izvršni organi sestavnih subjektov Ruske federacije zagotavljajo odloge ali obročne načrte za plačilo davkov in drugih obveznih plačil v proračune sestavnih subjektov Ruske federacije glede na znesek prejetega zveznega davka ali pristojbine. iz proračuna sestavnega subjekta Ruske federacije, le v primeru odsotnosti dolga za proračunska posojila iz proračuna sestavnega subjekta Ruske federacije do zveznega proračuna in skladnosti z največjo velikostjo proračunskega primanjkljaja sestavnega subjekta Ruske federacije in znesek državnega dolga Ruske federacije, določen s proračunskim zakonikom.
Lokalni proračuni so tretja raven proračunskega sistema Ruske federacije. "Proračun občine (lokalni proračun) je namenjen izpolnjevanju potrošniških obveznosti občine."
V zadnjih letih so se dodatni izdatki za financiranje socialne infrastrukture in številni drugi odhodki prenesli v lokalne proračune, vendar se njihova prihodkovna osnova ni razširila. Obstoječa praksa, po kateri gre do 60 % zneska pobranih davkov v občini v regionalni in zvezni proračun, včasih pa se krije le 10 % lastnih stroškov.
Poglavje 9 Proračunskega zakonika Ruske federacije "Prihodki lokalnih proračunov" opisuje dohodke, knjižene v dobro proračunov naselij, občinskih okrožij, mestnih okrožij.
»Pooblastila občin za oblikovanje prihodkov lokalnega proračuna:
1. Občinski pravni akti predstavniškega organa občinske formacije uvajajo lokalne davke, določajo davčne stopnje zanje in zagotavljajo davčne ugodnosti za lokalne davke v okviru pravic, ki jih predstavniškemu organu občinske formacije daje zakonodaja Ruske federacije o davkih. in pristojbine.
2. Občinski pravni akti predstavniškega organa občine o spremembi občinskih pravnih aktov o lokalnih davkih, občinskih pravnih aktih predstavniškega organa občine, ki urejajo proračunska pravna razmerja, ki vodijo do spremembe prihodkov proračunov proračuna. sistema Ruske federacije, ki bo začel veljati v naslednjem proračunskem letu (naslednje proračunsko leto in načrtovalno obdobje), je treba sprejeti pred dnevom, ko je osnutek sklepa o lokalnem proračunu za naslednje proračunsko leto (naslednje proračunsko leto in obdobje načrtovanja) predloži predstavniškemu organu občine v rokih, določenih z občinskim pravnim aktom predstavniškega organa občine.
3. Spremembe občinskih pravnih aktov predstavniških organov občin o lokalnih davkih, ki začnejo veljati v tekočem poslovnem letu, so dovoljene le, če se ustrezno spremeni sklep predstavniškega organa občine o lokalni proračun za tekoče proračunsko leto (tekoče proračunsko leto in načrtsko obdobje).
Občine občin se zanimajo za lastne vire dohodka, omogočajo jim večjo gospodarsko iniciativo, doseganje črpanja plačil v proračun z nezadostnim zneskom lastnih prihodkov, z naraščajočimi stroški.
Financiranje izvajanja novih pristojnosti s strani lokalnih samouprav pomeni povečanje odhodkovnih obveznosti lokalnih proračunov. Zato je treba zagotoviti uravnoteženost lokalnih proračunov s povečanjem davčne osnove, povečanjem števila lokalnih davkov in dvigom standardov za odbitke v lokalne proračune od zveznih davkov in pristojbin ter davkov, ki jih določajo posebni davčni režimi. z zvezno zakonodajo, v skladu z naraščajočim obsegom porabe obveznosti občinskih formacij.
»Iz proračunov občin (po kongresu občin) je bilo leta 2005 od 85 % finančnih sredstev za mestna območja in do 98 % za podeželska naselja porabljenih za financiranje petih glavnih pristojnosti – šolstva, zdravstva, upravljanja, kulture in stanovanjsko komunalno gospodarstvo«.
V teh pogojih se povečuje pomen proračunske varnosti tako občin kot subjektov federacije, iz katerih se del davčnih prihodkov usmerja v lokalne proračune.
Po zgornjih podatkih se je delež lastnih prihodkov lokalnih proračunov povečal le v 40 % občin. V povprečju za vse vrste občin 93 % davčnih prihodkov predstavljajo davki, ki so jim dodeljeni s proračunskim zakonikom, in le 7 % - zaradi odbitkov od davkov, dodeljenih subjektom federacije (davki na dobiček, premoženje organizacij, trošarine). "Analiza finančnega stanja občin v 75 % subjektov Federacije kaže, da prihodki lokalnega proračuna ne zadovoljujejo potreb občin za izvajanje lastnih pooblastil."
Sistem finančne pomoči proračunom drugih ravni, ki je namenjen izenačevanju proračunske preskrbljenosti regij (občin), lahko hkrati prispeva k ustvarjanju spodbud za vodenje racionalne in odgovorne fiskalne politike na ustrezni ravni ter povečanju učinkovitosti proračuna. izdatki.
»Trenutna situacija je znana: nižja kot je stopnja rasti gospodarstva regije in polnitev proračuna (kar ni vedno razloženo z objektivnimi razlogi, pogosto pa zgolj s slabim delom uprave in finančnih organov), večja je finančna podpora. prejema iz zveznega proračuna. Seveda je to stanje povzročilo kritiko subjektov federacije, ki povečujejo svoj davčni potencial, posledično pa prejemajo zmanjšanje finančne pomoči, kar posledično zmanjšuje vsa njihova prizadevanja na skoraj nič.
Pri izračunu subvencij za izenačitev proračunske varnosti regij z dinamično rastočimi gospodarstvi osnova ni visoka raven, ki so jo dosegli, temveč povprečna ruska stopnja rasti. Nov pristop je že pripeljal do resnih sprememb v porazdelitvi transferjev med sestavnimi subjekti federacije: tisti s povečanjem GRP (kar se šteje za davčni potencial) so ohranili ali celo povečali obseg transferjev iz zveznega proračuna.
Po spremembah BC RF iz leta 2007 "ostaja trenutno edina oblika medproračunskih transferjev, ki jih je mogoče zagotoviti brez zadržkov in izjem z "drugimi medproračunskimi transferji v lokalne proračune". To so nepovratna sredstva. Trenutno se med strokovnjaki pojavlja vprašanje potrebe po povečanju na 20% največjega obsega vezave celotnega obsega medproračunskih transferjev v lokalne proračune iz proračuna subjekta federacije (z izjemo subvencij) pri izračunu drugih medproračunskih transferjev. se razpravlja. Ta izjava ni nesporna in zahteva nadaljnjo znanstveno refleksijo, saj so v praksi vprašanja, povezana z zagotavljanjem drugih medproračunskih transferjev, velikega pomena pri gradnji odnosov med državnimi organi subjektov Federacije in lokalnimi oblastmi.
Med viri prihodkov v proračune občin (MO) je najbolj obsežna dohodnina. Veljavna davčna zakonodaja predvideva nakazilo dohodnine po kraju dela. V zvezi s tem lokalne proračunske oblasti ne prejemajo znatnih finančnih sredstev za razvoj svojih ozemelj. Hkrati se socialni, premoženjski davčni odbitki za dohodnino opravijo v kraju stalnega prebivališča zavezanca, t.j. vračilo zneskov davka se izvede iz proračuna, v katerega ni bil prejet.
Praksa sodelovanja regionalnih oblasti pri upravljanju proračunskih prihodkov na podregionalni ravni se izvaja pod pozorno pozornostjo zveznega centra in je na prvih stopnjah preoblikovanja javnega sektorja pokazala široko svobodo proračuna in davkov. pristojnosti sestavnih subjektov Ruske federacije. V prihodnje se je pri urejanju medproračunskih odnosov na znotrajregionalni ravni začrtal prehod na politiko centralizacije oblasti. Sodobna preobrazba proračunske in davčne zakonodaje ohranja ustaljen trend. Zaradi izgube pomembnega dela davčnih virov je osnova za interakcijo med regionalnimi in lokalnimi oblastmi prenosni mehanizem. Ni pa namenjen krepitvi finančne neodvisnosti lokalnih oblasti, temveč se uporablja za izenačitev ravni proračunske varnosti in omejevanje spodbudne dejavnosti lokalnih oblasti. Hkrati regionalne oblasti poskušajo stabilizirati finančno stanje občin, poskušajo izvajati lastne pobude, vendar so njihove možnosti omejene z zvezno zakonodajo.
Za nadaljnji razvoj odnosov med organi sestavnega subjekta Ruske federacije in občinami za trajnostni razvoj ozemelj je treba vodstvo obdariti z učinkovitimi nadzornimi vzvodi in razširiti njihova davčna pooblastila. Ne glede na to, kako univerzalen je način razdeljevanja sredstev regionalnih skladov, ne more povečati interesa lokalnih oblasti za povečanje pobiranja davkov in za razvoj gospodarstva občin. Najprej je treba oživiti mehanizem lokalnega obdavčevanja. Poleg tega je priporočljivo povečati davčno stopnjo za dohodnino, dodeljeno proračunom sestavnih subjektov Ruske federacije, s stalno določitvijo davčnega deleža, namenjenega prejemanju v občinski proračun. Ta pristop bo omogočil obnovitev izgubljene povezave med uspešnostjo mestnih podjetij in prihodki lokalnega proračuna ter okrepitev spodbujevalnega učinka v sistemu medproračunskih odnosov.
Proračunski prihodki vključujejo:
davčni prihodki, knjiženi v proračun v skladu s proračunsko zakonodajo Ruske federacije in zakonodajo o davkih in pristojbinah;
nedavčni prihodki, knjiženi v proračun v skladu z zakonodajo Ruske federacije, zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije in občinskimi pravnimi akti predstavniških organov občin;
prihodki, ki jih prejmejo proračuni v obliki neodplačnih prejemkov, razen subvencij.
S trajno vzpostavljenimi normativi odbitkov v delu norme bo imel ustrezni proračun lastne prihodke. Posebno stanje je pri dohodnini, ki je zvezna, vendar ne gre v zvezni proračun. BS lahko poveča normative za odbitke od svojih prihodkov v korist IB.
Razdelitev dohodka po standardih izvaja FK, le dohodnino razdeli zavezanec, ki vplačuje ločeno v različne proračune.
Subjekt federacije in občinski okrožji lahko v zakonih dodatno določijo odbitke v korist nižjih ravni proračunov, razen zakona subjekta ali drugega zakona za začasno obdobje (to je, da se opravi brez omejitve veljavnosti, sproti). To so lahko dodatni odbitki za dohodnino ipd.
V nekaterih primerih zakonodajalec določa, da se denarni prenos lahko nadomesti z dodatnimi odbitki v skladu s standardi za proračune.
Vse to so poglavja 7-9 uredbe BC.
Za izvajanje računovodstva prihodkov, odhodkov, učinkovite razporeditve sredstev je potrebna proračunska klasifikacija.
Proračunska klasifikacija je skupina prihodkov, odhodkov, virov financiranja proračunskih primanjkljajev proračunskega sistema Ruske federacije, ki se uporablja za pripravo in izvrševanje proračunov, pripravo proračunskih poročil, zagotavljanje primerljivosti proračunskih kazalnikov proračunskega sistema Ruske federacije. zveze. Preprosto povedano, proračunska klasifikacija je potrebna za obračunavanje prihodkov in odhodkov, kar je potrebno za izvrševanje proračuna.
Tako kot je računovodstvo za vse enako, je tudi proračunska klasifikacija za vse enaka. Načela, strukturo, šifre proračunske klasifikacije določi Ministrstvo za finance Ruske federacije.
Uredba - BC (4. poglavje), Odredba Ministrstva za finance z dne 28. 12. 2010 št. 190n - navodila o postopku uporabe proračunske klasifikacije. To je pomembno, tudi za prevzemanje odgovornosti.
Proračunska klasifikacija je sestavljena iz
klasifikacija proračunskih prihodkov;
klasifikacija proračunskih odhodkov;
klasifikacija virov financiranja proračunskih primanjkljajev;
klasifikacija poslov javnih pravnih oseb (v nadaljnjem besedilu: klasifikacija poslov sektorja javne uprave).
Vsakemu prihodku, odhodku itd. je dodeljena 20-mestna koda, ki odraža vse potrebne informacije o tem.
|
Glavni administrator |
Vrsta dohodka |
Podvrsta dohodka | |||||||||||||||||||||||
|
podskupina |
Podčrt | ||||||||||||||||||||||||
torej prve tri števke so glavni administrator in administrator.
Upravljavec proračunskih prihodkov je OGV, LSG, organ lokalne uprave, organ upravljanja GVF, Centralna banka Ruske federacije, državne institucije. Glavni administrator je tisti, ki je zadolžen za skrbnike.
Upravitelj ima pooblastila za evidentiranje in nadzor, izterjava terjatev, odločanje o vračilu preveč plačanega (za kar odda nalog FC), o pobotu in vzdrževanju proračunskega poročanja. V določenih primerih se lahko plačnik obrne neposredno na organ FC. Upravitelj upravlja samo dohodke.
Glavni upravitelj pa opravlja splošne funkcije vodenja upraviteljev: vodi seznam odgovornih upraviteljev, podatke, potrebne za pripravo srednjeročnega finančnega načrta, predlog proračuna, podatke za denarni načrt in proračunsko poročilo za glavni administrator. Praviloma vse težave rešuje skrbnik.
Torej je Zvezna davčna služba glavni upravitelj, davčni urad na kraju vložitve izjave je upravitelj. To velja za vse davke.
Določitev dohodkov za glavne upravitelje se izvaja z zakonom o proračunu in odredbo Ministrstva za finance. In glavni upravitelji s svojimi dejanji določijo svoje upravitelje.
Kar zadeva subjekte Ruske federacije, podrobno opisujejo šifre proračunske klasifikacije, upravljanje izvajajo organi subjektov (v zvezi z nedavčnimi prihodki).
V zvezi z MO upravljajo pristojni organi MO.
Upravljavci prihodkov so davčni inšpektorati, in ker pri odločanju o vračilu znižujejo finance javnega subjekta, ni jasno, ali bi moral biti pristojni organ vpleten v zadevo med zavezancem in Zvezno davčno službo.
Obstajajo značilnosti klasifikacije, na primer glede na prihodke zveznega proračuna, ki jih upravlja OGV subjektov, je koda glavnega upravitelja dohodka 888. Glede na prenesena pooblastila Ruske federacije - koda organa pooblaščen za prenos pooblastil.
Skupine - davčni in nedavčni prihodki, neodplačni prejemki, prihodki iz dohodkovne dejavnosti. Podskupine so kaj posebnega prejemka. Element dohodka - v kateri proračun naj gre ustrezno plačilo.
Podvrsta dohodka - to je samo plačilo ali kazen ali kazen.
Splošno državno poslovanje (GOSGU) - iz česa izvirajo dohodki, to je davčni dohodek (po vrsti), dohodek od premoženja (po vrsti), dohodek iz opravljanja plačljivih storitev (tudi po vrsti), višina prisilnega rubeža ipd.
Proračunska klasifikacija je potrebna za pravilno ustvarjanje prihodkov, nato pa načrtovanje in računovodstvo itd.
