Davčna pismenost prebivalstva in davčna etika sta danes eden od problemov fiskalne politike države. Mnogi državljani, ne da bi se poglobili v bistvo delovanja države, ne razumejo potrebe po plačilu davkov in zakaj so sploh potrebni.
Država je posebna institucija, ki je namenjena zagotavljanju pravičnega sobivanja različnih družbenih skupin in za svoje delovanje zahteva znatne stroške. Davki so namenjeni zagotavljanju drage strani mehanizma upravljanja.
Potrebni so za izvajanje naslednjih funkcij:
Razdeljeni so na naslednje vrste: neposredno ukrepanje in posredno.
Ta vrsta obdavčitve se izvaja namensko z, kot tudi z drugimi zneski. Predmeti obdavčitve vključujejo v obliki vrednostnih papirjev, struktur.
Prenos se izvede neposredno v državno blagajno.
Sem spadajo davki na prodane storitve, blago:
Ocenjena vrednost je vključena v nabavno vrednost prodanega izdelka, ki jo prodajalec prejme ob nakupu in nato plača državi. To pomeni, da ta davek plača končni potrošnik, plača pa ga prodajalec.
Podrobne informacije o teh plačilih najdete v naslednjem videoposnetku:
Razdeljeni so po naravi in namenu:
Poleg posebnosti, da so kupci blaga plačniki, jih odlikuje dobra pobljivost, saj so vključeni v stroške izdelkov in se jim je nemogoče izogniti.
Hkrati pa jih ni vedno mogoče prenesti na kupca. Povečanje pobiranja ali trošarine samodejno zmanjša raven povpraševanja po izdelkih, kar prispeva k nastanku zastarelega blaga in nelikvidnih sredstev. Da bi se izognil prevelikim zalogam, je podjetnik prisiljen znižati ceno in plačati na račun lastnega dobička. Posledično se davek iz posrednega do neke mere spremeni v neposrednega.
Ne tako dolgo nazaj so bili posredni davki obravnavani le kot negativni pojav. Vendar jih nima smisla označevati le kot finančno breme za prebivalstvo, saj so kakršne koli pristojbine takšne. O racionalnosti njihove uporabe lahko govorimo le z vidika vpliva na socialni status državljanov, njihove sposobnosti izpolnjevanja funkcije polnjenja proračuna.
Prednost teh davkov je povezana z njihovim pomenom pri oblikovanju proračuna. Lahko pa postanejo učinkovit vzvod za upravljanje gospodarstva za doseganje določenih finančnih rezultatov.
To je posledica naslednjih lastnosti:
Ocenjevanje vpliva različnih vrst obdavčitve v Rusiji je zelo pomembno ne le za razumevanje razvoja gospodarstva, ampak tudi za oceno možne uporabe svetovnih izkušenj. Seveda to ne bi smela biti neselektivna uporaba navidez privlačnega sistema, ampak ob upoštevanju nacionalnih značilnosti gospodarstva, mentalitete prebivalstva in potrošniških navad. Upoštevati je treba sedanjo strukturo nacionalnega fiskalnega sistema.
Za razvoj učinkovitega in fleksibilnega davčnega sistema je treba določiti učinkovito interakcijo neposrednih in posrednih davkov, in še posebej - učinkovit prispevek vsake vrste.
Davčni vpliv na podjetja in prebivalstvo države bi moral biti udoben tako za državljane kot za državo.
Danes svetovna praksa opredeljuje štiri glavne sisteme glede na razmerje med neposrednimi in posrednimi davki:
Davčni sistem v Ruski federaciji je bližje latinskoameriškemu modelu z elementi evrocelinskega. Prihodki od poslovnega davka znašajo približno 70 %.
Očitno je takšno breme za podjetnike težko, vendar je trenutno zaradi nizke kupne moči državljanov skorajda nemogoče preložiti del bremena na navadne davkoplačevalce. Glavni razlog je nizka učinkovitost družbene proizvodnje.
Na ozemlju Ruske federacije deluje dokaj razvit davčni sistem. Zato obstaja veliko različnih vrst davkov.
Najpogosteje fizične in pravne osebe izvajajo neposredna plačila. Ta vrsta davčne dajatve se obračuna neposredno od katerega koli premoženja ali dohodka plačnika.
Plačilo neposrednih davkov je povezano z velikim številom zelo različnih odtenkov. Zato je treba zakonodajo čim bolj podrobno preučiti, da se izognemo nastanku različnih spornih vprašanj.
Davčni zakonik Ruske federacije določa različne vrste pristojbin v korist države.
Vsi prebivalci Ruske federacije, ne glede na njihov pravni status, se morajo seznaniti z naslednjimi pomembnimi vprašanji:
Posebej pomembno je, da se seznanite z ustreznimi oddelki zakonodaje za osebe, ki se ukvarjajo z vodenjem evidenc. Ker je treba različne davke v računovodstvu ustrezno prikazati.
Prisotnost napak FTS se lahko dojema kot poskus izogibanja plačilu davkov. To grozi s precej resnimi težavami - revizijo mize ali drugimi.
Neposredni davki so tisti, ki jih je zavezanec dolžan plačati v zvezi z lastništvom katere koli nepremičnine ali prejemom dohodka. Hkrati je zelo pomembno vedeti, da ga morajo plačati tako fizične kot pravne osebe.
Poleg tega lahko sam neposredni davek razdelimo v naslednje glavne kategorije:
Osebni davki se razumejo kot pristojbine, ki se obračunajo glede na obdavčljivi dohodek ali premoženje oseb s kakršnim koli pravnim statusom. Hkrati je možno prejemati ugodnosti najrazličnejših vrst.
Primer neposrednega davka osebnega tipa je dohodnina ali davek na dobiček organizacije, pa tudi mnogi drugi. Realni davek se razume kot pobiranje, pobrano od določenih vrst premoženja in dohodka.
Davčni zavezanec je fizična ali pravna oseba, ki je v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije dolžna plačati davke v državni proračun. Davčni zavezanci imajo tako svoje pravice kot odgovornosti.
Drugo skupino davkov, ki ne velja za neposredne davke, imenujemo posredni. Vključuje različne vrste pristojbin, ki so posebno doplačilo:
V nasprotju s posrednimi davki se neposredni davki določajo neposredno z dohodkom samega zavezanca. To je najpomembnejša razlika med obema različnima vrstama davkov.
Obstajajo naslednje vrste posrednih davkov, ki niso neposredni:
Posredni davki posamezne vrste pomenijo trošarine. Te provizije predstavljajo odstotek prodaje vsakega artikla.
Posamezni davki se obračunavajo na različne izdelke, ki imajo izjemno visoko donosnost. Njihov glavni namen je izterjati v državno blagajno presežek dobička, ki ga prejme proizvajalec in tudi posrednik.
Tovrstni davki predstavljajo precejšen del državnega proračuna. Veljajo za alkohol, tobačne izdelke in druge.
Univerzalno je mišljeno. Njegov glavni namen je tudi delni umik stroškov blaga v proračun.
Na primer za pridobitev različnih vrst licenc, papirologije in še kaj. V nekaterih primerih morajo davčni davek plačati tudi fizične osebe.
Da bi bili jasni glede različnih vrst davkov, je nujno, da temeljito preučite regulativni okvir, ki ga predstavljajo različni zakoniki in zvezni zakoni.
Vsi fizični in pravni subjekti, ki plačujejo neposredne davke, morajo nujno preučiti naslednje dokumente:
Poznavanje zgoraj navedenega pravnega okvira je zelo pomembno za osebe, ki so dolžne plačevati neposredne davke. Ne smemo pozabiti, da nepoznavanje zakona ne odvezuje odgovornosti za njegovo kršitev.
Hkrati se davčna utaja, tako neposredna kot posredna, kaznuje precej strogo. Možna je upravna in kazenska odgovornost.
Neposredni davki so dajatve, katerih osnova se določi glede na dohodek osebe (fizični/pravni). Poleg tega je njihov seznam precej obsežen.
Če je mogoče, je nujno, da se seznanite ne le s celotnim seznamom neposrednih davkov, temveč tudi z njihovimi podrobnimi značilnostmi. To velja predvsem za uradnike, ki izračunavajo višino davčne osnove.
Vse neposredne davke, ki se obračunajo na ozemlju Ruske federacije, lahko razdelimo v dve glavni kategoriji glede na vrsto davkoplačevalca:
Prav tako je predmet obdavčitve bruto dobiček podjetij. Ta vrednost je vsota naslednjih vrednosti - dobiček od prodaje kakršnih koli izdelkov, storitev, stalnega kapitala ali drugega premoženja.
V tem primeru se od tega davka odšteje znesek odhodkov za te vrste transakcij.
Dohodnina se razume kot dajatev, katere davčna osnova je dohodek posameznika. Poleg tega je lahko tako rezident kot nerezident Ruske federacije.
Uvedel kakršno koli komercialno dejavnost z namenom ustvarjanja dobička. Ta neposredni davek je treba v vsakem primeru plačati. Znesek stave nanj je lahko različen. Najnižja je 12 %, največja pa kar 45 %.
Video: bistvo davkov in pristojbin
Davek od dohodka pravnih oseb plačujejo samo tiste organizacije, ki imajo status pravne osebe. Poleg tega ta pristojbina predstavlja večino plačil organizacije v državni proračun.
V tem primeru se davek odšteje samo od čistega dobička, brez stroškov. Povprečna stopnja je 35 % in se lahko razlikuje glede na različne davčne pogoje.
Prav tako neposredni davki vedno vključujejo vse vrste prispevkov v različne zunajproračunske državne sklade. Plačani so:
Poleg tega so delodajalci tisti, ki nosijo glavno finančno breme. Sredstva obravnavane vrste, na katere se odštejejo, vključujejo naslednje - OMS, PFR, FSS.
Davčna osnova, ob upoštevanju katere se izvede izračun zneska plačila, je strošek:
Višina davka se vedno določi individualno.
Neposredni davki so tudi davki na različno blago in storitve. Tej vključujejo:
Dejansko potrošnik plača vse zgoraj navedene pristojbine v korist države. Ker je cena trošarin in drugih povezanih stroškov vključena v nabavno vrednost blaga, ki ga kupi kupec.
Hkrati so neposredni davki naloženi na določen seznam dohodkov, storitev in izdelkov. Obstaja tudi seznam, ki je zapisan na zakonodajni ravni, ki vključuje izjeme.
Vključuje naslednje storitve:
Tudi raziskovalno-razvojno delo je obvezno oproščeno plačila davka na dodano vrednost. Obstaja pa pomemben pogoj – financirati jih je treba iz državnega proračuna.
Bistvo razlike med posrednimi in neposrednimi davki je v njihovem imenu. Neposredni davki se obdavčijo neposredno od dobička, dohodka zavezanca ali premoženja v njegovi lasti.
Davčna osnova posrednega davka je pribitek k strošku izdelka ali storitve. Dejansko so proizvajalci blaga in storitev pobiralci posrednih davkov, kupci-potrošniki so plačniki.
Plačilo se izvaja s pomočjo trošarin, pa tudi carin.
Področje davčne zakonodaje v Ruski federaciji je nekoliko zmedeno.
Zato bi morali čim bolje preučiti pravni okvir. To vam bo omogočilo, da se izognete kakršnim koli težavam z davčno inšpekcijo, uradnimi revizijami.
Marsikdo niti ne sumi, da vsak dan v državno blagajno plača veliko dajatev. To se dogaja na vsakem koraku: pri nakupu hrane za večerjo, nakupu modnih uvoženih novih oblačil, pri plačilu storitev kozmetičarke ali frizerja. In za to so »krivi« nevidni posredni davki. Danes je njihove vloge v razvoju gospodarstva Ruske federacije težko preceniti. Ne samo polnijo proračun, ampak tudi urejajo različna področja trga.
Vsi davki so razdeljeni v dve veliki skupini - neposredne in posredne. Kakšno je načelo te delitve? Razvrstitev temelji na naslednjih znakih:
Neposredne davke plačuje ista oseba (fizična ali pravna), ki je lastnik obdavčljivega predmeta. Na primer, zasebni podjetnik (tukaj je predmet obdavčitve) je v mesecu prejel določen dobiček od prodaje (predmeta). Zdaj mora iz tega dobička plačati z zakonom določen znesek. Neposredni davki se obračunavajo tudi na nepremičnine.
Posredni davki se obračunajo tudi od zavezanca, vendar z eno pomembno lastnostjo: dejansko jih plača druga oseba. Na primer, tovarna (subjekt) proizvaja pisarniški material (subjekt) in jih prodaja. Proizvajalec plača DDV od prodaje pisarniškega materiala, vendar je ta znesek že vključen v ceno, ki jo plača kupec. Tako dejansko posrednega davka ne plača subjekt obdavčitve sam, temveč druga oseba.
Vrste posrednih davkov:
Posredni davki opravljajo naslednje glavne funkcije:
DDV in polnjenje državnega proračuna
DDV (davek na dodano vrednost) je najmlajša vrsta. Francoski ekonomist M. Loret se imenuje njegov "oče". V davčnem sistemu Francoske republike se je DDV pojavil šele konec 50. let prejšnjega stoletja. Zdaj deluje v 137 državah. V ZDA ni davka na dodano vrednost, obstaja pa prometni davek.
Zahvaljujoč DDV državni proračun prejme dodatna sredstva. Ta vrednost se ustvarja v vseh fazah proizvodnje blaga. Odstotek, ki ga plača kupec, je odvisen od vrste izdelka.
Teoretično je dodana vrednost razlika med vrednostjo prodanega izdelka in vrednostjo materialnih sredstev, ki so bila uporabljena za izdelavo tega izdelka. Vendar je v realni praksi zelo težko izračunati dodano vrednost iz vsote.
Ekonomisti poudarjajo naslednje glavne značilnosti DDV. Prvič, cilja na končno porabo. Za razliko od trošarin in dajatev opravlja le fiskalno funkcijo (torej zagotavlja državnemu proračunu dodatna sredstva). Tudi DDV se od trošarin in dajatev razlikuje po tem, da se obračunava na vse skupine blaga in storitev.
Od leta 2004 je stopnja DDV v Ruski federaciji 18 %. Nekatere skupine blaga (na primer namenjeno otrokom) so obdavčene po znižani stopnji, druge pa niso obdavčene.
Tako kot DDV so tudi trošarine vključene v ceno blaga in jih plača kupec. Običajno so določeni za izdelke visoke vrednosti in za tisto blago, ki ga proizvaja država kot monopolist.
Med blagom, pri prometu katerega se določajo trošarine, so alkoholne pijače, cigarete in drugi tobačni izdelki, avtomobili, nakit, strelno in plinsko orožje, dizelsko gorivo itd. Trošarine so obdavčene na igre na srečo in loterije.
Uvedba trošarin na nekatere vrste blaga vpliva na njihovo proizvodnjo in končno potrošnjo. Ti izdelki postajajo dražji, zato ljudje znižujejo porabo trošarinskega blaga. Proizvajalci so pod vplivom znatnega zmanjšanja povpraševanja prisiljeni zmanjšati količino serij. Finance se naravno pretakajo na druga področja gospodarstva.
Znesek trošarine se izračuna po uveljavljenih stopnjah. Navedeni so v členu 193 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Zavezanec je dolžan mesečno poročati o trošarinah. Pristojbine se plačajo na podlagi rezultatov prodaje.
Carine zaračunavajo carinski organi države za izvoz, tranzit in uvoz blaga med uvozom in izvozom. Plačilo takega davka je pogoj za zunanjo gospodarsko dejavnost.
Ta vrsta dajatve polni državni proračun in ščiti domači trg pred prenasičenostjo s tujim blagom.
Obstaja več vrst carin: uvozne (ali uvozne); izvoz (ali izvoz), ki v Ruski federaciji velja samo za surovine; tranzit (trenutno so v Rusiji določene tranzitne dajatve nič). STO priporoča popolno odpravo tranzitnih dajatev.
Carinske stopnje se lahko izračunajo na različne načine. Dajatve ad valorem se določijo kot odstotek carinske vrednosti (na primer 6 % ugotovljene cene blaga).
Ta metoda je primerna za dražje izdelke. Za posebne dajatve je značilno zbiranje določene količine denarja za določeno proizvodno enoto. Ta metoda je primerna za razsuti tovor. Mešana metoda je sestavljena iz združevanja dveh prejšnjih. Plačati morate največji od prejetih zneskov.
V Ruski federaciji so stopnje uvoznih dajatev odvisne od države, iz katere prihaja blago. Prednost imajo države "tretjega sveta" in države CIS.
Prednosti posrednih davkov:
Slabosti posrednih davkov:
LLC lahko uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve. našli boste smernice, ki vam bodo v pomoč pri uporabi tega sistema.
Ali je treba plačati davek na premoženje organizacij. O tem boste izvedeli.
Za učinkovito delovanje davčnega sistema je treba določiti idealno razmerje med neposrednimi in posrednimi davki. Njihova porazdelitev deleža vam omogoča, da ugotovite, po katerih metodah se oblikuje državni proračun - fiskalni ali regulativni.
Danes na svetu obstaja več davčnih shem:
Na tej stopnji razvoja Ruska federacija združuje značilnosti evrocelinske in latinskoameriške sheme.
Model, ki deluje v državi, je povezan s stopnjo gospodarskega razvoja. Neposredni davki lahko uspešno delujejo le v državi z visoko socialno-ekonomsko razvitostjo. Zavezanec mora imeti dobro stabilno raven dohodka in nepremičnine. Posredni davki se obračunavajo samodejno in niso odvisni od življenjskega standarda.
Posredni davki v sodobnem svetu obstajajo v obliki premije na ceno blaga ali storitev. De facto njihov kupec plača izdelke. Proizvajalec prejeti znesek od prodaje odšteje v državni proračun. Najpogostejše vrste posrednih davkov so DDV, trošarine in carine.
DDV (oz. davek na dodano vrednost) je obračunan za skoraj vse skupine blaga in storitev. Njegova glavna funkcija je fiskalna. Trošarine niso le sredstvo za polnjenje državnega proračuna, ampak tudi regulator gospodarstva.
Carine so uvedene pri uvozu, izvozu in tranzitu. Obrestna mera je pogosto odvisna od meddržavnih odnosov.
Posredni davki imajo številne prednosti in slabosti. Iz različnih zornih kotov se razlaga njihova »nevidnost«, priročnost in mehanizem proračunskih prihodkov.
Kljub temu v večini delov sveta posredni davki prevladajo nad neposrednimi davki. Ta trend je odvisen tako od socialno-ekonomske ravni države (v državah v razvoju neposredna obdavčitev ne bo učinkovita) kot od političnega režima.
V stiku z
Po čl. 8 Davčnega zakonika je davek posamezno nepovratno obvezno plačilo. Zaračunava se državljanom in organizacijam v obliki odtujitve sredstev, ki so v njihovi gospodarski pristojnosti, lastnini, operativnem upravljanju. Davčni odtegljaj se izvaja za zagotavljanje dejavnosti organov teritorialne samouprave in državne oblasti.
Različni davki na različne načine vplivajo na različne skupine gospodarskih subjektov. Različen je tudi postopek pobiranja plačil. Trenutno se uporablja več davčnih klasifikacij.
V Ruski federaciji obstaja tristopenjski davčni sistem:
Glede na naravo obdavčitve obstajajo:
Glede na subjekte se plačila razlikujejo:
Glede na predmet se davki delijo na neposredne in posredne.
Slednja razvrstitev je še posebej zanimiva. Danes malo ljudi ve za plačila in katera so posredna. Kasneje v članku bomo poskušali ugotoviti.
Vsa plačila, ki spadajo v skupino neposrednih davkov se odtegnejo neposredno od plačnikov in zadržijo od njihovih prihodkov. Posredni odbitki se obračunavajo na vire, dejavnosti, storitve, blago.
Dohodnina, dohodnina, davek na nepremičnine se nanaša na neposredni plačila. Dohodnina je običajno progresiven odbitek. Višji kot je dohodek posameznika, večji znesek mora nakazati v proračun. Za pobiranje davkov je vzpostavljena progresivna lestvica. Na primer, z dohodkom 50 tisoč rubljev. subjekt plača 12%, in če je znesek prejemkov večji od te številke, potem - 20%. V Ruski federaciji je stopnja dohodnine 13%.
Ker gre za proračunski odbitek, se zaračuna neposredno iz denarja, ki ga prejme organizacija.
Dobiček je pozitivna razlika med prihodki in odhodki. Če so stroški višji od prihodkov, podjetje utrpi izgubo. Skladno s tem je iz organizacije odstranjena obveznost prenosa plačil v proračun.
Ne glede na to, ali davek velja za neposredne davke ali posredno se določi stopnja in določi davčna osnova. V skladu s tem se lahko načelo izračuna plačil razlikuje. Določa ga posebna vrsta poslovnega posla.
V nekaterih primerih se obračunavanje izvede na celotnem dohodku, v drugih - minus stroški ali koristi, ki jih določa zakon.
Dohodnino plačujejo podjetniki in posamezniki. Hkrati lahko slednji sami ali prek svojega davčnega zastopnika – delodajalca izvajajo odbitke. Izvaja izračun, odbitek in prenos zneskov v proračun.
V Rusiji obstaja več davčnih režimov: osnovni in posebni. STS in UTII spadata med slednje.
Po posebnih režimih se plačnik znebi obveznosti plačila nekaterih davkov. Zlasti na STS so odbitki od dohodka ali pozitivne razlike med njimi in stroški. V prvem primeru je stopnja 6%, v drugem - 15%.
UTII se šteje za pogojno neposrednega, saj se odšteje v skladu z pripisanim dohodkom in ni dejansko prejet.
Prevoz davek se nanaša na neposredne davke... Izganjajo ga posamezniki in organizacije, ki so lastniki vozila. Prevoz med drugim vključuje motorne čolne, motorna kolesa, helikopterje, vodna plovila itd.
Kot osnova za izračun je uporabljena moč motorja vozila. Na podlagi tega se stopnja razlikuje.
Prav tako je preprosto. Plačujejo ga osebe, ki imajo v lasti zemljišča.
Na določitev stopnje davka na zemljišče vpliva več dejavnikov. Odvisno je predvsem od kakovosti tal, lokacije parcele in drugih kazalnikov. Osnova za izračun je katastrska vrednost zemljiške parcele.
Kot je navedeno zgoraj, davek na nepremičnine se nanaša na neposredni plačila. Izključujejo ga organizacije in posamezniki. Opozoriti je treba, da obstaja bistvena razlika med stopnjami, vrstnim redom nastanka in poročilom o tem plačilu. Skupna značilnost je osnova nastanka poslovnih dogodkov - premoženje v lasti plačnika. Hkrati podjetja odštejejo le od povprečne letne vrednosti premičnin in nepremičnin, posamezniki pa od katastrske vrednosti nepremičnin.
Podjetniki in podjetja, ki pri svojih dejavnostih uporabljajo podzemlje, plačujejo davek na pridobivanje mineralnih surovin. Plačilo se obračuna bodisi na stroške bodisi na obseg proizvodnje.
Kmetijski pridelovalci morajo plačati enotno kmetijsko dajatev. Lahko so tako organizacije kot samostojni podjetniki.
Plačilo se odšteje od pozitivne razlike med prihodki in stroški.
ESHN nadomešča številne odbitke, vključno z nekaterimi davki se nanašajo na neposredne davke, nekateri pa na posredne. Če subjekt plača enotni kmetijski davek, se mu ne obračunava dohodnina (z izjemo zneskov, ki jih odtegne delodajalec), dohodnine, davki na dodano vrednost, premoženje.
Sem spadajo obračunana plačila za porabo, prodajo storitev, blaga in jih dejansko plača kupec (potrošnik).
Posredno, ne. Seznam blaga, za katerega veljajo, določi vlada. Najpogostejši predmet obdavčitve so alkoholni in tobačni izdelki.
ne nanašajo na neposredne davke carine... Poseben prispevek predstavljajo za tranzitne, uvozne in izvozne izdelke.
Podjetniki in organizacije, katerih dejavnost negativno vpliva na stanje okolja, so dolžni odšteti okoljski prispevek. Gre za posredni odbitek.
ne velja za neposredne davke prometni davek... Trenutno ne deluje v Rusiji, vendar je bil v praksi uporabljen dvakrat.
Davek na promet je bil zaračunan kupcu, ko je kupil izdelek ali storitev. Običajno se je izračunal kot odstotek njihove vrednosti. Zakonodaja lahko predvideva možnost oprostitve plačila tega davka za del storitev/blaga. Trenutno se to plačilo odšteje v mnogih državah.
V Rusiji je bil prometni davek prvič uveden leta 1991. Stopnja je bila določena na 5%. Toda konec leta 1991, hkrati z razpadom Unije, je davčna zakonodaja doživela pomembne spremembe. To plačilo ni bilo predvideno v novi različici kodeksa.
Prometni davek je bil ponovno uveden leta 1998 in je dobil status regionalnega. Zakonodaja je določala, da se mora uprava vsakega sestavnega subjekta Ruske federacije samostojno odločiti o uvedbi plačila. Njeno stopnjo naj bi določile tudi regionalne oblasti, v okviru maksimuma (5 %). Hkrati bi se v primeru uvedbe davka moralo ustaviti pobiranje dela lokalnih odbitkov. Vlada je potrdila tudi seznam storitev in blaga, ki niso obdavčeni.
V obdobju 1998-1999. plačilo je bilo vzpostavljeno v skoraj vseh regijah. V večini regij je bila določena najvišja stopnja 5 %. Od leta 2004 se prometni davek v Ruski federaciji ne obračunava.
V praksi obstaja zahteva po razmerju med neposrednimi in posrednimi davki. Sestavljen je v tem, da slednji izvajajo predvsem fiskalno, prvi pa regulativno funkcijo.
Fiskalna funkcija je predvsem polnitev proračunskega sistema. Neposredni davki zagotavljajo regulacijo reprodukcijskega procesa, stopnje kopičenja nacionalnega kapitala, plačilne sposobnosti prebivalstva s posebnimi mehanizmi, ki jih določa zakon.
Regulativni učinek se kaže predvsem v diferenciaciji stopenj, vzpostavitvi ugodnosti. Davčna ureditev zagotavlja ravnovesje državnih in korporativnih interesov, ustvarja pogoje za pospeševanje razvoja nekaterih gospodarskih sektorjev, spodbuja povečanje števila delovnih mest.
Davki vplivajo na strukturo in raven agregatnega povpraševanja in s tem na samo proizvodnjo. Učinkovitost izvajanja funkcij je odvisna od posebnega nabora gospodarskih instrumentov, ki so na voljo državi. Skupaj tvorita davčni mehanizem, s pomočjo katerega se izvaja davčna politika oblasti.
Davki se uporabljajo kot regulativno orodje. S svojo pomočjo država prisili, da izvede kakršna koli dejanja (znesek odbitkov se zmanjša) ali ustvari ovire za izvajanje določenih dejanj (povečanje davkov).
Država ima izključno pravico do uporabe prisilnih ukrepov. Zaradi tega koncentrira znatne količine sredstev, zbranih v obliki davkov.
Delitev davkov na neposredne in posredne je različica njihove razvrstitve glede na način pobiranja. Kaj so neposredni in posredni davki? Zakaj je ta delitev potrebna? Kateri davki so neposredni in kateri posredni? Kako ločite med njimi? Odgovore na ta in druga vprašanja bomo obravnavali v spodnjem gradivu, prav tako pa bomo pripravili enotno tabelo s seznamom davkov, razdeljenih na neposredne in posredne.
Davke, ki se obračunajo od davkoplačevalcev, lahko razdelimo na naslednje vrste:
3. Davek na nepremičnine se obračunava od podjetij in posameznikov.
Premoženje se deli na premično in nepremično. Pojem premičnine in nepremičnine je podan v čl. 130 Civilnega zakonika Ruske federacije. Nepremičnina je vse, kar je povezano z zemljiščem (podzemlje, samo zemljišče, zgradbe in objekti, ki se na njem nahajajo). Da bi bila stavba priznana kot nepremičnina, se mora nemogoče premakniti s tega mesta brez uničenja. Komunikacije morajo biti povezane z njim. Za premičnine se šteje vse, kar ne spada v pojem nepremičnine: denar, zaloge, depoziti, zbirke, avtomobili, orožje itd.
Od leta 2019 so premičnine oproščene obdavčitve.
Osnova za izračun davka je njegova povprečna letna vrednost, razen predmetov, katerih vrednost se izračuna po katastrski vrednosti (2. člen 375. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčne stopnje so določene v čl. 380 Davčnega zakonika Ruske federacije. To je regionalni davek.
Za ažurne informacije o spremembah davka na nepremičnine glejte gradivo posebnega razdelka "Davek na nepremičnine - stopnje, obdobje ipd." .
Davek na nepremičnine za posameznike predvideva oprostitev davka na nepremičnine iz čl. 401 Davčnega zakonika Ruske federacije. Spada med lokalne davke. Tu se uporabljajo tudi določbe o katastrski vrednosti nepremičnin (člen 403 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčne stopnje in davčne ugodnosti so določene v čl. 406 oziroma 407. Obračun davka opravi davčni urad s pošiljanjem potrdil o plačilu.
Za posebnosti odmerjanja zemljiškega davka glejte gradivo "Predmet obdavčitve zemljiškega davka" .
Posredni davki so razvrščeni kot takšni, ker se ne obračunajo na proizvajalca, temveč na končnega odjemalca. Posredni davki so vključeni v nabavno vrednost blaga ali storitev. Uporaba teh davkov omogoča zbiranje znatnih sredstev za državno porabo. Posredni davki se uporabljajo za obdavčitev blaga po velikem povpraševanju.
Posredni davki vključujejo:
Posredni davki v obliki DDV zagotavljajo več kot 35 % vseh prihodkov v državni proračun. To je zvezni davek, katerega bistvo je, da se ne obračuna na celotno vrednost proizvedenega izdelka ali storitve, temveč le na dodano vrednost, ki se pojavi na različnih stopnjah proizvodnje.
Ta davek je naložen na prodajo večine blaga in storitev. Davek se ne obračunava za naslednje kategorije blaga in storitev (člen 149 Davčnega zakonika Ruske federacije):
V tem gradivu boste našli odgovore na vprašanja o predmetih obdavčitve DDV.
Seznam blaga, katerega prodaja je oproščena plačila DDV, je podan v 3. točki čl. 149 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ob prisotnosti transakcij, obdavčljivih in neobdavčljivih, je podjetje dolžno voditi njihovo ločeno računovodstvo. Enako je potrebno v primeru uporabe različnih stopenj DDV. Stopnje, ki se uporabljajo za obdavčitev DDV (člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije), so naslednje: 0, 10 in 18%.
Preferencialna stopnja 0 % se uporablja za izvozne operacije, mednarodni transport, v vesoljski industriji, za prevoz nafte in plina (klavzula 1).
10-odstotna stopnja je namenjena obdavčitvi prodaje blaga in storitev:
Prodaja vsega drugega blaga in storitev (razen omenjenih) je obdavčena po stopnji 18 %.
Z dohodkom za četrtletje pod 2.000.000 rubljev. podjetje ali samostojni podjetnik posameznik ima pravico zaprositi za oprostitev plačila DDV.
Preberite, kako do oprostitve DDV.
Posredni davki v obliki DDV so najbolj zapleteni in sporni za uporabo. Zato je na njih veliko tožb.
Posredni davki v obliki trošarin naj bi se sprva uporabljali le za obdavčitev blaga, povpraševanje po katerem negativno vpliva na zdravje ljudi, ki ga kupujejo. To velja za tobačne izdelke in alkohol. Z uvedbo tega davka so želeli zmanjšati porabo škodljivih izdelkov. Poleg tega naj bi ga razširili na luksuzne izdelke.
Trenutno so trošarine vključene v ceno naslednjega blaga (člen 181 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Metode in formule za izračun zneska trošarin glej. .
Davčne stopnje za vsako vrsto trošarinskega blaga so določene v čl. 193 Davčnega zakonika Ruske federacije. Trenutno so stopnje v davčnem zakoniku določene do vključno leta 2020. Posredni davki v obliki trošarine so obračunani glede na davčno osnovo posameznega trošarinskega blaga. Znesek trošarine se izračuna na podlagi rezultatov vsakega meseca izvajanja (člen 192 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Spoznajte trošarinske stopnje za gorivo.
Kaj je vključeno v neposredne in posredne davke , upoštevajte v tabeli.
Vse vrste davkov je mogoče povzeti v tabeli:
|
Vrsta davka |
Davčno ime |
|||
|
zvezni |
regionalni |
|||
|
Neposredni davki |
Za posameznike |
|||
|
Davek na nepremičnine |
||||
|
Transportna taksa |
||||
|
Zemljiški davek |
||||
|
Davek na vodo |
||||
|
Za pravne osebe |
||||
|
Davek na prihodek |
||||
|
Dohodnina od zaposlenih |
||||
|
Davek na nepremičnine |
||||
|
Transportna taksa |
||||
|
Zemljiški davek |
||||
|
Davek na igre na srečo |
||||
|
Davek na vodo |
||||
|
Trgovinska pristojbina |
||||
|
Posredni davki |
||||
Zakonodaja Ruske federacije določa stopnjevanje davkov na neposredne in posredne. Neposredne davke zavezanec plača od svojih dohodkov. Posredni davki so vključeni v ceno izdelka ali storitve in jih plača končni kupec. In dolžnost davkoplačevalca vključuje pravočasen prenos prejetih posrednih davkov v proračun.
