28.12.2017, 18:24
Kakšen je rok za obračun zavarovalnih premij za 4. četrtletje 2017? Morate izpolniti star ali nov obrazec? Katera nova kontrolna razmerja je treba uporabiti za preverjanje izračuna in ali je to mogoče storiti v brezplačnem programu Zvezne davčne službe? Ali mora kadrovnik skupaj z računovodjo razjasniti osebne podatke zaposlenih in jih preveriti pri SZV-M? Odgovorili bomo na osnovna vprašanja, obravnavali konkretne primere in podali vzorec izpolnjevanja letnega obračuna zavarovalnih premij za leto 2017.
Izračun zavarovalnih premij za 4. četrtletje 2017 morajo IFTS predložiti vsi zavarovanci, zlasti:
Obračun zavarovalnih premij za 4. četrtletje 2017 je treba dokončati in izročiti vsem zavarovancem, ki imajo zavarovance, in sicer:
Izračun je treba poslati na IFTS, ne glede na to, ali je bila dejavnost opravljena v poročevalskem obdobju (od januarja do decembra 2017) ali ne. Če je imela organizacija ali samostojni podjetnik v letu 2017 zaposlene, vendar sploh ni opravljal nobene dejavnosti, ni obračunaval plačil posameznikom in ni imel gibanja na tekočih računih, potem to ne razveljavi njihove obveznosti predložitve obračuna za 4. leta 2017. V takšni situaciji morate IFTS predložiti ničelni izračun (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 12.4.2017 št. BS-4-11 / 6940).
Obdobje poročanja za obračun zavarovalnih premij je prvo četrtletje, šest mesecev, devet mesecev. Obdobje poravnave - koledarsko leto - člen 423 Davčnega zakonika Ruske federacije. Tako je pravilneje imenovati izračun za 4. četrtletje 2017 - letni izračun zavarovalnih premij za leto 2017 in ne četrtletno. Poleg tega mnogi računovodje vedo, da se številni kazalniki izračuna oblikujejo na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta 2017 in ne četrtletja. Zato se ob koncu leta preda letni RSV.
Izračune zavarovalnih premij je treba predložiti IFTS najkasneje do 30. dne v mesecu, ki sledi poročevalnemu (obračunskemu) obdobju. Če je zadnji datum dostave konec tedna, se lahko izračun predloži naslednji delovni dan (člen 7 člena 431, odstavek 7 člena 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Obdobje poravnave v našem primeru je 2017 (od 1. januarja do 31. decembra). Posledično je treba izračun (RSV) za leto 2017 oddati na IFTS najkasneje do 31. decembra (ponedeljek).
Izpolnite izračun zavarovalnih premij v obrazcu, odobrenem z Odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. 10. 2016 št. ММВ-7-11 / 551. Nov obrazec za izračun uporabite samo pri poročanju za 1. četrtletje 2018.
Sestava trenutnega obrazca za izračun je naslednja:
Organizacije in samostojni podjetniki, ki izvajajo plačila posameznikom, morajo v izračun zavarovalnih premij za 4. četrtletje 2017 nujno vključiti (točke 2.2, 2.4 Postopka za izpolnjevanje obračuna zavarovalnih premij):
V tej sestavi mora letni izračun za leto 2017 prejeti inšpektorat zvezne davčne službe, ne glede na dejavnosti, opravljene v obdobju poročanja (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 12.4.2017 št. BS-4-11 / 6940). Poleg tega morajo plačniki zavarovalnih premij, če obstajajo določeni razlogi, vključiti tudi druge oddelke in priloge. Sestavo izračuna pojasnimo v tabeli:
| Računski element | Kdo izpolni |
| Naslovna stran | Izpolnite vse organizacije in samostojne podjetnike |
| List "Podatki o posamezniku, ki ni samostojni podjetnik posameznik" | Oblikujejo ga posamezniki, ki niso samostojni podjetniki, če v izračunu niso navedli svoje TIN |
| Oddelek 1, pododdelka 1.1 in 1.2 prilog 1 in 2 k oddelku 1, razdelku 3 | Izpolnite vse organizacije in samostojne podjetnike, ki so fizičnim osebam izplačali dohodek od 1. januarja do 31. decembra 2017 |
| Pododdelki 1.3.1, 1.3.2, 1.4 Dodatka 1 k oddelku 1 | Organizacije in samostojni podjetniki, ki prenašajo zavarovalne premije po dodatnih cenah |
| Dodatki 5 - 8 k oddelku 1 | Organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo znižane tarife (na primer izvajanje preferencialnih dejavnosti po poenostavljenem davčnem sistemu) |
| Dodatek 9 k oddelku 1 | Organizacije in samostojni podjetniki, ki so od 1. januarja do 31. decembra 2017 izplačali dohodek tujim zaposlenim ali zaposlenim brez državljanstva, ki začasno prebivajo v Ruski federaciji |
| Dodatek 10 k oddelku 1 | Organizacije in samostojni podjetniki, ki so izplačevali dohodek študentom, ki so delali v študentskih ekipah od 1. januarja do 31. decembra 2017 |
| Dodatki 3 in 4 k oddelku 1 | Organizacije in samostojni podjetniki, ki so od 1. januarja do 31. decembra 2017 plačevali bolnišnične dajatve, otroške dodatke itd. (torej povezane s povračilom iz FSS ali plačili iz zveznega proračuna) |
| Razdelek 2 in Dodatek 1 k oddelku 2 | Vodje kmečkih kmetij |
Kako izpolniti letni izračun: zaporedje
Začnite izpolnjevati izračun za četrto četrtletje 2017 z naslovno stranjo. Nato ustvarite razdelek 3 za vsakega zaposlenega, ki ga imate v četrtem četrtletju. Po tem izpolnite dodatke k razdelku 1. In nazadnje - razdelek 1. V njem boste povzeli podatke.
Izračun zavarovalnih premij za 4. četrtletje 2017 lahko prenesete na teritorialno davčno službo na dva načina:
Večina zavarovancev bo izračun zavarovalnih premij za 4. četrtletje 2017 izpolnila v elektronski obliki s pomočjo posebnih računovodskih programskih storitev (na primer 1C). V tem primeru se izračun generira samodejno na podlagi podatkov, ki jih računovodja vnese v program. Vendar pa je po našem mnenju priporočljivo razumeti nekatera načela oblikovanja izračuna, da se izognemo napakam. Komentirali bomo značilnosti izpolnjevanja najpogostejših razdelkov ter navedli primere in vzorce.
Na naslovni strani obračuna zavarovalnih premij za 4. četrtletje 2017 je treba navesti zlasti naslednje kazalnike:
V polju »Obdobje poravnave (poročevanja) (šifra)« navedite šifro obračunskega (poročevalnega) obdobja iz Priloge št. 3 k Postopku za izpolnjevanje obračuna zavarovalnih premij. Skupno so štiri možne vrednosti
Zato bo v letnem obračunu zavarovalnih premij za leto 2017 oznaka poročevalskega obdobja »34«.
V polju "Oddano davčnemu organu (šifra)" - navedite šifro davčnega organa, kateremu se predloži obračun zavarovalnih premij. Vrednost za določeno regijo lahko ugotovite na spletni strani FTS z uradno storitvijo.
Za to kodo prikažite digitalno vrednost, ki označuje pripadnost IFTS, ki ji je RSV predan za 4. četrtletje 2017.
Na naslovni strani navedite ime organizacije ali polno ime samostojnega podjetnika v skladu z dokumenti, brez okrajšav. Med besedami je ena prosta celica.
V polje "Šifra vrste gospodarske dejavnosti po klasifikatorju OKVED2" vnesite kodo po vseruskem klasifikatorju vrst gospodarske dejavnosti.
Prej je obstajal klasifikator OKVED (OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)). Od januarja 2017 pa ga je nadomestil klasifikator OEVED2 (OK 029-2014 (NACE Rev. 2)). Uporabite ga pri izpolnjevanju obračuna zavarovalnih premij za 4. četrtletje 2017. Tu je primer možnega izpolnjevanja naslovne strani v okviru obračuna zavarovalnih premij (DAM) za 4. četrtletje 2017:
List "Podatki o posamezniku, ki ni samostojni podjetnik posameznik" izpolnijo državljani, ki plačujejo najete delavce, če v izračunu ni navedel svoje TIN. V tem listu delodajalec navede svoje osebne podatke.
Oddelek 3 "Personalizirani podatki o zavarovancih" v okviru obračuna zavarovalnih premij za 4. četrtletje 2017 je treba izpolniti za vse zavarovance za oktober, november in december 2017, vključno s tistimi, v korist katerih so bila obračunana plačila za januar - december 2017 v okviru delovnih razmerij in pogodb civilnega prava. Pododdelek 3.1 oddelka 3 prikazuje osebne podatke zavarovanca - prejemnika dohodka: polno ime, TIN, SNILS itd.
V pododdelku 3.2 oddelka 3 navedite podatke o zneskih vplačil, obračunanih v korist posameznika, ter podatke o obračunanih zavarovalnih premijah za obvezno pokojninsko zavarovanje. Tukaj je primer, kako izpolniti razdelek 3.
Plačila zaposlenemu, ki je državljan Ruske federacije, in prispevki, ki so jih nastali za MPI za 4. četrtletje 2017
Pod takimi pogoji bo oddelek 3 obračuna zavarovalnih premij za 4. četrtletje 2017 izgledal takole:
Upoštevajte, da za osebe, ki niso prejele plačil v zadnjih treh mesecih poročevalskega obdobja (oktober, november in december), ni treba izpolnjevati pododdelka 3.2 oddelka 3 (22.2. člen Postopka za izpolnjevanje obračuna zavarovanja). premije).
Zaposleni, ki so odpustili v prejšnjem poročevalskem obdobju
V skupno število zavarovancev vključiti odpuščene delavce (1. stolpec vrstice 010 pododdelka 1.1 Dodatka 1 k 1. poglavju). Zaposlene, ki so odpustili v prejšnjem četrtletju, prikažite v pododdelku 3.1 obračuna zavarovalnih premij. Takšnim zaposlenim v zadnjih treh mesecih niste obračunali plačil, zato zanje ne izpolnite podrazdelka 3.2.
Kopije razdelka 3 obračuna je treba izročiti zaposlenim. Rok je pet koledarskih dni od dneva, ko je oseba zaprosila za te informacije. Vsaki osebi dajte kopijo oddelka 3, ki vsebuje samo podatke o njej. Če izračune oddate v elektronski obliki, boste morali natisniti papirnate dvojnike. Izvleček iz 3. razdelka osebi izročite tudi na dan odpovedi ali prenehanja pogodbe civilnega prava. Izpis mora biti pripravljen za celotno obdobje dela od januarja 2017 dalje.
Preverite SNILS
Nekateri IFTS so pred oddajo obračuna zavarovalnih premij za 4. četrtletje 2017 poslali informativna sporočila o spremembi tehnologije sprejemanja poročil. V takih sporočilih je zapisano, da se izračuni ne bodo šteli za sprejete, če se podatki o posameznikih ne ujemajo s podatki v bazah podatkov Zvezne davčne službe. Težave se lahko pojavijo, na primer, s SNILS, datumom in krajem rojstva. Tukaj je besedilo takšnega informativnega sporočila:
Spoštovani davkoplačevalci (davčni zastopniki)!
Upoštevajte, da je bil spremenjen algoritem za sprejemanje izračunov za zavarovalne premije (v skladu z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. 10. 2016 št. prispevkov v elektronski obliki ").
V primeru neuspešne identifikacije zavarovancev posameznikov, ki se odraža v razdelku 3 "Personalizirani podatki o zavarovanih osebah", se oblikuje zavrnitev sprejema Obračuna.
Prej, ko je bila zaznana ena sama kršitev - neuspešna identifikacija zavarovancev posameznikov iz 3. razdelka, se je samodejno generiralo Obvestilo o pojasnilu (v tem primeru se je izračun štel za sprejet).
Da bi izključili zavrnitev sprejema Obračunov zavarovalnih premij zaradi neskladja podatkov o osebah, navedenih v izračunu, s podatki, ki so na voljo pri davčnem organu, vam priporočamo, da uskladite osebne podatke posameznikov, ki so navedeni v izračunu (polno ime FL, datum rojstva, kraj rojstva, TIN, podatki o potnem listu, SNILS) za prikaz zastarelih podatkov v izračunu. Prav tako je treba podobne podatke preveriti z informacijami iz informacijskih virov Pokojninskega sklada Ruske federacije za nedvoumno identifikacijo SNILS zavarovanca.
V Prilogi 3 k 1. razdelku v okviru letnega RSV za leto 2017 zabeležite podatke o izdatkih za namene obveznega socialnega zavarovanja (če takih podatkov ni, potem priloga ni izpolnjena, saj je neobvezna).
V tej vlogi navedite le prejemke iz Sklada za socialno zavarovanje, ki so nastali v letu 2017. Datum izplačila nadomestila in obdobje, za katero je bila izračunana, nista pomembna. Na primer, dajatev, obračunana konec decembra in izplačana januarja, se odraža v izračunu za leto. Bolniške odsotnosti, ki so odprte decembra in zaključene januarja, se odražajo le v izračunu za 1. četrtletje 2018.
Dajatve na stroške delodajalca za prve tri dni delavčeve bolezni ne smejo biti navedene v prilogi 3. Vse podatke v to aplikacijo vnašamo po obračunskem načelu od začetka leta 2017 (točke 12.2 - 12.4 Postopka za izpolnjevanje obračuna).
Kar zadeva primer polnjenja, je treba vrstice Dodatka 3 k oddelku 1 oblikovati na naslednji način:
Tukaj je vzorec odraza ugodnosti v okviru izračuna za 4. četrtletje 2017. Leta 2017 je organizacija:
Prejemki so presegli odmerjene prispevke
Razliko med obračunanimi prejemki in zavarovalnimi premijami zapišite v vrstico 120 1. razdelka in v 2. stolpec vrstice 090 Dodatka 2. V 1. stolpcu vrstice 090 vpišite znak 2, v vrstico 110 1. razdelka pa nič. V ustrezne podnize vnesite zneske za vsak od zadnjih treh mesecev.
Dodatek 1 k oddelku 1 izračuna vključuje 4 bloke:
| № | Blokiraj |
| 1 | pododdelek 1.1 "Izračun zneskov zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje" |
| 2 | pododdelek 1.2 "Izračun zneskov zavarovalnih premij za obvezno zdravstveno zavarovanje" |
| 3 | pododdelek 1.3 "Izračun zneskov zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje po dodatni stopnji za nekatere kategorije plačnikov zavarovalnih prispevkov iz člena 428 Davčnega zakonika Ruske federacije" |
| 4 | pododdelek 1.4 "Izračun zneskov zavarovalnih premij za dodatno socialno varnost članov letalske posadke letal civilnega letalstva, pa tudi za nekatere kategorije zaposlenih v organizacijah premogovniške industrije" |
V vrstici 001 »Šifra plačnikovega tečaja« Priloge 1 k 1. poglavju navedite veljavno šifro tečaja.
V letni izračun za 4. četrtletje 2017 je potrebno vključiti toliko prilog 1 k 1. oddelku (oz. posameznih pododdelkov te vloge), kolikor so se tarife uporabljale v letu 2017 (od januarja do vključno decembra). Pojasnimo posebnosti izpolnjevanja zahtevanih pododdelkov.
Pododdelek 1.1 je obvezen blok. Vsebuje izračun davčne osnove za pokojninske prispevke in višino zavarovalnih prispevkov za pokojninsko zavarovanje. Pojasnimo kazalnike vrstic tega razdelka:
Podatke v pododdelek 1.1 zapišite takole: navedite podatke skupaj od začetka leta 2017, pa tudi za zadnje tri mesece poročevalskega obdobja (oktober, november in december 2017).
Primer: Organizacija na skupnem načinu obračunava prispevke po osnovnih stopnjah. Zaposluje 10 ljudi.
Pododdelek 1.2 je obvezen razdelek. Vsebuje izračun davčne osnove za premije zdravstvenega zavarovanja in višino zavarovalnih premij za zdravstveno zavarovanje. Takole nastanejo nizi:
Pododdelek 1.3 - izpolnite, če plačujete zavarovalne premije za obvezno pokojninsko zavarovanje po doplačilu. In pododdelek 1.4 - če ste od 1. januarja do 31. decembra 2017 prenesli zavarovalne premije za dodatno socialno varnost za člane letalske posadke letal civilnega letalstva, pa tudi za nekatere kategorije zaposlenih v organizacijah premogovniške industrije.
V Prilogi 2 k 1. razdelku je izračunana višina prispevkov za začasno nezmožnost za delo in v zvezi s porodniško. Podatki so prikazani v naslednji razčlenitvi: skupaj od začetka leta 2017 do 31. decembra ter za oktober, november in december 2017.
V polju 001 Priloge št. 2 je treba navesti znak plačil zavarovalnega kritja za obvezno socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom:
Če v vaši regiji ni pilotnega projekta FSS, potem imate pravico zmanjšati obvezne socialne prispevke za dajatve. Skupne zneske prikažite v vrstici 090 Dodatka 2 k oddelku 1. Te številke bodo vedno pozitivne, tudi če so nadomestila presegla prispevke za zavarovanje v Sklad za socialno zavarovanje.
Negativnih zneskov odmerjenih prispevkov v okviru obračuna zavarovalnih prispevkov za 4. četrtletje 2017 ne evidentiramo. Konec koncev, zneskov "z minusom" uradniki iz pokojninskega sklada Ruske federacije ne bodo mogli razdeliti na individualne osebne račune zaposlenih.
IFTS
Včasih stroški izplačila nadomestil presegajo ocenjeni zdravstveni prispevek. Nekateri računovodje zabeležijo takšno razliko v vrstico 090 Dodatka št. 2 k 1. oddelku izračuna z znakom minus. Vendar je to narobe. V takšni situaciji navedite vrstico 090:
- "1", če je znesek v vrstici 090 večji ali enak 0;
- "2", če je znesek manjši od 0.
Če inšpektoratu Zvezne davčne službe pošljete izračun zavarovalnih premij za 4. četrtletje 2017 z negativnimi vrednostmi, boste morali predložiti posodobljeno poročilo (pisma Zvezne davčne službe z dne 23. avgusta 2017 št. BS-4- 11 / 16751, z dne 24. avgusta 2017 št. BS- 4-11 / 16793).
Nekateri računovodje niso pozorni na takšna pravila polnjenja. In prikazujejo negativne prispevke s kodo 1. To napako je treba popraviti:
Recimo, da je v organizaciji 10 ljudi, organizacija jim sama izračuna in izplača ugodnosti. Zneski plačil, prispevkov za VNiM in prejemkov iz Sklada socialnega zavarovanja za vse zaposlene za leto 2017 so prikazani v tabeli.
Indikatorska vrstica 090 Dodatka 2 k odd. 1 je enako:
V 1. delu izračuna letnega obračuna za leto 2017 odražajte splošne kazalnike višine zavarovalnih premij. Del obravnavanega dokumenta je sestavljen iz vrstic od 010 do 123, ki označujejo OKTMO, višino pokojninskih in zdravstvenih prispevkov, prispevkov za zavarovanje za začasno invalidnost in nekatere druge odbitke. V tem razdelku boste morali navesti tudi BCC po vrsti zavarovalnih premij in znesku zavarovalnih premij za vsako BCC, ki se obračunajo za plačilo za leto 2017.
V vrstico 020 navedite TUL za prispevke v obvezno pokojninsko zavarovanje. V vrsticah 030-033 - prikažite višino zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje, ki jih je treba plačati za zgoraj navedeno BCC:
V vrstico 040 navedite KBK za prispevke v obvezno zdravstveno zavarovanje. Po vrsticah 050–053 - razdelite zneske zavarovalnih premij za obvezno zdravstveno zavarovanje, ki jih je treba plačati:
V vrstico 060 navedite BCC za pokojninske prispevke po dodatnih stopnjah. V vrsticah 070 - 073 - zneski pokojninskih prispevkov po dodatnih stopnjah:
Če ni bilo dodatnih tarifnih plačil, izpolnite ničle.
V vrstico 080 navedite TUL za prispevke za dodatno socialno varnost. V vrsticah 090–093 - znesek prispevkov za dodatno socialno varnost:
V vrstico 100 navedite TKP za prispevke v obvezno socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom. V vrsticah 110 - 113 - znesek prispevkov za obvezno socialno zavarovanje:
V vrstice 120-123 navedite znesek presežka nastalih stroškov socialnega zavarovanja:
Če ni bilo presežka stroškov, v ta blok vnesite ničle.
Če ste sestavili izračun zavarovalnih premij za 4. četrtletje 2017 in ga prenesli na IFTS, potem upoštevajte, da ga bodo kontrolorji preverili glede skladnosti s kontrolnimi količniki. Hkrati se uporabljajo posodobljeni kazalniki iz poročanja za 4. četrtletje 2017. Kontrole in formule, določene za sprejem izračunov, so bile sporočene davkoplačevalcem v dopisu Zvezne davčne službe Rusije z dne 13. decembra 2017 št. GD-4-11 / 25417.
V tem primeru lahko ustvarjeno datoteko z letnim izračunom vnaprej preverite glede skladnosti z določenimi kontrolnimi razmerji. Kot poročajo na uradni spletni strani davčnega oddelka, je bila v program "Davčni zavezanec pravne osebe" dodana nova funkcionalnost, ki omogoča prepoznavanje napak pri izračunu zavarovalnih premij (https://www.nalog.ru /rn77/program/5961229/). Sprememba se nanaša na ustrezne novosti davčnega zakonika (odstavek 2 klavzule 7 člena 431 Davčnega zakonika Ruske federacije, kakor je bil spremenjen z 78. členom 2. člena Zveznega zakona št. 335-FZ z dne 27. novembra 2017 ).
Davčni organi so opazili, da bo davčni organ od 1. januarja 2018 ob sprejemu obračuna (posodobljenega obračuna) za zavarovalne premije nadzoroval ne le neskladje med podatki o obračunanih zneskih zavarovalnih premij za MPT, temveč tudi neskladje med naslednjimi parametri:
Izračun zavarovalnih premij se preverja glede skladnosti s kazalniki iz poročila 6-NDFL. Na primer: Znesek vračunanega dohodka, obdavčenega z dohodnino, zmanjšan za dividende (kazalnik vrstice 020 minus znesek v vrstici 025 izračuna v obliki 6-NDFL), mora biti večji ali enak znesku dohodka na vrstica 030 »Znesek plačil in drugih prejemkov, obračunanih v korist fizičnih oseb »Pododdelek 1.1 Priloge 1 enotnega obračuna za zadevno obdobje.
Za zamudo pri predložitvi obračuna zavarovalnih premij za 4. četrtletje 2017 lahko IFTS organizacijo ali samostojnega podjetnika kaznuje z globo v višini 5 odstotkov zneska prispevkov, ki jih je treba plačati (doplačilo) na podlagi obračuna. Takšna globa se zaračuna za vsak mesec (polno ali nepopolno) zamude pri predložitvi obračuna. Vendar pa skupni znesek kazni ne sme biti večji od 30 odstotkov zneska prispevkov in manj kot 1000 rubljev. Na primer, če so bili obračunani prispevki plačani v celoti pravočasno, bo kazen za pozno predložitev izračuna 1.000 rubljev. Če je le del prispevkov prenesen pravočasno, se kazen izračuna iz razlike med zneskom prispevkov, ki je naveden v izračunu, in dejansko plačanim (člen 119 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Od 01.01.2018 RSV ne bodo sprejemali iz naslednjih razlogov: napake pri višini izplačil in drugih prejemkov, napake v osnovi za obračun prispevkov za »pokojninsko« v okviru limita, napake v osnovi za obračun prispevkov za »pokojninsko« za dodatne tarife, pa tudi napake v višini samih »pokojninskih« prispevkov (»redna« in dodatna tarifa). Pogoj za neusklajenost podatkov je zdaj videti takole: neusklajenost seštevkov enakih kazalnikov za vse posameznike z enakimi kazalniki za plačnika kot celoto. Kar zadeva netočne osebne podatke, bodo tudi ti ostali na seznamu razlogov za nesprejemanje obračuna prispevkov.
V letu 2018 morajo davčni organi, tako kot doslej, obvestiti zavarovanca o nepredloženem obračunu. Pogoji obveščanja ostajajo: najkasneje naslednji dan po dnevu prejema obračuna v elektronski obliki (oz. 10 dni po dnevu prejema obračuna v papirni obliki). Zavarovalec mora kršitve odpraviti in predložiti nov izračun v 5 dneh od dneva pošiljanja obvestila v elektronski obliki (oz. v 10 dneh od dneva pošiljanja »papirnatega« obvestila). Ob upoštevanju teh rokov se za datum dostave prvotnega izračuna šteje datum predložitve.
Omeniti velja, da je Ministrstvo za finance Ruske federacije v svojem dopisu z dne 21. aprila 2017 št. 03-02-07 / 2/24123 navedlo, da izračun zavarovalnih premij, ki ni bil predložen Inšpektoratu zveznega davka Pravočasna vročitev ni razlog za ustavitev poslovanja na računih plačnika zavarovalnih premij. To pomeni, da se ni treba bati blokiranja računa zaradi zamude v 4. četrtletju 2017.
Obrazec in postopek za izpolnjevanje novega izračuna zavarovalnih premij (ne zamenjujte z RSV-1) je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 10.10.2016 št. ММВ-7-11 / [email protected]"O potrditvi obrazca za obračun zavarovalnih premij, postopka izpolnjevanja ter obrazca za predložitev obračuna zavarovalnih premij v elektronski obliki."
Ta obrazec združuje kazalnike iz 4-FSS, RSV-1, RSV-2 in RV-3. In kot so povedali predstavniki Zvezne davčne službe v pismu z dne 19. 7. 2016 št. BS-4-11 / [email protected], je iz poročila o prispevkih odstranila nepotrebne in podvojene kazalnike.
Samodejno in ročno izpolnjevanje tega obrazca je implementirano v vseh programih BuchSoft, vključno z blokom Plača in kadri, pa tudi v storitvi Buchsoft Online.
Kdo in kje izvaja Izračun zavarovalnih premij
Izračun morajo Zvezni davčni službi posredovati plačniki zavarovalnih premij:
Na kateri davčni urad poslati Obračun prispevkov?
Organizacije oddajo nov obrazec RSV 2018 na IFTS na svoji lokaciji. Njihovi ločeni oddelki na lokaciji teh pododdelkov. In posamezniki (vključno s samostojnimi podjetniki) v kraju stalnega prebivališča.
Kako oddati izračun zavarovalnih premij
Je priročno in hitro. Zato ima vsakdo pravico do tega. In tisti, ki imajo 25 ali več prebivalcev, gredo samo na TCS.
Ali je treba upoštevati pri izračunu števila tistih oseb, ki prejemajo dohodek, ki ni zavezanec za prispevke? Ja potrebno. Oprostitev zanje v zakonu ni določena.
Ta način vložitve je dovoljen, če je povprečno število plačnikov manjše od 25 oseb. Za tiskanje izračuna je v tem primeru bolje uporabiti enostranski tisk in ga pritrditi s sponko za papir. Ker spenjeno ali obojestransko poročilo morda ne bo sprejeto.
Opomba: Za predložitev obračuna zavarovalnih premij na papirju, če ga je bilo treba predložiti v elektronski obliki, se lahko kaznuje z globo 200 rubljev. (Člen 119.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 3.7.2016 243-FZ).
Rok za oddajo obračuna zavarovalnih premij 2018
Navodila za izpolnjevanje RSV 2018 z uporabo novega obrazca
Vsa osnovna pravila, ki jih je treba upoštevati pri sestavljanju poročila, so navedena v "Postopku za izpolnjevanje izračuna zavarovalnih premij", odobrenem z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 10.10.2016 št. ММВ-7-11 / [email protected]
Prenesite obrazec za izračun zavarovalnih premij v FTS 2018
Obrazec nove oblike izračuna zavarovalnih premij je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 10.10.2016 N ММВ-7-11 / [email protected](velja od predložitve obračuna zavarovalnih premij za 1. četrtletje 2017).
Obrazec za izračun zavarovalne premije RSV za leto 2018
Prenesite vzorec obrazca za izračun v MS Excel >>
Kje in v kakšnem primeru oddati "revizijo" zavarovalnih premij 2018
Na IFTS morate oddati nov obračun prispevkov. V tem primeru bo popravno poročilo o zavarovalnih premijah sprejeto v obliki, ki je relevantna za obračunsko obdobje, za katero se izvajajo spremembe.
Na primer, oddamo »revizijo« zavarovalnih premij za 1. četrtletje 2018 z uporabo obrazca Obračun zavarovalnih premij za leto 2018. In prilagoditev teh plačil za 9 mesecev 2016 - po obrazcu RSV-1 (ali 4 FSS, RSV-2, PB-3 - odvisno od vrste prispevkov).
V katerem primeru je pojasnilo prispevkov obvezno?
Tako kot pri drugih poročilih davčnemu uradu tudi obveznost predložitve obračuna popravka zavarovalnih premij nastane, če: je odkrita napaka, ki pomeni podcenjevanje zneska zavarovalnih premij, ki jih je treba plačati; osebni podatki v poročilu niso pravilno izpolnjeni; ali pa je bilo razkrito dejstvo nerefleksije ali nepopolnosti odseva informacij v izračunu.
Hkrati je bolje predložiti "revizijo" prispevkov, ne da bi čakali na obvestilo inšpektorata zvezne davčne službe o odpravi napake v izračunu ali imenovanju preverjanja prispevkov. To vas bo prihranilo pred nepotrebnimi globami in kaznimi (člen 81 Davčnega zakonika Ruske federacije, spremenjen z zveznim zakonom št. 243-FZ z dne 3. 7. 2016).
Če se pri izračunu pokažejo druge napake ali opustitve (npr. višina prispevkov za plačilo je precenjena), je plačnik prispevkov upravičen, da predloži posodobljen obračun, ni pa dolžan. In za takšne napake ne bodo kaznovani. Toda pri usklajevanju izračunov in pridobitvi potrdila o odsotnosti dolga se lahko pojavijo težave.
Zavezanci so dolžni sestaviti in predložiti obračun zavarovalnih premij vsako četrtletje. Ker pa je človek nepopolno bitje, se lahko v poročilu naredijo določene napake. V tem primeru je treba prilagoditi izračun zavarovalnih premij.
Prilagoditev enotnega obračuna zavarovalnih premij je potrebna v naslednjih primerih:
Če je bila v oddelku 3 prvotnega poročila storjena napaka, je treba v poročilo o popravkih vključiti samo tiste osebe, ki se popravljajo.
V primeru, da ni bila storjena napaka v oddelku 3, potem popravek izjave za obračun zavarovalnih premij sestavljajo vsi listi prvega poročila, razen oddelka 3.
Če napaka v obračunskem poročilu ni povzročila prenizkega vplačila v državni proračun, je popravek želja delodajalca. V tem primeru davčni organi nimajo pravice zahtevati predložitve revidiranega vzorčnega poročila.
V nekaterih primerih je napaka v poročilu lahko le tehnična težava. Govorimo o davčnih organih, ki so imeli napake pri prenosu podatkov iz pokojninske blagajne na davčni organ. Zaradi okvare v podatkovni bazi davčnih organov manjkajo številke SNILS nekaterih zaposlenih.
Če je bila napaka v SNILS storjena po krivdi organizacije, jo je treba nujno popraviti. Da bi to naredil, mora računovodja predložiti posodobljeno različico izračuna, v kateri bo številka prilagoditve "001".
V tem primeru bo popravek obračuna zavarovalnih premij vseboval:
Popravku izračuna je treba priložiti tudi fotokopije dokazil. Seznam takšne dokumentacije vključuje:
Popravek informacij se izvaja samo v zvezi s tistimi podrejenimi, pri katerih so bile storjene napake v podatkih. Za druge zaposlene ni treba prilagajati izračuna.
Zgodi se, da računovodja v razdelek 3 ne vključi zaposlenih, ki so na porodniškem dopustu. Tudi to napako je treba nujno odpraviti.
V tem primeru računovodja sestavi izračun popravka, katerega številka popravka bo "001". Popravek obračuna zavarovalnih premij 2017 bo vseboval:
Postopek usklajevanja obračuna zavarovalnih premij za zaposlene, ki so izkoristili neplačan dopust, je enak.
Obračun zavarovalnih premij za leto 2017 je treba oddati najkasneje do 30. januarja. Prejšnja poročevalska obdobja so pokazala ranljivosti pri izračunih, kjer so napake najpogostejše. Članek vam bo pomagal upoštevati te lastnosti in svoje prispevke brez težav prijaviti davčnim organom.
Izračun se predloži v naslednjih pogojih:
Za prvo četrtletje 2017 - najkasneje do 2.5.2017;
Za šest mesecev 2017 - najkasneje do 31. julija 2017;
Za 9 mesecev 2017 - najkasneje do 30.10.2017;
Za obračunsko obdobje (2017) - najkasneje do 30.01.2018.
Obračun zavarovalnih premij v elektronski obliki po TCS se predloži, če povprečno število zaposlenih za preteklo poročevalsko (obračunsko) obdobje presega 25 oseb. To velja tudi za novoustanovljene organizacije, pri katerih ta številka presega določeno mejo.
Za neupoštevanje postopka za predložitev izračuna v elektronski obliki je predvidena globa po čl. 119.1 Davčnega zakonika Ruske federacije v višini 200 rubljev.
Če je kazalnik 25 ali manj ljudi, se plačniki sami odločijo, kako predložiti izračun: v elektronski obliki ali na papirju (člen 10 člena 431 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Izračun je treba izpolniti (pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 12.4.2017 N BS-4-11 / [email protected]):
Če so bili prispevki za GPT obračunani po dodatnih stopnjah, bo treba izpolniti tudi podrazdelke 1.3.1-1.3.2.
Pri uporabi znižanih stopenj:
Če plača ni bila obračunana zaposlenim v četrtletju, potem pododdelek 3.2 oddelka 3 ni izpolnjen (dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije št. BS-4-11 / 4859 z dne 17. marca 2017).
Po mnenju Ministrstva za finance Ruske federacije, če plačnik zavarovalnih premij v določenem obračunskem (poročevalnem) obdobju nima plačil v korist posameznikov, je plačnik dolžan v predpisanem roku predložiti davčnemu organu. izračun z ničelnimi kazalniki (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 24. marca 2017 št. 03 -15-07 / 17273).
Opomba uredništva:davčni organi načrtujejo posodobitev obračuna zavarovalnih premij. Prenovljeni obrazec se bo uporabljal za poročevalska obdobja 2018.
V sedanjem obrazcu bodo popravljeni nekateri kazalniki, prilagojena bodo pravila za izpolnjevanje, spremenila se bo tudi virtualna oblika njene predstavitve.
Izračun prikazuje davčno osnovo. Opredeljen je kot razlika med vračunanimi plačili, ki so vključena v predmet obdavčitve, in zneski, ki so oproščeni le-teh po čl. 422 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Opomba uredništva:Konec koncev je predmet obdavčitve z zavarovalnimi premijami za plačnike, razen če ni drugače določeno v čl. 420 Davčnega zakonika Ruske federacije se priznavajo plačila in drugi prejemki v korist posameznikov, ki so predmet obveznega socialnega zavarovanja (1. člen 420. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Ločeno, čl. 422 Davčnega zakonika Ruske federacije predvideva izjeme, to je plačila, ki niso predmet (oproščena) zavarovalnih premij. Sem spadajo zlasti mesečna nadomestila za nego otroka do 1,5 leta.primeri zneskov, za katere se ne plačujejo prispevki, so na primer najemnina, plačana posamezniku za premoženje, ki ga ima v najemu, pa tudi dodatek za nego otroka do 1,5 leta.
Vendar znesek najemnine ni prikazan v izračunu, saj takšna plačila niso predmet prispevkov (člen 4 člena 420 Davčnega zakonika Ruske federacije). Prav tako niso imenovani v čl. 422 Davčnega zakonika Ruske federacije.
In dodatek, izplačan zaposlenemu, se odraža v izračunu.
Opomba! V izračun niso vključeni lanski izdatki, ki jih je sklad povrnil v letu 2017.
2. V sestavnih subjektih Ruske federacije, kjer se v skladu z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 21. aprila 2011 št. 294 izvaja pilotni projekt FSS Ruske federacije, se dajatve izplačujejo neposredno iz sklada.
Zato plačniki zavarovalnih premij - udeleženci tega projekta stroškov za VNiM ne nosijo, oziroma ne izpolnijo dodatkov št. 3 in 4 k razdelku 1 izračuna in jih ne vključujejo v izračun.
Izjemo so zavezanci prispevkov:
Opomba uredništva:Zvezna davčna služba Ruske federacije je povedala, da se pobot presežka stroškov zaradi plačila prispevkov zgodi brez prijave plačnika prispevkov (dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 31. maja 2017 št. GD-4-8 / 10264).
O postopku pobotanja zneskov presežnih stroškov za plačilo zavarovalnega kritja socialnega zavarovanja za VNiM z obračunanimi prispevki za te namene velja norma čl. 78 Davčnega zakonika Ruske federacije se ne uporablja.
Zato se je v tej zadevi treba ravnati po 9. odstavku čl. 431 Davčnega zakonika Ruske federacije, to pomeni, da morajo navedeni pobot opraviti sami davčni organi.
V stolpcu 200 3. oddelka obračuna je predpisana oznaka kategorije zavarovanca v skladu s Prilogo št. 8 k postopku. Poleg tega morata oba kazalnika ustrezati drug drugemu.
Šifre plačnikovega tečaja "01", "02", "03" ustrezajo eni oznaki kategorije zavarovane osebe "НР". Zato podjetja, ki plačujejo prispevke po splošni tarifi in hkrati uporabljajo STS in UTII, izpolnijo en dodatek 1 k 1. razdelku RSV, v katerem navedejo eno od naštetih plačnikovo tarifno oznako.
Polji "Priimek" in "Ime", "Državljanstvo (koda države)" je potrebno izpolniti.
Če je zavarovana oseba državljan Ruske federacije, je treba polno ime (patronim (če obstaja)) izpolniti, kot sledi:
Polje "Serija in številka dokumenta",če je to potni list državljana Ruske federacije (šifra 21):
Od 01.01.2017 nad pravilnostjo obračunavanja in plačila teh obveznih plačil izvajajo davčni organi. Zakon št. 250-FZ določa, da se poročanje o prispevkih za pretekla leta, vključno s popravnimi obrazci, predloži Pokojninskemu skladu Ruske federacije in FSS Ruske federacije v skladu s prejšnjimi pravili.
Če torej družba preračuna prispevke za pretekla obračunska obdobja, potem je treba popravljene obrazce posredovati ustreznim skladom. Preračunanih zneskov ni mogoče vključiti v RSV za tekoče leto.
Posodobljeni kontrolni seznami za nadzor pravilnosti odražanja kazalnikov pri izračunu prispevkov ().
Opomba uredništva:možno je preveriti prijavljene izdatke za izplačilo nadomestil za začasno invalidnost in v zvezi s porodniškim, ki so prikazani v prilogah 3 in 4 k 1. oddelku obračuna prispevkov. Ustrezne CC so bile poslane s pismom FSS Ruske federacije z dne 15. junija 2017 št. 02-09-11 / 04-03-13313.
Za največje zavezance ni oprostitev, zato izračune zavarovalnih premij posredujejo inšpektoratu na njihovi lokaciji. In če imajo ločene oddelke, ki imajo pooblastilo za izračun plačil zaposlenim in plačevanje prispevkov, tudi na njihovi lokaciji.
Algoritem dejanj je naslednji. Organizacija:
2) če je podjetje od 01.01.2017 OP podelilo takšna pooblastila ali mu odvzelo pravico do plačil, je moralo to pred 01.02.2017 prijaviti inšpekciji na kraju svoje lokacije. Odredba Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 10. januarja 2017 št. ММВ-7-14 [email protected] odobril obrazec za obveščanje ločenega oddelka organa za zaračunavanje plačil fizičnim osebam.
Dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 06.03.2017 št. BS-4-11 / [email protected]
Podatek o skupni višini zavarovalnih premij za MPI ne ustreza podatku o višini obračunanih premij za vsako zavarovano osebo za določeno obdobje. Vrstica 061 v stolpcih 3-5 dodatka 1 oddelka 1 izračuna mora sovpadati z vsotami vrstic 240 oddelka 3 za vsak mesec.
Navedeni netočni osebni podatki, ki identificirajo zavarovance (polno ime - SNILS - TIN (če obstaja).
Upoštevajte, da se bo od leta 2018 seznam kritičnih napak v RSV povečal. Če želite brez težav opraviti RSV, se ne smete zmotiti v naslednjih stolpcih razdelka 3:
210 - znesek plačil in drugih prejemkov za vsak od zadnjih treh mesecev poročevalskega oziroma obračunskega obdobja;
220 - osnova za obračun pokojninskih prispevkov v okviru mejne vrednosti za iste mesece;
240 - znesek obračunanih pokojninskih prispevkov znotraj mejne vrednosti za iste mesece;
250 - vsote za stolpce 210, 220 in 240;
280 - osnova za obračun pokojninskih prispevkov po dodatni tarifi za vsak od zadnjih treh mesecev poročevalskega oziroma obračunskega obdobja;
290 - znesek obračunanih pokojninskih prispevkov po dodatni tarifi za iste mesece;
300 - vsota za stolpce 280, 290.
Povzeti podatki v navedenih vrsticah za vse posameznike morajo ustrezati povzetim podatkom iz pododdelkov 1.1 in 1.3 izračuna.
Opomba uredništva:Spremenjeni izračun se bo štel za sprejet, datum njegove predložitve pa bo določen z začetnim datumom predložitve, če bo predložen v rokih, določenih z davčnim zakonikom Ruske federacije:podjetje bo imelo možnost, da se popravi: za to mora davčni urad naslednji dan po prejemu obračuna obvestiti podjetje o netočnosti v izračunu, ta pa bo izračun predstavil z zanesljivimi podatki.
Torej, če so vsi prispevki plačani pravočasno, bo globa za zamudo pri izračunu znašala 1 tisoč rubljev.
Za uradnike za ta prekršek je predvideno opozorilo ali naložitev upravne globe v višini od 300 do 500 rubljev (člen 15.5 Upravnega zakonika Ruske federacije).
V skladu z veljavnimi normami davčnega zakonika Ruske federacije davčni organi nimajo razlogov za blokiranje računa v primeru kršitve rokov za predložitev poročil o prispevkih (pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije št. AS-4-15 / 8659 z dne 10. 5. 2017).
Kazni po 1. odstavku čl. 122 Davčnega zakonika Ruske federacije se zanašajo na neplačilo zavarovalnih premij zaradi podcenjene osnove zanje. Če je družba pravilno izračunala zavarovalne premije, vendar se ji ne mudi s plačilom, se za zamudo zaračunajo le kazni.
Globa po čl. 120 Davčnega zakonika Ruske federacije za hude kršitve predmetov obdavčitve, dohodkov in odhodkov se nanaša tudi na osnovo za prispevke. V skladu s tem je za te hude kršitve, zaradi katerih je prišlo do podcenjevanja osnove za prispevke, predvidena globa po čl. 120 Davčnega zakonika Ruske federacije v višini 20 odstotkov neplačanih prispevkov, vendar ne manj kot 40 tisoč rubljev
za vsako vrsto zavarovanja posebej za pripadajoči BSC:
Osebni podatki, ki se odražajo v razdelku 3 "Personalizirani podatki o zavarovancih" izračuna, se posodabljajo na podlagi obvestil, prejetih od davčnih organov: o pojasnitvi izračuna, o zavrnitvi njegovega sprejema, o dejstvu, da se izračun šteje za ne ali zahteva po pojasnilih.
Navedeni odsek (3) izračuna je sestavljen na naslednji način:
Za vsakega posameznika, pri katerem so bile ugotovljene neskladnosti, so v ustreznih vrsticah pododdelka 3.1 izračuna navedeni osebni podatki, ki se odražajo v začetnem izračunu. Hkrati je v vrsticah 190-300 pododdelka 3.2 v znakih "0": vrednost "0" se uporablja za izpolnjevanje kazalnikov vsote določenega pododdelka, v preostalem delu pa znaki ustreznega polja se odpiše pomišljaj;
Za iste zavarovance se pododdelek 3.1 izračuna izpolni z navedbo pravilnih (aktualnih) osebnih podatkov in vrstice 190-300 pododdelka 3.2 izračuna, če je treba prilagoditi posamezne kazalnike pododdelka 3.2 izračuna. .
Pojasnitev drugih informacij.
Tukaj morate upoštevati naslednje nianse:
Če v začetni izračun niso bili vključeni vsi zavarovanci, se v popravljeni izračun vključi 3. razdelek s podatki o odsotnih osebah, hkrati pa se prilagodijo kazalniki 1. oddelka izračuna;
Če so se v začetni izračun odraženih podatkov o zavarovanih osebah prikradle napake, se oddelek 3 ponovno vključi v "revizijo" s podatki o takih posameznikih, v katerih je v vrsticah 190-300 pododdelka 3.2. izračun na vseh znakovnih mestih, hkrati pa se prilagodijo kazalniki 1. razdelka izračuna.
Če je treba za posamezne zavarovance opraviti prilagoditve kazalnikov, ki se odražajo v pododdelku 3.2 izračuna, potem prilagojeni izračun vključuje 3. oddelek s podatki o teh posameznikih s pravilnimi kazalniki v pododdelku 3.2 izračuna in po potrebi (v v primeru spremembe skupnega zneska obračunanih prispevkov) je treba popraviti podatke iz 1. točke obračuna.
Številne zavrnitve sprejemanja izračunov se pojavijo zaradi neskladja med SNILS, podatki o potnem listu in polnim imenom. delavci. Če zazna popačene podatke, program samodejno zavrne sprejem izračuna in zavezancu pošlje obvestilo o napakah.
Nekaj napačnih informacij o SNILS je bilo prenesenih iz baze PFR. Podjetja so tovrstne napake v 5 dneh pisno prijavila davčnemu uradu s priloženimi kopijami dokazil, inšpektorji pa so ročno popravljali bazo podatkov.
V drugih primerih so podjetja sama naredila napake pri navajanju podatkov o zavarovanih osebah. Če pride do te situacije, se predloži posodobljen izračun, za nepopolne ali netočne informacije ni kazni.
2. Neskladnost višine prispevkov kot celote in za vsakega zaposlenega
Vrstica 061 v stolpcih 3-5 dodatka 1 1. oddelka izračuna ne sovpada z vsotami vrstic 240 3. oddelka izračuna za vsak mesec. V tem primeru je treba predložiti tudi posodobljene izračune.
3. Napake pri primerjavi kazalnikov za obračun prispevkov in obrazca 6-NDFL
V večini primerov zneski teh poročil ne bi smeli biti enaki (na primer pri izplačilu dividend, plačilu zdraviliškega zdravljenja).
V vsakem primeru ima inšpektor pravico zahtevati pojasnilo ugotovljenih neskladij med temi izračuni, računovodja pa jih je dolžan zagotoviti. Če so odstopanja nastala zaradi napake, morate predložiti posodobljen izračun.
4. Težave z ničelno poravnavo
Pojavila so se vprašanja o dostavi ničelnega izračuna. V Davčnem zakoniku Ruske federacije ni pravil, ki bi plačnike prispevkov oprostila te obveznosti.
S predložitvijo ničelnega obračuna plačnik obvesti davčne organe, da v poročevalskem obdobju niso izplačali fizičnim osebam, ki so zavezanci za zavarovalne premije. Če ne predložite ničelnega izračuna zavarovalnih premij, se organizacija in samostojni podjetnik kaznuje z globo v višini 1 tisoč rubljev (člen 1 člena 119 Davčnega zakonika Ruske federacije).
ČLEN Zh.S. Selyanina, svetovalec državne javne službe Ruske federacije, 3. razred
