Davek od dohodka je za večino podjetnikov poznan stavek. Kaj pa to pomeni? Kako pravilno izračunati dohodnino?
Najprej morate razumeti, da je dohodnina vir za polnjenje državnega proračuna. In eden glavnih. Plačati ga morajo podjetja in podjetja, ki se ukvarjajo s podjetniškimi dejavnostmi. Vendar zakonodaja določa številne izjeme. Ugotovimo, kako izračunati dohodnino. Primer bo predstavljen spodaj.
Najvišji znesek davka je dvajset odstotkov, najnižji pa petnajst. Obstaja tudi koncesijska vrsta davka. Enako je trinajstim odstotkom in pol.
Ruska in tuja podjetja, ki ustvarjajo dobiček na ozemlju Ruske federacije, so dolžna plačevati davke. Drugi pogoj za tuja podjetja je, da delajo prek ruskega predstavništva. Izpolnjevanje napovedi za odmero dohodnine pogosto sproži veliko vprašanj.
Oproščeno plačila:
Posamezna podjetja;
Podjetja, ki delujejo v posebnih režimih;
Tuja podjetja, katerih dejavnosti so povezane z olimpijskimi igrami v Sočiju;
Podjetja, ki se pripravljajo na svetovno prvenstvo v nogometu.
Dohodek organizacij, od katerih je treba zadržati dohodnino, je naveden v zakonu. Po zakonu je treba davek pobirati od:
Dohodek, prejet kot rezultat dejavnosti organizacije;
Dobiček v preteklih finančnih letih, če je bil odkrit šele v tem;
Pozitivne ali negativne tečajne razlike;
Obresti za prejeta posojila;
Odpovedani kreditni dolgovi;
Cene stvari, ugotovljene med postopkom popisa.
Obstajajo tudi dohodki, ki niso obdavčeni z davkom od dohodkov pravnih oseb. Posebnost seznama teh dohodkov je, da je končen. To pomeni, da tega seznama ni mogoče povečati. Vprašanje, kako izračunati mesečna plačila dohodnine, se v tem primeru ne splača.
Ta seznam vključuje:
Predplačilo za blago, ki ga organizacija opravi po metodi nastanka poslovnih dogodkov;
Posojila;
Premoženje, natančneje, njegova vrednost, če je prispevano kot del odobrenega kapitala organizacije;
Dohodek, ki se lahko izrazi v denarju in v premoženju, ki ga podjetje prejme kot posredniško dejavnost;
Namensko financiranje;
Izboljšave osnovnih sredstev, če so bila zagotovljena brezplačno;
Izboljšave najemodajalca;
Premoženje, ki ga je posameznik prejel brezplačno, če je njegov delež v odobrenem kapitalu te organizacije več kot petdeset odstotkov;
Premoženje, ki je bilo od pravne osebe prejeto neodplačno, če je njegov delež v odobrenem kapitalu te organizacije več kot petdeset odstotkov;
Premoženje, ki je bilo neodplačno prejeto od druge organizacije, če je njegov delež v odobrenem kapitalu te organizacije več kot petdeset odstotkov.
V skladu z zakonodajo niso obdavčeni le dohodki, ampak tudi odhodki. Vse obdavčljive odhodke lahko pogojno razdelimo v številne skupine.
Prva je povezana s prejemki zaposlenih v podjetju. Vključuje:
Njihove plače;
Izplačani bonusi;
Odškodnine, predvidene z delovnim zakonikom;
Dodatna plačila, povezana z več razlogi, določenimi v zakonu;
Plačila za delovno dobo;
Plačila zavarovanja, ne glede na to, ali so obvezna ali prostovoljna;
Plačila za čas prisilnega zastoja v dejavnostih podjetja;
Pasivne časovne razmejitve, izdane v primeru reorganizacije podjetja;
Pasivne časovne razmejitve, izdane zaradi zmanjšanja števila zaposlenih;
Sredstva, rezervirana za izplačilo plač delavcem, plačilo dopustov (izračun sedanje dohodnine bo obravnavan spodaj).
Naslednja skupina se imenuje materialni stroški. Vključuje:
Amortizacija;
Najem prostorov;
Sklicevanje na storitve drugih podjetij;
Izobraževanje;
Obvezno in prostovoljno zavarovanje.
Neoperativni odhodki so naslednja skupina odhodkov, ki so obdavčeni. Vključuje:
Obresti na kredite, posojila organizacije;
Obresti na vrednostne papirje;
Pravni stroški;
Pomanjkljivosti;
Plačila za kršitev določenih pogodbenih pogojev;
Izgube za prejšnja leta, ki so bile izračunane samo v tem;
Izgube zaradi višje sile.
Davčni zakonik določa tudi seznam odhodkov, ki niso obdavčeni z dohodnino. To vam bo pomagalo pravilno izpolniti obračun dohodnine.
Ti stroški so vključevali:
Prispevki ustanoviteljev v odobreni kapital organizacije;
Davki za prekoračitev norm za emisije škodljivih snovi v okolje;
Globa, ki se prenese neposredno v državni proračun;
Plačila za člane upravnega odbora;
Prejemki članom upravnega odbora;
Odbitki, ustvarjeni v primeru amortizacije naložb v vrednostne papirje;
Izgube zaradi vzdrževanja proizvodnje;
Predplačilo za blago, če so bile uporabljene metode obračunavanja;
Premoženje, ki je bilo preneseno na posojila;
Sredstva, prenesena na podlagi posojilne pogodbe;
Prostovoljni prispevki povezanim podjetjem;
Brezplačen prenos lastnine;
Stroški neupravičenega prenosa lastnine;
Počitek in zdravljenje zaposlenih na bonih;
Organizacija obiskov različnih kulturnih ali športnih prireditev za zaposlene v organizaciji;
Plačilo potovanja za zaposlenega, če to ni bilo predvideno s kolektivno pogodbo;
Prehrana po znižani ali brezplačni osnovi, če tega ni predvidela veljavna zakonodaja.
Zdaj, ko je jasno, iz katerih zneskov se zadrži davek in iz katerih ne, je čas, da preidemo na izračun zneska davkov. Kako izračunati dohodnino? Formula za to je bila izpeljana. V skladu z njo je znesek davka pridobljen kot rezultat odštevanja zneska njegovih celotnih odhodkov od celotnega dohodka organizacije. Nastala vrednost se pomnoži z davčnim odstotkom in deli s sto.
Zdaj pa se pogovorimo z možnimi nerazumljivimi izrazi. Skupni dohodek sestavljajo vse dejavnosti organizacije.
Skupni stroški vključujejo proizvodnjo, oglaševanje, amortizacijo in plače zaposlenih.
Znesek, prejet kot rezultat teh preprostih matematičnih operacij, je enak znesku davkov, ki ga je treba plačati.
Da bi končno razumeli, kako se izračuna davek na dohodek, morate to storiti na primeru katere koli izmišljene organizacije. Poimenujmo ga "X". Torej, skupni dohodek organizacije znaša 100.000.000. Skupni odhodki so 500.000. Vzemite standardno davčno stopnjo v višini dvajset odstotkov.
Za začetek od 100.000.000 odštejemo 500.000. Dobimo 500.000. 500.000 pomnožimo z 20. Dobimo 10.000.000. In 10.000.000 delimo s 100. Torej, skupni znesek, ki ga mora organizacija plačati kot dohodnino, je 100 tisoč.
Zdaj pa poskusimo analizirati bolj zapleten primer. Prihodki organizacije znašajo 50.000 tisoč rubljev. Hkrati je za svoje dodatne dejavnosti prejela 30.000 rubljev. Plača zaposlenim je enaka 20.000 rubljev. Za oglaševanje svojih dejavnosti smo porabili 5000 rubljev. Stroški proizvodnje - 15.000 rubljev. In stroški amortizacije so znašali 7000 rubljev. Hkrati organizacija deluje v Moskvi in v njej delajo invalidi. Poskusimo izračunati dohodnino v tej situaciji.
Najprej izračunajmo skupni dohodek in skupne odhodke. Da bi razumeli, čemu je vsota celotnega dohodka enaka, dodamo 50.000 in 20.000. Skupni dohodek organizacije je enak 70.000 tisoč rubljev.
Določite skupno porabo. Dodamo 20.000, 5.000, 15.000 in 7000. Dobimo 47.000 tisoč rubljev.
Zdaj odštejte skupni strošek od celotnega dohodka. To pomeni, da od 70.000 odštejemo 47.000, dobimo 23.000.
Zdaj je čas, da prejeti znesek pomnožimo z davčnim odstotkom, vendar v tem primeru ni dvajset, ampak trinajst in pol, saj v tej organizaciji delajo invalidi. Pomnožimo torej 23.000 s 13,5. Dobimo 310.500. Delimo s sto. Skupaj 3.105 rubljev mora organizacija plačati kot dohodnino. In razmislite o podobnem primeru, vendar s standardno davčno stopnjo.
Prihodki organizacije od stalnih dejavnosti znašajo 250.000 rubljev, od dodatnih dejavnosti pa je prejela še 100.000 rubljev. Za plače delavcev je bilo porabljenih 90.000 rubljev. Potrebe za proizvodnjo so vzele 90.000 rubljev. Amortizacija je stala 50.000 rubljev. Zdaj določimo višino dohodnine.
Najprej seštejemo ves dohodek organizacije. Dobimo 350.000 rubljev. Nato izračunamo znesek stroškov, seštejemo denar, porabljen za plače, proizvodne potrebe in amortizacijo. Rezultat je 230.000 rubljev.
Zdaj odštejmo dva zneska drug od drugega. Dobimo 120.000 rubljev. Pomnožite z davčno stopnjo, ki je enaka dvajsetim. Dobimo 2.400.000. Rezultat delimo na sto. Skupaj - 24.000 rubljev. To je znesek, ki ga mora organizacija plačati kot dohodnino. Zdaj je jasno, kako izračunati znesek dohodnine.
Formula za izračun dohodnine je zelo preprosta. V njem je skoraj nemogoče narediti napako, včasih pa pride do napak.
Najprej so običajno povezani z nepravilnimi izračuni. Razlog so napake v računovodstvu.
Napake so pogoste tudi zaradi napačnih davčnih stopenj, ki se uporabljajo v procesu izračuna. Praviloma je davčna stopnja dvajset odstotkov. Vendar obstaja seznam ugodnosti, zaradi česar se lahko zmanjša na trinajst in pol. Preferencialna stopnja je odvisna od:
Iz regije, v kateri deluje organizacija;
Od dejavnosti, ki jih izvaja organizacija;
Organizacije se morajo stalno ukvarjati z davčnim računovodstvom. Vse vrste prihodkov in odhodkov so predmet registracije. Ne glede na to, ali so osnovne ali dodatne.
Postopek plačevanja davkov ureja davčni zakonik, ki določa tudi številne sankcije za neplačilo. Učinek teh sankcij nadzoruje država, vključno s kazensko takso, globo in dodatno davčno takso.
Ali naj samostojni podjetniki plačujejo dohodnino? To vprašanje skrbi in zavaja mnoge samostojne podjetnike. Odgovor nanj pa je zelo preprost in enostaven. V skladu s členom 246 Davčnega zakonika Ruske federacije morajo plačati davek od dohodka samo pravne osebe. Sem spadajo različne organizacije, podjetja, ustanove itd. Posamezni podjetniki po drugi strani ne pripadajo pravnim osebam in posledično dohodnina zanje ne velja.
To dejstvo posameznih podjetnikov seveda ne oprošča vseh drugih vrst davkov.
Pogosto se zastavlja vprašanje, kako izračunati dohodnino poenostavljenega davčnega sistema (s poenostavljenim davčnim sistemom). Tu je vse povsem preprosto - odločiti se morate, kaj plačati davek. Podjetnik lahko to stori iz dohodka (v tem primeru 6%) ali iz razlike med prihodki in odhodki (15%). S preprostimi izračuni je druga možnost bolj donosna.
Davek od dohodka (IPT) plačujejo podjetja - pravne osebe, ki delujejo v okviru splošnega davčnega režima. Temu priljubljenemu davku je v davčnem zakoniku Ruske federacije dodeljeno poglavje 25. Ta publikacija vam bo povedala, kdo plačuje davek od dohodka, poudarila glavna vprašanja v zvezi z uporabo davka, njegovim izračunom, stopnjami, plačilom, roki poročanja in drugimi potrebne informacije.
Za veliko večino podjetij je dohodnina (stopnja) 20%. Znesek davka je razdeljen v dva proračuna: 3% - zveznemu, 17% - regionalnemu (člen 284 davčnega zakonika). Podoben delež bo ostal do konca leta 2020. Obstajajo podjetja - upravičenci, katerih davčna stopnja je precej nižja. Na primer, za davek od dohodka pravnih oseb se lahko za podjetja, ki sodelujejo v posebni ekonomski coni regije Magadan, uporabi stopnja 13,5% za regionalni proračun.
Davčne ugodnosti (do stopnje 0%) se uporabljajo za zdravstvene in izobraževalne ustanove, udeležence v investicijskih projektih itd. (Člen 284 Davčnega zakonika).
Davek od dohodka se plača (člen 246 davčnega zakonika):
Ali niso plačniki davka od dohodka pravnih oseb, ki uporabljajo poenostavljeni davčni režim, UTII ali plačujejo en sam kmetijski davek. Samostojni podjetniki na OSNO obračunavajo in plačujejo dohodnino kot dohodnino za posameznike.
V zvezi s prenosom davčnih plačil v proračun različnih ravni se sestavijo plačilni nalogi z navedbo različnih kod proračunske klasifikacije (BCC). BCC za davek na dohodek za leto 2018 najdete v tej publikaciji.
Davčna osnova za dohodnino (247. člen davčnega zakonika) je razlika, ki nastane med dohodkom podjetja (izkupiček od prodaje in drugih dejavnosti, obračunan brez DDV in trošarin) in njegovimi skupnimi stroški, tj. dokumentirani stroški, povezani s proizvodnjo izdelkov, pa tudi s prodajo. Poglavje 25 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje podrobno razvrstitev dohodka (248. – 251. čl. Davčnega zakonika) in stroškov podjetja (252. – 270. Čl. Davčnega zakonika). Obstaja zaprt seznam stroškov, ki niso vključeni v obdavčitev dohodka. Sem spadajo dividende, natečene delničarjem, prispevki v kazenski zakonik, kritje posojil itd. (Člen 270 davčnega zakonika).
Obstoj dveh računovodskih metod (nastanka poslovnega dogodka in denarnih sredstev) določa razlike v pripoznavanju prihodkov in odhodkov za izračun davka od dohodka pravnih oseb:
Podjetja so dobila pravico, da izberejo knjigovodsko metodo (in metodo obračunavanja denarnih sredstev le, če so izpolnjene določene omejitve) in konsolidirajo njeno uporabo v računovodski usmeritvi.
Davčno obdobje za dohodnino je finančno (koledarsko) leto (285. člen davčnega zakonika). Davčna osnova se izračuna od 1. januarja do 31. decembra vsako leto, z nastopom novega leta se obračun davka začne znova. Davčno obdobje sestavljajo poročevalska obdobja - četrtletja ali meseci, ko podjetje poroča o rezultatih svojega dela in izračuna akontacije. Pogostost plačil je odvisna od velikosti prometa podjetja.
Postopek za izračun davka in predujmov zanj je predviden v čl. 286 NK.
Algoritem za izračun je preprost - po določitvi zneska dobička računovodja znesek davka izračuna tako, da ga pomnoži z ustaljeno stopnjo.
Če je podjetje ustvarilo izgubo (to pomeni, da se evidentira presežek stroškov nad dohodkom), se osnova šteje za enako nič, saj negativne vrednosti pri njeni določitvi niso dovoljene.
Vsi opravljeni izračuni in zanesljivost določitve osnove morajo biti dokumentirani v ustreznih davčnih registrih za dohodnino, katerih vzorec podjetje običajno razvije in odobri v UP. Uporabite lahko računovodske obrazce, saj so zelo priročni. Davki in računovodstvo so potrebni, da odražajo različna merila za oblikovanje dohodkovne in stroškovne strani podjetja, vendar se identiteta izračunov zgodi tudi, ko davčni in računovodski dobiček sovpadata.
Takšna naključja so izjemno redka, saj so pogoji za sprejem prihodkov in stroškov v računovodstvu različni. Rezultat teh razlik je bil izraz pogojni odhodki za davek od dohodka. To je pogojni znesek davka od dohodka (v nadaljevanju - URNP), izračunan po računovodskih podatkih (20. člen PBU 18/02) po formuli:
URNP = P bukh x C n, kjer
P buh - dobiček iz računovodstva,
C n - stopnja.
Računovodja ta kazalnik odraža z objavo:
Dt 99 / URNNP - CT 68
Če se v poročevalnem obdobju knjigovodsko evidentira izguba, je treba izračunati pogojni dohodek za davek od dohodka. To je enak hipotetični znesek "prihranjenega davka" zaradi priznane izgube.
UDNNP = Y boo x C n, kjer
At bukh - izguba glede na računovodske podatke.
To se odraža v ožičenju:
Dt 68 - CT 99 / UDNNP
Pri izračunu pogojnih prihodkov ali odhodkov od davka od dohodka se računovodja opira na podatke o dobičku / izgubi pred obdavčitvijo.
Davek, določen iz zneskov predvidenih prihodkov / odhodkov, prilagojen znesku trajnih ter odloženih terjatev in obveznosti za davek, se imenuje tekoči davek od dohodka.
Čeprav se davčno obdobje za davek od dohodka šteje za leto, je podjetje dolžno obračunati predplačila. Obstajata dve metodi za njihov izračun:
Postopek za plačilo dohodnine, določen v čl. 285 davčnega zakonika daje pravico do prenosa četrtletnih predplačil podjetjem s prihodki, ki ne presegajo 15 milijonov rubljev. (brez DDV) na četrtletje v prejšnjih 4 četrtletjih. Ta pravica velja tudi za proračunske, neprofitne organizacije in nekatera druga podjetja, ne glede na višino njihovih prihodkov.
Na koncu četrtletja računovodja izračuna znesek plačila (v skladu z zgornjim izračunom) in primerja njegov znesek z zneskom mesečno obračunanih plačil v tem četrtletju. Če je njihov sešteti znesek manjši od izračunanega četrtletnega plačila, potem podjetje plača razliko. V primeru preplačanih predujmov računovodja poravna preplačilo v naslednjih obdobjih.
Mesečne akontacije dohodnine se izračunajo na naslednji način:
Če so poročevalna obdobja za dohodnino četrtletje, pol leta in 9 mesecev, je treba predplačila na koncu izvesti do 28. dne v mesecu, ki sledi obdobju poročanja.
Mesečni predujmi se prenesejo pred 28. dnem poročevalskega meseca, torej za maj - do 28. maja, za junij - do 28. junija itd.
Pri plačilih na podlagi dejansko prejetega dobička se predujmi izvedejo najpozneje do 28. dne naslednjega meseca.
Ne glede na način izračuna plačil ob koncu leta računovodja izračuna realni znesek davka od dohodka, ga primerja z zneskom opravljenih plačil in popravi - primanjkljaj plača v proračune, upošteva preplačane zneske v naslednjih plačila. Prilagojeni, torej premalo plačani za leto, znesek dohodnine je treba nakazati pred 28. marcem - najpozneje v trenutku, ko je davčni obračun oddan davčnemu inšpektoratu.
Pokažimo osnovne evidence, ki jih računovodja uporablja pri obračunavanju davka od dohodka:
Več o transakcijah z DDV si lahko preberete.
Kako izračunati dohodnino za organizacije, ki uporabljajo skupni davčni sistem? Tu je veliko odtenkov in pasti, davek pa mora v proračun pravočasno in v pravilnem znesku. Poglejmo, kako bi bilo treba izračunati to obvezno plačilo v skladu z zahtevami zakona.
Drugi element, ki je potreben pri določanju načina izračuna dohodnine organizacije, je davčna stopnja. Od danes je bila osnovna stopnja odobrena v višini 20% (člen 284 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta članek vsebuje tudi veliko število izjem, povezanih z vrsto dejavnosti, kategorijo plačnika, vrsto dohodka itd.
Na splošno se izračun dohodnine opravi na naslednji način:
NP = (D - R) X St,
kje D in R- prihodki in odhodki,
St.- Davčna stopnja.
V praksi je formula dohodnine veliko bolj zapletena.
Prihodke sestavljajo prihodki od osnovnih dejavnosti in različne vrste nedelujočih dohodkov. Poleg tega lahko podjetje prejme dohodek, ki je obdavčen po različnih stopnjah, ki jih je treba obračunati ločeno.
Stroški so še bolj zanimivi. Pomemben del Ch. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije je namenjen odtenkom priznavanja različnih vrst stroškov za različne vrste dejavnosti in kategorije organizacij. V večini primerov ni dovolj zgolj prenos podatkov iz računovodstva, treba je upoštevati nianse pripoznavanja stroškov v davčnem računovodstvu. Na primer, amortizacijo istega predmeta lahko v računovodskem in davčnem računovodstvu izračunamo z različnimi metodami. V tem primeru nastanejo davčne razlike.
Med stroški organizacije lahko ločimo številne glavne postavke, formula za trenutni davek na dohodek pa bo vključevala vse te kazalnike:
Konec leta 2017 je imelo podjetje naslednje finančne kazalnike (brez DDV):
Prihodki - 100 milijonov rubljev.
Prejete obresti za posojila - 6 milijonov rubljev.
Stroški materiala - 40 milijonov rubljev.
Prejemki in prispevki - 25 milijonov rubljev.
Računi za komunalne storitve - 5 milijonov rubljev.
Storitve tretjih oseb - 10 milijonov RUB
Obresti za posojila - 6 milijonov rubljev.
Določimo davčno osnovo in znesek davka:
Formula za izračun dohodnine
Podatke nadomestimo v formulo za izračun dohodnine:
NB = (100 + 6) - (40 + 25 + 5 + 10 + 6) = 20 milijonov rubljev.
NP = NB x 20% = 20 milijonov rubljev. x 20% = 4 milijone rubljev.
Tretji pomemben element, ki je potreben za razumevanje izračuna dohodnine, je davčno obdobje. Za dohodnino je leto. Če pa bodo vsa podjetja začela plačevati ta davek enkrat letno, bodo proračunski prihodki neenakomerni. Zato so bili uvedeni predplačila, ki so lahko tri vrste (člen 286 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Znesek mesečnega plačila v vsakem četrtletju se določi na podlagi davka, izračunanega za predhodno četrtletje ali četrtletja po nastanku poslovnega dogodka od začetka leta. Konec tekočega četrtletja se znesek prilagodi glede na dejanski četrtletni dobiček.
Podjetje je v 1. četrtletju 2017 ustvarilo 30 milijonov rubljev dobička. in plačal davek po stopnji 20% v višini 6 milijonov rubljev. Dobiček v prvi polovici leta - 80 milijonov rubljev.
V drugem četrtletju 2017 je družba na podlagi podatkov iz prvega četrtletja vsak mesec plačevala predplačila:
Av = 6 milijonov rubljev. / 3 = 2 milijona rubljev.
Tako je bilo v samo šestih mesecih v proračun vplačanih 12 milijonov rubljev. (6 milijonov rubljev za 1. četrtletje in 6 milijonov rubljev - predujmi za 2. četrtletje).
Glede na dejanski dobiček za šest mesecev morate plačati:
NP = 80 milijonov rubljev. x 20% = 16 milijonov rubljev.
To pomeni, da je treba do konca polletja v proračun vplačati dodatnih 4 milijone rubljev. (16 milijonov rubljev - 12 milijonov rubljev).
Znesek davka od dohodka izračunajte ločeno za vsako vrsto transakcije (dohodek, dejavnosti), za katere določene so različne davčne stopnje (Določba 2, člen 274 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru bo znesek davka od poslovanja (dohodek, vrste dejavnosti), za katerega je predvidena stopnja dohodnine 0 odstotkov, enak nič.
Za izračun zneska dohodnine določite davčno osnovo (1. odstavek 286. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčna osnova se določa na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta do konca leta (7. člen 274. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Pri izračunu uporabite formulo:
| Davčna osnova za davek od dohodka od poslov, obdavčenih po stopnji 20% | = | Dohodek (od prodaje in prodaje) po nastanku poslovnega dogodka od začetka leta | - | Odhodki (povezani s proizvodnjo in prodajo ter nedelujoči) po nastanku poslovnega dogodka od začetka leta | + | Izgube pri poslih, obračunane pri izračunu dohodnine po posebnem vrstnem redu | - | Dohodki, navedeni v oddelku 5.3 oddelka V postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. ММВ-7-3 / 600 | - | Izgube v preteklih letih |
Ta postopek izhaja iz člena 274 Davčnega zakonika Ruske federacije in oddelka V postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. ММВ-7-3 / 600.
Hkrati operacije, katerih izgube se upoštevajo pri obdavčitvi dobička po posebnem vrstnem redu, vključujejo:
Tak seznam je podan v oddelkih VIII, XIII postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. ММВ-7-3 / 600.
Prihodki in odhodki iz takšnih transakcij se obračunavajo ločeno (klavzula 2 člena 274 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če se je rezultat izračunov izkazal za negativnega, se davčna osnova pripozna kot nič (klavzula 8 člena 274 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če je organizacija nadzorna oseba , potem glede na dobiček pod nadzorom tujih podjetij ločeno mora določiti davčno osnovo. Davek od tega dobička je treba izračunati ob upoštevanju posebnosti, določenih v členu 309.1 Davčnega zakonika Ruske federacije. Prepovedano je zniževanje davčne osnove na račun stroškov ali izgub, povezanih z drugimi dejavnostmi obvladujoče osebe. Ta postopek je določen z odstavkom 21 člena 274 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Davčno obdobje za dohodnino je eno leto (1. odstavek 285. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Poročevalna obdobja za dohodnino so prvo četrtletje, šest mesecev in devet mesecev tekočega leta. Izjema je predvidena samo za organizacije, ki mesečno plačujejo predplačila na podlagi dejanskega prejetega dobička. Zanje je poročevalno obdobje mesec, dva meseca in tako naprej do konca leta. To je navedeno v drugem odstavku 285. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Na koncu vsakega poročevalnega obdobja je treba izračunati predplačila za davek od dohodka (klavzula 2 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije). Tako oblikujte davčno osnovo na koncu vsakega poročevalnega obdobja (četrtletno, mesečno).
Izračunajte tako znesek davka po stopnji 20 odstotkov kot znesek predplačil nanj v ločenih zneskih, prenesenih na:
Ta postopek je predviden v prvem odstavku 284. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Znesek akontacije dohodnine za poročevalno obdobje se določi po naslednjih formulah:
Ta postopek določajo določbe drugega odstavka drugega odstavka 286. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Primer izračuna davčne osnove za davek od dohodka od poslov, obdavčenih po stopnji 20 odstotkov
Poročevalsko obdobje za davek od dohodka pravnih oseb je četrtletje. Regionalna stopnja dohodnine je 18 odstotkov.
Prihodki organizacije v prvem četrtletju, obdavčeni po stopnji 20 odstotkov, so znašali 1.200.000 rubljev, stroški, povezani s prejemkom teh dohodkov, pa 2.000.000 rubljev. Tako je v prvem četrtletju organizacija prejela izgubo v višini 800.000 rubljev. (2.000.000 rubljev - 1.200.000 rubljev). Davčna osnova in akontacija dohodnine za 1. četrtletje sta enaka 0.
Prihodki organizacije v drugem četrtletju, obdavčeni po stopnji 20 odstotkov, so znašali 2.500.000 rubljev, stroški, povezani s prejemkom teh dohodkov, pa 1.000.000 rubljev. Posledično so ob koncu polletja prihodki in odhodki organizacije:
- dohodek - 3.700.000 rubljev. (1.200.000 RUB + 2.500.000 RUB);
- odhodki - 3.000.000 rubljev. (2.000.000 rubljev + 1.000.000 rubljev).
Davčna osnova za prvo polovico leta je enaka 700.000 rubljev. (3.700.000 RUB - 3.000.000 RUB). Akontacija dohodnine za to poročevalno obdobje je:
- v zvezni proračun - 14.000 rubljev. (700.000 RUB × 2%);
- v regionalni proračun - 126.000 rubljev. (700.000 RUB × 18%).
Konec leta izračunajte znesek dohodnine po naslednjih formulah:
Ta postopek določa odstavek 1 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Za nekatere kategorije organizacij imajo subjekti v Ruski federaciji pravico znižati stopnjo dohodnine, pripisane v regionalni proračun. Praviloma se lahko davčna stopnja zniža z 18 na 13,5 odstotka (odstavek 4 klavzule 1 člena 284 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za organizacije, ki to storijo, so predvideni drugi pogoji udeležencev v regionalnih investicijskih projektih ... V prvih petih letih prejemanja dohodka od investicijskega projekta regionalna davčna stopnja zanje ne sme presegati 10 odstotkov. Toda v naslednjih petih letih bi morala biti stopnja vsaj 10 odstotkov (klavzula 3 člena 284.3 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V praksi se lahko pojavijo situacije, ko se davčna stopnja v davčnem obdobju spremeni. Zlasti je mogoče:
Postopek za izračun letnega zneska dohodnine za leto v takih primerih ni določen z davčnim zakonikom Ruske federacije. Obrazec za prijavo davka na dobiček hkrati omogoča možnost izračuna davka po preferencialnih stopnjah za nepopolno davčno obdobje.
Za izračun skupnega zneska dohodnine ob upoštevanju različnih stopenj, uporabljenih v enem letu, morate izpostaviti davčno osnovo, za katero se uporablja znižana davčna stopnja. V napovedi za odmero dohodnine mora biti ta kazalnik naveden v vrstici 130 lista 02. Vrednost znižane stopnje navedite v vrstici 170 lista 02. Vrstica 200 lista 02 odraža skupni znesek davka od dohodka, knjiženega v proračun regije. Sestavljen je iz zneska davka, izračunanega po znižani stopnji (zmnožek kazalnikov vrstic 130 in 170 lista 02) in zneska davka, izračunanega po redni stopnji ((vrstica 120 - vrstica 130) × vrstica 160 lista 02 ).
To je zapisano v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 8. junija 2011 št. 03-02-07 / 1-184. V dopisu je pojasnjen postopek izpolnjevanja prejšnjega obrazca za napoved dohodnine. Kljub temu je zdaj mogoče voditi: v tem delu izjave se ni nič spremenilo.
Primer izračuna letnega zneska dohodnine. V davčnem obdobju organizacija uporablja različne stopnje davka od dohodka, pripisanih regionalnemu proračunu
Zakon subjekta v Ruski federaciji predvideva uporabo znižane stopnje davka od dohodka, pripisanega regionalnemu proračunu (16%) za organizacije, ki vlagajo v kapital in proizvajajo električno energijo. Poleg tega je bilo ugotovljeno, da se oprostitev uporablja, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
V prvi polovici leta je organizacija izpolnjevala uveljavljena merila in izračunavala davek na dohodek v dobro regijskega proračuna po stopnji 16 odstotkov. Od julija organizacija ni več izpolnjevala pogojev, potrebnih za uporabo privilegija, in je začela obračunavati dohodnino na splošno (v regionalni proračun - po stopnji 18%).
Letni znesek dohodnine je računovodja organizacije določil na naslednji način.
Davčna osnova za leto je bila 250.000.000 rubljev. Ta kazalnik je prikazan v vrstici 120 lista 02 deklaracije o dohodnini. Računovodja je iz tega zneska opredelil davčno osnovo za januar-junij, od katere je bila dohodnina v deželni proračun izračunana po stopnji 16 odstotkov. Znašal je 95.000.000 rubljev. Računovodja je ta kazalnik prikazal v vrstici 130 lista 02.
Stopnje davka od dohodka se v davčni napovedi odražajo na naslednji način:
Letni znesek davka od dohodka je:
- v zvezni proračun - 5.000.000 rubljev. (250.000.000 RUB × 2%);
- v regionalni proračun - 43.100.000 rubljev. ((250.000.000 rubljev - 95.000.000 rubljev) × 18% + 95.000.000 rubljev × 16%).
Znesek davka, pripisanega zveznemu proračunu (5.000.000 rubljev), je prikazan v vrstici 190 lista 02. Znesek davka, pripisan regionalnemu proračunu (43.100.000 rubljev), je prikazan v vrstici 200 lista 02.
Pri obdavčitvi dobička iz določenih vrst dejavnosti in obdavčitvi dohodka iz nekaterih dejavnosti,
Davčno osnovo, za katero se uporabljajo posebne stopnje, je treba izračunati ločeno (klavzula 2 člena 274 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vsaka organizacija s komercialno pristranskostjo, ne glede na področje dejavnosti, skuša maksimirati dobiček, ki ga mora država obdavčiti. Tudi lutkam ne bo težko samostojno opraviti potrebnega izračuna davka na primeru.
Davek od dohodka je eden ključnih virov za financiranje državnega proračuna. Nanaša se na zvezne davke in ga urejajo veljavni zakoni.
Davek od dohodka se v državni proračun plača iz dohodka, ki je bil zmanjšan za znesek odhodkov, to je po naslednji formuli:
Te okrajšave se dešifrirajo na naslednji način:
Obdavčljivi dohodek vključuje dohodke, ki jih podjetje prejme od prodaje blaga ali storitev, del lastne proizvodnje in od drugih. Izjeme so: pozitivne tečajne razlike ali razlike v zneskih, kazni ali globe, prejeto premoženje, obresti za posojila:
Vsa podjetja plačajo odstotek svojega dobička v proračun, razen tistih, ki poslujejo pod posebnimi davki: enotni kmetijski davek (enotni kmetijski davek), UTII (enotni davek na pripisani dohodek), poenostavljeni davčni sistem (poenostavljeni sistem).
Davčni zavezanci so vsa domača podjetja v skupnem sistemu in tuja podjetja, ki v državi ustvarjajo dobiček ali delajo prek državnih predstavništev. Posamezni podjetniki in podjetja, ki sodelujejo pri pripravi pomembnih dogodkov (olimpijade, svetovno nogometno prvenstvo itd.), Prav tako ne plačujejo:
Brezplačno si zagotovite 267 video vadnic 1C:
Po zadnjih ustreznih podatkih znaša splošna stopnja dohodnine 20%, od tega 3% v skladu s posodobljeno zakonodajo v splošni proračun, 17% pa v regionalni. Najnižja davčna stopnja 13,5% za zvezni proračun se lahko uporablja samo za podjetja, ki zaposlujejo invalide, se ukvarjajo s proizvodnjo avtomobilov, delujejo v posebnih gospodarskih conah in delujejo kot prebivalci industrijskih parkov in tehnopolisa.
Podjetje je v prvem četrtletju dejavnosti ustvarilo dohodek v višini 2.350.000 rubljev:
Izračunajmo dobiček podjetja glede na prejete podatke: ((2.350.000 - 357.000) + 40.000) - 670.000 - 400.000 - 104.000 - 70.000 - 80.000 = 709.000 rubljev. Na podlagi tega dobimo izračun dohodnine: 709.000 x 20% = 141.800 rubljev.
Recimo, da je podjetje na OCH prejelo 4.500.000 rubljev v obračunskem obdobju, pri čemer je imelo 2.700.000 rubljev odhodkov. V skladu s tem bo dobiček: 4.500.000 - 2.700.000 = 1.800.000 rubljev. V primeru, ko je na območju, kjer podjetje deluje, regionalna stopnja osnovna in ustreza 17%, bo plačan lokalni proračun - 1.800.000 x 17% = 306.000 rubljev, v zvezni proračun pa 1.800.000 x 3% = 54.000 vtrite. Za znižano stopnjo 13,5% se izračuni izvajajo na naslednji način: 1.800.000 x 13,5% = 243.000 rubljev. - za lokalni proračun in 1.800.000 x 3% = 54.000 rubljev.
V skladu s poročanjem v obrazcu 2 (dobiček in izguba) je družba navedla dobiček v višini 480.000 rubljev. Stroški in značilnosti:
Te poslovne transakcije v računovodstvu bodo prikazane v naslednjih transakcijah:
Podjetja vložijo davčne napovedi pred koncem koledarskega leta. Obstaja več možnosti za prenos davkov: takoj po koncu davčnega obdobja in mesečni odbitki skozi celotno obdobje.
Izjavo o dohodnini predložijo vsa podjetja po splošnem davčnem sistemu ob koncu poročevalskega obdobja (prvo četrtletje, šest mesecev, 9 mesecev in 1 koledarsko leto). V skladu s tem so datumi poročanja v letu 2017 28. april, 28. julij, 28. oktober in 28. marec 2018. Kodeks predvideva tudi poročanje za nekatere organizacije enkrat na mesec:
Podjetja z do 100 zaposlenimi. vsi drugi lahko izjavo oddajo v papirni obliki - v elektronski obliki. Prisotni morajo biti naslednji listi:
Vsi drugi dodatni listi se po potrebi izpolnijo. Na naslovni strani morate izpolniti vse podrobnosti organizacije, ki poroča:
Znesek davka, ki ga je treba nakazati v proračun, je naveden v oddelku 1. Zahtevani podatki so v vrsticah 270-281 v listu 02. Upoštevajo se predplačila. Torej, če je podjetje v prvem četrtletju nakazalo 5000 rubljev v splošni proračun in je bil davek na dobiček za šest mesecev 8.000 rubljev, potem je ob koncu polletja plačan znesek 3.000 rubljev. (8.000 - 5.000).
List 02 prikazuje davčno osnovo, ki je določena kot razlika med dobičkom in odhodki organizacije. V vrstici 110 se izgube iz preteklih let prenesejo v trenutek. V dodatku k temu listu št. 1 morajo biti prikazani vsi dohodki, vključno s poslovnimi prihodki. Dodatek # 2 navaja tudi vse stroške katere koli vrste.
