Preverjanje finančnih in gospodarskih dejavnosti institucije je najbolj zanesljiv in natančen način za potrditev dejstva, da organizacija deluje produktivno, v skladu z veljavno zakonodajo in da vsi njeni zaposleni delajo v dobri veri. Priporočljivo je, da redno organizirate revizijske dejavnosti, pri čemer analizirate celotno paleto dejavnikov.
Ekonomski instrumenti niso bili izumljeni po naključju: vsi so nekako namenjeni zagotavljanju, da se podjetje razvija učinkovito, hitro, dosega uspeh in kaže dobro donosnost. Za dosego teh ciljev so bile izumljene tehnologije upravljanja, vendar samo njihova uvedba v proizvodnjo še vedno ne omogoča doseganja želenega rezultata. Za največjo učinkovitost bo treba redno organizirati revizije finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije.
Najboljša možnost je vključitev tretjih oseb, neodvisnih strokovnih revizorjev. Strokovnjaki z visoko stopnjo usposobljenosti in bogatimi delovnimi izkušnjami lahko opravijo revizijo natančno, jasno, ob upoštevanju vseh pomembnih dejavnikov in posledično podajo poročilo s sklepi in priporočili za optimizacijo dela podjetja. Revizije finančnega in gospodarskega delovanja zajemajo različna področja in vidike upravljanja, kar vodstvu daje popolno sliko o dogajanju v podjetju.
Strokovnjak, ki preverja finančni in gospodarski načrt dejavnosti, zbira informacije o procesih v podjetju in ocenjuje popolnost uporabljenih metod in računovodskih obrazcev. Revizor preveri, kako zanesljivo je vodenje računovodskih izkazov o dejavnostih podjetja, in vodji predlaga načrt ukrepov, ki bodo izboljšali učinkovitost podjetja. Uvajanje novih tehnik praviloma zahteva nekaj truda. Revizor oblikuje priporočila za njihovo zmanjšanje in optimizacijo. Zaradi inovacij v dogledni prihodnosti bo podjetje ob optimizaciji proizvodnih stroškov prejelo višje prihodke.
Izvajanje revizije finančnih in gospodarskih dejavnosti je potrebno, ker je vsako sodobno podjetje kompleksna struktura, ki vključuje računovodstvo in obdavčenje. Pritožba na revizorja - najboljši način za pridobitev rezultatov neodvisne ocene računovodstva v podjetju. V prihodnosti bo to omogočilo razjasnitev podatkov o tem, ali se vodi popolno računovodstvo, kakšne pomanjkljivosti ima in katere napake se sistematično delajo. Usposobljeni zunanji delavci bodo ponudili načine za odpravo obstoječih težav.
Preverjanje finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja vključuje celovito študijo družbe, namenjeno ugotavljanju:
Na podlagi rezultatov revizij finančnih in gospodarskih dejavnosti se razkrijejo informacije, ki bodo v bližnji prihodnosti z visoko učinkovitostjo uporabljene pri upravljavskih odločitvah. Toda ta naloga je zelo odgovorna, zato je revizijo nemogoče zaupati komurkoli. Priporočljivo je vključiti zunanje strokovnjake: to so neodvisni subjekti, načini za ocenjevanje vseh procesov brez vpletanja čustvenih, finančnih ali drugih osebnih interesov. Revizor mora temeljito poznati veljavno zakonodajo in razumeti predpise, glavne zahteve, ki veljajo v podjetjih, pa tudi mehanizme, ki optimizirajo potek dela.
Praviloma je postopek preverjanja finančnih in gospodarskih dejavnosti naslednji:
Metode revizije in preverjanja finančnih in gospodarskih dejavnosti:
Slednje je uporaba matematičnih orodij, formalnih, logičnih pravil in zakonov.
Preverjanje finančnih in gospodarskih dejavnosti državne institucije, proračuna, zasebne korporacije - z eno besedo, absolutno katerega koli podjetja - ima glavni cilj preučevanje in analizo poročanja. Na podlagi prejetih informacij bo mogoče sklepati o tem, kakšne rezerve ima organizacija, ki še niso vključene v delo, vendar so sprejemljive za vključitev v proizvodni proces.
Revizija je torej dogodek, ki ima za posledico izvedensko mnenje, ki dokazuje, do česa so inšpektorji prišli, kaj so lahko ugotovili in kakšne načine za izboljšanje stanja so odkrili. Dokumenti, ki nastanejo ob zaključku presoje, se pošljejo vodjem organizacije, da se lahko informirano odločijo, katere poti razvoja podjetja bodo najbolj uspešne in učinkovite.
Davčna revizija, revizija finančnih in gospodarskih dejavnosti, ki jo izvajajo samostojni usposobljeni strokovnjaki, je vedno individualna. To pomeni, da voditelji začrtajo paleto gospodarskih, finančnih, davčnih vprašanj. Prav nanje je usmerjena pozornost inšpektorjev.
Več kot je dokumentov v podjetju, širši kot je nabor vidikov za analizo, večje kot je področje dela in zahtevnost naloge, dlje bo trajala revizija. Če je bilo izbrano sodelovanje s tretjo organizacijo, bo od tega odvisna tudi cena storitve. Na splošno sodelovanje zaposlenih v organizaciji pri reviziji omogoča prihranek pri dogodku, vendar najboljše rezultate kažejo pregledi, ki jih izvajajo revizorji tretjih oseb, saj so te osebe bolj objektivne.
Po potrebi se revizija finančnih in gospodarskih dejavnosti proračunske institucije izvaja z lastnimi sredstvi. Praviloma se uporabljajo zaposleni, ki so vključeni v sisteme notranjih kontrol. Po potrebi lahko zaprosite za pomoč državnih institucij, organov, pristojnih za nadzor, pa tudi neodvisnih struktur. Priporočljivo je dati prednost tistim, ki že imajo izkušnje z revizijo.
Praviloma se v podjetju oblikuje revizijska skupina izmed svojih zaposlenih ali povabljene organizacije. Vključeval bo kontrolorje, strokovnjake, specialiste za več področij. Delo ureja na samem začetku sestavljena projektna naloga, iz katere sledijo vidiki, zaradi ugotavljanja katerih je organizirana revizija finančnega in gospodarskega delovanja podjetja.
Na podlagi projektne naloge se oblikuje akcijski načrt z navedbo časa in obsega obdelave informacij. Načrti so osnova za izdelavo urnikov dela. Za vsako komisijo se izdela individualni urnik. Posledično s skupnimi močmi pripravimo akt o preverjanju finančnih in gospodarskih dejavnosti. V nekaterih primerih bo v obliki poročila, včasih pa je sestavljen kot zaključek. Aplikacije so nujne za to. Kako uporabiti akt o preverjanju finančnih in gospodarskih dejavnosti v prihodnosti, je odvisno od generalnega direktorja, vodje organizacije. Zlasti je razširjena praksa pošiljanja takega papirja višjim organom.
Zakaj potrebujemo revizijo finančne in gospodarske dejavnosti? To ni samo način, s katerim se prepričate, da je podjetje učinkovito in zanesljivo. Je tudi orodje, ki vam omogoča pridobitev lokacije in zaupanja vlagateljev, organov upravljanja in državnih organov. V kateri koli komercialni organizaciji revizija pomaga zaščititi denar delničarjev in javno premoženje.
Podjetje mora organizirati:
Revizija finančnega in gospodarskega poslovanja je namenjena ugotavljanju, v kolikšni meri se vse zgoraj navedene postavke izvajajo v praksi. Da bi bila revizija pravilna, se lahko organizira posebna komisija, nadzor nad revizijo pa se lahko zaupa upravnemu odboru.
Za začetek je vredno razjasniti eno dejstvo: ne glede na to, kako sodoben, učinkovit, premišljen in progresiven je sistem nadzora nad njegovimi stroški, uveden v podjetju, to ne more služiti kot absolutno jamstvo za odsotnost nepredvidenih izgub. Po drugi strani pa uvedba takšnega sistema zmanjšuje tveganje za njihov nastanek.
Izdelava sistema in njegova implementacija v delovni proces je naloga, ki jo mora podjetje rešiti samo. Hkrati mora sistem nadzora aktivnosti delovati vsak dan, rednost je nujna. Po zakonu je revizija finančnega in gospodarskega poslovanja v pristojnosti revizijske komisije. Da bi bil nadzor dovolj učinkovit, morajo znotraj korporacije delovati dobro vzpostavljeni mehanizmi za dnevno spremljanje dinamike dogajanja. Le takšno popolno spremljanje poslovanja bo popolnoma odpravilo nepravilnost poslovanja.
Preden družba uvede sistem rednega dnevnega spremljanja dejavnosti družbe, je potrebno v internih aktih opredeliti pojme, povezane z dejavnostmi revizijske strukture.
Treba je opredeliti pojem "notranji nadzor". Lahko se oblikuje na naslednji način: nadzor nad vsemi vrstami upravljanja, finančnimi transakcijami organizacije, vključno z upoštevanjem odobrenega načrta, v okviru oddelkov, oddelkov, organov, ki so na voljo v strukturi podjetja. Postopki, ki sestavljajo tak nadzor, ne posegajo v dejanske operacije, ampak vam omogočajo, da med njimi poiščete nestandardne in jih izvedete z visoko učinkovitostjo, brez izgub. Notranja revizija finančne in gospodarske dejavnosti je tudi upravljanje s tveganji.
Redna revizija je najbolj zanesljiv način prepoznavanja tveganj in preprečevanja zlorab. Če ga je bilo mogoče učinkovito in pravilno organizirati, ima podjetje manjše stroške s povečano kakovostjo sistema vodenja. Za največjo učinkovitost je v strukturi ustanovljen poseben oddelek - služba, odgovorna za revizijski nadzor.
To je enota, ki preverja vsak dan. Pomembno je, da je neodvisen od izvršnih organov družbe. Listina mora vsebovati pravila, po katerih se izbirajo zaposleni v revizijski službi. Sestava, struktura, zahteve so določene v lokalnih predpisih organizacije ali drugi interni dokumentaciji. Vse dokumente v zvezi z dejavnostjo revizijske službe mora odobriti direktor družbe.
Ustanovitev revizijske komisije omogoča spremljanje izvajanja gospodarskega, denarnega načrta podjetja. To predhodno odobri glavni izvršni direktor organizacije ali upravni odbor. V prihodnje ta organ upravljanja vpliva na delo inšpekcijskega organa. Da bi vodje učinkovito nadzorovali delovni proces, ustanovijo revizijsko komisijo. Odgovoren je le za notranje revizije v podjetju. Delovanje revizijske komisije nadzoruje generalni direktor osebno ali preko revizijske komisije.
Priporočljivo je vzpostaviti potek dela tako, da imajo osebe in organi, povezani z gospodarskimi in finančnimi dejavnostmi, jasno omejene pristojnosti, določene na papirju. Nekateri bi morali biti odgovorni za razvoj notranjih kontrol, drugi za odobritev, nekdo bi moral biti odgovoren za izvajanje načrta v realnosti, tretji za vrednotenje rezultata.
Ta pristop omogoča doseganje učinkovitosti sistema vodenja v podjetju. Strokovnjaki svetujejo, da se odgovornost za razvoj nadzornih postopkov dodeli revizijski komisiji, revizijski službi in izvršnim strukturam družbe. Samo upravni odbor (ali generalni direktor) lahko odobri projekte.
Izvršilne strukture organizacije morajo biti zadolžene za praktično uporabo kontrol. Oceno učinkovitosti, pripravo priporočil za izboljšanje stanja v podjetju je treba zaupati revizijski komisiji. Sestava le-teh je imenovana s poudarkom na doseganju čim večjega nadzora nad gospodarnim finančnim delom.
Da bi bil nadzor vzpostavljen ne le učinkovit, ampak tudi objektiven, je pomembno, da so v revizijski komisiji neodvisne osebe, med katerimi so tudi vodje. Če objektivni razlogi ne dopuščajo izbire takšne sestave, se za upravni odbor izvoli neodvisni direktor, med člane pa se vključijo neizvršni neodvisni direktorji.
Listina mora vsebovati omembo kvalifikacij članov revizijske komisije in revizijske komisije. Osebe morajo imeti izobrazbo na področju računovodstva, imeti natančno predstavo o tem, kakšna pravila in predpisi se uporabljajo za pripravo računovodskih izkazov.
Optimalno razmerje zaposlenih v komisiji je naslednje: dve tretjini udeležencev in vodja naj bodo osebe z višjo ekonomsko, pravno izobrazbo. Brez tega so lahko samo tehnični delavci. Za vodjo naj se imenuje oseba z najmanj petimi leti izkušenj v smeri, ki ustreza pridobljeni izobrazbi.
Posebna pozornost pri izbiri članov revizijske komisije je namenjena osebnostnim lastnostim in kvalitetam potencialnih članov. Nihče od njih naj ne dvomi o svoji lojalnosti podjetju, zanesljivosti in poštenosti, delavnosti in odgovornosti. Priporočljivo je, da izberete samo tiste zaposlene, katerih ugled je brezhiben, saj je uspeh revizije neposredno odvisen od tega, kako vsi udeleženci delajo za interese podjetja in ne za osebno korist. Kategorično ni priporočljivo dovoliti sodelovanja v taki komisiji tistim, ki imajo gospodarske zločine, samovoljo, kazniva dejanja, povezana s podjetništvom.
Drugi vidik, ki si zasluži posebno pozornost, je možno nasprotje interesov med člani revizijske komisije. Takoj, ko obstaja sum na takšno situacijo, se učinkovitost preverjanja takoj zmanjša, zanesljivost rezultatov pa se zmanjša. Če je torej član revizijske komisije tudi na funkciji, je član organa upravljanja, zaradi česar bo v njegovem interesu, da nekaj prikrije iz celotne slike podjetja, je treba preprečiti njegovo sodelovanje pri delo. Na podlagi tega je vredno s seznama potencialnih revizorjev vnaprej izločiti tiste, ki zasedajo visoke položaje v pravnih osebah, ki so konkurenca podjetju, ki revizijo organizira.
Pri izbiri članov revizijske komisije je treba vzeti le tiste, na katere izvršni organi podjetja ne morejo pritiskati. Le popolna neodvisnost lahko zagotovi točne in pravilne rezultate testov. Ob prisotnosti pritiskov, kontrolnih vzvodov revizorjev postane revizija neučinkovita, predvsem pri nestandardnem poslovanju.
Da bi izbrali neodvisne revizorje in zagotovili učinkovitost njihovega dela, je treba ne le skrbno izbrati vsakega udeleženca pri reviziji, temveč tudi z vsemi izbranimi osebami skleniti dogovore v imenu upravnega odbora. Pogodbe predpisujejo odgovornost za neupoštevanje načel zanesljivega preverjanja in plačilo revizorju, ki je ustrezno opravil svoje naloge.
V pogodbah je tudi predpisano, kako pogosto se bodo revizorji morali udeleževati sestankov o notranjih revizijah v podjetju. Takšne dogodke je priporočljivo organizirati mesečno. Za vsako redno sejo komisije bo treba pripraviti priporočila na podlagi prejetih informacij v preteklosti. Na sestankih ne obravnavajo le rezultatov opravljenega dela v mesecu, ampak tudi analizirajo, kako se načrt uresničuje, kateri posli si zaslužijo posebno pozornost vodstva in katere delovne obveznosti so vprašljive. Takšen sestanek bi moral voditi predsednik. Če so v delo vključene tretje revizijske družbe, morajo biti njihovi predstavniki prisotni na vsakem dogodku.
Preverjanje finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja je nepogrešljivo orodje za spremljanje učinkovitosti podjetja, odkrivanje rezerv in odpravljanje kršitev. V okviru revizijskih dejavnosti se ugotavlja, kakšne so obveznosti, kapital družbe, sredstva in stanje nasploh. Rezultati revizije so potrebni za sprejemanje vodstvenih odločitev, ki omogočajo dvig podjetja na novo raven. Zanemarjanje rednih inšpekcijskih pregledov je nesprejemljivo, v njih naj sodelujejo samo neodvisni strokovnjaki s pravno in ekonomsko izobrazbo.
Časopis "PEOPLE'S EDUCATION" Moskva 2006,10
Anatolij Betlehemski, direktor Centra za ekonomiko izobraževanja, kandidat ekonomskih znanosti, Nižni Novgorod
Igor Lozitsky, direktor moskovske družbe z omejeno odgovornostjo "FinProm-Market - XXI"
Če so bile v času Sovjetske zveze revizije finančnih in gospodarskih dejavnosti šol precej pogoste, so se v obdobju reform začele izvajati naključno. Dopolnili so jih pregledi davčnih organov, skladov in drugih organizacij, ki imajo svoje posebnosti. Celovite revizije finančnih in gospodarskih dejavnosti se izvajajo zelo redko. Posledica tega je, da nanje niso povsem pripravljena le vodstva šol, tudi predstojniki izobraževalnih organov ne razumejo povsem, kaj in kako je treba preverjati.
Oblike finančnega nadzora nad dejavnostjo šol so različne. Lahko je:
Revizija finančnih in gospodarskih dejavnosti (izvajajo jo nadzorni in revizijski oddelki izobraževalnih organov ali finančnih organov);
Preverjanje namenske porabe dodeljenih sredstev (izvajajo organi zakladništva);
Terenske ali pisarne revizije Zvezne davčne službe Ruske federacije;
Preverjanje skladnosti z gotovinsko disciplino (izvajajo banke);
Revizijski pregled (izvajajo ga revizijske hiše na zahtevo šole same).
Pregled je en sam nadzorni ukrep ali študija stanja na določenem področju dejavnosti revidirane organizacije.
revizija- gre za sistem obveznega nadzora pri dokumentarnem in dejanskem preverjanju zakonitosti in veljavnosti gospodarskih in finančnih transakcij; pravilnost njihovega odražanja v računovodstvu in poročanju; zakonitost dejanj vodje in glavnega računovodje, ki sta odgovorna za vsa finančna dejanja.
Revizijo torej razumemo kot sprotno dokumentarno in dejansko preverjanje vsega finančnega in gospodarskega poslovanja, pri čemer je preverjanje selektivno.
Tarča revizije - nadzor nad skladnostjo z zakonodajo Ruske federacije pri poslovnih in finančnih transakcijah, njihovo veljavnost, razpoložljivost in gibanje premoženja in obveznosti, uporabo materialnih in delovnih virov v skladu z odobrenimi normami, standardi in ocenami. Revizije so kompleksne, tematske in od konca do konca. Celovita revizija občinske šole zadeva vse njene finančne in gospodarske dejavnosti ter poslovanje prejemanja sredstev občinskega proračuna in državnih neproračunskih skladov. Med tematsko revizijo so bila obravnavana nekatera vprašanja porabe proračunskih in zunajproračunskih sredstev (ki so v skladu s členoma 41, 42 proračunskega zakonika Ruske federacije nedavčni prihodki proračuna), medsebojnih obračunov in plačil s proračuni različnih ravni. in proračuni državnih izvenproračunskih skladov. Čas revizije, sestavo revizijske skupine, njenega vodjo imenuje vodja nadzornega in revizijskega organa ob upoštevanju obsega dela, ki ga je treba opraviti, ki ga določajo naloge revizije in značilnosti revizijskega organa. šola. Obdobje revizije praviloma ne presega 45 koledarskih dni. Vodja, ki je določil revizijo, podaljša prvotno določen rok revizije na obrazložen predlog vodje revizijske skupine. Vodja revizijske skupine mora vodji šole predložiti potrdilo o pravici do opravljanja presoje, ga seznaniti z glavnimi nalogami, predstaviti zaposlene, ki sodelujejo pri presoji, rešiti organizacijska in tehnična vprašanja ter pripraviti načrt dela. .
Na zahtevo vodje revizijske skupine, ko se odkrijejo dejstva zlorabe ali poškodovanja lastnine, je ravnatelj šole v skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije dolžan opraviti popis sredstev in materialnih sredstev. . V praksi je takšen popis obvezen pri vsaki reviziji. Poleg tega se vsaka revizija šole začne z dvigom stanja gotovine v njeni blagajni. Obseg popisa določi vodja revizijske skupine v soglasju z ravnateljem šole.
Postopek revizij je bil odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 42n z dne 01.01.01 "O potrditvi Navodil o postopku izvajanja revizij in inšpekcijskih pregledov s strani nadzornih in revizijskih organov Ministrstva za finance Ruske federacije." Spomnimo se, da ta dokument predvideva možnost pritožbe zoper dejanja regulativnih organov na sodišču.
Finančna in gospodarska dejavnost šole se preverja na naslednjih področjih:
Skladnost dejavnosti šole z ustanovnimi " href="/text/category/dokumenti_uchreditelmznie/" rel="bookmark">ustanovnimi listinami;
Veljavnost izračunov predvidenih terminov;
Izvedba predračunov stroškov;
Namenska poraba proračunskih sredstev;
Zagotavljanje varnosti sredstev in materialnih vrednosti;
Upravičenost prejemanja in porabe izvenproračunskih sredstev;
Posli v zvezi z naložbami;
* f
Program "Inšpektor 2.0"
Informatizacija s pomočjo tega sistema zagotavlja skoraj vse faze kontrolnega in revizijskega dela.
1. Postopki tekočega dolgoročnega načrtovanja revizijskega dela, oblikovanje načrtov in terminskih planov revizij in inšpekcijskih pregledov, nadzor nad njihovim izvajanjem ter priprava načrtov in programov revizijskih dejavnosti morajo biti informatizirani. Zaradi tega je urnik pregledov lahko poenoten, a enostavno prilagojen specifiki ustanove.
2. Informacijska podpora za dejavnosti revizorja - enotni klasifikatorji in referenčni slovarji ter operativni dostop do arhivskih informacij, pridobljenih iz rezultatov revizij. Če kontrolno-revizijsko službo vzgoje in izobraževanja razumemo tudi kot revizijski sistem, potem mora imeti tak revizor med revizijo vedno pri sebi prenosni računalnik s pravnimi bazami podatkov in demo različicami računovodskih programskih sistemov, z najnovejšimi posodobitvami in priporočili za računovodstvo in vodenje. računovodstvo .
3. Obračunavanje rezultatov nadzornega in revizijskega dela vključuje tudi upoštevanje sprejetih odločitev in priporočil, spremljanje popolnosti in pravočasnosti izvajanja načrta-programa inšpekcijskih pregledov. Dober računalniški program bi moral pomagati pri ustvarjanju poročila o rezultatih dela z njihovo kasnejšo konsolidacijo.
7. Nenamenska poraba proračunskih sredstev
Zakonitost prejema in porabe izvenproračunskih sredstev, njihovo računovodstvo. Viri zunajproračunskih sredstev
1. Razpoložljivost potrjenih ocen prihodkov in odhodkov po vrstah izvenproračunskih sredstev, njihova veljavnost.
2. Pravilnost pripisovanja odhodkov iz zunajproračunskih sredstev ustreznim postavkam.
3. Načrtovanje in izvrševanje stroškov na račun podjetniške dejavnosti ob upoštevanju veljavnih normativov in predpisov.
4. Popolnost povračila šolskim računom stroškov za uporabo zgradb, objektov, opreme in premoženja v lasti šole s strani komercialnih organizacij.
5. Uporaba prejetih prihodkov za zakonske namene šole
Plačljive šolske storitve
1. Uredba o opravljanju plačljivih storitev (besedilo v listini, Pravilnik o opravljanju plačljivih storitev, seznam vrst dodatnih plačljivih storitev in postopek njihovega zagotavljanja (na pogodbeni podlagi).
2. Prisotnost licence pri izvajanju tečajev usposabljanja, ki jo spremlja končno potrdilo in izdaja dokumentov o izobraževanju.
3. Odredba o organizaciji vsake vrste dodatnih plačanih storitev.
4. Razpoložljivost dogovorov s starši študentov in dijakov.
5. Razpoložljivost ocen prihodkov in odhodkov z izračuni po vrstah storitev.
6. Pogodbe o zaposlitvi ali pogodbe civilnega prava z delavci, ki opravljajo plačane storitve.
7. Organizacija dela šole za plačljive storitve (urnik, urnik pouka, razpored dela delavcev).
8. Postopek plačila za plačane dodatne storitve.
9. Skladnost s Pravili za opravljanje plačljivih izobraževalnih storitev, vključno z zagotavljanjem informacij o storitvah
Ciljna sredstva, donacije šolam
1. Poraba ciljnih sredstev v strogem skladu s predvidenim namenom.
2. Izdelava ocene prihodkov in odhodkov ter poročila o porabi namenskih sredstev.
3. Obračun in registracija prejetih donacij.
4. Izkaz stanja neodplačno prenesenih materialnih sredstev. Registracija aktov o prevzemu in prenosu
Državno-finančna disciplina. Poraba plač
1. Pravilnost in utemeljenost kadrovske razporeditve, načrtovanje sredstev za plače.
2. Veljavnost določitve uradnih plač zaposlenih, dodatkov in dodatkov.
3. Pravilnost obračunavanja (pedagoške izkušnje, izobrazba, delovna obremenitev, doplačila, spričevala, naziv, akademska stopnja), določitev kategorij po enotni tarifni lestvici za pedagoško osebje glede na izobrazbo in pedagoške izkušnje.
4. Registracija dokumentov za certificiranje in dodelitev kategorij, razpoložljivost in pravilnost zapisnikov sej certifikacijske komisije, vključno z navedbo razlogov za dodelitev povečane kategorije.
5. Delovne obveznosti za vsa delovna mesta s polnim delovnim časom (s podpisi zaposlenih o seznanitvi z njimi).
6. Ujemanje ur v nadomestnih dnevnikih z vpisi v razrednih dnevnikih in urnikih. Razporedi dela za administracijo, tehnično in izobraževalno pomožno osebje.
7. Dokumentarna potrditev ur glavne obremenitve, ur šolske komponente, izobraževalnih ur in ur dodatnega izobraževanja (razredni dnevniki, dnevniki krožnih razredov se preverjajo glede na obračun in poročilo).
8. Pravilnik o denarnih spodbudah delavcev šole (razpoložljivost, vzdrževanje, skladnost plačil s Pravilnikom).
9. Odredbe o doplačilih za združevanje poklicev v okviru plačilne liste in za plačilo za krajši delovni čas. Preverjanje dodatnih plačil zaposlenim s polnim delovnim časom za delo, ki ni vključeno v glavni obseg nalog (razpoložljivost funkcionalnosti za določeno doplačilo, odsotnost dela, določenega v glavnem opisu delovnega mesta, v uveljavljenem doplačilu).
10. Pravilnost vodenja in izvrševanja knjige naročil in knjige gibanja delovnih knjižic, prisotnost kolektivne pogodbe o delu, registrirane pri ustreznem organu za delo, obstoj pogodb o delu z vsakim zaposlenim (obvezno za zaposlene, ki delajo v zavod po 01.02.2002).
11. Pravilnost izračuna plačila za naslednji dopust in nadomestila za začasno invalidnost.
12. Primarni dokumenti za obračunavanje plač (razpoložljivost, skladnost z uveljavljenimi obrazci, pravilna izvedba).
13. Skladnost izdatkov z odobrenim predračunom.
14. Ujemanje sintetičnih in analitičnih računovodskih podatkov
Računovodstvo gotovinskega poslovanja, revizija gotovine na blagajni. Dvig gotovine in drugih vrednostnih papirjev na blagajni
1. Skladnost s postopkom za izvajanje gotovinskih transakcij, pravočasnost in popolnost knjiženja denarja, odpisovanje denarnih tokov.
2. Izpolnjevanje zahtevanih podatkov v blagajniških dokumentih.
3. Dnevna poročila blagajnika o gotovinskih transakcijah v skladu z dokumenti o prihodkih in izdatkih, obračun plač.
4. Zagotavljanje varnosti sredstev (prisotnost izolirane blagajne, prisotnost rešetk na oknih).
5. Odredba ravnatelja šole o imenovanju delivca plače, pogodba o polni odgovornosti z razdeljevalcem, z blagajničarko.
6. Strogo ciljna poraba gotovine, prejete od banke, za namene, navedene na čeku.
7. Mesečna revizija blagajne v skladu z določeno pogostostjo, pa tudi izvedba nenadne revizije blagajne. Sestava akta na podlagi rezultatov revizije in njegova izvedba.
8. Razpoložljivost in upoštevanje limita gotovine v blagajni, ki ga odobri banka.
10. Skladnost z uveljavljenimi pravili za denarne poravnave.
11. Pravilnost odraza denarnih transakcij na računih računovodstva. Razmerje med računovodskimi registri in revidiranimi primarnimi dokumenti,
12. Skladnost s postopkom za izdajo državnih listin o izobraževanju, izdelavi, izpolnjevanju in shranjevanju ustreznih obrazcev dokumentov. Razpoložljivost prepletenih, oštevilčenih in zapečatenih knjig vpisa dokumentov stroge odgovornosti - izdanih spričeval, diplom, vlog zanje in akademskih spričeval s potrebnimi podatki
Obračuni z odgovornimi osebami
1. Skladnost s postopkom izdajanja predujmov za gospodinjske in potne stroške (akontacije po poročilu se izdajo samo osebam, ki delajo v tej šoli; po nalogu vodje na podlagi pisne vloge prejemnika z z navedbo namena predujma in obdobja, za katerega se izda, se izdajo osebam, ki nimajo dolgov iz prejšnjih predujmov. Denar, izdan po poročilu, se porabi samo za tiste namene, ki so predvideni ob izdaji).
2. Pravočasnost predložitve predujmov, pravilna izvedba dokazil, ki potrjujejo nastale stroške (vračilo ostanka neporabljenega predujma se izvede najpozneje tretji dan po izteku obdobja, za katerega so bila sredstva izdano; primeri odpisa materialnih sredstev, pridobljenih preko odgovornih oseb, na stroške zavoda brez knjiženja na ustreznih proračunskih računovodskih kontih).
3. Če se ugotovijo fiktivni (blagovni in neblagovni) računi, je revizor dolžan preveriti vsa predhodna poročila tega uradnika za preteklost, tudi za predhodno revidirano obdobje.
4. Skladnost s postopkom porabe sredstev, izdanih za potne stroške.
4. Pravilnost pripisovanja zneskov nakazil na ustrezne računovodske račune.
5. Zakonitost nastanka obračunov z institucijami, organizacijami. Razpoložljivost vlog zaposlenih v šoli za prenos sredstev na plastične skvote in hranilne knjižice
Sklenitev sporazumov in pogodb ter plačilo le-teh. Skladnost sklenjenih pogodb z zakonodajo, njihova smotrnost
1. Smiselnost in zakonitost porabe proračunskih sredstev za gospodarske namene: plačilo komunalnih storitev, najemnin, varnostnih storitev, revizijskih in svetovalnih storitev ipd. Pravna presoja sklenjenih pogodb in vloženih zahtevkov.
2. Pravilno izvajanje pogodb o javnih naročilih blaga, gradenj in storitev. Ob sklenitvi pogodbe je treba navesti njeno številko in datum sklenitve. Pogodbe in pogodbe o izvajanju pogodbenih del morajo vsebovati datume začetka in zaključka del, njihov obseg in stroške. Pri določitvi kazni (globe, kazni, kazni) za neizpolnitev / nepravilno izpolnitev obveznosti nasprotne stranke (nasprotne stranke) v pogodbi (če nasprotna stranka ne izpolni svojih obveznosti) je treba izterjati kazni. V pogodbah in sporazumih je treba predpisati garancijo za dobavljeno blago, opravljeno delo. Pri sklepanju pogodb o javnih storitvah je treba slediti obsegu porabljenih storitev in jih, če se spremenijo, preračunati.
3. Registracija pogodb civilnega prava (skladnost z vsemi podatki, potrjenimi s pečati in podpisi pooblaščenih oseb, kot tudi ocene, pooblastila in akti o opravljenem delu). Pogodba s podjetnikom za opravljanje dela, za katero je potrebna licenca, sklenjena brez licence, se lahko razglasi za nično,
4. Preverjanje knjigovodstva in registracija pogodb (nabavni register).
5. Stanje gospodarskega dela, zanesljivost obračunavanja rezultatov gospodarskega dela
Poravnave z dolžniki in upniki. Analiza dolga po času in naravi. njen pojav
1. Pravilen prikaz dolga v bilancah stanja.
2. Zanesljivost poravnalnega in plačilnega prometa v zvezi z oblikovanjem terjatev in obveznosti, njena realnost. Uskladitve poravnav z dolžniki in upniki: ali obstajajo dokazila o višini dolga.
3. Analiza analitičnega knjigovodstva terjatev in obveznosti. Ukrepi za zmanjšanje in odpravo terjatev in zapadlih obveznosti.
4. Zanesljivost (popolnost in točnost) dejstev knjiženja inventarnih postavk, prevzema del, storitev za računovodstvo.
5. Pravilnost določanja cen materialnih sredstev (njihova skladnost s cenami, določenimi v dobavnih pogodbah; predstavitev kazni dobaviteljem v primeru kršitve pogodbenih obveznosti, ažurnost evidentiranja dejstev o prejemu materialnih sredstev)
Obračunavanje osnovnih sredstev, neopredmetenih in neproizvedenih sredstev
1. Preverjanje varnosti osnovnih sredstev, neopredmetenih in neproizvedenih sredstev. Stanje njihovega inventarja in analitičnega računovodstva, pogojev skladiščenja in delovanja.
2. Pogodbe o odgovornosti.
3. Pravilnost računovodstva nefinančnih sredstev, pravočasnost in pravilnost registracije dokumentov za sprejem (zapis), njihova izdaja, pravilnost vodenja inventarnih seznamov, inventarnih kartic, inventarnih knjig.
4. Pravočasnost odpisa (odtujitve) nefinančnih sredstev v skladu z uveljavljenimi normami (hkrati so dragi in redki predmeti predmet obveznega preverjanja): alkohol, goriva in maziva.
5. Postopek računovodskega evidentiranja in poročanja o prejemu, obratovanju in odtujitvi osnovnih sredstev. Skladnost podatkov sintetičnega in analitičnega knjigovodstva
Materialno računovodstvo
1. Postopek odražanja prejema in odpisa materialov v računovodstvu in poročanju.
2. Preverjanje dejanj prevzema in prenosa materialnih sredstev ob menjavi materialno odgovornih oseb, knjigovodskih evidenc materialnih sredstev, stroškov prodaje materialnih sredstev, ki so jih prejeli zaposleni, in dejstev polaganja denarja v blagajno zavoda, pravilnost odpisa materialnih sredstev, skladnost z metodo vrednotenja materiala.
3. Preverjanje razpoložljivosti dragih surovin, materiala in drugih zalog.
4. Zagotavljanje oddelkov s skladišči, njihova skladnost z zahtevami glede pogojev za ohranitev materialnih sredstev, zagotavljanje skladišč z varnostjo, tehničnimi sredstvi za varnost in požarne alarme ter protipožarno opremo, stanje tehtnic, skladnost s pravili za njihovo preverjanje in označevanje.
5. Pravilna postavitev materialnih sredstev na stojala, police; prisotnost oznak, ki označujejo ime lastnosti in materialov, razred, velikost itd.
6. Sprejem vhodnih materialnih sredstev s strani finančno odgovornih oseb v skladiščenje (razpoložljivost pisnih pogodb o polni odgovornosti).
7. Registracija vrstnega reda poslovanja v skladišču in seznam uradnikov, ki imajo pravico do podpisovanja dokumentov za sprejem in sprostitev materiala iz skladišča.
8. Skladnost z uveljavljenim postopkom in omejitvami (normativi) za sprostitev materialnih sredstev za uradne in izobraževalne namene, pravilnost njihovega odpisa.
1. Razpoložljivost ocen, pravilna uporaba cen, normativov omejenih in drugih stroškov v projektnih ocenah in aktih o opravljenem delu.
8. Skladnost s postopkom obračunavanja zabojnikov. Utemeljenost in pravilnost pripisovanja stroškov najema prevoza za dostavo hrane.
9. Obračun gibanja živil in gotovih jedi v bifejih po nabavnih ali prodajnih cenah m (finančno odgovorne osebe).
10. Nenadna kontrola razpoložljivosti živil v skladišču živil in gostinskem oddelku. Dejansko prisotnost neuporabljenih izdelkov v kuhinji, pa tudi tistih, ki so vloženi v kotel, se primerja s številom ustreznih izdelkov, navedenih v prejetem meniju povpraševanja na dan inventure, in količino hrane, ki je ostala v kuhinji na začetku dan z računi skladišča živil za dostavo hrane v menzo in posredniškim magazinom
Preverjanje računovodstva medicinskega materiala
1. Preverjanje analitičnega računovodstva zdravil v skupnem znesku.
2, Preverjanje predmetno-količinskega obračunavanja zdravil.
3. Pravilen odpis zdravil
Preverjanje smotrnosti porabe sredstev za vzdrževanje vozil
1. Skladnost s standardi porabe goriva in maziv v cestnem prometu.
2. Knjigovodstvo in skladiščno knjigovodstvo goriv in maziv (POL)!
3. Preverjanje inventarja goriv in maziv (razpoložljivost goriva v rezervoarjih avtomobila in kuponov za gorivo za voznike se ugotavlja na podlagi akta o odstranitvi stanja, ki se sestavlja mesečno od zadnjega dne mesec ali na dan inventure).
4. Preverjanje pravilnosti popisa vozil (računovodski podatki o razpoložljivosti in tehničnem stanju vseh vozil (inventarne kartice, popisne knjige), razpoložljivost tehničnih potnih listov, dokumenti za vozila, ki jih je podjetje predalo (sprejelo) za tekoče in dolgoročni najem, razvrstitev voznih sredstev po vrstah ter tehničnem in proizvodnem namenu)
Popis premoženja in finančnih obveznosti. Varnost materialnih sredstev
1. Skladnost z ustaljenim postopkom za popis premoženja in finančnih obveznosti. Prisotnost ukaza ravnatelja šole za izvedbo popisa.
2. Postopek za izvedbo popisa (število popisov v letu poročanja, datumi njihovega izvajanja, seznam premoženja in obveznosti, preverjenih med vsakim od njih itd.).
3. Pravilnost registracije rezultatov inventarja v inventarnih seznamih in pravočasnost odražanja rezultatov inventarja v letnih računovodskih izkazih.
4. Preverjanje izpolnjevanja zahtev za izbiro materialno odgovornih oseb in nadzor nad njihovim delom za zagotavljanje varnosti sredstev in inventarja (izpolnjevanje zahteve o prepovedi zaposlovanja oseb, ki so bile kaznovane zaradi tatvin, podkupnin in drugih kaznivih dejanj). najemniški zločini).
5. Izpolnjevanje navodil o postopku povrnitve škode zaradi tatvine, poneverbe, primanjkljaja in izgube inventarja. Prenos materialov o odpadkih in tatvinah na predpisan način preiskovalnim organom, odstranitev krivcev z dela.
Izvedba predlogov aktov predhodnih revizij in inšpekcij
1. Realizacija predlogov, odprava kršitev in pomanjkljivosti, ugotovljenih s predhodno revizijo.
2. Če predlogi niso izpolnjeni, se ugotovijo razlogi, za to odgovorni uradniki in sprejmejo ukrepi za izpolnitev predlogov, če pa jih med revizijskim postopkom ni mogoče izpolniti, se predlogi ponovno podajo.
Tako podroben seznam revizijskih vprašanj bo, upamo, pomagal vodstvom šol, da se bodo bolje pripravili na revizijo in stalno držali stanje pod nadzorom. (str. 135-144).
11.1. Postopek povzemanja in metodologija izdaje revizijskega poročila
Eden od pomembnih revizijskih postopkov je posploševanje in sistematizacija rezultatov nadzora, potrebnih za pripravo revizijskega poročila o finančnih in gospodarskih dejavnostih podjetja. Zlasti so sestavljeni podatki o selektivnem popisu, primerjalni izkazi na podlagi rezultatov popisa, akti o popisu gotovine v blagajni, delni revizijski akti. Homogene pomanjkljivosti, ugotovljene pri reviziji, so povzete v tabelah, diagramih, izjavah in drugih dokumentih. Rezultate kontrole je mogoče dokumentirati s skupinskimi informacijami o pomanjkljivostih, ugotovljenih med revizijo. To združevanje pomanjkljivosti v dejavnostih podjetja, kot jih ugotovijo revizorji, se odraža v dnevniku revizorjeve skupine (skupinske informacije o pomanjkljivostih in kršitvah, ugotovljenih med revizijo). Glede na strukturo revizijskega akta o finančnih in gospodarskih dejavnostih v skupinskem dnevniku revizorja (skupinske informacije o ugotovljenih pomanjkljivostih in kršitvah) je za vsak del revizijskega akta dodeljenih več strani, na katerih revizor razmišlja. pomanjkljivosti in kršitve, razvrščene glede na homogene značilnosti.
Za kakovostno oblikovanje gradiva revizije finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja je zelo pomembna pravilna sistematizacija njegovih gradiv. Zato revizionisti pred sestavo akta revizije zberejo potrebno gradivo in ga sistematizirajo v določenem zaporedju. Takšna sistematizacija ugotovljenih kršitev je združena v navedene dnevnike oziroma izpiske, ki so priloga revizijskega poročila. V revizijskem aktu je navedena vsebina ugotovljenih pomanjkljivosti in kršitev s sklicevanjem na ustrezne priloge (informacije, akti, izračuni ipd.).
Nebistvene kršitve se vpišejo v revizijsko poročilo v urgentnem obrazcu in se sprejmejo ukrepi za njihovo odpravo na terenu.
Na podlagi dnevnikov ali informacij o kršitvah, dejanjih, izračunih in drugih rezultatih revizor sestavi akt o reviziji finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja. Najpomembnejše kršitve zakonitosti in smotrnosti poslovanja so razvrščene po vrstah, dejstva zlorab pa so v revizijskih poročilih podrobno, natančno in objektivno zapisana.
Namen sistematizacije je združiti konfliktne situacije, ki so povzročile kršitve finančne in gospodarske discipline, glede na enotnost. To omogoča sistematizacijo razkritih dejstev, ki kažejo na kršitev zakonskih določb ali pomanjkljivosti v dejavnostih podjetja, pa tudi posameznih uradnikov. Vsaka kršitev, zapisana v revizijskem poročilu, je utemeljena s sklicevanjem na dokumente in knjigovodske evidence, ki potrjujejo kršitve, akti, izračuni, overjene kopije, pojasnila uradnih oseb. Za vsak primer kršitve, ki se odraža v aktu, so podani dokumentirani, jasni in natančni odgovori na vprašanja: kdo in kaj krši (bistvo, vsebina kršitve ali zlorabe); kako je bilo kršeno (metode, načini odstopanja od uveljavljenih pravil ali zakonov); kaj je povzročilo kršitev (razlogi, pogoji, namen) in kakšne so njihove posledice (višina povzročene škode). Revizor nima pravice zamenjati preiskovalnih organov ali kvalificirati kaznivega dejanja. Zato revizijski akt ne sme vsebovati izrazov, ki so pravne kvalifikacije, na primer: odtujena, malomarnost, poneverba. Takšni zapisi, ki vnaprej določajo oceno razkritih dejstev, ustvarjajo negativna razmerja med revizorjem in uradniki organizacij (podjetij), ki se revidirajo.
Revizor dokumentira v aktih ugotovljene pomanjkljivosti, kršitve in zlorabe, razkrije njihove vzroke in sprejme ukrepe za povrnitev materialne škode.
Dobro razvito in celovito preverjeno gradivo v revizijskem procesu vam omogoča, da se izognete kakršnim koli presenečenjem in ugovorom uradnikov organizacije ali podjetja, ki se revidira. Vsa dejstva v revizijsko poročilo so vpisana po podrobnem preverjanju in razjasnitvi pri pristojnih uradnih osebah in delavcih računovodskega servisa. To olajša obdelavo revizijskih gradiv in pripravo revizijskega poročila.
Akt revizije finančne in gospodarske dejavnosti podjetij je sestavljen iz uvodnega in končnega dela. Okvirna shema uvodnega dela revizijskega akta je podana spodaj v prilogi 1. Uvodni del akta navaja ime in podrejenost revidiranega podjetja, sestavo revizijske skupine, na podlagi katerega dokumenta revizija je bilo izvedeno, za katero obdobje, imena in začetnice vodij podjetja, glavnega računovodje in čas njihovega dela, katera področja dejavnosti podjetja so bila predmet stalnega preverjanja in katera - selektivno, obseg in seznam vprašanj biti revidiran itd.
V efektivnem delu je v okviru strukture revizijskega poročila razkrita vsebina kršitev in pomanjkljivosti pri delu revidiranega podjetja in njegovih posameznih delov. Vsako dejstvo kršitve mora biti potrjeno s primarnimi dokumenti, strojnimi grami, tabelami, izračuni itd.
Vsebina revizijskega poročila je določena z Navodilom o postopku izvajanja revizij in inšpekcijskih pregledov državne službe za nadzor in revizijo v Ukrajini. Vsebina kršitev in pomanjkljivosti, ugotovljenih z revizijo po uvodnem delu akta, se lahko odraža v naslednjih delih revizijskega poročila:
1. Revizija poslovanja v zvezi z uporabo in ohranjanjem osnovnih sredstev.
2. Revizija poslovanja z zalogami.
3. Revizija gotovine, gotovinskega in poravnalnega poslovanja.
4. Revizija poslovanja proizvodnje in prodaje izdelkov.
5. Revizija proizvodnih stroškov in obračun proizvodnih stroškov.
6. Revizija porabe delovnih virov in sklada plač.
7. Revizija kapitala, rezerv in finančnega stanja.
8. Revizija rezultatov finančne in gospodarske dejavnosti.
9. Preverjanje stanja računovodstva, poročanja in notranje kontrole.
Odvisno od panoge dejavnosti podjetja se lahko določi tudi druga struktura revizijskega akta.
Revizija je po obliki in vsebini preverila vse naštete dokumente, upoštevala pojasnila odgovornih oseb za proizvodno in finančno-ekonomsko dejavnost podjetja ter materialno odgovornih oseb, ugotovila pomanjkljivosti in kršitve zakona in predpisov, ki so navedeni v ustreznih razdelkih izčrpnega revizijskega poročila.
Priloga 1
Okvirna shema uvodnega dela akta celovite revizije
Celovita revizija proizvodnih in finančno-ekonomskih dejavnosti
(ime podjetja)
Mesto__________________»______«_____________200_
Revizijska ekipa, ki jo sestavljajo _____
________________________________________________________________
(priimki, začetnice vodje in članov revizijske skupine)
opravljena je bila celovita revizija proizvodne in finančno-ekonomske dejavnosti
_________________________________________________________
(ime podjetja)
za obdobje od “______” ____________ 200_ do “____” _____________ 200_
PODLAGA ZA REVIZIJO
Nalog izdal _____________ z dne “____” ____________________ 200_
št. _______ in program presoje, ki ga je potrdil _________________
(od koga, kdaj)
Osebe, odgovorne za proizvodne in finančne in gospodarske dejavnosti podjetja
Direktor (vodja) podjetja __________________________________
(Polno ime)
od “____”________________200__ do “____”________________200__
Glavni računovodja______________________________________________
(Polno ime)
Od “____”______200_ do “____”__________________200__
Revizija je bila izvedena s sodelovanjem oseb, odgovornih za proizvodne in finančne in gospodarske dejavnosti podjetja.
Revizija se je začela "_____" ______________________ 200__
Revizija je zaključena “_____” _______________________ 200_
Seznam revidiranih dokumentov:
1. Poslovne transakcije so bile predmet temeljitega pregleda __________________
(od registracije morebitnih poslov ali procesov in za kakšno obdobje)
2. Selektivno preveril __________________________________
________________________________________________________________
(poslovne transakcije ali procesi in za katero obdobje)
3. Računovodski analitični registri in registri se v celoti preverijo _____________
________________________________________________________________4. Analitični registri so bili preverjeni selektivno_________________
________________________________________________________________(ime in za katero obdobje)
5. Sintetični knjigovodski registri - dnevniki naročil, strojni diagrami, glavna knjiga ter obrazci tekočega in letnega poročanja, preverjeni za poročevalska obdobja.
Za potrditev ugotovljenih zlorab in kršitev mora revizor revizijskemu poročilu, ki ga je sam preveril in potrdilo podjetje, da se revidira, priložiti kopije izvlečkov izvirnega dokumenta, izvirne listine ali potrdila, ki so jih podpisali uradniki podjetja. , sestavljeno na podlagi razpoložljivih dokumentov.
Revizijski akt podpišejo vodja revizijske skupine (revizor), vodja in glavni računovodja revidiranega podjetja. Če obstajajo ugovori ali pripombe na revizijski akt, se vodja in glavni računovodja ter drugi podpisniki akta o tem pridržijo in najkasneje v petih dneh od dneva podpisa akta predložijo pisna pojasnila. V primerih, ko se vmesni akti sestavljajo v posameznih obratih, nadzorovanih v podružnicah, pa tudi v posameznih oddelkih podjetja, jih podpišejo revizorji in uradne osebe teh objektov, ki so odgovorne za poslovanje.
Pred podpisom aktov o dokumentarni reviziji so lahko vključeni tudi vodje in glavni računovodje, ki so prej delali v revidiranem podjetju, katerih delovno obdobje vključuje ugotovljene kršitve ali zlorabe.
Poleg vodje in glavnega računovodje podjetja pisna pojasnila podajo tudi drugi uradniki ali finančno odgovorne osebe, krive za kršitve, zlorabe, kraje, ugotovljene med revizijo.
Pojasnila oziroma ugovore morajo člani revizijske skupine podrobno preveriti in zanje podati obrazložene pisne zaključke.
Če se med revizijo podjetja odkrijejo večje kraje, zlorabe ali kršitve, se ta podjetja temeljito pregledajo in zanje sestavijo ločeni delni vmesni akti (Dodatek 2) s pisnimi pojasnili, prejetimi od uradnikov in krivcev. Takšna dejanja podpišejo člani revizijske skupine, ki so sodelovali pri reviziji tega področja dejavnosti podjetja, in uradniki, odgovorni za varnost sredstev in inventarja. Ti akti so priloženi k glavnemu aktu celovite revizije, dejstva vmesnih aktov pa so vključena v glavni akt, iz katerega je na kratko razvidna narava kršitev oziroma tatvin.
Revizijski akt naj vsebuje le preverjene podatke in dejstva, ki izhajajo iz listin in gradiv podjetja, ki se revidira, iz nasprotnih preverjanj in preverjanj dejanske vsebine poslovanja, kontrolnih meritev opravljenega dela, popisov sredstev podjetja in iz zaključki posebnih pregledov in pregledov itd.
Pri sestavi revizijskega poročila je treba upoštevati objektivnost, jasnost, natančnost opisovanja vsebine ugotovljenih dejstev in podatkov ter jedrnatost. Odražati mora glavna vprašanja, ki so bistvenega pomena za podjetje, in zabeležiti le pomembne pomanjkljivosti in kršitve, na podlagi katerih bodo temeljili sklepi in predlogi na podlagi rezultatov revizije. Ugotovljena dejstva homogenih množičnih kršitev, nepomembna dejstva so predhodno združena in sistematizirana v ločenih zbirnih izjavah (revizijski dnevniki).
Na seznamu kršitev (revizijskih dnevnikih) so navedeni: revidirano obdobje, datum in številka dokumenta; datum in številka registra, v katerem je bil opravljen knjigovodski vpis; kršitev ali zloraba vsebine; naziv zakona, odredbe, pravilnika, uredbe in sklepa vlade in višjih organov odločanja; priimek, začetnice in položaje storilcev (ki so opravili in dovolili poslovni posel); znesek kršitve in odškodnine. Izjavo podpišejo revizor, vodja in glavni računovodja podjetja, ki se revidira.
V revizijsko poročilo ni dovoljeno vključevati osebnih stališč, mnenj, subjektivnih ocen ravnanj vodij in funkcionarjev. Revizijski akt ne bi smel vsebovati naslednjih besedil: "neukrepanje", "neukrepanje", "sleparstvo", "poneverba sredstev", "prisvajanje državnega premoženja", "protidržavna praksa" itd.
Revizijski akt ne sme biti natrpan z opisom strukture podjetja, ki se revidira. V revizijskem aktu ni treba uvajati planskih in poročevalskih podatkov, ki se pojavljajo v obdobnem in letnem poročanju.
Vodja revizijske skupine posebej poroča vodstvu, ki je imenovalo revizijo, najboljše prakse, ki so bile ugotovljene med revizijo in jih je treba posredovati drugim podjetjem.
Gradivo vsake revizije po zaključku revizorji ali njihova skupina posredujejo vodji ustreznega oddelka službe za nadzor in revizijo. Dodatek k aktu o revidiranju finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja SHEMA
delni revizijski akt
Revizije _______________________________________________________________________
(ime inventarja)
____________________________ ______________________________(kraj sestave) (datum sestave)
Na podlagi naročila (navodila)
______________ št. _________ z dne “____” _______________________ 200__
Revizor __________________________________________________________
(Polno ime)
Z ________________________________________________
(položaj, priimek, ime, patronim)
In v prisotnosti osebe, odgovorne za varnost dragocenosti ________________
________________________________________________________________
(položaj, priimek, ime, patronim)
revidirano __________________________________________________________
(navedite vrsto dragocenosti in inventarja)
za obdobje od”____”_______________200_ do “____”_____________200_
Med revizijo je bil opravljen dejanski pregled (popis) dragocenosti od »_____« ___________ 200_ ter preverjanje listin in knjigovodskih evidenc za sprejem in odtujitev __________________
(ime vrednosti)
(pri reviziji popisnih postavk je navedeno, da je bila opravljena medsebojna uskladitev obračunov z dobavitelji).
Revizija je ugotovila:
|
Št. p / str |
dohodek |
Upokojitev |
|
|
Stanje po popisu ali aktu na začetku obdobja, ki se revidira, to je na dan »____« ___________ 200_ |
|||
|
Vstopil in odšel ________________________________ (vrsta vrednosti) se po računovodskih podatkih za obdobje revidira, t.j. od _________________200_ do |
POPRAVNI EVIDENCI
|
Št. p / str |
dohodek |
Upokojitev |
|
|
Treba je povečati dohodek __________________________________ (vrsta vrednosti) __________________________________ __________________________________ |
|||
|
4. Potreba po povečanju porabe_______ __________________________________ (vrsta vrednosti) __________________________________ (navedite podlago in bistvo kršitve) |
|||
|
Glede na te popravljene vnose bi moralo biti ________________ _________________________________ (vrsta vrednosti) v stanju na dan “___” ____________ 200_ |
|||
|
Ob preverjanju dejanske razpoložljivosti __________________________________ (vrsta vrednosti) dne “_____” __________ 200__ se je izkazalo (po aktu ali popisu preverjanja vrednosti z dne “___” ___________ 200_ |
|||
|
Rezultati revizije: (na primer, navedena je pomanjkljivost - sto pet griven) |
Z revizijo je bilo tudi ugotovljeno (za tabelarnim delom akta, v katerem so navedeni rezultati popisa vrednosti, ob upoštevanju popravnih vpisov, so navedeni dodatni podatki, ki označujejo okoliščine nastanka primanjkljajev in konkretne povzročitelje). Prijave: 1.__________________________
2.___________________________________
3.___________________________________
Akt je podpisal: Revident____________________________________________________
Glavni računovodja_________________________________
Finančno odgovorna oseba ______________________
Drugi izvod ustrezno izdanega revizijskega potrdila vodja revizijske skupine prenese vodji revidiranega podjetja proti prejemu prvega izvoda revizijskega potrdila. Če je treba revizijski akt posredovati sodnim in preiskovalnim organom, se en izvod (tretjina) prenese na te organe.
11.2. Sklepi o gradivu revizije in sprejemanje ukrepov za odpravo kršitev in pomanjkljivosti, ugotovljenih z revizijo
Ena od pomembnih faz revizije je priprava zaključkov o delu podjetja, pa tudi razvoj ukrepov za odpravo pomanjkljivosti v njegovem delu in organizacijo nadzora nad izvajanjem sprejetih odločitev.
V sklepih je podana kratka ocena ugotovljenih dejstev in kršitev. Sklepi o rezultatih revizije ne bi smeli ponoviti vsebine revizijskega poročila, ampak so namenjeni opisovanju stanja pregledanega dela podjetja. Ocena pomanjkljivosti mora biti objektivna, navesti je treba višino materialne škode, izgube in stroške slabega gospodarjenja. V zaključkih so navedena najpomembnejša dejstva in določila iz revizijskega poročila. Ugotovitve naj razkrijejo vzroke kršitev in zlorab.
Predlogi revizijskega akta morajo biti usmerjeni v odpravo ugotovljenih kršitev in pomanjkljivosti, izboljšanje poslovanja podjetja, zagotavljanje varnosti dragocenosti; bodite kratki in natančni.
Predlogi morajo vsebovati praktične ukrepe za odpravo pomanjkljivosti in kršitev ter preprečevanje njihovega ponovnega pojavljanja. Za vsako točko morate navesti, kaj je potrebno narediti za odpravo pomanjkljivosti, konkretne roke in odgovorne osebe za izvedbo teh predlogov. Predlogi ne smejo vsebovati splošnih fraz, pomembno pa je, da se navede, kaj je treba narediti za preprečevanje kršitev, izboljšanje gospodarske dejavnosti ter ohranitev inventarnih in denarnih vrednosti. Da bi se izognili podvajanju pri oblikovanju revizijskih gradiv, so sklepi in predlogi predstavljeni v obliki osnutkov odredb na podlagi rezultatov revizije.
Vodja ustreznega oddelka službe za nadzor in revizijo mora zagotoviti ustrezen nadzor nad izvajanjem sprejetih odločitev. Vodje revidiranih podjetij so dolžni predložiti poročila o rezultatih ukrepov, ki so jih sprejeli za odpravo kršitev in pomanjkljivosti, ugotovljenih z revizijo, o čemer se naredi zaznamek v registru revizij oddelka za nadzor in revizijo. (oddelek). Najučinkovitejši način nadzora nad izvajanjem odločitev na podlagi rezultatov revizije je njihovo preverjanje neposredno na predmetih revizije. V tem primeru revizor ali drug strokovnjak (predstavnik revizijskega organa) na podlagi rezultatov revizije na mestu revizije sestavi akt o izvršitvi odločbe. V primeru neupoštevanja odločb revizijski organ z ustreznimi ukrepi zagotovi izvršitev te odločitve.
Če obstajajo razlogi za kazensko odgovornost storilcev, se revizijski materiali prenesejo na preiskovalne organe. Prenos gradiva preiskovalnim organom lahko po potrebi izvede neposredno vodja revizijske skupine, ki je opravila revizijo.
Gradiva, ki se predložijo sodnim in preiskovalnim organom, morajo vsebovati: izjavo (dopis), v kateri naj bo navedeno, kaj je bistvo zlorabe, kateri zakoni so bili kršeni, višina škode, povzročene državi, storilci; revizijski akt, ki ga podpišejo potrebne osebe; izvirniki ali kopije dokumentov, ki potrjujejo dejstva razkritih zlorab; pojasnila oseb, katerih dejavnost se revidira, in drugih oseb, katerih pričanje je pomembno za preverjanje okoliščin zlorabe; zaključke revizorjev za temi pojasnili.
Pri posredovanju revizijskih gradiv sodnim preiskovalnim organom je treba v spisih nadzornega in revizijskega organa pustiti: kopijo revizijskega poročila; kopijo pojasnil uradnikov revidirane organizacije, ki so krivi za kršitve in zlorabe, ugotovljene z revizijo; kopije glavnih dokumentov, ki potrjujejo zlorabe in kršitve, navedene v aktu; dokument, ki potrjuje prenos materialov preiskovalnim organom.
Pri posredovanju gradiva pravosodnim in preiskovalnim organom, da bi storilce privedli pred sodišče, preiskovalni organi hkrati sprožijo vprašanje ukrepov za zavarovanje civilnih zahtevkov, vodjo podjetja, ki se revidira, pa povabijo, da vloži civilne zahtevke zoper povzročiteljem povrnitev povzročene škode.
Če je povzročena materialna škoda, vendar storilci niso kazensko odgovorni, se kazenska zadeva ustavi, vodja podjetja, ki se revidira, pa se pozove, da vloži civilne tožbe proti osebam, ki so krive za povzročitev materialne škode.
Nadzorni in revizijski organi naj vzpostavijo poslovne stike s preiskovalnimi organi, ko preiskujejo zadeve na podlagi revizijskih gradiv. Zoper zavrnitev uvedbe kazenske zadeve ali odločitev preiskovalnih organov o zaključku kazenske zadeve, uvedene na podlagi revizijskih gradiv, se lahko pritoži na način, ki ga določa zakon.
Nadzorni in revizijski organi naj spremljajo izvajanje ukrepov za odpravo z revizijami ugotovljenih pomanjkljivosti in kršitev ter izvajanje sprejetih odločitev, določenih z odredbo (Priloga 2). Dodatek 2
N A RAGED K A S
“___” ____________ 200_ št. _________
O rezultatih celovite revizije proizvodnega, finančnega in gospodarskega
aktivnosti.
________________________________________________________________(Ime podjetja)
Za obdobje od “____” ______ 200_ do “____” _____________ 200_
Opravljena celovita revizija proizvodnih in finančnih ter gospodarskih dejavnosti _____________________________________________________________
________________________________________________________________(naziv revidiranega podjetja)
Za obdobje od “____”______200_ do “____”_______________200_
revizijska ekipa _______________________________________________________
(naziv organa, ki je imenoval revizijo)
ustanovil ___________________________________________________________
(glavni rezultati revizije) Na podlagi navedenega naročam:
1. Direktor ___________________________________________________________
(naziv revidiranega podjetja,
________________________________________________________________
Polno ime)
za sprejeto _________________________________________________
(disciplinski ukrep)
2. Namestnik direktorja __________________________________________
(podobno točki 1)
3. Glavni računovodja ___________________________________________
(podobno točki 1)
4. Vodji plansko-ekonomskega oddelka __________________________
(podobno točki 1)
5. Direktor ___________________________________________________________
(Polno ime)
odpraviti z revizijo ugotovljene pomanjkljivosti v proizvodnem in finančno-ekonomskem delovanju ter preprečiti njihovo ponovitev v prihodnje, sprejeti ukrepe.
5.1. Naloži upravne kazni uradnikom, odgovornim za pomanjkljivosti in kršitve v proizvodnih ter finančnih in gospodarskih dejavnostih.
5.2. Sprejmite potrebne ukrepe za nadomestilo škode, ki so jo povzročili zaposleni v podjetju
________________________________________________________________(vzroki škode, njihova višina in odgovorne osebe)
5.3. Razviti in izvajati pravočasno do "___" _________________ 200__.
ukrepe za odpravo pomanjkljivosti in kršitev v proizvodnih, finančnih in gospodarskih dejavnostih ter preprečevanje njihovega ponavljanja v prihodnosti.
5.4. Zagotoviti izvedbo aktivnosti, kaj prijaviti _________________
________________________________________________________________
(položaj, priimek, začetnice)
Vodja organa, ki sprejema
Odločitev po rezultatih revizije _____________________________________
(začetnice, priimek)
11.3. Izvajanje rezultatov revizij in pregledov, ki jih izvajajo organi državne nadzorne in revizijske službe
Kvalificirana izvedba revizije, ki objektivno in temeljno utemelji vsako dejstvo, navedeno v aktu, je pomemben in odgovoren del revizijskega dela. A pregled se tu ne konča. Šteje se, da je revizija zaključena, ko so ugotovljene kršitve odpravljene in finančno in gospodarsko poslovanje usklajeno tako, da zagotavlja izpolnjevanje nalog podjetij, ustanov in organizacij. Poleg tega je treba sprejeti ukrepe za izključitev možnosti ponovitve podobnih kršitev v drugih podjetjih, ustanovah in organizacijah.
Pri izvajanju gradiva revizij (inšpekcijskih pregledov), sprejemanju ukrepov na podlagi njihovih rezultatov, je treba upoštevati glavne predpise, upoštevati ta ukaz.
Pomembno je odpraviti kršitve finančne zakonodaje, ugotovljene med revizijo (revizijo). Med revizijo (inšpekcijskim pregledom) je treba doseči največjo možno odpravo ugotovljenih finančnih kršitev, pomanjkljivosti in nadomestilo izgub.
Ko se odkrijejo pomembne kršitve finančne discipline, pomanjkanje sredstev, materialnih sredstev, zaposleni v državni nadzorni in revizijski službi med revizijo, ne da bi čakali na njen zaključek, sestavijo vmesni akt o takšnih dejstvih in od uradnikov zahtevajo potrebna pojasnila. Revizijski materiali se po potrebi prenesejo po popisu organom pregona za preiskavo, privedbo storilcev pred sodišče, povrnitev škode in hkrati vodstvo podjetja (institucije, organizacije), ki se preverja, poziva k odpravi ugotovljenih kršitev.
Pri opravljanju revizij in inšpekcijskih pregledov v podjetjih, ustanovah in organizacijah je treba skrbno preveriti organizacijo dela za povrnitev materialne škode s strani povzročiteljev, ne glede na to, kako so bile te izgube razkrite. Kazalnik povrnitve škode na račun povzročiteljev je eden izmed kazalnikov učinkovitosti in kakovosti dela nadzorno-revizijskega aparata. Nadzorni in revizijski aparat bi moral zahtevati največjo odškodnino s strani krivcev za škodo, povzročeno državi, v skladu z veljavno zakonodajo Ukrajine.
Revizorji odvzamejo izvirnike potrebnih dokumentov v primerih, ko njihova varnost na predmetu, ki se revidira, ni zagotovljena, pa tudi v primerih, ko so odkriti fiktivni dokumenti, ponaredki in ponaredki za obdobje do konca revizije ali preverjanja. V zadevah organizacije, podjetja, ustanove ostanejo akt o zasegu in kopije ali register zaseženih dokumentov, overjeni s podpisi revizorja in glavnega računovodje ali druge odgovorne osebe revidirane organizacije.
Dejstva, navedena v vmesnih aktih, so v skrajšani obliki vključena v splošni revizijski akt.
Če ukrepi, sprejeti v revizijskem obdobju, ne zagotovijo popolne odprave ugotovljenih kršitev, se pripravijo revizije, ki jih podpiše vodja (ali njegov namestnik) ustreznega oddelka službe za nadzor in revizijo, pošljejo vodstvu. revidiranega objekta, njegova nadrejena organizacija zahteva, da odpravi ugotovljene kršitve in sprejme ukrepe za popolno odškodnino za škodo ter privede do disciplinske in materialne odgovornosti povzročiteljev kršitev. Splošne razloge in pogoje za materialno odgovornost zaposlenih za škodo, povzročeno podjetju, ustanovi, organizaciji, urejajo členi 130–138 delovnega zakonika Ukrajine, disciplinsko pa členi 139–152 delovnega zakonika. Ko pošljejo pismo višji organizaciji, po potrebi podajo predloge za prekinitev pogodb z vodji podjetij in organizacij, ki so jim podrejeni.
V vseh primerih na podlagi rezultatov revizij (inšpekcijskih pregledov) v mejah podeljenih pravic oddelki za nadzor in revizijo sestavijo sklep o uporabi denarnih sankcij.
Finančne sankcije na podlagi rezultatov dokumentarnih revizij in revizij, ki jih izvajajo organi državnega nadzora in revizijske službe Ukrajine, se uporabljajo v zneskih, ki jih določajo zakonodajni akti, veljavni na dan zaključka takih revizij in revizij.
V skladu z zakonom Ukrajine "O državni nadzorni in revizijski službi v Ukrajini" z dne 26. januarja 1993 št. 2939-ХІІ so nadzorni in revizijski oddelki dobili pravico do umika v dohodek ustreznega proračuna, odvisno od podrejenost podjetij in organizacij, skrita in podcenjena devizna in druga plačila; zbirajo v proračun sredstva, ki jih prejmejo ministrstva, državni odbori, državni skladi, podjetja, ustanove in organizacije na podlagi nezakonitih pogodb, brez razlogov, določenih z zakonom, in v nasprotju z veljavno zakonodajo; uporabljajo za podjetja, ustanove in organizacije ter druge poslovne subjekte finančne sankcije, predvidene v odstavku 7 člena 11 ukrajinskega zakona "O državni davčni službi v Ukrajini". V skladu z odstavkom 3.5 Navodil o postopku za zbiranje sredstev in uporabo finančnih sankcij s strani organov državne nadzorne in revizijske službe, odobrenih z odredbo Glavnega oddelka za nadzor in revizijo Ukrajine z dne 30. julija 1998 št. 130, je denarne sankcije iz pododstavkov 3.3.1 in 3.3.2 teh navodil veljajo za davke in druga plačila, za katere je obvezna predložitev davčnih napovedi in izračunov organom državne davčne službe. Odločitev o uporabi denarnih sankcij se sprejme najpozneje v desetih dneh od dneva sestave revizijskega (inšpekcijskega) akta.
Odločitev o odvzemu in zadržanju sredstev ter uporabi finančnih sankcij na podlagi rezultatov revizij in inšpekcijskih pregledov (v nadaljnjem besedilu: odločitev) sprejmejo Glavni nadzorni in revizijski oddelek Ukrajine ter nadzorni in revizijski oddelki v Avtonomni republiki Krim, regije, mesta Kijev in Sevastopol, pa tudi nadzorne in revizijske enote (oddelki in skupine) v okrožjih, mestih, okrožjih v mestih (v nadaljnjem besedilu: nadzorni in revizijski organi), ki jim je bil podeljen status pravne osebe, v na predpisanem obrazcu v petih izvodih: prvi se izda podjetju, zavodu, organizaciji in drugim poslovnim subjektom, iz katerih sredstev; drugi - organom državne davčne službe za nadzor prejemanja sredstev v proračune in državne skrbniške sklade; tretji - organ, ki mu je podjetje, ustanova, organizacija in drug poslovni subjekt neposredno podrejen, za ustrezen odziv; četrti - po potrebi organ statistike za nadzor uvedbe ustreznih sprememb v statističnem poročanju. Zadnji izvod ostane v zadevah organa državne nadzorne in revizijske službe, ki je izdal odločitev.
Plačila za sprejete odločitve podjetja, ustanove in organizacije neodvisno prenesejo v ustrezne oddelke in odstavke klasifikacije proračunskih prihodkov v desetih dneh od datuma odločitve, v primeru zamude pri plačilu pa te zneske poberejo davčni organi v na način, ki ga določa veljavna zakonodaja. Zneske odbitkov na zunajproračunske račune enot za nadzor in revizijo zbirajo organi državne nadzorne in revizijske službe na način, ki ga določa veljavna zakonodaja.
Vsi zneski, ne glede na finančno stanje podjetja, ustanove, organizacije ali drugega poslovnega subjekta, so predmet umika na podlagi gradiva revizij in inšpekcijskih pregledov.
Pri vložitvi zahtevkov pri arbitražnih sodiščih za izterjavo plačil, ki jih dolguje proračun, zneskov finančnih sankcij in nadomestil za škodo, je treba upoštevati te zahteve.
2. člen Zakonika o upravnem postopku Ukrajine (APCU) določa, da arbitražno sodišče začne zadeve na podlagi tožbenih zahtevkov, vključno z izjavami državnih in drugih organov, ki se obračajo na arbitražno sodišče v primerih, ki jih določajo zakonodajni akti Ukrajine.
Poleg tega isti člen ločeno določa pravico organov državne nadzorne in revizijske službe Ukrajine, da se obrnejo na arbitražna sodišča s pisnimi vlogami za stečaj.
Torej se bodo organi državne nadzorne in revizijske službe zaradi posebnosti dela morda morali obrniti na arbitražno sodišče z lastnino - z zahtevo za povračilo zneskov in nepremoženjsko - z zahtevo po priznanju pogodbe. ali drugega dejanja kot nezakonite – terjatve.
Pozornost je treba posvetiti dejstvu, da se lahko v skladu s 5. členom APC spor predloži v reševanje arbitražnemu sodišču, pod pogojem, da stranke upoštevajo postopek za svojo predarbitražno poravnavo, določen za to kategorijo spori.
Zahteve za predarbitražno reševanje gospodarskih sporov ne veljajo za spore o ničnosti pogodb in nekatere druge gospodarske spore.
Samo pravna oseba se lahko obrne na arbitražno sodišče s tožbenim zahtevkom v interesu države. Oddelki (skupine) za nadzor in revizijo, ki po svojem statusu niso pravne osebe, morajo vložiti zahtevo višje organizacije za vlogo pri arbitražnem sodišču in za to predložiti potrebne revizijske (preveritvene) dokumente.
Podjetja in organizacije, ki so kršile lastninske pravice in zakonite interese drugih podjetij in organizacij ali države, so jih dolžne obnoviti, ne da bi čakale na zahtevke, postopek za predložitev in obravnavanje katerih ureja 6. člen APC.
Postopek, roki za obravnavo in obveščanje o obravnavi zahtevkov urejata 7. in 8. člen ZKP.
Poleg tega zakonodajalec v 9. členu APK v predarbitražnem (tožbenem) postopku reševanja gospodarskih sporov predvideva odgovornost strank.
Oddelek VIII (členi 54-58) APC ureja postopek za vložitev zahtevka.
Listine, priložene tožbenemu zahtevku, morajo v skladu s 57. členom ZPP potrjevati:
1) sprejemanje ukrepov v zvezi z arbitražno rešitvijo gospodarskega spora s tožencem;
2) pošiljanje toženi stranki kopije tožbe in k njej priloženih listin;
3) okoliščine, na katerih temeljijo zahtevki.
Predlogu za ugotovitev neveljavnosti akta se priloži tudi izvod akta, ki se protestira, ali overjen izpisek iz njega.
Pri združevanju zahtevkov je treba upoštevati, da je v skladu z 58. členom ZPP v eni tožbi mogoče združiti več zahtevkov, ki so med seboj povezani z razlogi ali izvedenimi dokazi.
Poleg tega lahko pride do upravnih kazni. Zakon Ukrajine "O državni nadzorni in revizijski službi Ukrajine" pooblašča Glavni nadzorni in revizijski urad Ukrajine, oddelke za nadzor in revizijo v Avtonomni republiki Krim, regijah, mestih Kijev in Sevastopol, enote za nadzor in revizijo (oddelke in skupine) v okrožjih, mestih, okrožjih v mestih v primerih, ki jih določajo zakonodajni akti, naložijo upravne kazni vodjem in drugim uradnikom podjetij, ustanov in organizacij.
Uporaba ukrepov upravnega vpliva s strani organov državne nadzorne in revizijske službe mora potekati v mejah njihovih pristojnosti v skladu z zakonom. Na nikogar ni mogoče izvajati pritiskov v zvezi z upravnim prekrškom, ampak samo na podlagi in na način, ki ga določa zakon.
Pri izvajanju v primerih upravnih prekrškov - kršitve zakonodaje o finančnih vprašanjih, njihove obravnave, izdaje odločb o teh primerih, spremljanja izvrševanja odločb o naložitvi upravnih kazni, se je treba ravnati po Zakoniku Ukrajine o Upravni prekrški in priporočila o uporabi upravnih kazni za kršitev zakonodaje o finančnih vprašanjih, dogovorjena s pismom urada generalnega državnega tožilca Ukrajine z dne 22. januarja 98 št. 05/3-6vih-98 in poslana na teren s pismom dr. Glavni oddelek za nadzor in revizijo Ukrajine z dne 24.02.98 št. 13-18/45.
Vrste kršitev zakonodaje o finančnih zadevah, pa tudi višina upravnih kazni, ki jih določa člen 164-2 Zakonika Ukrajine o upravnih prekrških (v nadaljnjem besedilu Zakonik o upravnih prekrških), so naslednji:
§ prikrivanje v knjigovodstvu deviznih in drugih prihodkov, neproduktivnih odhodkov in izgub;
§ pomanjkanje računovodstva ali kršitev ustaljenega postopka;
§ vnašanje lažnih podatkov v računovodsko ali statistično poročanje;
§ nepravočasen ali nekakovosten popis sredstev in materialnih sredstev;
§ kršitev pravil o poslovanju z gotovino;
§ onemogočanje delavcem državne nadzorno-revizijske službe opravljanja revizij in inšpekcijskih pregledov.
Če ne sprejmejo ukrepov za povrnitev škode povzročitelju zaradi pomanjkanja, poneverbe, kraje in slabega upravljanja, se kaznuje z globo od osem do petnajst neobdavčenih minimalnih dohodkov državljanov.
Ista dejanja, ki jih stori oseba, ki je bila med letom podvržena upravni kazni za eno od kršitev, navedenih v prvem delu tega člena, pomenijo naložitev globe od deset do dvajset neobdavčljivih minimalnih dohodkov državljanov.
V imenu državne revizijske službe v Ukrajini vodja Glavkru Ukrajine in njegovi namestniki, vodje revizijskih oddelkov v Avtonomni republiki Krim, regijah, mestih Kijev in Sevastopol ter njihovi namestniki (člen 234-1 Kuoap ).
Upravna odgovornost za kršitev zakonodaje o finančnih zadevah, predvidena v členu 164-2 Kuoap, nastopi, če te kršitve po svoji naravi ne povzročijo kazenske odgovornosti v skladu z veljavno zakonodajo.
O posledicah revizije ali inšpekcijskega nadzora se pošlje pismo vodstvu objekta, revidiranega (preverjenega), z obveznimi zahtevami za odpravo ugotovljenih kršitev, pa tudi višjim organom upravljanja (po podrejenosti), ustreznim državnim organom. so obveščeni in po potrebi materiali revizij ali inšpekcijskih pregledov takoj posredovani organom pregona.
V primeru kršitve zakonov Ukrajine, sklepov Vrhovne rade Ukrajine, normativnih aktov predsednika Ukrajine in kabineta ministrov Ukrajine ter normativnih aktov ministrstev in drugih centralnih izvršnih organov, ki so ustrezno registrirani pri ministrstvu za Pravosodje Ukrajine, v primerih, ki jih določa veljavna zakonodaja, so na voljo informacije:
· Glavni revizijski oddelek Ukrajine - predsedniku Ukrajine, Vrhovni radi Ukrajine, kabinetu ministrov Ukrajine, ministrstvom, drugim centralnim izvršnim organom;
· oddelki za nadzor in revizijo v Avtonomni republiki Krim, regijah, mestih Kijev in Sevastopol - glavnemu oddelku za nadzor in revizijo Ukrajine, ministrstev, drugih centralnih izvršnih organov, regionalnih, okrožnih, mestnih državnih uprav Kijeva in Sevastopola;
· oddelki za nadzor in revizijo v okrožjih, mestih in okrožjih v mestih - oddelek za nadzor in revizijo v Avtonomni republiki Krim, regijah, mestih Kijev in Sevastopol, ustrezne lokalne državne uprave;
o rezultatih revizij izvrševanja proračuna v Avtonomni republiki Krim, regijah, mestih Kijev in Sevastopol ter o stanju dela finančnih organov in organov državne zakladnice poroča vodja revizijske skupine Svetu ministrov. Avtonomne republike Krim, vodstvo regionalnih, mestnih državnih uprav Kijeva in Sevastopola in se po potrebi obravnavajo na sejah Sveta ministrov Avtonomne republike Krim, kolegijev regionalnih, mestnih državnih uprav Kijeva in Sevastopola. ;
rezultati revizij izvrševanja proračuna okrožij, mest, okrožij v mestih in stanje dela finančnih in zakladniških organov teh regij se poročajo lokalnim državnim upravam in se obravnavajo na sejah njihovih kolegijev, za sodelovanje katerih vodstveni delavci regijskega finančnega oddelka ali kontrolno - revizijskega oddelka v regiji (mestu). O potrebi po obravnavi posledic takih revizij na seji regionalnega (mestnega) finančnega oddelka odloča tudi vodstvo regionalnega finančnega oddelka in oddelka za nadzor in revizijo v regiji (mestu);
· rezultati revizij izvrševanja proračunov podeželskih in naselbinskih svetov ter zagotavljanja varnosti sredstev v njih se predložijo v obravnavo izvršnim odborom teh svetov, po potrebi pa tudi v obravnavo ustreznim najvišjim svetom. .
Zagotavljanje preglednosti revizijskega dela v vseh njegovih fazah je glavna naloga vsakega kontrolorja-revizorja. Ena od oblik obveščanja javnosti in sodelovanja javnosti pri opravljanju revizij in inšpekcijskih pregledov so poročila revizorjev. Pred objavo rezultatov revizije je priporočljivo obvestiti vodjo podjetja, ustanove, organizacije o njih in se posvetovati, poročati o rezultatih revizije na sestanku ali sestanku. Inšpektor se mora skrbno pripraviti na govor na sestanku ali srečanju.
Govor naj bo konkreten, temelji na dejstvih, z navedbo ugotovljenih kršitev, njihovih vzrokov in povzročiteljev. Ob upoštevanju zgoraj navedenih premislekov revizor po sestanku ali sestanku skupaj z upravo pojasni načrt ali seznam ukrepov za odpravo pomanjkljivosti in izboljšanje finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacije, ki se revidira. Te dejavnosti so formalizirane z ukazom ali ukazom vodje podjetja, organizacije, ustanove, preverjene.
Po potrebi se gradiva revizij (preverjanja) objavijo v medijih.
Uslužbenci organov SCRS pripravljajo in podajajo predloge, sodelujejo pri pripravi osnutkov odločb, odredb za odpravo ugotovljenih finančnih kršitev.
Če so dejanja ali neukrepanja uradnikov povzročila materialno škodo državi ali pravni osebi, vendar se njihova dejanja ne štejejo za kazniva, je treba vodji preverjene ali višje (podrejene) organizacije postaviti zahteve v zvezi z vložitvijo zahtevkov proti krive osebe.
Spremljanje stanja odprave ugotovljenih kršitev, izvrševanje odločb na podlagi rezultatov revizij (inšpekcijskih pregledov). Pomemben način povečanja učinkovitosti revizij in inšpekcijskih pregledov je dobro organiziran naknadni nadzor nad dejanskim izvajanjem razvitih aktivnosti, izdanih odredb, odločb in drugih dokumentov, ki naj bi se izvajal redno.
Nadzor nad izvajanjem ukrepov, sprejetih za odpravo kršitev, se izvaja s pridobivanjem informacij od vodij podjetij in organizacij. Vendar pa je najučinkovitejša oblika nadzora preverjanje sprejetih odločitev in sprejetih ukrepov, popolnosti nadomestila izgub, prejema sredstev v proračunu neposredno v podjetjih, ustanovah in organizacijah, ki so bile preverjene.
Glede na to, da je preverjanje izvajanja sklepov pomembna naloga, je treba to delo vključiti v načrte dela in po možnosti poveriti take preglede tistim revizorjem, ki so že opravljali revizije v teh organizacijah.
V primeru odkritja dejstev o nesprejemanju ukrepov za nadomestilo škode, primerov ponavljanja kršitev, za katere je bila že izrečena upravna kazen, se sprejmejo odločitve o ponovni naložitvi upravnih kazni.
Dokumentirati je treba vse zneske, ki so bili dejansko povrnjeni, povrnjeni, preneseni v proračun, dejstva o disciplinski in finančni odgovornosti storilcev.
Oddelki za nadzor in revizijo v delovnih načrtih nujno predvidevajo ponovne inšpekcijske preglede države za odpravo ugotovljenih kršitev zakonodaje o finančnih vprašanjih.
Posledice takšnih pregledov so dokumentirane z aktom (potrdilom), ki ga obravnava vodstvo in po tem sprejme ustrezne odločitve.
Tako je največja učinkovitost vsake revizije (inšpekcije), to je sprejemanja ukrepov za zagotovitev krepitve finančne discipline, gospodarne porabe in varnosti sredstev in materialnih sredstev v proračunskih institucijah, podjetjih in organizacijah vseh oblik lastnine. pomembna naloga državne nadzorno-revizijske službe.
11.4. Poročilo o nadzorno-revizijskem delu in posredovanje nujnih poročil o ugotovljenih kršitvah finančne discipline
Poročilo o nadzornem in revizijskem delu je bilo odobreno z odredbo Glavnega nadzornega in revizijskega urada Ukrajine z dne 18.12.97 št. 165 (kakor je bila spremenjena in dopolnjena z odredbo Glavnega nadzornega in revizijskega urada Ukrajine z dne 04.03. 99 št. 21).
1. Splošne določbe. Poročilo o nadzorno-revizijskem delu sestavijo in predložijo organi državne nadzorno-revizijske službe na podlagi rezultatov svojega nadzorno-revizijskega dela na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta (odsotnost enega ali drugega kazalnika (vrstica, stolpec) je prečrtano).
Poročilo vključuje podatke po revizijah in inšpekcijah, ki so bile zaključene in izvedene v obdobju poročanja, vključno z vmesnimi dejanji, katerih gradivo je bilo posredovano organom pregona, ki so jih neposredno izvedli zaposleni v državni nadzorni in revizijski službi. Podatki o finančnih kršitvah, ki so jih ugotovili drugi regulatorni organi, v poročilo niso vključeni.
V primeru končnega protesta (preklica) gradiva revizije (inšpekcije) o dejstvih kršitev finančne discipline pri arbitražnem sodišču se zneski ugotovljenih kršitev kazalnikov poročanja izključijo.
Zneski nezakonitih stroškov, pomanjkanja in kraje sredstev v tuji valuti so vključeni v poročilo s pretvorbo tuje valute v denarno enoto, ki deluje na ozemlju Ukrajine, po tečaju Narodne banke Ukrajine na dan odkritja. kršitve finančne discipline (sestava akta) in odškodnine, vrnjene (izterjane) zneske - po menjalnem tečaju na dan takih operacij.
Zbirno poročilo o nadzorno-revizijskem delu oddelka za nadzor in revizijo vključuje podatke iz poročil vseh strukturnih oddelkov, ki so mu podrejeni.
Poročilo o delu nadzora in revizije podpiše vodja oddelka za nadzor in revizijo ali njegov namestnik, v regijah in mestih - vodja oddelka za nadzor in revizijo ali njegov namestnik.
2. Oddelek I. Preverjena podjetja, ustanove in organizacije (število). V tem razdelku je prikazano število podjetij, institucij in organizacij, ki so jih statistični organi registrirali v Enotnem državnem registru, ki so bili revidirani in preverjeni, razen števcev. Šteje se, da je revizija in preverjanje opravljeno, če je na podlagi njegovih rezultatov sestavljen akt ali potrdilo in podpisan na predpisan način v skladu z ustaljenim postopkom.
V ločenih vrsticah so podatki o skupnem številu pregledanih podjetij, ustanov in organizacij, vključno s tistimi, ki se vzdržujejo na račun proračunskih sredstev.
3. Razdelek II. Revizije in inšpekcijski pregledi so odkrili nezakonite in nenamensko porabljene stroške, primanjkljaje, kraje sredstev in materialnih sredstev. V tem razdelku so prikazane ugotovljene revizije in pregledi: nezakonite in nenamenske, poraba sredstev in materialnih sredstev, njihovo pomanjkanje in kraje.
Kazalniki tega oddelka odražajo število podjetij, ustanov in organizacij, kjer so ugotovljena dejstva nezakonitih in nenamenskih stroškov, pomanjkanja in kraje sredstev in materialnih sredstev, njihov skupni znesek; število podjetij, institucij in organizacij, kjer so ugotovljena dejstva o nezakoniti in nenamenski porabi denarja in materialnih sredstev ter njihov znesek, vključno ločeno za proračunske institucije in organizacije.
Indikator »nezakonita in nenamenska poraba denarja in materialnih sredstev« zajema z revizijami in inšpekcijami ugotovljeno:
Proračunska sredstva, zagotovljena za državne potrebe (programe), ki so bila porabljena nezakonito, v nasprotju z veljavno zakonodajo, veljavnimi predpisi (vključno s tistimi o proračunskem sistemu), nenamensko in ne za državne potrebe, zaradi česar je država, komunalna lastnina je bila prenesena na nedržavno (kolektivno, zasebno);
Stroški osnovnih sredstev, drugih materialnih sredstev, ki so v državni, komunalni lasti in so nezakonito prenesena v nedržavno lastnino;
Zneski, ki jih proračunske organizacije porabijo nad proračunskimi sredstvi, dodeljenimi za plače (v zvezi z vzdrževanjem zaposlenih, ki presegajo odobreno število zaposlenih, zaradi nezakonitega povečanja plač, stopenj, za nedelovan čas itd.);
Nezakonito izplačani zneski bonusov, pokojnin, nadomestil, dodatkov, štipendij;
Nezakoniti stroški zaradi neupravičenega odpisa obračunskih zneskov za službena potovanja;
Nezakonita poraba sredstev državnega proračuna, ki je nastala zaradi precenjevanja obsega dejansko opravljenih del, storitev (drugih kvantitativnih kazalnikov), ugotovljenih stopenj porabe;
Zneski, ki jih državna podjetja in organizacije niso prejeli pri prodaji osnovnih sredstev (materialnih sredstev) zaradi kršitve ustaljenega postopka za določanje njihove vrednosti (prodaja po znižanih cenah);
Nezakonit odpis ob upoštevanju prenesenih zneskov (terjatev) za neprejete storitve, materialna sredstva;
druge nezakonite porabe javnih sredstev in materialnih sredstev, ki so povzročile škodo predmetu nadzora;
Izdatki državnega proračuna, lokalnih proračunov, ki niso predvideni, na primer sredstva, namenjena za dejavnosti, povezane z odpravo posledic černobilske katastrofe, porabljena za druge namene za financiranje socialnih in kulturnih ustanov, ustanov z drugimi državnimi programi;
Poraba proračunskih sredstev za vzdrževanje aparata ministrstva je večja od potrjene ocene v mejah splošnih proračunskih sredstev za sistem tega ministrstva (tudi na račun sredstev, namenjenih za vzdrževanje podrejenih organizacij).
Nezakoniti odhodki so odhodki, nastali v nasprotju z veljavno zakonodajo, pod pogojem, da so odpisani kot denarni odhodki proračunske institucije, pa tudi dejanski odhodki, ki presegajo odobrene omejitve za ustrezno obdobje; zneski izgub, pripisanih stroškom dela, storitev poslovnih subjektov, ki so povzročili neposredne izgube podjetja (precenjevanje normativov stroškov, tarif, cen itd.).
Ni vključeno v nezakonite stroške:
Zneski terjatev, ki so evidentirane in jim je potekel rok vračila in zastaralni rok;
Zneski odhodkov (katerih financiranje je predvideno na račun dobička, namenskih sredstev in drugih virov), pripisanih stroškom dela, storitev poslovnih subjektov;
Drugi nezakoniti stroški, ki niso povzročili izgube.
Kazalnik primanjkljaja in kraje sredstev in materialnih sredstev vključuje primanjkljaje in kraje sredstev in materialnih sredstev, ugotovljene z revizijami in inšpekcijami v podjetjih, ustanovah in organizacijah ter druge izgube, ugotovljene v nedržavni lasti.
4. Oddelek III. Ugotovljene so bile tudi druge kršitve finančne discipline. Ta razdelek prikazuje naslednje ugotovljene revizije in preverjanja:
Znesek previsokih dodelitev in prejetih proračunskih sredstev, tudi v zvezi s precenjevanjem in nepravilnim izračunom osebja, kontingenta, drugih količinskih kazalnikov, pa tudi z uporabo stopenj porabe v nasprotju z veljavno zakonodajo;
Presežki denarnih in materialnih sredstev na podlagi popisnega gradiva, sestavljenega na predpisan način;
Znesek podcenjenosti pri obračunavanju nabavne vrednosti osnovnih sredstev in drugih postavk zalog (znesek njihovega prevrednotenja, indeksacije v skladu z obstoječim postopkom, ki se neutemeljeno ne odražajo v računovodstvu in poročanju). Poleg tega ta razdelek odraža zneske nabavne vrednosti materialnih sredstev in sredstev, ki v računovodstvu neupravičeno niso bila usredstvena, vendar so na voljo;
Nepotrebno pripisani, vendar neplačani zneski: plače, za opravljeno delo, storitve itd.;
Sredstva, skrita v bankah v Ukrajini in tujini;
Stroški privatiziranega premoženja in najemnin so podcenjeni;
Znesek imobilizacije obratnega kapitala podjetja;
Znesek pobota, ki se izvede v odsotnosti zaostalih plačil v proračun na določen datum, kar ne velja za nezakonite in nenamenske stroške.
5. Oddelek IV. Dodatne bremenitve proračuna za plačila in druge zneske, odbitke v državne sklade. V tem razdelku (vrstica 150) so prikazani zneski, ki so bili dodatno obračunani zaradi revizij in inšpekcijskih pregledov in so predmet plačila v proračun, državne izvenproračunske sklade, vključno z:
Plačniki so podcenjevali zneske davkov, ki jih je treba plačati v proračun, druge dohodke, pa tudi zneske kazni in kazni za takšne kršitve;
Sredstva, ki jih prejmejo ministrstva, državni odbori, državni skladi, podjetja, ustanove, organizacije na podlagi nezakonitih pogodb in v nasprotju z veljavno zakonodajo;
Neplačevanje ustreznih prispevkov v državne sklade in višina kazni za takšna nezakonita dejanja;
Kazni in kazni za preklicane pobote.
6. Oddelek V. Ukrepi, sprejeti na podlagi rezultatov revizij in inšpekcijskih pregledov. V tem razdelku so podatki o ukrepih, sprejetih za odpravo ugotovljenih kršitev finančne discipline, tako med revizijami in inšpekcijami v podjetjih, ustanovah in organizacijah kot na podlagi odločb in drugih ukrepov, sprejetih zaradi njih. Takšne podatke je treba potrditi.
V zvezi s tem ustrezne vrstice tega razdelka odražajo:
Dejansko plačani zneski, preneseni kot nadomestilo za nezakonite stroške, ki so povzročili izgube;
Zneski, ki so bili dejansko vrnjeni, so bili povrnjeni v knjigovodske evidence zaradi odprave nezakonitih odhodkov, ugotovljenih z revizijami in preverjanji, ki niso povzročili izgube;
Zneski odškodnin za ugotovljene primanjkljaje, kraje in druge izgube;
Znesek pobota, ki je v času poročanja razvrščen kot nezakonita poraba in preklican.
V ločeni vrstici razdelka so prikazani zneski, ki so dejansko prispevali v proračun, državna sredstva (vključno z zneski finančnih kazni, kazni) na podlagi rezultatov revizij in inšpekcijskih pregledov.
V skladu s tem se ločeno odražajo naslednji podatki:
Zneski znižanih, vknjiženih v tekoče financiranje precenjenih proračunskih sredstev in preveč prejetih proračunskih sredstev;
Zneski ugotovljenih presežkov sredstev in stroški materialnih sredstev, ki so usredstveni in vodeni po računovodstvu in poročanju;
Znesek podcenjenosti v računovodstvu za nabavno vrednost osnovnih sredstev in drugih postavk zaloge, obnovljen v skladu z računovodstvom;
Znesek zneskov, ponovno ustvarjenih v računovodstvu preveč obračunanih, a ne plačanih zneskov: plače, za opravljeno delo, storitve itd.;
Znesek izterjanih sredstev v računovodstvu, skritih v bankah v Ukrajini in tujini;
Znesek vrednosti privatiziranega premoženja in najemnine, obnovljen v računovodstvu;
Znesek pobota, ki je pripisan drugim kršitvam finančne discipline in preklican v času poročanja.
Poleg tega je v ločeni vrstici prikazano število zadev, ki so bile prenesene (poslane) organom državnega tožilstva, varnostne službe Ukrajine, ministrstva za notranje zadeve in v vrstici 210 - zneski, ki določajo znesek nezakoniti stroški, primanjkljaji, kraje sredstev in materialnih sredstev, dodatne dajatve in prihodki v proračun in državne sklade, druge kršitve, ki se odražajo v gradivih revizij in inšpekcij.
Ločeno (v ustreznem kazalniku) je prikazano število oseb, ki so bile zaradi revizij in inšpekcijskih pregledov disciplinsko (vključno z razrešitvijo), materialno odgovorne, ločeno pa je prikazano število odpuščenih s položaja.
7. Razdelek VI. Povprečno število revizorjev. V tem razdelku (vrstica 240) je prikazano povprečno število revizorjev, ki se določi tako, da se vsota dejanskega števila revizorjev, ki delajo v organih državne nadzorne in revizijske službe, vsakega prvega dne v mesecu deli s številom mesecev (za pol leta ali leto).
Postopek oddaje nujnih prijav o ugotovljenih kršitvah finančne discipline
Da bi izboljšali stanje pri pripravi in predložitvi nujnih poročil Glavnemu nadzorno-revizijskemu oddelku Ukrajine o dejstvih kršitev finančne discipline, je Odredba št. 30 z dne 10. februarja 1998 Glavnega nadzorno-revizijskega oddelka Ukrajine je določil postopek za pripravo predložitve nujnih poročil. Hkrati je bilo ugotovljeno, da se predložijo nujna poročila o vseh dejstvih ugotovljenih kršitev finančne in proračunske discipline, porabi proračunskih sredstev za druge namene, pomanjkanju, kraji v posebej velikem obsegu (več kot 17 tisoč griven). V zvezi s tem morajo vodje oddelkov glavnega oddelka za nadzor in revizijo Ukrajine, oddelkov za nadzor in revizijo v Avtonomni republiki Krim, regijah, mestih Kijev in Sevastopol zagotoviti v petnajstih dneh od datuma podpisa akt o reviziji (preverjanju), predložitev nujnih poročil oddelku za organizacijsko delo Glavnega nadzorno-revizijskega oddelka Ukrajine.
Pri pripravi nujnih poročil morate upoštevati naslednje zahteve:
Jasno navedite točen naziv organizacije, podjetja, kjer so bile ugotovljene finančne kršitve, zlorabe, komu je neposredno podrejena in v okviru katerega ministrstva sodi, v zvezi s katero je bila opravljena revizija (po načrtu, v čigavem imenu itd.), začetni in končni datumi revizij, bistvo ugotovljenih kršitev, njihov obseg;
Navedite okoliščine in pogoje, ki so prispevali k finančnim kršitvam, zlorabam, načinom kraje in zlorab, v katerem obdobju je bila tatvina izvršena in kdo natančno (ime, položaj);
Če naštejemo razloge za nepravočasno odkritje tatvin, so bili izrečeni ukrepi zoper osebe, ki so opravile nadzor in tatvin niso ugotovile;
- navesti, s kakšnimi metodami je bila opravljena revizija, navesti zaporedje ravnanj revizorjev, ukrepe, ki so jih sprejeli na podlagi ugotovljenih dejstev kršitev, predloge za preprečevanje zlorab.
|
|
Revizija je glavna metoda, izvaja se z namenom ugotavljanja zakonitosti finančne discipline v določenem objektu. Zakonodaja določa obveznost in rednost revizije. Izvaja se na kraju samem in temelji na preverjanju primarnih dokumentov, računovodskih registrov, računovodskih in statističnih poročil, dejanske razpoložljivosti sredstev. Revizije se praviloma izvajajo na podlagi vnaprej sestavljenega programa dela revizorjev, ki imajo široke pravice: preverjanje primarnih dokumentov, računovodskih izkazov, načrtov, ocen, dejanske razpoložljivosti denarja, vrednostnih papirjev v revidiranih podjetjih. ; izvajati delne ali popolne inventure, pečatiti skladišča, blagajne; pritegniti strokovnjake in strokovnjake za izvedbo revizije itd.
Revizije so razdeljene na več vrst:Po času revizije so načrtovane in nenačrtovane. Revizije se v osnovi izvajajo v skladu z načrtom, ki ga pripravijo višji organi, ministrstva in službe. Načrtovane revizije na proizvodnem področju se izvajajo najmanj enkrat letno, na neproizvodnem območju pa vsaj dvakrat letno.
Za obravnavano obdobje ponavljanja so frontalna in izbirna. S frontalno (polno) revizijo se preverijo vse finančne dejavnosti subjekta za določeno obdobje. Selektivna (delna) revizija je revizija finančnega poslovanja le za krajši čas.
Po obsegu dejavnosti Revizije so razdeljene na kompleksne, v katerih se finančna dejavnost določenega subjekta preverja na različnih področjih, in tematske, ki so zmanjšane na pregled katerega koli področja finančne dejavnosti.
Ob koncu revizije člani komisije sestavijo revizijsko poročilo - listino velikega pravnega pomena. Podpišejo ga osebe, ki so ga izdelale, ter vodja in glavni računovodja pravne osebe, ki se preverja.
V revizijskem aktu so navedeni njegovi cilji, glavni rezultati revizije, razkrita dejstva kršitev finančne discipline, razlogi, ki so privedli do teh kršitev, pa tudi osebe, ki so zanje odgovorne. Če ima vodja ali glavni računovodja pripombe in ugovore, so priloženi revizijskemu poročilu. Na podlagi njegovega akta se sprejmejo ukrepi za odpravo ugotovljenih kršitev finančne discipline, povrnitev povzročene materialne škode, odgovarjajo storilci in pripravijo predlogi za preprečitev kršitev. Po potrebi se med revizijo sestavi vmesni akt, revizijsko gradivo pa se pošlje preiskovalnim organom za uvedbo kazenske zadeve. Vodja revidirane organizacije mora pred koncem revizije sprejeti ukrepe za odpravo ugotovljenih kršitev.
Akti o revizijah, izvedenih na način oddelčnega nadzora, se na njihovo zahtevo predložijo Ministrstvu za finance Ruske federacije, finančnim organom sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnim oblastem.
MINISTRSTVO ZA ŠOLSTVO REPUBLIKE BELORUSIJE
DRŽAVNA TEHNIČNA UNIVERZA BREST
v disciplini "Revizija in revizija" na temo:
"Revizija in revizija finančnih rezultatov podjetja iz gospodarske dejavnosti" (na primeru CJSC ABSOLUTBANK)
1. Bistvo in pomen revizije in revizije
1.1 Potreba po finančnem nadzoru
1.2 Revizija in revizija dobička
2. Postopek revizije finančnega rezultata
2.1 Sestava in postopek oblikovanja finančnega rezultata
2.2 Obračunavanje poslovnega izida
Zaključek
Uvod
Brez ustreznega nadzora je nemogoče organizirati racionalno uporabo materialnih, delovnih in finančnih virov, zagotoviti varnost sredstev poslovnih subjektov vseh oblik lastništva in vrst dejavnosti. Zato je pravilna postavitev nadzora predpogoj za prehod poslovnih subjektov na tržna razmerja. Potreba po reševanju teh problemov zahteva izboljšanje oblik in metod nadzora, med katerimi sta najučinkovitejši revizija in revizija.
Nadzor je zelo razširjen objektiven pojav v gospodarskem življenju družbe. Tesno je povezan z drugimi pojavi, zato njegove pomembne vloge ne najdemo vedno v vseh procesih vodenja proizvodnje brez izjeme. Za razumevanje prave vloge nadzora je potrebna kvalitativna izolacija in neodvisna analiza te sfere prakse upravljanja.
Bistva in vsebine nadzora ni mogoče podrobno razkriti ločeno od področja upravljavske dejavnosti, ki ji služi. Nadzor je eden od nujnih elementov procesa vodenja, v katerem deluje kot element povratne informacije, saj se glede na njegove podatke prilagajajo predhodno sprejete odločitve in načrti. Učinkovite kontrole so zasnovane tako, da so strateško osredotočene, usmerjene v rezultate, pravočasne in razmeroma preproste. Izhajajoč iz tega je nadzor sistem za spremljanje in preverjanje procesa delovanja in dejanskega stanja upravljanega objekta, da bi ocenili in utemeljili učinkovitost sprejetih vodstvenih odločitev in rezultate njihovega izvajanja, ugotovili odstopanja od zahtev teh odločitve, odpravlja neželene dogodke in jih po potrebi signalizira pristojni organ.
Revizija je najučinkovitejša oblika nadaljnjega nadzora, med katero finančne transakcije in poslovne procese poslovnih subjektov, ki se odražajo v primarnih dokumentih in računovodskih evidencah, pregledajo regulatorni organi, da bi spremljali skladnost z zakoni na področju gospodarskih odnosov, zanesljivost , smotrnost in objektiven odraz le-teh.izdelava, vodenje računovodskih evidenc v skladu z veljavno zakonodajo, razpoložljivost dokumentiranih denarnih in materialnih sredstev.
Revizija preučuje finančne in gospodarske dejavnosti organizacij in podjetij v okviru določenega obsega vprašanj. Predmet revizije je torej preveriti dejansko razpoložljivost sredstev in sredstev. Za izvedbo te naloge uporabljajo metodo dejanskega nadzora, kot je popis in primerjajo njegove rezultate z računovodskimi podatki.
Predmet revizije so tudi finančne transakcije, poslovni procesi in dejstva gospodarskega življenja poslovnega subjekta, ki se odražajo v primarnih dokumentih, računovodskih registrih, oblikah računovodskega in statističnega poročanja ter drugih virih informacij. Z njihovo uporabo in objektivnim ocenjevanjem med revizijo revizorji ugotavljajo skladnost s tehnološko, proračunsko, finančno in plačilno disciplino, pa tudi zanesljivost, zakonitost, smotrnost in ekonomsko učinkovitost finančnih in gospodarskih dejavnosti nadzorovanega predmeta.
Predmet presoje je sama dejavnost upravljanja revidirane organizacije. V tem primeru se preučuje organizacija dela pri izbiri in razporeditvi osebja, trenutni nadzor nad izvajanjem ukazov in navodil, nadzor na kmetiji nad delom strukturnih oddelkov in podrejenih podjetij.
Revizija je v bistvu enako računovodstvo, vendar tako rekoč z druge strani. Revizija je namenjena preverjanju in nadzoru pravilnosti računovodstva, sestavljanja operacij, da bi ugotovili napake v računovodstvu, poročanju in razvili priporočila za njihovo nadaljnje izogibanje.
V predmetnem delu bodo obravnavane predvsem teoretične osnove revizije in revizije ter nadzora nasploh. V praktičnem delu bodo obravnavani primeri iz realnega podjetja. Načela računovodstva za glavne finančne kazalnike podjetja in značilnosti oblikovanja glavnega finančnega rezultata - dobička.
1. Bistvo in pomen revizije in revizije
Beseda "revizija" izhaja iz latinske besede revision, kar pomeni "revizija". Revizija je sistem ukrepov za izvajanje dokumentarnega in dejanskega preverjanja proizvodne in finančno-ekonomske dejavnosti podjetij za določeno obdobje z namenom ugotovitve zakonitosti, zanesljivosti in ekonomske izvedljivosti proizvodnega poslovanja.
Revizija je glavna metoda nadzora, ki zagotavlja najbolj poglobljeno in popolno preučevanje finančnih in gospodarskih dejavnosti, med katerimi se preverja zakonitost, zanesljivost in racionalnost poslovnih transakcij, pa tudi računovodstvo na več ali vseh področjih dejavnosti poslovnega subjekta, so vzpostavljeni.
Revizija vam omogoča, da preučite vse vidike gospodarskih in finančnih dejavnosti revidiranih podjetij, organizacij in institucij. Ima jasen pravni status, ki določa meje njegove distribucije, čas, pravice in obveznosti oseb, ki izvajajo revizijo, in uradnikov, katerih dejavnosti se revidirajo, postopek za formalizacijo in obravnavo rezultatov revizije. Revizijo finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja izvajajo:
Preučevanje obstoječega sistema računovodstva na kmetiji, nadzora in ekonomske analize revidiranega subjekta;
Preverjanje dokumentov za ugotavljanje zakonitosti in smotrnosti opravljenih gospodarskih in finančnih transakcij;
Preverjanje veljavnosti transakcij, prejema ali izdaje sredstev in materialnih sredstev, navedenih v dokumentih, opravljanje storitev, opravljanje dela;
Primerjava računovodskih podatkov s poročevalskimi, računovodskih in poročevalskih podatkov z ustreznimi planskimi podatki (proračun, bilanca stanja itd.);
Primerjave evidenc, listin in dejanskih podatkov za ene transakcije z evidencami, listinami in dejanskimi podatki za druge transakcije v zvezi z njimi;
Izvajanje navzkrižnih kontrol, tj. primerjava evidenc, listin in dejanskih podatkov, s katerimi razpolaga revidiran subjekt, z ustreznimi evidencami, listinami in dejanskimi podatki, ki jih imajo tisti poslovni subjekti, od katerih so bila prejeta ali izdana sredstva, materialna sredstva in listine;
Primerjava po zakonsko določenem postopku
predmet bančnih izpiskov o poravnalnih, deviznih in drugih računih z originalnimi vpisi na teh bančnih računih, pa tudi s seznanitvijo z dokumenti, ki so služili kot podlaga za pripravo teh vpisov;
Primerjava v primerih in na način, ki ga določa zakon, kopij plačilnih dokumentov, ki jih ima revidirana oseba, s plačilnimi dokumenti, ki jih hrani banka;
Kontrolno merjenje obsega opravljenega dela;
Preverjanje stanja kontrole na kmetiji;
Druge kontrolne dejavnosti, povezane s preučevanjem vprašanj, opredeljenih v revizijskem programu.
Glavne naloge, ki se rešujejo med revizijo, so: preverjanje skladnosti poslovnega subjekta z zakonodajo na področju gospodarskih odnosov; preverjanje zakonitosti tekočih gospodarskih in finančnih transakcij, zagotavljanje varnosti premoženja; pravočasno odkrivanje, zatiranje in preprečevanje prekrškov; sprejetje ukrepov za nadomestilo povzročene škode; ugotavljanje neizkoriščenih rezerv za izboljšanje učinkovitosti gospodarske dejavnosti poslovnega subjekta.
V teoriji in praksi nadzorno-revizijske dejavnosti poznamo več vrst revizij, ki jih praviloma razvrščamo po določenih kriterijih.
Glede na organe, ki izvajajo revizijo, jih delimo na neresorske, resorske, na kmetijah in mešane.
Po organizacijski osnovi delimo revizije na redne, izredne in stalne.
Glede na čas revizije so razdeljeni na predhodne, tekoče in naknadne.
Glede na povezavo revidiranih predmetov so revizije razdeljene na sektorske, od konca do konca in z eno povezavo.
Glede na popolnost revizije poslovanja delimo revizije na kontinuirane, selektivne in kombinirane.
Poenostavljeno povedano lahko bistvo revizije opišemo takole, revizija je oblika nadzora nad pravilnostjo in zakonitostjo izvrševanja in vodenja poslovnih poslov; dejanska prisotnost mattsennosti; prepoznavanje pomanjkanja in razvoj ukrepov za njegovo preprečevanje.
Zdaj pa na kratko razmislimo o bistvu revizijske dejavnosti.
V tržnem gospodarstvu imajo pomembno vlogo zanesljive informacije o dejavnostih podjetja, ki so potrebne, da lastnik podjetja določi strategijo razvoja in načine za izboljšanje učinkovitosti svojih dejavnosti; državni organ za nadzor skladnosti z zakonodajnimi akti o obdavčenju; bank, drugih posojilodajalcev in zavarovalnic za oceno plačilne sposobnosti podjetja in verjetnosti poplačila posojil, za ugotavljanje zavarovalnega tveganja. Dobavitelji, kupci, investitorji in druga podjetja in organizacije, ki so poslovno povezani s poslovnim subjektom, so zainteresirani za zanesljive informacije.
V vseh državah z razvitim tržnim gospodarstvom se izvaja neodvisen nadzor nad zanesljivostjo računovodstva, pa tudi nad računovodskimi izkazi, predloženimi državnim organom in objavljenimi v tisku. Tak nadzor se imenuje revizija.
Mednarodni revizijski standardi ga opredeljujejo kot »neodvisen pregled računovodskih izkazov ali povezanih finančnih informacij subjekta, ne glede na to, ali je dobičkonosen ali nedonosen, njegove velikosti in oblike organizacije, kadar se tak pregled izvaja z namenom izražanja nadaljnjega mnenja .”
Revizijska dejavnost je neodvisno preverjanje revizorjev in revizijskih organizacij računovodskih (finančnih) izkazov in drugih listin poslovnih subjektov z namenom ocene zanesljivosti in skladnosti finančnih in poslovnih transakcij z veljavno zakonodajo, namenjeno varovanju interesov lastnika, pomoči poslovnim subjektom, ki jim pomaga pri pravilnosti obračunavanja s proračunom in pri dvigu učinkovitosti njihovega poslovanja.
Na podlagi navedenega je pojem revizije veliko širši od pojma revizije, saj revizija ne vključuje le preverjanja zanesljivosti izkazov podjetja, temveč tudi pregled bilance stanja, ki ga izvajata revizijska organizacija in revizor podjetnik. , finančna poročila in razvoj predlogov za izboljšanje gospodarske dejavnosti.
Namen revizije je tudi ugotoviti pravilnost računovodenja v skladu z veljavnimi predpisi in standardi. Predmet revizije so finančne in gospodarske dejavnosti podjetij in organizacij vseh oblik lastništva.
Revizijo lahko opredelimo kot zunanjo - neodvisno glede na nadzorovano podjetje in je odgovorna do zunanjih potrošnikov informacij. Notranji - izvaja se predvsem v interesu lastnika.
1.1 Potreba po finančnem nadzoru
Finančni nadzor je sestavni del oziroma posebna veja, ki se izvaja na področju nadzora. Prisotnost finančnega nadzora je objektivno posledica dejstva, da finance kot ekonomska kategorija nimajo samo distribucijske, ampak tudi nadzorne funkcije. Zato uporaba financ s strani države za reševanje svojih težav nujno vključuje spremljanje poteka teh nalog z njihovo pomočjo. Finančni nadzor izvaja v skladu s postopkom, ki ga določajo pravne norme, celoten sistem državnih organov in organov lokalne samouprave, vključno s posebnimi nadzornimi organi s sodelovanjem javnih organizacij, delovnih kolektivov in državljanov.
Pomen finančnega nadzora se izraža v tem, da se med njegovim izvajanjem, prvič, preverja skladnost z vzpostavljenim pravnim redom v procesu finančne dejavnosti državnih in javnih organov, podjetij, institucij, in drugič, ekonomska izvedljivost in učinkovitost izvedeni ukrepi, njihova skladnost z nalogami države.
Finančni nadzor je nadzor nad zakonitostjo delovanja na področju izobraževanja in porabe sredstev državnih in lokalnih samoupravnih subjektov za učinkovit družbeno-ekonomski razvoj države in posameznih regij.
Predmet finančnega nadzora ni omejen le na preverjanje gotovine. Navsezadnje pomeni nadzor nad uporabo materialnih, delovnih, naravnih in drugih virov države, saj v sodobnih razmerah proces proizvodnje in distribucije posredujejo denarni odnosi.
Posebne oblike in načini finančnega nadzora omogočajo zagotavljanje interesov in pravic tako države in njenih institucij kot vseh drugih gospodarskih subjektov; finančne kršitve pomenijo sankcije in globe.
Državni finančni nadzor je namenjen izvajanju finančne politike države, ustvarjanju pogojev za finančno stabilizacijo. To je najprej razvoj, odobritev in izvrševanje proračunov vseh ravni in izvenproračunskih skladov, pa tudi nadzor nad finančnimi dejavnostmi državnih podjetij in institucij, državnih bank in korporacij. Finančni nadzor s strani države, nedržavna sfera gospodarstva vpliva le na področje izpolnjevanja denarnih obveznosti do države, vključno z davki in drugimi plačili, skladnost z zakonom in smotrnost pri porabi proračunskih subvencij in posojil, ki jih dodeli ter spoštovanje pravil, ki jih je določila vlada za organizacijo gotovinskih plačil, vodenje evidenc in poročanje.
Finančni nadzor nad dejavnostmi podjetij vključuje tudi nadzor s strani kreditnih institucij, delničarjev in notranji nadzor.
Finančni nadzor je neločljivo povezan z vsemi finančnimi in pravnimi institucijami.
Zato poleg splošnih finančnopravnih norm, ki urejajo organizacijo in postopek izvajanja finančnega nadzora na splošno, obstajajo norme, ki določajo njegove posebnosti v posameznih finančnopravnih institucijah.
a) preverjanje izpolnjevanja finančnih obveznosti do države in lokalnih skupnosti, organizacij in državljanov;
b) preverjanje pravilnosti porabe finančnih sredstev (bančnih posojil, izvenproračunskih skladov in drugih sredstev) državnih in občinskih podjetij, ustanov, organizacij, ki so v njihovi gospodarski pristojnosti ali operativnem upravljanju;
c) preverjanje skladnosti s pravili za finančne transakcije, poravnave in shranjevanje sredstev s strani podjetij, organizacij, ustanov;
d) razkrivanje notranjih rezerv proizvodnje;
e) odpravljanje in preprečevanje kršitev finančne discipline.
Če so identificirani, se po ustaljenem postopku sprejmejo ukrepi proti organizacijam, uradnim osebam in državljanom, zagotovljena je odškodnina za materialno škodo državi, organizacijam, državljanom.
1.2 Revizija in revizija dobička
Glede na temo predmeta je revizija in revizija dobičkov in izgub njen sestavni del, saj je dobiček glavni finančni rezultat celotnega dela katerega koli podjetja.
Cilji in cilji revizije poročevalskih podatkov o dobičkih in izgubah.
Glavni namen revizije poročevalskih podatkov o finančnih rezultatih je ugotoviti njihovo zanesljivost in skladnost z računovodsko politiko, sprejeto v podjetju, glede oblikovanja informacij o dobičkih in izgubah z veljavno zakonodajo. To pomeni, da je treba preveriti popolnost in pravilnost poročanja o dobičku (izgubi); izvaja nadzor nad skladnostjo z regulativnimi dokumenti, ki urejajo pravila za vodenje evidenc prihodkov, odhodkov, rezultatov poslovanja in poročanja, metodologijo ocenjevanja. Glavni namen revizije je mogoče dopolniti z ukrepi, ki jih določa pogodba s stranko za izboljšanje finančnega položaja podjetja, optimizacijo poslovanja, postopke za preverjanje pravilne razdelitve dobička in ustvarjanje sredstev.
Naloge revizije poročevalskih podatkov o dobičkih in izgubah:
preverjanje popolnosti odraza: ali so v celoti prikazani vsi prihodki in odhodki, to je kazalniki, na podlagi katerih se določi rezultat dejavnosti gospodarskega subjekta;
ugotavljanje lastništva: ali se evidentirani prihodki in odhodki res nanašajo na poslovanje stranke;
preverjanje pravilnosti ocene: skladnost ocene prihodkov in odhodkov z računovodsko usmeritvijo, računovodskimi načeli; uporaba vrednotenja na podlagi nasledstva;
ugotavljanje pravilnosti odraza prihodkov in odhodkov v poročanju;
preverjanje pravilnosti klasifikacije prihodkov, odhodkov, finančne uspešnosti;
ugotavljanje zakonitosti registracije poslovnih transakcij podjetja v primarnih dokumentih in usklajevanje podatkov, ki se odražajo v računovodskih registrih;
potrditev zanesljivosti in pravilnosti odraza na računih računovodskega poslovanja za obračunavanje prihodkov, odhodkov in finančne uspešnosti;
preverjanje pravilnosti oblikovanja čistega dobička poročevalskega obdobja, njegove razdelitve in uporabe;
preverjanje pravilnosti ugotavljanja plačil v breme proračuna.
Tako mora revizor za dosego glavnega cilja oblikovati mnenje o splošni sprejemljivosti poročevalskih podatkov (ali na splošno izpolnjujejo vse zahteve), razumnosti (ali obstajajo razlogi za vključitev tam navedenih zneskov v poročanje), ocena in pravilnost izvedenih izračunov, razkritje razvrstitve in popolnosti. Za opravljanje nalog lahko revizor uporablja naslednje vire informacij: odredbo o računovodski politiki podjetja; izvorni dokumenti; računovodski registri, ki odražajo poslovne transakcije za obračun prihodkov, odhodkov in finančne uspešnosti; akti prejšnjih revizij, revizijska poročila; poročanje, zlasti izkaz finančnih rezultatov, pojasnila k računovodskim izkazom, izjava o dobičku podjetja.
Namen sestave izkaza finančnih rezultatov je zagotoviti uporabnikom popolne, resnične in nepristranske informacije o prihodkih, odhodkih, dobičkih in izgubah iz dejavnosti podjetja za obdobje poročanja. To pomeni, kako uspešna je bila dejavnost gospodarskega subjekta, kakšni dohodki so bili prejeti in kakšni stroški so nastali.
Finančni rezultat se določi na podlagi načela nastanka poslovnega dogodka (zagotavlja odraz v računovodstvu prihodkov in odhodkov ter s tem finančnih rezultatov v času njihovega nastanka, ne glede na datum prejema ali plačila denarja) in ujemanje prihodkov in odhodkov (finančni rezultat se določi s primerjavo prihodkov poročevalskega obdobja z odhodki v istem obdobju, ki so nastali zaradi doseganja teh prihodkov).
Opozoriti je treba, da poročilo predvideva ločen odraz kazalnikov, prejetih od:
1) redne dejavnosti: poslovanje - glavne dejavnosti podjetja; naložbe - vključujejo posle v zvezi s pridobivanjem in prodajo tistih nekratkoročnih sredstev ter tistih finančnih naložb, ki niso sestavni del denarnih ustreznikov; finančne - dejavnosti, ki vodijo v spremembe velikosti in sestave lastnega in izposojenega kapitala podjetja;
2) izredne dejavnosti - vključujejo transakcije ali dogodke, ki se razlikujejo od običajnih dejavnosti, katerih ponovitev ni pričakovati občasno ali v vsakem naslednjem poročevalskem obdobju.
2. Postopek revizije finančnega rezultata
Analiza finančnih rezultatov je najpomembnejše področje revizije, katerega glavni namen je preveriti pravilnost odraza finančnih rezultatov v izkazih ter pravočasnost in popolnost prenosa davkov na proračun. Poleg tega se opozarja na pravilno delitev dobička, oblikovanje skladov, izplačilo dividend itd.
Dobiček je glavni generalizacijski kvalitativni kazalnik podjetja in označuje končni finančni rezultat, učinkovitost proizvodnje. Pri tem je zelo pomembna jasna organizacija nadzora nad oblikovanjem dobička s strani davčnih, revizijskih in kmetijskih služb v pristojnosti vsake izmed njih.
Revizijska organizacija mora pri izvajanju revizije pridobiti zadostne revizijske dokaze, da zagotovi, da:
končna stanja na kontu sintetičnega obračunavanja prenesenega dobička (izgube) (84) preteklega poročevalskega obdobja se ustrezno prenesejo na začetek revidiranega poročevalskega obdobja;
ustrezni kazalniki računovodskih izkazov na začetku in koncu poročevalskega obdobja ustrezajo računovodskim podatkom registrov sintetičnega in analitičnega računovodstva zadržanega dobička (izgube);
preverjanje pravilnosti oblikovanja čistega dobička (izgube)
Pri opravljanju revizije je treba ugotoviti, ali so izpolnjene zahteve podzakonskih aktov o postopku ustvarjanja čistega dobička.
Za povzetek informacij o oblikovanju končnega finančnega rezultata dejavnosti organizacije v letu poročanja je namenjen račun 99 "Dobički in izgube".
Finančni rezultat odraža spremembo lastniškega kapitala za določeno obdobje kot rezultat proizvodnih in finančnih dejavnosti organizacije. Finančni rezultat se ugotavlja na kontu 99 "Poslovni izid". Kredit tega računa odraža dohodek in dobiček, bremenitev pa odhodke in izgube.
Poslovne transakcije se odražajo na računu 99 po tako imenovanem kumulativnem načelu, tj. kumulativno od začetka leta.
Primerjava dobroimetnih in debetnih prometov na računu 99 določa končni finančni rezultat za poročevalsko obdobje. Presežek prometa v breme nad bremenitvijo se odraža kot stanje v dobro računa 99 in označuje velikost dobička organizacije, presežek prometa v breme nad dobroimetjem pa se evidentira kot stanje v breme računa 99 in označuje velikost izgube organizacije. Konto 99 ima enostransko stanje.
a) finančni rezultat od prodaje proizvodov (del, storitev), osnovnih sredstev, materiala in drugega premoženja;
b) dobički in izgube iz neposlovnega poslovanja.
Razlika med temi sestavinami poslovnega izida je v tem, da se finančni izid od prodaje proizvodov in drugega premoženja na začetku ugotavlja iz prodajnih kontov, nato pa v breme teh kontov knjiži konto 99.
Neposlovni dobički in izgube se takoj pripišejo na konto 99, brez predhodnega knjiženja na vmesnih kontih.
Glavni cilji revizije finančnih rezultatov so:
1. Splošna analiza računovodske politike podjetja glede oblikovanja finančnega rezultata in uporabe dobička (metoda za ugotavljanje prihodkov od prodaje, metoda obračunavanja tečajnih razlik, oblikovanje rezerv in skladov za posebne namene) .
2. Pravilnost obračunavanja posameznih odsekov in kontov obračuna in delitve dobička.
3. Spoštovanje davčne zakonodaje (pravilen obračun davka na dejanski dobiček, pravilnost vračunavanja stroškov v proizvodne stroške).
4. Analiza dinamike kazalnikov bilance stanja in čistega dobička.
Glavni cilji revizije finančnih rezultatov so:
preverjanje pravilnosti oblikovanja finančnih rezultatov iz gospodarske dejavnosti podjetja;
ugotavljanje zakonitosti registracije poslovnih transakcij o dejavnostih podjetja v primarnih dokumentih in usklajevanje podatkov, ki se odražajo v računovodskih registrih;
preverjanje obračuna dohodnine in pravočasnost njenega plačila v proračun;
zagotavljanje nadzora nad zanesljivostjo informacij, ki se odražajo v računovodstvu in poročanju;
analiza načinov iskanja rezerv dobička in učinkovitosti njegove uporabe;
preverjanje popolnosti odraza na računih prihodkov od prodaje proizvodov (del, storitev), neposlovnih rezultatov in drugih prihodkov;
razvoj ukrepov in finančnih strategij za zmanjšanje stroškov in povečanje dobička;
nadzor nad spoštovanjem vzpostavljenega režima financiranja različnih stroškov na račun dobička;
ugotavljanje odstopanj dejanske porabe dobička od načrtovanega, ugotavljanje njihovih vzrokov in posledic;
preverjanje pravilnosti določanja plačil v proračun in dela dobička, ki ostane podjetju.
Za povzetek informacij o končnem finančnem rezultatu se vodi račun 99 "Dobiček in izguba". Glavni viri revizije porabe dobička so: bilanca prihodkov in odhodkov, bilanca stanja, dekodiranje računovodskih postavk "Plačila v proračun" in "Druga preusmerjena sredstva", ki ustrezajo obrazcu za poročanje, primarni računovodski dokumenti. in vpisi v računovodske registre, kot tudi izračune, predložene finančnim organom, plačila za sredstva in odbitke dobička v proračun.
Pri opravljanju revizije je treba upoštevati, da končni finančni rezultat poslovanja podjetja odraža njegov bilančni dobiček ali izgubo, ki ga sestavljajo finančni rezultati od prodaje proizvodov, del, storitev osnovnih sredstev in drugega. premoženje podjetja in prihodki iz neprodajnega poslovanja, zmanjšani za znesek odhodkov iz tega poslovanja.
Prihodki od prodaje izdelkov se ugotavljajo bodisi ob plačilu (za negotovinska plačila - kot sredstva za blago prejmejo na račune bančne ustanove, za gotovinske poravnave - kot sredstva prispejo na blagajno) oz. ker se blago odpremi (dela, storitve) ob predložitvi poravnalnih dokumentov kupcu (stranki).
Glavna vprašanja preverjanja dejanskega dobička so ugotoviti pravilnost: odraza v izkazih; dejanski izkupiček od prodaje glavnih proizvodov; dejanski stroški za proizvodnjo prodanih izdelkov; dobiček od druge prodaje; neposlovni prihodki; znesek presežnih stroškov za plačilo osebja podjetja, ki se ukvarja z glavno dejavnostjo, v primerjavi z njihovo normalizirano vrednostjo.
Revizor v začetni fazi ugotavlja pravilnost ugotavljanja dobička in iztržka od prodaje podjetja.
Revizor najprej ugotovi, kako računovodska politika podjetja predvideva upoštevanje finančnega rezultata od prodaje izdelkov (del, storitev) - glede na predložene poravnalne dokumente ali po plačilu.
Po uskladitvi podatkov poročanja in podatkov, ki se odražajo v računovodskih registrih, preverijo pravilnost in zakonitost registracije operacij za odpremo končnih izdelkov (dela, storitev) v primarnih dokumentih. Pri kontroli primerjajo datume skladiščnih faktur, tovornih listov in dovolilnic za izvoz proizvodov in materialnih sredstev. Če se odkrije neskladje v datumih, je treba primerjati datum odraza operacije za odpremo izdelkov v računovodskem registru in datum plačila za odpremljene izdelke glede na bančni izpisek in zahtevek za plačilo (nalog) ali blagajniški nalog. Ugotovljena neskladja se uporabijo za preračun izkupička od dejanske prodaje izdelkov.
Opozarja se na pravilnost izkazovanja v knjigovodskih registrih poslovanja v zvezi s prodajo proizvodov pomožnih, pomožnih in storitvenih dejavnosti.
Revizor je dolžan preveriti tudi pravilnost vrednotenja proizvodov in popolnost odraza prihodkov od prodaje nedokončane proizvodnje, sprostitve proizvodov po menjalnem vrstnem redu, prodaje materialnih sredstev po cenah pod ceno. in v tuji valuti. Hkrati je treba upoštevati, da se pri menjavi ali prodaji nedokončanih proizvodov po cenah, nižjih od stroškov, za davčne namene sprejme znesek transakcije, ki se odraža na podlagi tržnih cen za prodajo podobni izdelki. Za izvedbo revizije finančnih rezultatov je treba preveriti pravilnost odražanja vseh prihodkov in odhodkov podjetja v ustreznih obrazcih za poročanje. Predvsem se preučuje pravilnost razdelitve različnih popustov ter distribucijskih in proizvodnih stroškov za prodane izdelke in za njihovo bilanco; pravočasnost, popolnost in zakonitost odpisov prihodkov in odhodkov na račune, ki upoštevajo finančne rezultate gospodarske dejavnosti.
Finančni izid iz drugih prodaj zajema rezultate iz prodaje osnovnih sredstev, zalog, neopredmetenih sredstev, vrednostnih papirjev ipd.
Revizija poslovnih rezultatov pri drugih dejavnostih obsega vsebinsko obravnavo tega poslovanja, tako z vidika zakonitosti tega poslovanja kot tudi pravilnosti ocene premoženja, ki se prodaja, ugotavljanja stroškov prodaje in dobička.
Revizor dokumentirano preveri zanesljivost kazalnikov poročanja o prodaji izdelkov (po primarnih dokumentih - pogodbah, tovornih listih, računih, pa tudi plačilnih nalogih za bančne izpiske, ki potrjujejo dejstva o odpremi in prodaji izdelkov; po računovodstvu). evidentira vključno z glavno knjigo in oblikuje računovodske izkaze), stopnjo izpolnjevanja pogodbenih obveznosti, izvaja štetje kazalnikov, poročevalskih obrazcev, analizira spremembe v strukturi prodaje v primerjavi z načrtovanimi kazalniki, t.j. premiki asortimana prodanih izdelkov, pravilna uporaba pogodbenih cen, spremembe parametrov kakovosti izdelkov.
Revizor mora oceniti tudi bilančni dobiček. To se naredi s primerjavo ustreznih kazalnikov s prejšnjim obdobjem poročanja in za več takih obdobij, da bi videli dinamiko kazalnikov in ocenili trend njihovega spreminjanja.
V poglobljeni analizi preučujemo rezultate druge prodaje po vrstah produkta ter prihodke za vsak element neposlovnega prometa. Z metodami preračunavanja ugotavljajo vpliv posameznih dejavnikov (rast cen, dvig stroškov, sprememba obsega in strukture prodanih izdelkov) na višino dobička.
Revizijo neposlovnih rezultatov je treba izvesti za vsako od njihovih vrst. Ob tem je treba ugotoviti, ali so pravilno obremenjeni na računu podjetja in neposredno v izkazu poslovnega izida, ali ni prišlo do kršitev veljavnih določb pri odpisu zneskov za izgube.
Izgube izven poslovanja so v veliki meri posledica kršenja pogodbene discipline in kažejo na nezadostno borbo družbe za varnost premoženja. Neposlovni prihodki in odhodki iz kazni, kazni, zasegov ne označujejo kakovosti podjetja in v nekaterih primerih kažejo na slabo računovodstvo (na primer dobiček iz prejšnjih let, ugotovljen v letu poročanja).
Revizija neposlovnih rezultatov se izvaja v naslednjem zaporedju:
1) stroški vzdrževanja zaprtih proizvodnih zmogljivosti in naprav; 2) stroški za preklicana proizvodna naročila in za proizvodnjo, ki ni proizvedla izdelkov; 3) dosojene ali priznane globe, penali, penali in druge vrste sankcij za kršitve pogojev podjemnih pogodb; 4) znesek dvomljivih dolgov v poravnavah z drugimi podjetji, posamezniki; 5) izgube zaradi odpisa terjatev, za katere je potekel zastaralni rok; 6) neporavnane izgube zaradi naravnih nesreč, požarov, nesreč itd.
Po zaključku revizije je mogoče oceniti dinamiko kazalnikov bilance stanja in čistega dobička za poročevalsko obdobje. Hkrati se primerjajo glavni finančni kazalniki za preteklo in poročevalsko obdobje, izračunajo se odstopanja od osnovne vrednosti kazalnika in ugotovi, kateri kazalniki so najbolj vplivali na bilanco stanja in čisti dobiček.
Po opravljeni reviziji računovodskih izkazov finančnih rezultatov in njihove uporabe revizor sestavi revizijsko poročilo, ki naj odraža mnenje o zanesljivosti računovodskih izkazov, spoštovanju zakonodaje gospodarskega subjekta pri finančnem in gospodarskem poslovanju, opis bistvenih kršitev ustaljenega računovodskega postopka, ugotovljenih pri revidiranju in pripravi računovodskih izkazov.
2.1 Struktura in postopek oblikovanja finančnega rezultata
Finančni rezultat odraža spremembo lastniškega kapitala za določeno obdobje kot rezultat proizvodnih in finančnih dejavnosti organizacije.
Končni finančni rezultat organizacije se oblikuje pod vplivom:
a) finančni rezultat od prodaje proizvodov (dela, storitev);
b) finančni rezultat od prodaje osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev, materiala in drugega premoženja (del poslovnih prihodkov in odhodkov);
c) poslovni prihodki in odhodki (brez rezultatov od prodaje nepremičnin);
d) dobički in izgube iz neposlovnega poslovanja;
e) izredni prihodki in odhodki.
Razlika med temi sestavinami poslovnega izida je v tem, da se finančni rezultat od prodaje proizvodov (del, storitev) na začetku določi na računu 90 "Prodaja". Iz računa 90 se dobiček ali izguba rednega delovanja odpiše na račun 99 "Dobiček in izguba".
Finančni rezultat od prodaje premoženja, poslovni in neposlovni prihodki in odhodki se na začetku odražajo na kontu 91 "Drugi prihodki in odhodki", od koder se nato mesečno bremenijo na kontu 99. Izredni prihodki in odhodki se takoj pripišejo kontu 99 brez predhodnega vnosa na vmesne račune v korespondenci z računi za računovodstvo materialnih sredstev, poravnave z osebjem za plače, gotovino itd. Poleg tega obremenitev računa 99 odraža vnaprej vračunana plačila dobička in znesek zapadlih davčnih sankcij v korespondenci z računom 68 "Izračuni za davke in pristojbine". Plačila za preračune dohodnine se odražajo tudi na računih 99 in 68.
Ob koncu poročevalskega leta se konto 99 "Dobiček in izguba" zapre. Končni vnos v decembru, znesek čistega dobička se knjiži v breme računa 99 v dobro računa 84 "Zadržani dobiček (nepokrita izguba)".
Znesek izgube se knjiži v breme računa 99 v breme računa 84.
Analitično računovodstvo na računu 99 mora zagotoviti oblikovanje podatkov, potrebnih za sestavo izkaza poslovnega izida.
2.2. Računovodstvo dobička in izgube
V skladu z veljavnim postopkom računovodstvo finančnih rezultatov izvaja organizacija ločeno glede na obdobja njihovega prejema:
- rezultati poročevalskega leta - na računu 99 "Dobiček in izguba";
- rezultati preteklih let - na kontu 84 "Zadržani dobički in izgube (nepokrita izguba)".
Na računu 99 "Dobiček in izguba" organizacija v letu poročanja odraža končni finančni rezultat svoje gospodarske dejavnosti.
Končni finančni izid oziroma čisti dobiček (izguba) se ugotovi kot vsota finančnih izidov iz rednega poslovanja ob upoštevanju izidov iz poslovanja, drugih prihodkov in odhodkov ter izrednih prihodkov in odhodkov, zmanjšana za vplačila davka od dobička proračun. V tem primeru je finančni rezultat:
- iz rednega delovanja organizacije - to je dobiček ali izguba od prodaje blaga, izdelkov, del in storitev za statutarne dejavnosti organizacije. V tem primeru se vknjiži v breme (dobro) računa 90 "Prodaja" in v dobro (obremenitev) računa 99 v znesku dobička (izgube).
Organizacija v istem vrstnem redu odraža finančni rezultat na predmetih svojih dejavnosti;
- za druge prihodke in odhodke - to so prihodki in odhodki, prejeti v mesecu poročanja, ki jih je organizacija prejela ali nastala zaradi drugih dejavnosti, ki niso povezane z njenimi običajnimi dejavnostmi, in predmeti njenih dejavnosti. V tem primeru se izvede vpis v dobro (obremenitev) računa 99 in v breme (dobrej) računa 91 "Drugi prihodki in odhodki" za znesek drugih prihodkov (odhodkov);
- za operacije nujne narave - to so izgube, odhodki in dohodki, ki jih ima organizacija zaradi naravnih nesreč, požarov, nesreč, nacionalizacije ipd. V tem primeru se izvede vpis v breme računa 99 (če so nastale izgube in izgube) ali v dobro računa 99 (če so bili prihodki) in v dobro ali breme računov za obračunavanje materialnih vrednosti, poravnave z osebjem za plače, denar itd.
Doseženi finančni rezultat se pred proračunom zmanjša za obveznosti, ki se odražajo ob predpostavki začasne gotovosti dejstev gospodarske dejavnosti (načelo nastanka poslovnega dogodka). Pri izračunu dohodnine se odražajo znesek davka od dohodka in plačila za ponovne izračune tega davka, obračunane v letu poročanja od dejanskega dobička, ter znesek zapadlih davčnih sankcij. To naredi zapis:
Debet 99 Dobropis 68 "Izračuni za davke in pristojbine."
Finančni rezultat, razkrit na računu 99 na dan 31. decembra poročevalskega leta, odraža dobiček (ali izgubo), ki je razdeljen med udeležence (delničarje) ali jih krijejo. Finančni rezultat se odpiše s končnim prometom poročevalskega leta na račun ustvarjanja dobička za razdelitev v dobro (dobiček) ali v breme (izguba) računa 84 "Zadržani dobiček (nepokrita izguba)". V tem primeru se rezultat na računu 84 odraža v računovodskih izkazih kot dobiček ali izguba poročevalskega leta.
Finančni rezultat, ki ga organizacija prejme med letom, se lahko, preden ga odobrijo udeleženci (delničarji), v letu poročanja uporabi za kritje različnih stroškov ali odbitkov, ki jih organizacija opravi v skladu s standardi razdelitve dobička, ki jih določi zvezni zakoni, ki urejajo dejavnosti organizacije ustreznih organizacijskih in pravnih oblik lastništva.
V prvem primeru se lahko organizacija odloči za oblikovanje rezerv (rezervnega kapitala), ki se ustvarijo na račun njenega čistega dobička.
V drugem primeru lahko organizacija izplača vmesne dividende glede na rezultate dela za četrtletje ali pol leta.
Obračunavanje finančnih rezultatov preteklih let
Finančni izid v obliki čistega poslovnega izida, prejetega v poročevalskem letu, ter znesek njegove akontacije v naslednjem letu, sta že del finančnega izida iz poslovanja preteklih let.
V zvezi s tem je pred odobritvijo rezultatov poročevalskega leta, ki se odražajo na podračunih 84–1 in 84–2, priporočljivo, da se v naslednjem letu (v katerem se odobritev in delitev dobička ali postopek pokrivanja izgube), vnesite na kontu 84 »Zadržani dobiček (nepokrita izguba) » za upoštevanje navedenih rezultatov podračuna:
- 84-3 "Dobiček (izguba) preteklega leta za razdelitev" - za obračun dobička preteklega leta, ki ga je treba odobriti;
- 84-4 "Akontacija porabe lanskega dobička" - za obračun akontacije lanskoletnega dobička pred odobritvijo njegove razdelitve.
Račun 84 je namenjen obračunavanju zneskov nerazporejenega dobička ali nepokrite izgube organizacije, prejete v preteklih letih (od trenutka, ko je bil dobiček poročevalskega leta razdeljen, do njegove uporabe za povečanje odobrenega kapitala ali druge podobne potrebe).
Po stopnjah nastanka lahko dobiček razdelimo na dobiček preteklega leta pred odobritvijo in dobiček preteklih let.
V skladu s kontnim načrtom se dobiček preteklih let nanaša na kazalnik, ki je sestavni del kapitala organizacije. Vendar pa je na podlagi strukture tega kazalnika razvidno, da je v računovodskem poročilu leta, ki sledi letu poročanja, dobiček preteklih let pred njegovo odobritvijo na letni skupščini udeležencev (delničarjev) v delu, ki je predmet razdelitve. za izplačilo dohodka (dividend) ne predstavlja kapitala organizacije, ampak so njene obveznosti.
Metodologija preverjanja finančnih rezultatov iz gospodarske dejavnosti.
Glavni viri podatkov o finančnem rezultatu gospodarskih in finančnih dejavnosti podjetja so vpisi v računovodske registre - glavno knjigo, v dnevniku naročil ali v registrih prometa, ki ga nadomeščajo v analitičnem delu na računu 99 "Poslovni izid". ”; ustanovni dokumenti podjetja, naročila, navodila in različni primarni dokumenti, bančni izpiski o gibanju sredstev na tekočem računu, izpisek blagajne s priloženimi kreditnimi in debetnimi nalogi, plačilne liste, dokumenti za sprostitev končnih izdelkov iz skladišča, plačilo zahtevki in plačilni nalogi za plačilo odpremljenih izdelkov in drugo.
Najpomembnejša oblika poročanja, ki vsebuje kazalnike, ki označujejo finančne rezultate podjetja, je bilanca stanja podjetja obrazec št. 1. obveznosti v bilanci stanja odražajo dobiček poročevalskega leta. Preverjanje pravilnosti bilance stanja temelji na naslednjih točkah:
- podatki bilančnih postavk na začetku obdobja se morajo ujemati s podatki bilance stanja preteklih let;
- podatki o bilančnih postavkah ob koncu poročevalskega obdobja morajo biti utemeljeni z rezultati popisa;
- zneski bilančnih postavk za poravnave s finančnimi, davčnimi organi morajo biti z njimi skladni in enaki;
- podatki sklenjene bilance stanja se morajo ujemati s prometom in stanji na kontih glavne knjige in drugega analitičnega registra ob koncu poročevalskega obdobja;
- podatki na začetku in koncu leta poročanja morajo biti primerljivi.
Morebitna neskladja v postavkah bilance stanja je treba pojasniti.
Najbolj popolne podatke o finančnih rezultatih vsebuje izkaz poslovnega izida. Odraža finančni rezultat od prodaje proizvodov, blaga, del, storitev, prodaje in odtujitve osnovnih sredstev in drugih sredstev ter iz neposlovnih transakcij. Poročilo prikazuje porabo dobička, vplačila le-tega v zunajproračunske in druge sklade.
Pri opravljanju revizije je treba upoštevati, da končni finančni rezultat poslovanja podjetja odraža njegov bilančni dobiček ali izgubo, ki ga sestavljajo finančni rezultati od prodaje proizvodov, del, storitev osnovnih sredstev in drugega. premoženje podjetja in prihodki iz neprodajnega poslovanja, zmanjšani za znesek odhodkov iz tega poslovanja.
Glavna vprašanja preverjanja dejanskega dobička so ugotoviti pravilnost:
Refleksija v poročilu; dejanski izkupiček od prodaje glavnih proizvodov; dejanski stroški za proizvodnjo prodanih izdelkov; dobiček od druge prodaje; neprodajni prihodki; znesek presežnih stroškov za plače zaposlenih.
Revizor na začetni stopnji ugotovi pravilnost ugotavljanja dobička in prihodkov od prodaje izdelkov podjetja.
Revizor najprej ugotovi, kako računovodska politika podjetja predvideva upoštevanje finančnega rezultata od prodaje izdelkov - glede na predložene poravnalne dokumente ali po plačilu.
Revizor preverja analitične listine, knjigovodske registre in ugotavlja zakonitost, pravilnost in zanesljivost izkazanih zneskov dobičkov in izgub.
Revizor na podlagi primarnih listin primerja podatke z izkazom poslovnega izida.
Po uskladitvi podatkov poročanja in podatkov, ki se odražajo v računovodskih registrih, se preveri pravilnost in zakonitost registracije operacij za odpremo končnih izdelkov v primarnih dokumentih. Pri preverjanju se primerjajo datumi skladiščnega računa, tovornega lista in dovolilnice za izvoz proizvodov in materialnih sredstev. Revizor je dolžan preveriti tudi pravilnost ocene izdelkov in popolnost odraza na računu 45 "Odposlano blago" prihodkov od prodaje nedokončane proizvodnje, sprostitve izdelkov po vrstnem redu menjave, prodaje materialnih sredstev po cenah pod nabavno vrednostjo in v tuji valuti.
Revizija finančnih rezultatov pri drugih prodajah obsega vsebinsko obravnavanje teh poslov, tako z vidika zakonitosti teh poslov kot tudi pravilnosti ocene nepremičnine, ki se prodaja.
Revizor dokumentirano preveri zanesljivost poročevalskih kazalnikov prodaje izdelkov, stopnjo izpolnjevanja pogodbenih obveznosti, opravi štetni pregled kazalnikov, poročevalskih obrazcev, analizira spremembe v strukturi prodaje v primerjavi z načrtovanimi kazalniki.
Revizija stroškov se začne s preverjanjem tako upravičenosti samih stroškov kot njihove razumne vrednosti.
Če je mogoče, revizor primerja dejanski strošek z načrtovanim.
Prav tako je treba biti pozoren na pravilnost in veljavnost razmisleka o dohodnini in povezanih z zmanjšanjem davčne osnove.
Revizor mora oceniti bilančni dobiček. To se izvede s primerjavo ustreznih kazalnikov s prejšnjim obdobjem poročanja in za več takih obdobij, da bi videli dinamiko kazalnikov in ocenili trend njihovega spreminjanja. Za analizo se uporabljajo podatki poročanja in preteklih obdobij ter analitični niz 99.
Z metodami preračunavanja ugotavljajo vpliv posameznih dejavnikov na višino dobička.
Revizijo neposlovnih rezultatov je treba izvesti za vsako od njihovih vrst. Hkrati je treba ugotoviti, ali so pravilno pripisani podjetju in neposredno v izkaz poslovnega izida, ali ni prišlo do kršitev obstoječih določb pri odpisu zneskov za izgube.
Zaporedje revizije nerelacijskih rezultatov:
1. stroški vzdrževanja konzerviranih proizvodnih objektov in objektov;
2. stroški za preklicana proizvodna naročila in za proizvodnjo, ki ni proizvedla izdelkov;
3. izrečene ali priznane globe, penali, odvzemi in druge vrste sankcij;
4. zneski dvomljivih terjatev v obračunih z drugimi podjetji, posamezniki, ki so predmet rezervacije v skladu z zakonom;
5. izgube zaradi odpisa terjatev, za katere je potekel zastaralni rok, in drugih dolgov, ki niso realni za izterjavo;
6. neporavnane izgube zaradi naravnih nesreč.
Z revizijo razdelitve dobička se ugotovijo količinska razmerja in soodvisnost celotnega zneska dobička in tistega njegovega dela, ki je na razpolago za povračilo stroškov in materialne spodbude za proizvodnjo.
V procesu uporabe dobička se odražajo finančni odnosi podjetja s proračunom, bankami in ekipo zaposlenih.
Pri preverjanju je treba posebno pozornost nameniti skladnosti z uveljavljeno metodologijo za odražanje izračunov dohodnine v računovodstvu. Izračun tega davka tako na mesečne akontacije kot na četrtletne in letne ponovne izračune je treba opraviti na podlagi dejansko prejetega dobička od začetka leta. V končnih decembrskih prometih, pred pripravo letnega poročila, morajo navedeni obračuni odražati celoten znesek dolgovanega davka od dejanskega dobička za leto poročanja.
Tako je nadzor nad poslovanjem pri oblikovanju finančnega rezultata podjetja in uporabi dobička dopolnjen s priporočili za odpravo ugotovljenih pomanjkljivosti in ustrezno prilagoditev računovodskih podatkov in poročanja.
Potrebujete pomoč pri učenju teme?
Naši strokovnjaki vam bodo svetovali ali nudili storitve mentorstva o temah, ki vas zanimajo.
Oddajte prijavo navedite temo prav zdaj, da izveste o možnosti pridobitve posvetovanja.
