Odločite se, ali je podjetje dobičkonosno izkazati izgubo.
Pojasnite, zakaj podjetje v tem obdobju ni ustvarilo dobička.
Pripravite se na izgubo provizije.
Nerentabilno poročanje je vedno predmet posebne pozornosti inšpektorjev. V najboljšem primeru se bodo davčni organi omejili na zahtevo za obrazložitev razlogov. Pogosteje pa so posledice bolj negativne: poziv k izgubi provizije in preverjanje na kraju samem.
Za začetek je pomembno ugotoviti, ali je treba izgubo prikazati v deklaraciji ali jo je bolj donosno skriti. Če se kljub temu odločite predložiti prijavo brez dobička, se morate vnaprej pripraviti na morebitna vprašanja in zahteve davčnih organov.
Odločite se, ali je podjetje dobičkonosno izkazati izgubo
Upoštevate poslovno leto in ugotovite, da je podjetje utrpelo izgubo. Verjetno je prva stvar, na katero pomislite, da jo skrijete. Pozitivna davčna osnova bo rešila organizacijo pred provizijo in revizijo na kraju samem. Če pa lahko dokumentirate in upravičite stroške, je res pomembno prilagoditi finančni rezultat? Za izkrivljanje davčnega poročanja ni varnih manevrov. Vsaka metoda ima svoja tveganja.
Če pa se odločite prilagoditi poročanje, natančno analizirajte svoje možnosti. Moramo najti način, ki bo pomagal povečati prihodke ali zmanjšati stroške organizacije z minimalnim tveganjem. Najbolj neškodljiva možnost je ponovna izdaja dokumentov za stroške v drugem obdobju. Ali, nasprotno, povečati prihodke in podpisati akte za delo, opravljeno s strankami. Ne pozabite preveriti, kako se bo v obdobju poročanja spremenil znesek DDV. Konec koncev morate plačati davek na dodatno prodajo. Samo če prenesete stroške, potem v drugem četrtletju upoštevajte vstopni DDV nanje.
Ali se niste uspeli dogovoriti s svojimi nasprotnimi strankami? Razmislite o drugih načinih prilagajanja (glejte tabelo).
Tabela.
Kako skriti izgubo v davčni napovedi
| Način prilagajanja izgube | Davčne posledice |
| Neuporabljeno stanje rezervacije v obdobju poročanja odpišite | Če želite to narediti, mora družba spremeniti računovodsko politiko in opustiti obračunavanje rezerv v tekočem letu. Potem ne bo mogla enakomerno obračunati stroškov in jih bo naenkrat odpisala. |
| Umetno ustvarite dohodek kot rezultat fiktivne transakcije s kupcem | Računovodski izkazi družbe bodo izkrivljeni. In če se podjetje za takšno prodajo odloči za odpis slabega dolga kupca, bodo davčni organi vložili zahtevek |
| Prodajte izdelek in ga nato vrnite kupcu | Recenzenti lahko vztrajajo, da podjetje zabeleži donos v istem obdobju kot izvedba. Toda sodniki se s tem stališčem inšpektorjev ne strinjajo (Resolucije FAS Zahodno-sibirskega okrožja z dne 24. januarja 2007 št. F04-9244 / 2006 (30394-A67-40), FAS vzhodno-sibirskega okrožja januarja 11, 2007 št. A74-2087 / 06-F02-7288 / 06-C1) |
| "Izgubite" dokumente in upoštevajte njihove stroške v naslednjem obdobju | Težave nastanejo, ko podjetje prenese ciljne stroške. Izračunati je treba, ali ustrezajo standardu obdobja, ki so mu prvotno pripadali. Če pogoj ni izpolnjen, davčni organi prenosa ne dovolijo. Poleg tega so inšpektorji lahko pozorni, ali ti stroški ustrezajo standardu tekočega obdobja. |
| Priznajte del stroškov kot odložene stroške na računu 97 | Družba ne more raztezati tistih stroškov, ki jih je treba hkrati priznati. Ko družba v prihodnosti pripozna te stroške, jih bodo kontrolorji zaračunali v vseh obdobjih, na katera se stroški ne nanašajo. |
| Del stroškov odstrani iz davčne osnove | Organizacija bo plačala dohodnino. Tudi med računovodskim in davčnim računovodstvom bo trajna razlika. |
Družba lahko zmanjša izgubo, če je v poročevalskem obdobju nabrala rezerve. Neuporabljeno stanje v obdobju poročanja odpišite in ne prenašajte na naslednje. To bo povečalo poslovne prihodke podjetja. Če želite to narediti, v računovodski politiki za naslednje leto določite točko, da podjetje v davčnem računovodstvu ne ustvarja več rezerv.
Nekatera podjetja prikrivajo izgubo, da prikrijejo fiktivne prihodke. S kupci sklenite lažne posle in odražajte izkupiček od prodaje, ki se ni zgodila. Velika pomanjkljivost tega pristopa je, da izkrivlja računovodske izkaze podjetja. Zelo verjetno je, da bodo davčni organi vložili zahtevek pri nasprotni stranki organizacije, če odpiše stroške te transakcije ali sprejme odbitek DDV. In vaše podjetje se ne more izogniti težavam z inšpektorji, če odpišete tako slab kupčev dolg.
Druga možnost za povečanje dohodka je prodaja izdelka z donosom. Družba ob koncu leta pošlje izdelke prijazni nasprotni stranki, zaračuna stroške in pripozna prihodke od prodaje. Naslednje leto kupec izdelek vrne, podjetje pa ga odraža že s trenutnim datumom. Davčni zakonik dovoljuje popravljanje napak pri izračunu davčne osnove v tekočem obdobju, če so povzročile pretirano plačilo davka (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 18. januarja 2012 št. 03-03-06 / 4/1). Predpogoj za prenos stroškov je prisotnost dobička v obdobju, ko je bila storjena napaka. Konec koncev, če je bilo podjetje v izgubi, sploh ni govora o plačilu davka. Vračilo blaga bo povečalo stroške organizacije za znesek njihove prodaje kupcu in prihodke za znesek njihovih stroškov.
Zdaj pa poglejmo načine, kako zmanjšati izgube z znižanjem stroškov. Družba lahko prenese stroške in jih objavi v naslednjem obdobju. Na primer, potrditev porabe papirja preložite za pozneje. Tudi tu bo delovalo znano pravilo popravljanja napak iz preteklega obdobja. Če je bil davek zaradi napake preveč plačan, ga je mogoče popraviti v tekočem obdobju. Toda le pod pogojem, da je podjetje v četrtletju z napako ustvarilo dobiček. Bodite pozorni na to, katere stroške nosite - normalizirane za davčne namene ali ne. Recimo, da se odločite, da boste svoje stroške oglaševanja prenesli v naslednje leto. Če se želite popolnoma zaščititi pred zahtevki davčnih organov, izračunajte, ali te storitve ustrezajo standardu preteklega in tekočega leta.
Drug priljubljen način prikrivanja izgube je, da nekatere stroške pripoznate kot odložene stroške. Tak mehanizem je določen v odstavku 1 člena 272 Davčnega zakonika Ruske federacije. Če podjetje ne more vzpostaviti povezave med odhodki in posebnimi prihodki, jih samostojno razdeli med poročevalska obdobja. Ti stroški se knjižijo na računu 97 "Odloženi odhodki". To metodo inšpektorji pogosto svetujejo nedonosnim podjetjem, da bi jih prepričali, da popravijo poročanje. Toda tu revizorji pozabljajo, da je mogoče raztegniti pripoznanje le tistih odhodkov, ki se resnično nanašajo na naslednja poročevalska obdobja in so povezani s prejemom prihodkov v prihodnosti. V nasprotnem primeru mora podjetje odhodek priznati enkrat.
Neupravičeno je uporaba računa 97. Ko podjetje v prihodnje odraža takšne stroške, jih lahko inšpektorji umaknejo in zaračunajo dodaten davek s kaznimi in globami.
Včasih podjetja skrivajo izgube tako, da preprosto izbrišejo stroške iz baze. Najprej bo računovodja izvzel tiste stroške, za katere meni, da so dvomljivi z davčnega vidika. Včasih pa se znebijo pravnih stroškov, samo da bi se izognili vprašanjem inšpekcijskih pregledov. V tem primeru se podjetje trajno prikrajša za možnost pripoznanja izključenih odhodkov in preplača davek od dobička. Poleg tega obstaja stalna razlika med davkom in računovodstvom. Navsezadnje organizacija izključuje stroške samo iz davčne osnove.
Prilagodite davčne računovodske usmeritve pričakovanim izgubam
Če domnevate, da bodo izgube v računovodskih izkazih družbe trajale dlje časa, premislite o davčni računovodski politiki. Najprej se odrecite nastanku načrtovanih stroškov - rezerv. Tako boste lahko pripoznali le dejanske stroške, ki jih ima podjetje.
Ali uporabljate amortizacijsko premijo in pomnoževalne faktorje? Zavrzite tudi njih. Pospešujejo odpis osnovnih sredstev z znižanjem tekoče dohodnine. Nasprotno, za nedonosno podjetje je bolje, da amortizacijo izračuna v počasnem načinu. V računovodski politiki si zagotovite pravico do uporabe padajočih koeficientov (člen 4 člena 259.3 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Preglejte tudi porazdelitev stroškov. Morda je mogoče nekatere posredne stroške pripisati neposrednim. Navsezadnje se ti stroški ne odpišejo takoj, ampak le, ko se pripoznajo prihodki. Zato bo povečanje deleža neposrednih stroškov podjetju pomagalo zmanjšati nastalo izgubo.
Pojasnite, zakaj podjetje v tem obdobju ni ustvarilo dobička
Recimo, da ste se odločili, da ne boste skrivali dejanskega stanja in predali izjavo z izgubo. Inšpektorji bodo zagotovo preverili, ali vaše podjetje uporablja nezakonite načine za znižanje davkov. Zato kontrolorji pogosto zahtevajo razlago pomanjkanja dobička. V skladu z odstavkom 3 člena 88 Davčnega zakonika Ruske federacije ima inšpektor pravico zahtevati pojasnila med pisno revizijo izjave o izgubi. Skupaj s pojasnili lahko podjetje predloži davčno in dokazilo. To ni obvezno, vendar je bolje, da takšne dokumente priložite razlagam. Konec koncev, če podjetje razloži razloge za izgubo in jih potrdi z dokumenti, se bo verjetnost prejema povabila v komisijo znatno zmanjšala.
UDELEŽENO VPRAŠANJE
- Od IFTS smo prejeli pismo z zahtevo, da pojasni izgubo. Kaj se zgodi, če nanj ne odgovorimo?
- V tem primeru zakonodaja ne predvideva sankcij za podjetje in vodjo. V redkih primerih uradniki še vedno izpišejo globo, vendar jo je mogoče zlahka izpodbijati na sodišču. Ne bi pa vam svetoval, da ignorirate takšno prošnjo. Tudi pod pogojem, da s strani inšpektorjev ne bo sankcij. Neupoštevanje pojasnil bo podjetje zagotovo pritegnilo nepotrebno pozornost.
Pripravite pojasnila v kakršni koli obliki. Glavna stvar je jasno razložiti razlog za negativni finančni rezultat. Povejte nam, kakšni ukrepi se izvajajo za ustvarjanje dobička v prihodnosti.
V vsakem primeru so razlogi za izgubo individualni. Na primer, vaša organizacija je nova na trgu. Pojasnite davčnim organom, da je podjetje šele začelo s svojo dejavnostjo in da je izdelek nov za kupce. Zato so prihodki od prodaje še vedno minimalni. Večina stroškov je povezana z oglaševanjem in trženjskimi aktivnostmi, ki vam bodo pomagale obvladati trg. Ali pa se vaše podjetje šele pripravlja na začetek proizvodnje in porablja velike vsote za nakup opreme. Svoje argumente potrdite z dekodiranjem prihodkov in odhodkov.
Če podjetje že dolgo posluje, opišite, zakaj so se prihodki zmanjšali ali pa so se povečali stroški. Zmanjšanje prihodkov je mogoče pripisati zmanjšanju prodajne ali dampinške politike. In povečanje stroškov - razvoj novih industrij, popravilo ali posodobitev opreme. Zapišite, da se v prihodnosti od današnje porabe pričakuje pozitiven gospodarski učinek.
V pojasnilih za inšpektorje navedite vire financiranja dejavnosti podjetja. To so lahko: posojila, krediti ali finančna pomoč lastnikov. Davčne organe vedno zanima, kaj pomeni nedonosna organizacija.
Običajno so podrobna in utemeljena pojasnila davčnih organov v redu. Če pa je podjetje več kot dve obdobji zaporedoma v izgubi, obstaja možnost, da dobijo povabilo za provizijo. In ko imajo inšpektorji neizrečeno navodilo, naj proračunu zagotovijo dodatne prihodke, ga lahko povzroči celo organizacija, ki je prvič utrpela izgubo ali pa je njen znesek zelo majhen.
Pripravite se na izgubo provizije
Preden povabijo podjetje v komisijo, bodo davčni organi poslali informativno pismo. V njem bodo predlagali zmanjšanje izgube, pošiljanje popravkov, neodvisno oceno in odpravo davčnih tveganj po dvanajstih merilih iz koncepta, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 30. maja 2007. MM-3-06 / 333. Ocenjevalci bodo to pismo poslali vnaprej - en mesec pred pričakovanim datumom seje. Za pripravo odgovora bodo dali 10 delovnih dni. Takšni predpisi so določeni z dopisom Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 17. julija 2013 št. AS-4-2 / 12722.
Če inšpektorji ne dobijo utemeljenega odgovora, bodo poklicali podjetje za provizijo. To morajo storiti s pisnim obvestilom v obliki, odobreni z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 31. maja 2007 št. MM-3-06 / 338. Če prejmete takšno obvestilo, ga ne pustite brez odgovora. V nasprotnem primeru bodo davčni organi privedli do odgovornosti direktorja družbe (1. člen 19.4. Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije).
Običajno je vodja poklican na komisijo, namesto njega pa lahko interese podjetja zastopa računovodja ali druga pooblaščena oseba. Glavna stvar je, da se lahko predstavnik konstruktivno pogovori z davčnimi organi in odgovori na njihova vprašanja o podjetju. S seboj morate vzeti potni list in pooblastilo.
Kaj pa, če ne vi ne direktor ne morete priti na komisijo? Davčne organe prosite, naj sestanek preložijo na novo. Pokličite inšpekcijo ali bolje pošljite pismo z dobrim razlogom. Najverjetneje bodo revizorji prestavili datum seje.
Torej je določen datum komisije. Če je podjetje v resničnem poslu in lahko pojasnite vzrok izgube, naj vas pred sestankom ne skrbi. Je navdušenje preveliko? S seboj vzemite kolega, ki vam bo pomagal. Na primer odvetnik ali računovodja.
Srečanje se bo začelo z vprašanji o tem, kaj podjetje počne in kako dolgo že dela. Bodite pripravljeni navesti glavne stranke in dobavitelje, pravne in fizične naslove ter vire financiranja organizacije. Ena od nalog davčnih uradnikov pri takih komisijah je ugotoviti, ali vaše podjetje ni podjetje za en dan. Prav tako boste morali pojasniti razloge za izgubo in spregovoriti o ukrepih, ki jih vodstvo sprejme za odpravo situacije. Ne pozabite zbrati in s seboj vzeti dokumentov, ki so jih inšpektorji navedli v pozivu.
Najverjetneje bodo davčni organi vztrajali, da prilagodite poročanje in izkažete dobiček. A tega nimajo pravice zahtevati. Ali pustiti izgube ali ne, je odvisno od podjetja.
Po seji bodo inšpektorji pripravili protokol s svojimi priporočili. Davčni organi so vas dolžni seznaniti s tem dokumentom in mu vročiti kopijo. Po komisiji bodo revizorji še naprej spremljali organizacijo. Če se davčno breme podjetja sčasoma ne poveča, boste verjetno vključeni v načrt inšpekcijskih pregledov na kraju samem.
Odsev izgube v računovodstvu - objave na njej zahtevajo posebno pozornost računovodje. Ta postopek vpliva na višino dohodnine ne samo za tekoče, ampak tudi za naslednja obdobja. V tem članku bomo to temo podrobno obravnavali.
Računovodska izguba (v nadaljnjem besedilu - BU) se ugotovi na koncu poročevalskega obdobja s primerjavo nastalih stroškov in prejetih prihodkov. Finančni rezultat (dobiček ali izguba) je pridobljen iz vsote rezultatov za običajne vrste dejavnosti za podjetje in drugih prejemkov in odsvojitev. Za popravke finančnih rezultatov s kontnim načrtom (odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 94n z dne 31. oktobra 2000) je na voljo račun 99 »Dobiček in izguba«. Med poslovnim letom se obdobja, za katera se ustvarijo vmesni računovodski izkazi, zaprejo in se objavijo naslednje objave:
|
Opis |
||
|
Prikazan je dobiček iz rednih dejavnosti (če je promet za Kt 90,1 večji od zneska prometa za Dt 90,2, 90,3 itd.) |
||
|
Prikazana je izguba iz običajnih dejavnosti (če je promet za Kt 90,1 manjši od zneska prometa za Dt 90,2, 90,3 itd.) |
||
|
Prikazan je dobiček za druge dejavnosti (če je promet za Kt 91,1 večji od prometa za Dt 91,2) |
||
|
Izkazana je izguba pri drugih dejavnostih (če je promet za Kt 91,1 manjši od prometa za Dt 91,2) |
Upoštevajte, da se odražanje dejstev finančnih in gospodarskih dejavnosti za vse podračune kontov 90 in 91 izvaja neprekinjeno skozi vse leto, na osnovi nastanka poslovnega dogodka. In šele ko se bilanca stanja ob koncu leta prestrukturira, se z vnosi Dt 90,1 Kt 90,9, Dt 90,9 Kt 90,2 (90,3) ponastavi na nič. Za račun 91 se reformacija izvede na enak način. Skladno s tem, ko izguba nastane ob koncu vmesnih poročevalskih obdobij, računovodja ne stori ničesar - finančni rezultati se preprosto kopičijo na računu 99. Toda ob koncu leta je nakopičeno stanje na računu 99 vključeno v zadržani dobiček ali nepokrito. izguba zaradi vnosov:
Ko po podatkih računovodskega in davčnega računovodstva (v nadaljevanju - OU) dobimo dobiček in sta obe vrednosti enaki, potem ni težav pri izračunu in evidentiranju davka na dobiček (v nadaljevanju - NP). Če je bil v enem od računovodskih sistemov - BU ali NU - dosežen en finančni rezultat, v drugem pa drugačen, potem je treba ob koncu obdobja pozornost nameniti PBU 18/02, odobrenem z odredbo ministrstva financ Rusije z dne 19. novembra 2002 št. 114n. V našem članku bomo obravnavali primere z odstopanjem pri izgubi v BU in OU.
O obveznosti uporabe PBU 18/02 preberite v članku "PBU 18/02 - kdo naj se prijavi in kdo ne?" .
V skladu s čl. 283 Davčnega zakonika Ruske federacije ima organizacija pravico, da izgube, prejete v tekočem davčnem obdobju, prenese v prihodnost, to je, da v naslednjih obdobjih v celoti ali v celoti zmanjša osnovo za NP za znesek teh izgub. deli.
Preberite več o davčni izgubi.
Zato tudi če so v tekočem obdobju finančni rezultati za BU in NU enaki, se bodo v naslednjih obdobjih, če so enaki, računovodski in davčni dobiček različni, zato bo nastala odbitna začasna razlika (klavzula 11 PBU 18/ 02). Upoštevajte, da pravilo prenosa izgube deluje samo za davčno obdobje (leto), ne pa za izgubo za poročevalsko obdobje.
Poglejmo 3 primere izgub in s tem povezane objave.
Ista izguba v BU in OU
V skladu z določbo 20 PBU 18/02 mora računovodja, potem ko določi finančni rezultat v skladu z računovodskimi podatki, izračunati in v računovodstvu odraziti pogojne prihodke ali odhodke po NP. To je treba storiti, ker se davčna izguba za poročevalsko obdobje ponastavi na nič (klavzula 8 člena 274 Davčnega zakonika Ruske federacije), finančni rezultat BU pa ostane nespremenjen. Znesek se izračuna tako, da se računovodska izguba pomnoži s stopnjo IR in se odrazi z vnosom:
Če se torej izguba evidentira v NU in BU, bo na računu 68, podračunu "NP" stanje nič, nič pa se bo odrazilo tudi v izjavi za plačilo. Računovodstvo (v obrazec SHE).
O računovodskih pravilih za SHE preberite v članku "Računovodstvo za izračun dohodnine" .
Izguba v OU, dobiček v BU
Če je v OU prišlo do izgube, v BU pa do dobička, so bili v OU odhodki bolj ali manj prihodki, kar pomeni, da so v tekočem obdobju odložene davčne obveznosti (DTL) za obdavčljive začasne razlike ali dolgoročna terjatev za davek (PNA) ker bi se morale odražati stalne razlike ... Na koncu obdobja računovodja odraža namišljene stroške za NP, ki jih nadomestijo predhodno vneseni vnosi v IT ali PNA, s čimer se trenutni NP zniža na 0.
Poglejmo to situacijo s primerom.
Primer
V LLC "Kaleidoscope" je dobiček BU enak 250 tisoč rubljev, izguba OU je 500 tisoč rubljev. Razlika je nastala v zvezi z odpisom amortizacijske premije za novo osnovno sredstvo s strani Kaleidoscopa - 350 tisoč rubljev. (IT). Prav tako je LLC "Kaleidoscope" brezplačno prejel opremo od ustanovitelja - posameznika, ki ima v odobrenem kapitalu 70 -odstotni delež. Stroški opreme so bili 400 tisoč rubljev. V BU se ta dohodek odraža kot drugi dohodek, v NU se ne prizna kot obdavčljivi dohodek (pododstavek 11, klavzula 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije). V računovodstvu LLC "Kaleidoscope" so vneseni naslednji vnosi:
|
Znesek, tisoč rubljev |
Opis |
||
|
70 (350 × 20%) |
Prikazano IT za amortizacijsko premijo |
||
|
80 (400 × 20%) |
PNA je prikazan za brezplačno prejeto opremo |
||
|
90.9 (91.9) |
Dobiček, določen na podlagi podatkov BU |
||
|
50 (250 × 20%) |
Pogojni pretok za NP je bil določen |
||
|
100 (500 × 20%) |
ONA je bila določena za davčno izgubo |
Na računu 68 se ob koncu obdobja oblikuje ničelno stanje, ki ustreza vrednosti NP po podatkih OU, ker je tam prišlo do izgube. V skladu s tem je davek 0.
Preberite o tem, ali bi moral računovodja skrbeti med čakanjem na davčne preglede, če je izguba prikazana v davčnem obračunu v članku "Kakšne so posledice odražanja izgube v obračunu dohodnine?" .
Naslednja situacija predvideva, da so bili odhodki v enoti BU višji ali so bili prihodki manjši kot v enoti, zato je bila tokratna izguba oblikovana v enoti, dobiček pa v enoti.
Izguba v BU, dobiček v OU
V tem primeru so bile v tem obdobju odbitne začasne razlike, ki so privedle do pripoznanja IT in / ali trajne razlike, zaradi česar je bila prikazana trajna davčna obveznost (PNL). Poglejmo primer.
Primer
V LLC "Karusel" je dobiček za OU 150 tisoč rubljev, izguba za BU je 300 tisoč rubljev. Podjetje je pred tem pripoznalo SHE za izgubo pri prenosu; znesek prenesene izgube je enak 400 tisoč rubljev. V trenutnem davčnem obdobju lahko LLC Karusel poplača del izgube v višini 150 tisoč rubljev. na račun dobička, prejetega pri OU. Poleg tega je v tekočem letu v računovodstvu LLC Karusel nastala začasna razlika zaradi presežka amortizacijskih zneskov za BU amortizacijskih zneskov za OU za 450 tisoč rubljev. V računovodstvu LLC Karusel so bili vneseni naslednji vnosi:
|
Znesek, tisoč rubljev |
Opis |
||
|
90 (450 × 0,2) |
SHE je prikazana za razliko v zneskih amortizacije |
||
|
30 (150 × 0,2) |
ONA je bila odpisana za poplačano izgubo |
||
|
90.9 (91.9) |
Izguba je določena na podlagi podatkov BU |
||
|
60 (300 × 20%) |
Pogojni dohodek za NP je bil določen |
Tako je promet na obremenitvi računa 68 90 tisoč rubljev. in na posojilo - 90 tisoč rubljev, to pomeni, da je trenutni NP 0 rubljev. Po podatkih izjave NP je tudi znesek davka za leto enak 0, saj je bil davčni dobiček ponastavljen na nič zaradi poplačila izgube prejšnjih let.
V prejšnjem primeru smo videli, kaj se zgodi z NJO, nastalo na znesek davčne izgube, ki se jo organizacija odloči prenašati naprej. Če organizacija v NU ustvari dobiček, ima pravico povrniti preneseno izgubo za znesek tega dobička. Odplačilo je mogoče v obrokih v različnih obdobjih ali v celoti. V tem primeru se ON odpiše za takšno izgubo: Dt 68 Kt 09.
O.POZOR!Daveklezijaprenesennaprejprihodnostpo navedbahnormest. 283 ŠtRFinzob upoštevanjuomejitve .
Če pride do izgube v računovodskem ali davčnem računovodstvu, se morate spomniti, da v tem primeru ne morete brez uporabe PBU 18/02. Ta določba ureja obračunavanje trajnih in začasnih razlik, ki vodijo do različnih finančnih rezultatov v računovodstvu in v računovodstvu. Poleg tega PBU 18/02 ugotavlja, da je izguba pri prenosu, prejeta pri NU, tudi začasna razlika.
Finančne in gospodarske dejavnosti se odražajo v bilanci stanja podjetja. To je glavna oblika poročanja.
Bilanca stanja odraža:
Po strukturi je razdeljen na sredstvo in obveznost. Finančni rezultat: dobiček ali izguba se odraža v izkazu prenesenega dobička / nepokrite izgube. Tako je napačno domnevati, da se izguba odraža v sredstvu bilance stanja. Podrobneje razmislimo o konceptih.
Zakonsko je določeno, da morajo vse organizacije objaviti bilanco stanja v javni domeni. Tako ima vsak izvajalec, registriran na portalu državnih storitev, priložnost, da se seznani s finančnim stanjem podjetja. To vključuje prikaz zneska izgub v bilanci stanja.
Pozor!
Izgubo v bilanci stanja je treba pokriti s seštevanjem kazalnikov, kot so dobiček iz preteklih let, zadržana sredstva, sredstva v rezervnem skladu in namenski prispevki. Možno je tudi zaradi dodatnega kapitala.
Če dodatek takšnih vrstic ne pokrije škode, potem ni dovolj virov financiranja. Tako je bilanca stanja nedonosna. S pozitivno dinamiko podjetja gre del dobička v rezervo. Deluje kot "varnostna blazina" za prihodnjo porabo. Računi: Dt84-Kt82.
Izgube se lahko odražajo v saldu na računu 99.
Glavni računi:
Stanje na računu 99 se lahko odraža tako v kreditu kot v breme. Dokler se ne preveri in odobri, se nepokrite izgube evidentirajo na računu 84.
Tako se izkaže ožičenje: Dt99-Kt84. Če je v bilanci stanja izguba, je transakcija videti tako: Dt84-Kt99. Na začetku leta po poročevalskem obdobju lastniki razdelijo dohodek. Namen prenove: dodelitev sredstev z računovodskega računa 84 za predvideni namen.
Izkazalo se je naslednje ožičenje: Dt84-Kt75
Torej so zneski dani v bilanco stanja, nastalo je kar nekaj izgub. Ni dovolj za kritje dobička poročevalskega obdobja. V tem primeru se zatečejo k uporabi rezerviranega dobička.
Ožičenje: Dt82-Kt84
Pri razdelitvi dobička iz prejšnjih obdobij za kritje izgub: Dt84-Kt84
Številni zainteresirani lastniki lahko škodo podjetju pokrijejo iz lastnih sredstev.
Knjiženje je izdano: Dt75-Kt84.
Pozor: dokler organizacija ne pokrije izgub, lastnikom ne bodo pripisane dividende.
Tako smo zgoraj obravnavali možnost izgube ravnotežja. Obstaja pa še en izid, lahko je pozitiven. BP je korist, ki jo je družba v obdobju poročanja prejela od vseh vrst podjetniških dejavnosti in je zabeležena v računovodskih izkazih.
Nasvet: finančno in gospodarsko stanje organizacije lahko ocenite z vidika dobička.
Vzporedno z njim se ocenjuje po kazalnikih čistega in bruto dobička. Ime BP je prišlo iz seštevanja računovodskih kazalnikov in postavk bilance stanja.
Zdi se, da iz imena sledi dodelitev ločene vrstice v bilanci stanja. V praksi temu ni tako. Vsota vseh dobičkov v računovodski bilanci stanja je prikazana na nerazporejeni strani 1370. Tak kazalnik je med drugim povezan z izkazom finančnih rezultatov z naslednjimi vrsticami:
Pri sestavljanju letnih poročil: Dt99-Kt84 ali vrstica 2300 minus vrstica 2410 plus / minus vrstica 2430 plus / minus vrstica 2450 minus vrstica 2460
BP je zabeležen tudi v finančnem poročilu. rezultati na strani 2300 - dobiček pred obdavčitvijo.
BP je treba izračunati po spodnji formuli.
BP = PVO + POD + PPR
V primeru pozitivne dinamike bo skupni znesek s predznakom "+". Če je znesek negativen, je bilanca stanja podjetja nedonosna.
Tako se izračuna bilančni dobiček. Vredno je razumeti, kaj daje ta kazalnik. Uporablja se za analizo finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja, načinov nadaljnjega razvoja in dejavnikov, ki imajo neposreden vpliv.
Nasvet: če se je vaša bilanca stanja ob koncu poročevalskega obdobja izkazala za nedonosno, preglejte politiko podjetja.
Zgoraj so bile upoštevane vrstice bilance stanja, kjer se odražajo prihodki / izgube podjetja. Cilj vsakega menedžerja je, da stanje na koncu poročevalskega obdobja doseže pozitiven rezultat.
Ukrepi za izhod podjetja iz izgube in pridobivanje dodatnega dobička:
Kazalnik "dobička" za podjetje je najpomembnejši dejavnik proizvodnje v tržnem gospodarstvu. Cilj vsakega gospodarskega podjetja je pridobiti dobiček in ga letno povečevati.
Glavni načini povečanja dobička:
Naj povzamemo. BP ali izguba pomagata ugotoviti, kako učinkovito je bila uporabljena gospodarska strategija podjetja. Kazalniki, ki sestavljajo dobiček, omogočajo oceno, kaj je treba poudariti pri povečanju v prihodnjem obdobju poročanja. Glavni načini povečanja dobička so znižanje stroškov blaga in povečanje proizvodnje.
Da bi se izognili izgubam v računovodskih izkazih, mora biti dejanski dobiček, za to pa morate dobro delati. Ni običajnih možnosti, da bi v računovodstvu prikazali donosnost organizacije v nezdravem finančnem položaju. Vse metode zmanjševanja računovodskih izgub, ki se pogosto predlagajo, so običajno pravilno računovodstvo ali pa daleč od neškodljivih kršitev.
Upoštevajte nasvet, da ne vključite neposrednih stroškov. Nihče ne pojasni, kako je to mogoče storiti. V računovodstvu se stroški, ki tvorijo nabavno vrednost, odražajo na računu 20 "Glavna proizvodnja" in tvorijo nabavno vrednost končnega izdelka. Med napredovanjem odpisujemo neposredne stroške kot tekoče. Posledično se pri izračunu finančnega izida upoštevajo neposredni stroški le, če obstajajo prihodki. Zato ne upoštevanje neposrednih stroškov, kadar ni prihodkov, ni možnost za zmanjšanje izgub. To je običajno pravilno računovodstvo. In ko obstajajo prihodki, je to kršitev računovodskih pravil. Še en primer neškodljivega načina zmanjševanja izgub, ki je mimogrede eden prvih, ki se mnogim pojavi v mislih. Dejansko, zakaj ne bi odpisali odpisa nekaterih stroškov impresivnih posrednih stroškov na lastno vrednost in jih odražali na enem izmed priljubljenih računov ruskega računovodje - na računu 97 "Odloženi stroški"? Seveda ga lahko odražate. Toda kaj vam bo dal? Vse, kar je v poročilu navedeno na računu 97, je treba porazdeliti med bilanco stanja in izkaz poslovnega izida. Vsak znesek na računu 97 je bodisi vaše sredstvo, ki se uporablja za ustvarjanje prihodka, bodisi odhodek, ki zmanjšuje dohodek. Vprašanje. In če bom nekaj časa, dokler se naše finančno stanje ne izboljša, stroške hranil kot del terjatev, kaj bom kršil? Prvič, ne smemo pozabiti na načelo obračunavanja stroškov: pripoznati jih je treba, ko so nastali, in ne takrat, ko želite. Drugič, s prikrivanjem odhodkov kot premoženja kršite zahtevo po pravočasnem razmisleku o dejstvih gospodarske dejavnosti, kar je v nasprotju z zahtevo previdnosti iz 6. odstavka PBU 1/2008. Tretjič, izkrivljate svoje računovodske izkaze in zavajate njihove uporabnike. Konec koncev se lahko izkaže, da se izkupiček sploh ne bo pojavil. Kaj storiti potem? Če se vsi stroški evidentirajo kot terjatve, se bo nekoč pokazalo, da je vaša navidez spodobna organizacija v bistvu v stečaju. Torej to ni možnost. Naslednja psevdo možnost: "Kaj pa, če se prejeti predujmi ne upoštevajo kot terjatve do kupcev, ampak kot odloženi prihodki?" In tu moram razočarati tudi svoje cenjene kolege. To je začasna rešitev, ki bo spet povzročila izkrivljanje poročanja podjetja in nikakor ne bo pomagala. V računovodske izkaze ni vredno "črpati" številk, ki se razlikujejo od vaših resničnih finančnih kazalnikov. To je preveč preprosto ponarejanje poročanja, ki ne grozi le upravne globe, ampak tudi morebitne izgube ugleda tako za podjetje kot za vas kot računovodjo. Nekateri menijo, da je situacijo mogoče rešiti tako, da sodelujočemu pomagate, ne glede na vse: znebite se dolga do organizacije ali prispevate k njeni lastnini. Takšen prispevek ni lahko le denar, ampak tudi stvari, pa tudi lastninske pravice. No, poglejmo to možnost. Takoj moram reči, da izgube ni mogoče zmanjšati z vlaganjem v nepremičnine. Bilanca stanja pa lahko postane lepa, ko se poveča neto premoženje. Zato se pogosto zgodi: prišli so težki časi in lastnika ne hrani več organizacija, ampak nasprotno - on, če seveda lahko. Res je, da se to pogosto ne počne toliko zaradi možnih težav z davčnimi organi, ampak za pridobitev posojila ali za kakšne druge poslovne namene. Kar pa zadeva davke, tak prispevek k premoženju družbe ne bo pomagal zmanjšati davčne izgube. Dejansko se ne upošteva pri dohodku, ker vedno povečuje čista sredstva. Reči, da takšen prispevek ni namenjen povečanju čistega premoženja in ga upoštevati v dohodku, je popolnoma neumno. Zato v tej možnosti ne vidim smisla. Z odpuščanjem dolga organizacije s strani udeleženca je vse videti tako. V računovodstvu se znesek odpuščenega dolga nanaša na druge prihodke, izguba v izkazu poslovnega izida pa se zmanjša. V davčnem računovodstvu bodo odpuščeni dolgovi povečali tudi dohodek. Navsezadnje podjetje odpiše svoje terjatve. Torej za tiste, ki želijo zmanjšati računovodske in davčne izgube, tako dobro ime udeleženca sploh ni slaba možnost. Tako smo prešli na davčne izgube. Tu po mojem mnenju obstajajo precej zakoniti načini za njihovo zmanjšanje. Prvi način je zavrniti ustvarjanje kakršnih koli davčnih rezerv in uporabo amortizacijskega bonusa. To lahko zahteva spremembe ali dopolnitve računovodskih usmeritev, vendar to običajno ni problem. Res je, da lastnik morda ni zelo zadovoljen s to možnostjo. Ker plačuje davek, ki ga morda ne bi plačal, na zneske, ki bi lahko zmanjšali njegov obdavčljivi dobiček. Zato je treba takšne možnosti uresničiti, predhodno jih uskladiti z vodstvom. Drugi način je izračun davkov na podlagi načela popolnega dogovora z davčnimi organi. Se pravi, ne upoštevajte nobenih stroškov v davčni osnovi za davek od dohodka, ki jih regulativni organi prepovedujejo. In obratno - v dohodek vključiti vse, kar potrebujejo. Naj vam dam primer. Organizacija je prejela bonus blago za določeno količino nakupov. Očitno jih ne šteje za svobodne. Bonusni izdelek je bil prejet le zaradi dejstva, da so bili izpolnjeni nekateri pogoji za obseg nakupov, za katere je bil plačan denar. In premoženje se šteje za brezplačno prejeto le, če s svojim videzom prejemnik sploh nima vzajemne obveznosti prenosa nepremičnine, opravljanja del ali opravljanja storitev. Kontrolorji v takšnih razmerah seveda zahtevajo plačilo davka. Če bi bila v drugem položaju, bi se organizacija prepirala, vendar se je z izgubo odločila plačati davek na dobiček od vrednosti prejetega bonus izdelka. Bilanca seveda ostaja nedonosna, saj v računovodstvu ni treba prikazovati nobenih prihodkov. Kljub temu se bo pojavil dobiček za davčne namene in davek iz njega bo šel v proračun. In seveda bo pregled vesel. Čeprav bo moral računovodja odražati razlike, ki izhajajo iz razlik med računovodskim in davčnim računovodstvom. V našem primeru bo nastala trajna davčna obveznost. Obstaja tudi način, da se v celoti znebite davčnih izgub - del stroškov tekočega leta prenesete v naslednje leto. Takoj vas moram opozoriti, da te igre ne bi smeli začeti, da bi zmanjšali izgube. Se pravi, ko bo ne glede na to, ali letos upoštevate stroške ali ne, osnova za dohodnino nič. Člen 54 Davčnega zakonika Ruske federacije dovoljuje, da se davčna osnova tekočega obdobja zmanjša za stroške prejšnjih let le, če je neupoštevanje teh stroškov v preteklosti povzročilo pretirana davčna plačila. Ker pa se izguba sploh ne odpravi, ampak le zmanjša, bo vaša dohodnina nič. In ker ne plačate ničesar, tudi tega pravila 54. člena ne morete uporabiti. V tem primeru se odhodki lahko obračunajo le v obdobjih njihovega nastanka in tako povečajo izgube v preteklih letih. Prav to je večkrat pojasnilo ministrstvo za finance. Recimo, da nekaterih stroškov ne upoštevate, zato se v davčnem obračunu namesto izgube pojavi dobiček. Jasno je, da računovodje to počnejo, da bi se zaščitili pred zahtevami inšpektorjev, da pojasnijo vzrok izgube, in pred morebitnimi inšpekcijskimi pregledi na kraju samem. Ampak ga ni bilo! Vaše proračunsko darilo se lahko zlahka obrne proti vam. Davčni inšpektor bo vztrajal, da je treba letos upoštevati nastale in dokumentirane stroške. Na splošno bo imel prav, saj poglavje 25 davčnemu zavezancu ne daje pravice, da izbere trenutek obračunavanja stroškov. Vprašanje. Sergej Aleksandrovič, žal mi je, ampak to je, kot pravijo, meč z dvema rezoma. Navsezadnje davčni organi sami menijo, da je odhodek ekonomsko neupravičen, če davčni zavezanec v določenem davčnem obdobju ni prejel dohodka ali izgube. Nasprotno, mislil sem, da bi bilo v takšnih razmerah dobro zadržati stroške. Dejansko obstaja tak problem. Da, tako Zvezna davčna služba kot ministrstvo za finance soglasno pojasnjujeta, da izgube, pomanjkanje dohodka niso razlog za zanemarjanje stroškov. Vendar so lokalni davčni inšpektorji zelo nervozni, če vidijo, da nedonosna organizacija še naprej porablja denar. In če ugotovijo, da bi takšne stroške izpodbijali kot ekonomsko nesmiselne, je to to! Pomislite, da je spor zavarovan. To je razvidno iz številnih sodnih odločb. Jasno je, da bo davčni zavezanec v takem sporu zmagal, saj prisotnost izgube ali pomanjkanja dohodka ne preprečuje obračunavanja stroškov. Ali bo mogoče braniti prenos dokumentiranih in upravičenih odhodkov tekočega leta v prihodnja obdobja, je veliko vprašanje. Konec koncev se inšpektorji, ko jim to koristi, spomnijo na pojasnila svojega nadrejenega oddelka. Tako pozno računovodstvo ni možnost. Danes ne upoštevate stroškov, da ne bi povečali izgub, jutri pa bodo davčni organi med revizijo zlahka izključili stroške, ki so bili obračunani pozneje, kot je potrebno. In imeli bodo prav, saj davčni zakonik predpisuje postopek obračunavanja stroškov. In končno, zadnja pot. Recimo, da ste izgubili zadnja leta. Če ga v celoti upoštevate v tekočem letu, se bo znesek dohodnine ponastavil na nič. Toda ali je mogoče izgubo iz preteklih let prikazati le delno, da ne bi pritegnili pozornosti davčnih organov? Običajno, če je bila izguba za leto 2010 100 rubljev, v letu 2011 ne prikažemo vseh 100 rubljev izgube, ampak le 50. To je neposredno dovoljeno z Davčnim zakonikom Ruske federacije. Imate pravico zmanjšati davčno osnovo tekočega poročevalskega obdobja za celoten znesek nastale izgube ali za del tega zneska, to je, da izgubo prenesete v prihodnost. Podrobneje se bomo pogovarjali, kako to storiti pravilno. Prvič objavljeno v ediciji "The Main Book. Conference Hall" 2012, N 2 Vereshchagin S.А.Nobeno podjetje ni zavarovano pred izgubami. Negativni rezultati pa lahko zanimajo mnoge: vodstvo, ustanovitelje, vlagatelje, upnike in seveda davčne uradnike. Organizacije, ki so bile dve leti ali več nedonosne, je treba pripraviti na provizijo za izgubo in nato na revizijo na kraju samem. Dodatek št. 1 k odredbi Zvezne davčne službe z dne 31. maja 2007 št. MM-3-06 / [zaščiteno po e -pošti]; str 2 sek. 4 Dodatka št. 1 k Nalogu Zvezne davčne službe z dne 30. maja 2007 št. MM-3-06 / [zaščiteno po e -pošti] ... Tisti, ki prvič pokažejo izgubo, se soočijo le s povečano pozornostjo kontrolorjev. Ampak niti nočem. Je torej možno izgubo odstraniti ali vsaj zmanjšati?
Lahko počakate na "donosne" stroške ali poiščete nekakšen rezervni dohodek. Seveda bi bilo to bolje narediti še pred začetkom leta 2013. Toda tudi zdaj lahko:
1) ne ustvarjajo rezerv za leto 2013 za plačilo počitnic, za izplačilo nadomestila za delovno dobo, za popravilo osnovnih sredstev, za garancijska popravila, za dvomljive dolgove. Ker je njihov odraz v davčnem računovodstvu pravica organizacije in ne obveznost nn. 1, 6 čl. 324.1, klavzula 3 čl. 260. odstavek 1. člena. 267, odstavek 3 člena. 266 Davčni zakonik... Neporabljene rezerve na dan 31.12.2012 bo treba upoštevati v poslovnem izidu х 7. čl. 250 Davčni zakonik... To je mogoče storiti, če ustvarjanja teh rezerv v svoji računovodski politiki za leto 2013 niste omenjali ali omenjali, vendar ga iz nekega razloga niste predložili IFTS in ste ga zdaj pripravljeni "popraviti". Navsezadnje kontrolorji nasprotujejo uvedbi takšnih sprememb davčne politike v enem letu in Dopisi Ministrstva za finance z dne 21.10.2008 št. 03-03-06 / 1/594, UFNS za Moskvo z dne 20.06.2011 št. 16-15 / [zaščiteno po e -pošti] ;
2) zavrne uporabo amortizacijskih premij in 9. čl. 258 Davčnega zakonika Ruske federacije... Tudi tu ne bo šlo brez popravkov v računovodski politiki;
3) če so izgube iz preteklih let, jih ne upoštevajte ali pa upoštevajte manjši del. Toda rok za prenos izgub je omejen na 10 let in nn. 1,2 žlice. 283 Davčnega zakonika Ruske federacije;
4) sploh ne upoštevajte nekaterih stroškov za davek od dobička ali jih poskušajte prenesti v prihodnost.
Prve tri metode so notranja kuhinja vašega podjetja, zato so relativno varne. In zadnja metoda, čeprav je na voljo vsem, je najbolj tvegana pri prenosu stroškov.
Običajno poskušajo odložiti stroške v prihodnost z "ustvarjanjem" umetnih napak. Zdi se, da takrat izdatkov niso opazili, a naslednje leto, ko so se pojavili prihodki, so videli stroške. Toda po podatkih Zvezne davčne službe je odraz teh nastajajočih stroškov v tekočem obdobju dovoljen le, če ni mogoče določiti obdobja napak in 1. čl. 54 Davčnega zakonika Ruske federacije; Dopis Zvezne davčne službe z dne 17.08.2011 št. AS-4-3 / 13421... A finančno ministrstvo je bolj zvesti in meni, da je to mogoče storiti v primeru, ko je določeno obdobje za napako, a je zaradi napake plačan pretiran davek. Dopisi Ministrstva za finance z dne 23.01.2012 št. 03-03-06 / 1/24, z dne 25.08.2011 št. 03-03-10 / 82... To pomeni, da je treba zagotoviti, da obdobje, iz katerega se prenesejo stroški, ne postane niti "nič", ampak dobičkonosno. Šele potem bo mogoče uporabiti ta standard Dopis Ministrstva za finance z dne 11.08.2011 št. 03-03-06 / 1/476.
V praksi so organizacije že uspele obračunati stroške v poznejših obdobjih. Tako je družba lahko dokazala, da je odkrila odhodek pred štirimi leti v tekočem obdobju, saj je šele zdaj uskladila dolg s nasprotno stranko, zahvaljujoč kateri je postalo znano, da odhodek ni bil upoštevan. Sklep MO FAS z dne 06.07.2012 št. A40-102301 / 11-75-423... To lahko vzamete v službo.
Hkrati vsi poznajo zahtevo davčnega zakonika, po kateri je treba pripoznati stroške v obdobju poročanja, na katerega se nanašajo. Umetnost. 272 Davčnega zakonika Ruske federacije... In na primer, kot izhaja iz ene odločbe sodišča, davčnim organom ni bilo všeč, da je bila pogodba o opravljanju del sklenjena leta 2009, stroški zanjo pa so bili priznani šele leta 2010. Organizacija je svoj primer zagovarjala le s predložitvijo račun in podpisani akti zaključena dela z datumom 2010 Sklep UO FAS z dne 24.12.2012 št. F09-12795 / 12
In zgodi se, da direktor, ko je izvedel za izgubo v zadnjem letu, nujno zahteva od računovodje, naj nekako popravi številke v bilanci stanja. Razlogi za to so lahko zelo različni: lastniki so ali uprava načrtuje najem posojila. Nato lahko postrgate dno sodčka in na primer odstranite nekaj zneskov iz rezerve za dvomljive dolgove, jih precenite in s tem "izboljšate" terjatve. Vendar bodite pozorni: v računovodstvu se ne morete znebiti obveznih rezerv. Zato je nesprejemljivo, da se na primer "zmanjšujejo" rezerve za dopust.
Zaradi kršitve računovodskih pravil se lahko naloži računovodja globa od 2 tisoč do 3 tisoč rubljev. Umetnost. 15.11, klavzula 5 drugega dela čl. 28.3 Upravnega zakonika Ruske federacije
Včasih naredijo tudi to (čeprav tega ne priporočamo):
Ni popolnoma varnih načinov za radikalno popravljanje računovodskih evidenc. Računovodja lahko izvede majhne prilagoditve, vendar poročila ni treba resno preoblikovati. Poleg tega nihče ni preklical glob zaradi kršitve računovodskih pravil, za izkrivljanje poročil pa za pridobitev posojila jih je mogoče privesti do kazenske odgovornosti. Umetnost. 159.1 Kazenskega zakonika Ruske federacije.
Ne pozabite na tako preprost in zakonit način povečanja dohodka in posledično zmanjšanja računovodskih in davčnih izgub, kot je pravočasen odpis zastaralega upnika. Umetnost. 196 Civilnega zakonika Ruske federacije; str. 7 PBU 9/99; Klavzula 18 čl. 250 Davčni zakonik.
