Davčni zastopnik je izraz, ki se uporablja v zakonodaji o davkih in pristojbinah Ruske federacije in davčne zakonodaje številnih držav.
1) V Ruski federaciji pomeni izraz "davčni zastopnik" - ki je v skladu z NC, ki je zaupan z izračunom, odbitek od davkoplačevalca in prenos na ustrezen proračun (Extrabudgetarni sklad) davkov. Davčne zastopnike imajo enake pravice, kot če drugače ne zagotavlja NK. Zahtevana so davčna sredstva (čl. 24 NK):
1) pravilno in pravočasno, da imajo iz sredstev, izplačanih davkoplačevalcem, in prenesejo ustrezne davke na proračun (ekstrabudskih sredstev);
2) v enem mesecu, v pisni obliki davčnemu organu v kraju njegovega računovodstva o nezmožnosti vodenja davkoplačevalca in zneska dolga davčnega zavezanca;
3) ohraniti evidence, ki jih izplačajo dohodek davkoplačevalcev, ki se izvajajo in našteti v proračunih (sredstva za izplačilo) davkov, vključno z osebno na vsakem davčnem zavezancu;
4) Da davčnemu organu predloži na lastno računovodstvo, dokumente, potrebne za spremljanje pravilnosti izračuna, odbitka in prenosa davkov.
Seznam davkov, ki so zadržani davki na način, ki ga predpisuje NK, da plača davek davkoplačevalcev. Za neizpolnitev ali nepravilno izvajanje odgovornosti, ki so ji dodeljene, je davčni zastopnik odgovoren v skladu z zakonodajo Ruske federacije. Značilnosti izračuna, naročila in časovnega razporeda plačila davka na dohodek posameznikov po davčnih zastopnikih so ustanovljeni v čl. 226 NK.
1. Ruske organizacije, posamezni podjetniki in stalna predstavništva tujih organizacij v Ruski federaciji, od katerih so ali zaradi odnosov, s katerimi so davčni zavezanec prejeli dohodke, dolžni izračunati, obdržati davkoplačevalca in plačati znesek davka ob upoštevanju naslednje značilnosti. Davek odvetnikov se izračuna, potekajo in plačajo kolegiji odvetnikov (njihove institucije). Te ruske organizacije, posamezni podjetniki in stalna predstavništva tujih organizacij, odbor odvetnikov in njihovih institucij v Ruski federaciji se imenujejo poglavje 23 NK po davčnih agencijah.
2. Izračun zneskov in plačila davka se izvede za vse dohodke davčnega zavezanca, katerega vir je davčni zastopnik, z izjemo prihodkov, za katere se izvede izračun in plačilo davka preskus za predhodno zadržane davčne zneske.
3. Izračun zneska davka se izvedejo z davčnimi sredstvi z vse večjim rezultatom od začetka davčnega obdobja po vsakem mesecu v zvezi z vsemi dohodki, v zvezi s katerimi je 13%, ki ga je davčni zavezanec uporabljal za to obdobje, s kreditom - davčno obdobje tekočega davčnega obdobja. Znesek davka v zvezi z dohodki, za katere veljajo druge davčne stopnje, se izračuna z davčnim sredstvom ločeno za vsako vsoto navedenega dohodka, ki ga obračun davkoplačevalcev.
Izračun zneska davka se izvede brez upoštevanja dohodka, ki ga je davčni zavezanec prejel iz drugih davčnih uslužbencev, in z drugimi davčnimi sredstvi davčnih znakov.
4. Davčne zastopnike so dolžne ohraniti obračunane davčne zneske neposredno od dohodka davčnega zavezanca v njihovem dejanskem plačilu. Držanje davčnega plačila obračunanega davčnega zavarovanja izvršuje davčni zastopnik zaradi vseh sredstev, ki jih plača davčni zastopnik davčnemu zavezancu, z dejanskim plačilom teh sredstev davčnemu zavezancu ali na njegovih navodilih tretjim osebam. Hkrati je zaznana davčna količina ne sme presegati 50% zneska plačila.
5. Če je nemogoče obdržati davčnega zastopnika iz davčnega zavezanca v davčnem zavezancu, je davčni zastopnik dolžan pisno pisno pisno davčnemu organu na kraju svoje računovodstva o nezmožnosti ohranjanja davka in zneska Dolg davčnega zavezanca. Nezmožnost ohranjanja davka, zlasti, se primeri pripoznajo, ko je znano, da se obdobje, v katerem se znesek obračunanega davka, presega 12 mesecev.
6. Davčne zastopnike so dolžne našteti zneske izračunanega in zadržanega davka, ki najkasneje do dneva dejanskega prejema na banki denarnih sredstev, kot tudi dan prenosa prihodkov iz računov davčnega zastopnika v banki na davkoplačevalce ali na njegovih navodilih tretjim osebam v bankah. V drugih primerih, davčne agente navajajo zneske izračunanega in zadržanega davka najkasneje do dneva po dnevu dejanskega prejema dohodka davkoplačevalca - za izplačan dohodek v gotovini, kot tudi dan po dnevu dejanskega odbitka Izračunani znesek davka - za dohodek je prejel davkoplačevalca v naravi ali v obliki materialnih koristi.
7. Celotni znesek davka, izračunan in obdrži davčni zastopnik na davčnem zavezancu, za katerega se pripozna kot vir dohodka, se izplača na kraju obračunavanja davčnega zastopnika v davčnem organu. Davčne zastopnika - Ruske organizacije, ki imajo ločene oddelke, so dolžne našteti izračunane in zadržane davčne zneske tako na kraju njihove lokacije kot na lokaciji vsakega od njihovih ločenih oddelkov. Znesek davka, ki se plača proračunu na lokaciji ločenega oddelka, se določi na podlagi zneska dohodka, ki se obdavči, obračunane in izplačajo zaposlenim v teh ločenih enotah.
8. Vzrok je davčni zastopnik od dohodkov posameznikov, v zvezi s katerimi je priznan kot vir dohodka, skupni znesek davka, ki presega 100 str., Je navedena v proračunu na predpisan način. Če je skupni znesek obdavčljivega davka, ki se plača proračunu, manjši od 100 rubljev, se doda znesek davka, ki se prenese v proračun naslednji mesec, vendar najpozneje do decembra tekočega leta.
9. Plačilo davka na račun davčnih zastopnikov ni dovoljeno. Pri sklepanju pogodb in drugih transakcij je vključitev davčnih pridržkov prepovedana, v skladu s katerim so davčne zastopnike dolžne prevzeti obveznosti, povezane s plačilom davka za posameznike (člen 226 NK). Davčne agencije se davčnemu organu predložijo na lastne računovodske informacije o dohodku posameznikov tega davčnega obdobja in zneskov davkov davkov, obračunanih in izvedenih v tem davčnem obdobju, vsako leto najpozneje do 1. aprila, po izteku davka. Davčni organi te informacije pošljejo davčnim organom na kraju stalnega prebivališča posameznikov. Hkrati pa informacije o prihodkih izplačanih posameznih podjetnikov za blago, kupljeno od njih, izdelkov ali opravljenih del (opravljenih storitev), v primeru, da so ti posamezni podjetniki predložili dokumentu davčnega zastopnika, ki potrjujejo:
Državna registracija kot podjetniki brez oblikovanja pravne osebe;
Registracija v davčnih organih. Davčne zastopnike se izdajo posameznikom glede na njihove izjave potrdila o dohodkih, ki jih prejmejo posamezniki in zadržani davčni zneski (člen 230 NK).
2) V številnih državah lahko izraz "davčni zastopnik" pomeni tudi davčni svetovalec, ki pomaga davčnim zavezancem pri izpolnjevanju obveznosti, določenih v aktov davčne zakonodaje.
3) V ZSSR so davčne agente imenovane uradniki davčnih inšpektoratov, ki so opravili davčne in zavarovalne plačila iz podeželskega prebivalstva. Na začetku je davčni zastopnik proizvajal tudi predmete obdavčitve, izračunanih plačil, je upošteval njihov prejet, predstavila plačilne pojme državljanom. Z organizacijo centraliziranega računovodskega sistema računovodskega davka v računovodstvu leta 1945 so bile davčne agente oproščene vzdrževanja osebnih računov plačnikov, in od leta 1948 - od celotnega davčnega računovodstva. Zaradi dejstva, da je po reformi kmetijske dajatve (1953) znesek davčnih plačil podeželskega prebivalstva znatno zmanjšal, od 1. marca 1956, je bila odpravljena država davčnih zastopnikov in sprejem teh plačil je zaupano Nasveti za podeželje.
Enciklopedija ruskega in mednarodnega obdavčitve. - M.: Odvetnik. A. V. Tolkushkin. 2003.
- davčne zastopnike priznavajo osebe, v katerih so bile dajatve v skladu z davčnim zakonom Ruske federacije dodeljene za izračun, ki imajo davkoplačevalce in prenos na ustrezni proračun (Extrabudgetni sklad) davkov (člen 24 davka Koda Ruske federacije). Primeri: 1. Če ... ... Slovar: Računovodstvo, davki, ekonomsko pravoDavčni zastopnik - davčne zastopnike so osebe, v katerih je v skladu z davčnim zakonom Ruske federacije, obveznost izračuna davkoplačevalca in prenos davka v proračun sistema Ruske federacije, je zaupana. Art.24 NK. Davčne agencije imajo enake pravice ... ... Računovodska enciklopedija
Davčni zastopnik - (Angleščina. Davčni zastopnik) V skladu z zakonodajo Ruske federacije o davkih in pristojbinah je oseba, na kateri je v skladu z davčnim zakonom Ruske federacije, ki je zaupana obveznosti na izračun, odbitek od davkoplačevalca in prenosa v ustrezen proračun (izjemno proračunski sklad) davkov (člen 24 NK ... Slovar velikega zakona
Davčni zastopnik - 1. Davčne zastopnike priznavajo osebe, na katerih se v skladu s tem zakonom zaračunava za izračun, ki ima davkoplačevalce in prenos davkov v proračunski sistem Ruske federacije ...
Davčni zastopnik je organizacija, da davčni zakonik Ruske federacije zavezuje za izračun in prenos davka na proračun zase, in za drug davčni zavezanec - drugo organizacijo ali posameznika str. 1 Umetnost. 24 nk rf..
Agent ima izračunana gotovinska plačila davka. Če je davek nemogoče obdržati davek (na primer, ko je izdala prihodke v naravi), je davčni zastopnik dolžan obvestiti o tem in o količini dolga do svojih IFTS pP. 2 str. 3 Umetnost. 24 Davčna oznaka Ruske federacije, odstavek 1 resolucije vas od 07/30/2013 N 57. Praviloma je to potrebno v enem mesecu od dneva, ko se davčni zastopnik zaveda nezmožnosti obdržati davka. In če je nemogoče ohraniti NDFL - najkasneje do 1. marca leta, ki sledi letu, v katerem je bil zdravnik izplačal dohodek, iz katerega se davek ni ohranil Člen 5 čl. 226 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, pismo FTS od 22.08.2014 N SA - 4-7 / 16692.
Tudi davčni zastopnik str. 3 Umetnost. 24 nk rf.:
Organizacija lahko postane davčni zastopnik za tri davke - NDFL, DDV in dohodnina. Hkrati pa ni pomembno, ali uporabljate splošni davčni sistem ali poseben sistem, kot je USN ali UNVD str. 1 Umetnost. 24, točka 5 čl. 346.11, odstavek 4 čl. 346.26 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, pismo ministrstva za finance od 05.10.2011 št. 03-07-14 / 96.
Davčne zastopnika na NDFL so vse organizacije. Pri plačevanju plač ali drugih prihodkov v gotovini, vključno s civilnimi pravnimi pogodbami o opravljanju dela, zagotavljanje storitev ali sporazumov o avtorskih pravicah, mora organizacija izračunati in hraniti dohodek NFFL in proračun davka od njihovega dohodka. Kakšno poročanje o davčnem zastopniku na NDFL, preberite.
Davek od DDV Organizacija lahko postane, če je, zlasti naslednje operacije str. 2, 3 žlice. 161 NK RF.:
Davčna agencija na DDV so davčna deklaracija z oddelkom v svojih IFTS. 2 in 9. str. 36, red izpolnjevanja deklaracije DDV.
Davčni zastopnik za davek od dohodka Organizacija postane str. 3 Umetnost. 275, odstavek 4 čl. 286 NK Rf.:
Davčni zastopnik mora predložiti svoje IFTS:
V mnogih primerih posamezniki samostojno plačujejo davke, vendar prejmejo plačo, iz katere so bili že opravljeni ustrezni odbitki. Takšne finančne transakcije dajejo davčne zastopnike (b), za katero pravo priznava pravico do prihodkov od davkoplačevalcev. Organizacija, ki nastane plače svojim zaposlenim, je le najpogostejši, vendar ne edini primer takih agentov.
24. člen Davčnega zakonika o Ruski federaciji določa, kako se oseba, na katero se dodelijo zakonodajne odgovornosti za izračun, zadržati in prenesti davke na proračun. V bistvu so takšni zastopniki posredniki med navadnimi davkoplačevalci in davčnimi organi. Hkrati se posamezniki pripoznajo kot posamezniki, ki morajo na podlagi posebnosti njihovega dela samostojno izračunati in prenesti davke. 226. člen davčnega zakonika določa seznam tistih, ki so davčni zastopnik: \\ t
Ključna značilnost, s katero se davčni agenti razlikujejo od davkoplačevalcev, je dejstvo, da za fiskalna plačila ni formalne odgovornosti od njenega dohodka (ali na račun lastnih sredstev). Štejejo bi morali le potreben znesek za plačilo, ga obdržati pri plačilu prejemnika, da bodo te finance navedene v proračunu.
V skladu s 24. členom Davčnega zakonika o Ruski federaciji so pravice enake in davkoplačevalci enake. Hkrati imajo dolžnosti, ki imajo funkcijo - da bi morali dati davčne olajšave ne glede na to, ali so sami plačniki tega davka. Poleg tega njihove obveznosti vključujejo:
Člen 230 Davčnega zakonika Ruske federacije neposredno pravi, da je treba zabeležiti vse dejavnosti s prihodki, ki jih prejmejo od posameznikov za določena davčna obdobja. To se morda ne samo izračuna in ohrani fiskalna plačila, ampak tudi davčne olajšave, ki se zagotavljajo posameznikom, skupno velikost dohodka, druge informacije profila. Vsi ti podatki so zabeleženi v davčnih računovodskih registrih.
Davčni zastopniki neodvisno razvijejo oblike RNU in postopek za odražanje analitičnih podatkov. Glavna zahteva je prisotnost podatkov, ki vam omogočajo identifikacijo plačnika, njegovega statusa, ki se izplačajo v prihodnjih IT, in drugi podatki, ki se zahtevajo, ko preverjeni. Na primer, glede na črko Ministrstva za finance Ruske federacije 31. decembra 2010 št. 03-04-06 / 6-328, mora biti fiskalni seznam opremljen s podrobnostmi določenega plačilnega dokumenta.
Obstaja čas za izračun in prenos fiskalnih plačil. Na primer, pooblaščenec dohodnine (ki je delodajalec), je dolžan teh odbitkov neposredno pri izdaji prihodkov za zaposlene. Če je nemogoče (na primer z enkratno izdajo darila ali drugega dohodka v naravi), se ob prvi priložnosti hranimo ob prvi priložnosti do konca leta. Če to ni mogoče, potem obveznost - obvestiti IFTS in zaposlenega (do 31. januarja naslednjega leta).
Proračunske pogodbe imajo tudi lastne datume za izvedbo (dogovor teh operacij, je osnova za izterjavo globe ali kazni). Glede na razmere bi morala biti:
Zagotavljanje zbranih informacij davčnim organom je pomembno pri dejavnostih. Vse informacije o davčnih zavezancih za koledarsko leto, ki so osredotočene na davčne registre, je treba poslati IFNS na kraju računovodstva, najpozneje do 1. aprila naslednjega leta. Vsi potrebni podatki so pripravljeni kot certifikate v obliki 2-NDFL in se prenašajo na davčno službo.
Če želite nadzorovati pravilnost fiskalnih naštetih, so davčna sredstva dolžna ohraniti potrebno dokumentacijo za štiri leta. Te informacije se lahko zahtevajo v davčnih pregledih, pripravljajo informacije v interesu davčnega zavezanca (na primer 2-NDFL obrazci), drugi primeri, ki jih določa zakon. Po datumu poteka, dokumenti izgubijo pomen.
Skupaj obstajajo tri vrste davkov, za katere lahko postanete za pravne osebe, in dva za fizično. To so davki:
Ndfl žetev opravijo obe organizaciji kot tudi posamezni podjetniki, ki plačujejo plače. Najpogostejši primer izračunavanja, gospodarstva in naštetih takšnega davka se pojavi v pravnih odnosih zaposlenega in delodajalca pri plačevanju plač. Zakon izrecno določa, da odkrit davek ne sme presegati polovice zneska nastanka poslovnega dogodka.
Dejavnosti tujih podjetij ali podjetnikov v Rusiji o prodaji blaga, storitev ali dela ne pomeni nujno računa v IFTS. V obliki agenta lahko kupec (JURLISO ali IP) izvede, ki proizvaja potreben fiskalni prenos na podlagi pogodb o agencijah. Za to je treba ustrezno pripraviti račun, kar kaže na podatke tuje nasprotne stranke in registracije v knjigi nakupovanja in prodaje. Po izvedbi vseh finančnih transakcij zagotavlja pravočasno izjavo za davčni sistem.
Drugi primer, ko agenti plačajo davek na dodano vrednost, se pojavi v primeru najema občinskih ali državnih nepremičnin (ali drugih nepremičnin) od organov. Najemnik državne ali občinske lastnine v tem primeru sam plača DDV in zagotavlja izjavo v IFTS, na katero se nanaša. Rok je do 25. dne v prvem mesecu naslednjega četrtletja.
V praksi ni toliko primerov, ko za agente, je treba plačati za davek od dohodka. Na primer, lahko pri plačilu dividend drugim podjetjem (vključno z vrednostnimi papirji države ali občinske ravni). Izračun in potrebne porazdelitve se pripravlja na deklaracijo IFTS o davka na dohodek.
Druga možnost je tuja podjetja ali podjetniki, ki prejemajo dobiček v naši državi. V tem primeru je vloga agenta ruska organizacija z registracijo v IFNS, ki plača ta dohodek. Prav tako zadeva pravočasnost seznama - z zamudo, davek ali upravno odgovornost se lahko uvede upravitelju.
Poglavje 16 in drugi oddelki davčnega zakonika Ruske federacije (kot tudi kodeks upravnega dejanja) preučijo vrste davčnih kaznivih dejanj in odgovornosti za njihovo zavezo. Za uradnike so primerne naslednje možnosti:
Davčne zastopnike, kot intermediat v velikosti davkoplačevalcev - država, imajo določene pravice, pooblastila in odgovornost. Mehanizem njihovih ukrepov ureja norme 24. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Zlasti je dejal, da je davčni zastopnik priznan kot oseba, ki je zaupana obveznost izračuna davka, da jo drži od davkoplačevalca in prenese znesek prejetih v proračun Ruske federacije.
V vlogi davčnih zastopnikov se banke pogosto izvajajo, ki po sedanji zakonodaji dajejo davek na vloge pri depozitih in delovanju z vrednostnimi papirji. Davčne zastopnika so notarje, ki se ukvarjajo z zasebno prakso in odvetniki s svojimi pisarnami. Od svojih strank zaračunavajo državno pristojbino za zavezane pravno pomembne ukrepe. Nato so zneski zadržanega davka in državne dajatve, navedeni tudi v proračunu.
Plačilo davkov se izvajajo davkoplačevalci samostojno, v nekaterih primerih pa njihov prenos ni neposredno neposredno, ampak z davčnimi zastopniki. Davčni zastopnik je oseba, ki izračunava davke, jih ohranja iz davčnega zavezanca, nato pa plača zadržane davke v proračun (prvi odstavek 1. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
V tem materialu bomo pregledali tiste - davčne agente, njihove pravice in obveznosti.
Davčne agencije so lahko organizacije in IP. Najpogostejši primer za davčne agente je delodajalcem, za zaposlene, ki so agenti o dohodnino. Postanite davčni zastopnik, po davčnem zakoniku, je mogoče v treh davkih:
Davčni zastopnik plačuje davke za druge osebe in ne zase, medtem ko ima popolnoma enake pravice, da je davčni zavezanec obdarjen, če davčna zakonodaja ne predvideva druge (odstavek 24 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Davčne zastopnika so na voljo v skladu s čl. 21 in 22 davčnega zakonika, v skladu s katerim lahko zlasti:
Glavne odgovornosti, ki so bile dodeljene davčnim odredbom davčnega zakonika Ruske federacije, so pravica in pravočasen izračun, odbitek in prenos davka za davkoplačevalce. Poleg tega je davčni zastopnik dolžan (čl. 24 davčnega zakonika Ruske federacije): \\ t
Zgornji seznam ni izčrpen, saj vsi tisti, ki so davčni zastopnik, se nanašajo na druge zahteve, ki jih določa davčna zakonodaja: Obveznosti davčnih zastopnikov o poročanju o DDV so predvidene v odstavku 5 čl. 174 davčnega zakonika o Ruski federaciji, značilnosti hrambe NDFL agentov - Umetnost. 226 NK RF itd.
Če agent ne izvajajo nobene dajatve, lahko organe FTS uporabljajo ustrezne sankcije.
Odgovornost davčnih zastopnikov se pojavi, ko davek iz davčnega zavezanca se ne zadrži / ne uvršča v proračun, ali odbitek in prenos se izvede, ampak le delno. Davčni zastopnik se pričakuje, da je 20% zneska, ki se odšteje in plača, pa tudi kazni. Uporabi ta ukrep davčni organi lahko le, če je imel zastopnik priložnost, da davek od davkoplačevalca (čl. Umetnost. 75, 123 davčnega zakonika Ruske federacije).
Če davčni zastopnik ne predloži zahtevanega poročanja v IFSN, bo tudi kaznovan. Za nestanjenje ali predloženo nenamerno deklaracijo, davčni zastopnik grozi 5% globe, izračunano iz zneska neplačanega s to izjavo, za vsak polni in nepopoln zapadli mesec od dneva, določenega za njeno vložitev. Hkrati je največja fina velikost omejena na 30% tega zneska, njegova minimalna pa bo 1000 rubljev (člen 119 davčnega zakonika Ruske federacije).
Poceni izračun davčnega zastopnika, izračun 6-NDFL bo stala agent v 1000 rubljev denar za vsak popoln in nepopoln mesec zamude (odstavek 1.2 člena. 126 davčnega zakonika Ruske federacije). V odsotnosti potrdil o dohodku teles v obliki 2-NDFL, bo moral davčni zastopnik plačati 200 rubljev denarno kazen za vsako od nekdanjih sklicevanj (prvi odstavek 126. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Dobava davčnega posrednika poročanja, ki vsebuje nezanesljive kazalnike in podatke, mu grozi z globo 500 rubljev za vsak tak dokument (člen 126.1 davčnega zakonika Ruske federacije).
