Zakonska obveznost državljanov do plačila davkov je predmet neskončnih sporov in prilagoditev, katerih namen je ustvariti čim bolj pravičen sistem obdavčitve. V večini držav se uporablja tako imenovani progresivni sistem, njegovo bistvo je, da več ko človek zasluži, več davkov plača. Nasprotno pa obstaja inverzni, regresivni sistem, ki pomeni zmanjšanje zneska plačanih davkov z naraščanjem dohodka. Razmislimo o njegovih značilnostih.
Kot smo že omenili, se pri regresivni obdavčitvi davčna stopnja znižuje z naraščanjem dohodka. Ta sistem pa ni našel široke uporabe za nekatere vrste posrednih davkov, vklj. pri izračunu carin ga uspešno uporabljajo številne države.
Na prvi pogled se zdi tak sistem nepravičen, saj se izkaže, da so revnejši ljudje težje davčno obremenjeni. Toda globoka ideja regresivne obdavčitve je, da možnost plačevanja nižjih davkov spodbuja ljudi, prvič, da zaslužijo več, in drugič, da svojih dohodkov ne preusmerijo v senco. In to je njegova najpomembnejša prednost pred progresivnim sistemom, za katerega sta glavni problemi prikrivanje uradnih dohodkov in davčne utaje.
V davčnem zakoniku Ruske federacije ni neposrednih sklicevanj na shemo regresivnega obračunavanja, če pa upoštevamo gospodarski pomen in ne same stopnje, potem nekatere vrste carin, trošarin, različne državne dajatve, okoljske davek se lahko šteje za regresivnega. In glede na možnost pridobitve davčne olajšave (člen 171 Davčnega zakonika Ruske federacije), je DDV mogoče pripisati isti vrsti davkov.
Toda ta sistem se najbolj uporablja pri izračunu zavarovalnih premij. Tako je stopnja pokojninskega zavarovanja za dohodek, ki ni dosegel praga 1.021 tisoč rubljev, določen na 22%, nad pragom pa -10%. Podobno je s socialnim zavarovanjem: do praga 815 tisoč rubljev. uporablja se 2,9-odstotna stopnja, dohodek nad to stopnjo pa se obdavči z 0%, tj. so dejansko oproščeni davka.
Ponazorimo s primerom:
Skupni letni dohodek zaposlenega A. je znašal 1.800 tisoč rubljev, zaposlenega B - 1.050 tisoč rubljev, zaposlenega S. 520 tisoč rubljev. Zaposleni bodo prešli v pokojninski sklad in sklad socialnega zavarovanja:
Zaposleni A.
(1.021.000 * 22%) + ((1.800.000 -1.021.000) * 10%) + ((815.000 * 2,9%) + ((1.800.000 - 815.000) * 0%) = 224 7620 rubljev +267 620 +2631 rubljev .
Zaposleni V.
(1.021.000 * 22%) + ((1.050.000 -1.021.000) * 10%) + ((815.000 * 2,9%) + ((1.050.000 - 815.000) * 0%)) = 224 620 rubljev +15 520 rubljev .
Zaposleni S.
(520.000 * 22%) + (520.000 * 2,9%) = 114.400 + 15.080 = 129.480 rubljev.
Na prvi pogled se zdi, da delavec z višjo plačo plačuje več davkov. Če pa izračunamo velikost davčne obremenitve glede na višino plače, dobimo naslednje:
Zaposleni A.
326 155 / 1 800 000 *100 = 18,1%
Delavec V. 251 155/1 050 000 * 100 = 23,9 %
Zaposleni S. 129 480/520 000 * 100 = 24,9 %
tiste. zaposleni B. z nižjimi dohodki nosi bistveno večjo obremenitev svojih dohodkov kot višje plačani delavec A. Najnižje plačani med njimi plača najvišji odstotek davka.
Na splošno regresivnega davčnega sistema ni mogoče nedvoumno imenovati učinkovitejšega od tradicionalnega progresivnega sistema. Toda dejstvo, da so višje plačani delavci v takšnem sistemu manj nagnjeni k skrivanju svojih dohodkov, je njegov nedvomni plus.
# davki # obdavčitev # regresivna obdavčitev
pošlji
Lafferjeva krivulja.
Ker se največji del davkov plača neposredno ali posredno iz dohodka gospodinjstev, bomo v nadaljevanju zaradi poenostavitve analize predvidevali, da se prihodki državnega proračuna oblikujejo predvsem iz dohodnine.
Trenutno obstaja več sistemov obdavčitve dohodka: proporcionalna, progresivna in regresivna .
Pri sorazmernem sistemu obdavčitve obstaja enotna davčna stopnja ( t) in skupni znesek davčnih prihodkov ( T) se določi s formulo:
T = t × Y
V progresivnem (regresivnem) sistemu obstajata vsaj dve stopnji: osnovni in omejevanje.
Osnovna stopnja velja samo za začetni obseg obdavčljivega dohodka.
Če nekdo dohodek presega ta razpon, potem na to preseganje uporabljeno mejna stopnja obdavčitve, ki je več kot osnova za progresivne sisteme in manjša od osnove za regresivne sisteme.
Povprečna davčna stopnja ( t) se izračuna kot razmerje med skupnim zneskom plačanih davkov in skupnim dohodkom: t = Skladno s tem, če je znana povprečna davčna stopnja t, potem se skupni znesek davčnih prihodkov izračuna po zgornji formuli
T = t × Y
Zaključek izhaja iz te formule:
pri dani davčni stopnji t je skupni znesek prihodkov (davčnih prihodkov, ki jih prejme država) državnega proračuna večji v časi vzpona in manj med recesijami.
riž. 13.5
Lafferjeva krivulja .
Kar se tiče davčne stopnje ( t), nato njegovo razmerje s skupnim zneskom pobranih davkov ( T) ni tako preprosto, kot se morda zdi. Ta povezava je prikazana Lafferjeva krivulja (Slika 13.5):
s povečanjem davčne stopnje z 0 na t0 se skupni znesek davkov poveča; če stopnja še naprej raste, se bo znesek davkov začel zmanjševati, dokler ne doseže nič po stopnji 100%.
Ta pojav je mogoče razložiti zelo preprosto:
ob doseganju stopnjet0ljudje začnejo izgubljati zanimanje za zaslužek ali skrivajo dohodke pred obdavčitvijo.
Lafferjeva krivulja je empirični model in ne daje možnosti za določitev stopnje stopnje t0 poudarja pa, da obstaja meja dviga davčne stopnje, ob dosegi katere pobiranje davka pade. Model, ki ga je razvil predstavnik teorija o ekonomiji ponudbe in po njem poimenovana, je služila kot utemeljitev davčne reforme v ZDA in Veliki Britaniji v 80. letih, zaradi katere so se znižali davki za premožne sloje prebivalstva. Ta reforma je skupaj z drugimi ukrepi pomenila odmik od kejnzijanske politike v teh državah ( reaganomije in tačerizem).
stran 1
Regresivni davek je davek, katerega stopnja se z naraščanjem davčne osnove znižuje. Davčni sistem Ruske federacije takih davkov ne predvideva.
Regresivni davek je davek, katerega stopnja se z naraščanjem davčne osnove zmanjšuje.
Regresivni davek - davek, katerega povprečna stopnja se znižuje (narašča) z naraščanjem (zmanjšanjem) dohodka zavezanca.
Pri regresivnih davkih se odstotek obdavčenega dohodka zmanjšuje z naraščanjem dohodka. Posredni davki na cene blaga so vedno regresivni.
Pri regresivnih davkih se odstotek obdavčenega dohodka zmanjšuje z naraščanjem dohodka. Posredni davki na cene blaga so vedno regresivni. Pri sorazmernih davkih se obračunava enaka davčna stopnja ne glede na višino dohodka. Pri progresivnih davkih se davčna stopnja povečuje z naraščanjem dohodka. Razlikovati med preprostim in zapletenim napredovanjem. V preprostem poklicu se davčna stopnja dvigne za vse dohodke.
Glede na naravo stopenj obstajajo: proporcionalni, progresivni in regresivni davki.
DAVČNA STOPNJA - razmerje med davki in dohodkom; kaže, koliko dohodka država umakne. Glede na naravo stopenj obstajajo regresivni, sorazmerni in progresivni davki. Pri regresivnih davkih se odstotek umaknjenega dohodka z naraščanjem dohodka zmanjšuje. Pri sorazmernih davkih veljajo enake stopnje ne glede na dohodek. Proporcionalna obdavčitev je sistem obdavčitve, pri katerem se davčne stopnje določijo kot en odstotek dohodka zavezanca, ne glede na njegovo velikost. Pri progresivnih davkih se stopnja dviga povečuje z dohodkom.
Zvezna dohodnina je progresivna. Davek od dohodka pravnih oseb je v veliki meri sorazmeren. Kategorija regresivnih davkov vključuje prometne davke, trošarine, davke na izplačane plače in davke na nepremičnine.
Pri regresivnem davku se povprečna stopnja znižuje, ko dohodek raste. Ko se dohodek povečuje, se ga vedno manj obdavči. V nekaterih primerih lahko regresivni davek povzroči povečanje absolutnega zneska od dohodka, ko se poveča.
V sistemu NHI lahko pride do subtilnih in morda nezaželenih procesov prerazporeditve. Pri zasebnem zdravstvenem zavarovanju določen nabor zdravstvenih storitev stane enako ne glede na dohodek lastnika. Zaradi tega so stroški zavarovanja podobni regresivnemu davku, saj delavci z nizkimi dohodki za zavarovanje plačajo večji delež svojega dohodka kot delavci z visokimi dohodki.
Mnogi znanstveniki in strokovnjaki poudarjajo potrebo po resni znanstveni utemeljitvi razmerja med neposrednimi in posrednimi davki.
Trenutno je poudarek na posrednih davkih kot podlagi davčnega sistema. V tržnem gospodarstvu je tradicionalno veljalo, da je primerno uporabiti posredne davke za omejevanje potrošnje. Veljajo za najbolj nepoštene, ker so regresivne glede na dohodek. Regresivni davek pomeni odmerjanje višjega odstotka za nizke dohodke in nižjega odstotka za visoke dohodke.
Strani: 1
Eno glavnih načel organiziranja obdavčitve podjetij in prebivalstva je načelo pravičnosti. V praksi se to načelo izvaja z davčnimi metodami. Metode se razumejo kot načini konstruiranja davčnih stopenj glede na davčno osnovo. Po tem merilu se razlikujejo štiri glavne metode obdavčitve: sorazmerna, enaka, progresivna, regresivna.
Pri enaki obdavčitvi se za vsakega davčnega zavezanca določi enak znesek davka, brez davčne osnove, premoženjskega stanja zavezanca ipd. Ta metoda je bila bolj razširjena v preteklosti, ko je bil npr. za vse prebivalce države.
Za sorazmerno obdavčitev je značilna enaka davčna stopnja za vsakega davčnega zavezanca, njena velikost pa ni odvisna od rasti ali zmanjšanja davčne osnove, česar ne moremo reči o znesku davka, ki se povečuje ali zmanjšuje v skladu s spremembo davčne osnove. davčna osnova. Danes se za dohodek posameznikov uporablja sorazmerna metoda obdavčitve: ne glede na višino dohodka se dohodnina obračunava po 13-odstotni stopnji.
Progresivna obdavčitev je davčni postopek, pri katerem davčna stopnja narašča z rastjo davčne osnove.
Regresivna obdavčitev je davčni postopek, pri katerem se z rastjo davčne osnove velikost davčne stopnje zmanjšuje (tj. davčna stopnja se znižuje z naraščanjem dohodka zavezanca).
Načelo pravičnosti predpostavlja vzpostavitev obveznosti za vsako pravno osebo in posameznika, da sodeluje pri financiranju izdatkov države v sorazmerju s svojimi prihodki in zmožnostmi. To načelo je pogosto označeno tudi kot načelo pravičnosti in enakosti (razporeditev davčnega bremena naj bo enaka) ali kot načelo pravičnosti in univerzalnosti (obdavčitev naj bo univerzalna in enakomerno porazdeljena med zavezance).
Izvajanje načela pravičnosti:
Proračunska in davčna politika države bi morala temeljiti na prerazporeditvi davčnih plačil med plačniki z različnimi možnostmi.
2. Da bi dosegli pravičnost, je treba davčni sistem razlikovati glede na raznolikost nekaterih davkov. Vsak davčni sistem bi moral imeti davke osredotočene na financiranje posebnih potreb vlade. plačniki katerih so osebe, ki prejemajo od države več prejemkov kot drugi.
3. Glavna značilnost pravičnega davčnega sistema je razpoložljivost ugodnosti. Ugodnosti, ki predstavljajo določene prednosti pri obračunu in plačilu davkov.
4. Davčni organi in davkoplačevalci bi morali imeti enake pravice in enake možnosti pri zaščiti svojih interesov.
Po klasični definiciji je davčni sistem progresiven, če se po plačilu davkov zmanjša neenakost v ekonomskem položaju plačnikov. Dejansko je to doseženo s kompleksno progresijo: stopnja narašča s predmetom obdavčitve, vendar se povečana stopnja ne uporablja za celoten predmet, temveč le za znesek, ki presega najvišjo raven. Tako pri sorazmerni obdavčitvi premožnejši izplačevalec plača večji delež svojih dohodkov v davkih kot manj premožen izplačevalec.
Značilnost tržnega gospodarstva je diferenciacija dohodkov prebivalstva in posledično posledično premoženjska neenakost in razlogi za morebitna žarišča socialnih napetosti.
Prvič je grafično interpretacijo neenakomerne razporeditve dohodka v družbi ponudil ameriški ekonomist Max Lorenz (1876-1959). Po njem poimenovana krivulja jasno kaže, koliko se razporeditev dohodka dejansko razlikuje od enotne. Ta graf ponazarja stopnjo ekonomske neenakosti in prikazuje vpliv progresivne obdavčitve na izenačenje dohodkov in premoženja prebivalstva. Lorenzova krivulja prikazuje, kolikšen del skupnega denarnega dohodka države prejme vsak delež družin z nizkimi in visokimi dohodki, torej odraža v odstotkih porazdelitev dohodka med družine z različnimi dohodki. Lorenzova krivulja kaže, koliko se dejanska porazdelitev dohodka med različnimi družinami razlikuje od enake.
Na abscisi je kumulativni delež prejemnikov dohodka, na ordinati - kumulativno delež vseh prejemnikov dohodka v bruto nacionalnem dohodku, ki se nahaja v naraščajočem deležu. Najprej se za vsako posamezno skupino prebivalstva nariše razpršena grafa. Če povežete tako pridobljene točke, lahko dobite graf za vsak določen trenutek porazdelitve, ki vam omogoča, da opišete porazdelitev dohodka kot celote.
Preberite v isti knjigi: Postopek in pogoji za zagotavljanje normiranih in socialnih davčnih olajšav za dohodnino | Keynesian pogled na vlogo davkov in državne davčne politike pri doseganju makroekonomskega ravnovesja. Davčni multiplikator. | Načela obdavčitve in njihove značilnosti. Razvoj načel obdavčitve. Izvajanje načel obdavčitve v davčnem sistemu Ruske federacije. | Vloga davčne stopnje pri izvajanju funkcij davkov. | Trošarinske olajšave. | Postopek za izračun in plačilo predplačil v proračun. | Obdavčitev dohodka organizacij iz poslovanja z vrednostnimi papirji | Postopek in pogoji za zagotavljanje normiranih in socialnih davčnih olajšav za dohodnino | POSTOPEK IZRAČUNA DAVKA | Trajanje patenta je od 6 do 12 mesecev | mybiblioteka.su - 2015-2018. (0,007 sek.)
V okviru davčnih modelov je samostojna smer regresivna obdavčitev. Strogo gledano, lahko regresivno obdavčitev obravnavamo kot obliko progresivne obdavčitve, vendar z negativnim razmerjem progresije.
Regresivna obdavčitev- sistem, v katerem večji predmet obdavčitve ustreza nižji stopnji davčnih stopenj. V nasprotju s progresivno metodo se pri regresivni metodi velikost stopnje zmanjšuje z rastjo davčne osnove.
V svoji čisti obliki je ta metoda v sodobni gospodarski praksi izjemno redka. Vendar je ruski davčni sistem od leta 2001 do začetka leta 2010 uporabljal regresivno metodo obdavčitve pri vzpostavitvi enotnega socialnega davka. Za enotni socialni davek je bila določena stopnja 26 % mase plač, vendar to ni fiksna stopnja. Zakonodaja Ruske federacije je predvidela možnosti za njegovo zmanjšanje z regresivno lestvico. Regresivno lestvico je ustvarila vlada, da bi spodbudila organizacije, da plače premaknejo iz sence. Regresivna lestvica deluje tako, da višja kot je plača zaposlenega, manj davka plača podjetje. Deluje neprekinjeno v enem davčnem obdobju (letu), po obračunskem načelu. Za bolj vizualni prikaz informacij glejte tabelo 4.
Tabela 4
|
Davčna osnova za vsakega posameznika po obračunskem načelu od začetka leta |
Zvezni proračun |
Sklad socialnega zavarovanja |
Skladi obveznega zdravstvenega zavarovanja |
||
|
< 280 001 600 000 < |
56.000 + (plača-280.000) * 7,9% |
8120 + (ZP-280 000) * 1,0 % |
3080 + (ZP-280 000) * 0,6 % |
5600 + (ZP-280 000) * 0,5 % |
72.800 + (plača-280.000) * 10,0% |
|
81.280 + (plača-600.000) * 2,0% |
104.800 + (plača - 600.000) * 2,0% |
Opomba: Plača - plača zaposlenega.
Enotni socialni davek je morda edini, ki bi lahko povzročil previsoke davčne osnove. Navsezadnje takšen "pregled" dejansko pomeni, da je podjetje zlorabilo regresivno lestvico.
Regresivna metoda se uporablja tudi pri določanju lestvice, stopenj državnih taks za vložitev premoženjskih zahtevkov na sodiščih. Poleg tega višji kot je znesek terjatve, nižji je odstotek dajatve.
Če pa ne upoštevamo nominalnih (mejnih) davčnih stopenj, določenih v ustreznih zakonodajnih aktih, temveč ekonomske, t.j. razmerje celotnega zneska plačanega davka do celotnega dohodka zavezanca, potem med sodobnimi davki najdemo veliko regresivnih, med drugim skoraj vse posredne davke - trošarine, davek na dodano vrednost, carine, ki so določene kot pribitki k cene ali tarife. Delež teh davkov morda ni enak v prihodkih različnih kupcev. Pri različnih dohodkih plačajo osebe, ki kupujejo isto blago, ki je posredno obdavčeno, enak znesek davka. Posledično je delež posrednega davka višji za tiste z nižjimi dohodki, manjši pa za tiste z višjimi dohodki.
Strogo gledano, regresivnost obdavčitve s posrednimi davki poteka ne glede na davkoplačevalce (ki so podjetja in druge pravne osebe), temveč na nosilca davkov - prebivalstvo, t.j. potrošniki blaga. Ob vseh drugih enakih pogojih, nižji kot je dohodek osebe, določene družbene skupine, večji je delež posrednih davkov v njegovih dohodkih.
Primer regresivne obdavčitve v tujini je DDV v Nemčiji za podjetnike. Osnovna davčna stopnja je 16 %. Osnovni prehrambeni izdelki ter knjige in revije so obdavčeni po znižani stopnji 7 %. Če je promet podjetnika manjši od določenega zneska, je bodisi oproščen plačila DDV ali plača po stopnji, ki je enaka 80% uveljavljene stopnje za blago. Kmetijska in gozdarska podjetja ter blago za izvoz so oproščeni tega davka.
V sodobnih razmerah se pogosto uporablja mešana obdavčitev, ki vključuje kombinacijo ločenih elementov zgoraj navedenih metod obdavčitve. Obstaja tako rekoč razdrobljenost davčnega predmeta, pri kateri se za posamezne elemente uporabljajo različne metode obdavčitve (na primer kombinacija progresivne in proporcionalne metode).
V davčnem sistemu obstajajo različne vrste stopenj. Uporabljajo se v kombinaciji za doseganje največje učinkovitosti. Kakšne so vrste davčnih stopenj, ki jih lahko izpolni sodoben človek? Kakšna je razlika? Kako vplivajo na davčno breme, ki ga čutijo prebivalci države? Kaj je davčna stopnja z makroekonomskega vidika? Kakšna je njihova funkcionalnost in vpliv?
Najprej morate opredeliti terminologijo. Torej je davčna stopnja (davčna stopnja) znesek dajatev, ki gredo na eno dodatno enoto spremembe v osnovi. Ko je izražen kot odstotek dohodka davkoplačevalca, se imenuje kvota. Stopnja je obvezen element davka.
Davčno breme se razume kot odstotna raven razmerja davkov in bruto domačega proizvoda države. Povedano drugače, v ta koncept sodi razmerje med vsemi obveznimi plačili in državnim BDP. Obremenitev se lahko izračuna posebej za vsak subjekt ali za celoten objekt (podjetniške ali človeške plače). Če ga želite izračunati, morate uporabiti formulo: СНЧ / Д, kjer je SНЧ znesek obračunanih davkov, D je dohodek.
Za nerazvite države, kjer ni močnega sistema socialne varnosti, je značilna nizka davčna obremenitev, v razvitih državah je, nasprotno, zelo visoka. Za slednje je nazoren primer Švedske, kjer je bil v nekaterih letih tudi nad 60 %. V okviru članka je treba opozoriti tudi na razliko med dejansko in nazivno obremenitvijo. Uporabne so v smislu, da dajejo grobo oceno stopnje davčne utaje. Torej se s povečanjem nominalne obremenitve povečuje število primerov utaje plačil. Ko doseže določeno raven, postane pojav utaje razširjen, tako da se dejansko stanje spremeni v smeri zmanjševanja prejetega denarja. Ko država prejme največ denarja, se šteje, da je stava na Lafferjevi točki. Toda poskušajo ga ne doseči. Zdaj pa pojdimo na glavno temo in si oglejmo vrste davčnih stopenj. Posredni sistem pobiranja davkov bo obravnavan le na splošno, glavni poudarek pa bo na neposrednem.
Koliko je torej raznolikosti? Trenutno se uporabljajo naslednje vrste davčnih stopenj. Seznam si je enostavno zapomniti:
Vsak od njih ima svoje značilnosti, ki jih bomo zdaj obravnavali. Obstaja tudi četrta vrsta: fiksna obrestna mera. Njegov pomen je, da se določi določen znesek davka, ki ga je treba plačati, ne glede na dohodek. Toda zaradi pomanjkanja ekonomske fleksibilnosti se zdaj fiksna stopnja ne uporablja v nacionalnem merilu, ampak le v obliki najemnine, na primer na tono nafte ali železove rude (ne glede na dobiček).
Pod delovanjem takšnega mehanizma se odvzame enak del vseh vrst dohodka. Narejeni so majhni izračuni, da se napoveduje, kako bo to vplivalo na količino denarja, ki ga ljudje prejmejo. Torej bi morali od čistega dohodka odšteti obvezne izdatke za hrano, oblačila, zdravstveno oskrbo, stanovanje in prevoz. Vse, kar ostane (ob predpostavki, da sploh kaj obstaja), bo diskrecijski dobiček. Po spremembi obstoječih stopenj (ali uvedbi novih) se lahko poveča ali zmanjša. Treba je opozoriti, da je sorazmerni davčni sistem precej neprijeten, če se uporablja za revne. Torej ima 500 rubljev od 10 tisoč in 5000 od 100.000 različne pomene za lastnike teh zneskov, zato se v številnih državah uporabljajo druge vrste davčnih stopenj. Proporcionalni sistem se uporablja pri delu z velikimi podjetji.
Pod regresivno davčno stopnjo se razume tak vrstni red obveznosti, ko se s povečanjem davčne osnove zmanjšajo obresti, ki jih je treba plačati od njihovih dohodkov. Primer izvedbe: ko je del prejetega dobička fiksen, vendar določen znesek, ki ga je treba plačati. Zaradi udobja je ves dohodek razdeljen na ločene dele. Za vsakega od njih velja lastna stopnja. Zato se znesek plačila ne zmanjša za celoten dohodek, temveč za njegov del. Regresivnost se mnogim zdi nepošten način obdavčitve in se v svoji čisti obliki malo uporablja. Obstajajo bolj priljubljene vrste davčnih stopenj. Neposredna regresija je ena najbolj priljubljenih v tej kategoriji. Kot praktičen primer izvajanja lahko navedemo Torej, s povečanjem stroškov dela se davčna stopnja znižuje. Ta mehanizem je bil ustvarjen za dvig plač iz sence. Mimogrede, o vrstah davčnih stopenj. Ravna črta regresivna ima tukaj izjemen položaj. Kot ste videli, se uporablja za motiviranje določenih dejanj, države pa ga uporabljajo za povečanje stopnje legitimnosti.
Progresivna obdavčitev temelji na dohodku, ki se uporablja po lastni presoji. Najbolj zanimiva je razlika med skupnimi sredstvi in porabo za prednostne potrebe. To načelo je osnova za progresivno davčno stopnjo. Dejansko se s količinskim povečanjem dohodka zmanjša skupni delež sredstev, ki gredo za normalno delovanje osebe (poraba za hrano, stanovanje in druga prednostna plačila). In hkrati rastejo vsote, ki gredo za nakup luksuznih dobrin ali užitkov. Ta davčna stopnja je rešitev za primere, ko je manj premožen davkoplačevalec večja davčna obremenitev kot premožna oseba. Poleg tega je razdeljen na podtipe, ki se med seboj razlikujejo:
Ne glede na to, kako čudno se zdi, davčna stopnja poleg glavnega namena opravlja številne funkcije gospodarskega načrta. Nekateri od njih:
Država lahko kot razlog za uvedbo davka uporabi karkoli, od prerazporeditve dohodka v ustvarjanje lastniškega kapitala in konča z odpravo negativnih zunanjih gospodarskih učinkov. In da bi bolje izvajali svojo politiko in dosegli največjo učinkovitost, se stopnja uporablja kot orodje. Opozoriti je treba, da z makroekonomskega vidika njegovo zmanjšanje spodbuja rast agregatnega povpraševanja med državljani in hkrati motivira podjetnike k povečanju agregatne ponudbe. To izhaja iz takega vzorca: manj ko morajo državljani plačati davkov in nižja je davčna stopnja, več jih je mogoče porabiti za porabo in nakup novega blaga. Tako se ustvari cikel povečane aktivnosti v gospodarstvu, ki, čeprav ni neskončen, ima lahko kratkoročno pozitiven učinek za več let. To načelo uporabljajo države pri vodenju spodbudne gospodarske politike. Z zvišanjem davčnih stopenj so podjetja in podjetja prisiljena dvigovati cene, izgubljati in zmanjševati svojo prisotnost. Tako se izvede prehod v cikel krčenja rasti. Opozoriti je treba, da je zmanjšanje agregatne ponudbe na trgu obratno sorazmerno z vrednostjo davčne stopnje. Ta odvisnost je bila opisana v delih Arthurja Lafferja, ekonomskega svetovalca ameriškega predsednika Ronalda Reagana, ki je postal utemeljitelj teorije »ekonomije ponudbe«.
Če povzamemo, lahko rečemo, da trenutno ni univerzalne davčne stopnje, ki bi jo bilo mogoče uporabiti kjerkoli. Morda se bo v prihodnosti razvil. Kakorkoli že, zdaj imamo samo tisto, kar je.
V naši državi morajo vse organizacije in posamezniki obvezno plačevati davke. Davki so različnih vrst - posredni, neposredni, dohodninski in pavšalni davki. vsak mesec državo plačajo državljani, ki delajo uradno. Njegova velikost je 13% zneska zaslužka. Po drugi strani je ta vrsta obdavčitve razdeljena na tri podvrste - proporcionalno, regresivno in progresivno. Ta članek se bo osredotočil posebej na regresivno obdavčitev.
- to je shema, po kateri se obdavčljivi dohodek povečuje, hkrati pa se znižujejo davčne stopnje. V življenju je tak sistem mogoče najti izjemno redko, razen morda pri socialni obdavčitvi. Včasih ga najdemo v trošarinah, carinah. Tu velja omeniti tudi posredne davke. Predstavljeni so v obliki doplačil za storitve in izdelke. Končni potrošnik, ki kupi ta ali tisti izdelek v trgovini, ne da bi vedel, plača posredno. Regresivni davki so neposredno povezani z vsemi državljani države. Torej, več blaga kot bomo kupili, nižji bo davek. Ta sistem "igra v roke" samo bogatim državljanom, revni pa plačujejo več davkov. Na primer, če je znesek davka tisoč rubljev, bo oseba s plačo 50 tisoč rubljev plačala davek v višini 2%. Pod enakimi pogoji bo oseba s plačo 6 tisoč rubljev že dala 17% za davek.
Ta način obdavčitve spodbuja ljudi k višjim plačam, motivira uspešnejše zaposlene. Regresivni davki se uporabljajo na sodiščih za zaračunavanje državnih dajatev za lastninske namene.
Enotni socialni davek (EST) je davek, ki ga plačujejo vsi zaposleni državljani naše države za socialno, zavarovalno, pokojninsko in zdravstveno oskrbo. Izračuna se natančno na regresivni lestvici. To nakazuje, da se bo z večjim zneskom plačil znižala tudi sama davčna stopnja. Stopnja UST je določena glede na velikost davčne osnove in kategorije davčnih zavezancev. Obstajajo takšne kategorije državljanov, ki imajo pravico plačevati davke po znižanih stopnjah. Sem spadajo kmetijski proizvajalci blaga, ljudstva skrajnega severa, predstavniki umetniških obrti.
Za pravilen izračun zavarovalnih premij morajo biti plačniki razvrščeni v različne starostne skupine. Zavarovalne premije, namenjene kapitalskemu in zavarovalnemu delu pokojnine, se bodo sčasoma seštele. Podjetja delodajalci obračunajo tudi višino davkov za vse svoje zaposlene za njihov prenos v kapitalski del pokojnine. Ljudje, rojeni leta 1966 in prej, so izključeni iz kapitalskega sistema za izračun pokojnin. Posebej zanje je bil razvit drugačen sistem.
Regresivne stopnje se uporabljajo za plačila davka, ki skupaj presegajo sto tisoč rubljev. Delodajalec lahko to lestvico uporablja tudi, če ima v svojem osebju samo enega zaposlenega. Če podjetje plača UST po najvišji stopnji regresivne lestvice, se davek ne bo znižal. Delodajalec mora nenehno preračunavati davek na tej lestvici, pojasnjevati v napovedih in spremljati svoje obveznosti plačila dohodnine. Ker je pri uporabi regresivne lestvice treba vsak mesec preračunavati davek, je to oteževalo življenje tako davčnim organom kot plačnikom samim. Če ima podjetje podružnice ali dodatne podružnice, bo davek še težje izračunati na regresivni lestvici. Zato so danes skoraj vsa podjetja opustila uporabo regresivne stopnje.
Danes se regresivna lestvica davčnih stopenj uporablja v zneskih od 280.001 rubljev. Če je ta znesek manjši, bo moral delodajalec preiti na plačilo UST po znižani stopnji. Za podjetja, ki delujejo na področju IT-tehnologij, so predvidene znižane davčne stopnje in ločena regresivna lestvica. Zanje je država dovolila uporabo znižane davčne stopnje od 75 tisoč rubljev. Za uporabo te lestvice mora podjetje izpolnjevati določene zahteve. Imeti mora državno akreditacijo in prejemati več kot 90 odstotkov dobička od prodaje računalniških programov. Njeno osebje bi moralo zaposlovati več kot petdeset ljudi. Če so ti kazalniki izpolnjeni v devetih mesecih, lahko podjetje preide na znižano davčno stopnjo. To prednost lahko izkoristijo le velike IT korporacije, ki delajo s tujimi strankami.
Pri nas spori o tem, koliko davkov bi morale plačati določene kategorije davkoplačevalcev, ne prenehajo pojenjati. Mnogi državljani so nezadovoljni z dejstvom, da bogati ljudje plačujejo manj davkov kot ljudje z nizkimi dohodki. Da bi se izognili takšnim sporom, bi morala ruska vlada poskrbeti za vse kategorije državljanov enako. Šele ko pristojni določijo optimalen znesek davkov za vsakega rezidenta. Ne glede na to, kaj se zgodi in ne glede na spremembe v državi, mora vsak plačati davke, ki mu pripadajo. V odgovor na to nam država ponuja številne priložnosti. Med njimi so javna obravnava, osnovno, srednje in visoko šolstvo ter druge storitve. Za kakovostno delovanje vseh teh mehanizmov so potrebna finančna sredstva, ustvarjena iz davkov. Dolžnost vseh davkoplačevalcev je, da svoje obveznosti do države odplačujejo pravočasno in se jim ne izogibajo. Spomnimo se, da davčna utaja v naši državi predvideva kazensko odgovornost.
Bodite na tekočem z vsemi pomembnimi dogodki United Traders - naročite se na naše
Regresivna lestvica za enotni socialni davek
in pokojninski prispevki
Elizaveta Titarenko
Računovodja, Alinga Consulting Group
Vse organizacije v Ruski federaciji morajo izračunati in plačati pokojninske prispevke za financiranje zavarovanja in financiranja delovne pokojnine, prav tako pa morajo organizacije, ki delujejo v skladu s splošnim davčnim režimom, izračunati in plačati enotni socialni davek.
Enotni socialni davek daje državljanom pravico do prejemanja različnih dajatev, plačane bolniške odsotnosti, bonov na stroške Sklada socialnega zavarovanja. Pokojninsko zavarovanje je namenjeno zagotavljanju državljanom pravice do prejemanja delovne pokojnine.
Za enotni socialni davek je stopnja določena v višini 26 % mase plač, vendar to ni fiksna stopnja. Zakonodaja Ruske federacije ponuja možnosti za njegovo zmanjšanje z regresivno lestvico. Regresivno lestvico je ustvarila vlada, da bi spodbudila organizacije k umiku plač in "senci". Regresivna lestvica deluje tako, da višja kot je plača zaposlenega, manj davka plača podjetje. Deluje neprekinjeno v enem davčnem obdobju (letu), po obračunskem načelu.
Enotni socialni davek vključuje prispevke za:
Tabela 1.
Regresivna lestvica za enotni socialni davek
|
Davčna osnova |
zvezni |
Sklad |
Temelji |
Skupaj |
|
|
FFOMS |
TFOMS |
||||
|
< 280 001 |
56 000 + |
8120 + |
3080 + |
5600 + |
72 800 + |
|
81 280 + |
11 320 |
5000 |
7200 rubljev |
104 800 + |
|
Ko je dodeljeni znesek dosežen v rdeči barvi , potem se do konca leta za tega zaposlenega ustavi obračunavanje Skladu.
Pokojninski sklad Ruske federacije
Enotni socialni davek v delu zveznega proračuna se lahko zmanjša za 14%, ki ga podjetje plača pokojninskemu skladu Ruske federacije. Prispevki v pokojninski sklad se plačujejo tako za financiranje zavarovalnega in kapitalskega dela delovne pokojnine kot samo za financiranje zavarovalnega dela. Odvisno od datuma rojstva zavarovane osebe:
za zaposlene, katerih datum rojstva je pred letom 1966, se plačujejo prispevki za financiranje le zavarovalnega dela delovne pokojnine (14 %);
za zaposlene, katerih datum rojstva je od leta 1967 dalje, se plačujejo prispevki za financiranje zavarovanja (10 %) in vplačanega (4 %) dela delovne pokojnine.
tabela 2
Regresivna lestvica za pokojninske prispevke.
|
davek |
Datum rojstva |
Datum rojstva |
|
|
Za financiranje zavarovalnega dela delovne pokojnine |
Za financiranje zavarovalnega dela pokojnine |
Za financiranje kapitalskega dela pokojnine |
|
|
< 280 001 |
39 200 + |
28 000 + |
11 200+ |
|
56 800 |
40 480 |
16 320 |
|
Plača = plača zaposlenega
Vse številke, kjer odstotek ni naveden, so navedene v rubljih.
Ko je znesek, označen z rdečo, dosežen, se do konca leta za tega zaposlenega ustavi pripis v sklad.
Tako je za vse organizacije koristno, da uporabljajo regresivno lestvico za enotni socialni davek in pokojninske prispevke, s strani zakonodaje pa ni bistvenih ovir za vzpostavitev visokih plač svojim zaposlenim.
