Posebni davčni režim je poseben postopek za obračunavanje in plačilo davkov in taks v določenem roku, ki se uporablja v primerih, določenih z zakonom. Vzpostavitev posebnih davčnih režimov narekuje spodbujanje in izboljšanje regulacije dejavnosti nekaterih kategorij gospodarskih subjektov.
Posebni davčni režimi vključujejo sistem obdavčitve kmetijskih pridelovalcev, poenostavljen sistem obdavčitve, sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti in davčni sistem za izvajanje sporazumov o delitvi proizvodnje.
Oglejmo si te davčne režime podrobneje.
Obdavčitveni sistem za kmetijske proizvajalce (ali enotni kmetijski davek) je določen z davčnim zakonikom Ruske federacije, vendar ga uveljavlja zakon sestavnega subjekta Ruske federacije. Za zavezance se priznajo organizacije in samostojni podjetniki, ki so prešli na plačilo enotne kmetijske dajatve in pridelujejo kmetijske pridelke ali gojijo ribe. Glavni pogoj za prenos organizacij in samostojnih podjetnikov za plačilo tega davka je delež prihodkov od prodaje kmetijskih pridelkov ali gojenih rib, ki mora znašati najmanj 70 odstotkov skupnih prihodkov od prodaje blaga za devet mesecev od leto, v katerem
vloži se vloga za prehod na enotno kmetijsko dajatev. Navedena vloga se vloži pri davčnem organu v kraju sedeža (prebivališče).
Predmet obdavčitve je dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov.
Davčna osnova je denarna vrednost dohodka, zmanjšana za znesek odhodkov. Pri ugotavljanju davčne osnove se prihodki in odhodki ugotavljajo po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja.
Davčno obdobje za enotni kmetijski davek je koledarsko leto, obdobje poročanja pa pol leta.
Davčna stopnja je določena v višini 6 odstotkov. Enotni kmetijski davek se izračuna kot odstotek davčne osnove, ki ustreza davčni stopnji.
Po rezultatih poročevalskega obdobja zavezanci izračunajo znesek akontacije za enotno kmetijsko dajatev na podlagi davčne stopnje in dejansko prejetega dohodka, zmanjšanega za znesek odhodkov, izračunanih po obračunskem načelu od začetka davka. obdobje do konca šestih mesecev. Plačane akontacije se prištejejo k plačilu enotnega kmetijskega davka na podlagi rezultatov davčnega obdobja. Zneski enotnega kmetijskega davka se knjižijo v dobro na račune zveznih zakladniških organov za njihovo nadaljnjo razdelitev v skladu s proračunsko zakonodajo Ruske federacije. Torej, v skladu s členom 48 Proračunskega zakonika Ruske federacije se znesek davka porazdeli po naslednjih standardih:
v zvezni proračun - 30 odstotkov;
v Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje - 0,2 odstotka;
teritorialnim skladom obveznega zdravstvenega zavarovanja - 3,4 odstotka;
Skladu za socialno zavarovanje Ruske federacije - 6,4 odstotka;
v proračune sestavnih enot Ruske federacije - 30 odstotkov;
v lokalne proračune - 30 odstotkov.
Organizacije ob izteku davčnega obdobja predložijo davčne napovedi davčnim organom na kraju njihovega sedeža. Na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja se davčna napoved vloži najkasneje v 25 dneh po njegovem koncu, na podlagi rezultatov davčnega obdobja pa najkasneje do 31. marca leta, ki sledi poteku davčnega obdobja. Za samostojne podjetnike je rok za vložitev davčnega obračuna 30. april v letu, ki sledi potekanemu davčnemu obdobju. Obrazec davčnih napovedi in postopek za njihovo izpolnjevanje odobri zvezni davčni organ.
Poenostavljeni davčni sistem se uporablja skupaj s splošnim davčnim sistemom, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah. Davčni zavezanci (organizacije in samostojni podjetniki) lahko preidejo na poenostavljen sistem obdavčitve, ki predvideva nadomestitev plačila davka od dohodkov pravnih oseb, davka na premoženje pravnih oseb in enotnega socialnega davka s plačilom enotnega davka, izračunanega na podlagi rezultatov gospodarske dejavnosti za davčno obdobje. Organizacije plačujejo tudi druge davke v skladu s splošnim davčnim režimom. Prehod na poenostavljen sistem obdavčitve samostojnih podjetnikov predvideva nadomestitev plačila dohodnine, davka na premoženje in enotnega socialnega davka za plačilo enotnega davka, ki se izračuna na podlagi rezultatov podjetniške dejavnosti za davek. obdobje.
Eden od pogojev za prehod na poenostavljen sistem za organizacije je, da dohodek za devet mesecev ne presega 11 milijonov rubljev na leto prijave za prehod. Hkrati pa vse organizacije nimajo pravice do prehoda na poenostavljen sistem obdavčitve. Tej vključujejo:
organizacije s podružnicami in (ali) predstavništvi;
zavarovalnice;
nedržavni pokojninski skladi;
investicijski skladi;
poklicni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev;
zastavljalnice;
organizacije in samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo s proizvodnjo trošarinskega blaga ter pridobivanjem in prodajo mineralov, razen razširjenih mineralov;
9) organizacije in samostojni podjetniki, ki se ukvarjajo z igrami na srečo;
notarji v zasebni praksi;
organizacije in samostojni podjetniki, ki so pogodbenice sporazumov o delitvi proizvodnje;
organizacije in samostojni podjetniki, preneseni v davčni sistem v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti;
13) organizacije in samostojni podjetniki, ki so prešli v davčni sistem za kmetijske pridelovalce (enotni kmetijski davek);
organizacije, v katerih je delež neposredne udeležbe drugih organizacij več kot 25 odstotkov;
organizacije in samostojni podjetniki, katerih povprečno število zaposlenih za davčno (poročevalsko) obdobje, določeno v skladu s postopkom, ki ga je določil Državni odbor Ruske federacije za statistiko, presega 100 ljudi;
organizacije, katerih preostala vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, določena v skladu z zakonodajo Ruske federacije o računovodstvu, presega 100 milijonov rubljev.
Organizacije in samostojni podjetniki, ki želijo preiti na poenostavljen sistem obdavčitve, morajo od 1. oktobra do 30. novembra v letu pred prehodom vložiti vlogo pri davčnem organu na svojem kraju.
V tem primeru je v prijavi naveden znesek prejetih dohodkov v devetih mesecih tekočega leta.
Če ob koncu davčnega obdobja dohodek davčnega zavezanca presega 15 milijonov rubljev ali preostala vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, določena v skladu z zakonodajo Ruske federacije o računovodstvu, presega 100 milijonov rubljev, je tak davčni zavezanec se šteje, da je prešla na splošni davčni režim od začetka tistega četrtletja, v katerem je bil ta presežek dovoljen.
V tem primeru je zavezanec dolžan davčni organ obvestiti o prehodu na splošni davčni režim v 15 dneh po izteku davčnega oziroma poročevalskega obdobja, v katerem so njegovi dohodki presegli določene meje. Prav tako ima davčni zavezanec, ki uporablja poenostavljen sistem obdavčitve, pravico preiti na splošni davčni režim od začetka koledarskega leta, pri čemer o tem obvesti davčni organ najkasneje do 15. januarja leta, v katerem namerava preiti na splošni davčni režim. davčni režim.
Predmet obdavčitve so dohodki in dohodki, zmanjšani za višino odhodkov. V tem primeru izbiro predmeta obdavčitve opravi davčni zavezanec sam in je ne more spremeniti v celotnem obdobju uporabe poenostavljenega davčnega sistema.
Davčna osnova je denarna vrednost dohodka oziroma denarna vrednost dohodka, zmanjšana za znesek odhodkov organizacije ali samostojnega podjetnika. Prejeti dohodek v naravi se izkazuje po tržnih cenah. Pri ugotavljanju davčne osnove se prihodki in odhodki ugotavljajo po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja.
Davčno obdobje po poenostavljenem sistemu obdavčitve je koledarsko leto, poročevalska obdobja pa prvo četrtletje, šest mesecev in devet mesecev koledarskega leta.
Davčna stopnja, če je predmet obdavčitve dohodek, je določena v višini 6 odstotkov, za dohodke, zmanjšane za višino odhodkov, pa 15 odstotkov.
Znesek davka na podlagi rezultatov davčnega obdobja določi zavezanec samostojno. Vplačila akontacije se pobotajo z davki na podlagi rezultatov davčnega obdobja. Četrtletne akontacije davka se plačajo najkasneje do 25. dne prvega meseca po poteku poročevalskega obdobja, davek, plačan po koncu davčnega obdobja, pa najkasneje do roka za oddajo davčnega obračuna. Rok za vložitev davčnega obračuna s strani organizacij je najkasneje do 31. marca v letu, ki sledi potekanemu davčnemu obdobju. Davčne napovedi vložijo zavezanci - organizacije in na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja najkasneje v 25 dneh od dneva prenehanja zadevnega davka.
Ob izteku davčnega obdobja zavezanci samostojni podjetniki oddajo davčne napovedi davčnemu organu po svojem bivališču najkasneje do 30. aprila v letu, ki sledi poteku davčnega obdobja. Davčni obračuni na podlagi rezultatov poročevalnega obdobja se predložijo najkasneje v 25 dneh od dneva konca zadevnega poročevalnega obdobja.
Obrazce davčnih napovedi in postopek za njihovo izpolnjevanje odobri Ministrstvo Ruske federacije za davke in
Sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za nekatere vrste dejavnosti v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije se uvaja skupaj s splošnim davčnim sistemom. Ta sistem se lahko uporablja z odločitvijo sestavnega subjekta Ruske federacije v zvezi z naslednjimi vrstami podjetniških dejavnosti: zagotavljanje osebnih storitev, veterinarske storitve, storitve popravil in vzdrževanja vozil, trgovina na drobno in zagotavljanje javne prehrane. storitve (s površino trgovskega prostora največ 150 kvadratnih metrov), zagotavljanje storitev cestnega prevoza za prevoz potnikov in blaga s strani organizacij in samostojnih podjetnikov, ki upravljajo z največ 20 vozili.
Opozoriti je treba, da je pripisani dohodek potencialni dohodek posameznega davčnega zavezanca, izračunan ob upoštevanju niza dejavnikov, ki neposredno vplivajo na prejem tega dohodka, in
se uporablja za izračun zneska enotnega davka po uveljavljeni stopnji.
Davčni zavezanci so organizacije in samostojni podjetniki, ki opravljajo podjetniške dejavnosti na ozemlju sestavnega subjekta Ruske federacije.
Če davčni zavezanci niso registrirani pri davčnih organih sestavnega subjekta Ruske federacije, v katerem opravljajo podjetniško dejavnost, se morajo prijaviti pri davčnem organu na kraju opravljanja določene dejavnosti najpozneje v petih dneh od njen začetek in plačati davek, uveden v tem subjektu Ruske federacije.
Predmet obdavčitve za uporabo enotnega davka je pripisani dohodek zavezanca.
Davčna osnova za izračun zneska enotnega davka je znesek pripisanega dohodka, ki se izračuna kot zmnožek osnovne dobičkonosnosti, izračunane za davčno obdobje, in vrednosti fizičnega kazalnika za določeno vrsto podjetniške dejavnosti.
Za izračun zneska enotnega davka se uporabljajo fizični kazalniki, ki označujejo določeno vrsto podjetniške dejavnosti, in osnovno donosnost na mesec, ki so predstavljeni v tabeli 7.
Toda tudi posebni davčni režimi - Davčni zakonik Ruske federacije jih razlikuje v ločenem razdelku VIII.1. O tem, kaj so ti načini, kakšne so njihove razlike in značilnosti, vam bomo povedali v našem gradivu.
Vsak davčni sistem predstavlja določen postopek pobiranja davkov od zavezancev. Vse sisteme na splošno lahko razdelimo na dve vrsti: splošne in posebne.
Posebni davčni režim je davčni sistem, ki predvideva poseben postopek za obračunavanje in plačevanje davkov, ki se razlikuje od splošno sprejetega: več davkov, ki so obvezni v splošnem sistemu, se nadomesti z enim davkom. Značilnosti tega davka za vsak od posebnih režimov imajo svoje značilnosti.
Posebni davčni režimi se uvajajo z namenom ustvarjanja ugodnejših pogojev za nekatere panoge ter za spodbujanje malih in srednje velikih podjetij, saj bistveno zmanjšujejo davčno breme.
Po seznamu 2. odstavka čl. 18 Davčnega zakonika Ruske federacije posebni davčni režimi vključujejo:
Ne domnevajte, da je način posebnega območja vrsta posebnega načina. Posebna ekonomska cona lahko predvideva uporabo dodatnih ugodnosti za svoje rezidente, ki uporabljajo posebne davčne režime, vendar sama po sebi ni vrsta davčnega režima.
Čeprav posebni davčni režimi vključujejo davčne sisteme, ki jih določa zvezna zakonodaja, lahko sestavni subjekti Ruske federacije, v katerih delujejo ti režimi, vplivajo na pogoje njihove uporabe z določitvijo diferenciranih ali znižanih davčnih stopenj, uvedbo posebnih davčnih ugodnosti in določitvijo, za katere vrste dejavnosti se uporabljajo. je možno uporabiti poseben režim v regiji.
Če je splošni davčni sistem (OSNO) na voljo vsem brez izjeme, mora zavezanec za uporabo posebnih režimov izpolnjevati določena merila. Za vsak režim so ta merila različna, lahko vključujejo: vrsto dejavnosti osebe, višino njegovih dohodkov, število zaposlenih, delež sodelovanja v organizaciji drugih pravnih oseb itd.
Ob opisu posebnih davčnih režimov naj na kratko omenimo nekatere njihove razlike in skupne točke.
Vsi posebni režimi so za davkoplačevalce prostovoljni. Mala podjetja lahko delajo na katerem koli od njih, razen v sistemu pri izvajanju pogodb o delitvi proizvodnje (PSA) - ta način ni na voljo za mala podjetja. Patent lahko prijavijo samo podjetniki, PSA uporabljajo samo organizacije, vsi drugi posebni davčni režimi pa so na voljo tako za organizacije kot za samostojne podjetnike.
Glede na vrsto dejavnosti ni omejitev samo za »poenostavljene« (čeprav obstajajo izjeme), medtem ko se ostali posebni režimi lahko uporabljajo le za z zakonom določene vrste podjetništva.
S poenostavljenim davčnim sistemom, UTII, enotnim kmetijskim davkom in patentom posebni enotni davek nadomešča dohodnino (ali dohodnino za samostojne podjetnike), DDV in davek na nepremičnine, razen davka, ugotovljenega iz katastrske vrednosti. V skladu z ZJS ni enotnega posebnega davka, so pa ugodnosti predvidene za številne druge davke, do popolne odprave nekaterih od njih (za rudarstvo, promet, nepremičnine itd.).
Glede na to, kakšen poseben režim je določen davčni sistem, je odvisna možnost njegove kombinacije z OSNO in drugimi posebnimi režimi. Ni ga mogoče kombinirati z drugimi načini PSA. OSNO, ESHN in "poenostavljeni" med seboj niso združljivi, vendar se lahko skupaj z vsakim od teh načinov uporabi patent ali UTII, ta dva načina pa se prav tako uporabljata skupaj.
Vsak poseben režim ni le plačilo enotnega posebnega davka. Plačniki prometnih, vodnih, zemljiških, rudarskih in drugih davkov, katerih posebna ureditev ne daje oprostitve, jih kot običajno nakazujejo v proračun, ne glede na uporabljen davčni sistem. Na običajen način se plačujejo tudi lokalni davki, državne dajatve, takse in druga potrebna plačila.
Poleg tega morajo vsi delodajalci, ki uporabljajo poseben davčni režim, plačevati zavarovalne premije za svoje zaposlene in nakazati dohodnino kot davčni zastopnik. Podjetniki niso oproščeni plačila fiksnih samozavarovalnih premij. Tisti, ki uporabljajo »poenostavljeni davek« s predmetom »dohodek« ali UTII, lahko znižajo znesek svojega enotnega posebnega davka zaradi zavarovalnih premij, plačanih v davčnem obdobju.
Zagotavlja podjetnikom možnost uporabe različnih plačilnih shem z državo. Obstaja splošen mehanizem za izračun pristojbin v proračun, za katerega je značilna precej velika finančna obremenitev podjetja. Obstajajo različni posebni davčni režimi, katerih uporaba pomeni znatno zmanjšanje davčne obremenitve podjetij. Podjetniki, ki delujejo v najrazličnejših panogah, lahko izkoristijo ustrezne preference pri plačevanju davkov in pristojbin državi. Vsak od njih si lahko izbere poseben sistem obdavčitve, ki je najbolj združljiv s posebnostmi poslovnega modela, višino prihodkov, pa tudi njegovo korelacijo s stroški. Kakšne posebne režime pobiranja davkov določa ruska zakonodaja? Kako izbrati najboljšega?
Posebni davčni režim je sistem za pobiranje plačil od davkoplačevalcev v proračun, ki je vzpostavljen na način, ki ga predpisuje Davčni zakonik Ruske federacije in drugi pravni akti. Ti posebni režimi lahko predvidevajo postopek za izračun plačilnih obveznosti, ki se razlikuje od standardnega, in v nekaterih primerih - oprostitev določenih plačnikov iz njih.
Koncept posebnega davčnega režima je vključen v rusko zakonodajo. Tu je glavni pravni vir davčni zakonik. Ruski raziskovalci opredeljujejo poseben davčni režim kot mehanizem za pobiranje plačil v proračun za organizacije, ki se ukvarjajo s podjetniško dejavnostjo, ki velja za alternativo splošnemu davčnemu sistemu ali DTS. Pravzaprav so ustrezne formulacije določene na ravni glavnega, kot smo omenili zgoraj, vira davčnega prava v Rusiji - davčnega zakonika Ruske federacije. Torej, davčni zakonik pravi, da lahko posebni režimi plačnika oprostijo obveznosti iz členov 13-15 Davčnega zakonika Ruske federacije, torej tistih, ki so v glavnem značilni za OSN.
Posebni davčni režimi vključujejo, če upoštevate določbe davčnega zakonika Ruske federacije:
Podrobneje razmislimo o posebnostih navedenih vrst davkov.
Enotni kmetijski davek ali enotni kmetijski davek je poseben davčni režim, ki se vzpostavi za kmetijske podjetnike. Med zavezanci, ki imajo pravico do ugodnosti enotnega kmetijskega davka, sodijo tudi ribiške organizacije. Obravnavana posebna ureditev omogoča plačnikom, da davkov ne prenesejo v proračun:
Enotni kmetijski davek je davčni režim, na katerega lahko podjetniki prostovoljno preidejo. Za to mora podjetje poslati obvestilo Zvezni davčni službi - na kraju poslovanja. Kmet pa bo lahko preferenciale, ki jih zagotavlja ta posebna davčna ureditev, začel uporabljati šele od prihodnjega leta. Samo nove organizacije, ki so pravkar opravile državno registracijo ali so uspele predložiti ustrezno obvestilo Zvezni davčni službi v 30 dneh po prejemu lastniških dokumentov, lahko takoj začnejo z delom na enotnem kmetijskem davku.
Enotni kmetijski davek lahko izkoristijo le tista podjetja, ki imajo dohodek iz kmetijske dejavnosti več kot 70 % celotnega dohodka. Ne morejo delati po enotni kmetijski obdavčitvi:
Predmet obdavčitve za enotni kmetijski davek je poslovni dobiček, to je razlika med prihodki in odhodki. Stopnja enotnega kmetijskega davka je 6 %. Ta davek se zato lahko šteje za enega najbolj donosnih v ruskem davčnem sistemu. Osnova za obračun davka od enotnega kmetijskega davka se lahko zmanjša tudi za znesek izgub, izkazanih v preteklem letu.
Mnoga ruska podjetja se raje odločijo za poenostavljen davčni režim ali davčni sistem. Za to mora podjetje izpolnjevati naslednja merila:
Poenostavljenega davčnega sistema ne morejo uporabljati podjetja, ki imajo podružnice ali predstavništva.
Poenostavljen davčni sistem omogoča podjetjem, da ne plačujejo:
Na poenostavljeni davčni sistem, kot v primeru enotnega kmetijskega davka, lahko preklopite tako, da pošljete obvestilo Zvezni davčni službi na predpisani obliki. Podobno bodo podjetja lahko delala na »poenostavljeno« šele od prihodnjega leta. Izjema je, če je organizacija nova in so njeni lastniki uspeli poslati obvestilo Zvezni davčni službi v 30 dneh po državni registraciji. Prav tako je treba opozoriti, da je ob prehodu na poenostavljen davčni sistem z UTII možno delo na "poenostavitvi" od meseca, ko je organizacija prenehala delovati na UTII.
STS je davčni sistem, ki ga lahko podjetnik uporablja v smislu obračunov s proračunom v dveh različicah. Prvič, podjetja lahko državi plačajo 6 % svojih prihodkov. Drugič, obstaja možnost prenosa 15% čistega dobička v proračun.
Izbira ene od dveh označenih shem je odvisna od samega podjetnika. Za podjetja, ki nimajo velikih stroškov, je priporočljivo uporabiti poenostavljen davčni sistem, po katerem se državi izplača 6% prihodkov. To so lahko na primer svetovalne organizacije, pa tudi vse druge, ki so specializirane za zagotavljanje storitev. Po drugi strani bodo industrijska podjetja, gradbena podjetja, trgovske organizacije verjetno imela nižjo donosnost zaradi višjih stroškov. Zato jim bo bolj donosno delati po poenostavljenem davčnem sistemu in v proračun dati 15% dobička. Hkrati lahko regije Ruske federacije vzpostavijo preferencialne davčne režime po poenostavljenem davčnem sistemu za ustrezno shemo, po kateri se lahko stopnja zniža na 5%.
Mala podjetja v Rusiji kljub nenehnemu pritisku države še vedno rastejo in se razvijajo. V veliki meri to olajšaki poenostavlja poročanje in zmanjšuje plačila samostojnim podjetnikom. V tem članku bomo razmislili, kaj označuje ta izraz, katere vrste načinov so in kako se razlikujejo.
Davčni režimi se imenujejo alternativne sheme in možnosti plačila v proračun. Ta izraz se je pojavil leta 1995 po sprejetju zveznega zakona o podpori malih podjetij.
Vrste posebnih načinov
Po tem zakonu so bila mala podjetja oproščena nekaterih formalnosti in so lahko obračunala z državo po najbolj preprostih in razumljivih shemah. Zaradi tega so nekatere od teh shem zastarele, nekatere so pokazale svojo neučinkovitost in leta 2013 se je vlada odločila za drastične spremembe in uvedla več novih režimov, ki so zasnovani tako, da poenostavijo delo običajnih IP. Naj spomnimo, plačujejo štiri vrste davkov:
Te davke ne plačujejo samo podjetniki, ampak tudi navadni državljani. Poleg zgoraj naštetih davkov se za poslovneže uporabljajo tudi posebni režimi, ki so odvisni od vrste dejavnosti, prometa, števila zaposlenih itd.
Pred študijemPoglejmo si, kdo točno je subjekt, ki sodi pod njihov vpliv. Skupno obstaja pet glavnih kategorij predmetov:
Včasih lahko podjetje deluje na več sistemih
Pozor:eno podjetje lahko spada v več kategorij, na primer se ukvarja s proizvodnjo kmetijskih pridelkov in naložbami (ob tem je pomembno upoštevati zahteve zakona, da ne odstopi od enotne kmetijske obdavčitve).
Vsi posebni davčni režimi imajo določene nianse. Tukaj je njihov seznam:
Razmislimo podrobneje.
Poenostavljeni davčni sistem velja za enega najbolj uporabljenih, preprostih in učinkovitih za vodenje malega podjetja - na njem deluje velika večina ruskih samostojnih podjetnikov in LLC. Ta način je primeren za podjetnike, ki izpolnjujejo naslednje zahteve:
Hkrati je treba upoštevati druge zakonske zahteve. Torej podjetje ne more poslovati po poenostavljenem davčnem sistemu, če več kot ¼ njegovega premoženja pripada drugemu podjetju ali če dejavnost pravne osebe opravlja s sponzorstvom občine ali države. STS se ne more uporabljati za naslednje dejavnosti:
Treba je upoštevati pogoje posebnega režima in jih ne presegati.
Če glavna dejavnost LLC spada pod možnost uvedbe poenostavljenega sistema obdavčitve, hkrati pa se z navedenimi dejavnostmi ukvarja le delno, potem sistem zanj ne velja. Zato je nemogoča uporaba poenostavljenega davčnega sistema in druge oblike posebnega režima. Z delom po tem sistemu je podjetnik prikrajšan za obveznosti plačila davka na dodano vrednost, davka na dobiček in premoženja. Za prehod na poenostavljeni davčni sistem iz drugega sistema mora samostojni podjetnik oziroma DOO izpolnjevati določena merila skozi vse leto, vlogo za prehod pa na davčni urad oddati decembra. Če bo odobrena, bo podjetje s 1. januarjem prešlo na novo obliko obdavčitve.
Pozor:tak postopek je nujen le za tiste, ki so prej delali na skupnem sistemu ali drugih oblikah obdavčitve. Pri registraciji novega LLC ali samostojnega podjetnika lahko od prvega dne delate s poenostavljenim sistemom.
Če želite to narediti, morate vlogo oddati bodisi takoj ob registraciji bodisi v prvih 30 dneh po prejemu ustreznih dokumentov, saj se v nasprotnem primeru uporablja splošna stopnja. Izjava navaja, kaj točno se bo upoštevalo pri odbitkih: bodisi dohodek v višini 6 odstotkov ali razlika med prihodki in odhodki po stopnji 15 odstotkov. Tako v prvem kot v drugem primeru se davki obračunavajo za leto. Če družba presega meje, mora njen poslovodja oziroma odgovorna oseba podatke posredovati najbližjemu davčnemu organu najkasneje 15 dni pred iztekom tekočega davčnega obdobja. Če bo prijava oddana v določenem časovnem okviru, bo podjetje preprosto prešlo na skupni sistem. Če ne bo predložena, bo podjetje kaznovano v obliki glob.
Upoštevajte, da posebni davčni režimi vključujejo in UTII. Deluje tam, kjer to določajo teritorialne norme zakona, zato se lahko pogoji za UTII v različnih regijah države razlikujejo. Razmislite, katere zahteve v skladu z zakonom veljajo za podjetja, ki lahko delajo na UTII:
Če podjetje deluje na različnih območjih in zanj velja več režimov, se UTII zaračuna le za posebne operacije, ki ustrezajo zahtevam zakona. Obdavčeni so po 15 %, vendar regionalne kvote lahko spremenijo to stopnjo.
Za kršitev pogojev posebnega režima je predvidena globa in prenos na splošno stopnjo
Pozor:LLC lahko kadar koli preklopi na način UTII, potem ko vloži vlogo pri davčnem organu. Konec plačil za UTII - ob koncu koledarskega leta, ne glede na to, kdaj je bila vloga vložena.
Omeniti velja, da če podjetnik davčnih organov ni obvestil, da je presegel meje tega sistema, ga prisilno prenesejo na splošno stopnjo in kaznujejo z globami.
Patentni sistem se uporablja samo za samostojne podjetnike - LLC je prepovedano delati na njem. Za izpolnjevanje zahtev PSN morate:
Podjetnik, ki dela na PSN, ne plača davka, ampak kupi poseben patent, katerega strošek znaša 6 odstotkov osnove. V davčnih obdobjih mu ni treba vlagati napovedi na davčno službo, mora pa voditi evidenco o prejetih dohodkih in za vsako vrsto dejavnosti.
Samostojni podjetniki in LLC, ki delajo v tem načinu, plačajo davek v višini 6 odstotkov razlike med prejetimi dohodki in obstoječimi odhodki podjetja. Za vstop v ta režim je potrebno, da delež prihodkov od prodaje kmetijskih pridelkov presega 70% celotnega prejetega zneska. Upoštevajte, da če podjetje ne prideluje kmetijskih pridelkov, temveč le svetuje ali prodaja opremo, potem nima pravice delati po enotni kmetijski obdavčitvi. Koncept kmetijskih pridelkov ne vključuje samo žita, sadja, zelenjave, ampak tudi ribe, meso in druge izdelke.
Zgoraj smo preučili glavno koncepti in vrste posebne davčne ureditve, ki delujejo na ozemlju Rusije. Za nekatere od njih se lahko pogoji razlikujejo glede na regijo: stopnje določijo lokalni uradniki. Podjetnik mora zagotoviti, da ne preseže meja, določenih za režime, in če se to zgodi, potem pravočasno vložiti vlogo za prenos ali popraviti situacijo, da ne bi bil pod sankcijami inšpekcijskih in regulativnih organov.
V stiku z
Rusija ima tristopenjski sistem davkov in pristojbin. Davki in pristojbine so lahko zvezni, regionalni in lokalni (člen 1 12. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). In kaj pomeni poseben režim? V našem posvetu bomo podali pojem in vrste posebnih davčnih režimov ter pojasnili pravno ureditev posebnih davčnih režimov v letu 2017.
Poseben režim je zvezni davek, ki ga določa Davčni zakonik Ruske federacije, ki ni določen v čl. 13 Davčnega zakonika Ruske federacije (člen 7 člena 12 Davčnega zakonika Ruske federacije). Uporaba posebnih davčnih režimov lahko davkoplačevalce oprosti plačila nekaterih zveznih, regionalnih in lokalnih davkov in pristojbin.
Kljub dejstvu, da je poseben davčni režim sistem obdavčitve na zvezni ravni, imajo organi sestavnih subjektov Ruske federacije in občin v mejah, določenih z davčnim zakonikom Ruske federacije za določen režim, pravico določiti po posebnih davčnih režimih:
Na primer, seznam dejavnosti, za katere se lahko uporablja poseben režim, določijo regionalne in lokalne oblasti v zvezi z UTII, diferencirane davčne stopnje glede na kategorije davkoplačevalcev pa lahko določijo zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije. Federacije v zvezi s poenostavljenim davčnim sistemom.
Seznam posebnih davčnih režimov je naveden v 2. členu čl. 18 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Posebni davčni režimi vključujejo davčne sisteme:
