Davek je denarna obveznost pravne ali fizične osebe do države, ki jo je treba izvršiti v določenem roku. Fiskalni sistem je razdeljen na dve vrsti obdavčitve - neposredno in posredno. Članek bo obravnaval vrste teh pristojbin, posebnosti, pa tudi modele obdavčitve, ki prikazujejo razmerje med obema vrstama.
Neposredni davki vključujejo dajatve, ki jih država naloži na dohodke državljanov (plače, dobiček, obresti) ali njihovo lastnino (zemljišča, nepremičnine, vozila). To predlagano vrsto pristojbine plača državljan sam v državno blagajno.
Sistem neposrednih davkov Ruske federacije vključuje naslednje vrste:
od pravnih oseb:
od posameznikov:
Višina neposrednih davkov je v celoti odvisna od višine in velikosti dohodka državljana. Na primer, s povečanjem plač se poveča znesek odtegljajev.
Glavni predmeti obdavčitve pri izračunu te vrste pristojbin so:
Formalni plačniki takšnih nadomestil so samostojni podjetniki posamezniki, dejanski plačniki pa tretje osebe (potrošniki proizvedenega blaga, opravljenih storitev ali opravljenega dela).
Znesek honorarja je že vključen v nabavno vrednost proizvedenega blaga, opravljene storitve ali dela. Davek odtegne prodajalec po prejemu transakcije, ko kupec plača izdelke.
Glavne značilnosti posrednih provizij so:
Posredni davki vključujejo:
DDV(davek na dodano vrednost). Dodana vrednost - znesek, ki ima pomembno vlogo pri oblikovanju dobička prodajalca. Prav ona je obdavčena s strani države in je zelo pomembna za gospodarstvo katere koli razvite države. Tako na primer v Ruski federaciji DDV predstavlja približno 40% vseh pobranih davkov, kar znatno presega zneske, prejete iz neposrednih pobiranja. Dodatna prednost je, da se pri vsaki transakciji plača DDV. Pri tem število posrednikov, prek katerih je šlo blago, preden je šlo do končnega potrošnika, ni pomembno.
Vrsta blaga vpliva na stopnjo DDV. Večina izdelkov je obdavčena po stopnji 18%, nekatere kategorije (tiskane publikacije, zdravila in blago, namenjeno otrokom) - 10%. Obstajajo tudi izredni primeri, ko DDV ni plačan:
Hkrati je seznam primerov, ki davčnega zavezanca oprostijo te vrste pristojbine, strogo nadzorovan in določen s strani države. Regionalne oblasti tega naročila ne morejo spremeniti.
trošarina. Vključeno tudi v končne stroške, vendar velja samo za proizvodni sektor.
carina, ki se zbira na meji države. Njegova osnova je pretok blaga izven države.
Obe vrsti sta davčni obveznosti. Razlike so predstavljene v tabeli.
| Merilo | davek | |
| Naravnost | posredno | |
| Kdo je davčni zavezanec? | FL, JUL | Potrošnik, ki kupi izdelke proizvajalca FL ali LE. |
| Kakšen je odnos z državo? | Plačilo se izvede neposredno državi. | Davki se obračunavajo preko posrednikov, ki so lastniki organizacij ali proizvajalci. |
| Kaj je predmet obdavčitve? | Vse premoženje zavezanca (nepremičnine, prevoz), njegov dohodek, kategorije mineralov. | Proizvedeno blago, opravljene storitve, opravljena dela namenjeni prodaji. |
| Kaj vpliva na višino davka? | Višina dohodka, prejetega iz različnih vrst dejavnosti, trenutno finančno stanje itd. | Cena proizvedenega blaga ali opravljenih storitev, tarifne stopnje, kategorije itd. |
| Kako so odvisni od finančne dejavnosti? | Neposredna odvisnost | Brez odvisnosti |
| Kako poteka izračun? | Kompleksno, vključuje delitev na več kategorij. | Enostavno, izvedeno po posebnih formulah. |
| Kako poteka sodelovanje pri oblikovanju cen? | Cena je odvisna od specifične proizvodnje. | Vplivajo na zmanjšanje ali povečanje stroškov blaga, storitev, del. |
| Kakšna je stopnja odprtosti? | Odprta plačila | Zaprta plačila, potrošniki nimajo pojma o višini davkov, plačanih v državno blagajno. |
Osnova davčnega sistema države je razmerje med obema vrstama pristojbin. Z vidika optimalnega razmerja je nujno, da sta njuna deleža enakovredna. Potem vsi udeleženci ne bodo kršeni, ne glede na spremembe. Poleg tega, da mora višina davkov ustrezati ravni dohodka vsakega udeleženca, je treba upoštevati tudi razvoj države z gospodarskega vidika, pa tudi vse potrebe, ki jih so relevantni v določenem časovnem obdobju.
Sodobni sistem obdavčitve v Ruski federaciji vključuje kombinacijo neposrednih in posrednih davkov. Tako z njihovo izenačitvijo pride do stabilizacije in ravnovesja različnih tržnih segmentov.
Treba je opozoriti, da so davčne dajatve, ki so jih plačale fizične osebe za obdobje 2016–2017. manj kot za podjetja. Posredni davki so skoraj dvakrat višji od neposrednih. Takšna posebnost je značilna le za gospodarsko razvite države.
Določitev stopnje vpliva različnih vrst obdavčitve v Ruski federaciji je potrebna ne le za razumevanje, v katero smer se razvija gospodarstvo, temveč za določitev možnosti uporabe izkušenj, pridobljenih v letih različnih gospodarsko razvitih držav sveta. Povsem jasno je, da bi morala uporaba ustreznega sistema upoštevati nacionalne značilnosti države, miselnost njenih državljanov, načine porabe blaga, del in storitev. Poleg tega je treba upoštevati sedanjo strukturo davčnega sistema, ki predstavlja nacionalno osnovo fiskalne politike.
Da bi bil davčni sistem čim bolj fleksibilen ob upoštevanju interesov vseh vpletenih strani, je treba doseči enak prispevek vsake vrste dajatev.
V svetovni praksi trenutno ločimo štiri glavne sisteme, ki prikazujejo razmerje neposrednih in posrednih davkov:
Kar zadeva Rusko federacijo, je njen fiskalni sistem bolj v skladu z latinskoameriškim modelom z manjšimi elementi evrokontinentalnega. Pri tem znaša delež provizij iz podjetniške dejavnosti približno 70 %. Povsem naravno je, da je to za samostojne podjetnike obremenjujoče. Nemogoče pa je prevaliti in preložiti del davčnega bremena na posameznike. To je posledica nizke kupne moči prebivalstva. Glavni razlog za sedanje stanje je nizka stopnja učinkovitosti družbene proizvodnje.
Pri izbiri modela za korelacijo dveh vrst obdavčitve se ne moremo opirati le na izkušnje tujih držav. Bodite prepričani, da upoštevate gospodarske in politične razmere v državi, pa tudi posebnosti zakonodaje Ruske federacije na davčnem področju.
Davki v sodobni družbi opravljajo dve funkciji. Po eni strani polnijo proračun (glavni ekonomski instrument države), po drugi strani pa urejajo gospodarstvo, omogočajo izenačevanje socialnega standarda in dajejo prednost razvoju družbi potrebnih panog. Skladen sistem teh plačil v kodificirani obliki zakonodajno določa davčni zakonik Ruske federacije. Funkcionalno je sestavljen iz dveh delov: splošnega, ki vzpostavlja povezovalna načela davčnega sistema, in posebnega, ki razkriva mehanizem vsakega posameznega davka oziroma dajatve. V drugem delu davčnega zakonika sta ločeni poglavji davek na dodano vrednost (DDV) in trošarina (ali preprosto trošarina). Ta članek bo posvečen njihovi obravnavi.
Posebnost davčne ureditve je v tem, da država s spreminjanjem davčnih stopenj spreminja makroekonomsko okolje. To je davčna politika. Značilno je, da morajo upoštevati reproduktivni princip, to je prispevati k rasti družbene proizvodnje, k povečanju produktivnosti dela. Je pa davčna ureditev občutljiva zadeva, zato je treba biti pri spremembi davčne stopnje občutljiv na utrip gospodarske situacije.
Njegove vzorce nazorno prikazuje Lafferjeva krivulja, poimenovana po ekonomistu z univerze v Los Angelesu, ki je odkril princip odvisnosti proračunskih prihodkov od davčne stopnje. prikazal je klasično: na abscisi - odstotek, ki ga država zaračuna državni blagajni, na ordinati - znesek prejetega davka. Sprva se ta krivulja poveča. Ekonomski pomen tega je naslednji: proizvodnja v tem segmentu raste hitreje od davčne stopnje, gospodarstvo napreduje in davčni prihodki se povečujejo. Vendar pa na ravni 40-50% davčne stopnje (za države 1. sveta) in 35-40% (za države 3. sveta) krivulja doseže maksimum in se začne zniževati. V tem primeru naj bi bila davčna politika diskriminatorna. Pri razmeroma visokih dohodkih delovno aktivnega prebivalstva znašajo 40–45 % njegove dohodkovne ravni.
Zato dosledno zniževanje deleža davčne obremenitve glede na dohodek prebivalstva velja za pokazatelj progresivnosti socialne politike.
Davke glede na naravo davčne oprostitve delimo na neposredne in posredne. Osnova obdavčitve pri neposrednih davkih je dohodek (plača, dobiček, najemnina, obresti) ali premoženje (zemljišče, hiša, vrednostni papirji) v lasti zavezanca. Primeri neposrednih davkov so lahko zemljiški dohodek, premoženje, dobiček. Posredni davek ima v nasprotju z neposrednim bistveno drugačen značaj - pribitke na ceno ali tarifo.
Bomo pa zaradi zadeve komentirali okoliščine oblikovanja davčne osnove za dohodnino. Tam najdemo tudi izraz »posredni«, ki pa v tem pogledu nima nobene zveze s posrednimi davki (davek na dobiček je, kot smo že omenili, neposreden). V tej razlagi podobnost imena ni povezana z značilnostmi samega davka, temveč s postopkom določanja njegove vrednosti. Pri ugotavljanju davčne osnove se od nje odštejejo tisti, ki so povezani z glavno proizvodnjo, posredni stroški pa se ne odštejejo. Davek na dohodek na tak čisto ekonomsko način prispeva k večji specializaciji podjetja, kar zmanjšuje njegove neproizvodne stroške.
Kar zadeva posredne davke, je izjemni nemški ekonomist Karl Marx komentiral njihovo bistvo v skritem, v vsakem nakupu skritem, odtegovanju sredstev državljanom s strani države. Zdi se, da potrošniki samo kupujejo izdelek, zato ne morejo nadzorovati apetitov proračuna. Plačnik je namreč potrošnik, medtem ko je prodajalec blaga in storitev pobiralec posrednih davkov in posrednik pri njihovem prenosu na državo.
V Rusiji se uporabljajo naslednji neto posredni davki: davek na dodano vrednost (DDV), trošarine in carine.
DDV je bil prvič uveden v Franciji, leta 1958 je bil pilotno testiran in nato implementiran. V 70. letih prejšnjega stoletja so si ga izposodile druge evropske države. V Rusiji je leta 1992 vlada Yegorja Gaidarja sprejela zakon "o DDV". Najprej je bila njegova stopnja 28%, kar je povzročilo znatno davčno obremenitev, nato pa se je dvakrat znižala: na 20% oziroma 18%.
Posredni davek DDV se uspešno širi v svetovne davčne sisteme. Kaj je razlog za njegovo priljubljenost? Najverjetneje v neobčutljivosti na krizne pojave v gospodarstvu in acikličnosti, saj ni obdavčena proizvodnja, ampak potrošnja.
Glavne usmeritve ruske proračunske politike za leto 2012 in za obdobje do leta 2014 poudarjajo vodilno vlogo DDV v zveznem davčnem sistemu. Ta davek predstavlja 32-35 % zveznih davčnih prihodkov.
DDV kot primer posrednega davka predpostavlja, da je davčna osnova (v skladu s členom 146 Davčnega zakonika Ruske federacije) prodaja blaga in storitev v Rusiji, prenos blaga in opravljanje storitev, za katere ni odbitka. pričakuje se inštalacijska in gradbena dela za lastne potrebe, uvoz blaga na ozemlje RF.
Davčni zakonik izključuje nekatere transakcije iz izjemno širokega obsega obdavčitve z DDV: obtok rubljev in tuje valute, prenos premoženja podjetja na njegovega naslednika, prenos premoženja za statutarne dejavnosti neprofitnih organizacij, prenos premoženja kot naložbe, vračilo začetnega vložka udeležencu poslovne družbe in družbe, lastninjenje državnih in občinskih stanovanj s strani posameznikov, zaplemba, dedovanje premoženja.
Posredni davek DDV predvideva tudi številne preferencialne davčne stopnje. Prvič, ničelna stopnja. Uporablja se za izvoženo blago, ki ga določa režim FTZ (prostocarinska cona). Uporablja se tudi v zvezi s storitvami za nakladanje, prevoz, spremljanje izvoženega blaga v zvezi z mednarodnim tranzitom blaga preko ozemlja Rusije ter za prevoz prtljage in potnikov, če niso poslani z ozemlja Ruske federacije.
Če pa govorimo naprej o tako zapletenem davku, kot je DDV, potem velja tudi znižana stopnja (10%) za hrano, otroško blago, medije in knjige. Tako zvezna davčna zakonodaja ponuja poenostavljen davčni režim za te kategorije blaga z znižanjem njihovih cen in s tem povečanim povpraševanjem po njih. Kot lahko vidite, posredni davki v Ruski federaciji delujejo na določenem območju, ki ni povezano s proizvodnimi cikli, njihov priliv v proračun pa je enakomernejši.
Pravne osebe in podjetniki posamezniki pri izpolnjevanju obračuna DDV v davčno osnovo vštejejo tudi:
Vendar obstaja izjema od pravila: pravna oseba ali samostojni podjetnik posameznik, katerega dohodek v zadnjih 3 mesecih ni presegel 2 milijona rubljev, napiše ustrezno vlogo pri davčni službi in je oproščen plačila DDV za 12 mesecev.
Upoštevali smo primer posrednega davka na DDV v skladu s poglavjem 21 Davčnega zakonika Ruske federacije le v smislu oblikovanja davčne osnove. Zakaj en primer? Da bi bralci cenili kompleksnost njegovega izračuna glede na primarne dokumente. Za veliko proizvodno podjetje je kompetentna priprava davčnega obračuna DDV, ki pomeni neuporabo kazni s strani davčnih organov, pomembna in pomembna. To delo je res strokovno in od revizorja zahteva specifično znanje. To področje dejavnosti določa zakon N 943-1 "O ruskih davčnih organih" z dne 21. 3. 1991. DDV, drugi - davek na dohodek. Veliko manj pogosti so generalisti, ki zmorejo oboje.
Poglejmo "notranjo kuhinjo" davka, glede preverjanja na primer posrednega davka na dodano vrednost. Na splošno so nadzori kameralni, terenski in zajemajo obe prejšnji vrsti. Po stopnji zajetja davčne osnove jih delimo na tematske in kompleksne, kontinuirane in selektivne.
Kako poteka revizija DDV? Davčni inšpektorji ga izvajajo neposredno v svoji pisarni. Na voljo so davčne napovedi, ki jih je predhodno predložila preverjana pravna oseba ali samostojni podjetnik, ter registri njegovih računovodskih in primarnih dokumentov, ki so potrebni med samim preverjanjem. Revizija na kraju samem se izvaja neposredno v računovodstvu pravne osebe (podjetnika).
Praviloma se na predvečer načrtovanega terenskega celovitega dokumentarnega nadzora DDV opravi revizija poročil o DDV, ki jih predloži davčni zavezanec, in zanje predloženih obračunov, da se naknadno ugotovijo njihova neskladja z dejansko ugotovljenimi davčnimi inšpektorji po na primarne davčne dokumente.
DDV kot primer posrednega davka kaže revizorjem dve smeri preverjanja izkazov podjetja: popolnost v njih predstavljene davčne osnove za DDV in pravilnost uveljavljanja davčnih olajšav s strani računovodij.
Pri celovitem pregledu se najprej natančno preveri razpoložljivost primarnih dokumentov pri dobaviteljih. Kar zadeva dobavitelje, se vključitev blaga in storitev, ki jih zagotavljajo, tako v davčno osnovo kot v odbitek (določeno v skladu s členom št. 171-173 Davčnega zakonika Ruske federacije) lahko upošteva le pod določenimi pogoji. so izpolnjeni. Obstajati mora primarni dokument - račun dobavitelja, ki je po računovodstvu knjižen v dobro računa, ki mu je dodeljen, operacija na njem pa je vključena v ustrezno poročevalsko davčno obdobje (kar pomeni ustrezno davčno napoved).
Primer takega vračila je lahko vračilo presežka dejansko plačanega DDV nad določeno davčno številko Ruske federacije v naslednji situaciji: knjižna založba kupi papir in barve, medtem ko plača 18-odstotni davek, vendar končano tržno. izdelki (knjige) so obdavčeni z 10% davkom. Na podlagi navedenega se presežek davka od nakupa papirja in barv nad davkom od prometa knjig všteva v davčno olajšavo.
Prodaja blaga se spremlja na podlagi izdanih računov revidirane pravne osebe in njenega prodajnega dnevnika (posebnega zbirnega davčnega registra, v resnici pa ročno pisane baze davčnih napovedi).
Preverjanje se nanaša na skladnost računovodskih evidenc v smislu obračunov z dobavitelji in izvajalci ter obračunov z odgovornimi osebami. V tem primeru je treba reviji priložiti druge izvode računov.
Posredni davek na dodano vrednost se ugotavlja po načelu nenavideznih transakcij (za dobavo vsakega proizvoda mora biti opravljen ustrezen brezgotovinski obračun - s TRR podjetja ali na blagajni - v gotovini). Tako so določeni možni poskusi vračila DDV podjetju na dejansko neobstoječe transakcije.
Davčni organi preverjajo poslovanje po K-tu konta 201 01 610 in po K-tu konta 201 04 610. Če ni računa o prometu blaga (storitev), se izvede nasprotni davčni nadzor dne v računovodstvu nasprotne stranke pravne osebe. Če tudi tega ni, je posel fiktiven in gre za gospodarski kriminal. Ob tem je treba opozoriti na kronološki vrstni red priprave in evidentiranja računov. Za velike dobave, za katere so na voljo računi, so določeni tudi selektivni nadzori.
Dobavitelj mora imeti kompetentno pravno podporo za izvajanje pogodb. Gre za to, da bi morala biti prodaja storitev in blaga vedno predmet povečanja njihove cene za znesek DDV. Stranki, ki skleneta pogodbo, sta dolžni jasno opredeliti obvezne podatke navedene cene - z davkom ali brez davka. V pogodbi je navedena cena brez DDV, ki je davčna osnova. Zato je zelo zaželeno, da se znesek DDV dodeli v ločeni vrstici v sami pogodbi.
Slednje je posledica dejstva, da je po čl. 424 Civilnega zakonika Rusije, stranki plačata ceno blaga v skladu s podrobnostmi, določenimi v pogodbi.
V zaključku našega pregleda DDV ugotavljamo, da je zaradi svoje univerzalne narave eden najbolj zapletenih v svoji metodologiji med davki, ki obstajajo v Ruski federaciji.
Posredni davki v Ruski federaciji (razen največjega med njimi - davka na dodano vrednost) vključujejo zvezni davek - trošarino (pogosto na kratko imenovano trošarina) in carine. Zaračunava se za nekatere skupine blaga tako, ko se prodajajo na ozemlju Rusije, kot tudi ko se premikajo čez rusko mejo. Prenese se v proračun pravne osebe in samostojnih podjetnikov, dejanski plačniki pa so potrošniki, saj je vključen v ceno blaga, ki ga kupijo. Ker je znesek davka vključen v ceno blaga, je očitno, da je posredni davek trošarina.
Praviloma so trošarinski zavezani avtomobili, alkoholni izdelki, dizelsko gorivo, motorna olja, pivo, direktna in motorna bencina, alkohol in izdelki, ki vsebujejo alkohol, tobačni izdelki.
V skladu s členom 182 davčnega zakonika so predmet obdavčitve dejavnosti za prodajo trošarinskega blaga, proizvedenega v Rusiji, s strani davčnega zavezanca, prejem in knjiženje teh izdelkov, nekatere vrste prenosa blaga (cestninska shema), operacije za gibanje trošarinskega blaga izven Rusije.
str. 1 stran 6 art. 182 Davčnega zakonika Ruske federacije določa nastanek trošarinskega predmeta med zaplembo in objavo blaga brez lastnika s tem posrednim davkom. Je predmet obdavčitve in prenos trošarinskega premoženja v statutarne sklade podjetij.
Izvoz trošarinskega blaga, prenos med pododdelki proizvodnega podjetja, primarni prenos zaplenjenega blaga za nadaljnjo industrijsko predelavo, uvoz trošarinskega blaga na carinsko območje z naknadno zavrnitvijo v korist države, uvoz trošarinskega premoženja v pristaniško FEZ niso obdavčen s trošarino.
Veljavne trošarinske stopnje za obdobje do leta 2015 so predstavljene v 3. čl. 193 davčnega zakonika Ruske federacije.
Davčni organi opravijo dokumentarni pregled, pri čemer upoštevajo pogodbo davčnega zavezanca z njegovo nasprotno stranko, plačilne dokumente v kombinaciji z bančnim izpiskom o prenosu sredstev, carinsko deklaracijo za tovor, kopije spremnih prevoznih dokumentov, ki kažejo na izvoz trošarinskih izdelkov zunaj Rusija.
Davčno obdobje za notranjo prodajo trošarinskega blaga je mesec, za tisto, ki se prevaža čez mejo - v skladu z delovnim zakonikom Ruske federacije.
Začetni pogoji: Destilarna proizvaja vodko z vsebnostjo etilnega alkohola 40%. Za njegovo proizvodnjo je značilen mesečni obseg 500 litrov. Trenutna davčna stopnja je 210 rubljev na liter brezvodnega etilnega alkohola. Znesek trošarine za kupljeni etilni alkohol je 1650 rubljev.
rešitev: Davčna osnova bo: 500 x 40 % = 200 litrov.
Znesek trošarine, ki ustreza prodani vodki: 200 litrov x 210 rubljev = 42.000 rubljev.
Znesek trošarine: 42.000 - 1.650 = 40.350 rubljev.
Posredni davki so nepogrešljiv atribut sodobnega davčnega sistema. Pri tem je še posebej pomemben DDV, ki zagotavlja največji znesek davčnih prihodkov proračuna (33-35% za Rusijo). Treba je opozoriti, da je davčna stopnja DDV pomembna spodbuda za gospodarski razvoj. Ni presenetljivo, da se je v obdobju krepitve gospodarskega potenciala države, od leta 1992, stopnja DDV v Ruski federaciji znižala z 28% na 18%.
Upoštevajte, da je trošarina posredni davek, vendar precej specifičen. Čeprav ima v davčnih prihodkih za red velikosti manjši delež kot DDV, pa so njegove stopnje pokazatelj odnosa države do srednjega razreda.
Delitev davkov na neposredne in posredne je različica njihove razvrstitve glede na način zbiranja. Kaj so neposredni in posredni davki? Zakaj je taka delitev potrebna? Kateri davki so neposredni in kateri posredni? Kako jih ločiti? Odgovore na ta in druga vprašanja bomo obravnavali v spodnjem gradivu in podali tudi eno tabelo s seznamom davkov, razdeljenih na neposredne in posredne.
Davke, ki se obračunavajo davkoplačevalcem, lahko razdelimo na naslednje vrste:
3. Davek na nepremičnine se obračunava od podjetij in posameznikov.
Premoženje se deli na premično in nepremično. Pojem premičnin in nepremičnin je podan v 1. čl. 130 Civilnega zakonika Ruske federacije. Nepremičnina je vse, kar je povezano z zemljiščem (podzemlje, samo zemljišče, stavbe in objekti, ki se nahajajo na njem). Da bi bila stavba priznana kot nepremičnina, mora biti nemogoče premakniti s tega mesta brez uničenja. Komunikacije morajo biti povezane z njim. Premičnine so vse, kar ne spada pod pojem nepremičnine: denar, delnice, vloge, zbirke, avtomobili, orožje itd.
Od leta 2019 so premičnine izvzete iz obdavčitve.
Pri izračunu davka se kot osnova vzame njegova povprečna letna vrednost, z izjemo predmetov, katerih vrednost se izračuna po katastrski vrednosti (odstavek 2 člena 375 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčne stopnje so določene v čl. 380 Davčnega zakonika Ruske federacije. To je regionalni davek.
Za najnovejše informacije o spremembah davka na nepremičnine si oglejte gradivo posebne rubrike "Davek na nepremičnine pravnih oseb - stopnje, obdobje itd." .
Davek na nepremičnine za posameznike predvideva umik davka na nepremičnine, določene v čl. 401 davčnega zakonika Ruske federacije. Nanaša se na lokalne davke. Tu veljajo tudi določbe o katastrski vrednosti nepremičnin (člen 403 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčne stopnje in davčne ugodnosti so določene v 1. čl. 406 oziroma 407. Davek obračuna davčna služba s pošiljanjem potrdil o plačilu.
O značilnostih zbiranja zemljiškega davka glejte gradivo "Predmet obdavčitve zemljiškega davka" .
Posredni davki so razvrščeni kot taki, ker se ne pobirajo od proizvajalca, ampak od končnega kupca. V ceno blaga ali storitve je vključen posredni davek. Uporaba teh davkov omogoča zbiranje znatnih sredstev za javno porabo. Posredni davki se uporabljajo za obdavčitev blaga, po katerem je veliko povpraševanja.
Posredni davki vključujejo:
Posredni davki v obliki DDV predstavljajo več kot 35 % vseh prihodkov v proračun države. To je zvezni davek, katerega bistvo je, da ni predmet celotnega stroška proizvedenega blaga ali storitev, temveč le dodano vrednost, ki se pojavi na različnih stopnjah proizvodnje.
Ta davek se zaračuna za prodajo večine blaga in storitev. Davek se ne obračunava za naslednje kategorije blaga in storitev (člen 149 Davčnega zakonika Ruske federacije):
V tem gradivu boste našli odgovore na vprašanja o predmetih obdavčitve z DDV.
Seznam blaga, katerega promet je oproščen plačila DDV, je naveden v 3. odstavku čl. 149 davčnega zakonika Ruske federacije. Če gre za transakcije, ki so obdavčljive in neobdavčene z DDV, je podjetje dolžno voditi njihovo ločeno računovodstvo. To je potrebno tudi v primeru uporabe različnih stopenj DDV. Stopnje, ki se uporabljajo za DDV (člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije), so naslednje: 0, 10 in 18%.
Preferencialna stopnja 0% se uporablja pri izvoznih operacijah, mednarodnem transportu, v vesoljski industriji, pri transportu nafte in plina (klavzula 1).
10-odstotna stopnja je namenjena obdavčitvi prometa blaga in storitev:
Promet vsega drugega blaga in storitev (razen zgoraj navedenih) je obdavčen po 18-odstotni stopnji.
Z dohodkom za četrtletje pod 2.000.000 rubljev. podjetje ali samostojni podjetnik posameznik ima pravico uveljavljati in prejemati oprostitev plačila DDV.
Preberite, kako pridobiti oprostitev plačila DDV.
Posredni davki v obliki DDV so najbolj kompleksni in kontroverzni pri uporabi. Zato je na njih veliko tožb.
Posredni davki v obliki trošarin naj bi se prvotno uporabljali le za obdavčitev blaga, povpraševanje po katerem negativno vpliva na zdravje ljudi, ki ga kupujejo. To velja za tobačne izdelke in alkohol. Z uvedbo tega davka so želeli zmanjšati porabo škodljivih izdelkov. Poleg tega naj bi se razširil na luksuzno blago.
Trenutno so trošarine vključene v stroške naslednjega blaga (člen 181 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Metode in formule za izračun zneska trošarin glej. .
Davčne stopnje za vsako vrsto trošarinskega blaga so določene v 1. čl. 193 davčnega zakonika Ruske federacije. Trenutno so stopnje v davčnem zakoniku navedene do vključno leta 2020. Posredni davki v obliki trošarine se obračunavajo glede na davčno osnovo posameznega trošarinskega blaga. Znesek trošarine se izračuna glede na rezultate vsakega meseca prodaje (člen 192 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pozanimajte se o trošarinskih stopnjah goriva.
Kaj je vključeno v neposredne in posredne davke , poglejmo tabelo.
Vse vrste davkov lahko povzamemo v tabeli:
|
Vrsta davka |
Ime davka |
|||
|
zvezni |
regionalni |
|||
|
Neposredni davki |
Za posameznike |
|||
|
Davek na nepremičnine |
||||
|
Davek na promet |
||||
|
Zemljiški davek |
||||
|
vodni davek |
||||
|
Za pravne osebe |
||||
|
davek na prihodek |
||||
|
dohodnina od zaposlenih |
||||
|
Davek na nepremičnine |
||||
|
Davek na promet |
||||
|
Zemljiški davek |
||||
|
Davek na igre na srečo |
||||
|
vodni davek |
||||
|
Provizija za trgovanje |
||||
|
Posredni davki |
||||
Zakonodaja Ruske federacije določa delitev davkov na neposredne in posredne. Neposredne davke plača davčni zavezanec od svojega dohodka. Posredni davki so vključeni v ceno blaga ali storitve in jih plača končni kupec. In dolžnost davkoplačevalca vključuje pravočasno nakazilo prejetih posrednih davkov v proračun.
Danes bomo govorili o neposredne in posredne davke. Govoril bom o tem, kaj so neposredni davki, kaj so posredni davki, v čem se med seboj razlikujejo, kakšne so vrste obeh, obravnaval pa bom tudi najbolj priljubljene vrste davkov, ki se nanašajo na obe skupini. Mislim, da je treba poznati ne le tiste, ki vodijo ali načrtujejo,
Ampak tudi za absolutno vsako osebo, samo za splošni razvoj, da bi razumeli, kje in za kaj preplača in kaj se mu odšteje.
Tako so vsi obstoječi davki razdeljeni v dve veliki skupini: neposredni in posredni davki. Glavno merilo za takšno delitev je trenutek obračuna in plačila davka ter razmerje med subjektom in predmetom obdavčitve. Oglejmo si vsako od teh skupin posebej.
Neposredni davki- To so davki, pri katerih je davčni zavezanec isti subjekt, ki je lastnik predmeta obdavčitve. Na primer, podjetje (predmet obdavčitve) je prejelo dobiček (predmet obdavčitve) in nanj plačalo davek. Ali pa je oseba (subjekt obdavčitve) lastnik nepremičnine (predmet obdavčitve) in od nje plačuje davek.
Neposredni davki se pobirajo:
Predmet obdavčitve za pobiranje neposrednega davka so:
Tudi neposredne davke lahko razdelimo v 2 veliki skupini:
1. skupina. Davki na dejansko prejeti dohodek. V tem primeru je predmet obdavčitve dejanski dohodek, ki ga zavezanec prejme. To vključuje davke, kot so:
2. skupina. Davki na ocenjeni (možni) dohodek. V tej skupini je predmet obdavčitve dohodek, ki ga davčni zavezanec potencialno lahko prejme od uporabe določenega premoženja, torej sodijo davki na različno premoženje. Poleg tega dejstvo, da je obračunan davek na ocenjeni dohodek, ne pomeni, da bo subjekt ta dohodek zagotovo prejel, zato pobiranje te skupine davkov pogosto povzroča zamere. To vključuje naslednje vrste davkov:
Posebnost neposrednih davkov je v tem, da davčni zavezanec tu vedno neposredno občuti nek različno intenziven davčni pritisk. Zato se najpogosteje poskušajo izogniti plačilu neposrednih davkov in za to najdejo številne "vrzeli": umetno podcenjevanje dobička, neprijavljanje dohodka, prikrivanje premoženja v premoženju, podcenjevanje njegove vrednosti itd. Zato je delež proračunskih prihodkov, ki jih pripišemo neposrednim davkom, praviloma manjši od deleža posrednih davkov.
Posredni davki- to so davki, ki jih plača davčni zavezanec, vendar se hkrati preložijo na drugo osebo, ta pa jih plača davčnemu zavezancu. Na primer, podjetje (predmet obdavčitve) proda blago (predmet obdavčitve) in od tega plača DDV. Toda hkrati je isti DDV vključen v ceno blaga, ki ga kupec plača podjetju. To pomeni, da kljub dejstvu, da je davek plačalo podjetje, se ta posredno prenese na njegove stranke.
Pravzaprav so posredni davki neke vrste pribitek na stroške izdelka ali storitve, ki pade na ramena potrošnika.
Posredne davke lahko razdelimo v 4 skupine:
1. skupina. univerzalne davke. To vključuje doplačila, ki so vključena v ceno vseh izdelkov in storitev (z morda nekaj izjemami). Najbolj značilen (in v mnogih državah edini) primer univerzalnega posrednega davka je davek na dodano vrednost (DDV). Isti davek je tradicionalno najbolj problematičen in sporen: okoli njega se nenehno pojavljajo različne razprave in razprave.
2. skupina. posamezne davke. V to skupino sodijo posredni davki, ki se obračunavajo le na določene vrste blaga ali storitev. Primeri takih davkov so:
3. skupina. fiskalni monopoli. V to skupino posrednih davkov sodijo različna plačila, ki jih plačujejo davkoplačevalci za pridobitev vseh vrst dovoljenj, katerih izdajanje je monopolizirano s strani države. Primeri takih davkov:
4. skupina. Carinske dajatve. In posebno skupino posrednih davkov sestavljajo uvozne in izvozne carine, ki jih plačajo izvozniki oziroma uvozniki blaga in so tudi dejansko vključene v proizvodne stroške.
Posredni davki so v večini primerov glavni prihodkovni del državnega proračuna, med njimi praviloma prednjačita DDV in trošarine. Težje se je izogniti plačilu posrednih davkov, zato gredo v proračun v polni meri kot neposredni davki.
Vendar se dejansko pogosto zgodi, da zaradi posrednih davkov davčni zavezanec izgubi del dobička, kljub temu da mu potrošnik povrne znesek plačanega davka. Ko se na primer zviša trošarina za določen izdelek, se zviša njegova cena, zaradi česar se zmanjša povpraševanje. Zato je proizvajalec ali prodajalec prisiljen zmanjšati svojo trgovsko maržo in s tem zmanjšati dobiček. Tako lahko rečemo, da se posredni davki objektivno v številnih primerih spremenijo v neposredne izgube za davkoplačevalca.
Zdaj veste, kaj so neposredni in posredni davki. Upam, da so vam bile te informacije koristne.
Ostanite z nami in izboljšajte svojo finančno pismenost: na strani boste našli še veliko drugih zanimivih in koristnih informacij s področja financ in ekonomije, izvedeli, kako zaslužiti in pametno porabiti denar. Se vidiva kmalu!
Po splošni klasifikaciji so davki v Ruski federaciji razdeljeni na naravnost in posredno. Medtem ko je bistvo neposrednega davka jasno - prenaša odstotek svojega dobička, ostaja bistvo dajatev druge vrste sporno. Formalno jih plačujejo tudi podjetniki, dejansko so običajno tretji kupci. Posredni davki so vključeni v ceno izdelka ali storitve. Po prejemu denarne transakcije od stranke, ki vključuje posredno provizijo, prodajalec plača državi.
Posredne provizije imajo več naslednjih posebnih lastnosti:
Najpogosteje ima posredni davek eno od naslednjih oblik:
Najpomembnejši posredni davek – (DDV). - to je znesek, ki ga oblikuje prodajalec. Država ga obdavči in v večini držav je to normalno.
Davek na dodano vrednost ima za državo veliko vlogo. Na primer, v Rusiji se 40% proračuna oblikuje ravno s tem zbiranjem (kar je veliko več, kot prinašajo neposredni davki). Pomembno je, da se davek plača za vsako transakcijo, ne glede na to, skozi koliko posrednikov je šlo blago na poti do potrošnika.
Stopnja DDV je odvisna od vrste blaga. Večina blaga in storitev je obdavčenih z 18-odstotno, tiskovine, zdravila in blago za otroke pa z 10-odstotno. V nekaterih primerih vam DDV sploh ni treba plačati:
Seznam primerov oprostitve plačila DDV določi država - uveljavljenih pravil na regionalni ravni ni mogoče spremeniti.
Druga vrsta zbirke trošarina- je tudi vključen v končni strošek, vendar se uporablja samo na področju proizvodnje. Včasih se trošarina pojavi tudi v trgovinski dejavnosti – na primer, če je izdelek uvožen z namenom nadaljnje prodaje s premijo.
Posredni davek, kot je npr običaji, se zaračuna na meji države. Osnova za ta davek je pretok blaga iz ene države v drugo. Naslednji so nameni obstoja dolžnosti:
Carine so razdeljene tudi na vrste:
ad valorem Carinske dajatve se zaračunajo kot odstotek vrednosti prepeljanega blaga. Račun specifična poteka po blagovnih enotah. Kombinirana metoda nastanka poslovnega dogodka vključuje lastnosti obeh zgoraj opisanih vrst.
Po namenu se carine delijo na protidampinški in kompenzacijski. Prvo velja za izvoženo blago, katerega uvozna vrednost je nižja od vrednosti podobnega blaga na domačem trgu. Tako država ščiti domače proizvajalce. Kompenzacijski dajatve zmanjšujejo dejavnost tistih vrst podjetij, ki lahko koristijo subvencije, in so zato v očitno ugodnejšem položaju.
Bodite na tekočem z vsemi pomembnimi dogodki United Traders - naročite se na naše
