Davki so po vrstah zelo raznoliki in tvorijo precej razvejan sklop. Klasifikacija vam omogoča, da racionalizirate celotno paleto davkov, jih zmanjšate na majhno število razredov, združenih na podlagi podobnosti, prisotnosti skupne lastnosti itd. Klasifikacija ni pomembna le za teorijo, ampak tudi za prakso. Davke delimo v skupine po številnih kriterijih.
Davke delimo na neposredne in posredne glede na vir pobiranja.
Neposredni davki so odmerjeni neposredno od dohodka davkoplačevalca, tako da jih ta dojema kot primanjkljaj dohodka. Sem spadajo dohodnina, dohodnina, plačila virov, davki na premoženje, katerega posest in uporaba sta osnova za obdavčitev.
Posredni davki se odmerjajo na drugačen, manj viden način, z uvedbo državnih pribitkov na cene blaga in storitev, ki jih plača kupec in prejme državni proračun. To so predvsem trošarine, fiskalni monopolni davki in carine (davek na izvoz in uvoz). Davek na dodano vrednost in uporabljen v Sovjetski časi prometni davek in prometni davek. Posredni davki se imenujejo tudi brezpogojni zaradi dejstva, da se pobirajo ne glede na končni rezultati dejavnosti, ustvarjanje dobička.
Vrste davkov se razlikujejo tudi glede na naravo davčnih stopenj. Davčna stopnja je odstotek ali delež sredstev, ki jih je treba plačati, natančneje znesek davka na enoto predmeta obdavčitve (na rubelj dohodka, na avtomobil, na rubelj premoženja itd.). Glede na davčne stopnje se davki delijo na proporcionalne, progresivne in regresivne.
Davek se imenuje sorazmeren, če je davčna stopnja nespremenjena, ni odvisna od višine dohodka, od obsega predmeta obdavčitve. V tem primeru govorimo o fiksnih davčnih stopnjah na enoto predmeta.
pri progresivni davek davčna stopnja Davčna stopnja narašča z večanjem vrednosti predmeta obdavčitve. (tabela 1)
Tabela 1. Progresivna obdavčitev.
Regresivna davčna stopnja pa se, nasprotno, znižuje z večanjem predmeta obdavčitve. regresivni davek uvedel za spodbujanje rasti dohodka, dobička, lastnine.
Obstajajo tudi označeni in neoznačeni davki. Označen davek je davek, ki ima ciljni znak, kar pomeni, da pripadajočih prihodkov ni mogoče porabiti za noben drug namen kot za namen, za katerega je bil uveden. Primer so prispevki v zunajproračunski pokojninski sklad, pristojbine za urejanje okolice, vzdrževanje organov kazenskega pregona itd. Drugi davki niso označeni. Sredstva, prejeta od umika neoznačenih davkov, se lahko uporabijo za različne namene po presoji države ali drugih pooblaščeni organi(primer neoznačenih davkov bi bil: dohodnina pravne osebe, DDV, trošarine itd.).
Glede na to, kdo pobira davek in v kateri proračun pride, se davki delijo na državne in lokalne. V zameno, pri zvezna struktura države državni davki razdeljen v zvezni davki in davki subjektov federacije.
Zvezni davki in pristojbine vključujejo davek na dodano vrednost, trošarine, davek na dobiček pravnih oseb, davek na kapitalski dobiček, zvezni davek na dohodek z posamezniki, družabno, državne pristojbine, carine in pristojbine, plačilo za pravico do uporabe podzemlja, plačila za reprodukcijo baze mineralnih surovin, plačila za onesnaževanje okolja naravno okolje, uporabnina državni simboli RF, zvezne licenčnine.
Regionalni davki in pristojbine vključujejo regionalni davek na dobiček podjetij, regionalna dohodnina, davek na premoženje pravnih oseb, regionalni davek na lastnike vozil, gozdna taksa, davek na uporabo regionalne infrastrukture, regionalna licenčnina.
Med lokalne davke in pristojbine spadajo zemljiški davek, davek na premoženje fizičnih oseb, davek na uporabo komunalnih zemljišč stanovanjski sklad in drugi infrastrukturni objekti mesta (okrožja), reklamna taksa, lokalne licenčnine, pristojbina za pridobitev lastnine z dedovanjem ali darovanjem, letoviška taksa, taksa za odvzem vode iz vodnogospodarskih sistemov, hotelska pristojbina. Če, kot klasifikacijska značilnost davki upoštevajo, kdo je davkoplačevalec, tj. predmet obdavčitve, ločimo davke od fizičnih in pravnih oseb.
Posamezniki (v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije) so samostojni podjetniki, registrirani v v doglednem času in opravljajo podjetniško dejavnost, ne da bi ustanovili pravno osebo, ter posamezniki, ki na lastno odgovornost samostojno opravljajo dejavnost, namenjeno sistematičnemu ustvarjanju dohodka z zagotavljanjem plačane storitve, in ni predmet registracije v tej vlogi v skladu z zakonodajo Ruske federacije. Slednji vključujejo zasebne notarje, zasebne detektive in varnostnike ter druge posameznike, ki se ukvarjajo z dejavnostmi, ki jih civilna zakonodaja Ruske federacije ne uvršča med podjetniške.
Pravna oseba (v skladu s civilnim zakonikom Ruske federacije) - organizacija, ki ima v lasti, gospodarsko upravljanje oz operativno vodenje ločeno premoženje in s tem premoženjem odgovarja za svoje obveznosti, lahko v svojem imenu pridobiva in uresničuje premoženjske in osebne nepremoženjske pravice, opravlja dolžnosti, je tožnik in toženec na sodišču. Pravne osebe morajo imeti samostojno bilanco stanja oziroma predračun.
Glede na načine odmere davkov se delijo na katastrske, prijavljene in zasežene pri viru.
Za katastrski način pobiranja davka je značilno razlikovanje davčnega predmeta v skupine po določenem atributu. Seznam teh skupin in njihovi znaki so vpisani v posebne imenike. Za vsako skupino nastavite individualna stopnja davek. V tem primeru znesek davka ni odvisen od donosnosti predmeta. Primer takšnega načina obdavčitve so davčne stopnje na vozilo ne glede na to, ali je rabljeno ali ne. Davek na podlagi napovedi je odmerjen tako, da izplačevalec izpolni napoved o prejetih dohodkih in od njih ugotovi davek. Pri tej metodi se plačilo davka s strani subjekta obdavčitve izvede po prejemu dohodka. Primer ta metoda pobiranje davkov lahko služi kot dohodnina.
Za način umika davka pri viru je značilen prejem dohodka, zmanjšanega za znesek davka po njegovem umiku za prenos v proračun. Na primer, davek od dohodka posameznikov podjetje ali organizacija odtegne za prenos v proračun pred izplačilom plače, tako da od njega odšteje znesek davka. Zaposleni dobijo preostanek plače.
Obstoj davčnega sistema ni naključen. Izvaja specifične pomembne lastnosti, kar omogoča natančno izvedbo javna politika.
Za učinkovito delovanje v interesu družbe država razvija in izvaja različna področja politike: okoljsko, socialno, demografsko, gospodarsko itd. davčnih prispevkov obstaja tvorba finančnih sredstev držav, ki se akumulirajo v državnem proračunu, pa tudi v zunajproračunskih skladih. Zato bosta bistvo in funkcije davkov vedno aktualna tema.
Trenutna obdavčitev temelji na 15 socialni zakoni, pa tudi zakon o proračunu in davčni zakonik.
Sami davki niso nič drugega kot plačila in pristojbine, ki jih država od pravnih in fizičnih oseb zaračunava proračunom in izvenproračunskih sredstev po tečaju, določenem v zakonodajni red. Davke lahko opredelimo tudi kot fleksibilno orodje za vplivanje na gospodarstvo, ki je v v nenehnem gibanju. Prav s pomočjo davčnega sistema je mogoče učinkovito odvračati in spodbujati določene vrste aktivnosti.
Funkcije davkov in pristojbin vam omogočajo prilagajanje razvoja različne industrije industrijo, uravnotežiti efektivno povpraševanje, kompetentno vplivati na gospodarska dejavnost podjetnikov in uravnavajo količino denarja v obtoku.
Obdavčitev v Rusiji je mogoče prikazati z naslednjo strukturo:
Pri oblikovanju davčnega sistema se kot osnova in vodilo uporabljajo nekatera načela:
Če davke vrednotimo po načinu pobiranja, jih lahko razdelimo na posredne in neposredne.
Posredni se oblikujejo v obliki dodatkov k cenam tarif za storitve (carine, trošarine, DDV) ali cenam blaga. Funkcije tovrstnih davkov so zmanjšane na spodbujanje podjetij, zadrževanje zneska davka drugim plačnikom in naknadno predajo teh sredstev finančni službi.
Neposredni davki so naloženi neposredno na premoženje in dohodek plačnikov. Predmet davka je lahko dohodek subjektov (obresti, plače, dobiček) in vrednost premoženja (osnovna sredstva, zemljišča itd.).
V tem primeru je smiselno govoriti o takem problemu, kot je distribucija. Ta smer vpliva izraža socialno-ekonomsko bistvo davčnega sistema, ki deluje kot distribucijsko orodje, ki omogoča reševanje številnih perečih problemov, ki so izven okvira tržne samoregulacije.
Prav funkcije davčnega sistema so sredstva za reševanje tovrstnih problemov. Njihov vpliv omogoča prerazporeditev javni izdelek med različne kategorije prebivalstvo. To doseže pomemben cilj- stabilnost se ohranja in zmanjšuje družbena neenakost v družbi.
Posledice vpliva davčnega sistema je vredno obravnavati podrobneje:
Izvajanje razdelitvene funkcije lahko poteka tudi z individualno neodplačnostjo davkov. To pomeni, da plačujejo sloji prebivalstva z nizkimi dohodki minimalne stopnje ali popolnoma oproščen davka in naprej pravne podlage. Poleg tega imajo takšni državljani dostop do oprijemljive količine storitev, ki jih financira država (izobraževanje, socialno varstvo, skrb za zdravje). Poleg tega to financiranje prihaja iz davčne olajšave ki naredijo bolj premožne subjekte in različne organizacije.
To funkcijo lahko opredelimo kot glavno, saj odraža samo bistvo in poslanstvo obdavčitve. Govorimo o odvzemu dela dohodkov državljanov in podjetij v korist državnega proračuna. Namen takih pristojbin je izjemno logičen - oblikovanje materialne osnove, ki bo državi omogočila izpolnjevanje njenih funkcionalnih nalog.
Fiskalno funkcijo lahko zasledimo v katerem koli sistemu davkov. Še več, vedno bo aktualen, saj z vse večjim položajem države na socialnem, gospodarskem, kazenskem in drugih področjih naraščajo stroški. To pa pomeni, da se poveča delež družbenega proizvoda, ki se prerazporeja skozi davčni sistem.
Po tradicionalnem mnenju je fiskalna funkcija davki velja za ključnega, vsa druga področja pa iz njega izhajajo. Ampak, seveda, enega fiskalni faktor ne bo mogoče graditi uspešne državne politike, zato je potreben celosten pristop.
V tem primeru govorimo o takem vidiku sistema, kot je ekonomska funkcija davki. Njegov glavni cilj je izvajanje davčne politike države z uporabo različnih mehanizmov. To smer vplivanja države pa lahko razdelimo na reproduktivno, stimulativno in destimulativno podfunkcijo davčnega sistema.
Ko govorimo o spodbudni podfunkciji, je vredno razumeti številne ukrepe, namenjene podpiranju razvoja določenih gospodarskih procesov. Izvajanje takšne strategije poteka s pomočjo sistema oprostitev in ugodnosti. Trenutno davčni sistem omogoča uporabo širokega nabora davčnih olajšav za invalidska podjetja, podjetja, ki delujejo v kmetijskem sektorju, in tiste organizacije, ki vlagajo v dobrodelne namene in proizvodnjo.
Funkcije davčnih organov, ki delujejo v okviru destimulativne usmeritve, so usmerjene v vzpostavljanje določenih ovir z davčno obremenitvijo, za razvoj določenih gospodarskih procesov. Tak vpliv se lahko kaže v obliki davka na izvoz kapitala, zvišanja carin, zvišanja davčnih stopenj, trošarin, obdavčitve premoženja itd.
Kar zadeva reprodukcijsko usmeritev, je regulativna funkcija davkov v tem primeru osredotočena na kopičenje sredstev za obnovitev virov, ki se aktivno izkoriščajo. Orodja, ki omogočajo izvajanje te podfunkcije, so plačila za vodo, odbitki za reprodukcijo baze mineralnih surovin itd.
Treba je opozoriti, da vpliva stimulativne podfunkcije ni mogoče imenovati pomembnega, je precej posreden. Toda v primeru destimulativnega učinka ima regulativna funkcija davkov radikalen učinek. Toda pri takšni strategiji je pomembno pravilno izračunati davčno obremenitev, sicer se bo učinkovitost proizvodnje znatno zmanjšala in zaradi visokih stopenj bo prišlo do odliva naložb.
Ta sistem ukrepov vpliva je osredotočen na zagotavljanje nadzora države nad finančnimi in gospodarskimi dejavnostmi državljanov in različnih organizacij. Pri izvajanju te funkcije davčnega organa je v ospredju tudi zakonitost virov dohodka in usmeritev porabe prejetih sredstev.
Samo bistvo takšne kontrole lahko opišemo takole: izvaja se ugotavljanje skladnosti davčni prihodek in obveznosti. Z drugimi besedami, preverja se popolnost in pravočasnost izpolnjevanja obveznosti s strani davčnega zavezanca.
Davčna funkcija ima pomembnost v okviru nadzora, saj preprečuje nastanek neplačil in upočasnjuje razvoj senčni sektor gospodarstvo. Poleg tega je učinek te posebne funkcije oprijemljiv pozitiven vpliv povečati stopnjo učinkovitosti pri izvajanju drugih področij davčnega sistema, predvsem fiskalnega.
Ta funkcija nadzoruje finančni tokovi, je ugotovljena potreba po reformah proračunskega in davčnega sistema.
Nekateri davki imajo lahko različne učinke na skupine gospodarskih subjektov. Poleg tega, če jih opredelimo po predmetu, lahko ločimo dve skupini: lokalno in osrednjo.
Kar zadeva Rusko federacijo, je to pomembno trinivojski sistem obdavčitev:
Če pogledamo funkcije davkov skozi prizmo predvidena uporaba, potem lahko ločimo takšne vrste obdavčitve kot označene in neoznačene. Označevanje je treba razumeti kot postopek povezovanja davka z določeno smerjo porabe sredstev. Hkrati so markirani davki davki, ki so usmerjeni v porabo prejetih sredstev izključno za namene, za katere so bila prvotno namenjena. Primer so vplačila v obvezni sklad zdravstveno zavarovanje ali v pokoju.
Tisti davki, ki ne pomenijo natančne namenske uporabe, so razvrščeni kot neoznačeni. Prednost te skupine je v njihovi sposobnosti zagotavljanja prožne proračunske politike: sredstva, prejeta kot posledica obdavčitve, se lahko porabijo v tiste smeri, za katere državni organ meni, da so pomembne.
Sistem davčnih funkcij pomeni delitev obdavčitve glede na naravo davčnega odtegljaja:
Sistem davčnih funkcij je učinkovit, če so vrste dajatev v državi pravilno porazdeljene. Na primer v Rusiji ključno orodje ureditev državnega proračuna je davek na dohodek pravnih oseb, ki spada v zvezno skupino. Hkrati se del sredstev, prejetih s temi odbitki, prenese v proračune ruskih regij.
Plačniki dohodnine so lahko tuje in domače pravne osebe ter njihove podružnice. Obdavčeni so dohodki, prejeti s prodajo osnovnih sredstev, proizvodov in storitev. Upoštevani so tudi prihodki iz neposlovnega poslovanja.
Glede prihodkov iz dejavnosti, kot so transakcije z vrednostni papirji, igralništvo in posredniške storitve, prihodek v ta primer je ločen od bruto dobička in je obdavčen po drugi stopnji.
Pri preučevanju funkcij davkov, pa tudi vrst obdavčitve, je vredno posvetiti pozornost DDV (davek na dodano vrednost). To je posredna shema obdavčitve blaga in storitev. Hkrati ima izstopno takso (zaračunano dne lastni promet) in vložek (plačajo dobavitelji).
Pomembno je poudariti, da obdavčljivi promet vključuje tako rekoč vse: finančna pomoč od drugih organizacij, stroški storitev, del, prodanih izdelkov, izvozni predujmi, menjalne transakcije, izgube podjetij, obresti, prejete od pobiranja kazni in glob, in celo obresti na denar, dano na kredit.
Hkrati je država določila seznam prometa, ki ni obdavčen. V tem primeru imajo funkcije davkov podporni učinek na dejavnosti medicinskih in industrijskih delavnic pri nevropsihiatričnih in psihiatričnih ustanovah ter javne organizacije invalidi. To pomeni, da izdelki ali storitve, ki jih proizvedejo takšne delavnice, niso predmet davka na dodano vrednost.
Obstajajo tudi trošarine, ki so posredni davki. Vključeni so v ceno blaga. Ta vrsta Davek velja za izdelke, kot so naravno vino, šampanjec, konjak, žgane pijače in različne alkoholne pijače, pa tudi za nakit, tobačne izdelke, bencin in avtomobile. V tem primeru ostajajo stopnje enake na celotnem ozemlju Ruske federacije.
Kot predmet obdavčitve so osnovna sredstva, zaloge, stroški oz. neopredmetena sredstva ki so v bilanci stanja podjetja.
Končno misel lahko formuliramo takole: davčni sistem, funkcije davkov in njihovo bistvo so usmerjeni v kompetentno izvajanje državne politike, katere posledica je spodbujanje proizvodnje in regulacija gospodarskih procesov.
davek- obvezno, individualno brezplačno plačilo obvezno zbirajo javni organi različne stopnje od organizacij in posameznikov, da bi finančna pomoč dejavnosti države in (ali) občin.
Davke je treba razlikovati od pristojbin (dajatev), katerih pobiranje ni neodplačno, ampak je pogoj za izvedbo določenih dejanj v zvezi z njihovimi plačniki.
Pobiranje davkov ureja davčna zakonodaja.
Agregat uveljavljenih davkov, kot tudi načela, oblike in metode njihove vzpostavitve, spremembe, odprave, pobiranja in nadzora tvorijo davčni sistem države.
V Ruski federaciji obstajajo tri vrste davkov: zvezni, regionalni in lokalni.
Seznam davkov vsake vrste določa davčni zakonik Ruske federacije.
Javni organi niso upravičeni uvajati dodatne davke obveznih prispevkov, ne ki jih določa zakon Ruske federacije, pa tudi za povečanje stopenj uveljavljenih davkov in davčnih plačil.
Pred odmero posameznega davka mora država, ki jo zastopa zakonodajna oziroma predstavniška oblast, z zakonodajnimi akti določiti elemente davka.
Davčni elementi so načela konstrukcije in organizacije davkov.
Elementi davka vključujejo:
davčni zavezanec;
davčna osnova;
davčna enota;
postopek izračuna;
davčna plača;
davčni vir;
davčno obdobje;
plačilni postopek;
rok plačila davka.
Vsi davki so razdeljeni na več vrst:
Davke delimo na neposredne, to je tiste davke, ki se obračunavajo gospodarskim subjektom za dohodek od proizvodnih dejavnikov, in posredne, to je davke na blago in storitve, ki jih sestavlja cena samega blaga.
Neposredni davki se lahko imenujejo dohodnina in podobni davki.
Posredni davki vključujejo davek na dodano vrednost, trošarine in druge davke.
Običajno je tudi razlikovati med pavšalnim davkom in dohodnino.
Država določa pavšalne davke ne glede na višino dohodka gospodarskega subjekta.
Davki na dohodek so davki, ki predstavljajo določen odstotek dohodka.
Ta odnos je prikazan bodisi mejna stopnja davek, ki pojasnjuje, za koliko se davek poveča, ko se dohodek poveča za ena denarna enota, oz povprečna stopnja davek: preprosto razmerje med zneskom zaračunanega davka in zneskom dohodka.
Sami davki na dohodek so razdeljeni na tri vrste:
Progresivni davki so davki, pri katerih povprečna davčna stopnja narašča z naraščanjem dohodka. Če torej dohodek agenta naraste, se poveča tudi davčna stopnja. Če, nasprotno, znesek dohodka pade, potem pade tudi stopnja;
Regresivni davki so davki, katerih povprečna davčna stopnja pada z naraščanjem dohodka. To pomeni, da s povečanjem dohodka gospodarskega subjekta stopnja pada in obratno raste, če se dohodek zmanjša;
Proporcionalni davki - davki, katerih stopnja ni odvisna od višine obdavčljivega dohodka.
Davki hkrati opravljajo štiri glavne funkcije: fiskalno, distribucijsko, regulativno in nadzorno.
Fiskalna funkcija obdavčitve je glavna funkcija obdavčitve. Zgodovinsko najstarejši in hkrati glavni: davki so prevladujoča sestavina prihodkov državnega proračuna. Izvajanje funkcije se izvaja na račun davčni nadzor in davčne sankcije, ki zagotavljajo maksimalno pobiranje ugotovljenih davkov in ustvarjajo ovire za davčne utaje. Preprosto povedano gre za pobiranje davkov v korist države. Zahvaljujoč tej funkciji se uresničuje glavni namen davkov: oblikovanje in mobilizacija finančnih virov države. Vse druge funkcije obdavčitve so derivati fiskalne funkcije.
Distributivna (socialna) funkcija obdavčitve - je prerazporeditev javnih prihodkov(prihaja do prenosa sredstev v korist šibkejših in nezaščitenih kategorij državljanov zaradi davčne obremenitve močnejših kategorij prebivalstva).
Regulativna funkcija obdavčitve – namenjena reševanju skozi davčni mehanizmi določene naloge gospodarsko politiko države. V okviru regulativne funkcije obdavčitve obstajajo tri podfunkcije: stimulativna, odvračilna in reproduktivna.
Spodbujevalna podfunkcija obdavčitve je usmerjena v podporo razvoju določenih gospodarskih procesov. Izvaja se s sistemom ugodnosti in oprostitev. Trenutni sistem obdavčitve zagotavlja širok nabor davčnih spodbud malim podjetjem, invalidskim podjetjem, kmetijskim proizvajalcem, organizacijam, ki izvajajo kapitalske naložbe v proizvodnih in dobrodelnih dejavnostih itd.
Destimulativna podfunkcija obdavčitve je usmerjena v vzpostavljanje ovir za razvoj kakršnih koli gospodarskih procesov z davčno obremenitvijo.
Podfunkcija reprodukcije je namenjena kopičenju sredstev za obnovo uporabljenih virov. To podfunkcijo izvajajo odbitki za reprodukcijo baze mineralnih surovin, plačilo za vodo itd.
Nadzorna funkcija obdavčitve - omogoča državi, da spremlja pravočasnost in popolnost denarnih prejemkov v proračun in primerja njihovo višino s finančnimi sredstvi.
Davčna stopnja države se pogosto meri kot skupni delež davkov v bruto znesku domači proizvod(BDP).
Pod dejansko davčno obremenitvijo gospodarstva se razume delež dejansko plačanih obveznih dajatev v korist države v BDP države.
Razlika med nominalno in dejansko obremenitvijo označuje stopnjo davčne utaje. Večja kot je nazivna obremenitev, večje je odstopanje.
Davčno obremenitev podjetja je treba razumeti kot razmerje med zneskom davkov in odbitkov, katerih dejanski plačnik je podjetje, in zneskom dobička podjetja.
Pravi plačnik davka je subjekt, ki je:
lastnik predmeta obdavčitve, kadar obveznost plačila davka nastane že s samim dejstvom obstoja oziroma nastanka predmeta obdavčitve;
s strani uporabnika predmeta obdavčitve, ko obveznost plačila davka nastane šele, ko je predmet v določenih pogojih uporabe.
kazalo " davčno breme» v Rusiji se uporablja za analizo ravni plačanih davkov gospodarski subjekt z namenom nadzora višine plačil in odkrivanja subjektov, ki se potencialno izogibajo obdavčitvi.
"Davčna obremenitev" se izračuna kot razmerje med zneskom davkov, plačanih po poročanju davčnih organov, in prometom (prihodkom) organizacij po zvezni službi državne statistike(Rosstat).
Mejna vrednost kazalnika je določena letno po sektorjih nacionalnega gospodarstva.
Imate še vprašanja o računovodstvu in davkih? Vprašajte jih na računovodskem forumu.
Davek: podrobnosti za računovodjo
Določitev posebnosti plačila dohodnine s strani samoregulativne organizacije od dohodka v ... /95452 Izraz "se lahko obdavči v državi pogodbenici", ki vsebuje ... na splošno določa postopek za znižanje zneska davka od dohodkov pravnih oseb plačljivo ... /43473 Znesek tuji davek(katerega analog je ruski davek za dodano vrednost... neposlovni prihodki za namene davka od dohodkov pravnih oseb. Ker davkoplačevalci...
Davkoplačevalec in prenos davkov v proračunski sistem Rusije ... so dolžni odtegniti obračunani znesek davka neposredno od dohodka davkoplačevalca ..., ki ga določa ta odstavek. Plačilo davka v breme davčnih blagajn ... spoštovati roke za obračun in plačilo davka, davek plačan z navedeno kršitvijo ... vključuje znesek davka, ki ga prodajalec izkaže kupcu, znesek davka je ki jih dodeli slednji ... pogodbe, bo kupec dolžan plačati davek, dobavitelj ruske organizacije pa ...
Znesek zavarovalnih premij, prevozov, zemljiških davkov, davka na nepremičnine, TGO (kateri koli od ... odhodkov prvotno izračunanega zneska zemljiškega davka, ki ustreza določilom naštetih normativov, ... odhodkov zavarovalnih premij, prevoza, zemljiški davki, davek na nepremičnine, TGO ne pomenijo ... obveznosti predložitve posodobljene napovedi za davek na nepremičnine, temveč pojav ... ugotovitve preveč plačanega zneska omenjenega davka, je treba upoštevati ustrezno prilagoditev za ...
kategorije davčnih zavezancev. Znižane stopnje dohodnine, ki se plačajo... - Davčna stopnja rezidentov SEZ, ki se plača v zvezni proračun... pri izvajanju dejavnosti je znesek davka predmet izterjave in plačila... Ruska federacija lahko določi znižano davčno stopnjo, ki se plača do proračuni ... ima pravico do uporabe nižjih stopenj davka od dohodkov pravnih oseb ob upoštevanju ... Prejemnik dividend Zavezanec za dohodnino Stopnja dohodnine Pododstavek ...
Določbe, ki omogočajo upoštevanje spremembe katastrske vrednosti predmeta obdavčitve pri izračunu davka ... dopolnjene z določbami, ki dajejo možnost izračuna davka v primeru spremembe katastrske vrednosti ... leta je izključen s seznama predmetov obdavčitve premičnine(Zvezni ... zakonodaja sestavnega subjekta Ruske federacije predvideva prenos davka na premoženje organizacij na regionalno ... predložitev obvestil o standardih za davčne olajšave v lokalnih proračunov; izvedba...
... - v predlaganem gradivu. Upravljanje davkov in pristojbin Zvezni zakon z dne ... je izključen iz predmetov obdavčitve premoženja organizacij (pismo ... na ozemlju Ruske federacije. Zemljiški davek Državne institucije, ki so plačniki ... ki so ki se uporablja pri izračunu zemljiškega davka v zvezi zemljiške parcele, ... se uporablja za izračun davka na zemljišče v primeru spremembe katastrske vrednosti ... Hkrati je postopek za izračun davka, če je treba uporabiti sočasno ...
dohodek, ki ga prejme zavezanec. Davčna stopnja, postopek prenosa informacij o ... neodvisno. Davčne napovedi za davek se ne oddaja davčnemu organu ... podatek o izračunih preko mobilne aplikacije Moj davek se odda davčnemu organu. ... navedbo uporabe posebnega režima »Davek od poklicnih dohodkov«; imena prodanih ... pravico, da davčni organi samodejno odpišejo davek od bančni račun preko ... izpolnjevanja davčnih obveznosti, ki veljajo v primeru ...
V Rusiji se lahko pojavi še en davek, ki bo nadomestil različne ... potrebne potrošniške lastnosti. Zavezanci za novo dajatev bodo priznani vsi, ki ... varujejo okolje. Osnutek gospodarskega davka to predvideva davčno obdobje... osnutek predvideva možnost znižanja davka na račun nastalih stroškov ... . Tako obstajajo naslednje razlike med ekonomskim davkom in dajatvijo ... dajatvijo. Davčni izkupiček bo porabljen za različne namene...
Zakonodaja o davku na zemljišča se občasno spreminja, ker ... davčna osnova in zemljiški davek. Katastrska številka zemljišče»... uporablja se pri izračunu zemljiškega davka v zvezi z zemljiškimi parcelami, ... se uporablja za izračun zemljiškega davka v primeru lastništva zemljiške parcele ... uporablja se pri izračunu zemljiškega davka v zvezi z zemljiškimi parcelami, ... polna stopnja zemljiškega davka in znižani zemljiški davek. Indeks za...
izvajanje podjetniško dejavnost, obdavčen enotni davek) (odstavek 4 člena 346.26 ... UTII v zvezi s predmeti obdavčitve premoženja posameznikov, vključno ... lahko prejme oprostitev davka, vendar ni pojasnjeno, kako ... da je obravnavana oprostitev davka na nepremičnine ugodnost, vendar ... je zavezanec ugotovil, da je plačal davek od premoženja samostojnega podjetnika v zvezi z ... vloga davčnega urada za preračun davka. Lahko pa je takšen preračun ...
Davčna napoved in plačilo davka za organizacije ni določeno ... Davčna napoved in plačilo davka za organizacije ni določeno z ... predmet obdavčitve "Dohodek" izračuna enotni davek na naslednji način: S predmetom "... Dohodek" se zmanjša znesek davka za znesek zavarovalnih premij. plačan ...: znesek izračunanega minimalnega davka presega vrednost enotnega davka, izračunanega na splošno ... Razlika med plačanim minimalni davek in enotni davek, izračunan na splošen način ...
Nadalje - izračun), predložitev napovedi o davku od premoženja (v nadaljevanju - napoved), postopek ... postopek za izračun in plačilo davka). Obračun davka v razdelku 2. Plačuje ... davčno osnovo in izračun zneska davka glede na obdavčeno ... bo prenehal biti predmet davka na premoženje. Seveda od ... Naročilo za polnjenje plačilo vnaprej o davku na premoženje so navedeni številni ... o nepremičnini, obdavčeni po povprečni letni vrednosti. zdaj...
Podlage za prenehanje obračunavanja davka za tiste, ki se nahajajo v... opomba: dodatno obračunavanje davka je po mnenju družbe nezakonito, saj se dejanska rušitev (... pojem »sredstvo«) razlikuje. Zato je davek na premoženje na sporni predmet ... podal naslednje argumente: organizacije so priznane kot plačniki davka na premoženje, ... davčni zakonik Ruske federacije, ki določa posebnosti obdavčitve nepremičninskih predmetov v zvezi z do ... bo vplivalo na obračun še enega davka - davka na premoženje fizičnih oseb.
Datumi so pomembni za zemljiški davek državna registracija prehod ... splošno pravilo, plačniki zemljiškega davka so praviloma priznane organizacije ... za zemljiško parcelo se izračun zemljiškega davka izvede ob upoštevanju koeficienta, ... poročanje) obdobje Zemljiški davek (vključno s Kv) = Zemljišče davek × Koeficient ... Ali je treba plačati davek na zemljišče v zvezi s prodanim zemljiščem ... predpostavimo, da plačilo davka na zemljišče v podobni situaciji, npr.
Dobički (odhodki/prihodki za dohodnino). Prečiščena definicija... tekoči davek na dohodek (sedaj gre za davek obračunan na davek ... dohodek (odhodek / prihodek na dohodnino). Pojasnjena je definicija ... tekoče dohodnine (zdaj je to davek obračunan na davek ...)« 4. Pojasnjena definicija tekoče dohodnine 5. Izpopolnjena definicija... razumevanje narave kazalnikov, povezanih z davkom od dohodkov pravnih oseb Spremembe...
davki - to obvezna plačila ki jih država zaračuna od posameznikov in pravnih oseb v proračun ustrezne ravni v zneskih, na način in pod pogoji, ki jih določa veljavna zakonodaja.
Obdavčenje je daleč napredovalo. Prvi davki so nastali v obdobju delitve družbe na razrede in nastajanja države. Bili so pretežno v naravi in so bili »prispevki državljanov«, namenjeni ohranjanju javne oblasti. Kot je blagovno-denarna razmerja pridobljenih davkov denarni obliki in postal glavna vrsta državnih prihodkov: danes denarni davki zagotoviti do 9/ 10 vseh dohodkovnih proračunov industrializiranih držav.
IN sodobne razmere davki opravljajo tri glavne funkcije: fiskalno, regulativno in razdelitveno.
Fiskalna funkcija davkov je, da oblikujejo finančnih sredstev države, torej prihodkovna stran proračuna, izvenproračunski skladi itd.
Bistvo regulativne funkcije je, da so davki eden glavnih instrumentov ekonomske politike države, ki spodbuja ali zavira tempo reprodukcije.
Distribucijska funkcija davkov se kaže v tem, da država z njihovo pomočjo vpliva na distribucijo in prerazporeditev rezultatov reprodukcije tako na mikro kot na makro ravni med sferami gospodarstva in razne skupine prebivalstvo.
Nekateri akademski ekonomisti združujejo zakonodajo in distribucijska funkcija davki v enem splošna funkcija- gospodarska.
Vsak davek je naslednje elemente: predmet davka, predmet davka, vir davka, enota obdavčitve, davčna stopnja, davčna plača, davčne ugodnosti.
Subjekt davka oziroma davčni zavezanec je fizična ali pravna oseba, ki je po zakonu zavezana k plačilu davka.
Predmet davka je predmet obdavčitve (dohodek, premoženje, blago). Pogosto ime davka izhaja iz njegovega predmeta (na primer zemljiški davek).
Davčni vir je dohodek subjekta davka (plača, dobiček, obresti), od katerega se plača davek. Včasih lahko vir in predmet davka sovpadata (na primer dohodnina).
Enota obdavčitve je merska enota predmeta davka (pri zemljiškem davku je taka enota lahko npr. hektar).
Davčna stopnja je znesek davka na enoto obdavčitve.
Davčna plača je znesek davka, ki ga davčni zavezanec plača od enega predmeta.
Davčna olajšava se nanaša na polno oz delna oprostitev predmet plačila davkov v skladu z veljavno zakonodajo. najpomembnejše davčna olajšava je neobdavčljivi minimum - najmanjši del predmet oproščen davka.
Skupina davkov, ki jih je določila država, metode in načela njihovega oblikovanja ter načini zbiranja sestavljajo davčni sistem države. Sodobni davčni sistem vključuje različne vrste davkov. Njihovo glavno skupino sestavljajo neposredni in posredni davki, dodeljeni predmetu obdavčitve.
Neposredni davki se ugotavljajo neposredno na dohodek oziroma premoženje in se delijo na stvarne in osebne. Za pravi davki značilna zbirka iz določene vrste premoženje (zemlja, kapitacija, trgovina); obdavčitev temelji na povprečnem donosu te nepremičnine. osebni davki- To so davki na dohodek ali premoženje, ki se odmerijo od vira dohodka ali od prijave (davek na dediščino, dohodnina, dohodnina).
Posredni davki so davki na blago in storitve, plačani v ceni blaga ali vključeni v tarifo. Delimo jih na monopolne davčne davke (davek na dodano vrednost), trošarine, tj. dodatke k ceni nekaterih vrst blaga, in carine (izvozne, uvozne). Pri prodaji takega blaga (storitev), prejetega od dejanskih plačnikov zneski davka nakaže v proračun tisti, ki jih proda.
Po smeri uporabe se vsi davki delijo na splošne davke, ki se prejemajo v skupni proračun države in jih ta porabi po lastni presoji, posebne pa jih država usmerja samo za vnaprej določene namene.
Odvisno od vladna agencija pobiranje davkov in upravljanje prejetih sredstev, obstajajo zvezni davki, republiški (davki subjektov federacije) in lokalni.
Davčna praksa pozna tri načine odmere davkov. Prva metoda se imenuje katastrska. Kataster je register, ki vsebuje seznam značilnih predmetov davka, razvrščenih po zunanjih značilnostih, z ugotovljeno donosnostjo predmeta obdavčitve (npr. pri davku na zemljišče). zunanji znak je velikost območja). Drugi način je umik davka, preden davčni zavezanec prejme dohodek: davek obračuna in zadrži računovodstvo od pravne osebe, ki subjektu izplača dohodek (na ta način se odmeri dohodnina). Pri tretji metodi se davek odtegne od subjekta, ko prejme dohodek - na podlagi napovedi dohodka davkoplačevalca, ki jo je prejel davčnim organom.
Dokazano obstaja povezava med količino denarja, ki ga država lahko prejme, in davčno stopnjo Ameriški ekonomist Arthur Laser. Po Lacerjevih besedah država ne bo dobila denarja v dveh primerih: ko ne pobira davkov (torej določa davčno stopnjo). nič) in ko vzame ves dobiček. Prekomerno zvišanje davkov na dobiček podjetij slednjim odvzame spodbudo za investiranje, upočasni gospodarsko rast in na koncu zmanjša dotok prihodkov v državni proračun. Zato si katera koli država prizadeva najti optimalna vrednost davčno obremenitev, izgradnja učinkovitega in pravičnega davčnega sistema.
V Ruski federaciji je po letu 1991 potekalo oblikovanje sodobnega davčnega sistema težke razmere gospodarski upad, inflacija in kriza javne finance. Leta 1992 je bil sprejet zakon "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji", leta 2000 pa je začel veljati. Davčna številka RF.
Kot v večini glavne države, v Ruski federaciji obstaja tristopenjski sistem obdavčitve.
Prvo raven sestavljajo zvezni davki, ki veljajo po vsej državi in jih ureja zvezni zakon. Na njihovi podlagi se oblikuje dohodkovni del zvezni proračun, na njihov račun se ohranja finančna stabilnost proračunov subjektov federacije in lokalnih proračunov.
Druga raven vključuje davke republik v Ruski federaciji, pa tudi ozemlja, regije, avtonomnih pokrajin in avtonomnih pokrajin. Ustanovijo jih predstavniški organi subjektov federacije na podlagi načel, ki jih določa zvezna zakonodaja. Del teh davkov se nanaša na obvezna plačila na celotnem ozemlju Ruske federacije. V tem primeru regionalne oblasti ureja le stopnje teh davkov v določene meje, določi postopek njihovega zbiranja in zagotavljanja davčnih ugodnosti.
Tretja stopnja je lokalne davke, tj. davki mest, krajev itd. Ustanovijo jih lokalne predstavniške oblasti. Poleg tega sta predstavniški oblasti Moskve in St.
Petersburgu imajo pravico določiti lokalne davke in davke subjekta federacije.
Napake sodoben sistem obdavčitev v Ruski federaciji je očitna: veliko število davke in zahtevnost njihovega obračunavanja, visoka stopnja obdavčitev, prav tako nenehne spremembe v davčna zakonodaja. Za odpravo teh pomanjkljivosti, trenutno zvezni organi oblasti poskušajo izvesti davčno reformo v državi.
davki- te zbira država od državljanov (t.i. posameznikov) in organizacij (t.i. pravnih oseb) gotovina. Davki so osnova za polnjenje prihodkovnega dela proračunov države.
Odvisno od velikosti dela države, kjer je pristojbina določena ločen davek, in glede na vrsto proračuna, v katerega davkoplačevalci nakazujejo zbrana sredstva, so vsi davki razdeljeni na več vrst:
Neposredno- davki, ki se pobirajo od dohodka fizične ali pravne osebe. Neposredni davki lahko vključujejo naslednje: davek od dohodkov pravnih oseb (NVO), dohodnina. Neposredni davek plača »agent« gospodarstva, ki je prejel dohodek.
večina dober primer- Davek od dohodkov pravnih oseb. Ko se podjetje ukvarja s trgovino, ima prihodke (znesek prihodkov od prodaje blaga, del in storitev svojim strankam) in odhodke (stroške, ki jih ima organizacija za ustvarjanje dohodka). Razlika med temi zneski je dobiček organizacije. Bolj ko je organizacija donosna, večji je znesek plačanega davka.
posredno davki so "znotraj" cene blaga in storitev. Izračuna prodajna organizacija pravo količino davek in transferji. Prodajalec torej plača davek, vendar na račun kupca, ki bo ta izdelek ali storitev uporabljal (saj je kupec plačal izdelek ali storitev, vključno z ustreznimi davki). to ključna razlika posredni davek iz neposrednega. Na primer, pri nakupu steklenice vina v trgovini z živili kupec plača:
Znesek DDV, ki ga je kupec plačal pri maloprodajnem nakupu, je pogosto razviden na blagajniškem računu.
Glede na to, komu država obračunava davek, je mogoče razlikovati naslednje skupine:
Omeniti velja posebna kategorija posamezniki - samostojni podjetniki posamezniki ali samostojni podjetniki posamezniki. Oseba, ki je fizična oseba, plača vse davke, predvidene za posameznike. Če pa to stori komercialne dejavnosti in registriran v v ustreznem vrstnem redu plačuje tudi druge davke.
Glede na izbrani sistem obdavčitve podjetnika (splošni, poenostavljeni ali posebni) so to lahko DDV, dohodnina, davek po poenostavljeni oz. patentni sistemi, in tako naprej.
Po namenu se davki delijo na so pogosti in usmerjeno(poseben). Splošni davki se zbirajo v proračunih »v skupni lonec« in se uporabljajo po presoji organa, ki upravlja proračun. Ciljni davki uporablja na določen namen. Na primer, prometni in zemljiški davki se lahko zberejo v ustrezne lokalne sklade in namenijo za popravilo cest ali razvoj.
Glede na vir plačila se davki delijo na:
Davki so lahko progresivno(če davčna stopnja raste v odstotkih, ko predmet obdavčitve raste v rubljih) in regresivno(davčna stopnja pade). Regresivni davek je stimulativen.
Še ni notri davčni sistem RF primeri davkov prve vrste, čeprav se redno razpravlja o možnosti uvedbe progresivne metode in kompleksne lestvice za dohodnino.
Skoraj vsi davki v Ruski federaciji so sorazmerno(to pomeni, da stopnja ostane nespremenjena, ko vrednost obdavčljiv predmet), na primer:
Tudi glede na način izračuna ločimo trdne in stopenjske davke:
Glede na način obdavčitve se subjekti tega člena delijo na katastrski(so negotovinski) in izjava(gotovina). Katastrske dajatve izračunajo davčni organi sami na podlagi razpoložljive informacije o vrednosti predmeta obdavčitve. Na primer, za posameznike so vsi davki, povezani z nepremičninami, katastrski. Vključno z:
Davčna uprava letno izračuna znesek davka in zavezancem pošlje obvestilo o potrebi po plačilu katastrske takse. proti, prijavni davki izračunana na podlagi podatkov, ki jih posreduje zavezanec sam. Na primer, če državljan preproda nedavno kupljeno stanovanje, potem je dolžan sam sestaviti izjavo o dohodku, jo poslati davčnim organom in plačati ustrezen znesek davka.
Zakonodaja lahko predpisuje postopek plačila istega davka v proračune različnih ravni (zvezni, lokalni, regionalni - zgodi se, da se davki plačajo vsem trem). Če se ta red ohrani dlje časa, potem je davek fiksno.
Če se naročilo redno pregleduje, potem to urejanje davek. Primer slednjega je davek na dejanski dobiček podjetij, katerega postopek knjiženja se je večkrat spremenil.
Do danes je osnovna stopnja 20%, od tega se 18% prenese v lokalne proračune in le 2% v zvezni proračun. Primer fiksnega davka je prometni davek, ki se vedno prenese v lokalne proračune.
Po vrstnem redu ravnanja se davki delijo na obvezno(pobira se po vsej državi - trošarine, NVO itd.) in neobvezno(predstavljen posamezne regije, kot primer - UTII).
Poleg tega ima vsaka regija pravico do neobvezne uvedbe ugodnosti za nekatere davke (na primer za davke za "poenostavitve"). Nemogoče je ne omeniti Skolkovo - na ozemlju tega tehnoparka je veliko ugodnosti za prebivalce.
Pomemben pogoj za sposobnost preživetja državno gospodarstvo je obvezno in pravočasno plačilo vsi zavezanci odmerjenih davkov. V primeru zamude pri plačilu, še bolj pa v primeru utaje plačila, lahko davčna služba brezvestnim davkoplačevalcem naloži globe in kazni.
Na primer, kazen za zamudo pri plačilu DDV s strani organizacije je 1/300 obrestne mere centralne banke za vsak koledarski dan zamude(to je približno 12% na leto). Če davčni zavezanec utaji davek, davčni urad lahko naloži globo od 20 do 40 % zneska davka, ki ni bil plačan pravočasno.
