Davki v sodobni družbi imajo dve funkciji. Po eni strani polnijo proračun (glavni gospodarski instrument države), po drugi strani pa urejajo gospodarstvo, omogočajo uskladitev socialnih standardov in razvoj sektorjev, ki jih družba potrebuje kot prednostno nalogo. Harmonični sistem plačil podatkov v kodificirani obliki je pravno zapisan v davčnem zakoniku Ruske federacije. Funkcionalno je sestavljen iz dveh delov: splošnega, ki vzpostavlja integracijska načela davčnega sistema, in posebnega, ki razkriva mehanizem posameznega davka oziroma pobiranja. Ločeni poglavji v drugem delu davčnega zakonika predstavljajo davek na dodano vrednost (DDV) in trošarino (ali preprosto trošarino). Ta članek bo posvečen njihovi obravnavi.
Posebnost davčne ureditve je v tem, da država spreminja makroekonomsko okolje z različnimi davčnimi stopnjami. To je davčna politika. Značilno je, da morajo ustrezati načelu reprodukcije, torej spodbujati rast družbene proizvodnje in povečevati produktivnost dela. Vendar je davčna ureditev občutljiva zadeva, zato je treba pri spreminjanju davčne stopnje biti občutljiv na utrip gospodarske konjunkture.
Njene vzorce nazorno dokazuje Lafferjeva krivulja, poimenovana po ekonomistu z univerze v Los Angelesu, ki je odkril načelo odvisnosti proračunskih prihodkov od davčne stopnje. je prikazal klasično: na abscisi - odstotek, ki ga država zaračuna zakladnici, na ordinati - znesek prejetega davka. Na začetku se ta krivulja dvigne. Ekonomski pomen tega je naslednji: proizvodnja v določenem segmentu raste hitreje kot davčna stopnja oziroma, gospodarstvo napreduje in davčni prihodki se povečujejo. Vendar pa na ravni 40-50% davčne stopnje (za države 1. sveta) in 35-40% (za države 3. sveta) krivulja doseže svoj maksimum in se začne zmanjševati. V tem primeru naj bi bila davčna politika diskriminatorna. Z razmeroma visokim dohodkom delovno aktivnega prebivalstva znaša 40-45% ravni njegovega dohodka.
Zato se za kazalnik progresivnosti socialne politike šteje dosledno zmanjševanje deleža davčne obremenitve glede na dohodek prebivalstva.
Davke po naravi davčne oprostitve delimo na neposredne in posredne. Davčna osnova za neposredne davke je dohodek (plača, dobiček, najemnina, obresti) ali premoženje (zemljišča, hiša, vrednostni papirji) v lasti zavezanca. Primeri neposrednih davkov so lahko zemljiški davki na dohodek, premoženje, dobiček. Posredni davek ima v nasprotju z neposrednim bistveno drugačen značaj - premijo na ceno ali tarifo.
Bomo pa v dobro zadeve komentirali okoliščine oblikovanja davčne osnove za dohodnino. Tam se nahaja tudi izraz "posredni", vendar s tega vidika nima nobene zveze s posrednimi davki (dohodnina, kot smo že omenili, je neposredna). V tej razlagi podobnost imena ni povezana z lastnostmi samega davka, temveč s postopkom določanja njegove vrednosti. Pri ugotavljanju davčne osnove se od nje odštejejo tisti, ki se nanašajo na glavno proizvodnjo, posredni stroški pa se ne odštejejo. Davek od dobička na tak čisto ekonomski način prispeva k večji specializaciji podjetja, zmanjšanju njegovih neproizvodnih stroškov.
Glede posrednih davkov je ugledni nemški ekonomist Karl Marx komentiral njihovo bistvo v skritem, skritem v vsakem nakupu, državnem umiku sredstev državljanom. Zdi se, da potrošniki le kupujejo izdelek, zato ne morejo nadzorovati apetita proračuna. Pravzaprav je potrošnik plačnik, prodajalec blaga in storitev pa pobiralec posrednih davkov in posrednik pri njihovem prenosu na državo.
V Rusiji veljajo naslednji neto posredni davki: davek na dodano vrednost (DDV), trošarine in carine.
DDV je bil prvič uveden v Franciji, leta 1958 je bil pilotno testiran in nato uveden. V 70. letih so si ga sposodile druge evropske države. V Rusiji je zakon "o DDV" leta 1992 sprejela vlada Yegorja Gaidarja. Sprva je bila njena stopnja 28-odstotna, kar je ustvarilo precejšnjo davčno obremenitev, nato pa so jo dvakrat znižali: na 20 oziroma 18 odstotkov.
Posredni davek DDV se uspešno uporablja v svetovnih davčnih sistemih. Kaj je razlog za njegovo priljubljenost? Najverjetneje v neobčutljivosti na krizne pojave v gospodarstvu in acikličnosti, ker ni obdavčena proizvodnja, ampak potrošnja.
Glavne usmeritve ruske proračunske politike za leto 2012 in za obdobje do leta 2014 poudarjajo vodilno vlogo DDV v zveznem davčnem sistemu. Ta davek predstavlja 32-35 % zveznih davčnih prihodkov.
DDV kot primer posrednega davka predpostavlja davčno osnovo (v skladu s členom 146 Davčnega zakonika Ruske federacije) prodajo blaga in storitev na ozemlju Rusije, prenos blaga in opravljanje storitev, za katere odbitek se ne pričakuje, inštalacijska in gradbena dela opravljena za lastne potrebe, uvoz blaga na ozemlje RF.
Davčni zakonik iz izredno širokega obsega obdavčitve DDV izključuje nekatere posle: promet rubljev in tuje valute, prenos premoženja podjetja na njegovega naslednika, prenos premoženja za statutarne dejavnosti neprofitnih organizacij, prenos premoženja po poti. naložbe, vračilo začetnega vložka udeležencu poslovnega partnerstva in družbe, lastninjenje s strani posameznikov oseb državnih in občinskih stanovanj, zaplemba, dedovanje premoženja.
Posredni davek DDV vključuje tudi številne ugodne davčne stopnje. Prvič, ničelna stopnja. Uporablja se za izvoženo blago, ki ga določa režim STZ (prosta carinska cona). Uporablja se tudi v zvezi s storitvami nakladanja, prevoza, spremstva izvoženega blaga v zvezi z mednarodnim tranzitom blaga preko ozemlja Rusije ter za prevoz prtljage in potnikov, če niso poslani z ozemlja Ruske federacije.
Če pa govorimo še o tako zapletenem davku, kot je DDV, potem velja tudi znižana stopnja (10 %) za hrano, otroško blago, medije in knjige. Tako zvezna davčna zakonodaja ponuja lažji davčni režim za te kategorije blaga, saj znižuje njihove cene in s tem povečuje povpraševanje po njih. Kot lahko vidite, posredni davki v Ruski federaciji delujejo na določenem področju, ki ni povezano s proizvodnimi cikli, njihov priliv v proračun pa je bolj enakomeren.
Pravne osebe in samostojni podjetniki pri izpolnjevanju davčnega obračuna DDV v davčno osnovo vključijo tudi:
Vendar obstaja izjema od pravila: pravna oseba ali samostojni podjetnik, katerega dohodek v preteklih 3 mesecih ni znašal več kot 2 milijona rubljev, napiše ustrezno izjavo davčnemu organu, ki opravlja storitve, in je oproščen plačila DDV za 12 mesecev.
Primer posrednega davka na DDV v skladu z 21. poglavjem Davčnega zakonika Ruske federacije smo obravnavali le v smislu oblikovanja davčne osnove. Zakaj en primer? Tako, da bralci cenijo zapletenost njegovega izračuna v skladu s primarnimi dokumenti. Za veliko industrijsko podjetje je pomembna in pomembna kompetentna priprava davčnega obračuna DDV, ki vključuje neuporabo kazni s strani davčnih organov. To je resnično kvalificirano delo, ki zahteva posebno znanje revizorja. To področje dejavnosti določa zakon N 943-1 "O ruskih davčnih organih" z dne 21. 3. 1991. Najtežje je izračunati davek na dodano vrednost in davek od dohodka pravnih oseb, zato tudi znotraj samih davčnih organov obstaja neizrečena specializacija : nekateri preverijo DDV, drugi - dohodnino. Veliko manj pogosti so splošni strokovnjaki, ki zmorejo oboje.
Poglejmo si "notranjo kuhinjo" davčnih organov glede preverjanja na primer posrednega davka na dodano vrednost. Na splošno so inšpekcijski pregledi v pisarni, na kraju samem in vključujejo obe prejšnji vrsti. Glede na stopnjo pokritosti davčne osnove jih delimo na tematske in kompleksne, kontinuirane in selektivne.
Kako se izvaja kameralna revizija DDV? Davčni inšpektorji ga izvajajo neposredno v svoji pisarni. Na voljo so jim davčne napovedi, ki jih je predhodno predložila revidirana pravna oseba ali samostojni podjetnik posameznik, ter njeni računovodski registri in primarni dokumenti, zahtevani pri sami reviziji. Preverjanje na kraju samem se izvaja neposredno v računovodstvu pravne osebe (podjetnika).
Praviloma se na predvečer načrtovane celovite dokumentarne revizije DDV na kraju samem opravi pisarniška revizija poročanja o DDV, ki ga predloži davčni zavezanec, in izračunov, ki so mu bili posredovani, za naknadno ugotavljanje njegovih neskladij z dejansko ugotovljenimi. davčnih revizorjev na primarnih davčnih dokumentih.
DDV kot primer posrednega davka izkazuje dve področji revizije izkazov podjetja s strani revizorjev: popolnost v njih predstavljene davčne osnove za DDV in pravilnost davčnih olajšav, ki jih uporabljajo računovodje.
V okviru celovitega preverjanja se najprej skrbno preveri razpoložljivost primarnih dokumentov za dobavitelje. V zvezi z dobavitelji se videz blaga in storitev, ki jih zagotavljajo, tako v davčni osnovi kot v odbitku (določeno v skladu s členi 171-173 davčnega zakonika Ruske federacije) lahko upošteva le, če pogoji so izpolnjeni. Obstajati mora primarni dokument - račun od dobavitelja, ki je po računovodstvu evidentiran na dodeljenem računu, operacija na njem je vključena v ustrezno davčno obdobje (kar pomeni ustrezno davčno napoved).
Primer takega vračila je vračilo zneska presežka DDV, ki je bil dejansko plačan nad določeno davčno kodo Ruske federacije v naslednji situaciji: knjigozaložba kupi papir in barve, plača 18-odstotni davek, vendar so končni izdelki (knjige) obdavčeno 10%. Na podlagi navedenega se v davčno olajšavo všteva presežek davka od nakupa papirja in barv nad davkom od prodaje knjig.
Prodaja blaga se spremlja na podlagi računov, ki jih izda revidirana pravna oseba, in njenega prodajnega dnevnika (posebni konsolidirani davčni register, pravzaprav ročno napisana baza za davčni obračun).
Ta pregled se nanaša na skladnost računovodskih registrov v smislu obračunov z dobavitelji in izvajalci ter obračunov z odgovornimi osebami. V tem primeru je treba reviji priložiti druge izvode računov.
Posredni davek na dodano vrednost je določen na principu nefiktivnih transakcij (za dobavo posameznega izdelka mora biti izveden ustrezen obračun z bančnim nakazilom - s TRR podjetja, ali iz blagajne - z gotovino). Na ta način se ugotavljajo morebitni poskusi vračila DDV podjetju na tako rekoč neobstoječe posle.
Davčni organi preverjajo transakcije na K-tem računu 201 01 610 in na K-tem računu 201 04 610. Če ni računa za prodajo blaga (storitev), se na njem opravi povratni davčni nadzor v računovodstvo nasprotne stranke pravne osebe. Če ga ni, je transakcija fiktivna, to pa je gospodarski kriminal. Hkrati se opozarja na kronološki vrstni red sestavljanja in evidentiranja računov. Za velike pošiljke, za katere so na voljo računi, so dodeljeni tudi selektivni pregledi.
Podjetje dobavitelj mora imeti kompetentno pravno podporo za izvajanje pogodb. Gre za to, da je pri prodaji storitev in blaga vedno treba povišati njihovo ceno za znesek DDV. Stranke, ki sklepajo pogodbo, so dolžne jasno opredeliti obvezni rekvizit navedene cene - z davkom ali brez. V pogodbi je navedena cena brez DDV, prav ta je davčna osnova. Zato je zelo zaželeno, da se znesek DDV izpostavi v ločeni vrstici v sami pogodbi.
Slednje je posledica dejstva, da po čl. 424 Civilnega zakonika Rusije stranki plačata ceno blaga v skladu s podatki, navedenimi v pogodbi.
Ob zaključku našega pregleda DDV ugotavljamo, da je zaradi svoje univerzalne narave eden najbolj zapletenih po metodologiji med obstoječimi davki v Ruski federaciji.
Posredni davki v Ruski federaciji (razen največjega med njimi - davka na dodano vrednost) vključujejo zvezni davek - trošarino (pogosto imenovano trošarina) in carine. Zaračunava se določenim skupinam blaga tako pri prodaji na ozemlju Rusije kot pri premiku čez rusko mejo. Nakaza se v proračun pravne osebe in samostojnega podjetnika, dejanski plačniki pa so potrošniki, saj je vključena v ceno kupljenega blaga. Ker je davek vključen v ceno blaga, je očitno, da je trošarina posredni davek.
Praviloma so trošarinski avtomobili, alkoholne pijače, dizelsko gorivo, motorna olja, pivo, linijski in motorni bencin, alkohol in alkoholni izdelki ter tobačni izdelki.
V skladu s členom 182 davčnega zakonika so predmet obdavčitve operacije prodaje trošarinskega blaga, proizvedenega v Rusiji, s strani davčnega zavezanca, prejem in knjiženje teh izdelkov, nekatere vrste prenosa blaga (cestninska shema), operacije premikanja trošarinskega blaga. blago zunaj Rusije.
str. 1 str. 6 art. 182 Davčnega zakonika Ruske federacije določa nastanek trošarinskega predmeta med zaplembo in oddajo odpadnega blaga s tem posrednim davkom. Je predmet obdavčitve in prenosa trošarinskega premoženja v statutarne sklade podjetij.
Izvoz trošarinskega blaga, prenos med oddelki proizvodnega podjetja, začetni prenos zaplenjenega blaga za kasnejšo industrijsko predelavo, uvoz trošarinskega blaga na carinsko območje z naknadno zavrnitvijo v korist države, uvoz trošarinskega premoženja v pristanišče FEZ ni predmet trošarine.
Trenutne trošarinske stopnje za obdobje do leta 2015 so predstavljene v čl. 193 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Davčni organi opravijo dokumentarni pregled, upoštevajo pogodbo davčnega zavezanca s svojo nasprotno stranko, dokumente o plačilu v kombinaciji z bančnim izpiskom o nakazilu sredstev, tovorno carinsko deklaracijo, kopije spremnih prevoznih dokumentov, ki navajajo izvoz trošarinskih izdelkov zunaj Rusije.
Davčno obdobje za notranjo prodajo trošarinskega blaga je mesec, za tiste, ki se prevažajo čez mejo - v skladu z delovnim zakonikom Ruske federacije.
Osnovni pogoji: Destilarna proizvaja vodko z vsebnostjo etilnega alkohola 40%. Za njegovo proizvodnjo je značilna mesečna količina 500 litrov. Trenutna davčna stopnja je 210 rubljev na liter brezvodnega etilnega alkohola. Znesek trošarine na kupljeni etilni alkohol je 1.650 rubljev.
Rešitev: Obdavčljiva osnova bo: 500 x 40 % = 200 litrov.
Znesek trošarine, ki ustreza prodani vodki: 200 litrov x 210 rubljev = 42.000 rubljev.
Znesek plačljive trošarine: 42.000 - 1.650 = 40.350 rubljev.
Posredni davki so nepogrešljiva značilnost sodobnega davčnega sistema. V njem je še posebej pomemben DDV, ki zagotavlja največji znesek davčnih proračunskih prihodkov (za Rusijo 33-35%). Treba je opozoriti, da je stopnja DDV pomembna spodbuda za razvoj gospodarstva. Ni presenetljivo, da se je v obdobju krepitve gospodarskega potenciala države, ki se je začelo leta 1992, stopnja DDV v Ruski federaciji znižala z 28% na 18%.
Upoštevajte, da je trošarina posreden davek, vendar precej specifičen. Čeprav ima red velikosti manjši delež v davčnih prihodkih kot DDV, so njegove stopnje pokazatelj odnosa države do srednjega sloja.
Za izraze, kot sta neposredna in posredna obdavčitev, ste verjetno že slišali od uglednih ekonomistov in finančnikov. Kateri davki so posredni in zakaj se tako imenujejo - ugotovili bomo.
Kako se obračunava posredni davek?
Ta vrsta davka je v nasprotju z neposrednim davkom, ki se obračunava neposredno na dohodek zavezanca, ugotovljena v obliki pribitka k ceni proizvodov oziroma tarifi za storitve in dela. Lastnik podjetja prodaja svoje izdelke, pri čemer k ceni doda premijo za znesek pristojbine in jo nato prenese v proračun. Pravzaprav je plačnik takega davka potrošnik, ki kupi izdelek ali naroči storitev, podjetje ali podjetnik pa nastopa kot njegov pobiralec.
Po mnenju vodilnih strokovnjakov posredni davki zatirajo željo državljanov po samoupravi, saj se pobirajo na prikrit način. Medtem ko je neposredni davek dobro viden vsakomur, od katerega dohodka se obračunava, zato spodbuja aktivnejši civilni položaj v družbi.
Vrste posrednih davkov
Uradna ekonomska znanost razlikuje tri vrste posrednih davkov: trošarine, carine in različne fiskalne monopole.
Trošarine so določene kot odstotek prodajne cene najpogosteje visoko donosnega blaga. Mimogrede, po tej klasifikaciji DDV velja tudi za trošarine.
Carine se plačajo ob prehodu meje pri izvozu ali uvozu blaga. Za različne skupine blaga so določene ločene stopnje dajatve.
Davčni monopoli so plačila vladi za njene storitve. Na primer licenčnina ali državna pristojbina za registracijo.
Ruski posredni davki
V Ruski federaciji država aktivno uporablja posredno obdavčitev za polnjenje državnega proračuna.
DDV se obračunava povsod in povsod: v vsaki fazi proizvodnje in prometa blaga. Gre za odstotek dodane vrednosti. Zavezanec plača v proračun razliko med DDV, ki ga prejme od kupca ob plačilu njegovih izdelkov ali del, in DDV, plačanim dobaviteljem in izvajalcem za blago, material in storitve. In kljub temu, da je to v bistvu tudi trošarina, je običajno, da jo obravnavamo ločeno.
Trošarine pri nas predstavljajo visok odstotek pribitka na ceno oziroma nek znesek, določen za mersko enoto določene skupine blaga. V Rusiji so to alkohol, tobačni izdelki, izdelki, ki vsebujejo alkohol, nakit, avtomobili in bencin.
Carine (izvozne in uvozne) so ločena vrsta posrednih davkov. Plačuje jih davčni zavezanec, ki opravlja tujegospodarsko dejavnost.
Državne dajatve in davki se pobirajo od davčnega zavezanca, ko opravlja dejanja, ki zahtevajo posebno državno registracijo. Dolžnost ob registraciji podjetnika ali podjetja, pri spremembah v Enotni državni register pravnih oseb, davek pri pridobitvi dovoljenja za opravljanje določene vrste dejavnosti itd. Vse te stroške mora proizvajalec vključiti v stroške svojih izdelkov.
Zavarovalne premije samostojnih podjetnikov so mimogrede tudi primer posredne obdavčitve, saj je njihov skupni obračunani in plačani znesek dovoljeno pripisati proizvodnim stroškom. V normalnih tržnih razmerjih so prispevki vključeni tudi v prodajno vrednost izdelkov ali storitev, v resnici pa jih plača določen potrošnik.
Posredni davki predstavljajo levji delež vseh proračunskih davčnih prihodkov v državi. Dobro ali slabo - odločijo se ugledni ekonomisti in financerji, a izkazalo se je, da glavnino vseh davkov v državi plača končni potrošnik.
Gradacija davkov na neposredne in posredne ne vpliva na delo podjetnika, je pa treba poznati te vrste, da bi razumeli, kdo koliko in komu plačuje. S kompetentnim lastnikom teh informacij boste lahko natančneje načrtovali svoje dejavnosti in razumeli, koliko resnično plačate državi. Neposredni davki in posredni davki na koncu padejo na končnega potrošnika, včasih pa mora podjetnik posameznik nekaj posrednih davkov prevzeti sam. V tem članku bomo razmislili o tej situaciji in ugotovili, kako je to potrebno, v kakšnem odstotku lahko prevzamete ta plačila.
Ti dve vrsti davkov se razlikujeta po enem kriteriju – glede na vir, kjer se oblikuje sistem plačevanja davkov. Preprosto povedano, tisti, ki plača davek, je vir plačila. Težko pa si je predstavljati, da so ti viri različni, saj vse davke, kakršni koli že so, plačujejo davkoplačevalci, državljani države, torej ljudje. Toda način plačila in oblikovanje določenih davkov sta različna. Če razumete, da ti in jaz, navadni ljudje, na koncu plačamo vse te večplastne davke, potem je resnični dohodek države preprosto neverjeten.
Neposredni davki so torej tista plačila, ki jih izvede neposredno davkoplačevalec, torej posamezniki. In posredni davek je vključen v nabavno vrednost blaga in storitev ter v druga plačila. Čeprav ekonomski teoretiki trdijo, da dejanski potrošnik ne plača davkov, ki so vključeni v ceno blaga, praksa kaže, da smo mi tisti, ki plačamo blago na polici trgovine, v ceni katerega je "skrit" DDV npr. . Zato se posredni davki imenujejo tako, ker so prikriti za navadne državljane.
Neposredni davki se obdavčijo neposredno od zavezanca, od njegovih dohodkov, pa tudi od ocenjenega dohodka od pridobitve premoženja, od nakupa nepremičnine, od posesti kakršnih koli koristi. Odstotek takih davkov je vedno stalen in je odvisen le od obdavčljivega realnega zneska.
Neposredni davki so dveh vrst. Podrobna razčlenitev davkov na realni dohodek je naslednja. To je dohodnina od prejetih plač, davek na dobiček samostojnega podjetnika ali pravne osebe, je tudi davek na dohodek od dela kapitala in številne druge vrste. To pomeni, da so to davki, ki se izračunajo in plačajo od dejansko prejetih v obliki kakršnega koli dobička, odražajo dejansko plačilno sposobnost plačnikov. Ti davki so nam vidni in jasni, koliko je človek prejel in toliko plačal.
Druga vrsta neposrednega davka je od ocenjenega dohodka. In tukaj so že zanimive točke. Za pričakovani dobiček se na primer šteje kupljeno stanovanje, vsako leto plačamo davek na nepremičnine. Besedilo davka je odbitek od dobička, ki ga je mogoče zaslužiti. Če sledite zdravi logiki, država domneva, da je državljan kupil stanovanje in od njega prejema dohodek (na primer ga oddaja) in mu zato zaračuna davek na nepremičnine. Ampak! Če oseba dejansko najame stanovanje za najem, se mora prijaviti davčnemu uradu in plačati davek na prejeti dobiček, vendar že pravi. Čemu je torej prvi davek? Isti davki vključujejo promet, zemljišče in nekatere druge vrste davkov. Ekonomisti lahko kompetentno razložijo razlike med realnim in ocenjenim dohodkom, vendar plačniku, navadnemu človeku, od tega ni lažje in na žalost ne bo plačal manj.
Zanimive zgodbe se dogajajo tudi s posrednimi davki. Plača jih isti navadni občan pri nakupu blaga, storitev, del, ker so že vključeni v ceno. Psihološko se ta davek lažje zaznava, le nanj ne pomislimo, ko plačamo na blagajni. Tako plačujemo DDV, na enak način pa proizvajalcem in prodajalcem povrnemo trošarine, prometni davek ipd.
Posredni davki vključujejo individualne in univerzalne davke. Individualni davki so davki, ki se obračunavajo na določene skupine blaga, ki ustvarjajo zelo visok dohodek. Univerzalni posredni davki se plačujejo na vse ostalo blago in storitve, razen na družbeno pomembne.
Med posredne davke sodijo carine, ki jih tudi nadomestimo pri nakupu uvoženega blaga. To še enkrat dokazuje, da vse plača končni odjemalec in to je ena od posebnosti davkov. Druga značilnost posrednih davkov je zmožnost, da se jih pošteno in dobro pobere. Navsezadnje je plačilo fizičnih oseb vključeno v davčno osnovo podjetnikov in pravnih oseb. Zato davčni zakonik obravnava te davke na prvem mestu in jim posveča največjo pozornost.
Toda obstajajo situacije, ko posrednih davkov ni mogoče prenesti na potrošnika in jih je samostojni podjetnik prisiljen prevzeti nase, v nasprotju z zakoni ekonomije. Če država dvigne davčno stopnjo, je podjetnik prisiljen dvigniti ceno izdelka. Kupec, ko opazi tako povečanje na pultu, začne kupovati blago v manjših količinah. In potem se pred podjetnikom postavi vprašanje - žrtvovati obseg prodaje ali ceno izdelka.
Tukaj morate najti srednjo pot. Seveda se bo kupec navadil na povišano ceno, vendar bo za to trajalo nekaj časa (od 2 do 9 mesecev, odvisno od stopnje podražitve in potrebe po izdelku). Zato boste morali znižati prodajno ceno izdelka, z začetkom plačevanja višjega davka pa boste morali razliko nadomestiti sami. Te izgube je mogoče skrbno načrtovati, natančen odstotek morebitnega dviga cene je mogoče izpeljati enkratno ali postopoma. To je primer pretvorbe posrednega davka v neposredni.
Tako ima stopnja na neposredne in posredne davke zelo pomemben vpliv na davčni sistem, saj so vse vrednosti blaga, storitve in delo v državi obračunane in obdavčljive brez izjeme. Toda vsaka "modrost" države v obliki dvojnega obdavčevanja povzroči dvojno razmišljanje navadnih ljudi, ki najdejo načine, kako se izogniti davkom. Edina tolažba je, da ta večni boj ne poteka samo pri nas ...
E. Shchugoreva
Videoposnetek o davčni klasifikaciji:
Davek je finančna obveznost pravne ali fizične osebe do države, ki jo je treba izpolniti v določenem roku. Davčni sistem je razdeljen na dve vrsti obdavčitve - neposredno in posredno. V članku bodo obravnavane vrste teh pristojbin, njihove značilnosti, pa tudi modeli obdavčitve, ki prikazujejo razmerje med obema vrstama.
Neposredni davki vključujejo pristojbine, ki jih država naloži na dohodke državljanov (plače, dobički, obresti) ali njihovo premoženje (zemljišča, nepremičnine, vozila). To predlagano vrsto pristojbine državljan plača neodvisno v državno blagajno.
Sistem neposrednih davkov Ruske federacije vključuje naslednje vrste:
od pravnih oseb:
od posameznikov:
Znesek neposrednih davkov je v celoti določen z višino in velikostjo dohodka državljana. Tako se na primer s povečanjem plač znesek odbitkov poveča.
Glavni predmeti obdavčitve pri izračunu te vrste pristojbin so:
Formalni plačniki takih pristojbin so samostojni podjetniki, dejanski plačniki pa tretje osebe (potrošniki proizvedenega blaga, opravljenih storitev ali opravljenega dela).
Pristojbina je že vključena v stroške izdelanih izdelkov, opravljenih storitev ali opravljenega dela. Odbitek davka s strani prodajalca se pojavi po prejemu transakcije, ko kupec plača izdelke.
Posebnosti posrednih pristojbin so:
Posredni davki vključujejo:
DDV(davek na dodano vrednost). Dodana vrednost je znesek, ki ima pomembno vlogo pri oblikovanju dobička prodajalca. Prav ona je obdavčena s strani države in je zelo pomembna za gospodarstvo katere koli razvite države. Na primer, v Ruski federaciji DDV predstavlja približno 40 % vseh pobiranja davkov, kar znatno presega zneske, prejete od neposrednih davkov. Dodatna prednost je, da se ob vsaki transakciji plača DDV. Hkrati pa število posrednikov, prek katerih je blago šlo, preden je šlo do končnega potrošnika, ni pomembno.
Vrsta blaga vpliva na stopnjo DDV. Večina izdelkov je obdavčena po stopnji 18%, nekatere kategorije (tiskane publikacije, zdravila in blago, namenjeno otrokom) - 10%. Obstajajo tudi izjemni primeri, ko DDV ni plačan:
Hkrati pa je seznam primerov, ki zavezanca oprostijo te vrste taks, strogo nadzorovan in določen s strani države. Regionalne oblasti tega reda ne morejo spremeniti.
Trošarina... Vključeno tudi v končne stroške, vendar velja samo za proizvodno območje.
Carina, katerega zbiranje poteka na meji države. Njegova osnova je pretok blaga izven države.
Oba sta davčna obveznost. Razlike so predstavljene v tabeli.
| Merilo | davek | |
| naravnost | Posredno | |
| Kdo je davčni zavezanec? | FL, YL | Potrošnik kupuje izdelke, ki jih proizvaja samostojni podjetnik ali pravna oseba. |
| Kako poteka odnos z državo? | Plačila se izvajajo neposredno vladi. | Davki se obračunavajo prek posrednikov, ki so lastniki organizacij ali proizvajalci. |
| Kaj je obdavčljivo? | Vse premoženje davčnega zavezanca (nepremičnine, prevoz), njegovi dohodki, kategorije mineralov. | Proizvedeno blago, opravljene storitve, opravljeno delo. |
| Kaj vpliva na višino davka? | Višina dohodka, prejetega iz različnih vrst dejavnosti, trenutno finančno stanje itd. | Cena za proizvedeno blago ali opravljene storitve, tarifne stopnje, kategorije itd. |
| Kako so odvisni od finančne aktivnosti? | Neposredna odvisnost | Brez odvisnosti |
| Kako se izvaja izračun? | Kompleksno, vključuje razdelitev v več kategorij. | Preprosto, izvedeno s posebnimi formulami. |
| Kako poteka sodelovanje pri oblikovanju cene? | Cena je odvisna od specifične proizvodnje. | Vplivajo na znižanje ali povečanje stroškov blaga, storitev, del. |
| Kakšna je stopnja odprtosti? | Odprta plačila | Zaprta plačila, potrošniki nimajo pojma o višini davkov, plačanih v državno blagajno. |
Osnova državnega davčnega sistema je razmerje med obema vrstama pristojbin. Z vidika optimalnega razmerja je potrebno, da so njihovi deleži enaki. Potem vsi udeleženci ne bodo deležni predsodkov, ne glede na spremembe. Poleg tega, da mora znesek davkov ustrezati ravni dohodka vsakega udeleženca, je treba upoštevati razvoj države z gospodarskega vidika, pa tudi vse potrebe, ki jih so pomembne v določenem časovnem obdobju.
Sodobni davčni sistem v Ruski federaciji vključuje mešanico neposrednih in posrednih davkov. Tako z njihovo izenačitvijo pride do stabilizacije in doseže se ravnotežje različnih tržnih segmentov.
Opozoriti je treba, da so davčne dajatve, ki so jih plačali posamezniki za obdobje 2016–2017. manj kot za podjetja. Posredni davki so skoraj dvakrat višji od neposrednih. Ta posebnost je značilna le za gospodarsko razvite države.
Ugotavljanje stopnje vpliva različnih vrst obdavčitve v Ruski federaciji je potrebno ne le za razumevanje, v katero smer se razvija gospodarstvo, temveč za določitev možnosti uporabe izkušenj, pridobljenih skozi leta iz različnih gospodarsko razvitih svetovnih držav. Povsem jasno je, da bi morala uporaba ustreznega sistema upoštevati nacionalne značilnosti države, miselnost njenih državljanov, načine porabe blaga, del in storitev. Poleg tega je treba upoštevati sedanjo strukturo davčnega sistema, ki predstavlja nacionalno osnovo fiskalne politike.
Da bi bil fiskalni sistem čim bolj fleksibilen ob upoštevanju interesov vseh vpletenih, je treba doseči enak prispevek vsake vrste pristojbin.
V svetovni praksi trenutno obstajajo štirje glavni sistemi, ki prikazujejo razmerje med neposrednimi in posrednimi davki:
Kar zadeva Rusko federacijo, je njen fiskalni sistem bolj v skladu z latinskoameriškim modelom z manjšimi elementi evrocelinskega. Hkrati je delež honorarjev iz podjetniške dejavnosti približno 70-odstoten. Povsem naravno je, da je to za zasebne podjetnike obremenjujoče. Vendar je nemogoče prelagati in prelagati del davčnega bremena na posameznike. To je posledica nizke kupne moči prebivalstva. Glavni razlog za sedanje stanje je nizka stopnja učinkovitosti družbene proizvodnje.
Pri izbiri modela korelacije med obema vrstama obdavčitve se ne moremo voditi le po izkušnjah tujih držav. Upoštevati je treba gospodarske in politične razmere v državi, pa tudi posebnosti zakonodaje Ruske federacije na fiskalnem področju.
