Banii responsabili sunt anumită sumă bani organizarea bugetului eliberat unui angajat pentru realizarea cheltuielilor în scopul propus.
Acestea ar putea fi cheltuieli:
De bază document normativ reglementarea decontărilor reciproce cu persoane responsabile, acestea sunt Instrucțiuni Banca centrala Rusia Nr 3210-U din 03.11.2014. Se pot emite bani responsabili doar angajaților organizației cu care au fost încheiate contracte de muncă sau de drept civil.
Până la data de 19.08.2017 exista interdicție pentru angajații debitori, adică angajaților care erau datori le era interzis să dea bani în cont. Modificările aprobate prin noile Instrucțiuni Nr.4416-U din 19.08.2017 au anulat această interdicție.
Pentru a face acest lucru, trebuie să întocmiți două documente: o cerere de la un angajat, care indică suma, direcția țintei, deviz de calcul și alte informații, precum și ordinul șefului, privind emiterea de bani în cont.
În plus, organizația trebuie să elaboreze și să aprobe următoarele documente locale obligatorii:
La cererea șefului, organizația poate stabili o listă cu angajații cărora li se permite să emită fonduri responsabile.
Pentru încălcarea procedurii de eliberare a fondurilor, inspectorii au dreptul de a impune unei persoane juridice o amendă în conformitate cu articolul 15.1 din Codul contravențiilor administrative de până la 50.000 de ruble.
Să presupunem că angajatul a depus deja o cerere la manager și a primit aprobare.
În baza comenzii, casieria emite numerar de la casieria organizației, sau departamentul de contabilitate îi transferă pe cardul angajatului.
La efectuarea unei achiziții, angajatul trebuie să se asigure că păstrează documentele justificative.
Când un angajat a terminat de cheltuit, el se confruntă cu întrebarea cum să contabilizeze banii responsabili. Pentru a face acest lucru, el trebuie să întocmească un raport prealabil și să îl depună la departamentul de contabilitate. Documentul ar trebui să indice: cât a primit, cât a cheltuit și în ce scopuri, care este soldul. Atașați documentație justificativă la raport (chitanțe, cecuri, borderouri, bilete etc.).
Raportul este verificat de contabilul responsabil sau de contabilul șef. Acesta este apoi înaintat managerului pentru aprobare. După aceea, produs decontari definitive cu un angajat: returnarea soldului neutilizat al fondurilor contabile sau plata suplimentară a cheltuielilor excesive. În cazul în care angajatul nu dorește să returneze soldul necheltuit, atunci suma poate fi reținută de la sa salariile.
La fel ca orice alt muncitor. Este necesar să se întocmească un proces-verbal, să se atașeze cecuri și alte documente justificative, să se restituie soldul sumei emise.
O situație în care directorul unei instituții refuză să raporteze sau să returneze fonduri nu este obișnuită. Dar dacă a apărut întrebarea cum să recuperăm fondurile responsabile de la director, contabil instituție bugetară poate recomanda:
Este imposibil să reținem fonduri din salarii fără ordinul și acordul șefului. Suma nereturnată a subraportului ar trebui să fie supusă impozitării, adică să rețină impozitul pe venitul personal și să acumuleze prime de asigurare.
Cerințele pentru emiterea de bani conform raportului sunt în continuă schimbare. Pentru a evita calculele greșite în lucrare, astăzi este necesar să ne ghidăm după Instrucțiunea Băncii Rusiei din 11 martie 2014 N 3210-U. Cu toate acestea, principalele greșeli nu sunt făcute din necunoașterea noilor norme de legislație. Motivul pentru ele este mai degrabă în obiceiul de a efectua incorect cutare sau cutare operațiune la procesarea fondurilor. Despre asta vom vorbi în acest articol.
Greșeala nr. 1. Fără o declarație
Fondurile sunt emise în baza unui raport fără a primi o cerere de la persoana căreia ii sunt transferați banii. De exemplu, o companie trebuie să facă urgent copii legalizate ale documentelor; pentru a fi la timp, contabilul pur și simplu emite fondurile fără a solicita angajatului să facă o cerere corespunzătoare. Ulterior, nimeni nu-și amintește și de o astfel de hârtie. Cu toate acestea, absența unei declarații este o greșeală. Conform clauzei 6.3 din Directiva N 3210-U, pentru emiterea de numerar din raportul privind cheltuielile asociate implementării activităților, trebuie eliberat un cont. mandat de numerarîn formularul 0310002. O astfel de lucrare trebuie întocmită la cererea scrisă a persoanei responsabile, întocmită în liber de lași cuprinzând o evidență a sumei numerarului și a perioadei pentru care sunt emise, semnătura șefului și data.
Vă recomand să pregătiți în prealabil șabloane pentru cererile de eliberare de fonduri pentru un raport, în care angajatul își va înscrie doar numele de familie, prenumele, patronimul, suma și perioada pentru care se eliberează banii.
Greșeala nr. 2. Bani necheltuiți
Fondurile emise în baza raportului și necheltuite trebuie returnate la casieria întreprinderii în trei timpul zilei. Va fi o greșeală dacă angajatul nu face acest lucru. La fel și dacă returnează fondurile mult mai târziu sau cheltuiala nu este confirmată de documentele primare.
În sensul clauzei 6.3 din Instrucțiunea N 3210-U persoană responsabilă trebuie fie să întocmească un raport în avans, fie să returneze numerarul.
Pentru a evita greșelile, este indicat să familiarizați în prealabil angajatul cu necesitatea returnării fondurilor. Acest lucru se poate face lăsându-l să citească documente interne firmelor care stabilesc obligația de a returna banii eliberați în baza raportului, sau prescriu obligațiile corespunzătoare în contractul de muncă. O altă cale de ieșire din situație este întocmirea unui raport în avans.
Dacă în potriveste ora angajatul nu a returnat suma necheltuită, atunci angajatorul trebuie să ia măsuri pentru a o recupera. În aceste scopuri, în conformitate cu art. 137 din Codul Muncii al Federației Ruse, acesta are dreptul de a reține din salariu un avans nerambursat, ținând cont de limita de 20 la sută prevăzută la art. 138 din Codul Muncii al Federației Ruse, cu fiecare plată a câștigului. O astfel de decizie se ia în cel mult o lună de la data expirării perioadei stabilite pentru restituirea avansului, și cu condiția ca salariatul să nu contestă motivele și cuantumul deducerii (Scrisoarea Rostrud din 08.09.2007). N 3044-6-0).
Eroare nr. 3. Eliberată anterior
Companiile și întreprinzătorii individuali pot emite numerar în cont numai acelor persoane care au raportat fondurile emise anterior. Dacă angajatul nu ar face acest lucru, atunci ar fi o greșeală să-i dea un nou „lot” de bani.
Potrivit clauzei 6.3 din Directiva N 3210-U, persoana responsabilă este obligată, într-un termen care nu depășește trei zile lucrătoare de la data expirării perioadei pentru care s-a eliberat numerar, sau de la data intrării în muncă, să prezinte contabilului-șef sau contabilului (în lipsa acestuia, șefului) un raport prealabil cu documente justificative anexate.
Prin urmare, înainte de a emite fonduri conform raportului, este necesar să se verifice dacă angajatul a raportat pentru sumele anterioare, dacă a returnat fondurile necheltuite.
Această eroare are ca rezultat adesea litigii. Un exemplu este Rezoluția celui de-al nouălea arbitraj Curtea de Apel din data de 25 februarie 2014 N 09AP-47328/2013 în dosarul N A40-144835/13.
Totodată, plățile prin carduri corporative nu sunt echivalente cu plățile în numerar, ci sunt recunoscute ca non-numerare, prin urmare, regula menționată nu se aplică acestora (Rezoluția Curții a IX-a de Arbitraj de Apel N 09AP-10884/2013) .
Notă. Directorul a luat bani de la casieria companiei, dar i-a returnat în aceeași zi. A doua zi, managerul a vrut să ia încă 144.000 de ruble, iar contabilul a dat acești bani. În consecință, inspecția a tras la răspundere societatea în temeiul părții 1 a art. 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. Și arbitrii au fost de acord cu ea.
Eroare nr. 4. Nu există un raport în avans
În unele cazuri, raportul de cheltuieli, care confirmă cheltuirea fondurilor, poate pur și simplu să nu fie în companie, de exemplu, a fost pierdut. O altă greșeală este umplere greșită ale acestui document, de exemplu, astfel de inexactități includ: absența unei plăți în avans, detalii obligatorii ale raportului; discrepanța între sumele fondurilor emise și cele cheltuite efectiv, care sunt confirmate prin documente primare; absența semnăturilor persoanei responsabile și contabilului șef.
Forma unificată a raportului anticipat (formularul N AO-1) a fost aprobată prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 1 august 2001 N 55. Cu toate acestea, de la 1 ianuarie 2013, utilizarea sa nu este obligatorie. Dacă o companie folosește propriile sale formular aprobat, atunci trebuie să conțină detaliile obligatorii prevăzute la art.
9 din Legea N 402-FZ:
1) denumirea documentului;
2) data întocmirii acestuia;
3) denumirea firmei care a întocmit documentul;
4) conţinutul faptului viata economica;
5) valoarea naturalului și (sau) dimensiunea monetară indicarea unităților de măsură;
6) funcția salariatului care a efectuat tranzacția, operarea și responsabil pentru executarea acesteia;
7) semnături.
Absența unui raport prealabil sau completarea incorectă a acestuia este o încălcare foarte frecventă. Pentru a evita o astfel de eroare, este necesar să se verifice existența raportului, precum și conținutul acestuia. Pentru a verifica documentele pentru bază permanentă, este indicat să se desemneze o persoană responsabilă cu revizuirea documentului. Poate fi un contabil sau un specialist în servicii audit intern. Responsabilitățile relevante trebuie specificate în contractul de muncă cu angajatul.
Eroare N 5. Limită încălcată
Suma maximă a decontărilor în numerar în cadrul unui singur acord între entitati legale si intre companii si antreprenori individuali este de 100.000 de ruble. (Instrucțiunea Băncii Rusiei din 07.10.2013 N 3073-U „Cu privire la implementarea plăților în numerar”). Această restricție se aplică și în cazul în care persoana responsabilă a cumpărătorului depune numerar în casa furnizorului. Cu toate acestea, cheltuielile pentru emiterea de bani de către un angajat în conformitate cu raportul sunt efectuate fără a se lua în considerare limita de dimensiune calcule.
Reamintim că anterior a existat o restricție privind emiterea de fonduri în conformitate cu raportul (Instrucțiunea N 1843-U). Și o astfel de eroare poate fi detectată de auditori pt perioadele anterioareîn cadrul unei evaluări de trei ani. Asta înseamnă că este prea devreme să te relaxezi.
Dacă este posibil, efectuați plăți prin transfer bancar. Calculele de bani „vii” se recomandă să fie efectuate numai în caz de urgență, de exemplu, dacă compania avea nevoie de pixuri sau hârtie pentru imprimantă.
Greșeala # 6. Fără documente primare
Orice fapt activitate economică firma trebuie confirmata lucrări primare. Cu toate acestea, firmele uită adesea să emită astfel de documente.
Articolul 9 din Legea „Cu privire la contabilitate” stabilește că primarul document contabil trebuie întocmit în momentul săvârșirii faptului de viață economică, iar dacă acest lucru nu este posibil, imediat după finalizarea acestuia. Cheltuirea fondurilor trebuie să fie documentată. De exemplu, un cec, o chitanță, un act de acceptare și transfer, o factură TORG-12, bilete de cale ferată și de avion, ordine de plată.
În lipsa documentelor primare, va fi imposibil să se confirme că fondurile au fost cheltuite exact în scopurile indicate de angajat în raportul de avans. Oficialii vor acorda cu siguranță atenție acestui lucru în timpul auditului.
Greșeala nr. 7. Doar o verificare
La plata bunurilor (lucrări, servicii) în numerar pentru confirmarea documentară a cheltuielilor, împreună cu cec de casierie sunt necesare și alte documente primare, care să indice legătura cheltuielilor efectuate cu activitățile întreprinderii care vizează generarea de venituri. Astfel de clarificări sunt date în Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 iunie 2013 N ED-4-3 / [email protected]
Prin urmare, nu este suficient ca persoana responsabilă să ia doar un cec pentru a confirma că cheltuielile au fost efectuate în scop corporativ.
A evita situații controversate este necesar să se precizeze în actul local ce documente confirmă cheltuielile, precum și să se instruiască angajații ce acte trebuie să colecteze.
Eroare N 8. Nu există comandă în numerar
După ce a primit o cerere de la o persoană responsabilă pentru emiterea de fonduri pentru un raport, contabilul poate uita să emită un mandat de numerar. Cu toate acestea, forma unui astfel de document este chiar documentată. Conform paragrafului 6.4 din Directiva N 3210-U, emiterea de la casieria unei persoane juridice împărțire separată numerarul necesar pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar se efectuează în modul stabilit de persoana juridică, conform ordinului de numerar de cheltuieli 0310002.
Astfel, absența unui mandat este o greșeală. Pentru a o evita, este necesar să se regleze în politica contabila emiterea si executarea acestui document. În plus, în contractul de muncă cu contabilul, este necesar să se prescrie responsabilități clare pentru emiterea de mandate la înregistrarea fondurilor pentru raport.
Greseala N 9. Acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice
În cazul în care angajatul nu a returnat banii, aceste fonduri sunt considerate beneficii ale acestuia. Cu toate acestea, poate apărea o situație când angajatul nu a returnat numerarul ca urmare a uitării. Sau, de exemplu, a cheltuit cu adevărat banii, dar nu a raportat despre ei, deoarece a plecat într-o călătorie de afaceri.
Trezoreria consideră că un beneficiu impozabil poate apărea din iertarea datoriilor. Într-una dintre scrisorile lor, specialiștii departamentului au indicat că la data iertării datoriei, angajatul va primi dreptul de a dispune de fonduri și va avea venit impozabil(Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 septembrie 2009 N 03-03-06 / 1/610).
Cu toate acestea, instanțele nu sunt de acord cu această poziție. Arbitrii consideră că atâta timp cât există posibilitatea ca angajatul să se prezinte, există posibilitatea de deducere sume neutilizate(pentru ca nu a expirat) termen de prescripție), fondurile plătite nu ar trebui recunoscute beneficiu economic angajat (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 1 aprilie 2013 N A55-15647 / 2012).
După părerea mea, să percep impozit pe venitul personal în acest caz nepractic. Într-adevăr, într-o astfel de situație, este posibilă o dispută cu angajatul, iar acesta mai poate returna banii.
Eroare nr. 10. Ponderea legislaţiei valutare
De regula generala tranzacțiile valutare între rezidenți sunt interzise. Adică, de exemplu, o companie nu poate oferi 10 USD unui angajat de la casa de marcat pentru a cumpăra articole de papetărie. Cu toate acestea, există excepții de la această regulă. De exemplu, în valută, puteți emite un avans pentru călătorie de afaceri în străinătate(Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 18 martie 2008 N 10840/07 în cazul N A33-1127/2007). Dar extrădarea bani străini duce adesea la litigii.
Încă o întrebare: este posibil să se emită numerar împotriva unui raport în ruble unui angajat străin? În Hotărârea Curții a III-a de Arbitraj de Apel din data de 11 februarie 2014 în dosarul N A69-3113 / 2013, instanța a indicat că se poate face acest lucru. Arbitrii au concluzionat că emiterea de ruble către un străin nu este inclusă în Lista de valută și alte operațiuni ale rezidenților și nerezidenților, cuprinsă în Anexa 2 la Instrucțiunile Băncii Rusiei din 4 iunie 2012 N 138-I. Astfel, eliberarea de către companie către sa muncitor strain sub raportul de fonduri nu pot fi atribuite tranzacție valutară. O concluzie similară s-a făcut și în Rezoluția Curții a III-a de Arbitraj de Apel din 5 februarie 2014 în dosarul N A69-3098/2013.
Angajat care primește numerar moneda strainaîn general interzisă. Dar puteți emite valută pentru o călătorie de afaceri.
Atunci când emiteți valută străină, trebuie să completați corect un raport în avans. Detalii legate de acesta (linia 1a partea frontală formularele, coloanele 6 și 8 de pe versoul formularului), se completează numai în cazul în care fondurile sunt emise persoanei responsabile în valută străină în conformitate cu prevederile stabilite. legislatia actuala RF în ordine. Ele nu trebuie uitate. Dacă tranzacția este efectuată într-o monedă, atunci trebuie să verificați detaliile raportului în avans.
Dacă nu ați găsit informațiile de care aveți nevoie pe această pagină, încercați să utilizați căutarea pe site:
Emiterea de numerar conform raportului
Procedura de eliberare a numerarului unui angajat în raport cu un raport privind cheltuielile asociate cu implementarea activităților unei persoane juridice, un antreprenor individual
6.3 Instrucțiunile Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014.
Pentru a primi numerar de la casierie, un angajat (persoană responsabilă) trebuie să depună la departamentul de contabilitate o cerere întocmită sub orice formă și care să conțină o mențiune:
- despre suma de numerar;
- despre perioada pentru care se emite numerar;
- semnătura șefului (întreprinzător individual, altă persoană împuternicită) și data.
În baza cererii, contabilul întocmește un mandat de cheltuială în numerar 0310002.
Emiterea de numerar conform raportului se efectuează cu condiția rambursare integrală de către persoana responsabilă a datoriei asupra sumei de numerar primite anterior în baza raportului.
Persoana responsabilă este obligată, într-un termen care nu depășește trei zile lucrătoare de la data expirării perioadei pentru care s-a eliberat numerarul pentru raport, să prezinte contabilului-șef sau contabilului (în lipsa acestora - șefului, persoană fizică). antreprenor, altă persoană împuternicită) un raport prealabil cu documente justificative anexate.
În cazul încasării numerarului în cont pentru cheltuieli de deplasare, salariatul este obligat să depună un raport în avans în cel mult trei zile lucrătoare de la data intrării în muncă.
Verificarea raportului prealabil este efectuată de Contabil șef sau un contabil (în lipsa acestora - șef, antreprenor individual, altă persoană autorizată). Regulamentul intern al organizației (antreprenor individual) ar trebui să stabilească condițiile:
— verificarea raportului prealabil;
— aprobarea raportului de avans de către conducător (întreprinzător individual, altă persoană împuternicită);
- decontarea finală a raportului de avans.
Probă regulamente interne asupra decontărilor cu persoane responsabile
Din ordinul șefului firmei Our Firm LLC Standard aprobat organizații 08-06.14 „Decontări cu persoane responsabile, documente”.
Standardul prevede următoarele:
Numerar pentru nevoile casnice, achiziționarea de combustibil și lubrifianți, rechizite de birou sunt emise de la casieria organizației sub raportul angajaților, a cărui listă este aprobată anual prin ordin al șefului.
2. Numerar pentru cheltuieli de călătorie se eliberează de la casieria organizației în conformitate cu raportul lucrătorilor detașați, dacă există un ordin de trimitere a angajatului (angajaților) într-o călătorie de afaceri (formulare unificate Nr. T-9, Nr. T- 9a).
3. Baza emiterii unui ordin de numerar de cont 0310002 pentru emiterea de numerar de la casieria organizației este o cerere în forma conform Anexei nr. 1 la prezentul Standard.
4. Instalat următoarea comandă executarea si semnarea cererii:
1) angajatul completează și semnează cererea. Cererea se poate completa manual sau pe calculator;
2) contabilul principal notează pe cerere că salariatul nu are nicio datorie pentru suma de numerar primită anterior conform raportului;
3) cererea se depune spre semnare directorului financiar;
4) directorul financiar examinează și semnează cererea cel târziu în următoarea zi lucrătoare;
5) pe baza unei cereri semnate, un contabil contabil pentru tranzacțiile cu numerar întocmește ordin de numerar de cheltuială pentru retragere de numerar față de salariat și îl transmite casieriei cu cererea atașată;
6) salariatul (cu excepția angajaților detașați) este obligat, în ziua următoare datei de expirare pentru care s-a eliberat numerarul împotriva raportului, să prezinte raportul de avans contabilului superior ( formă unificată Nr. AO-1) cu documente justificative anexate;
7) un lucrător detaşat este obligat să depună un raport prealabil (formular unificat Nr. AO-1) contabilului superior în ziua începerii lucrului;
8) contabilul superior verifică raportul de cheltuieli și documentele primare anexate acestuia, dacă este cazul, soluționează problemele privind raportul de cheltuieli cu persoana responsabilă în termen de 2 zile lucrătoare și, dacă este cazul, pachet complet documente de confirmare transmite raportul prealabil spre semnare contabilului-șef;
9) atunci când o persoană responsabilă achiziționează articole de inventar, contabilul senior transferă facturi, facturi și, în lipsa acestora, copii ale bonurilor de vânzare, încasări în numerar, alte documente care confirmă plata și achiziția obiectelor de inventar (denumirea, cantitatea și prețul acestora), către contabilul pentru materiale contabile;
10) contabilul-șef semnează raportul de avans în aceeași zi și îl înaintează spre aprobare directorului financiar;
11) directorul financiar revizuiește, aprobă raportul de avans și îl înaintează contabilului superior în termen de 2 zile lucrătoare;
12) în caz de depășire a raportului de avans, salariatului se eliberează numerar pe baza unei note de la contabilul principal semnată de contabilul șef în forma conform Anexei nr. 2 la prezentul Standard;
13) raport prealabil aprobat și notificare se transferă contabilului-şef pentru decontarea definitivă cu salariatul în termen de 2 zile lucrătoare de la data aprobării raportului de avans.
Cererea nr. 1
Director financiar al firmei Our Firm LLC
________________________________
De la (numele complet și funcția angajatului)
CERERE Nr. ___
din „__” ________ _______
Vă rog să emiteți un raport __________ frec. pentru __________________ pentru o perioadă de ___________.
În conformitate cu Standardul Organizației 08-06.14, mă angajez:
1) depune un raport prealabil până la data de _________;
2) în cazul utilizării incomplete a sumei de numerar primite în cadrul raportului, depuneți soldul de numerar _________ la casieria organizației.
In caz de neplata a soldului de numerar catre casierie va rog sa retineti suma contabila neutilizata calculata conform raportului de avans din salariul meu.
Muncitor:(funcția, semnătura, transcrierea semnăturii)
Senior Contabil: ultima primire de numerar conform raportului este _________, nu există nicio datorie .
Permis: Director financiar
Cererea nr. 2
La Standardul Organizației 08-06.14
Contabil șef al firmei noastre LLC
_____________________________________
De la _______________, contabil senior
MEMO Nr. _____
din „___” ________ ____
A fi emis (funcția, numele complet al persoanei responsabile) depășire a raportului prealabil nr. _____ din data de __________, aprobat director financiar (NUMELE COMPLET.)în cantitate de ______ frec. __ kop.
Detaliile platii:
- primit în cadrul unui mandat de numerar de cont nr. _____ de la _________ - _______ ruble. __ kop.;
— raport în avans aprobat în valoare de ______ ruble. ____ kop.;
- cheltuirea excesivă - ____ frec __ kop.
Senior Contabil:(semnătura, transcrierea semnăturii).
Autorizez plata (indicați data plății):
Contabil șef(semnătura, transcrierea semnăturii, data)
Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile se ține în contul 71 „Decontări cu persoane responsabile” (A-P). Contabilitatea analitică a contului este menținută pentru fiecare persoană responsabilă. După emitere bani către angajat, contabilul va face o postare:
Debit 71 - bani emiși în baza raportului
Credit 50 (51)
Achita sumele contabile cheltuite se efectuează pe baza raportului de avans aprobat și se reflectă în creditul contului 71.
ȘTERREA CHELTUIELILOR DE AFACERI
| Tipul de cheltuială | Cablaj |
| − proprietatea dobandita | D 10 (08, 41) - materialele sunt valorificate (imobilizări, K 71 bunuri) achiziționate de o entitate raportoare Când cumpărați obiecte de valoare cu amănuntul salariatul trebuie să depună la compartimentul de contabilitate chitanță sau factură și verifica lantrolno-mașină de numerar (KKM). |
| − cheltuielile sunt legate de nevoile industriilor principale, auxiliare sau de servicii | D 20 (23, 29) - cheltuielile persoanei responsabile sunt anulate pentru cheltuieli K 71 principal (auxiliar, de servire) producție |
| − cheltuieli aferente activităţilor de management | D 25 (26) - plătit de persoane responsabile pentru producția generală K 71 (generale) cheltuieli. |
| − cheltuieli legate de vânzare produse terminate sau bunuri | D 44 - costurile persoanelor responsabile sunt incluse în costurile de vânzare |
| - cheltuieli pentru activități cu caracter neproductiv (de exemplu, cheltuieli pentru realizarea de evenimente sportive, recreere, divertisment etc.): | D 91 - incluse în alte cheltuieli sunt costurile responsabililor |
ȘTERREA CHELTUIELILOR DE CĂLĂTORIE
| Scopul călătoriei de afaceri | Cablaj |
| − achiziționarea, livrarea mijloacelor fixe (echipamente, mașini etc.) | D 08 - costurile unei călătorii de afaceri asociate achiziției sunt anulate, K 71 livrarea mijloacelor fixe |
| − cumpărarea, livrarea materialelor | D 10 - costurile unei călătorii de afaceri asociate achiziției sunt anulate, K 71 livrarea materialelor |
| − cumpărarea, livrarea mărfurilor | D 41 - costurile unei călătorii de afaceri asociate achiziției sunt anulate, K 71 livrarea mărfurilor |
| − încheierea de contracte de vânzare a produselor, studiul pieţelor de vânzare din alte regiuni, participarea la expoziţii | D 44 - costurile unei călătorii de afaceri legate de vânzări sunt anulate |
| − participarea la seminare de formare, şedinţe ale acţionarilor, alte scopuri legate de activitati de productie | D 26 - costurile unei călătorii de afaceri necesare pt K 71 nevoile de management ale organizaţiei |
| − repararea în garanție a produselor vândute anterior (dacă a fost creată o rezervă pentru reparații în garanție) | D 96 - costurile unei călătorii de afaceri legate de retur sunt anulate, K 71 transportul produselor defecte |
| − o călătorie de afaceri cu caracter neproductiv (de exemplu, verificarea unei tabere de vară care se află în bilanțul unei întreprinderi) | D 29 (91) - costurile călătoriei de afaceri sunt anulate, nu direct La 71 legate de activități de producție pre- |
| − eliminarea consecinţelor situaţiilor de urgenţă | D 91 - costurile unei călătorii de afaceri legate de Prin 71 eliminarea consecințelor unei urgențe |
Dacă angajatul are sold anticipat necheltuit, apoi în termen de 3 zile alocate întocmirii raportului de avans, acesta trebuie returnat casieriei conform comenzii de casă de intrare. În contabilitate, o astfel de operațiune se înregistrează prin înregistrarea:
D 50 - soldul avansului de la persoana responsabilă a fost restituit la casierie
Dacă un angajat cheltuită în mod rezonabil bani într-o sumă mai mare decât avansul plătit, atunci suma cheltuită în exces i se ramburseaza de la casieria organizatiei pe baza raportului de avans aprobat. Această operațiune este documentată prin postare:
D 71 - cheltuieli rambursate salariatului peste valoarea avansului emis
Dacă un angajat nu s-a întors sumă contabilă în termenul prevăzut, atunci într-o lună(termen de prescripție), prin ordin al conducătorului întreprinderii, acesta trebuie reținut din salariul salariatului.
Această operațiune este documentată prin postări:
D 94 - se reflectă suma contabilă nereturnată la timp
D 70 - din salariul angajatului s-a dedus o sumă contabilă nereturnată
Atâta timp cât suma nereturnată la timp este creditată angajatului, aceasta este considerată un împrumut acordat acestuia. În acest caz, trebuie calculat câștig material de la folosire bani împrumutați. Dacă datoria este anulată pe cheltuiala organizației, atunci această sumă trebuie inclusă venit total angajat și rețin impozitul pe venitul personal din acesta.
Contabilitatea decontarilor cu personal pentru alte operatiuni.
ţinut în contul 73 „Decontări cu personal pentru alte operaţiuni” (A − P). Se pot deschide subconturi pentru contul: 73-1 „Decontări la împrumuturi”;
73-2 „Calcule pentru repararea prejudiciului material”;
73-3 „Decontări pentru bunuri furnizate pe credit”;
73-4 „Decontări pentru asigurare”, etc.
Emiterea de bani conform raportului este doar la prima vedere un proces complet de înțeles. Ce este atât de complicat aici: angajatul a scris o declarație, iar managerul a aprobat emiterea de bani. Asta e tot!
Totuși, cine poate primi bani în conformitate cu raportul? Este posibilă eliberarea acestor fonduri angajaților care sunt înregistrați în baza unui contract de drept civil? Va putea un reprezentant al organizației furnizorului să primească bani conform raportului de la client? Poate șeful companiei însuși să preia fondurile conform raportului? Despre asta vom vorbi în acest articol!
Instrucțiunea Băncii Federației Ruse nr. 3210-U din 11.03.14. în paragraful 6.3 prevede conditii speciale emiterea de fonduri conform raportului:
Dacă toate condițiile de mai sus sunt îndeplinite în același timp, atunci fondurile de la casierie pot fi emise sub raport fără teamă. Se poate emite bani sub raportul șefului companiei?
Merită să reamintim că clauzele 6.3 și 5 din Directiva Băncii Rusiei nr. 3210-U prevăd posibilitatea de a emite fonduri numai pentru angajații unei persoane juridice care sunt înregistrați în baza unui contract de muncă sau lucrează în temeiul unui acord de drept civil. Nu există nicio indicație privind restricțiile de muncă.
Cât despre director CEO), adică șeful organizației, atunci el, de regulă, lucrează numai pe baza unui contract de muncă (mai mult, poate fi chiar și muncă cu fracțiune de normă) și face parte din personalul companiei. Prin urmare, el se încadrează și în categoria „angajat al organizației”. Deci, are și dreptul de a primi bani în baza raportului.
Video - decontări cu persoane responsabile:
Dar cum rămâne cu depunerea unei cereri? În acest caz, se recomandă redactarea unei cereri impersonale, care să nu conțină o cerere de eliberare de fonduri, ci o declarație despre necesitatea primirii acestora. De exemplu, așa: „Declar necesitatea de a primi un raport de 10.000 (zece mii) de ruble pentru plată ...”. În plus, directorul societății este obligat să întocmească și un raport prealabil.
Este posibilă emiterea unei cereri în acest fel dacă fondatorul organizației primește fonduri pentru raport?
Dacă fondatorul unei persoane juridice (adică proprietarul acesteia) acționează ca șef al companiei sau ocupă o altă funcție în cadrul acesteia (de exemplu, un simplu manager sau contabil), atunci organizația încheie în mod necesar un contract de muncă cu acesta și îl acceptă în personalul.
De fapt, în sensul Instrucțiunii nr. 3210-U a Băncii Rusiei, un astfel de fondator devine muncitor obișnuit din atributii oficiale si cu contract de munca. Deci, îi poți da fonduri în conformitate cu raportul!
Dacă fondatorul rămâne doar în statutul de proprietar, atunci nu are dreptul să primească bani de la casierie în conformitate cu raportul. De ce? Pentru că persoana specificată nu este un angajat cu normă întreagă și chiar independentă al companiei, ci doar proprietarul acesteia.
Prin urmare, fondurile emise persoanei specificate de la casierie pot fi considerate ca un împrumut. O astfel de interpretare a emiterii de fonduri nu contravine legii, dar în acest caz:
Și dacă un antreprenor ia bani din casa de marcat pentru nevoile companiei sale?
Într-adevăr, dacă respectați norma clauzei 6.3 și clauzei 5 din Directiva nr. 3210-U, atunci un antreprenor individual nu are dreptul să primească fonduri în baza raportului, deoarece nu a încheiat un acord cu el însuși, nici dreptul muncii, nici dreptul civil. .
Cu toate acestea, Instrucțiunea nr. 3210-U reglementează doar procedura de eliberare a fondurilor în baza raportului către angajații organizației și antreprenor, stabilind următoarea restricție pentru aceștia: numai acei angajați care lucrează în baza unui contract de muncă sau de drept civil pot primi bani de la casa de marcat.
Și, în același timp, în Instrucțiunea nr. 3210-U nu există nicio interdicție privind primirea de fonduri de către întreprinzător însuși în scopul activităților sale. Mai mult, la paragraful 1 al articolului 861 Cod Civil Federația Rusă afirmă în mod explicit că, în cazul decontărilor cu participarea cetățenilor care nu au legătură cu activitățile lor antreprenoriale, aceste decontări pot fi efectuate în numerar, fără restricții de sumă.
Din această prevedere rezultă opusul: atunci când cetățenii efectuează plăți în numerar legate de activitățile lor antreprenoriale, există restricții privind valoarea cheltuielilor.
Cu alte cuvinte, drept civil Federația Rusă permite antreprenorilor să cheltuiască numerar pentru activitățile lor de afaceri, dar în anumite limite.
Acest lucru este susținut și de clauza 2 a Directivei Băncii Rusiei nr. 3073-U din 07.10.13: unui antreprenor îi este interzis să cheltuiască încasări în numerar cu excepția plății pentru bunuri, lucrări și servicii.
Dar pentru a efectua o astfel de plată, va trebui să îndepliniți o serie de condiții:
Acestea. atunci când emite bani unui antreprenor pentru a-și plăti cheltuielile, ar trebui să indice un ordin de ieșire în numerar caracterul țintă debursare de fonduri. De exemplu, astfel: „Pentru a plăti bunuri conform contractului nr. 1 din 16 noiembrie 2015 prin IP Ivanov V.V.”.
Daca antreprenorul si-a cheltuit deja fonduri proprii, atunci este recomandat să îi dați de la casierie fondurile pe care le-a cheltuit drept compensație pentru a confirma plată în numerar cheltuielile specificate. În ordinul de cheltuieli, va trebui să indicați, de exemplu: „rambursarea datoriei pentru plată prin IP Ivanov V.V. in spate …. pe conosamentul nr.... din…".
De menționat că antreprenorul nu este obligat să întocmească un raport prealabil.
Desigur. În acest caz, puteți utiliza fie un card corporativ, care este emis unei organizații, fie unui antreprenor. Sau puteți pur și simplu să transferați fonduri din contul dvs. curent în cardul de salariu persoană responsabilă sau pe cardul personal al antreprenorului însuși.
Cu toate acestea, pentru a evita probleme cum ar fi acumularea primelor de asigurare pe suma contabilă și adăugarea acesteia la veniturile angajatului, atunci când transferați fonduri pe un card în ordin de plata asigurați-vă că indicați că aceste fonduri sunt enumerate în raport.
Apropo, utilizarea cardurilor de salariu pentru transferul sumelor contabile către acestea a fost confirmată printr-o scrisoare comună a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse și Trezoreria Federală RF Nr 02-03-10 / 37209, 42-7.4-05 / 5.2-554 din 10.09.2013
Dar pentru plasa de siguranță, ar trebui să fie în continuare, de exemplu, în Regulamentul privind fondurile responsabile sau în acord comun prevăd posibilitatea emiterii de fonduri contra raportului de pe carnetul de salariu al salariatului.
În plus, după cheltuirea fondurilor emise în baza raportului, angajatul trebuie să raporteze cheltuielile sale. El trebuie să facă acest lucru în raportul prealabil și în cel mult 3 zile de la încheierea perioadei pentru care au fost emise fonduri pentru raport.
În ciuda faptului că raportul în avans și perioada de 3 zile se referă doar la sume contabile în numerar, pentru a evita neînțelegerile cu autoritățile de reglementare, cerințele specificate trebuie respectate și atunci când cheltuiesc fonduri contabile fără numerar.
O situație similară apare atunci când, de exemplu, este în vigoare un contract de muncă între un antreprenor, care este persoană juridică, și un client, care poate fi atât un antreprenor, cât și o organizație. Și acum angajatul antreprenorului cere bani pentru achiziția, de exemplu, de materiale. Cum să dai acești bani? Sub raport? Sau ca avans la un contract?
În primul rând, merită să ne amintim că clauza 5 din Directiva nr. 3210-U a Băncii Rusiei prevede posibilitatea de a primi bani în baza raportului numai de către angajații unei persoane juridice sau ai unui antreprenor cu care s-au încheiat contracte de muncă sau de drept civil. încheiat.
Totodată, pe baza analizei prevederilor paragrafului 5 menționat, rezultă că contract civil trebuie să fie direct legată de individual. Prin urmare, eliberarea de fonduri către angajatul contractantului, care este persoană juridică, nu este eliberarea de fonduri împotriva raportului, întrucât contractul este încheiat cu societatea. Și atunci cum să dai angajatului specificat bani pentru achiziționarea de materiale?
În acest caz, banii se eliberează conform unui ordin de numerar de cheltuială, dacă acest angajatîmputernicire de la antreprenor pentru a primi bani și cu indicarea în chitanța de numerar, de exemplu: „emiterea de fonduri pentru achiziționarea de materiale în baza clauzei 6 din Contractul nr. 234 din data de 10.06.16”.
În plus, pentru a evita probleme cu autoritățile de reglementare și cu contractantul însuși, este necesar să se convină în prealabil în scris asupra condițiilor de achiziție a materialelor, de exemplu. pe cheltuiala cui și cine ar trebui să o facă. Foarte des, în astfel de situații, se întocmește un contract de agenție pentru un contract de muncă, conform căruia antreprenorul, pe cheltuiala clientului, achiziționează tot ceea ce este necesar pentru muncă.
Apropo, o astfel de procedură de cooperare, inclusiv eliberarea de fonduri pentru cheltuieli în temeiul unui contract de drept civil, se aplică și atunci când un antreprenor individual acționează ca antreprenor.
În plus, nu se întocmesc rapoarte în avans, iar toate documentele, de exemplu, pentru achiziționarea de materiale, sunt întocmite imediat pe numele clientului. dar actele menționate poate fi furnizat clientului nu separat pe măsură ce fondurile sunt cheltuite, ci împreună cu Raportul, care acționează ca anexă la contractul de comision (contract) și se întocmește la finalizarea tuturor cheltuielilor. Acest Raport este întocmit de către antreprenor ca o confirmare sumară a cheltuielilor efectuate de acesta pe cheltuiala clientului.
Video - emiterea de bani către un subraport de la casierie în 1C Contabilitate 8:
Fiecare angajator, în conformitate cu partea 1 a art. 19 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”, este obligat să organizeze și să mențină control intern fapte comise de activitate economică. Procedura de monitorizare a emiterii banilor către persoanele responsabile trebuie stabilită de șeful societății. El poate emite o comandă cu o listă a persoanelor îndreptățite să primească Bani de la casieria organizației.
Sunt responsabile persoanele cărora o organizație sau un antreprenor individual le eliberează bani pentru executarea comenzilor și care sunt obligate să prezinte un raport privind utilizarea acestora. Persoanele responsabile pot fi orice angajat al întreprinderii
Până la data de 19.08.2017, un angajat, pentru a primi bani pentru un raport, trebuia să trimită o cerere la departamentul de contabilitate sau la departamentul de personal, în care se indica suma necesară și o explicație pe ce se va cheltui.
Cu toate acestea, din 19 august, a devenit mai ușor să emiti conturi. Modificările sunt prevăzute de Instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse din 19 iunie 2017 Nr. 4416-U. DIN data specificata aplicarea nu este necesară. Pentru emiterea de bani, un ordin al directorului sau altul document administrativ companiilor. Forma unui astfel de document este arbitrară. Dar trebuie să conțină următoarele detalii:
În Federația Rusă, toate așezările din moneda nationala, care sunt efectuate în cadrul unui singur acord, nu trebuie să depășească 100 de mii de ruble. Există o indicație în acest sens în paragrafele 5 și 6 din Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din 07.10.2013 nr. 3073-U.
Se crede că această limită nu poate fi depășită. Dar există câteva nuanțe. Această limită de cheltuieli este stabilită numai pentru decontări cu alte organizații și întreprinzători individuali (a se vedea clauza 6 din Instrucțiunile Băncii Centrale a Federației Ruse nr. 3073-U). Și nu se aplică decontărilor cu persoane fizice, care în acest caz sunt angajați ai întreprinderii. Aceasta include salariile, plăți sociale, nevoile personale ale conducătorului organizației și eliberarea de fonduri conform raportului. În acest caz, emiterea cantitate mai mare nu va fi considerată o încălcare a disciplinei de numerar.
Conform paragrafului 6.3 din Instrucțiunile Băncii Centrale a Federației Ruse din 11 martie 2014 nr. 3210-U, până la 19 august 2017, era imposibil să se emită bani în baza raportului dacă angajatul nu a furnizat un raport privind sume primite anterior.
Dar Banca Centrală a făcut modificări raportului. Acum poate fi emisă răspundere, chiar dacă angajatul nu a rambursat datoria pe fondurile emise anterior. Acest lucru nu înseamnă însă că angajații nu mai trebuie să emită rapoarte anticipate cu privire la sumele cheltuite. Documente de raportare a banilor cheltuiți de angajat în fara esec trebuie depus la departamentul de contabilitate.
Din punct de vedere legislativ termen limită specific, timp în care salariatul trebuie să depună un raport cu privire la banii cheltuiți, nu este stabilit nicăieri. Prin urmare, este indicat, de regula, in ordinea angajatorului.
Conform clauzei 6.3 din Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din 11 martie 2014 nr. 3210-U, angajatul este obligat să prezinte un raport cu privire la sumele primite în cel mult trei zile lucrătoare de la expirarea perioadei. pentru care au fost emise aceste sume.
În cazul în care perioada de returnare nu a fost stabilită, salariatul trebuie să depună raportul în aceeași zi în care le-a primit. Există o indicație în acest sens în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 ianuarie 2005 nr. 04-1-02 / 704.
Dar pentru că există condiții speciale. Conform paragrafului 26 din Regulament, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749, angajatul este obligat să raporteze asupra lor în termen de 3 zile lucrătoare de la data întoarcerii.
Modificările sumelor contabile în 2019 au afectat și documentația. Deoarece procedura de emitere a banilor în cont s-a schimbat din 19 august 2017, întreprinderile ar trebui să actualizeze regulamentul privind lucrul cu sume contabile.
Angajații pot primi fonduri responsabileîn numerar la casieria companiei. De asemenea, compania poate transfera bani pe un card bancar, inclusiv pe cardul de salarizare al unui angajat (a se vedea Directiva nr. 3073-U, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 iulie 2014 nr. 03-11-11/42288). Pentru a face acest lucru posibil, procedura de decontare cu angajații responsabili ar trebui stabilită în politica contabilă a companiei.
Prin intermediul casieriei, banii se eliberează conform următoarelor cerințe:
Să rezumam cele de mai sus:
Este important ca organizațiile și întreprinzătorii individuali să urmeze procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar. La urma urmei, o amendă destul de mare amenință să încalce acest ordin (partea 1 a articolului 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse):
Cum se face plata în numerar? În ce formă ar trebui să solicit eliberarea de fonduri? Care este forma în care se emite un ordin de emitere a banilor? Ce termene limită trebuie să respectați? Ce modificări din această parte sunt în vigoare din 2018? Hai să aruncăm o privire comanda curenta debursare de fonduri.
Angajatorii sunt obligați să organizeze și să mențină controlul intern asupra faptelor vieții economice. Puteți găsi o astfel de cerință în partea 1 a articolului 19 lege federala din 6 decembrie 2011 Nr 402-FZ „Cu privire la contabilitate”. Procedura de monitorizare a emiterii de bani către persoanele responsabile ar trebui să fie stabilită de directorul general al companiei. El poate emite un ordin cu o listă a persoanelor care au dreptul să primească fonduri. Iată o mostră a unui astfel de ordin, conform căruia fondurile pot fi emise în cadrul raportului:
Pentru a respecta disciplina de numerar, un angajat este considerat a fi o persoană cu care a fost încheiat un contract de muncă sau de drept civil (paragrafele 5 și 6.3 din Directiva Băncii Rusiei nr. 3210-U din 11 martie 2014). Prin urmare, se pot emite bani contra raportului, inclusiv către antreprenor. El poate avea nevoie de ei, de exemplu, pentru a cumpăra materiale pentru executarea lucrărilor în temeiul unui contract de drept civil. O astfel de sumă sub raport îi poate fi dată, de exemplu, din casa de marcat.
Sumele contabile pot fi transferate pe cardul bancar al persoanei responsabile, inclusiv. pentru salariu (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 25 august 2014 Nr. 03-11-11 / 42288).
Mai recent, pentru a primi numerar în cadrul unui raport, un angajat trebuia să depună o cerere de eliberare a numerarului la un raport către departamentul de contabilitate sau departamentul de personal. O mostră dintr-o astfel de aplicație arată că ar fi trebuit să indice suma necesarăși, de asemenea, explicați în ce scopuri va fi cheltuit. Iată o mostră a unei astfel de cereri de eliberare a raportului de fonduri:
Cu toate acestea, din 19 august 2017, situația s-a schimbat. Modificările sunt prevăzute de Instrucțiunea Băncii Centrale a Rusiei din 19 iunie 2017 Nr. 4416-U. De la data indicată, este posibil să se emită bani unui angajat pentru un raport fără cererea acestuia. Pentru a emite bani, este suficient un ordin de emitere de fonduri, un raport sau alt document administrativ al companiei. Aceleași reguli pentru emiterea de bani conform raportului continuă să funcționeze în 2018.
Deci, emiterea de fonduri în cont în 2018 este posibilă pe baza unui ordin sau a unui alt document administrativ (clauza 6.3 din instrucțiunile Băncii Rusiei din 11 martie 2014 nr. 3210-U). În același timp, nu există restricții privind valoarea sumelor contabile și perioada de emisiune a banilor. Înaintea dvs. este un ordin de a emite fonduri pentru un raport (eșantion):
Mai mult, nu există cerinte speciale la modul de întocmire a ordinului de emitere a sumelor contabile. În opinia noastră, este logic să fixăm în ordine: numele complet al angajatului, suma, scopurile și termenii emiterii.
Rețineți, de asemenea, că este posibil să se emită ordine generală pentru mai multe sume. Deci, de exemplu, dacă emiterea de numerar în cont este necesară pentru mai mulți angajați, atunci comanda poate arăta astfel:
Din 19 august 2017, baza pentru emiterea de fonduri este un cont - acesta este un ordin sau alt document administrativ. În același timp, nimeni nu interzice angajatorilor să accepte în continuare cereri de la angajați pentru eliberarea cerințelor necesare. sume de bani. Cu toate acestea, rețineți că procedura de eliberare a creditelor ar trebui stabilită în
poziție cu privire la emiterea de fonduri responsabile. Puteți vedea un exemplu de prevedere privind emiterea de fonduri responsabile.
Care sunt termenele limită pentru emiterea fondurilor? Când trebuie angajații să prezinte angajatorului un raport cu privire la banii cheltuiți? Răspunsul la această întrebare trebuie căutat în ordinul directorului general. La urma urmei, în ea este indicată o astfel de perioadă.
Ca regulă generală, un angajat trebuie să raporteze cu privire la sumele primite în baza raportului în cel mult trei zile lucrătoare de la expirarea perioadei pentru care au fost emise aceste sume (clauza 6.3 din Directiva Băncii Centrale a Federației Ruse din martie). 11, 2014 Nr. 3210-U). Dar dacă nu a fost stabilită data de întoarcere? Potrivit autorităților fiscale, într-o astfel de situație, angajatul trebuie să depună un raport în aceeași zi în care le-a primit (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 ianuarie 2005 nr. 04-1-02 / 704) .
Raport de călătorie
Sunt definite condiții speciale pentru cheltuieli de calatorie. Angajatul trebuie să raporteze despre acestea în termen de trei zile lucrătoare de la data întoarcerii dintr-o călătorie de afaceri (clauza 26 din Regulamentul, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749).
Pentru a emite bani, angajatorul trebuie să acționeze după cum urmează:
| Cablaj | Operațiune |
| D 71 - K 50 | Angajatului i s-au dat bani conform raportului |
Iată un exemplu de casă de marcat pentru eliberarea raportului de fonduri:
Banii emiși în baza raportului nu sunt supuși impozitului pe venitul personal și primelor de asigurare.
Este posibil să se emită numerar în conformitate cu raportul dacă angajatul nu a rambursat datoria pentru fondurile emise anterior. Puteți face acest lucru din 19 august 2017. Acest lucru nu înseamnă însă că nu mai este necesară întocmirea de rapoarte de cheltuieli pentru suma cheltuită de angajați. Chiar și după 19 august 2017 (de exemplu, în 2018), angajatul trebuie să transfere banii cheltuiți către departamentul de contabilitate documente contabile.
Este de remarcat faptul că nu este interzisă eliberarea de fonduri în contul fondatorului sau directorului. Cu toate acestea, trebuie înțeles că nu există „indulgențe” pentru manageri în această parte. Deci, de exemplu, fondatorul, ca orice alt angajat, este obligat să returneze fondurile de răspundere primite.
Acesta este numerar pentru un angajat pentru cheltuieli legate de activitățile unei persoane juridice, unui antreprenor individual, un mandat de numerar pentru cheltuieli este emis în conformitate cu documentul administrativ (ordinul șefului) al companiei (IP) sau o declarație scrisă a persoana responsabilă.
Notă: Scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 09/06/17 Nr. 29-1-1-0E / 20642
Conform paragrafului 6.3. Instrucțiunile Băncii Centrale a Federației Ruse pentru emiterea de fonduri către un angajat ca cont pentru cheltuieli legate de activitățile unei persoane juridice, unui antreprenor individual, un mandat de numerar pentru cheltuieli este emis în conformitate cu documentul administrativ (ordinul de seful) societatii (IP) sau o cerere scrisa a salariatului, intocmita sub orice forma si care contine o inscriptionare asupra sumei numerarului si asupra perioadei pentru care se elibereaza numerar, semnatura conducatorului si data. Pentru ce poți da bani? Un angajat poate cheltui suma doar pe obiective specifice specificate în cerere sau comandă. Familiarizați angajatul cu comanda sub semnătură.
Organizația este obligată să organizeze și să exercite controlul intern asupra faptelor săvârșite ale vieții economice (Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ). Procedura de monitorizare a tranzacțiilor comerciale, inclusiv emiterea de bani către persoanele responsabile, este stabilită de șeful organizației. Prin urmare, el este cel care limitează de obicei lista angajaților care au dreptul de a primi bani conform raportului. Pentru a face acest lucru, liderul poate emite un ordin.
Nu faceți lista angajaților eligibili pentru a primi bani responsabilă ca parte a comenzii. Dacă lista contabililor este aprobată document separat, îl puteți schimba oricând. Se pot face modificări ale politicii contabile numai în cazuri strict limitate (partea 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).
Pentru a asigura corectitudinea contabilității, fiabilitatea informațiilor și controlul în decontările cu angajații care au primit bani în baza raportului, aprobă ""
Vezi ordinul de emitere a fondurilor de la casierie sub raport
Un angajat poate cheltui suma numai în scopuri specifice specificate în comandă. Familiarizați angajatul cu comanda sub semnătură.
Notă: Descarcă ordinea șefului.doc 38 Kb
Gasprom LLC
TIN 4308123456, KPP 430801001, OKPO 98756423
numele complet al organizației, coduri de identificare(TIN, KPP, OKPO)
ORDIN Nr.1984
privind emiterea de sume contabile de la casierie
Kirov.... ...... .... ... ... ... ... 14.09.2017
Pentru a achiziționa rechizite de birou, COMAND:
Problema E.V. Ivanov de la casierie în valoare de 10.000 (zece mii) de ruble. pe o perioadă de cinci zile calendaristice.
Raspunde de executarea ordinului de numire a contabilului-sef A.S. Petrova.
Director __________ A.V. Muller
Familiarizat cu comanda:
E.V. Ivanov
LA FEL DE. Petrova
Contabilii nu au întotdeauna timp să raporteze cu privire la sumele primite în avans și să furnizeze chitanțe de vânzare în termenul stabilit. Pentru a avea cât mai puține întârzieri, organizația poate decide întocmește fonduri bănești pentru răspundere pentru termen lung . De exemplu, timp de un an sau șase luni. Este legal? A existat un raport?
1. Puteți emite bani pentru cheltuielile casnice ca membrii personalului, și persoanelor care lucrează în baza unor contracte de drept civil (scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 02.10.2014 nr. 29-Р-Р-6/7859).
2. Cuantumul fondurilor emise ca raport către director nu este reglementată de lege.
3. O persoană responsabilă în decontările în numerar cu furnizorii - nu mai mult de 100.000 de ruble într-un singur contract.
la meniu
Cum se emit banii? Sunt oferite instrucțiuni pas cu pas.
Deci, organizația are dreptul de a transfera bani responsabili pe același card bancar pe care este transferat salariul angajatului, cu condiția ca acest lucru să fie prevăzut. politica contabila. În același timp, dacă un contabil dorește să se protejeze complet de disputele inutile cu agențiile de reglementare, dacă este posibil, efectuați toate calculele asupra sumelor contabile prin intermediul casieriei.
În orice caz, nu există nicio responsabilitate pentru transferul banilor responsabili ai angajatului pe același card bancar pe care este transferat salariul acestuia. La număr încălcări de numerar
(încălcări ale procedurii de lucru cu numerar și de efectuare a tranzacțiilor cu numerar) transferul sumelor contabile pe un card de salariu Nu se aplică ().
De multe ori valori materiale dobândite de persoane responsabile ale organizaţiei. Puteți emite bani în cont de la casieria întreprinderii. Este sigur să plătiți pentru bunuri și servicii cu card corporativ sau cu card personal angajat? Contabilitatea acestor tranzacții și a acestora implicatii fiscale luați în considerare în acest articol.
la meniu
Teoretic, nu există restricții. Banca Centrală scrie despre același lucru în Scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 02.10.2014 Nr. 29-R-R-6/7859.
La urma urmei, un contract de muncă încheiat cu o persoană fizică se referă la contracte de drept civil, iar existența unui astfel de acord vă permite să emiteți bani în cont.
Dar dacă nu doriți să atribuiți statutul de contabil unui fizician contractant, atunci aveți dreptul de a emite numerar unor astfel de persoane conform decontării în numerar cu formularea „pentru executarea unui astfel de acord”. Ordonanța () nu spune că cheltuielile în numerar legate de conduita unei persoane juridice pot fi plătite exclusiv prin emiterea de bani pentru un raport - pur și simplu stabilește regulile pentru cazul în care astfel de cheltuieli sunt plătite prin emiterea de bani pentru un raport.
Dar totuși, ar fi util să se adauge o clauză la contractul cu antreprenorul, în care se va da o listă de cheltuieli pe cheltuiala organizației necesare executării contractului și în care se va spune că banii pot fi eliberat antreprenorului de la casierie. Și în RKO, faceți o referire la această clauză specială a contractului.
Despre tranzacția prin plata fara numerar documente de raportare. Serviciul Fiscal Federal consideră că este posibil să se țină cont de cheltuielile plătite cu cardul (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 22.06.2011 Nr. ED-4-3 / 9876).
Nu ați uitat că atunci când transferați fonduri pe cardurile bancare personale ale angajaților pentru plată nevoi economice(bunuri, materiale) în ordinea privind politica contabilă a organizației ar trebui să prevadă prevederi care să determine procedura de decontare cu persoanele responsabile prin intermediul lor personal carduri bancare(scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 25 august 2014 Nr. 03-11-11 / 42288).
Dacă persoana responsabilă nu cere vânzătorului să emită documente pentru organizație, vânzătorul în coloana „Cumparator” va scrie „Persoană privată”. Este posibil să contabilizezi o astfel de factură ca o cheltuială?
Pentru a reduce baza impozabilă a impozitului pe venit, contribuabilii au dreptul să ia în considerare astfel de facturi. Cheltuielile în scopuri de impozitare sunt acceptate în condițiile clauzei 1: cheltuielile trebuie să fie justificate și documentate.
Documentele primare executate corect (bilete de parcurs, acte) pot confirma cheltuielile. Potrivit art. 9 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, fiecare fapt al vieții economice este supus înregistrării cu un document contabil primar. Totodată, forma unui astfel de document trebuie să conțină detaliile obligatorii stabilite de alin. 2 al art. 9 din Legea nr.402-FZ:
Cerințele „Cumpărător” nu se aplică detaliile cerute. Așadar, absența acestui atribut sau indicarea în numele cumpărătorului „Persoană fizică” nu împiedică acceptarea costurilor pe factură.
Autoritățile fiscale au opinii diferite situatii similare. În unele cazuri, angajatul este considerat o persoană responsabilă, în altele, operațiunea este privită ca o achiziție de proprietate de la angajat.
Unul dintre Opțiuni poate exista o încheiere a unui contract de cesiune cu un angajat (). În acest caz, organizația instruiește angajatul să găsească și să achiziționeze anumite bunuri și materiale cu caracteristicile specificate și se obligă să-l despăgubească pe angajat pentru costurile suportate în achiziția acestei proprietăți.
Nu există o limită legală a sumei de bani care poate fi eliberată unui angajat. De asemenea, nu este instalat și singur termen maxim utilizarea sumelor contabile.
Notă: un exemplu de completare a unui raport în avans în timpul unei călătorii de afaceri.docx 25 Kb
masa pe reversul raportul este, de asemenea, inutil.
Chitanța, care este un anacronism sub linia de tăiere, este și ea aruncată, nu a mai fost de folos de mult timp și, prin urmare, poate fi aruncată în siguranță.
Ce să lăsați în formularul de declarație în avans ?
Date despre avans anterior- rest sau depășire. Ele vă permit să vedeți dintr-o privire dacă există obligații restante între dvs. și angajat.
Informații despre aplicație, adică documente justificative, bonuri de vânzare, este de asemenea mai bine să pleci. La urma urmei, astfel de documente sunt importante și parte integrantă a raport. Fără ele, pur și simplu nu poți confirma cheltuielile. A se vedea, de exemplu, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 19 iulie 2012 nr. 17-15/64647.
Descărcare formular: Excel (48 kb)
Cum să reflectați în contabilitatea organizației deducerea din salariul angajatului a soldului nereturnat acestuia în timp util sumă responsabilă eliberat pentru cheltuieli de călătorie?
| LINK-URI SUPLIMENTARE CONFERENTE |
