100 r bonus za prvo naročilo
Izberite vrsto dela Diplomsko delo Seminarna naloga Povzetek Magistrska naloga Poročilo o praksi Članek Poročilo Pregled Testno delo Monografija Reševanje problemov Poslovni načrt Odgovori na vprašanja Ustvarjalno delo Esej Risanje Sestave Prevajanje Predstavitve Tipkanje Drugo Povečanje edinstvenosti besedila Kandidatsko delo Laboratorijsko delo Pomoč na- vrstico
Vprašajte za ceno
Sodobni trendi pri izboljšanju davčnega sistema Ruske federacije.
Glavne usmeritve reforme davčnega sistema Ruske federacije
Praksa zadnjih let je pokazala nesmiselnost in neučinkovitost poskusov odpravljanja pomanjkljivosti davčnega sistema z uvajanjem "točkovnih" sprememb v davčno zakonodajo. V zvezi s tem se zdi, da so letni vseruski davčni forumi v Gospodarski zbornici (CCI) Rusije ravno platforma, na kateri lahko vlada in gospodarstvo v dialogu oblikujejo konkretne predloge za srednjeročni razvoj davčni sistem.
Tako ruski podjetniki, ki so člani Ruske gospodarske in industrijske zbornice, menijo, da bi morala biti prva smer nadaljnje reforme davčnega sistema vprašanja davčne uprave. Spremembe, ki jih predlaga poslovna skupnost, so naslednje:
Določbe, ki zagotavljajo spoštovanje rokov za opravljanje inšpekcijskega nadzora in rokov za izdajo odločb o njih;
Spremembe določajo odgovornost uradnikov za sprejemanje nezakonitih odločitev in zlorabe njihovih pravic.
Druga smer je reševanje problemov največjih davkoplačevalcev.
Danes se je v ruskem gospodarstvu oblikovala stabilna skupina integriranih podjetij, ki so osnova za konkurenčnost nacionalnega gospodarstva na mednarodnih trgih. Država bi lahko z nekoliko znižanjem davčne obremenitve v začetnem obdobju uvedbe konsolidirane obdavčitve spodbudila razvoj. V nadaljevanju bo zaradi rasti davčne osnove prišlo tudi do povečanja davčnih prihodkov v proračun.
Tretja smer je izboljšanje obdavčitve DDV.
V zvezi z reformo DDV se ne moremo dotakniti načrtov ruskega ministrstva za finance, da organizira poseben postopek za registracijo davkoplačevalcev. Uvedba sistema "plačila DDV" pomeni vzpostavitev popolnega davčnega nadzora nad prenosom zneskov davka s strani organizacij. Dejansko to pomeni prenos nadzornih funkcij države na banke. Zaupale jim bodo dodatne obveznosti, da v kratkem času posredujejo podatke davčnim organom. Očitno bodo takšne zahteve povzročile dodatne stroške za organizacijo sistemov elektronske izmenjave podatkov tako za banke kot za davčne organe. Možno je, da se bodo zaradi tega dodatni stroški delno prevalili na davkoplačevalce.
Četrta smer je ustvarjanje davčnih pogojev za razvoj malih in srednje velikih podjetij, inovativnih podjetij. Za rešitev tega problema je Gospodarska zbornica Rusije razvila paket zakonov:
Osnutek zveznega zakona "O spremembah člena 154 Davčnega zakonika Ruske federacije". Dejstvo je, da organizacije in podjetniki, ki uporabljajo splošni davčni režim, ne morejo upoštevati zneska DDV na blago, kupljeno od organizacij (podjetnikov), ki uporabljajo poenostavljen davčni sistem ali so plačniki UTII, ki so izključeni s seznama nasprotnih strank. Določbe predloga zakona omogočajo povečanje obsega pogodb o prodaji blaga med organizacijami in podjetniki, ki uporabljajo različne davčne režime.
Osnutek zveznega zakona "O spremembah členov 346.12 in 346.13 drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije", ki za mala podjetja za prehod na poenostavljen sistem obdavčitve predlaga določitev praga bruto dohodka od prodaje v 9 mesecih. v višini največ 40 milijonov rubljev. Znesek letnega dohodka davkoplačevalca, nad katerim organizacije in podjetniki izgubijo pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, je določen na 54 milijonov rubljev.
Posledično naj bi se število malih podjetij podvojilo. Poleg tega bodo podjetja širšega obsega (vključno s tveganimi in inovativnimi) dobila možnost uporabe poenostavljenega davčnega sistema.
Osnutek zveznega zakona "O spremembah člena 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije", ki predvideva vključitev v sestavo stroškov, ki zmanjšujejo dohodek, pri določanju predmeta po poenostavljenem davčnem sistemu, stroškov, namenjenih oblikovanju in izvajanju nove tehnologije in oprema, raziskave in razvoj kot tudi za patentiranje itd.
Predlagane spremembe bodo omogočile, da se del prihodkov usmeri v širitev lastne proizvodnje, njeno izboljšanje, razvoj in implementacijo novih visokotehnoloških in z znanjem intenzivnih industrij.
Peta smer je izboljšanje amortizacijske politike. Za intenziviranje procesov posodabljanja zastarelega proizvodnega kapitala se predlaga preučitev možnosti podelitve pravice gospodarskim subjektom do "super pospešene amortizacije" na novo zagnane visokotehnološke opreme.
V zvezi s tem lahko organizacije v prvem letu delovanja odpišejo ne 10%, kot trenutno, ampak 20-30% svojih stroškov, v zvezi s tehnološko napredno opremo pa do 100%. Aktivna uporaba davčnih olajšav bo organizacijam omogočila povečanje količine na novo naročene opreme, prispevala k intenziviranju obnavljanja zastarelega proizvodnega kapitala.
Za zaključek - o reformi davkov na nepremičnine. Zlasti glede davka na nepremičnine organizacij se predlaga, da se zagotovi ugodnost za novo uvedeno tehnološko opremo z naložbo v višini najmanj 30 milijonov rubljev. za obdobje najmanj 5 let. Ta korak bo dodatno spodbudil obnovo in dopolnjevanje osnovnih sredstev industrijskih podjetij, predvsem visokotehnoloških.
3.2 Predlogi ruskih ekonomistov
Zdaj se pojavljajo številni predlogi za delno odpravo nekaterih pomanjkljivosti pri obravnavanih vrstah davkov, vendar se zdi, da ne prinašajo korenitih izboljšav. Konkurenčnost ruskega gospodarstva na svetovnem trgu je tudi zdaj izjemno nizka, v pogojih globalizacije pa ni možnosti za njena prizadevanja. Zato po mnenju V.A. Kashin, v davčni politiki je preostala le ena pot - nadomestiti obstoječe zavorne davke z novimi davki na pospeševalnik razvoja. Poglejmo jih podrobneje.
Prvi predlagani davek je univerzalni progresivni davek na porabo, ki ga je pred 50 leti namesto dohodnine predlagal britanski ekonomist Nicholas Kaldor. Ta davek še ni bil nikjer uporabljen.
V primerjavi z veljavnim davkom od dohodkov davek na odhodke odpravlja več pomanjkljivosti, ki so značilne za prvi davek naenkrat.
Prvič, novi davek samodejno spodbuja zasebno varčevanje (vir naložb in glavni pogoj za gospodarsko rast) – davek na dohodek enako obdavčuje tako potrošnjo kot akumulacijo.
Drugič, davek na stroške je družbeno pravičnejši, saj relativno raven blaginje državljana določajo prav stroški (tako po količini - v višini stroškov, kot po kakovosti - glede na delež dragega blaga v njih) in ne dohodka (v mladosti lahko človek še posebej intenzivno dela, da dohiti premoženjsko vrzel s starejšimi generacijami, in več prihrani, kot porabi).
Tretjič, v sodobnih razmerah je veliko lažje nadzorovati stroške državljanov kot njihove dohodke, kar omogoča prihranek pri stroških davčnega nadzora. Če hkrati določite dovolj visok neobdavčljivi minimum (približno 7 tr na osebo na mesec) in zmerno stopnjevanje davčnih stopenj (na primer 15%, 25% in 40%), potem boste dejansko imeli nadzorovati le "prekomerno" porabo (stroški za nakup vozil, nepremičnin, starin ipd.), katerih predmeti so bodisi obvezni registraciji bodisi prostovoljno zavarovani s strani državljanov.
Drugi davek od treh predlaganih je davek na dohodek, umaknjen iz podjetja. Nadomestil naj bi davek od dohodkov pravnih oseb, ki danes postopoma izgublja svoj fiskalni pomen. Novi davek je enostaven za upravljanje – obdavčeni so vsi dohodki in kapital, umaknjen iz poslovnega prometa podjetja – dividende, vračilo kapitala delničarjem, posojila menedžerjem in delničarjem itd. - vse, kar se ne nanaša na stroške materiala, plače zaposlenim (razen dohodkov, prikritih v plače) in plačila posojil. Pravzaprav tak davek obstaja v skoraj vseh državah – v obliki »davka pri viru«. Ostaja le razširiti režim tega davka na vse dohodke, umaknjene iz podjetja (na ravni 25%).
Glavne določbe davčne politike za tekoče obdobje.
Zanimivo je, da je končna različica nekoliko drugačna od osnutka, objavljenega 7. maja, vendar se pogovorimo o vsem po vrsti.
Torej, nekaj opaznih
1) Če povzamemo rezultate preteklega leta, so uradniki v UNNP menili, da bodo nadaljevali z izvajanjem dosedanje poti v smeri uvedbe obvezne predkazenske pritožbe zoper vse akte davčnih organov brez izjeme, pa tudi proti dejanj in nedelovanja njihovih uradnikov. Hkrati je predvideno podaljšanje roka za pritožbo zoper odločbo o privedbi k odgovornosti za davčni prekršek z 10 dni na 1 mesec.
2) Ministrstvo za finance ni zaobšlo vprašanja uvedbe davka na nepremičnine v Ruski federaciji, ki bi ga bilo treba po besedilu UNNP uvesti s spremembo osnutka zveznega zakona št. 51763-4 »O spremembi Drugi del Davčnega zakonika Ruske federacije in nekateri drugi akti Ruske federacije.
Mimogrede naj opozorim, da čas uvedbe davka še ni določen, in to kljub temu, da bo začeto podjetje za odmero nepremičnin predvidoma končano do konca leta 2013.
A tu gre za davek na nepremičnine za fizične osebe. Ministrstvo za finance pristopa k vprašanju uvedbe tega davka za organizacije še bolj previdno in je omejeno na rok - 2018.
3) "Davek na luksuz" se odraža na dva načina: prvič, predlaga se petkratno povečanje stopnje prometnega davka za draga vozila; drugič, uvesti zvišano stopnjo v zvezi z nepremičninskimi predmeti, katerih katastrska vrednost presega 300 milijonov rubljev. No, tukaj ni nič novega. To je bilo v medijih izrečeno že 100-krat.
4) Uradniki niso bili preveč leni, da bi metali kamenje na vrt konsolidiranih skupin, pri čemer so opozorili, da so se prihodki v konsolidirane proračune subjektov Ruske federacije zaradi ustanovitve CTG zmanjšali za 8 milijard rubljev. A te izgube bo treba nadomestiti s »tujega« računa. No, kaj si hotel? Ni bilo takoj jasno, ali bo CGT uporabljen prav za te namene.
5) Poleg tega se v letu 2015 pričakuje še eno zvišanje trošarinskih stopenj za alkohol, pivo in pijače na njegovi osnovi ter tobačne izdelke. To je najljubša tema za ministrstvo za finance - "obdavčimo razvade, pa bo proračun poln in razvade se bodo zmanjšale." Nekako moram spet pisati o tem.
7) Kar zadeva vprašanje davčne olajšave za dohodnino, naj bi odstranili njeno povezavo z enim samim objektom (stanovanjem) – prešli na načelo zagotavljanja odbitka ne glede na število nepremičninskih objektov (delov v pridobljenih predmetov), ki omejujejo najvišji znesek na 2 milijona rubljev.
8) Ministrstvo za finance ni zaobšlo dolgoletne boleče točke obračunavanja izgub (pomanjkljajev) pri trgovanju. Predlaga se, da se v davčnem zakoniku Ruske federacije določijo pogoji, ki omogočajo razlikovanje med izgubami, ki so posledica naravne izgube blaga, in izgubami, ki jih je mogoče pripisati krivcem. Predlaga se, da se upoštevajo za namene obdavčitve dobička v višini, ki ne presega 0,75 % prihodkov od prodaje. A tu se je ministrstvu za finance v ozadju nadaljnjega razpleta dogodkov očitno mudilo, a o tem bom pisal kasneje.
9) Za mnoge je bil morda pojav poglavja o zavarovalnih premijah v končni različici UNNP presenečenje. V tem delu uradniki predlagajo podaljšanje obstoječih stopenj zavarovalnih premij (30 % in 10 %) do leta 2016. Hkrati naj bi nekatere kategorije plačnikov postopoma umaknili iz preferencialne obdavčitve, pri čemer naj bi jim zagotovili druge ugodnosti. Predlog je, se mi zdi, v ozadju škandalov z zavarovalnimi premijami več kot očiten. Želim samo reči – pustite zavarovalniško industrijo pri miru, dokler se ne poslabša.
10) Na področju davčne uprave Ministrstvo za finance nadaljuje z napadom na banke. Načrtuje se razširitev seznama informacij, ki jih bodo morale posredovati banke in ki jih bodo imeli davčni organi pravico zahtevati.
Zlasti se predlaga, da se davčnim organom omogoči, da od bank prejemajo informacije o razpoložljivosti računov, vlog (vlog) in (ali) o stanju sredstev na računih, vlogah (depozitih), izpiskih o poslovanju na računih. , o vlogah (depozitih) posameznikov, ki niso samostojni podjetniki, s soglasjem vodje višjega davčnega organa ali vodje (namestnika vodje) zveznega izvršilnega organa. Ampak tukaj je nekaj novega. Zdi se mi, da je ministrstvo za finance razumelo nezadovoljstvo javnosti nad tako dolgoletnim lastnim predlogom (davčnikom naj dostop do bančnih podatkov posameznikov) in skušalo najti kompromis. Vnesite "dostop bo, vendar težaven."
11) Poleg tega se predlaga razširitev pristojnosti davčnih organov pri opravljanju pisarniških revizij obračunov DDV, v katerih je navedena višina davčnega odtegljaja v manjšem znesku, in dohodnine, v kateri se prijavljajo izgube.
Zlasti se predlaga, da se davčnemu organu med pisarniško revizijo posodobljene izjave, predložene po dveh letih od dneva predložitve primarne, v kateri se zmanjša znesek prijavljenega davka, podeli pravica zahtevati od primarni dokumenti zavezanca, ki potrjujejo veljavnost takega znižanja.
12) Nadaljevati je treba tudi z delom na področju krepitve nadzora in boja proti davčnim utajam z uporabo offshore podjetij. Predvideno je nadaljevanje dela na osnutku zakona o nadzorovanih tujih družbah in končnih prejemnikih dohodka (dejanskih lastnikih).
Toda v ONNP ni bilo najdenega bloka, posvečenega vprašanju prenosa pooblastil za pobiranje zavarovalnih premij iz neproračunskih sredstev na davčno službo.
In čeprav sta ministrstvo za finance in Zvezna davčna služba v celoti podprla to idejo, očitno molk najvišjega vodstva države ni dovolil, da bi se ministrstvo za finance odločilo za vključitev tega vprašanja v UNNP.
Najpomembnejši predpogoj za razvoj učinkovitega tržnega gospodarstva v Rusiji je dosledno izboljševanje stanja celotnega makroekonomskega sistema. Med ključnimi pogoji za takšno stabilizacijo je zmanjšanje proračunskega primanjkljaja, ki je v določeni meri doseženo s sprejetjem ukrepov za povečanje proračunskih prihodkov.
V začetku devetdesetih let prejšnjega stoletja se je v Rusiji razvila situacija, ko so težave organizacijske in postopkovne narave ter pomanjkanje sredstev za obdelavo informacij in ustrezno usposobljenega osebja zmanjšale sposobnost državne davčne službe za delo v zahtevanem načinu. , na nov način. Prvič, v državnih okrožnih davčnih inšpektoratih ni bilo funkcionalne specifikacije, njihova organiziranost je bila praviloma odvisna od kategorij davčnih zavezancev oziroma njihove lokacije, pri čemer je vsak oddelek opravljal splošne funkcije. Drugi problem je bil problem tehnične narave in je bil povezan z obstojem omejenih tehničnih zmogljivosti za obdelavo dokumentov in nizko stopnjo avtomatizacije.
V sistemu davčne uprave, ki se je oblikoval v omenjenem obdobju, se davčna zakonodaja ni vedno uporabljala pošteno in dosledno, neučinkovito so bili izkoriščeni kadrovski in drugi viri, otežen je bil nadzor davčne discipline, prihajalo je do zaostankov pri prihodkih. Vse to je vodilo in vodi do precej nizke stopnje pobiranja davkov.
Vlada Ruske federacije, Državna davčna služba Rusije so "s pomočjo MDS, IBRD in drugih donatorjev razvili dolgoročen celovit načrt za posodobitev davčne uprave". V prvi fazi (1992-1994) je ob sodelovanju MDS in EU potekal majhen davčni projekt za posodobitev mehanizma za pobiranje DDV na podlagi dveh okrožnih inšpektoratov. Cilj projekta je razviti in preizkusiti izvedljivost nove organizacijske strukture, postopkov, avtomatizacijskih shem in programov usposabljanja, ki bi jih lahko uporabili kot prototipe za obdelavo drugih vrst davkov in implementacijo podobnega sistema v drugih regijah.
Na drugi stopnji (1994 - 1997) je bila projektu dodana dohodnina, v poskus pa sta bili vključeni še dve regiji, na ozemlju katerih je delovalo približno 90 regionalnih inšpektoratov (zlasti Volgograd). Tretja faza predvideva uvedbo posodobljenega sistema v 25 največjih okrožjih.
V regiji Volgograd se projekt posodobitve izvaja na podlagi inšpektorata okrožja Dzerzhinsky. Zagotavlja vzpostavitev infrastrukture, ki po razumni ceni in v sprejemljivem časovnem okviru zagotavlja prejemanje in obdelavo davčnih prihodkov.
Izboljšanje organizacijske strukture davčnega inšpektorata je omogočilo izvedbo enega od glavnih konceptualnih načel projekta posodobitve davčnih tehnologij in postopkov - uvedbe elementov sistema "polne samoobravnave". Ta sistem predvideva, da zavezanec sam določi davčno osnovo in obračuna davek, nadzor davčnih organov pa se izvaja nad izračuni, ki se izvedejo pri njegovem dokumentarnem preverjanju.
Zasnova in izboljšava davčnega sistema, ki zagotavlja na eni strani "rast industrijske proizvodnje, na drugi strani pa reševanje socialnih problemov" je tudi predmet razprav med predstavniki ne le vlade, ampak tudi poslovni krogi družbe.
L.P. Pavlova, A.V. Efremov v svojem članku "Davčna reforma in ustvarjanje učinkovitega davčnega sistema v Rusiji" imenuje glavne zahteve za davčni sistem, ki bi po njihovem mnenju lahko rešil naslednje naloge:
Po našem mnenju je ta pristop najbolj pravilen.
Poleg tega bi bilo treba vzpostaviti enotne davčne stopnje po vsej Rusiji in na vseh ravneh oblasti, vendar bi lahko regije in občine imele hkrati pravico, da jih znižajo v določenih mejah, da bi spodbudile prednostne panoge.
Takšen davčni sistem, ki se oblikuje med prestrukturiranjem gospodarskega sistema države, bi omogočil preprečitev zloma proračunskega mehanizma in mobilizacijo dodatnih finančnih sredstev za opravljanje funkcij države.
Hkrati pa so nenehne spremembe davčne zakonodaje povsem razumljive pri oblikovanju davčnih razmerij v tržnih razmerah, vendar se ne morejo nadaljevati v nedogled.
Z doseženo finančno stabilizacijo se pojavljajo nujni predpogoji za zadnjo fazo reforme davčnega sistema, ki je eden najpomembnejših pogojev za korenito izboljšanje gospodarskih razmer v državi. Pri izvajanju reformnega programa se je treba izogniti destabilizaciji gospodarstva kot celote in proračunskega sistema – predvsem zato je treba ohraniti kontinuiteto novega davčnega sistema glede na sedanji.
Nasprotno mnenje posameznih strokovnjakov je naslednje. Trenutno je v davčnem sistemu veliko napačnih izračunov, ki naj bi bili vzrok za upad gospodarstva. Zato je po njihovem mnenju treba opustiti poskuse posodobitve sedanjega sistema in preučiti sama načela, na katerih je organiziran, ter tako doseči korenito spremembo zakonodaje.
Zdi se nam, da sta obe poziciji kljub temeljnemu razhajanju v glavnem pravilni in predstavljata dva različna položaja na istem objektu. V razhajanju ocen davčnega sistema ni protislovja, saj hkratno kombinacijo pozitivnih in negativnih lastnosti v njem priznavata oba, čeprav v različnih razmerjih.
Ena glavnih pomanjkljivosti sodobnega ruskega fiskalnega sistema so po našem mnenju previsoke davčne stopnje v proizvodnem sektorju, ki so po figurativnem izrazu enega od avtorjev "davčna zatiranje" .
Eden od pomembnih problemov kljub sprejetju davčnega zakonika ostaja odprava nedoslednosti, pa tudi protislovij, ki obstajajo v zakonodaji in omogočajo dvoumno razlago norm in njihovo samovoljno uporabo - na eni strani in davčno utajo. - na drugi strani.
Po našem mnenju so zelo sporni tudi predlogi za celovito znižanje davčnih olajšav. Skoraj vse države z razvitim tržnim gospodarstvom uporabljajo davčne spodbude za spodbujanje modernizacije proizvodnje, pospeševanje uvajanja znanstvenih in tehnoloških dosežkov. V davčni zakonodaji številnih držav so stroški zasebnih podjetij za raziskovalno in razvojno delo v celoti vključeni v stroške proizvodnje, s čimer se znatno zmanjša znesek obdavčljivega dobička. Številni ruski strokovnjaki in državni uradniki trdijo, da ugodnosti razjedajo naš davčni sistem, njihova odprava bo povečala proračunske prihodke, posledično znižala davke, obnovila načelo enotnosti in pravične porazdelitve davčnega bremena. V utemeljitev tega se sklicuje na uspešno ekonomsko politiko Reaganove administracije, ki je zmanjšala davčne spodbude in hkrati znižala davčne stopnje.
Vendar ne smemo pozabiti, da so bile te preobrazbe izvedene v državi z razvitim tržnim gospodarstvom, medtem ko se v Rusiji njegovo oblikovanje šele začenja. Prav zaradi tega je treba kot enega od vzvodov vpliva na gospodarske subjekte v razumnih mejah uporabljati davčne spodbude. V Nemčiji, na primer, davčne olajšave podpirajo podjetja, ki vlagajo kapital v vzhodne dežele države – kljub dejstvu, da je Nemčija, tako kot Združene države, zelo razvita gospodarska država.
Zato po našem mnenju izvajanje politike zmanjševanja vrst davčnih ugodnosti, ki jih predvideva davčni zakonik Ruske federacije, pomeni odvzem regulatorne funkcije ruskemu davčnemu sistemu. In še bolj napačen je predlog njihove popolne ukinitve. Gre predvsem za davčne ugodnosti na lastni dobiček podjetja, vloženega v širitev in tehnično obnovo proizvodnje. Utemeljitev potrebe po ukinitvi te ugodnosti je po mnenju nekaterih avtorjev ta, da naj bi ta ugodnost zaradi prevelike nedorečenosti in nepravilnosti ne izpolnjevala vloge, ki ji je bila dodeljena, in bi torej davčnemu zavezancu omogočala izogibanje obdavčitvi. Težko bi bilo pravilno domnevati, da bi morala odločitev o uvedbi tega ali onega davka ali te ali one davčne ugodnosti temeljiti na stopnji verjetnosti davčnega prikrivanja.
Dolgoročno velika pomanjkljivost obstoječega davčnega sistema je, da zaradi naravno-geografskih in nacionalno-kulturnih dejavnikov Rusije ne upošteva v celoti nacionalnih posebnosti in strateških sil regij. Ta pomanjkljivost je v zmanjšanju pravic regij do uvedbe lastnih in sprememb zveznih davkov.
Racionalna davčna politika vedno stremi k preprostemu in jasnemu cilju: enak dohodek naj bo enako obdavčen. Žal se v tranzicijskem gospodarstvu pogosto pojavlja nasprotni trend. Načelo davčne nevtralnosti je neposredno v nasprotju z vzpostavitvijo posebnega davčnega režima za posamezna podjetja in delniške družbe.
Subjektivno ločevanje med »prioritetnimi« in »sekundarnimi« sferami razvoja proizvodnje je pravzaprav modifikacija načrtovanega financiranja kapitalskih naložb socialističnega obdobja in predvčerajšnjim davčne politike.
V zvezi s tem menimo, da je mogoče zmanjšati obseg davčne diferenciacije v razmerju do zavezancev glede na vir njihovih dohodkov ter preprečiti poskuse uvedbe pretirano progresivnih davčnih stopenj za zmanjšanje zaznane neenakosti in se tako izogniti stereotip "izravnave".
Dosledno spoštovanje načela nevtralnosti bo znatno povečalo davčno osnovo, zato bo mogoče znižati davčne stopnje.
V današnji davčni praksi je najprej potrebna stabilnost obdavčitve. Toda tu ne bi smeli mešati stabilnosti davka in stabilnosti zakonodaje, saj je I.V. Gorsky, saj stabilnost zakonodaje določa stabilnost besedila zakona in njegove razlage, v okviru prehoda na tržno gospodarstvo pa dovoljuje pogosto spreminjanje le-te. Pod stabilnostjo davkov se najprej razume stabilnost izvajanja njihovih lastnih funkcij, zlasti prve od njih - fiskalne.
Gorsky I.V. Davčna politika in gospodarska rast // Finance. - 1999. št. 1. - S. 22
UVOD 2
Sodobna zakonodaja o davkih in pristojbinah
Načela oblikovanja zakonodaje o davkih in pristojbinah v Ruski federaciji 4
Vrste davkov in pristojbin, ki se pobirajo v Ruski federaciji 8
Učinkovitost sodobne zakonodaje o davkih in pristojbinah ter načini njene reforme
Ocena učinkovitosti veljavne zakonodaje o davkih in taksah 20
Trendi pri reformiranju veljavne zakonodaje o davkih in taksah 23
ZAKLJUČEK 29
LITERATURA 30
Uvod
Zakonodaja o davkih in pristojbinah v Ruski federaciji je sklop zakonodajnih aktov, ki urejajo postopek in pravila za določanje, uvedbo, pobiranje in odpravo davkov in pristojbin na ozemlju Ruske federacije. Zakonodajo o davkih in pristojbinah v Ruski federaciji sestavljajo Davčni zakonik Ruske federacije in zvezni zakoni o davkih in pristojbinah, sprejeti v skladu z njim.
Davčni zakonik Ruske federacije določa sistem davkov in pristojbin ter splošna načela obdavčitve in pristojbin v Ruski federaciji, vključno z:
vrste davkov in taks, ki se pobirajo v Ruski federaciji;
razlogi za nastanek (sprememba, prenehanje) in postopek izpolnjevanja obveznosti plačila davkov in taks;
načela uvedbe, uveljavitve in prenehanja predhodno uvedenih davkov sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnih davkov;
pravice in obveznosti davčnih zavezancev, davčnih organov in drugih udeležencev v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in taksah;
oblike in metode davčnega nadzora;
odgovornost za storitve davčnih prekrškov;
postopek pritožbe na dejanja davčnih organov in dejanj (nedelovanja) in njihovih uradnikov.
Zakonodaja o davkih in pristojbinah ureja razmerja moči pri ugotavljanju, uvedbi in pobiranju davkov in pristojbin v Ruski federaciji, pa tudi razmerja, ki nastanejo v postopku davčnega nadzora, pritožbe zoper akte davčnih organov, dejanj (nedelovanja) njihovih uradnikov. in privedbo odgovornosti za davčne prekrške.
To delo bo obravnavalo glavne elemente veljavne zakonodaje o davkih in pristojbinah, in sicer: načela oblikovanja zakonodaje in vrste davkov in taks, ki se pobirajo na ozemlju Ruske federacije. Nato se bo s primerjavo in analizo davčnih prihodkov v proračun pokazalo, kako učinkovita je sodobna zakonodaja o davkih in taksah. In v zadnjem delu se bo pretehtalo, katere spremembe se načrtujejo v bližnji prihodnosti v veljavni zakonodaji za njeno večjo učinkovitost.
Pomembnost te teme je v tem, da bi morala v okviru nenehno spreminjajočih se tržnih odnosov zakonodaja o davkih in pristojbinah, ki je eden najpomembnejših gospodarskih regulatorjev, doživeti tudi spremembe za nadaljnje spodbujanje gospodarstva.
Namen dela je analizirati učinkovitost zakonodaje o davkih in pristojbinah ter razmisliti o njeni nadaljnji reformi.
Pri pisanju te seminarske naloge so bili uporabljeni pravni akti Ruske federacije, izobraževalna literatura in članki tiskanih publikacij ruskih avtorjev na temo dela.
Predmetno delo je sestavljeno iz uvoda, dveh poglavij, od katerih ima vsako po dva odstavka, zaključek in seznam literature.
1 Sodobna zakonodaja o davkih in pristojbinah
1.1 Načela za oblikovanje zakonodaje o davkih in pristojbinah v Ruski federaciji
Sodobna zakonodaja o davkih in taksah se oblikuje, tako kot vsaka druga zakonodaja, na podlagi nekaterih temeljnih idej, vodilnih določb. Te vodilne ideje so načela obdavčitve. Ker je zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah sestavljena iz davčnega zakonika Ruske federacije in zveznih zakonov o davkih in pristojbinah, sprejetih v skladu z njim, bomo upoštevali splošna načela obdavčitve in pristojbin, določena v čl. 3 "Osnovna načela zakonodaje o davkih in pristojbinah" Davčnega zakonika Ruske federacije.
Umetnost. 3 so bistvenega pomena za sistem pravne ureditve obdavčitve in taks. Glavna načela zakonodaje o davkih in pristojbinah vključujejo naslednje 1:
"ena. Vsaka oseba mora plačati zakonsko določene davke in pristojbine. Zakonodaja o davkih in taksah temelji na priznanju univerzalnosti in enakosti obdavčitve. Pri ugotavljanju davkov se upošteva dejanska sposobnost zavezanca za plačilo davka.
2. Davki in pristojbine ne smejo biti diskriminatorni in se ne smejo uporabljati drugače na podlagi socialnih, rasnih, nacionalnih, verskih in drugih podobnih meril.
Ni dovoljeno določati diferenciranih stopenj davkov in taks, davčnih olajšav glede na obliko lastništva, državljanstvo posameznika, kraj izvora kapitala.
3. Davki in takse morajo imeti ekonomsko osnovo in ne morejo biti samovoljni. Nesprejemljivi so davki in takse, ki državljanom preprečujejo uveljavljanje njihovih ustavnih pravic.
4. Ni dovoljeno določati davkov in taks, ki kršijo enotni gospodarski prostor Ruske federacije in zlasti neposredno ali posredno omejujejo prosti pretok blaga (del, storitev) ali finančnih sredstev na ozemlju Ruske federacije. , ali kako drugače omejujejo ali ustvarjajo ovire za gospodarsko dejavnost, ki ni prepovedana z zakonom, dejavnosti posameznikov in organizacij.
5. Nihče ne sme biti dolžan plačevati davkov in taks ter drugih prispevkov in plačil, ki imajo značilnosti davkov in taks, določenih s tem zakonikom, ki niso predvideni s tem zakonikom ali določeni na drugačen način, kot je določen s tem zakonikom. Koda.
6. Pri ugotavljanju davkov je treba določiti vse elemente obdavčitve. Zakone o davkih in taksah je treba oblikovati tako, da vsak natančno ve, katere davke (takse), kdaj in v kakšnem vrstnem redu mora plačati.
7. Vsi nepopravljivi dvomi, protislovja in nejasnosti zakonodajnih aktov o davkih in taksah se razlagajo v korist zavezanca (zavezanca)«.
Odstavek 1 člena 3 Davčnega zakonika Ruske federacije reproducira normo 57. člena Ustave Ruske federacije, da "mora vsak plačati zakonsko določene davke in pristojbine". To pravilo določa načelo pravne narave davčnih razmerij. Tu besedna zveza "vsaka oseba" pomeni tako posameznika kot pravno osebo.
Nadalje v tem članku, načela univerzalnosti in enakosti pravic davkoplačevalcev, kot tudi potrebo po upoštevanju zmožnosti davkoplačevalcev za plačilo davkov. Načelo univerzalnosti obdavčitve določa obveznost vsakega člana družbe, da sodeluje pri plačilu davkov in izključuje zagotavljanje individualnih ugodnosti in privilegijev pri plačilu davkov. Kot kršitev načela univerzalnosti obdavčitve lahko štejemo obdavčitev v drugi polovici 90. let prejšnjega stoletja. oprostitev nekaterih vrst obdavčitve (davek od dohodka, prispevki v Pokojninski sklad Ruske federacije) nekaterih kategorij javnih uslužbencev (sodniki, tožilci, preiskovalci, pa tudi zaposleni na ministrstvih in oddelkih), pa tudi zagotavljanje ugodnosti posameznikom 2.
Načelo enakosti pomeni enakost pravic davčnih zavezancev in ne obveznosti države, da vzpostavi enako davčno breme za vse kategorije zavezancev. Davčni zakonik Ruske federacije z obvezo vsakega posameznika, da plača zakonsko določene davke in pristojbine, določa obveznost države pri določanju davkov, da upošteva dejansko sposobnost davkoplačevalca za plačilo davkov.
Odstavek 2, člen 3 Davčnega zakonika Ruske federacije razkriva načelo pravičnosti. To načelo pomeni, da zakonodajalec uvede prepoved določanja kakršnih koli posebnih pogojev obdavčitve glede na socialna, rasna, narodna, verska in druga podobna merila. Pod "drugi podobni kriteriji" je treba razumeti razlike v spolu, starosti, ideologiji itd. Glede oblike lastništva, državljanstva posameznikov in kraja izvora kapitala je uvedena prepoved le določanja diferenciranih stopenj davkov in pristojbin ter davčnih ugodnosti. To pomeni, da ta norma davčnega zakonika Ruske federacije ne prepoveduje vzpostavitve različnih davčnih pogojev, povezanih z načinom ugotavljanja davčne osnove, davčnim obdobjem, dovoljuje razlike v postopku in metodah za izračun davka ali pristojbine. na način, načine in pogoje plačila.
Prepoved določanja diferenciranih stopenj davkov in taks, davčnih ugodnosti glede na obliko lastništva pomeni, da ni mogoče določiti različnih stopenj davkov in taks, pa tudi davčnih olajšav za zasebno komercialo (delniške družbe, partnerstva, itd.), državnih in občinskih podjetij in organizacij.
Člen 3 Davčnega zakonika Ruske federacije uvaja prepoved določanja različnih stopenj davkov in pristojbin ter davčnih ugodnosti po načelu državljanstva, to pomeni, da se stopnje davkov in taks ne morejo razlikovati za državljane Ruske federacije, tuje državljane. in osebe brez državljanstva. Glede na merilo državljanstva je tako zagotavljanje davčnih ugodnosti kot omejitev njihove uporabe nesprejemljivo.
Glede na kraj izvora kapitala ne bi smeli določati različnih stopenj obdavčitve in pristojbin, prav tako ne bi smeli zagotavljati davčnih spodbud ali omejevati njihove uporabe. Delež tujega kapitala v odobrenem kapitalu podjetja ne more biti podlaga za bolj ugodnejšo obdavčitev podjetja 3 .
Načelo veljavnosti norm davčne zakonodaje in načelo nedopustnosti ustvarjanja ovir državljanom pri uresničevanju njihovih ustavnih pravic. so navedeni v odstavku 3 člena 3 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ne samo, da davki in takse ne smejo biti pretirano obremenjujoči za zavezance, ampak morajo imeti tudi ekonomsko podlago, torej ne smejo biti samovoljni. Izraz "gospodarska osnova" je razkrit v členu 38 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki opredeljuje predmet obdavčitve ali dajatve. Uvedba davkov in pristojbin je omejitev lastninskih pravic, zapisana v členu 35 Ustave Ruske federacije, vendar je ta omejitev zakonita. Ker so v skladu s tretjim delom 55. člena Ustave Ruske federacije "z zveznim zakonom lahko pravice in svoboščine osebe in državljana omejene le v obsegu, ki je potreben za zaščito temeljev ustavnega reda, morale. , zdravje, pravice in zakonite interese drugih oseb, ki zagotavljajo obrambo države in varnost države.
Določa 4, člen 3 Davčnega zakonika Ruske federacije načelo enotnosti gospodarskega prostora Ruske federacije. V skladu s 74. členom Ustave Ruske federacije v Ruski federaciji ni dovoljena vzpostavitev carinskih meja, dajatev, taks in kakršnih koli drugih ovir za prosti pretok blaga, storitev in finančnih sredstev. Omejitve pretoka blaga in storitev se lahko uvedejo v skladu z zveznim zakonom, če je to potrebno za zagotovitev varnosti, varovanja življenja in zdravja ljudi, zaščite narave in kulturnih vrednot. Opozoriti je treba, da prepoved ne velja le za neposredne omejitve prostega pretoka blaga (del, storitev) in sredstev na ozemlju Ruske federacije, temveč tudi za posredne omejitve. Ta norma davčnega zakonika Ruske federacije dejansko uvaja prepoved: pobiranja regionalnih in lokalnih davkov in pristojbin za potovanje po regionalnih in lokalnih cestah, prevoz blaga, določitev davkov in pristojbin za pravico do trgovanja za tuji državljani in podjetja, registrirana v drugih regijah, pristojbine za prenos sredstev izven katerega koli ozemlja, kot tudi vzpostavitev takšnih ugodnosti za lokalna podjetja, ki jih podjetja, registrirana na drugih ozemljih, ne bi mogla uporabljati 4 .
Določa 5, člen 3 Davčnega zakonika Ruske federacije načelo enotnosti obdavčitve. Gre za dejstvo, da nihče ne more plačati takšnih davkov in pristojbin, pa tudi drugih prispevkov in plačil, ki imajo znake davkov in taks, ki jih določa Davčni zakonik Ruske federacije, vendar jih davčni zakonik Ruske federacije ne določa. Ruske federacije ali ustanovljena na drugačen način, kot je opredeljen v davčnem zakoniku Ruske federacije.
Določa 6. člen 3. člena davčnega zakonika Ruske federacije načelo jasnosti in dostopnosti zakonodaje o davkih in pristojbinah. V skladu s 1. odstavkom 17. člena Davčnega zakonika Ruske federacije je treba pri določanju davkov določiti vse obvezne elemente obdavčitve: davčni zavezanec, predmet obdavčitve, davčna osnova, davčno obdobje, davčna stopnja, postopek obračuna davka, postopek plačila davka, roki plačila davka. Če vsaj eden od obveznih elementov obdavčitve ni opredeljen v ustreznem zakonodajnem aktu, se tak davek ne more šteti za ugotovljenega in ga ne bi smeli odmerjati. Z drugimi besedami, zakonodajni akti o davkih in taksah morajo biti natančno oblikovani. Ločeni zakonodajni akti o davkih in pristojbinah si ne bi smeli nasprotovati. Davki in obdavčitev (31) Povzetek >> Finance
... ………………………………………………19 3.2. moderno trendi in usmeritve zunanje davčne politike v sodobno svet………………………………………………………………………………..21 ... ne glede na privlačnost njegovega odgovoren za kršitev legalizacija približno davki in pristojbine. Varščina je način ...
Večina učinkovito davki in pristojbine, ki se trenutno zbirajo pod drugimi imeni in legalizacija približno davki in pristojbine ne... davki in pristojbine, uvedba omejitev glede količine lokalnega davki plačano iz čistega dobička. Reformacija ...
sam reformiranje vse ... davki, in njihova učinkovito uporaba. Peter I. uvaja anketo davek ... legalizacija približno davki in pristojbine(člen 1 Davčnega zakonika Ruske federacije) in glavna načela legalizacija približno davki in pristojbine... Vidiki sodobno legalizacija na davek na...
Lokalni davki in pristojbine Uvod v sodobno teorije ... legalizacija približno davki in pristojbine. Prvič, to so davkoplačevalci in zavezanci pristojbine; drugič, država, ki jo zastopa njegovega ... trendi v investicijskem procesu. Učinkovitost ...
Na sedanji stopnji reforme davčnega sistema Ruske federacije in organizacije proračunskih odnosov so vprašanja izboljšanja davčne zakonodaje Ruske federacije še posebej pomembna. Prihodke proračunov tako regionalnega kot lokalnih proračunov določa tekoča davčna politika, stopnja popolnosti davčne zakonodaje Ruske federacije.
Namen reforme davčne zakonodaje je:
Povečanje davčnih prihodkov v proračunski sistem;
Povečanje njene nevtralnosti v odnosu do davkoplačevalcev;
Zmanjšanje administrativnih stroškov za izvajanje davčne zakonodaje s strani državnih organov in davkoplačevalcev;
Zagotavljanje prednostnega ustvarjanja proračunskih prihodkov sestavnih subjektov Ruske federacije in občin na račun lastnih virov prihodkov;
Razširitev davčnih pristojnosti zakonodajnih podzveznih organov in predstavniških organov lokalne samouprave;
Določitev plačila davkov, ki jih prejmejo regionalni in lokalni proračuni na kraju dejanske dejavnosti organizacij in samostojnih podjetnikov;
Pojasnitev vrst davkov in pristojbin, posebnih davčnih režimov, ki tvorijo sistem davkov in pristojbin Ruske federacije;
Zadovoljevanje potreb proračunske zakonodaje.
Tako je od nastanka davkov na prvem mestu problem združevanja interesov države in pravic davkoplačevalcev. Država si prizadeva čim bolj napolniti blagajno, davkoplačevalec pa skuša zaščititi svoje interese in zagotoviti, da je davčna obremenitev minimalna in ne uniči zanimanja za podjetništvo. Za rusko realnost je pomembnost tega problema izjemno velika. Navsezadnje nikomur ni skrivnost, da je prikrivanje davčnih prihodkov pri nas dobilo značaj nacionalne katastrofe.
Država z vsemi sredstvi, ki so ji na voljo, vključno z uporabo silovitih metod, skuša od davkoplačevalca pridobiti vse, kar zahteva zakon, pa tudi zapreti vrzeli, skozi katere davkoplačevalec minimizira svoja plačila davkov. Od tod tudi številne letne spremembe davčne in proračunske zakonodaje.
Številne od teh sprememb so bile sprejete v obliki zveznih zakonov. Tako so v davčno osnovo za DDV vključeni prometi pri prenosu blaga, gradenj in storitev po pogodbi o dajanju nadomestila ali o zamenjavi prvotne obveznosti, ki je obstajala med strankama, z drugo obveznostjo med istimi osebami. Uvedena je obdavčitev DDV za nekatera zavarovalna in pozavarovalna poslovna tveganja.
Praktično vsak tretji davčni zavezanec (35-40% tistih, ki so opravili državno registracijo) je podvržen inšpekcijskim pregledom zaradi kršitev davčne zakonodaje - prikrivanja dela svojega dohodka ali premoženja. In le 10-15% davkoplačevalcev pošteno in redno plačuje davke, ki jih je treba plačati po zakonu.
Konfrontacija med državo in davkoplačevalci je bila še posebej akutna med pripravo in sprejetjem prvega dela davčnega zakonika Ruske federacije. Kot rezultat tega soočenja je bil sprejet dokument, poln pomanjkljivosti in protislovij, ki jih je treba popraviti že v času njegovega delovanja. Ni naključje, da je bilo nekaj mesecev po uvedbi kodeksa v njem sprejetih več kot 120 sprememb.
Davčni kršitelji izkoristijo priložnosti, ki jim jih daje zakonodaja, za kršitev drugih davčnih zakonov. Zlasti nikomur ni skrivnost, da brezvestni davkoplačevalci pravico do neorganskega števila različnih vrst računov izkoriščajo za izogibanje obdavčitvi.
Prava davčna reforma mora izpolnjevati naslednje zahteve:
1) dokončna poenostavitev davčnega sistema in maksimalna uporaba ekonomsko nevtralnih davkov, ki ne obremenjujejo rasti dobička;
2) občutno povečanje državnih prihodkov zaradi širjenja davčne osnove v sivo gospodarstvo;
3) odstranitev vprašanj socialne politike izven davčnega sistema. Njihova rešitev je dodeljena drugim oblikam državne regulacije, za katere se ustvarja zanesljiva finančna podlaga;
4) zagotavljanje sestavnih subjektov federacije neodvisnih davčnih virov, ki ustrezajo obsegu njihovih ustavnih funkcij;
5) zmanjševanje potrebe po tekočem davčnem nadzoru nad dejavnostmi podjetij, da bi se sredstva regulativnih organov koncentrirala na ključnih področjih.
Bistvo davčne reforme se spušča na naslednja stališča. Gre za zmanjšanje davčne obremenitve proizvajalcev, zmanjšanje števila davkov, zmanjšanje števila in racionalizacijo davčnih spodbud. Reforma pomeni spremembo načel gradnje davčnega sistema: optimizacijo razmerja med neposrednimi in posrednimi davki, pa tudi uskladitev zveznih, regionalnih in lokalnih davkov, namenjenih zagotavljanju ravnovesja interesov Ruske federacije, njenega sestavnih subjektov in občin, kar še manjka. Davčna reforma naj bi bila nadalje usmerjena, če ne k odpravi, pa vsaj k zmanjšanju prometa v senci, ki po nekaterih ocenah predstavlja 40 % ruskega gospodarstva. Žal ustrezni reformni cilji še niso oblikovani.
Z obžalovanjem moramo ugotoviti, da tudi pri izvajanju omenjenih precej omejenih transformacij ni videti jasne ideologije. In to je potrebno, saj vsaka resnična reforma, zlasti davčna, ne more in ne sme biti izvedena zaradi nje same. Davčne reforme so zasnovane tako, da zagotavljajo ne le priliv dodatnih finančnih sredstev v blagajno, temveč tudi možnost, da davkoplačevalci dobro zaslužijo.
Prava davčna reforma je nepredstavljiva brez učinkovite davčne politike države, ki bi jo morali razvijati s skupnimi močmi vseh vej oblasti, vključno z zakonodajo.
Celovite reforme, namenjene racionalizaciji in racionalizaciji davčnega sistema, so zdaj splošno priznana potreba. Njihovo uspešno izvajanje bo prispevalo k izboljšanju finančnega sistema in izvajanju učinkovite državne ekonomske politike.
Nestabilnost davčnega sistema je danes glavni problem davčne reforme.
Izboljšanje obdavčitve je neločljivo povezano z vzpostavitvijo močnih gospodarskih odnosov. Oblikovanje stabilnih predpogojev za postopno preoblikovanje davčnega sistema v dejavnik gospodarske rasti je odvisno od tega, kako hitro se ta ustvari.
Ministrstvo za izobraževanje in znanost Ruske federacije
Zvezna agencija za izobraževanje
Državna visokošolska ustanova
poklicno izobraževanje
"Državna akademija za ekonomijo in pravo Khabarovsk"
Oddelek za davke in obdavčitev
Test
predmet: DAVKI IN OBdavčitev
na temo: Davčne reforme: glavne usmeritve in načela
Izvedeno:
Študent gr. 3 fc(z) GMF-72
Šifra: 0820430
Južno-Sahalinsk
Uvod
1. Bistvo, cilji in cilji davčnih reform.
2. Spodbude za davčne reforme.
Zaključek
Seznam uporabljenih virov
Uvod
To temo sem izbral zaradi dejstva, da je problem reforme davčnega sistema danes v Ruski federaciji zelo resen. Najprej je to posledica kratkega obdobja obstoja davčnega sistema v Rusiji in s tem obstoja samega problema obdavčitve.
Ko poskušamo preiti v tržno gospodarstvo, se soočamo s številnimi problemi, ki jih je treba nujno obravnavati, saj brez njihove rešitve nobeno gospodarstvo ne more obstajati. Eden najbolj perečih problemov našega gospodarstva je pomanjkanje finančnih sredstev (opozoriti je treba, da ta problem pri nas obstaja že dolgo). Zdaj je lahko najbolj sprejemljiv način za rešitev tega problema davčna ureditev. Če govorimo o stopnji razvitosti te teme v sodobni znanstveni literaturi, je ta na dokaj nizki ravni. O teoretičnih vidikih davkov je ogromno literature, ki pa je primanjkuje v zvezi z reformo davčnega sistema v Ruski federaciji. Morda je to posledica maloletnih izkušenj z davčno regulacijo pri nas.
1. Bistvo, cilji in cilji davčnih reform
Analiza obstoječih davčnih sistemov razvitih držav potrjuje, da nobeni državi ne uspe najti možnosti obdavčitve, ki bi ustrezala tako državi kot vsem oziroma večini davkoplačevalcem. Protislovja med zmožnostmi gospodarskega sistema, cilji in cilji političnih strank, interesi mednarodnega gospodarskega sodelovanja, ki neizogibno naraščajo, vodijo v to, da so prejšnji sistemi prepoznani kot nezadovoljivi in se začne njihova revizija.
Zgodovina 20. stoletja kaže, da nobeni državi na svetu ne uspe dolgo časa ohraniti davčnega sistema nespremenjen. Davčne reforme omogočajo odpravo najbolj akutnih nasprotij, prilagajanje davčnega mehanizma nastajajočim novim razmeram, spreminjanje strukture davčnih prihodkov glede na določene vrste in skupine davkov ter prerazporeditev prihodkov med členi davčnega sistema.
Glavne pomanjkljivosti sedanjih davčnih sistemov v razvitih državah, vključno z Rusijo, so naslednje: davčni sistemi ostajajo težko razumljivi za davkoplačevalce, davčna zakonodaja v številnih državah ni sistematizirana. Pravila, ki urejajo nekatere vrste obdavčitve, se lahko razlikujejo od pravil, ki urejajo druge vrste davkov. Izpolnjevanje davčnih napovedi je delo, ki zahteva temeljito poznavanje ne le norm davčne zakonodaje, temveč tudi precej dovršeno tehnično opremo. Število ljudi, ki ne morejo sami izpolniti izjave, se nenehno povečuje, vendar se za pomoč obrnejo na strokovnjake. V številnih državah je poklic davčnega odvetnika postal ne samo neodvisen, ampak tudi množičen. Obračun davkov in oddaja prijav ni le zamuden, ampak je povezan tudi z morebitnimi materialnimi izgubami zaradi napak in neupoštevanja časovnih načrtov. Število davkov, parafiskalnih dajatev, obveznih plačil se v večini držav meri na desetine, ob upoštevanju obveznih plačil na regionalni in lokalni ravni pa pogosto presega stotine. Kombinacija kompleksnosti davčne zakonodaje ter velikega števila davkov in drugih obveznih plačil postane dejavnik, ki zmanjšuje učinkovitost davčnega upravljanja in povzroča številne pritožbe davkoplačevalcev. Za obdavčitev dohodka v mnogih državah je značilna neenakomerna porazdelitev davčnega bremena, ki se izraža v tem, da zavezanci s približno enakim dohodkom in enakim socialnim statusom plačujejo različne davke. Visoke mejne davčne stopnje pri obdavčitvi dohodka vodijo v izgubo spodbud za delo, povečanje sive ekonomije, izvoz kapitala in odhod industrij v druge države. Neupoštevanje načel davčne nevtralnosti v zvezi z oblikami in načini gospodarske dejavnosti vodi v registracijo znatnega števila fiktivnih podjetij, zaplete gospodarskih odnosov, nastajanje specifičnih oblik gospodarske dejavnosti in rast število namišljenih transakcij. Številne ugodnosti, ki jih zagotavlja veljavna davčna zakonodaja, pogosto izgubijo svojo učinkovitost, prenehajo biti spodbuda za nekatere uporabne spremembe in postanejo zgolj oblika zmanjševanja davčnih obveznosti za podjetnike, ki obvladajo tehnologije davčnega načrtovanja. V številnih državah davčni strokovnjaki izpostavljajo terminološke težave kot pomembno pomanjkljivost veljavne davčne zakonodaje. V državah, ki ne sodijo v angleško govoreče države, se je v zadnjih desetletjih pojavilo ogromno izrazov, ki so bodisi nerazumljivi prebivalstvu države bodisi takšni, katerih uporaba povzroča dvoumne interpretacije. Zmeda in večkratno širjenje posebnega besedišča (strokovni sleng). Da bi premagale ta pojav, številne države sprejemajo aktivne ukrepe, ki so po obsegu in stroških primerljivi s temeljnimi spremembami davčnih sistemov. Celotno skupino sestavljajo pomanjkljivosti v davčnih sistemih, ki so povezane z neskladjem veljavne davčne nacionalne zakonodaje o organizaciji metod in metod dela davčnih služb s stopnjo razvitosti mednarodnih gospodarskih odnosov. Arhaične norme in pravila prihajajo v nasprotje z nalogami poenotenja davčnih sistemov v okviru mednarodnih gospodarskih in političnih skupnosti, sindikatov in organizacij. Precejšnje število pomanjkljivosti obstoječih davčnih sistemov, protislovij, nedoslednosti in neskladij v interpretacijah je povezanih z dejavnostmi, ki so se izvajale v preteklih letih in desetletjih, številne davčnopravne norme izgubijo pomen ali postanejo ovire pri reševanju novih problemov, ki se pojavljajo pred vladami in gospodarskimi oblastmi. subjekti. Revizije in reforme davčnih sistemov, ki so bile izvedene v zadnjih desetletjih, so bile osredotočene na naslednja glavna področja: širitev osnove za obdavčitev dohodkov. Revizija sistema davčnih stopenj za obdavčitev dohodka z namenom znižanja mejnih stopenj, zmanjšanja stopnje progresivnosti obdavčitve in zmanjšanja števila efektivnih stopenj. Močno zmanjšanje števila zagotovljenih davčnih ugodnosti in vnašanje obstoječih ugodnosti v sistem. Zmanjšanje razlik pri uporabi različnih vrst davčnih režimov za posamezne objekte. Zmanjšanje števila obstoječih davkov, nekaj davčnih odtegljajev in drugih obveznih plačil, združevanje določenih vrst davkov in plačil, ki imajo skupno osnovo in metodologijo za ugotavljanje višine davčnih obveznosti v en davek. Zmanjševanje posebnosti obdavčitve dohodkov in premoženja po panogah gospodarske dejavnosti; odprava večkratne obdavčitve istih predmetov na različnih ravneh davčnih sistemov; usklajevanje norm veljavne davčne zakonodaje z mednarodnimi dvostranskimi in večstranskimi sporazumi, poenotenje obdavčitve v okviru mednarodnih združenj. Smer reform v veliki meri določajo politični dejavniki, cilji in cilji političnih strank, ki izvajajo določene spremembe na davčnem področju. Za desne stranke je značilna želja po zmanjšanju davčne obremenitve srednjega in visoko plačanega sloja prebivalstva, ustvarjanju ugodnih pogojev za obdavčitev dohodkov posameznikov, zmanjšanju stopnje progresivnosti obdavčitve dohodkov in zmanjšanju socialne prejemke. Stranke leve, socialdemokratske in socialistične usmeritve se praviloma zavzemajo za krepitev dirigizma v gospodarstvu, za povečanje stopnje obdavčitve dohodkov in krepitev njene progresivne narave, uvedbo ugodnosti za nacionalne proizvajalce blaga in storitev, za ustvarjanje preferenciali za nacionalizirana podjetja, za povečanje velikosti neobdavčljivega dohodka, za širitev sistema socialnega zavarovanja. Z menjavanjem desnih in levih strank ter gibanjem oblasti je mogoče opaziti manevriranje na področju obdavčitve.
Med najpomembnejše reforme, ki vplivajo na razporeditev davčnih prihodkov po skupinah in posameznih vrstah davkov, je uvedba davka na dodano vrednost v veliki večini zahodnoevropskih držav. V teh državah je davek na dodano vrednost, poenoten po organizaciji, načinu pobiranja in nadzora, nadomestil doslej obstoječe prometne davke, številne prometne davke in nekatere vrste posameznih trošarin. V drugi polovici 60. let. ta davek je bil uveden na Danskem, v Franciji, Nemčiji, na Nizozemskem in Švedskem. V 70. letih. distribuiran je bil v Luksemburgu, Belgiji, na Norveškem, na Irskem, v Združenem kraljestvu Velike Britanije in Severne Irske ter v Italiji. V 80. letih. Zgornjim državam so se pridružile Španija, Portugalska, Grčija, Turčija, Islandija. Med države, ki ne uporabljajo davka na dodano vrednost, so ZDA in Švicarska konfederacija. Na Japonskem, v Kanadi, Novi Zelandiji se ta davek bistveno razlikuje od davka na dodano vrednost, ki se uporablja v državah Evropske skupnosti. Posebna skupina davčnih reform so reforme, katerih cilj je sprememba sistemov za pošiljanje in obdelavo davčnih informacij.
Te reforme vključujejo:
Poenotenje obrazcev davčnega poročanja, namenjenih mehanizirani in elektronski obdelavi
Posredovanje informacij na elektronskih medijih
Razvoj enotnih računovodskih standardov za pravne osebe in izpolnjevanje poročevalskih dokumentov
Oblikovanje enotnih računovodskih sistemov za davkoplačevalce; poenotenje metod nadzora nad izpolnjevanjem davčnih obveznosti
Tovrstne spremembe so bile narejene v vseh državah brez izjeme. Imeli so značaj samostojnih ukrepov ali pa so bili združeni z drugimi spremembami davčne zakonodaje. Organizacijske in tehnološke reforme na področju obdavčitve v zahodni Evropi so bile povezane z uvedbo davka na dodano vrednost. Reforme in spremembe na področju obdavčitve v državah OECD so skupaj s številnimi drugimi gospodarskimi dejavniki privedle do naslednjih glavnih splošnih trendov v strukturah davčnih prihodkov: do sredine 70. let 20. stoletja. v večini razvitih držav se vztrajno povečuje delež davkov na dohodek in prispevkov v socialne sklade. Od druge polovice 70. let. do danes se nadaljuje trend zniževanja prihodkov iz te skupine davkov. Hkrati se krepi trend rasti prihodkov od davka na potrošnjo, predvsem zaradi rasti prihodkov od davka na dodano vrednost.
2. Spodbude za davčne reforme
Gospodarski razvoj Rusije v poznem XIX - začetku XX stoletja
Za 1815-1861. število tovarn in obratov v Rusiji se je povečalo za 3,5-krat, število delavcev pa za 3-krat. V letih 1860-1880 se je industrijska proizvodnja povečala za 2,5-krat.
V času vladavine Aleksandra III. industrijsko politiko vlade, ki je prej temeljila na načelih svobodne konkurence, liberalne carinske politike, "svobode" odnosov med podjetniki in delavci, nadomesti politika državne ureditve gospodarskih in družbenih odnosov. . Protekcionizem, visoke carine na industrijske izdelke, uvožene iz tujine, pomoč nekaterim industrijam in nekatere zadrževanje drugih, uvedba regulacije pogojev dela v tovarnah so glavne usmeritve te uredbe.
Samo v letih 1885-1913 so velika delniška podjetja svoja sredstva povečala 11,1-krat, čeprav so mala čelna podjetja rasla veliko počasneje. Povprečna rast proizvodnih sredstev za leta 1885-1913 je bila 596 % ali 7,2 % na leto, torej višja kot v ZDA za isto obdobje.
Mehanizacija proizvodnje je potekala pospešeno. Če so bili leta 1860 uvedeni stroji v vrednosti 16,5 milijona rubljev, potem leta 1870 že 65 milijonov rubljev, leta 1913 pa 340 milijonov rubljev. Če je leta 1860 v proizvodnji delala mehanska oprema v vrednosti 100 milijonov rubljev, leta 1870 - 350 milijonov rubljev, nato pa leta 1913 - skoraj 2 milijardi rubljev, to je približno petina tehničnega voznega parka strojev letno posodobljena.
Stopnja rasti proizvodnje proizvodnih sredstev v zasebnih podjetjih v Rusiji je bila dvakrat višja od stopnje rasti lahke in živilske industrije. Tako je delež proizvodnje proizvodnih sredstev dosegel 43 % vseh industrijskih izdelkov, 63 % opreme in proizvodnih sredstev, potrebnih v industriji, je bilo proizvedenih doma, le nekaj več kot tretjina pa je bilo uvoženih iz tujine.
Leta 1910 je v Rusiji 53% industrijskih delavcev delalo v podjetjih z več kot 500 zaposlenimi, v ZDA je bilo 33%. Podjetja, ki zaposlujejo več kot 1000 ljudi v Rusiji, so zaposlovala 44 % delavcev, kar je več kot dvakrat več kot v industriji ZDA.
Podatki tovarniške inšpekcije niso zajeli največjih državnih in vseh metalurških obratov. Vključno s temi tovarnami se stopnja koncentracije delavcev v največjih tovarnah v Rusiji poveča za poldrugi krat. Tako je bil delež velikih podjetij v Rusiji trikrat višji kot v Nemčiji in ZDA.
Leta 1907 je bilo v Nemčiji le 12 velikanskih tovarn z več kot 5000 delavci, v Rusiji pa jih je bilo samo v Sankt Peterburgu več kot v vsej Nemčiji (14 tovarn). Po vsej Rusiji je bilo 35 velikanskih tovarn.
V prvem desetletju vladavine Nikolaja II se je državni proračun Rusije povečal z 965 na 1947 milijonov rubljev, torej več kot dvakrat. Leta 1902 je presegel državne proračune Anglije, Francije in Nemčije za poldrugi krat ali več in je bil prvi po velikosti. Približno polovica proračunskih prihodkov so bili posredni davki in približno četrtina prihodki državnega gospodarstva (državne tovarne, tovarne, železnice itd.). Poleg tega so se dohodki državnih kmetij v desetletjih povečali za 3,5-krat. To je pomenilo, da do koncentracije ljudskih sredstev ni prišlo le s povečano obdavčitvijo, temveč tudi z razvojem državnega gospodarstva.
Leta 1895 je Rusija prešla na sistem obtoka zlata in vzpostavila izjemno stroge pogoje za izdajo kreditov, ki so morali biti nujno zavarovani z zlatom. Že do leta 1904 je zlata rezerva Državne banke Rusije znašala 900 milijonov rubljev, izdanih pa je bilo 580 kreditnih zapisov, kar pomeni, da je bila pokritost z zlatom več kot 100%. To je bil skupaj s pozitivnim trgovinskim saldom države pogoj za obstoj rublja kot najtrše konvertibilne valute na svetu, ki so jo tujci zelo cenili.
Od 1876-1880. do leta 1913 je imela Rusija aktivno neprekinjeno trgovinsko bilanco. Od leta 1886 do 1913 je izvozila blaga v vrednosti 25,3 milijarde zlatih rubljev, uvozila pa le 18,7 milijarde rubljev, torej je zagotovila pritok zlata in valute v državo za 6,6 milijarde rubljev.
Konec 19. - začetek 20. stoletja se je industrijska proizvodnja postopoma razširila po ozemlju Rusije. Hitra rast industrije se je nadaljevala na jugu Rusije in v Zakavkazju. V povezavi z izgradnjo sibirske železnice se industrijski razvoj Sibirije krepi. Najprej se pospešuje pridobivanje premoga. Kljub temu so, tako kot prej, približno polovico proizvodnje zagotavljali industrijski center, severozahodni in vzhodni Baltik. Visoka stopnja koncentracije industrije postane še bolj očitna, če upoštevamo, da je 11 najbolj razvitih provinc evropske Rusije (Moskva, Sankt Peterburg, Vladimir, Jekaterinoslav, Livonija, Kijev, Herson, Perm, Kostroma, Harkov, Don) predstavljalo 63 % industrijske proizvodnje.
V drugi polovici 19. stoletja je Rusija hitro povečevala proizvodnjo premoga. Po stopnjah rasti je večkrat prehitela zahodne države. Od sredine 19. stoletja se je proizvodnja premoga v Rusiji povečala 169-krat (v ZDA 63-krat), leta 1913 pa je dosegla 2,2 milijarde funtov. Delež Rusije v svetovni proizvodnji premoga se je močno povečal.
Leta 1870 je bilo proizvedenih 27 tisoč ton nafte, v letih 1880-360 tisoč ton, leta 1890 - 3978 tisoč ton, nato leta 1900 - 10362 tisoč ton. V začetku 20. stoletja se je raven proizvodnje nafte stabilizirala in celo nekoliko zmanjšala. Slednje je predvsem posledica poslabšanja pogojev za razvoj naftnih rezervoarjev, saj so bila najboljša zadrževalnika, ki so dajala pogoste in obilne fontane, izčrpana. Glavni področji proizvodnje nafte do revolucije sta bila Baku in Grozni (98 % proizvodnje). Skupno se je v letih 1861-1913 proizvodnja nafte povečala za 1,5 tisoč krat glede na celotno stopnjo rasti za to obdobje, pred vsemi drugimi državami sveta in Združenimi državami. Celotna proizvodnja nafte pred prvo svetovno vojno v Rusiji je znašala 10 milijonov ton ali 18-19 % svetovne proizvodnje. Po tem kazalniku je bila Rusija na drugem mestu za ZDA.
Središče metalurgije v Rusiji se seli z Urala na jug. Že v letih 1911-1913 je jug Rusije proizvedel tri četrtine surovega železa. Uralska metalurška industrija je bila zaradi pomanjkanja bližnjih virov premoga in zaradi zaostale tehnične opreme bistveno slabša v primerjavi z južno. Južna metalurška regija je imela v bližini bogata nahajališča železove rude (predvsem Krivoj Rog in Kerč) in premoga (Doneck bazen). Glavni dobavitelj rude na jugu je bilo nahajališče Krivoy Rog, nahajališče Kerch je bilo razvito v manjši meri (335 oziroma 24 milijonov funtov). Pred prvo svetovno vojno je delež Rusije v svetovni proizvodnji surovega železa dosegel 6%. Po proizvodnji jekla je Rusija zasedla 4. mesto na svetu, v proizvodnji surovega železa pa 5. mesto. Rusija je izvažala tirnice v Italijo, Dansko, Bolgarijo, Romunijo, Argentino, Mehiko, Kitajsko, Japonsko. Rusija je svoje potrebe po litem železu, železu in jeklu v celoti zadovoljila z domačo proizvodnjo.
Od leta 1861 do 1913 se je ruska industrija povečala za 13-krat. Hitrost gospodarske rasti je bila najvišja na svetu, v nekaterih sektorjih pa preprosto velikanska - proizvodnja jekla se je povečala za 2234-krat, nafte - 1469-krat, premoga - 694-krat, inženirskih izdelkov - 44-krat, kemičnih izdelkov - 48-krat. Do začetka prve svetovne vojne je Rusija prenehala biti pretežno kmetijska država: leta 1912 je kmetijstvo proizvedlo proizvodov v vrednosti 6,1 milijarde rubljev, industrija pa 5,6 milijarde rubljev. Ljudski dohodek Rusije je po najbolj podcenjenih izračunih narasel z 8 milijard rubljev. leta 1894 na 22-24 milijard leta 1914, torej skoraj trikrat. Povprečni dohodek prebivalstva Rusije se je podvojil. Posebno visoko so rasli dohodki delavcev v industriji. V četrt stoletja so se povečale vsaj za trikrat.
Za mnoga leta vladavine Nikolaja II je bil značilen državni proračun brez primanjkljaja, torej so državni prihodki presegali javno porabo. V predvojnem desetletju je presežek državnih prihodkov nad odhodki znašal 2,4 milijarde rubljev. Javne finance so cvetele. Zaradi vsega tega so bila ukinjena odkupna plačila kmetov, znižane so bile železniške tarife in odpravljene nekatere vrste davkov.
Davčna obremenitev vsakega prebivalca Rusije je bila najnižja na svetu. Pod Nikolajem II. je zakladnica skušala povečati svoje prihodke ne s povečanjem davkov, temveč s povečanjem dobičkonosnosti podjetij v državni lasti. Tako je bilo na primer plačilo obresti na javne dolgove v glavnem zagotovljeno na račun prihodkov iz poslovanja državnih železnic.
V prvi polovici vladavine Nikolaja II se je poraba alkoholnih pijač na prebivalca zmanjšala. V letih 1894-1904 se je zmanjšal s 7,4 litra na 7 litrov - ena najnižjih stopenj porabe alkohola na svetu. Takrat so ljudje v Rusiji pili 6-krat manj kot v Franciji, 5-krat manj kot v Italiji, 3-krat manj kot v Angliji in polovico manj kot v Nemčiji.
V letih vladavine Nikolaja II. so se skupni izdatki za javno šolstvo in kulturo povečali za 8-krat in več kot dvakrat presegli stroške izobraževanja v Franciji in pol krat v Angliji. V letih 1894-1914 se je proračun Ministrstva za javno šolstvo povečal 6-krat, število študentov v višjih in srednjih izobraževalnih ustanovah se je povečalo 3-krat, v osnovnih - dvakrat. Po številu žensk, ki študirajo na visokošolskih ustanovah, je bila Rusija na prvem mestu v Evropi.
Od leta 1908 je bilo v Rusiji uvedeno obvezno brezplačno osnovno izobraževanje. V ta namen je bilo vsako leto odprtih več kot 10 tisoč dodatnih javnih šol, katerih število je do leta 1913 doseglo 130 tisoč.
Zakon z dne 2. junija 1897 je prvič uvedel racionalizacijo delovnega dne. Po tem zakonu za delavce, zaposlene podnevi, delovni čas ne sme presegati 11,5 ure na dan, v soboto in predpraznične dni pa 10 ur. "Za delavce, ki so vsaj delno zaposleni ponoči, delovni čas ne sme presegati 10 ur na dan." Malo kasneje je bil v ruski industriji pravno uveljavljen 10-urni delovnik.
3. Načela davčne reforme.
1. Prava davčna reforma mora izpolnjevati naslednje zahteve:
1) dokončna poenostavitev davčnega sistema in maksimalna uporaba ekonomsko nevtralnih davkov, ki ne nalagajo dodatne obremenitve rasti dobička, osebnih dohodkov, zaposlovanja, s čimer ustvarjajo spodbude za delo, podjetniško dejavnost in naložbe. Treba je popolnoma odpraviti individualne koristi kot vir zlorab in velikih finančnih izgub;
2) obdavčitev preferencialnih in sivih sektorjev bo s širitvijo davčne osnove na sivo gospodarstvo znatno povečala prihodke države. Treba je prenesti breme davkov s plačnikov, odmerjenih po lastnem poročanju, na neposredno obdavčitev predmetov, ki niso skriti nadzoru, predvsem tistih, za katere obstaja državna registracija - vozila, nepremičnine ipd.;
3) prenos davčne osnove iz rezultatov dela na potrošnjo, vire in materialno premoženje ne le pravnih oseb, ampak tudi posameznikov (vse to je manj mobilno, težje ga je skriti). Treba je okrepiti najemnino pri plačilih davkov. Številni strokovnjaki na Zahodu menijo, da se bo moral svet v računalniški dobi vrniti k davčnim sistemom srednjega veka (v srednjem veku so se glavni prihodki zakladnice pobrali iz zemljiškega davka). Leta 1913 je bilo v ZDA 60 % vseh davčnih prihodkov davkov na nepremičnine, danes pa okoli 10 %.
4) odstranitev vprašanj socialne in strukturne politike izven meja davčnega sistema. Njihova rešitev je dodeljena drugim oblikam državne regulacije, za katere se ustvarja zanesljiva finančna podlaga;
5) zagotavljanje sestavnih subjektov federacije neodvisnih davčnih virov, ki ustrezajo obsegu njihovih ustavnih funkcij;
6) zmanjševanje potrebe po tekočem davčnem nadzoru nad dejavnostmi podjetij, da bi se sredstva regulativnih organov osredotočila na ključna področja.
Za reševanje teh težav so na voljo naslednje rezerve:
Povečanje pobiranja davkov;
Enakomerna porazdelitev davčnega bremena;
Obdavčitev »sive ekonomije«.
Teoretična rezerva za povečanje davčnih prihodkov je 200-400 %. Primer je reforma dohodnine. Kljub zavrnitvi progresivne lestvice obdavčitve in zmanjšanju dejanske davčne obremenitve so se proračunski prihodki močno povečali.
2. Z vidika orodij ekonomske politike je glavna usmeritev davčne reforme prenos bremena davkov, odmerjenih na podlagi lastnega poročanja plačnikov, na obdavčitev predmetov, ki jih je, prvič, težko ali nemogoče skrivajo pred nadzorom, in drugič, imajo svojo vrednost, ki služi kot nekakšna varnost za pravilno plačilo davkov.
Natančneje, srednjeročno se predlaga znižanje ali popolna odprava takih davkov in plačil, kot so dohodnine, dohodnine, davki na dodano vrednost in promet ter odtegljajev iz uradnega sklada plač različnim socialnim skladom. Nadomestiti jih je treba z obdavčitvijo velikih in dragocenih nepremičnin - avtomobilov, luksuznih stanovanj, trgovskih in pisarniških prostorov. Poleg tega se predlaga uvedba obdavčitve določenih vrst gospodarskih dejavnosti (trgovina, kredit itd.), pravic do pridobivanja bogatih nahajališč naravnih virov itd. V prihodnosti, ko se gospodarske razmere v Rusiji kot celoti in podjetja nacionalnega gospodarstva stabilizirajo, se lahko ti davki razširijo na druge vrste dejavnosti, pa tudi na predmete premičnine in nepremičnine.
Obdavčitev posameznih nepremičninskih predmetov in vrst dejavnosti zagotavlja visoko pobiranje davkov (glede na izkušnje regij, ki uvajajo takšne davke - skoraj 100%), davčnim organom pa ni težko slediti prisotnosti obdavčljivih predmetov ali izvajanju obdavčljivih dejavnosti. Tako so kapitali in dohodki, ki so trenutno v "senčnem" sektorju, v celoti obdavčeni. Zamenjava starih davkov z novimi naj bi spremljala sprememba načel nadzora nad finančnim poslovanjem podjetij. Zmanjšanje nadzora in obdavčitve finančnih rezultatov gospodarske dejavnosti odpravlja davčne ovire za naložbe in izboljšanje finančne uspešnosti podjetij, kar ustvarja predpogoje za uspešno izvajanje drugih ukrepov ekonomske politike za zagotavljanje gospodarske rasti.
3. Uveljavitev načel federalizma v davčnem sistemu se doseže z dosledno delitvijo davkov med federacijo in njenimi subjekti, opusti prakso delitve istega davka med nivoji oblasti, s prenosom pravice na subjekte federacije. vzpostaviti in odmeriti vrsto davkov, ki so pomembni z vidika prihodkov in pomembni za urejanje družbeno-gospodarski razvoj regij. Zlasti lahko govorimo o patentni pristojbini za pravico do opravljanja nekaterih vrst dejavnosti v regiji (predvsem trgovinskih in finančnih transakcij), ki lahko po ocenah regionalnim proračunom prinese do 300 milijard denominiranih rubljev. Zanimiva je možna uvedba, skupaj z zveznimi trošarinami, tudi regionalnih trošarin na nekatere vrste blaga. Obdavčitev nepremičnin in premičnin državljanov bo bistveno izboljšala finančno stanje regionalnih proračunov.
Takšna prerazporeditev davčnih pooblastil med centrom in regijami zagotavlja subjektom federacije realna finančna sredstva in potrebno samostojnost pri upravljanju z njimi za izvajanje regionalnih programov družbeno-gospodarskog razvoja. V kombinaciji s transferji iz zveznega proračuna, ki so nepogrešljiva značilnost proračunske strukture zvezne države, bi morali lastni davčni prihodki v celoti zadostiti finančnim potrebam regij, več kot nadomestiti odpravo odbitkov v njihovo korist od zveznih davkov. in odstraniti iz razprave vprašanje »darovalcev« in »prejemnikov«.«, ki je kljub popolni nekonstruktivnosti uničujoče tudi za rusko državnost.
ZAKLJUČEK:
Obstoječi sistem obdavčitve v Rusiji je treba še izboljšati, katerega glavne usmeritve so naslednje: spodbujanje razvoja gospodarske dejavnosti in predvsem proizvodnje materialnih dobrin, zagotavljanje proračunskih sredstev za pokrivanje nacionalnih potreb v Rusiji. področju gospodarstva, obrambe in mednarodnih obveznosti, zagotoviti financiranje iz državnega proračuna subjektov Ruske federacije, ki potrebujejo subvencije, in financiranje socialnih izdatkov. Za reševanje teh vprašanj lahko uporabite izkušnje vodilnih industrijskih držav na področju davčne politike, glede na ruske posebnosti.
Posebnost reforme gospodarstva v Rusiji je taka, da davki in davčni sistem ne bodo mogli učinkovito delovati brez učinkovite pravne podpore. Hkrati pa ne govorimo le o varovanju proračunskih interesov, ampak tudi o zagotavljanju ustavnih pravic in legitimnih interesov vsakega davkoplačevalca.
Po preučitvi in analizi trenutnega stanja davčnega sistema Ruske federacije lahko sklepamo naslednje:
Zagotavljanje davčne uprave je ključ do optimalne davčne politike države. Izgradnja davčnih uprav in nadzor nad njihovim delovanjem je nujen pogoj za izgradnjo novega, naprednejšega davčnega sistema;
Davčni sistem Ruske federacije bi moral iti svojo pot, torej se zanašati na tuje izkušnje in hkrati slediti lastnim tradicijam in posebnostim;
S pomočjo davčnih reform odpraviti bele lise v davčni zakonodaji Ruske federacije;
Glavna naloga davčne politike je izboljšati življenjski standard prebivalstva države.
Davčni sistem je eden glavnih elementov tržnega gospodarstva. Deluje kot glavni instrument državnega vpliva na razvoj gospodarstva, ki določa prioritete gospodarskega in družbenega razvoja. V zvezi s tem je treba davčni sistem Rusije prilagoditi novim družbenim odnosom v skladu s svetovnimi izkušnjami.
seznam uporabljene literature
2. Davčni zakonik Ruske federacije. Prvi del. Državna duma ga je sprejela 16. julija 1998, kakor je bil spremenjen z zveznimi zakoni št. 84-FZ z dne 17. maja 2007.
3. Davčni zakonik Ruske federacije. Drugi del. Državna duma ga je sprejela 19. julija 2000, kakor je bil spremenjen z zveznimi zakoni št. 198-FZ z dne 24. julija 2007.
4. Zvezni zakon "O osnovah davčnega sistema Ruske federacije" z dne 27. decembra 1991 (razveljavljen)
5. Proračunsko sporočilo Zvezni skupščini Ruske federacije z dne 9. marca 2007. "O proračunski politiki v letih 2008 - 2010"
6. Poročilo Ministrstva za finance Rusije "Glavne usmeritve davčne politike Ruske federacije za obdobje 2008 - 2010."
7. Ivanov A.G. "Koncept davčne uprave" // revija "Finančno pravo" 9, 2005.
8. Karasev, M.N. Davčna politika in pravna ureditev obdavčitve v Rusiji / M.N. Karasev. - M.: Vershina, 2004. - 223 str.
