Vsako podjetje v okviru svojih dejavnosti izvaja določene operacije. Zabeležiti jih je treba v računovodstvu. V tem primeru gre za račune. Sodelujejo pri oblikovanju poročanja.
Poslovna transakcija (PO) je specifično dejanje, ki spremeni bodisi sestavo nepremičnine, njeno lokacijo ali vire njenega nastanka. Prav tako je BT lahko povezan s spremembami pri oblikovanju proračuna, strukturi lastništva podjetja, lastniških in izposojenih sredstev, rezervnega kapitala. Dejstvo poslovnega posla je osnova za izdelavo temeljnice. Transakcija se oblikuje na podlagi dokumentov, ki potrjujejo operacijo.
Določen dogodek pomeni spremembo kazalnikov. Na primer kapital, obseg premoženja se lahko spremeni. Vrednosti se lahko povečajo ali zmanjšajo. Spremembe lastniškega kapitala povzročajo spremembe v valuti bilance stanja. Posledično se spreminja tudi višina sredstev in obveznosti.
Oglejmo si primere operacij in njihovo približno strukturo:
To so najpogostejše vrste poslovnih transakcij.
Razmislite o tabeli s klasifikacijo poslovnih transakcij:
| Vpliv na ravnovesje | Debetna korespondenca | Korespondenca o posojilu |
|---|---|---|
| Sprememba sredstev | Aktiven | Aktiven |
| Sprememba obveznosti | Pasivno | Pasivno |
| Povečanje sredstev in obveznosti | Aktiven | Pasivno |
| Zmanjšanje sredstev in obveznosti | Pasivno | Aktiven |
Gre za štiri vrste poslov, ki so razvrščene glede na način, kako vplivajo na bilanco stanja.
Oglejmo si podrobneje vrste transakcij (A je sredstvo, P je obveznost, O je promet):
Tej vrsti sodi naslednja formula:
Stanje + O na breme računa 1 - O na dobro računa 2 = P stanje.
Ta vrsta spada v to formulo:
Stanje = stanje P + O na dobro računa 1 - O na breme računa 2.
Formula:
Stanje + O na breme računa 1 = P stanje + O na dobro računa 2.
Formula:
In stanje - O za breme računa 1 = P stanja - O za dobro računa 2.
Prav tako so transakcije razvrščene glede na njihovo vsebino:
Značilnosti njegovega odražanja v računovodstvu so odvisne od vrste operacije.
Za določitev vrste transakcije morate analizirati, kateri računi so bili uporabljeni pri transakcijah in katere spremembe v valuti bilance stanja so bile izvedene. Naslednje informacije bodo pomagale olajšati definicijo (A - aktivno, P - pasivno):
Za natančno določitev vrste operacije morate imeti informacije o kontnem načrtu, strukturi stanja.
ZA TVOJE INFORMACIJE! Sredstvo je lastnina podjetja, obveznost pa je vir tega premoženja. Pri sredstvih in obveznostih so mešane oblike.
Upoštevajte knjižbe za prvo vrsto poslovnih poslov:
Knjigovodske vknjižbe za transakcije vrste 2:
Transakcije vrste 3:
Transakcijske transakcije vrste 4:
To so računovodski vnosi, ki se največ uporabljajo.
Vsaka operacija ima dvojno naravo. Hkrati vpliva na sredstva in obveznosti. Odvisnost Dt in Kt imenujemo korespondenca računov. Na levi (na breme) so zabeležena stanja premoženja podjetja, na desni (na dobropisu) pa vir njegovega nastanka. Transakcije morajo biti zabeležene v času transakcije.
Vsaka objava je dokumentirana. Primarna dokumentacija potrjuje dejstvo dejanske razpoložljivosti poslovnega posla. Na njegovi pripravi ne delajo samo računovodje, ampak tudi menedžerji in direktorji. Primarna dokumentacija mora vsebovati naslednje obvezne podatke:
Za lažji vnos podatkov je računu dodeljena številka. Dvojni vnos omogoča potrditev enakosti prometa za Dt in Kt za poročevalsko obdobje. Če obstaja neenakost, je to dokaz napake. Tudi dvojni vnos olajša nastavitev vsebine objave.
Oglejmo si primere odražanja transakcij v računovodstvu:
Transakcija odraža znesek operacije, pa tudi primarni dokument, na podlagi katerega je bila oblikovana.
Poslovne transakcije, ki vplivajo na glavne (po strukturni klasifikaciji) računovodske račune, lahko glede na njihov vpliv na bilančne postavke razdelimo na štiri vrste.
Prva vrsta vključuje operacije, ki vodijo do prenosa sredstev iz ene aktivne bilančne postavke na drugo (glej primer št. 1).
Druga vrsta so operacije, ki vodijo do sprememb bilančnih obveznosti (glej primer št. 2).
Tretja vrsta vključuje operacije, ki povečujejo ekonomske vire organizacije (primer št. 3).
Četrti - operacije, ki povzročajo zmanjšanje gospodarskih virov (primer št. 4).
Naštete vrste operacij lahko shematično izrazimo na naslednji način:
vrsta - A "+", A "-";
vrsta - P "+", P "-";
vrsta - A "+", P "+";
vrsta - A "-", P "-".
Ta klasifikacija poslovnih transakcij odraža razmerje med računi in bilancami stanja v računovodskem procesu.
Primer št. 1. Prejeto s tekočega računa in kapitalizirano v gotovini blagajne -150.000 rubljev.
Ta poslovna transakcija ima dve posledici:
podjetje ima zmanjšanje sredstev na TRR (na aktivnem računu), kar pomeni, da se znesek zmanjšanja odraža v dobroimetju računa;
znesek denarja v blagajni (na aktivnem računu) se poveča, kar pomeni, da se znesek povečanja odraža v breme računa.
Debetni račun št. 51 "Tekoči račun" Kredit \ r \ n 1) "-" 150.000 rubljev. \ R \ nDebetni račun št. 50 "Blagajna" Kredit \ r \ n2) "+" 150.000 rubljev. \ r \ nOčitno je operacija vplivala na dve aktivni bilančni postavki: pri eni postavki je prišlo do zmanjšanja vira, pri drugi do njegovega povečanja, a ker so spremembe enake, se skupna vrednost sredstva ni spremenila .
Primer 2. Dohodnina, odtegnjena od plač osebja v višini 20.000 rubljev.
Ta poslovna transakcija vodi do:
zmanjšanje dolga organizacije do osebja (pasivni račun) pomeni, da se odraža znesek zmanjšanja dolga na račun posojila;
pojav dolga organizacije do državnega proračuna za prenos dohodnine od fizičnih oseb, odtegnjenega od plač zaposlenih (pasivni račun) pomeni, da se pojav dolga odraža v dobroimetju računa.
Debetni račun št. 70 "Plačila za delo" Kredit \ r \ n 1) "-" 20.000 rubljev. \ R \ nDebetni račun št. 68 "Plačila davkov in pristojbin" Kredit \ r \ n 2) "+" 20.000 rubljev \ r \ nJasno je, da se v tem primeru valuta stanja ne bo spremenila.
Primer 3. Materiali v vrednosti 320.000 rubljev so bili prejeti od dobavitelja in poslani v skladišče organizacije. Račun dobavitelja ni plačan.
Operacija vpliva na oba dela ravnotežja:
povečano gradivo v skladišču (aktivni račun), znesek povečanja se evidentira v breme računa;
obstaja dolg do dobavitelja (pasivni račun) znesek dolga se odraža v posojilu.
Debetni račun št. 10 "Material" Kredit
"+" 320.000 rubljev.
"+" 320.000 rubljev.
Bilanca se povečuje, vendar se bilančna enačba ne krši.
Primer 4. Dobavitelju smo plačali za surovine 500.000 rubljev.
1. pojav: dolg do banke po kratkoročnem posojilu je odplačan, račun je pasiven, kar pomeni, da se znesek odraža v breme računa.
2. pojav: sredstva na TRR so se zmanjšala, račun je aktiven, kar pomeni, da je znesek znižanja prikazan v dobroimetju računa.
Debetni račun št. 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" Kredit
1) "-" 500.000 rubljev.
Debetni račun št. 51 "Tekoči račun" Kredit
"-" 500.000 rubljev
Valuta bilance se zmanjšuje, vendar enako v sredstvih in obveznostih.
V skrajšani obliki je mogoče poslovne transakcije evidentirati z uporabo računovodskih vknjižb, kot sledi:
Primer 1: D-t 50 K-t 51 150.000 rubljev.
Primer 2: D-t 70 K-t 68 20.000 rubljev.
Primer 3: D-t 10 K-t 60 320.000 rubljev.
Primer 4: D-t 60 K-t 51.500.000 rubljev.
Računovodske evidence (knjižbe) se razlikujejo tudi po naravi odražanja informacij: realni in pogojni.
S pomočjo pravih računovodskih evidenc se odražajo podatki o spremembah premoženja, kapitala in obveznosti. So neposredni in relativni.
Neposredne realne evidence odražajo podatke o računovodskih objektih in njihovem gibanju. Na primer, kratkoročno bančno posojilo je bilo prejeto na poravnalni račun organizacije v višini 40.000 rubljev.
Debet 51 "Trenutni račun"
Kredit 66 "Poravnave kratkoročnih posojil in posojil"
Znesek 40.000.
Relativni realni zapisi beležijo dejstva o poznejših spremembah računovodskih predmetov ali spremembah, ki jih ni mogoče odražati z neposrednim realnim zapisom: Na primer, plače so bile obračunane vodstvenemu osebju trgovine v višini 11.300 rubljev.
V breme 25 "Splošni proizvodni stroški"
Kredit 70 "Plačila z osebjem pri prejemkih"
Znesek 11300.
Pogojne računovodske vknjižbe (knjižbe) nastanejo kot posledica metodologije računovodskega procesa, ko dejansko do poslovnega posla ne pride, in se izvrši računovodski vpis. Ti zapisi so lahko dveh vrst: prenos ključne številke in izpopolnjevanje ključne številke. Običajno takšni vnosi vključujejo regulativne, distribucijske in račune za usklajevanje.
Ko prenesete ključne številke, se potrebne informacije zberejo na ločenem neodvisnem računu, nato pa se ob koncu obdobja prenesejo na glavne račune. Poleg tega se na novem računu informacije odražajo na isti strani kot na računu, s katerega je bil prenos opravljen. Na primer, akumulacija stroškov, povezanih z upravljanjem in vzdrževanjem glavne proizvodne delavnice, se izvede na breme zbirnega in distribucijskega računa 25 "Splošni stroški proizvodnje", in ob koncu poročevalskega obdobja?
Kredit 25 "Splošni proizvodni stroški".
Pri določanju kazalnikov se ocena oziroma sestava kazalnika prilagodi z dodatnim računovodskim vnosom (kadar je treba opraviti popravek navzgor) ali storitvenim zapisom (če je popravek opravljen navzdol). Na primer, če se je ob koncu obdobja poročanja izkazalo, da so dejanski stroški materiala, uporabljenega za proizvodnjo, višji od njihove računovodske ocene, se naredi zapis:
Debet 20 "Glavna proizvodnja"
Kredit 16 "Odstopanje vrednosti materialnih sredstev."
Če je nasprotno, je isti vnos narejen z rdečim črnilom ali obrisan:
Debet 20 "Glavna proizvodnja"
Kredit 16 "Odstopanje vrednosti materialnih sredstev"
Knjigovodski vnos razveljavitve ("storitev") pomeni popravek predhodno prikazanih informacij.
- Avtorske pravice - Pravni poklic - Upravno pravo - Upravni postopek - Protimonopolno in konkurenčno pravo - Arbitražni (gospodarski) postopek - Revizija - Bančni sistem - Bančno pravo - Poslovanje - Računovodstvo - Stvarno pravo - Državno pravo in upravljanje - Civilno pravo in postopek - Denarni obtok , finance in kredit - Denar - Diplomatsko in konzularno pravo - Pogodbeno pravo - Stanovanjsko pravo - Zemljiško pravo - Volilno pravo - Investicijsko pravo - Informacijsko pravo - Izvršilni postopki - Zgodovina države in prava - Zgodovina političnih in pravnih doktrin -
Kot smo že omenili, po zaključku katere koli poslovne transakcije pride do sprememb v sestavi premoženja in obveznosti organizacije.
Na prvi stopnji računovodskega procesa so se zgodile spremembe v sestavi. sredstva in obveznosti organizacije kot posledica poslovnih poslov so potrjena s primarnimi računovodskimi listinami.
Na drugi stopnji postopka: .x "spremeni računovodstvo se informacije prenesejo iz primarnih računovodskih listin v računovodske registre in njihova sistematizacija z odrazom na ustreznih računovodskih kontih.
Za izvedbo druge faze je treba podatke o poslovnih transakcijah, ki jih vsebujejo primarni računovodski dokumenti, najprej registrirati in vpisati na ustrezne račune.
Dokumentacija korespondence računov za eno ali drugo popolno - -: poslovno transakcijo se imenuje računovodski vnos.
Glavna naloga pri sestavi računovodske vknjižbe je pravilno evidentiranje imena obremenjenega in knjiženega računa ter obsega poslovanja: ~ eracija.
Pravilna določitev korespondence računov, ki odraža opravljeno poslovno transakcijo, je eden od ključnih trenutkov v računovodstvu.
Za pravilno pripravo računovodskega vpisa je potrebno naslednje:
Določiti naravo poslovnega posla, ki vodi do spremembe stanja gospodarskih sredstev in virov njihovega nastanka;
Pravilno izberite ustrezne račune iz kontnega načrta;
Določite vrste pobotnih računov glede na bilanco (aktivno in pasivno);
Odražajte z metodo dvojnega vnosa opravljeno poslovno transakcijo.
V skladu s strukturo sestave bilance stanja in računovodskih računov v levem-ЗС "in računovodskih vnosih je treba navesti znesek na breme enega od ustreznih ~: - vodilnih računov in na desni strani - na dobroimetje drugega korespondenčnega računa.
Računovodske vknjižbe se lahko sestavijo in odražajo neposredno na prvih 5 - * - računovodskih dokumentih, ki formalizirajo popolne gospodarske transakcije: a_ii, na posebnih obrazcih, v posebnih knjigah (revijah) ali drugih uveljavljenih - - = "x računovodskih registrih.
Če sta pri sestavi računovodske vknjižbe, ki odraža poslovno transakcijo, vključena le dva korespondenčna računa, se tak računovodski vnos imenuje preprost.
Kljub raznolikosti poslovnih operacij, ki se izvajajo v kateri koli organizaciji - / V, so v končni analizi vse operacije zmanjšane na štiri vrste.
Prva vrsta vključuje poslovne transakcije, ki povzročajo spremembe v razmerju in alokaciji sredstev.
Posledično poslovne transakcije prve vrste vodijo do hkratnega: ". * Spremenite samo tiste postavke bilance stanja, ki so v njegovem sredstvu.
V tem primeru pride do prerazporeditve zneskov znotraj bilančnega sredstva, valuta bilance (vsote sredstva in bilančne obveznosti) pa ostane nespremenjena.
Druga vrsta vključuje poslovne posle, ki vodijo do spremembe virov oblikovanja gospodarskih sredstev.
Posledično poslovne transakcije druge vrste vodijo do hkratne spremembe le tistih bilančnih postavk, ki so v njenih obveznostih.
V tem primeru pride do prerazporeditve zneskov znotraj bilančne obveznosti, valuta bilance pa ostane nespremenjena.
Tretja vrsta vključuje poslovne transakcije, ki vodijo k hkratnemu povečanju tako sestave sredstev kot virov njihovega oblikovanja.
Posledično poslovne transakcije tretje vrste vodijo v hkratno spremembo (navzgor) tako postavk sredstev kot tudi obveznosti bilance stanja.
V tem primeru se bilanca stanja poveča.
Četrta vrsta vključuje poslovne transakcije, ki vodijo do hkratnega zmanjšanja tako sestave sredstev kot virov njihovega oblikovanja.
Posledično poslovne transakcije četrte vrste vodijo do hkratne spremembe (navzdol) tako sredstev kot tudi obveznosti v bilanci stanja.
V tem primeru se valuta bilance stanja zmanjša.
Oglejmo si vse naštete vrste poslovnih poslov s konkretnimi primeri.
V tem primeru predpostavimo, da so bile vse poslovne transakcije zaključene v enem mesecu (na primer januarja 2006) in je imela organizacija pred temi posli naslednjo začetno bilanco stanja:
Začetna bilanca stanja na dan 1. januarja 2006
|
Primer 1. Prva vrsta je poslovna transakcija, ki povzroči spremembe v sestavi in razporeditvi sredstev.
Prejeto na blagajni organizacije z bančnega računa za gospodinjske potrebe 5.000 rubljev. Ta operacija povzroči spremembe na računih 50 "Blagajna" in 51 "Tekoči računi". Poveča se za 5000 rubljev. gotovino v blagajni organizacije in zmanjšanje za 5.000 rubljev. sredstva na TRR pri banki.
V skladu s kontnim načrtom sta aktivna oba pobotna računa. Pri aktivnih računih je treba povečanje sredstev odražati v breme računa, zmanjšanje sredstev pa v dobro računa:
Aktivni računi
| Debet | Kredit | |
| SNd = 80.000 | ||
| - | KO = 5000 | |
| SKd = 75.000 | ||
| Debet | Kredit | |
| SNd = 25.000 | ||
| DO = 5000 | - | |
| SKd = 30.000 | ||
51 "Poravnalni računi"
Knjigovodske vknjižbe za opravljeno poslovno transakcijo lahko predstavimo na različne načine:
1. možnost - uporaba imen računov:
Debetni račun "Blagajna" - 5000 rubljev.
Dobroimetje računa "Poravnalni računi" - 5000 rubljev.
2. možnost - uporaba samo serijskih številk računov:
Dt 50 - 5000 rubljev.
CT 51 - 5000 rubljev.
3. možnost - uporaba dvojnega vnosa in serijskih številk ustreznih računov:
Dt 50 / Kt 51 - 5000 rubljev.
Zaradi zaključene operacije se je stanje na enem aktivnem računu (50) povečalo, na drugem aktivnem računu (51) pa zmanjšalo.
V tem primeru je prišlo do prerazporeditve zneska 5.000 rubljev. znotraj bilance stanja sredstev, valuta bilance pa ostane nespremenjena.
Stanje po tej poslovni transakciji bo v naslednji obliki (v nadaljevanju so spremenjeni zneski označeni krepko):
Bilanca stanja po prvi transakciji
| Sredstva bilance stanja (sredstva gospodinjstev) | vsota, | Bilančne obveznosti (viri oblikovanja gospodarskih sredstev) | vsota, |
| Materiali (10) | 20 000 | Osnovni kapital (80) | 40 000 |
| Delo v teku (20) | 30 000 | Dolgoročna bančna posojila (67) | 10 000 |
| Končni izdelki (43) | 45 000 | Kratkoročna posojila (66) | 70 000 |
| Na blagajni (50) | 30 000 | Obveznosti, vključno z: dobavitelji (60) | 60 000 |
| Tekoči računi (51) | 75 000 | pred osebjem organizacije (70) | 20 000 |
| Ravnovesje | 200 000 | Ravnovesje | 200 000 |
Primer 2. Druga vrsta - poslovna transakcija, ki vodi do spremembe vira - - "- 20 - 10 000 rubljev.
Kt 70 - 10 OOO rubljev. ali Dt 20 / Kt 7 0 - 10.000 rubljev.
Stanje po tej poslovni transakciji bo v naslednji obliki:
Bilanca stanja po tretji transakciji
|
Primer 4. Četrta vrsta je poslovna transakcija, ki vodi do hkratnega zmanjšanja tako sestave sredstev kot virov njihovega oblikovanja.
Plače za proizvodno osebje so bile izdane iz blagajne organizacije v višini 20.000 rubljev. Ta operacija povzroči spremembe na računih 50 "Blagajna" in 70 "Plačila z osebjem za prejemke".
Zmanjšanje je za 20.000 rubljev. gotovina v blagajni organizacije in zmanjšanje zaostalih plač proizvodnemu osebju organizacije za 20.000 rubljev.
Po kontnem načrtu je račun 50 aktiven, račun 70 pa pasiven.
Pri aktivnih računih se zmanjšanje sredstev odraža v dobroimetju računa, pri pasivnih računih pa se zmanjšanje virov sredstev odraža v breme računa.
Računovodski vnos za to transakcijo je lahko shematično predstavljen na naslednji način:
Pasivni račun 70 "Plačila z osebjem za prejemke"
Knjigovodski vnos zgornje poslovne transakcije bo naslednji:
Dt 70 - 20.000 rubljev.
CT 50 - 20.000 rubljev. - ali Dt 70 / Kt 50 - 20.000 rubljev.
Zaradi zaključene operacije se je končno stanje zmanjšalo tako na aktivnem računu (50) kot na pasivnem računu (70).
Tako sta se tako postavke sredstva kot tudi obveznosti bilance spremenili, kar vodi v spremembo valute bilance stanja.
Valuta bilance se bo zmanjšala za 20.000 rubljev, vendar bo enakost bilance stanja ostala.
Stanje po tej poslovni transakciji bo imelo naslednjo obliko;
Bilanca stanja po četrti transakciji
|
Računovodske transakcije, pri katerih sodelujeta več kot dva konta za pobot, ki odražata poslovne transakcije, se imenujejo kompleksne. Pri zapletenih računovodskih transakcijah en račun ustreza dvema ali več računom.
Primer 5. Recimo, da so bila kratkoročna posojila v višini 10.000 rubljev odplačana z bančnega računa. in dolg do dobavitelja v višini 50.000 rubljev.
Ta operacija povzroči spremembe na kontih 51 "Tekoči račun", 66 "Poravnave kratkoročnih posojil in posojil" in 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci".
Zmanjšanje je za 60.000 rubljev. sredstva na tekočem računu v banki, pa tudi zmanjšanje dolga po kratkoročnih posojilih za 10.000 rubljev. in dolgovi do dobaviteljev za 50.000 rubljev.
V skladu s kontnim načrtom je račun 51 aktiven, račun 66 je pasiven. Račun 60 je aktivno-pasiven, vendar v tem primeru deluje s stališča pasivnega računa, saj zanj ni bremenitve. Pri aktivnih računih se zmanjšanje sredstev odraža v dobroimetju računa, pri pasivnih računih pa se zmanjšanje virov sredstev odraža v breme računa.
Shematično lahko računovodski vnos za to operacijo predstavimo na naslednji način (z uporabo podatkov bilance stanja, pridobljenih po četrti operaciji):
Aktivno-pasivni račun 60 "Poračuni z dobavitelji in izvajalci"
Zapleten računovodski vnos za opravljeno poslovno transakcijo se bo odražal na naslednji način:
Dt 60 - 50 OOO rubljev.
Dt 66 - 10 OOO rubljev.
CT 51 - 60.000 rubljev.
Zaradi opravljene operacije se je končno stanje zmanjšalo na vseh računih: na aktivnem računu 51, na pasivnem računu 66 in na računu aktivno-pasivnem računu 60.
Tako sta se tako postavke sredstva kot tudi obveznosti bilance spremenili, kar vodi v spremembo valute bilance stanja.
Valuta bilance se bo zmanjšala za 60.000 rubljev, vendar bo enakost bilance stanja ostala.
Končna bilanca stanja na dan 31. januarja 2006
|
V praksi računovodja po zaključku vsake poslovne transakcije ni treba sestaviti bilance stanja.
Vse zaključene poslovne transakcije je treba povzeti za določeno obdobje poročanja, običajno za en mesec.
Sam obrazec bilance stanja je treba sestaviti in predložiti davčnemu uradu kot del medletnih in letnih računovodskih izkazov (več o tem glej 19. poglavje).
Za povzemanje rezultatov za mesec in preverjanje pravilnosti vknjižb na sintetičnih računovodskih kontih je predvidena priprava tako imenovanih prometnih listov.
Prometni list je način za tabelarni povzetek računovodskih podatkov za računovodske račune.
Seznam prometa je tabela, ki vsebuje naslednje stolpce (stolpce):
Številka računa;
Ime računa;
Stanje na začetku meseca za vsak račun z razčlenitvijo po breme in dobro računa;
Mesečni promet za vsak račun z razčlenitvijo po bremenitvi in v dobro računa;
Stanje ob koncu meseca za vsak račun, razčlenjeno po bremenitvi in dobroimetju računa.
Zadnja vrstica prometnega lista odraža vsota začetne bilance,
mesečni promet in končno stanje.
Obrazec prometnega lista za sintetične račune je predstavljen na naslednji strani.
V predstavljenem prometnem listu se uporabljajo začetna in končna stanja ter podatki o poslovnih poslih iz prejšnjih petih primerov tega odstavka.
Prometni list za sintetične račune za januar 2006
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Pri sestavljanju prometnih listov za sintetične račune je treba upoštevati naslednje značilnosti:
Začetni znesek debetne in kreditne vrednosti mora biti enak;
Rezultati prometa v breme in v dobro za mesec morajo biti med seboj enaki;
Končno stanje bremenitve in dobroimetja morata biti enaki.
Skladnost s temi tremi enakostmi kaže na pravilnost vpisov v vseh sintetičnih računih.
Neupoštevanje teh treh enakosti priča o napakah pri obračunavanju določenih poslovnih poslov.
Na primer, znesek za določeno operacijo bi lahko bil evidentiran v breme enega računa in se ne bi odražal v dobro drugega računa, t.j. korespondenca računov je bila pokvarjena.
Hkrati se lahko pojavijo primeri, ko so upoštevane vse enakosti v prometnem listu, vendar so še vedno možne računovodske napake.
Na primer, lahko je, ko je bila ta ali druga operacija preskočena ali, nasprotno, dvakrat posneta itd. Za odpravo teh napak je priporočljivo primerjati seštevke prometa za mesec obračunskega lista s seštevki prometa, pridobljenimi iz drugih dokumentov (dnevniki poslovnih transakcij, registrski dnevniki itd.).
Rezultati prometov za mesec, prikazani v prometnem listu, morajo biti enaki rezultatom, dobljenim na teh dokumentih.
Poleg prometnega lista za sintetične konte je treba sestaviti prometne liste za analitične konte.
Ob koncu poročevalskega obdobja se vsote prihodkov za analitične konte uskladijo s seštevki prometov za sintetične konte. Ti vsoti morajo biti enaki (enaki).
Prometni list za sintetične račune, sestavljen za zadnji mesec posameznega četrtletja poročevalskega leta, služi kot osnova za sestavo medletne ali letne bilance stanja organizacije.
Bistvo in sestava računovodskih predmetov. In kaj pomeni poslovni posli v računovodstvu? Povedali vam bomo v našem gradivu.
Veljavna računovodska zakonodaja ne vsebuje opredelitve poslovnega posla. Hkrati zvezni zakon z dne 6. 12. 2011 št. 402-FZ "O računovodstvu" daje koncept dejstva gospodarskega življenja.
Dejstvo gospodarskega življenja se razume kot transakcija, dogodek, operacija, ki ima ali je sposobna vplivati na finančni položaj organizacije, finančni rezultat njenih dejavnosti ali denarni tok (člen 8, člen 3 Zveznega zakona št. 402- FZ z dne 06. 12. 2011). Dejansko je poslovna transakcija dejstvo gospodarskega življenja in je isti predmet računovodstva.
Hkrati so poslovni procesi in poslovanje med seboj tudi tesno povezani, saj so poslovni procesi v računovodstvu skupek poslovnih operacij.
Ker poslovne transakcije običajno vplivajo na finančni položaj podjetja, jih pogosto razvrščamo glede na učinek na bilanco stanja. Konec koncev je bilanca stanja tista, ki označuje finančni položaj organizacije na datum poročanja (člen 18 PBU 4/99). V nadaljevanju smo podali 4 vrste poslovnih poslov glede na naravo njihovega vpliva na bilanco stanja.
Naj v tabeli navedemo primere poslovnih transakcij v računovodstvu z vidika njihovega vpliva na glavno obliko računovodskih izkazov.
| Operacija | Debet računa | Kredit na računu | Vrsta poslovnega posla |
|---|---|---|---|
| Sproščeni končni izdelki iz proizvodnje | 43 "Končni izdelki" | 20 "Glavna proizvodnja" | jaz |
| Odraža se pomanjkanje materiala kot posledica inventarja | 94 "Pomanjkanje in izgube zaradi poškodovanja vrednosti" | 10 "materialov" | jaz |
| Znižani znesek odobrenega kapitala na znesek čistih sredstev | 80 "Odobreni kapital" | 84 "Zadržani dobiček (nepokrita izguba)" | II |
| Obračunan regres na račun rezerve | 96 "Rezervacije za prihodnje stroške" | 70 "Plačila osebju iz naslova prejemkov" | II |
| Za kršitev pogodbenih pogojev je bila zaračunana globa | 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" | 91 | III |
| Obračunane plače zaposlenim, ki delajo na vgradnji osnovnega sredstva | 08 "Naložbe v nekratkoročna sredstva" | 70 | III |
| Odraža negativno tečajno razliko na deviznem računu | 91 | 52 "Valutni računi" | IV |
| Obračunana rezerva za dvomljive dolgove | 91 "Drugi prihodki in odhodki" | 63 "Rezervacije za dvomljive dolgove" | IV |
Podjetja pri svojem delu izvajajo različna dejanja. Vsak od njih je evidentiran v računovodstvu z uporabo računov.
Te operacije se imenujejo gospodarske, na določen način vplivajo na poročanje organizacije.
Poslovna transakcija je dejstvo, ki odraža podatke o opravljenih izračunih, spremembah v sestavi premoženja, lastnih in izposojenih virih izobraževanja. Upoštevati ga je treba kot nek dogodek, ki služi kot osnova za pripravo računovodskih vknjižb.
Predpogoj za prepoznavanje dejstva dejanja je prisotnost vseh potrebnih dokazil.
Vsaka operacija, ki jo izvede podjetje, spremeni enega ali oba indikatorja hkrati:
Vrednosti se lahko tako zmanjšajo kot povečajo. Ta gibanja neposredno vplivajo na valuto bilance stanja, to je na celoten enak znesek sredstva in obveznosti.
Glede na to, kako natančno lastnost in viri medsebojno delujejo, obstajajo 4 vrste operacij:
Razvrstitev v eno od teh vrst je odvisna od tega, kako to dejanje vpliva na sestavo sredstva in obveznosti bilance stanja.
Navodila za oblikovanje teh operacij so predstavljena v naslednjem videu:
V skladu z načelom dvojnega zapisa računovodske transakcije ne morejo kršiti istovetnosti zneska sredstva in obveznosti. To pomeni, da lahko vsako knjiženje bodisi spremeni skupno vrednost obeh strani stanja bodisi premakne sredstva znotraj enega od razdelkov.
Dejanja, ki jih imajo knjižbe v bilanci stanja, so dve vrsti:
Za to vrsto je značilna hkratno zmanjšanje sredstev in obveznosti... Hkrati se vrednost premoženja in njegovih virov zmanjšuje, enakost valute bilance pa ostaja nespremenjena.
Najpogosteje ta vrsta vključuje transakcije, povezane s poplačilom predhodno nastalih obveznosti, na primer plačilo posojil ali dolgov dobaviteljem.
Interakcija sredstva in obveznosti je tukaj lahko predstavljena v obliki formule:
A - I = P - I, kje
Ta vrsta vključuje objave, podobne naslednjim:
Bistvo teh operacij je, da organizacija za poplačilo nastalih obveznosti porabi lastna sredstva. Na primer, pri plačilu dolgov do dobaviteljev se zmanjša znesek, shranjen na tekočem računu, hkrati pa se zmanjša tudi skupni znesek obveznosti.
Značilnost te vrste je povečanje postavk tako sredstev kot obveznosti ravnovesje. Hkrati ostaja enakopravnost valute, povečuje se skupna vrednost premoženja in obveznosti.
Tovrstne knjižbe so najpogosteje povezane z nabavo materiala, osnovnih sredstev, obračuna plač in podobno.
Formula interakcije je naslednja: A + I = P + I... Ta vrsta vključuje ožičenje, prikazano v naslednji tabeli:
Bistvo teh operacij je, da organizacija, ki pridobi premoženje, hkrati poveča obseg svojih obveznosti. To je, na primer, pri nakupu materiala se poveča breme računa 10, pa tudi stanje na kreditni strani računa 60.
Operacije te vrste vplivajo samo ena stran ravnotežja... Ta vrsta vključuje transakcije, ki zmanjšajo določeno postavko sredstva, hkrati pa povečajo vrednost v drugi vrstici. V tem primeru skupna vrednost vsega premoženja na koncu ostane nespremenjena.
Transakcije tukaj so najpogosteje povezane z računi ali terjatvami. V tem primeru je formula interakcije videti takole:
A + D - K = P, kje
Ta vrsta vključuje objave, podobne prikazanim:
| Operacija | Debet | Sprememba | Kredit | Sprememba |
|---|---|---|---|---|
| Prejeto denar na blagajni s TRR | 50 | + | 51 | - |
| Prejeto plačilo od dolžnikov | 51 | + | 62 | - |
| Vračila neporabljenih zneskov | 50 | + | 71 | - |
| Izdani materiali za proizvodnjo | 20 | + | 10 | - |
| Končni izdelki so prispeli v skladišče | 43 | + | 20 | - |
| Končni izdelki so bili odposlani kupcu | 45 | + | 43 | - |
Njihovo bistvo je v tem, da se pri izvajanju določenih operacij ena vrsta premoženja nadomesti z drugo. Na primer, pri plačilu terjatve se poveča znesek na tekočem računu, hkrati pa se zmanjša znesek obveznosti nasprotne družbe.
Za to vrsto je značilno, da med operacijami nekatere obveznosti se povečajo, druge pa zmanjšajo... V tem primeru vir nastanka lastnine izhaja iz enega od obstoječih. Sem spadajo posli, registrirani v zvezi z odtegljaji davkov od plač zaposlenih, preusmeritev dobička.
Interakcija sredstva in obveznosti se lahko izrazi s formulo: A = P + D - K.
Znaki pasivne permutacije imajo naslednje ožičenje:
Bistvo operacij je, da ko se eden od virov nastajanja lastnine zmanjša, se drugi poveča.
Na primer, če podjetje trenutno ne more izpolniti svojih obveznosti do dobavitelja, se obrne na kreditno institucijo. Banka plača zahtevani znesek. Hkrati se zmanjša dolg podjetja do nasprotne stranke, vendar se oblikuje nova obveznost.
