Navodila
Zakon določa obseg informacij, ki jih je treba predstaviti v obrazložitvi, obliko predstavitve pa določite sami. Pojasnilo lahko skupaj z besedilom vsebuje tudi analitične tabele, grafe in diagrame. Če pa želite poenostaviti nalogo, vzemite vzorčni obrazec pojasnila iz katerega koli referenčnega sistema. Ta obrazec lahko nato uredite ob upoštevanju vaših posebnosti.
Podatke, ki jih je treba razkriti v pojasnilu, lahko pogojno povzamemo v tri skupine: informacije o sami organizaciji; informacije o svojih računovodskih usmeritvah; glavni dejavniki, ki vplivajo na dejavnosti organizacije in njene finančne rezultate. Podatki o podrobnostih družbe, podatki o upravitelju, glavnem računovodji in regulativnih organih, povprečnem številu zaposlenih, velikosti odobrenega kapitala, podatki o izdanih delnicah in podobni osnovni podatki. Pomemben del tega razdelka pojasnila je tudi seznam in vrste dejavnosti organizacije - naravni in stroškovni kazalniki ter dejavniki, ki so vplivali na finančne rezultate v letu poročanja. Hkrati razlagalno Opomba vredno je vključiti ne vsega zapored, ampak le tiste, katerih gospodarski pomen (odstotek prihodkov, vrednost sredstev itd.) je najmanj 10%, pa tudi tiste, ki so se pojavili v obračunu za prejšnje poročevalsko obdobje.
V pojasnilu morate odražati podatke o računovodskih usmeritvah vaše organizacije in spremembah v njej. Hkrati so bistvene metode računovodstva, ki so bistvene za pravilno oceno vašega finančnega položaja s strani zainteresiranih uporabnikov računovodskih izkazov in njihovega odločanja. Na primer, razkriti so lahko postavke, kot so postopek pripoznavanja prihodkov in pripoznanja odhodkov, metode ocenjevanja sredstev in zalog, metode nastanka poslovnega dogodka, način razporejanja sredstev med dejavnostmi organizacije itd. Če se v naslednjem poročevalskem letu pričakujejo spremembe računovodskih usmeritev, je treba v pojasnilu navesti tudi vsebino sprememb.
Podatki o finančnem položaju organizacije vključujejo obsežen seznam kazalnikov za poročevalsko obdobje, ki vplivajo na finančne dejavnosti organizacije: od indeksa cen življenjskih potrebščin do razmerja trenutne likvidnosti in povprečne plače v organizaciji. Vnesti je treba tudi dinamiko podatkov - primerjati poročevalsko leto s prejšnjimi. Vse informacije, ki so koristne za izdelavo popolne in objektivne slike o finančnem položaju organizacije, so pomembne v tem razdelku pojasnila.
V obrazložitvi morate navesti, ali uporabljate računovodska pravila, ki veljajo v Ruski federaciji, ali priznavate neuporabo teh pravil (v primerih, ko njihovo spoštovanje ne zagotavlja popolnega in zanesljivega prikaza slike podjetja). Dejstva neuporabe PBU morajo biti utemeljena!
V razlagi računovodskih izkazov morate razkriti informacije o dogodkih po datumu poročanja, ki lahko vplivajo na finančno stanje in rezultate poslovanja organizacije. Takšni dogodki lahko vključujejo sprejetje odločitve o reorganizaciji, napovedani za plačilo, naravno nesrečo, ki je povzročila izgubo, prevrednotenje ali prodajo zalog, nepredvideno prenehanje dela dejavnosti organizacije itd. Približen seznam dejstev gospodarske dejavnosti, ki so lahko dogodki po datumu poročanja, je naveden v Dodatku k RAS 7/98.
Razkriti so tudi podatki o tako imenovanih pogojnih dejstvih gospodarske dejavnosti, to so dejstva, v zvezi s posledicami katerih in verjetnostjo, da se bodo v prihodnosti pojavili, obstaja negotovost. To so lahko nedokončani sodni postopki ali težave z davčnimi organi; izdane, a ne pogasene obveznosti, garancije, menice; selitev organizacije ali njenega dela v drugo regijo in druga podobna dejstva.
Zbiranje pojasnil v bilanci stanja letno sproži vprašanja računovodj. Če želite pravilno sestaviti razlago ravnotežja, morate poznati nekaj pravil.
Praviloma vse zanima, ali razlago v bilanci stanja podajo mala podjetja. Mala podjetja imajo pravico, da ne pripravijo pojasnil, če njihovi računovodski izkazi niso predmet obvezne revizije (5. člen zakona št. 307-FZ z dne 30.12.2008).
Preostale organizacije morajo sestaviti opombe v bilanco stanja.
To so podrobni podatki o nekaterih sredstvih in obveznostih organizacije, prikazani v njeni bilanci stanja, pa tudi o prihodkih in odhodkih, prikazanih v izkazu finančnih rezultatov. Računovodja v pojasnilih razkrije informacije, ki se mu zdijo pomembne za uporabnike, ki so po njegovem mnenju potrebne za oceno finančnega položaja organizacije (klavzula 6 PBU 4/99). V pojasnilih k bilanci stanja lahko na primer opišete osnovna sredstva, ki so na voljo organizaciji:
Ker ni obvezne obrazložitve, lahko:
Pojasnilo bilance stanja: obrazec po obrazcu, ki ga priporoča Ministrstvo za finance - Prenesi
Organizacija se sama odloči, ali bo podala pojasnila v obliki tabele ali preprosto v obliki besedila. Naslovi oddelkov, oštevilčenje itd. - vse to nikakor ni urejeno.
Kot smo že povedali, je vsebina pojasnil k bilanci stanja prepuščena računovodji. Sam se odloči, kakšne podatke razkrije v pojasnilih. V praksi so opombe k poročilu o bilanci stanja:
V postopku izpolnjevanja pojasnil v bilanci stanja konec leta 2017 ni bilo sprememb. Pojasnila lahko sestavite z istimi obrazci in istimi merili kot lani.
Tu je vzorec pojasnil v obliki tabele v primeru, ko želi računovodja razkriti informacije o osnovnih sredstvih organizacije:
Pojasnila k bilanci stanjaLLC "Romashka" za leto 20171. Osnovna sredstva
1.1. Vsa osnovna sredstva se amortizirajo enakomerno. Osnovna sredstva se ne prevrednotujejo.
1.2. Podatki o razpoložljivosti in gibanju osnovnih sredstev za leto 2017 (v rubljih)
Glavni namen priprave pojasnila je dešifriranje kazalnikov računovodskih izkazov, zlasti bilance stanja (obrazec 1). Dobro napisano pojasnilo bo namestilo inšpektorje za vaše podjetje, močno olajšalo bilanco stanja in zmanjšalo verjetnost izredne davčne revizije.
Kdo ne predloži pojasnila?
Neprofitnim organizacijam in združenjem, ki nimajo komercialnih dejavnosti, ni treba sestaviti dokumenta. Če pa so v določenem obdobju še vedno imeli dobiček iz katere koli stranske dejavnosti, bodo morali predložiti pojasnila. Primer take dejavnosti bi bila prodaja upokojene opreme. Če bi bil preprosto odpisan, se ne šteje za komercialni promet.
Samostojnim podjetnikom se ni treba ukvarjati s sestavljanjem obrazložitve. Poleg tega sploh ne predstavljajo bilance stanja. Podjetja v poenostavljenem davčnem sistemu sestavijo dokument v poenostavljeni različici.
Ne smemo pozabiti, da če se je v preteklem letu v podjetju zgodilo nekaj pomembnega ali pomembnega - sprememba vrste dejavnosti, prejeto veliko dolgoročno posojilo, naravna nesreča bi povzročila znatno škodo, potem je treba te dogodke odraziti v pojasnilu.
Kako pravilno napisati pojasnilo?
Oblika dokumenta ni urejena, to pomeni, da ga vsak davčni zavezanec sestavi po lastni presoji. PBU pa nalagajo stroge zahteve glede tega, kaj bi moralo vsebovati pojasnilo.
Dokument mora vsebovati:
Kratek povzetek trenutnih dejavnosti podjetja.
Vse kakovostne spremembe premoženja ali financ (najeto je bilo veliko posojilo, pridobljen je bil velik delež v drugem podjetju), ki so vplivale na uspešnost podjetja - to je treba tudi upoštevati. Prav tako je vredno pojasniti razloge za to (širitev trga, potreba po dodatnem financiranju).
Dejavniki, ki so močno vplivali na spremembo finančnega stanja družbe.
Upravljavske odločitve, sprejete ob koncu poročevalskega obdobja.
Spremembe v sistemu distribucije finančnih rezultatov.
Glavni odseki pojasnjevalne opombe
Splošne informacije
Povejte nam o svojem podjetju: lastništvo, ime, številka, sistem upravljanja in ustanovitelji. Če ste prejeli dovoljenja, navedite, katera in na katerih področjih. Na koncu razdelka je vredno podati podatke o plačanih davkih za obdobje.
Računovodske spremembe
Vse spremembe računovodskih usmeritev so navedene tukaj. Ta razdelek je vredno izpolniti, če ste sami določili nestandardno shemo izračuna za kateri koli kazalnik. Prav tako morate utemeljiti, zakaj vaš diagram natančneje odraža stanje podjetja.
Sredstva in obveznosti
V tem razdelku je vredno podrobno opisati vsak blok - za osnovna sredstva, neopredmetena sredstva, rezerve, posojila in kredite, devizne obveznosti.
Za sredstva, kot so osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, ne pozabite razkriti informacij o amortizaciji in pribitkih. Pri posojilih je vredno opisati pogoje njihovega vračila in stroške poslovanja, ki iz njih izhajajo. Za devizne obveznosti - tečajne razlike na podlagi finančnih rezultatov.
Struktura bilance stanja in dinamika dobička
Tukaj pokažite svojo solventnost - za zdaj in v bližnji prihodnosti. Primerno bi bilo izračunati kazalnike likvidnosti in finančne stabilnosti ter donosnosti.
Prihodki in odhodki
Bistvo tega razdelka je podrobno prikazati vaše finančne tokove. Opišite obseg prodaje (po možnosti podrobno in v več oddelkih - po vrsti izdelka, po regijah), proizvodne stroške, različne distribucijske stroške, višino finančnih rezerv.
Poslovna dejavnost
Opišite svoje kazalnike poslovne dejavnosti - geografijo prodaje, stopnjo izpolnjevanja načrtov, učinkovitost uporabe lastnih sredstev. Če ste na katerem koli področju doživeli recesijo - navedite njene razloge.
Odpiranje ostankov
Navedite njihovo velikost in razloge za spremembe (reorganizacija, spremembe računovodskega prava).
Podružnice
To so podjetja in osebe, ki so odvisne od vas ali nadzirajo vaše podjetje. Sem spadajo vaše hčerinske družbe, matična organizacija, ustanovitelji, delničarji. Naštejte jih vse, opišite, kakšen poslovni odnos imate.
Pogojna dejstva gospodarske dejavnosti
To vključuje nerešene primere in neidentificirane obveznosti. Na primer, če ste v tožbi zaradi povzročitve škode stranki, potem višina odškodnine še ni ugotovljeno dejstvo, pogojno. Ali pa za vaše izdelke obstaja garancija. Opišite taka dejstva, razloge za njihovo negotovost, znesek, rezerviran zanje.
Skupinsko delo
Te dejavnosti vključujejo operacije na podlagi pogodb o enostavnem partnerstvu. Navedite vrste in skupno število takšnih pogodb, znesek prometa pri takšnih transakcijah in finančne rezultate zanje.
Podružnice in oddelki
Če ima vaše podjetje podružnice - jih navedite in podajte splošne zbirne kazalnike zanje. Posledično navedite skupni delež oddelkov v skupnem znesku vašega čistega dobička.
Proračunska pomoč
Je morda vaše podjetje prejelo proračunsko posojilo ali financiranje? Opišite znesek in naravo prejetih sredstev.
Informacije o promocijah
Če je vaše podjetje delniška družba, potem je v tem razdelku vredno opisati število izdanih delnic, stopnjo njihovega plačila (delno v celoti), velikost svežnja delnic v lasti vašega podjetja. Če ste imeli dodatno težavo - nam povejte o njenih razlogih in velikosti.
Davčna sredstva
Ta razdelek urejajo določbe PBU 18/02. Odražajte v njem spremembe teoretičnih prihodkov in odhodkov za davek od dohodka, povejte o nastalih trajnih in začasnih razlikah, davčnih izgubah, odloženih sredstvih.
Prekinitev dejavnosti
Ko vaše podjetje preneha s kakršno koli dejavnostjo ali dejavnostjo na katerem koli področju - napišite o razlogih in zneskih sredstev in obveznosti pri upokojitvi. Razkrijte finančne tokove za to vrsto dejavnosti in kako bo njihova likvidacija vplivala na splošno stanje družbe.
Drugi kazalniki
Tu povzemite, pokažite smotrnost obstoja podjetja, njegovo uporabnost.
V obrazložitvi ni nujno, da so vsi ti oddelki prisotni. Pišite o tem, kaj se je konkretno zgodilo z vašim podjetjem. Najbolj podrobna in razumljiva pojasnila bodo vašemu davčnemu inšpektorju odstranila vsa nepotrebna vprašanja!
Spodaj lahko prenesete vzorec pojasnjevalne opombe
Pravno pojasnjevalno pojasnilo ni obvezno poročilo, čeprav je vključeno v letne računovodske izkaze. Hkrati obstajajo situacije, ko je tak dokument preprosto potreben. Poglejmo, v katerih primerih je ta dokument potreben in v kakšni obliki ga je treba sestaviti.
Dejansko davčni organi ne potrebujejo pojasnila. Sestavljen je tako, da lahko podjetje potrdi svoj pozitiven ugled:
Strokovnjaki priporočajo sestavo pojasnila enako pogosto kot računovodski izkazi. Zakaj razlagati računovodske dokumente? Na primer, za določitev končne številke "terjatev" je treba upoštevati stanja za vse izračune in upoštevati tudi višino rezerve, ki v bilanci stanja ni navedena ločeno, lahko je zanimivo za nekatere vlagatelje.
Brezplačno preberite 267 video vadnic 1C:
Pojasnila samo v bilanci stanja se praviloma ne dajejo, saj bilanca stanja ni sestavljena samo, ampak skupaj z dodatnimi poročili. V zvezi s tem je treba pojasniti vsa predložena poročila hkrati. Pojasnilo mora vsebovati dekodiranje vseh bilančnih vrstic. Na primer iz izkaza finančnih rezultatov podjetja dobimo predstavo o čistem dobičku podjetja, vendar je del takšne bilančne postavke, kot je »zadržani dobiček«. V skladu s tem je treba ta kazalnik vsekakor dešifrirati.
Najpogosteje se dešifriranje vrstic izvede v obliki tabel, kjer sta številka in ime vrstice navedena v enem stolpcu, razlaga pa v drugem. Poleg dešifriranja je treba v pojasnilu navesti naslednje točke:
Pojasnilo podpiše vodja podjetja in potrdi s pečatom podjetja. Toda na splošno so vse te točke neobvezne.
Splošna, enotna oblika pojasnila k letnim računovodskim izkazom ne obstaja, zato je ta dokument sestavljen poljubno. Odstavke obrazložitve določi poslovodstvo, odvisno od tega, kako popolno mora biti dekodiranje kazalnikov:
Vse pojasnjevalne informacije so navedene v kakršni koli obliki in lahko poleg tabel, grafov in diagramov vsebujejo. Podatke lahko podrobno opišete na različne načine, vse je odvisno od tega, kako podrobno želi vodstvo razkriti informacije o delu podjetja. Najpomembneje je, da so informacije čim bolj zanesljive in uporabne.
