Ruska federacija
1. Plačniki davkov na premoženje fizičnih oseb (v nadaljnjem besedilu - davki) so priznani posamezniki - lastniki premoženja, priznanega kot predmet obdavčitve.
2. Če je premoženje, priznano kot predmet obdavčitve, v skupni lasti več posameznikov, se vsak od teh posameznikov prizna kot davčni zavezanec za to premoženje sorazmerno s svojim deležem v tem premoženju. Na podoben način se določajo davčni zavezanci, če je to premoženje v skupni lasti posameznikov in podjetij (organizacij).
3. Če je premoženje, ki je priznano kot predmet obdavčitve, v skupni solastnini več posameznikov, so ti enakovredno odgovorni za izpolnitev davčne obveznosti.
Naslednje vrste premoženja so priznane kot predmet obdavčitve:
1) stanovanjska stavba;
2) stanovanje;
3) soba;
6) druga zgradba, prostori in objekt;
7) delež v skupni lastnini nepremičnine iz prvega do šestega odstavka tega člena.
1. Davčne stopnje so določene z regulativnimi pravnimi akti predstavniških organov lokalne samouprave (zakoni zveznih mest Moskve in Sankt Peterburga) glede na skupno popisno vrednost predmetov obdavčitve. Predstavniški organi lokalne samouprave (zakonodajni (predstavniški) organi državne oblasti zveznih mest Moskve in Sankt Peterburga) lahko določijo diferenciacijo stopenj v določenih mejah, odvisno od skupne inventarne vrednosti in vrste uporabe predmet obdavčitve. Davčne stopnje so določene v naslednjih mejah:
(Spremenjen z zveznim zakonom št. 283-FZ z dne 28. novembra 2009)
2. točka - Razveljavi se.
3. Davki se pripišejo lokalnemu proračunu na lokaciji (registraciji) predmeta obdavčitve.
1. Naslednje kategorije državljanov so oproščene plačila davka na premoženje posameznikov:
Heroji Sovjetske zveze in Heroji Ruske federacije, pa tudi osebe, nagrajene z redom slave treh stopenj;
invalidi skupine I in II, invalidi od otroštva;
udeleženci državljanske in velike domovinske vojne, drugih vojaških operacij za obrambo ZSSR iz vrst vojaškega osebja, ki je služilo v vojaških enotah, štabih in ustanovah, ki so bile del aktivne vojske, in nekdanji partizani;
civilisti sovjetske vojske, mornarice, organov za notranje zadeve in državne varnosti, ki so bili redno zaposleni v vojaških enotah, štabih in ustanovah, ki so bile del vojske med veliko domovinsko vojno, ali osebe, ki so bile v tem obdobju v mestih, sodelovanje pri obrambi, ki se tem osebam vračuna v delovno dobo za imenovanje pokojnine po preferenčnih pogojih, določenih za vojaško osebje enot vojske na terenu;
(spremenjen z zveznim zakonom št. 25-FZ z dne 11.08.94)
Osebe, ki so upravičene do prejemanja socialne podpore v skladu z zakonom Ruske federacije z dne 15. maja 1991 N 1244-I "O socialni zaščiti državljanov, izpostavljenih sevanju zaradi černobilske nesreče", v skladu z zveznim zakonom o 26. november 1998 N 175-FZ "O socialni zaščiti državljanov Ruske federacije, izpostavljenih sevanju zaradi nesreče leta 1957 v proizvodnem združenju Mayak in izpusta radioaktivnih odpadkov v reko Techa";
(spremenjen z zveznim zakonom št. 45-FZ z dne 5. aprila 2009)
Vojaško osebje, pa tudi državljani, odpuščeni iz vojaške službe ob dopolnitvi starostne meje za vojaško službo, iz zdravstvenih razlogov ali v zvezi z organizacijskimi in kadrovskimi ukrepi, ki imajo skupno trajanje vojaške službe 20 let ali več;
osebe, ki so bile neposredno vključene v enote za posebno tveganje pri testiranju jedrskega in termonuklearnega orožja, odpravljanju nesreč jedrskih naprav na orožju in vojaških objektih;
družinski člani vojakov, ki so izgubili hranitelja družine. Prejemki družinskim članom vojakov, ki so izgubili hranitelja družine, se zagotavljajo na podlagi pokojninskega potrdila, ki ima žig "vdova (vdovec, mati, oče) umrlega vojaka" ali obstaja ustrezen zapis, ki ga podpiše predstojnik zavoda, ki je izdal pokojninsko potrdilo, in žig tega zavoda. Če navedeni družinski člani niso upokojenci, se jim nadomestilo prizna na podlagi mrliškega lista vojaškega osebja.
2. Davek na zgradbe, prostore in objekte se ne plačuje:
upokojenci, ki prejemajo pokojnino, dodeljeno v skladu s postopkom, ki ga določa pokojninska zakonodaja Ruske federacije;
državljani, odpuščeni iz služenja vojaškega roka ali vpoklicani na vojaško usposabljanje, ki opravljajo mednarodno dolžnost v Afganistanu in drugih državah, v katerih so potekale sovražnosti. Nadomestilo se dodeli na podlagi potrdila o upravičenosti do nadomestila in potrdila, ki ga izda okrožni vojaški komisariat, vojaška enota, vojaška izobraževalna ustanova, podjetje, ustanova ali organizacija Ministrstva za notranje zadeve ZSSR ali ustrezni organi ZSSR. Ruska federacija;
starši in zakonci vojaških oseb in javnih uslužbencev, ki so umrli pri opravljanju dolžnosti. Privilegij se jim prizna na podlagi mrliškega lista vojaške osebe ali javnega uslužbenca, ki ga izdajo pristojni državni organi. Zakonci uradnikov, umrlih pri opravljanju službe, so upravičeni do nadomestila le, če se niso ponovno poročili;
iz posebej opremljenih zgradb, zgradb, prostorov (vključno s stanovanji), ki so v lasti kulturnikov, umetnikov in obrtnikov na lastninski pravici in se uporabljajo izključno kot ustvarjalne delavnice, ateljeji, ateljeji, pa tudi iz bivalnih prostorov, ki se uporabljajo za organizacijo nedržavnih odprtih muzejev. javnosti, galerijam, knjižnicam in drugim kulturnim organizacijam - za čas njihove uporabe;
iz stanovanjskih stavb z bivalno površino do 50 kvadratnih metrov in gospodarskih zgradb in objektov s skupno površino do 50 kvadratnih metrov, ki se nahajajo na parcelah vrtnarskih in koč neprofitnih združenj državljanov.
3. člen – razveljavljeno.
(spremenjen z zveznim zakonom št. 110-FZ z dne 24. julija 2002)
4. Organi lokalne samouprave imajo pravico določiti davčne ugodnosti za davke, določene s tem zakonom, in razloge za njihovo uporabo s strani davkoplačevalcev.
1. Izračun davkov izvajajo davčni organi.
Osebe, ki so upravičene do ugodnosti iz 4. člena tega zakona, samostojno predložijo potrebne dokumente davčnemu organu.
2. Davek se izračuna na podlagi podatkov o vrednosti zalog na dan 1. januarja posameznega leta. Postopek za izračun takšnega stroška določi zvezni izvršilni organ, pooblaščen za izvajanje nalog pravne ureditve na področju vzdrževanja državnega katastra nepremičnin, katastrske registracije in katastrskih dejavnosti.
Za premoženje, priznano kot predmet obdavčitve, ki je v skupni lasti več lastnikov, plača davek vsak od lastnikov sorazmerno s svojim deležem na tem premoženju. Po tem zakonu se popisna vrednost deleža skupne lastninske pravice na tem premoženju določi kot zmnožek popisne vrednosti premoženja in pripadajočega deleža.
Popisna vrednost premoženja, ki je priznano kot predmet obdavčitve in je v skupni solastnini več lastnikov brez določitve deležev, se po tem zakonu ugotavlja kot del popisane vrednosti tega premoženja, sorazmeren število lastnikov te nepremičnine.
3. Je potekel.
(spremenjen z zveznim zakonom št. 110-FZ z dne 24. julija 2002)
4. Organi, ki izvajajo katastrsko registracijo, vzdrževanje državnega katastra nepremičnin in državno registracijo pravic do nepremičnin in transakcij z njimi, pa tudi organi, ki izvajajo državno tehnično računovodstvo, so dolžni vsako leto pred 1. marcem predložiti davku organ podatke, potrebne za obračun davkov, po stanju na dan 1. januarja tekočega leta.
Obrazec informacij, potrebnih za izračun davkov, odobri zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin.
Podatki, potrebni za obračun davkov, se davčnim organom posredujejo brezplačno.
5. Za nove stavbe, prostore in objekte se davek plača od začetka leta, ki sledi njihovi postavitvi ali pridobitvi.
Odstavek – izključeno.
Za zgradbo, prostore in objekte, ki so prešli z dediščino, se davek obračuna dedičem od trenutka, ko se dediščina odpre.
V primeru uničenja, popolnega uničenja zgradbe, prostorov, objektov se pobiranje davka ustavi od meseca, v katerem so bili uničeni ali popolnoma uničeni.
6. Pri prenosu lastninske pravice na objektu, prostorih, zgradbi z enega lastnika na drugega v koledarskem letu plača davek prvotni lastnik od 1. januarja tega leta do začetka meseca, v katerem je izgubil lastništvo nad navedene nepremičnine, po novem lastniku pa od meseca, v katerem je ta pridobil lastništvo.
7. Če pravica do ugodnosti nastane v koledarskem letu, se davek preračuna od meseca, v katerem je ta pravica nastala.
V primeru nepravočasne uveljavitve davčne olajšave se ponovni izračun zneska davkov opravi največ tri leta vnaprej na podlagi pisne vloge davčnega zavezanca.
8. Davčna obvestila o plačilu davka davčni organi izročijo plačnikom na način in v rokih, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije.
9. Plačilo davka se opravi najkasneje do 1. novembra leta, ki sledi letu, za katero je bil davek obračunan.
10. Osebe, ki niso takoj privabljene k plačilu davka, ga plačajo največ tri leta pred koledarskim letom pošiljanja davčnega obvestila v zvezi s privabljanjem k plačilu davka.
(Spremenjen z zveznim zakonom št. 283-FZ z dne 28. novembra 2009)
11. Ponovni izračun zneska davka za osebe, ki so dolžne plačati davek na podlagi davčnega obvestila, je dovoljen največ tri leta pred koledarskim letom pošiljanja davčnega obvestila v zvezi s ponovnim izračunom davka. znesek.
12. Vračilo (pobot) zneska preveč plačanega (pobranega) davka v zvezi s ponovnim izračunom zneska davka se izvede za obdobje takega ponovnega izračuna na način, ki ga določajo členi in davčni zakonik Ruske federacije.
Predsednik
Ruska federacija
B. JELCIN
Moskva, Dom sovjetov RSFSR
Začetek davčnega sistema Ruske federacije kot neodvisne suverene države sega v leto 1991. V ZSSR v pogojih strogo centraliziranega sistema upravljanja ni bilo davčnega sistema, čeprav so obstajali njegovi ločeni elementi.
Davki kot taki so bili uvedeni za osebne dohodke državljanov, pa tudi za zadružni in zasebni sektor, katerih delež v gospodarstvu je bil izredno majhen in ni imel praktično nobene vloge, šele v drugi polovici osemdesetih let. začela so nastajati podjetja drugih oblik lastnine (delniška, z udeležbo tujega kapitala, skupna itd.) in začela se je postopna sprememba gospodarske strukture družbe, v Sovjetski zvezi so se pojavili prvi znaki davčnega sistema. V skladu z zakonom ZSSR z dne 14. junija 1990 "O davkih na podjetja, združenja in organizacije" so bili od 1. januarja 1991 določeni številni davki, vključno z davkom na dohodek, prometnim davkom in nekaterimi drugimi.
Hkrati se izvaja obsežna davčna reforma. Decembra 1991 so bili sprejeti zakoni Ruske federacije, ki so postali temelj davčnega sistema Ruske federacije; z dne 6. decembra 1991 št. 1992-1 "O davku na dodano vrednost"; z dne 7. decembra 1991 št. 1998-1 "O dohodnini"; z dne 27. decembra 1991 št. 2116-1 "O davku od dohodka podjetij in organizacij" in št. 2118-1 "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji".
V skladu z zakonom "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji" so bili na ozemlju Rusije zaračunani davki, pristojbine in dajatve, ki tvorijo davčni sistem. Toda davčni sistem Ruske federacije, ki je veljal od leta 1992, se je izkazal za nepopolnega iz več razlogov:
Zaradi pomanjkanja enotnega zakonodajnega in regulativnega okvira za obdavčenje;
Številni normativni dokumenti in pogosta neusklajenost zakonov in podzakonskih aktov, ki urejajo davčna razmerja, z zakoni drugih pravnih vej, ki se nanašajo na urejanje davčnih razmerij;
Nestabilnost davčne zakonodaje, ki je gospodarskim subjektom omejevala možnosti in učinkovitost načrtovanja;
Prekomerna krutost norm odgovornosti za kršitev davčne zakonodaje;
Veliko število davkov (več kot 100), kar je zavezancem oteževalo obračunavanje s proračunom;
obremenjujoče davčne obremenitve.
Potreba po reformi celotnega obstoječega davčnega sistema v Rusiji je postala očitna. Državna duma je sprejela Davčni zakonik Ruske federacije (1. del), ki je začel veljati 1. januarja 1999. Predpostavlja se, da rešuje naslednje glavne naloge:
Izgradnja stabilnega, enotnega davčnega sistema Ruske federacije s pravnim mehanizmom za interakcijo vseh njegovih elementov v okviru enotnega davčnega prostora;
Razvoj davčnega federalizma, ki omogoča zagotavljanje zveznih, regionalnih in lokalnih proračunov s prihodki, ki so jim dodeljeni in zagotovljeni z davčnimi viri;
Oblikovanje davčnega sistema, ki zagotavlja doseganje ravnovesja nacionalnih in zasebnih interesov ter spodbujanje razvoja podjetništva, krepitev investicijske dejavnosti, povečevanje bogastva države in njenih državljanov;
Zmanjšanje celotne davčne obremenitve in zmanjšanje števila davkov;
Oblikovanje enotnega davčnega pravnega okvira;
Izboljšanje sistema odgovornosti plačnikov za kršitve davčne zakonodaje.
Naslednje določbe davčnega zakonika Ruske federacije so še posebej pomembne za davkoplačevalce. Prvič, davčni zakonik Ruske federacije vsebuje določbo, da se obveznost plačila davka šteje za izpolnjeno, če davčni zavezanec banki predloži plačilni nalog v roku, določenem za plačilo davka, če je na računu dovolj sredstev. Drugič, davčni zakonik vsebuje določbo o nezmožnosti retroaktivnega učinka davčne zakonodaje, ki poslabša položaj davkoplačevalcev, in zahtevo po objavi zakonodaje o davkih in pristojbinah vsaj en mesec pred začetkom njihove veljavnosti.
Davčni zakonik Ruske federacije določa tudi pristojnosti organov na različnih ravneh na področju obdavčitve. Davčni sistem Ruske federacije je tristopenjski. V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije so davki v Rusiji razdeljeni na zvezne, regionalne in lokalne.
Seznam ruskih davkov je zaprt. To pomeni, da noben organ, razen Zvezne skupščine Ruske federacije, ne more spremeniti seznama davkov in uvesti davka, ki ga seznam ne predvideva. Vendar ni bilo vedno tako. V letih 1994-1996 v skladu z Odlokom predsednika Ruske federacije št. 2268 z dne 22. decembra 1993 "O oblikovanju republiškega proračuna Ruske federacije in odnosih s proračuni subjektov Ruske federacije v letu 1994" je zakonodajni ( predstavniški) organi subjektov federacije, vključno z lokalnimi vladami, so imeli pravico naložiti na svojem ozemlju kakršne koli davke, ki presegajo določen seznam. Ta na prvi pogled demokratična pravica je povzročila samovoljo in diskriminacijo davkoplačevalcev s strani podzveznih struktur. Zato so zaradi ohranitve enotnosti gospodarskega prostora države "zaprli" davčni seznam.
Oblikovanje davčnega sistema poteka že več let in še ni v celoti zaključeno. Od 18 poglavij drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije je bilo doslej sprejetih 17. NIFL ni vključen v Davčni zakonik Ruske federacije. Postopek obračunavanja in plačevanja tega davka še vedno ureja poseben zakon, sprejet leta 1991.
Hkrati je mogoče trditi, da je davčni zakonik Ruske federacije trenutno glavni instrument za izvajanje nalog na področju davčne politike. To je sistematiziran niz zakonodajnih norm, ki urejajo davčna razmerja v Ruski federaciji.
Sprejetje davčnega zakonika Ruske federacije je prispevalo k oblikovanju in izgradnji enotnega davčnega sistema Ruske federacije, ki zagotavlja ravnovesje tako državnih kot zasebnih interesov. Rešitev tega problema je zagotovljena z vzpostavitvijo zaprtega seznama davkov in pristojbin z zmanjšanjem njihovega skupnega števila, pa tudi z maksimiranjem poenotenja obstoječih režimov obračunavanja in postopka za plačilo različnih davkov in pristojbin.
Treba je opozoriti, da je bilo s sprejetjem davčnega zakonika Ruske federacije zagotovljeno oblikovanje enotnega pravnega okvira za obdavčenje, prej obstoječe norme in predpisi, ki urejajo postopek davčnih postopkov, so bili sistematizirani tako, da so bili formalizirani, enoten, logično koherenten in usklajen sistem. Odpravljene so tudi takšne pomanjkljivosti davčnega sistema, ki so obstajale pred sprejetjem davčnega zakonika Ruske federacije, kot so množica in nedoslednost regulativnih dokumentov, pomanjkanje zadostnih pravnih jamstev za udeležence v davčnih odnosih. Poudariti je treba, da so pred sprejetjem zakonika poleg zakonodajnih organov imeli pravico izdajati akte, ki urejajo davčna razmerja, tudi vlada Ruske federacije ter številni zvezni in regionalni izvršni organi.
Do sprejetja prvega dela davčnega zakonika Ruske federacije je v državi veljalo več kot tisoč regulativnih dokumentov o obdavčitvi, vključno z navodili, dopisi, telegrami, pojasnili davčnih in finančnih organov. S sprejetjem kodeksa so bili vsi ti resorski akti razveljavljeni. Davčni zakonik Ruske federacije ne predvideva objave navodil, oddelčnih pisem, pojasnil itd. druge interpretacije davčnih organov.
Zakonik pravno nedvoumno ureja vso problematiko, ki nastaja med davčnim zavezancem in davčnimi organi. S tem davčni zavezanec jasno pozna "pravila igre" in se izogne, kar je bilo prej nemogoče, samovolji davčnih služb. Tako so pooblastila izvršnih organov oblasti strogo omejena izključno na tista vprašanja, ki so jim prenesena z davčnim zakonikom Ruske federacije.
Še posebej veliko jih je postopkovne določbe ki so zasnovani tako, da celoten proces obdavčitve dvignejo na kakovostno novo raven. Določene so oblike in načini davčnega inšpekcijskega nadzora ter natančno določen seznam državnih organov, pooblaščenih za njihovo izvajanje. Jasno so urejena pravila in postopki davčnih inšpekcijskih pregledov, določeni so roki za njihovo izvedbo in stroge omejitve pri ponovnem izvajanju inšpekcijskih pregledov.
Koda vzpostavljena postopek za uveljavitev in odpravo davkov in pristojbine, spremembe davčnih pravil. Šteje se, da je davek ugotovljen šele, ko so določeni vsi bistveni elementi obdavčitve brez izjeme, vključno z davčno osnovo, predmetom obdavčitve, davčno stopnjo, postopkom za izračun in pogoji za plačilo davka. Hkrati je treba davke v Ruski federaciji določiti izključno z davčno zakonodajo.
Zakonik tudi določa, da zakoni o davkih ne morejo začeti veljati prej kot en mesec po njihovi uradni objavi. Hkrati je določeno, da lahko za zadevni davek zakon začne veljati ne prej kot prvi dan naslednjega davčnega obdobja za ta davek. Razložimo to situacijo na primeru dohodnine. Davčno obdobje za ta davek je eno koledarsko leto. Predpostavimo, da je bil zakon o spremembah davčnega zakonika Ruske federacije v zvezi s tem davkom objavljen v uradnem tisku 15. decembra 2009. V skladu z zgornjo določbo se lahko začne uporabljati šele 1. januarja 2011. V primeru, da zakon poslabša položaj davčnih zavezancev (določi nove davke, zviša davčne stopnje, zaostri odgovornost za kršitev davčne zakonodaje itd.), potem po zakoniku ne more imeti učinka za nazaj. V istem primeru, če zakon izboljšuje položaj zavezancev, potem lahko učinkuje za nazaj.
Nič manj pomembnega je dejstvo, da davčni zakonik Ruske federacije jasno določa pravice in obveznosti tako davkoplačevalcev kot države, ki jo predstavljajo njeni nadzorni organi. S tem se umešča davčno pravno področje, uvaja proces davčnih razmerij v zakonodajni tok in izboljšuje davčno administracijo. Vprašanja razmerja med davkoplačevalci in državnimi regulativnimi organi bodo podrobneje obravnavana v naslednjem poglavju učbenika.
Prvič v vsej zgodovini ruskega davčnega sistema je bil vzpostavljen jasen postopek za morebitno spremembo roka za plačilo davkov s strani davkoplačevalca. Sprememba roka plačila davka se izvaja v obliki odlogov, obrokov in investicijskega davčnega dobropisa. Davčni zakonik Ruske federacije določa plačilo odobrenih odlogov ali obrokov plačila davkov, razen spremembe roka plačila davka iz določenih razlogov, vključno s tistimi, ki so povezani s pomanjkanjem sredstev iz državnega proračuna ali neplačevanjem državnega naročila. . Zakonik določa tudi posebne roke, v katerih davčni organ vrne preveč pobrane zneske davka od zavezanca ali jih je ta plačal sam. Če davčni organ krši določen rok, se vračilo teh zneskov izvede s plačilom ustreznih obresti davčnemu zavezancu.
Davčni zakonik Ruske federacije jasno določa sistem kazni za kršitev davčne zakonodaje. Pomembno je poudariti, da so se dosedanja nerazumno toga pravila o odgovornosti za davčne prekrške bistveno omilila. Hkrati zakonik določa jasnejšo in natančnejšo ubeseditev elementov davčnih prekrškov.
Tako sprejetje davčnega zakonika Ruske federacije zagotavlja resnično jamstvo, da vsak od udeležencev davčnih odnosov jasno ve, kdo, kdaj in v kakšnih okoliščinah je upravičen ali dolžan sprejeti določena dejanja in kakšen mora biti odziv na ta dejanja. .
Zahvaljujoč tem določbam davčnega zakonika Ruske federacije je davčni sistem postal več razumljivo in preprosto. Hkrati davčni zakonik Ruske federacije v veliki meri poenoti davčne osnove in pravila za izračun in plačilo posameznih davkov ter posledično poenostavlja obdavčitev.
Najpomembnejši pomen davčnega zakonika Ruske federacije je, da zagotavlja stabilnost davčnega sistema. V obsegu plačila davkov za davkoplačevalce se že dolgo ustvarja gotovost. Relativno dolgoročna predvidljivost je zagotovljena tudi v kompleksu odnosov med zavezanci in državnimi davčnimi nadzornimi organi.
Ta stabilnost je zagotovljena predvsem zaradi dejstva, da je seznam regionalnih in lokalnih davkov postal izčrpen, tj. noben zakonodajni organ subjekta Ruske federacije in predstavniški organ lokalne samouprave nima pravice uvesti enotnega davka, ki ni predviden z davčnim zakonikom Ruske federacije. To je kvalitativno spremenilo pogoje poslovanja podjetij, precej povečalo njihovo zaupanje v nespremenljivost davčnega sistema za določeno prihodnost.
Stabilnost davčnega sistema je v določeni meri zagotovljena z zakonodajno določenim postopkom za uveljavitev in odpravo davkov in pristojbin, spremembami davčnih pravil ter vzpostavljenim
v Zakoniku o postopku za sprejemanje zakonov o davkih in taksah v času.
Glavna smer NK RF - zmanjšanje celotne davčne obremenitve gospodarstva in bolj enakomerno porazdeljena med vse davkoplačevalce.
To je zagotovljeno predvsem z zmanjšanjem števila davkov, pa tudi z odpravo prometnih davkov, plačanih na prihodke.
Najmočnejši vpliv na znižanje davčne obremenitve je imelo znižanje davčnih stopenj. Za doseganje ciljev davčne reforme je zakonik odpravil progresivno lestvico obdavčitve ob hkratnem občutnem znižanju davčne stopnje na dohodnino.
Znižala se je tudi stopnja davka na dodano vrednost z 20 na 18 %, kar je omogočilo povečanje obratnega kapitala davkoplačevalcev za več kot 100 milijard rubljev. letno.
Najbolj revolucionarne spremembe glede davčnih stopenj so se zgodile pri davku od dohodkov pravnih oseb. Mejna davčna stopnja 35%, ki je obstajala pred sprejetjem davčnega zakonika Ruske federacije, je bila znižana na 24%, od 1. januarja 2009 pa na 20%.
Davčni zakonik Ruske federacije ima velik pomen oblikovanje pravičnega davčnega sistema. Ta naloga je bila rešena predvsem z zmanjšanjem ogromnega števila nesistematičnih davčnih spodbud. Z davčnimi spodbudami je bilo kršeno temeljno načelo obdavčitve - načelo pravičnosti do tistih udeležencev gospodarske dejavnosti, ki nimajo davčnih ugodnosti. Znano je, da prednostna obravnava za nekatere davkoplačevalce neizogibno pomeni dodaten fiskalni pritisk za druge. Poleg tega številne obstoječe davčne spodbude niso bile dovolj učinkovite in pogosto niso dosegle prejemnikov, za katere so bile uvedene. Hkrati je razpoložljivost takšnih ugodnosti prispevala k ustvarjanju priložnosti za brezvestne davkoplačevalce, da se izognejo davkom.
Nasprotno, odprava velike večine praviloma neupravičenih davčnih spodbud je povzročila povečanje pobranosti davkov s prekinitvijo obstoječih kanalov davčnih utaj. Splošna liberalizacija davčnega sistema in opazna večja zaščita davkoplačevalcev naj bi olajšala vračanje v legalno sfero kapitala, ki je v zadnjih letih šel »v senco« ali odnesel v tujino.
Hkrati pa odprava večine ugodnosti ne pomeni, da posledično davčni sistem države ne bo opravljal razdelilne in stimulativne funkcije. Seveda je davčni zakonik Ruske federacije ohranil temeljne ugodnosti, namenjene uvajanju dosežkov znanosti in tehnologije, pa tudi tiste, povezane z izvajanjem dobrodelnih dejavnosti, zaščito revnih in slabo zaščitenih državljanov države.
K povečanju je prispevala izvedba celotnega nabora teh ukrepov pravičnost davčnega sistema z izenačitvijo pogojev obdavčitve za vse zavezance.
Oblikovanje pravičnega davčnega sistema je poleg tega zagotovljeno z optimalno davčno administracijo. Namenjen je zmanjšanju obsega stroškov za dejansko izvajanje postopka obdavčitve tako s strani davkoplačevalcev kot s strani državnih davčnih nadzornih organov. Z drugimi besedami, načela davčnega upravljanja so z zakonikom naravnana hkrati tako k čim večji pobiranju davkov kot k minimiziranju s tem povezanih stroškov, vključno z administrativno obremenitvijo zavezancev.
Osnova je davčni zakonik Ruske federacije oblikovanje racionalnega davčnega sistema. To se doseže predvsem z ohranjanjem finančnega ravnovesja med zadovoljevanjem fiskalnih potreb države in nezmanjševanjem dolgoročnih spodbud za podjetniško dejavnost zavezancev ob stalnem iskanju načinov za izboljšanje učinkovitosti upravljanja.
Hkrati je davčni zakonik Ruske federacije namenjen ustvarjanju pogojev za normalno delovanje vsakega gospodarskega subjekta na podlagi optimalne vrednosti davčne obremenitve zanj. Stopnja davčne obremenitve, ki jo določa zakonik, ne vpliva negativno na proizvodno in investicijsko dejavnost davčnega zavezanca in ne dovoljuje omejevanja njegove gospodarske dejavnosti.
Poleg tega davčni zakonik Ruske federacije celovito upošteva heterogenost razvoja posameznih sektorjev gospodarstva. V ta namen so za nekatere kategorije davkoplačevalcev zakonsko določeni posebni davčni režimi, ki predvidevajo oprostitev večine davkov. Sem spadajo predvsem mala podjetja in organizacije, kmetijske organizacije. Nedvomno so ti režimi bolj naklonjeni oblikovanju bolj racionalnega sistema obdavčitve, ki ga prilagaja posameznim značilnostim dejavnosti te kategorije davkoplačevalcev.
Pri izboljšanju davčnega sistema Ruske federacije je treba priznati, da se vpliv davkov na gospodarstvo pojavi posredno in se kaže z nekaj zamude, saj se izvaja s sodelovanjem države pri prerazporeditvi BDP. Davki so najpomembnejše orodje za glajenje gospodarskih ciklov, pa tudi regulator investicij. Država s pomočjo davčne ureditve ustvarja potrebne pogoje za pospešitev akumulacije kapitala v najbolj obetavnih panogah z vidika znanstvenega in tehnološkega napredka, pa tudi na nedonosnih, a družbeno potrebnih področjih proizvodnje.
Kot prednostna področja za nadaljnjo reformo davčnega sistema znani ekonomisti in vlada Ruske federacije predlagajo postopno rešitev naslednjih najpomembnejših nalog:
Odprava "prometnih" davkov, izračunanih iz kazalnikov prihodkov;
Znižanje skupne obdavčitve sklada plač;
Prenova pravilnika o oblikovanju osnove za dohodnino in druge davke;
Sprememba načel obdavčitve rabe naravnih virov.
Poleg tega se predpostavlja, da bo znižanje davčnih stopenj omejilo potrebo po državnem posegu v učinkovite sektorje gospodarstva, pozitivno vplivalo na spodbude za delo in podjetniško dejavnost, povzročilo povečanje produktivnosti dela in povečanje proizvodnje. , povpraševanje potrošnikov zaradi rasti neobdavčenih dohodkov. Kar bo posledično prispevalo k povečanju državnih prihodkov, pa tudi k legalizaciji dela sive ekonomije.
1.1.9. Kontrolna vprašanja in naloge
1. Katera ekonomska načela obdavčitve se uporabljajo pri izgradnji sodobnih davčnih sistemov?
2. Razširi bistvo ekonomskih in pravnih načel enakosti in pravičnosti.
5. Katere so glavne teorije obdavčitve, ki jih poznate? Na kratko jih opišite.
6. Kako se davek razlikuje od drugih vrst plačil?
7. Katere so glavne značilnosti davka. Opišite jih.
8. Kaj pomeni znak nujnega davka?
9. Kaj je bistvo individualne neodplačnosti davka?
10. Poimenujte in opišite elemente obdavčitve.
11. Naštejte vrste davčnih stopenj in jih opišite.
12. Kakšne so metode izračuna davka?
13. Kateri načini obračunavanja in plačevanja davka se uporabljajo v davčni praksi?
14. Naštejte vire plačila davka.
15. Katere so najpogosteje uporabljene oblike davčnih ugodnosti. Za kakšne namene so na voljo?
16. Katere funkcije so neločljivo povezane z davki?
17. Razširite vsebino fiskalne funkcije davkov.
18. Kaj je vsebina razdelitvene funkcije davkov?
19. Kaj je bistvo stimulativne funkcije davkov?
20. Razširite vsebino kontrolne funkcije davkov.
21. Podajte značilnosti ekonomskih in organizacijskih načel učinkovitosti obdavčitve?
22. Katera so glavna organizacijska načela obdavčitve in jih opišite.
23. Na katerih pravnih načelih temeljijo sodobni sistemi obdavčitve? Opišite jih.
24. Ali je mogoče pri gradnji sodobnih davčnih sistemov upoštevati vsa načela obdavčitve?
25. Kako so davki v Ruski federaciji razvrščeni glede na njihovo vladno raven?
26. Katere značilnosti ima ruski davčni sistem glede klasifikacije davka glede na predmet plačila?
27. Kateri davki so najpomembnejši z vidika oblikovanja proračunskih prihodkov v Ruski federaciji in v razvitih tujih državah?
28. Poimenujte načine razdelitve davkov in davčnih prihodkov med proračuni različnih ravni.
29. Kaj je bistvo fiksnih davkov? Kako se razlikujejo od regulatorjev?
30. Opišite razvrstitev davkov glede na način pobiranja. Kako se delijo davki glede na predmet obdavčitve?
31. Katere so posebnosti pobiranja davkov "na viru", "po prijavi", "po katastru".
32. Kakšna je klasifikacija davkov Ruske federacije, ki jih plačujejo pravne osebe, glede na vir obdavčitve?
33. Kaj je povzročilo potrebo po sprejetju davčnega zakonika Ruske federacije?
34. Naštejte in označite naloge na področju davčnih odnosov, katerih rešitev določa davčni zakonik Ruske federacije.
35. Kakšna je vloga davčnega zakonika Ruske federacije pri oblikovanju enotnega in celovitega davčnega sistema?
36. Opišite postopek, določen v davčnem zakoniku Ruske federacije za uvedbo in odpravo davkov in pristojbin ter spremembe pravil obdavčitve.
37. Kako je v davčnem zakoniku Ruske federacije zagotovljena stabilnost ruskega davčnega sistema?
38. Navedite dejavnike, zaradi katerih je bilo s sprejetjem davčnega zakonika Ruske federacije zagotovljeno zmanjšanje skupne davčne obremenitve.
39. Kaj je pravičen in racionalen davčni sistem?
40. Kakšna je definicija pojma "davčna obremenitev"?
41. Kateri so kazalniki davčne obremenitve na mikro ravni, kako se izračunajo?
42. Kateri od kazalnikov davčne obremenitve organizacije je univerzalen? Svoj odgovor utemelji.
Zakonodaja o davkih in pristojbinah je sestavljena iz zveznih zakonodajnih aktov, zakonodaje sestavnih subjektov Ruske federacije, pa tudi regulativnih pravnih aktov, vključno z občinami (6. člen 1. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da obstajajo 3 stopnje pravne ureditve področja davkov in pristojbin.
Zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah| Raven ureditev | Pravni akti zakonodaje o davkih in pristojbinah |
|---|---|
| Zvezna raven | Davčni zakonik Ruske federacije in zvezni zakoni o davkih in pristojbinah, sprejeti v skladu z njim, regulativni pravni akti. To vključuje tudi zakone, ki spreminjajo davčno zakonodajo Ruske federacije, začasno ustavijo, razveljavijo, razveljavijo nekatere njene določbe (7. člen 1. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Velja po vsej Ruski federaciji |
| Regionalna raven | Zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije o davkih in pristojbinah (4. člen 1. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Sprejeto v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije. Velja v določeni regiji |
| lokalni ravni | Normativni pravni akti o davkih in pristojbinah občin, ki urejajo (5. člen 1. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Sprejeto v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije. Delujejo na območju določene občine |
Davčni zakonik določa splošna načela obdavčitve, pristojbin, zavarovalnih premij in ureja naslednje vidike (2. člen 1. člena Davčnega zakonika Ruske federacije):
Zakonodaja o davkih in pristojbinah ureja:
Carinska zakonodaja, pa tudi zakonodaja o zavarovalnih premijah za obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni, niso del zakonodaje o davkih in pristojbinah (klavzule 2.3, člen 2 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg tega zakonodaja o davkih in pristojbinah ne vključuje pojasnil regulativnih organov - dopisov ministrstva za finance in zvezne davčne službe, ker niso priznani kot pravni akti (kot tudi dopisov ministrstva za delo, ministrstva za gospodarski razvoj, Rosstat itd.).
Davčna zakonodaja je niz pravnih norm, ki jih določajo zvezni zakoni, zakoni subjekta Ruske federacije in akti lokalnih oblasti, ki določajo vrste davkov v državi, postopek njihovega zbiranja in urejajo razmerja, povezana z nastankom, spremembo in prenehanje davčnih obveznosti.
Zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah vključuje:
1. Zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah X; Davčni zakonik Ruske federacije in drugi zvezni zakoni o davkih in pristojbinah, sprejeti v skladu z Davčnim zakonikom. Davčni zakonik določa sistem davkov in pristojbin, ki se obračunavajo v zvezni proračun, ter splošna načela obdavčitve, vključno z:
1) vrste davkov in pristojbin, ki se pobirajo v Ruski federaciji;
2) razloge za nastanek in postopek za izpolnitev obveznosti plačila davkov in pristojbin;
3) načela določanja, izvajanja in odprave predhodno uvedenih davkov in pristojbin sestavnih subjektov Ruske federacije ter lokalnih davkov in pristojbin;
4) pravice in obveznosti davkoplačevalcev, davčnih organov in drugih udeležencev v odnosih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in pristojbinah;
5) oblike in metode davčnega nadzora;
6) odgovornost za storitev davčnih prekrškov;
7) postopek pritožbe zoper dejanja davčnih organov in dejanja njihovih uradnikov.
2. Zakonodaja sestavnih subjektov Ruske federacije o davkih in pristojbinah; zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije, sprejeti v skladu z davčnim zakonikom; drugi normativni pravni akti o davkih in pristojbinah, ki jih sprejmejo zakonodajni organi subjekta Ruske federacije;
3. Normativni pravni akti občine o lokalnih davkih in pristojbinah, sprejetih v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije.
Dovoljeno je določiti posebne vrste dajatev ali diferencirane stopnje uvoznih carin glede na državo porekla blaga v skladu z davčnim zakonikom in carinsko zakonodajo Ruske federacije.
Regulativni pravni akti izvršnih organov o davčnih vprašanjih vključujejo:
Akti organov splošne pristojnosti: Odloki predsednika Ruske federacije; Odloki vlade Ruske federacije; podrejeni normativni pravni akti o vprašanjih, povezanih z zakonodajo o davkih in pristojbinah, ki jih sprejmejo izvršni organi sestavnih subjektov Ruske federacije; podzakonski normativni pravni akti o vprašanjih, povezanih z obdavčenjem, ki jih sprejmejo lokalne oblasti;
Akti organov posebne pristojnosti - oddelčni podzakonski akti organov posebne pristojnosti o vprašanjih v zvezi z obdavčenjem, katerih objavo neposredno določa davčni zakonik. (Ministrstvo za finance, Ministrstvo za gospodarski razvoj, Zvezna davčna služba).
Norme davčne zakonodaje so pravno veljavne na celotnem ozemlju Ruske federacije. Norme zakonodaje o davkih in pristojbinah subjektov Ruske federacije so pravno veljavne na ozemlju tega subjekta Ruske federacije, tiste, ki jih sprejmejo lokalne oblasti, pa na ozemlju ustrezne občine.
Praviloma vsi akti zakonodaje o davkih in pristojbinah začnejo veljati ne prej kot en mesec po njihovi uradni objavi. Za nekatere vrste zakonodajnih aktov davčni zakonik določa dodatne pogoje za njihov začetek veljavnosti:
Zakoni zvezne, regionalne ali lokalne zakonodaje, ki določajo nove davke, začnejo veljati najpozneje 1. januarja leta, ki sledi letu njihovega sprejetja;
Vsi drugi akti davčne zakonodaje začnejo veljati ne prej kot 1. dan naslednjega davčnega obdobja.
5. člen davčnega zakonika določa določena pravila glede retroaktivnega učinka aktov davčne zakonodaje:
Zakoni, ki določajo nove davke in takse, zvišujejo davčne stopnje, višine taks, ugotavljajo ali otežujejo odgovornost za kršitev zakonodaje o davkih in taksah, določajo nove obveznosti ali drugače poslabšujejo položaj davčnih zavezancev, pa tudi drugih udeležencev v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in pristojbinah, nimajo retroaktivnega učinka.
Zakoni, ki odpravljajo ali omilijo odgovornost za kršitev zakona ali vzpostavljajo dodatna jamstva za varstvo pravic zavezancev, davčnih zastopnikov, njihovih zastopnikov, imajoretroaktivni učinek.
Zakoni, ki ukinjajo davke in pristojbine, znižujejo davčne stopnje, odpravljajo obveznosti davčnih zavezancev, plačnikov taks, davčnih zastopnikov, njihovih zastopnikov ali kako drugače izboljšujejo njihov položaj. , lahko velja za nazaj, če je izrecno določeno.
Te določbe veljajo tudi za regulativne pravne akte o davkih in pristojbinah zveznih izvršnih organov, izvršnih organov sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnih oblasti.
Priznanje normativnega pravnega akta neprimerno Davčni zakonik Ruske federacije se izvaja v sodnem postopku. Vlada Ruske federacije, pa tudi drug izvršni organ ali izvršni organ lokalne samouprave, ki je sprejel ta akt, ima pravico, da ta akt razveljavi ali vanj vnese potrebne spremembe pred sodno presojo. .
Roki, ki jih določa zakon o davkih in pristojbinah določa koledarski datum, navedba dogodka, ki se mora neizogibno zgoditi, ali dejanje, ki ga je treba storiti, ali časovno obdobje, ki se izračuna v letih, četrtletjih, mesecih ali dnevih.
Rok začne teči naslednji dan po koledarskem datumu ali dogodku, ki je določil njegov začetek.
Če se rok izteče v mesecu, v katerem ni ustreznega datuma, se rok izteče zadnji dan tega meseca.
Rok, določen v dnevih, se računa v delovnih dnevih, če rok ni določen v koledarskih dnevih. V primerih, ko zadnji dan roka pade na dan, ki je priznan kot dela prost dan ali dela prost dan, je dan poteka roka naslednji delovni dan po njem.
Udeleženci razmerja ki jih ureja zakon o davkih in pristojbinah, so:
1) organizacije in posamezniki, ki so v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije priznani kot davkoplačevalci ali plačniki pristojbin;
2) organizacije in posamezniki, ki so v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije priznani kot davčni zastopniki;
3) davčni organi;
4) carinski organi.
Pod davkom se razume kot obvezno, individualno neodplačno plačilo, ki se terja od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo po lastninski pravici, gospodarskem upravljanju ali operativnem upravljanju sredstev za namene finančne podpore dejavnosti države ali občin.
Pod zbirko se razume kot obvezni prispevek, ki ga pobirajo organizacije in posamezniki, katerega plačilo je eden od pogojev za opravljanje pravno pomembnih dejanj državnih organov, lokalnih samouprav, drugih pooblaščenih organov in uradnih oseb v razmerju do plačnikov pristojbin, vključno z odobritvijo določenih pravic ali izdajo dovoljenj (licenc).
