Avansul este salariul pentru prima jumătate a lunii. Nu există conceptul de „avans” în Codul Muncii al Federației Ruse și în documentele de reglementare.
Plata unui avans nu este un drept, ci o obligație a angajatorului. Salariile trebuie plătite de cel puțin două ori pe lună (articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Este imposibil să se încalce acest ordin, chiar dacă angajatul scrie o cerere cu o cerere de eliberare a unui salariu o dată pe lună. În caz contrar, compania va fi amendată (amenzi - în tabel). Angajatorul stabilește însuși condițiile de plată. Dar, în orice caz, salariul trebuie plătit în cel mult 15 zile calendaristice de la sfârșitul lunii pentru care a fost acumulat.
Așa funcționează organizația noastră.
Plata avansului o platim in data de 25 a lunii curente, salariul in data de 10 a lunii urmatoare.
Dacă data plății coincide cu weekend-uri sau sărbători nelucrătoare, emitem un avans sau un salariu cu o zi înainte (articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Astfel, toate companiile trebuie să plătească fără greșeală un avans (inclusiv cei externi cu normă parțială), indiferent de sistemul de remunerare.
Cuantumul avansului plătit ca parte integrantă a salariului trebuie să fie indicat pe borderoul de salariu. După emiterea avansului, nu se emite bonul de plată.
Puteti incredinta calculul avansului si salariului serviciului online -. Indicați datele plății și primiți în ziua stabilită sumele calculate ale salariilor, impozitului pe venitul personal și contribuțiilor. Programul vă va spune cum să completați plățile și să completați fișele de plată și o fișă de salarizare.
Nu există o procedură standard pentru calcularea plății anticipate. În practică, companiile folosesc două metode:
Metoda 1. Avansul se calculează procentual. De exemplu, se poate argumenta că plata anticipată este de 40 la sută din salariu (castigul lunar), pentru ca ulterior să fie suficienți bani pentru a reține impozitul pe venitul personal. Vă rugăm să rețineți că în ultimele precizări, oficialii cer să nu subestimeze avansul (scrisoarea Ministerului Muncii din 18 aprilie 2017 Nr. 11-4 / OOG-718). Deci, atunci când calculezi, este mai sigur să iei un salariu (tarif) cu suprataxe și indemnizații.
Acesta este cel mai simplu mod și nu necesită mult timp. Principalul său dezavantaj este că nu ține cont de orele efective lucrate.
Aici există astfel de riscuri: puteți plăti sub (plăti în plus) salariul angajatului sau nu va exista nimic care să rețină impozitul pe venitul personal. De exemplu, dacă plata anticipată se dovedește a fi mai mare decât suma pe care angajatul a câștigat-o efectiv și acesta renunță, salariul final poate să nu fie suficient pentru a plăti impozitul pe venitul personal.
Inginerul PTO Borisov primește un salariu de 40.000 de ruble. (fără suprataxe). Regulamentul de remunerare stabilește că plata anticipată este de 50 la sută din salariu. Compania plătește avansul pe 16.
Salariul lui Borisov pentru prima jumătate a lunii va fi de 20.000 de ruble. (40.000 de ruble × 50%).
Salariatul a primit avansul pentru luna august pe 16 august. Și pe 17 august a renunțat (și-a luat concediu - nu există compensație).
Salariul său pentru luna august în calculul final al avansului va fi de 22.608,7 ruble. (40.000 de ruble: 23 de zile × 13 zile).
impozitul pe venitul personal - 2939 ruble. (22.608,7 ruble × 13%).
Angajatului îi datorează 19.669,7 ruble. (22.608,7 - 2939). Și a primit deja un avans de 20.000 de ruble.
impozit pe venitul persoanelor fizice în valoare de 330,3 ruble. (19.669,7 - 20.000) nu este nimic de păstrat.
Metoda 2. Avansul se calculează proporțional cu orele lucrate. Această metodă necesită mai mult timp, dar rezultatul este mai precis.
Folosim a doua metodă - calculăm plata în avans, care nu este mult diferită de calculul salariilor. Cu excepția cazului în care luăm bonusuri, deoarece mărimea acestora este determinată numai pe baza rezultatelor lunii.
Acumulăm plăți în avans pe baza foilor de pontaj pentru prima jumătate a lunii (de la 1 la a 15-a zi). Toate departamentele le predau departamentului de contabilitate inainte de data de 20. Întrucât salariul lucrătorilor (în special al lucrătorilor la bucată și al lucrătorilor pe timp) poate diferi pe luni, plata în avans nu poate fi aceeași de la lună la lună.
În același timp, la calcularea plății anticipate, încercăm să respectăm regula conform căreia sumele salariilor pentru fiecare jumătate a lunii trebuie să fie aproximativ egale (cu condiția ca angajatul să fi lucrat la norma timpului de lucru).
Dacă un angajat a lucrat mai multe zile în luna de facturare, de exemplu, de la 12 la 15, considerăm plata avansului doar pentru aceste zile. Mulți în acest caz nu percep un avans deloc. Acest lucru încalcă drepturile angajaților - compania nu respectă condițiile de plată a salariilor (amenzi).
Dar dacă angajatul a fost bolnav pentru toată prima parte a lunii, el nu are dreptul la plată în avans - nu există ore lucrate (scrisoare a Ministerului Muncii din 3 februarie 2016 nr. 14-1 / 10 / B-660 ).
Exemplul 2:
Calculul avansului proporțional cu orele lucrate.
Compania are o săptămână obișnuită de cinci zile. Condiții de plată a salariilor: în a 25-a zi - plata în avans, în a 10-a zi a lunii următoare - plata finală. Regulamentul de salarizare stabilește că suma avansului se plătește proporțional cu orele lucrate cu un coeficient de 0,87 (adică avansul se calculează cu o marjă pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice).
Maistru Smirnov - pe un salariu (55.000 de ruble).
Contabil Pavlova - pe un salariu (30.000 de ruble).
Instalatorul Egorov este un lucrător de timp (tarifa - 300 de ruble pe oră, suprataxă pentru nocivitate - 12 ruble pe oră, adică 4% din tariful).
Opțiunea I. O jumătate de lună a funcționat complet
Toți acești angajați au lucrat în prima jumătate a lunii integral (Egorov - 88 de ore).
Calculați suma plății anticipate:
Opțiunea II. O jumătate de lună nu a fost complet rezolvată
Egorov și-a luat o vacanță pe cheltuiala sa în 3-4 august - 2 zile lucrătoare (timpul efectiv de lucru de la 1 la 15 - 72 de ore).
Calculul platii in avans:
Și cum să plătească un avans către antreprenor?
Ministerul Muncii consideră că este necesară plata unui avans în funcție de volumul muncii efectiv prestate (scrisoarea din 25 noiembrie 2016 Nr. 14-1 / B-1167). Nu există excepții de la sistemul de salarizare la bucată - salariile trebuie plătite cel puțin o dată la jumătate de lună.
La emiterea unei plăți în avans, nu este necesară reținerea impozitului pe venitul personal și acumularea primelor de asigurare. Acest lucru este confirmat de scrisorile Ministerului de Finanțe din 13 aprilie 2017 Nr. 03-04-05 / 22521, Serviciul Fiscal Federal din 26 mai 2014 Nr. BS-4-11 / 10126 etc.
impozitul pe venitul personal. Calculați impozitul pe baza rezultatelor lunii pentru care a fost calculat salariul. Și păstrați-l atunci când plătiți un salariu pentru luna (clauza 2 a articolului 223; clauzele 3, 4 ale articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Data primirii venitului sub formă de salariu este ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat (când un angajat este concediat, ultima zi de muncă). Anterior, este imposibil să se determine valoarea venitului impozabil - salariul nu este considerat acumulat. Prin urmare, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu este reținut din avans.
O excepție este atunci când avansul este eliberat în ultima zi a lunii. În acest caz, impozitul pe venitul personal trebuie reținut din avans, deoarece data plății avansului coincide cu data la care angajatul primește efectiv venituri sub formă de salariu lunar (hotărârea Curții Supreme a Federației Ruse din 11 mai 2016). Nr. 309-KG16-1804).
Deci nu trebuie să stabiliți termenul limită pentru plata unei plăți în avans în ultima zi a lunii - altfel va trebui să rețineți impozitul pe venitul personal din fiecare parte a salariului.
Contribuții. Nu este necesar să contați pe avansuri și contribuții pentru asigurarea obligatorie (inclusiv contribuții pentru vătămări). Acestea se acumulează în ultima zi a lunii din suma totală a salariului care a fost acumulat pentru această lună (clauza 1 a articolului 421; clauza 1 a articolului 424; clauza 1 a articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse; clauza 9 din articolul 22.1 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ).
Cum să nu vă confundați cu impozitul pe venitul personal, atunci când un avans este emis unui angajat împreună cu plata de concediu, vom arăta cu un exemplu.
Exemplul 3:
Calculul avansului în cazul în care angajatul pleacă în concediu.
În SMU-14 LLC, termenul limită de plată în avans este 25, salariile sunt data de 10 a lunii următoare.
Regulamentul de salarizare stabilește că suma avansului se plătește proporțional cu orele lucrate minus impozitul pe venitul persoanelor fizice (cu un coeficient de 0,87).
Salariul ei este de 25.000 de ruble. (fără alte plăți), mod - cinci zile.
Suma plății anticipate va fi de 8511 ruble. (25.000 de ruble: 23 de ruble pe zi × 9 ruble pe zi × 0,87).
Este mai bine să-l emiteți angajatului împreună cu plata de concediu cel târziu pe 10 august (cu 3 zile calendaristice înainte de concediu), deoarece ea va fi în vacanță pe 25.
Suma plății de concediu acumulată este de 23.800 de ruble. Impozitul pe venitul personal în valoare de 3.094 de ruble a fost reținut din plata de concediu atunci când au fost emise. (23.800 de ruble × 13%).
Impozitul pe venitul personal nu este reținut din avans, nu se percep contribuții.
Societatea, în calitate de agent fiscal, este obligată să rețină impozitul pe venitul personal din plata concediului de odihnă la plata efectivă către salariat la data de 10 august (paragraful 10, alin. 1, art. 208, alin. 4, art. 226 din Codul fiscal). Și transferați la buget până la 31 august (paragraful 2, clauza 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
La 31 august, contabilul a acumulat un salariu pentru angajat în valoare de 9782,61 ruble. (25.000 de ruble: 23 de ruble pe zi × 9 ruble pe zi). Și, de asemenea, calculat impozitul pe venitul personal - 1272 de ruble. (9782,61 ruble × 13%).
Este necesar să se transfere impozitul pe venitul personal din salarii la buget cel târziu în ziua următoare zilei plății acestuia, adică 11 septembrie (clauza 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Întrucât salariul se plătește pe data de 10 (suma plătibilă angajatului va fi zero, deoarece cu această următoare plată, suma impozitului pe venitul personal „rezervată” la plata avansului este reținută din salariu).
Contabilul a calculat contribuțiile din indemnizația de concediu atunci când a calculat plata de concediu. Contribuții din salariu (inclusiv plata în avans) - 31 august.
Un angajat are dreptul de a primi salarii de două ori pe lună în anumite rate, dintre care una se numește de obicei plată în avans. Astfel de cerințe sunt reglementate de legislația Federației Ruse. Dacă sunt ignorați, se aplică o amendă. Prin urmare, contabilul trebuie să știe exact câte procente din salariu în 2018 este un avans.
Toți angajatorii sunt obligați să plătească salariile cel puțin o dată la jumătate de lună. Partea din salariu pe care Codul Muncii al Federației Ruse o obligă să o plătească angajaților după expirarea semilunii nu poate fi mai mică decât rata tarifară sau salariul pentru timpul efectiv lucrat (munca efectivă efectuată). Această concluzie se află în scrisoarea lui Rostrud din 8 septembrie 2006 Nr. 1557-6. Din 3 octombrie 2016, salariul trebuie plătit cel târziu în a 15-a zi de la încheierea perioadei pentru care a fost acumulat. Adică, termenul limită pentru eliberarea unui avans este data de 30 a lunii curente, iar salariul în sine este data de 15 a lunii următoare (partea 6 a articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Un avans este o parte din salariul care se acumulează personalului pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă. Data emiterii acestuia trebuie precizată în regulamentul intern: regulamentul intern, contractul colectiv sau de muncă.
Oficialii de la Rostrud și Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale recomandă fixarea zilei de eliberare a avansului la mijlocul lunii: 15 sau 16.
În practică, companiile pot efectua plăți în data de 25. Dar atunci, atunci când un nou angajat este angajat în primele zile ale lunii, salariul va fi amânat pe o perioadă mai mare de 15 zile. Și în astfel de cazuri, angajații au dreptul să înceteze temporar să își mai exercite funcțiile de muncă și chiar să se adreseze instanței.
În lipsa unui avans la salariu, angajatorii sunt recunoscuți ca încalcători ai cerințelor art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse. Pedeapsa va fi:
Costurile suplimentare pot fi evitate prin furnizarea în timp util a remunerației personalului pentru muncă. Contabilul trebuie să știe și ce procent din salariu este avansul în 2018.
EXEMPLU
Kurnosov lucrează la Rassvet LLC ca șofer de expediere. Salariu - 43.700 de ruble. Documentul societății spune: ce procent din salariu este avansul- 40 la sută. Ca urmare, pentru prima jumătate a lunii lucrate, angajatul trebuie să primească:
43.700 × 40% = 17.480 de ruble.
Legislația muncii nu interzice în 2018 stabilirea unui procent din avansul din salariu, egal cu jumătate din indemnizația salariatului. Oricare ar fi valoarea și modul de calcul al acesteia, societatea trebuie neapărat să emită fonduri în prima jumătate a lunii. Și frecvența plăților este indicată în documentele de reglementare interne ale organizației.
Salariul trebuie plătit salariatului cel puțin o dată la jumătate de lună în ziua stabilită prin regulamentul intern de muncă, contract colectiv, contract de muncă. Aceasta este o cerință a legii (partea 6 a articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că angajatorul nu poate face fără împărțirea salariilor în cel puțin 2 părți. La urma urmei, dacă decide să ignore plata avansului din salariu (salariu pentru prima jumătate a lunii), atunci el poate fi amendat cu 30.000 - 50.000 de ruble pentru încălcarea legislației muncii, iar șeful sau antreprenorul individual - 1.000 - 5.000 de ruble (articolul 5.27 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).
Retragere de numerar
Când plătiți un avans în numerar, faceți înregistrarea:
Debit 70 Credit 50
- plata in avans de la casa de marcat.
Transfer în cont
Transferul avansului în contul bancar al angajatului se reflectă în următoarele afișări:
Debit 76 Credit 51
- au fost transferați bani pentru plata unui avans la salariu;
Debit 70 Credit 76
- banca a transferat bani pe cardurile salariale ale angajatilor.
Când transferați un avans într-un cont individual de angajat, efectuați următoarea înregistrare:
Debit 70 Credit 51
- plata avansului a fost virata salariatului printr-un ordin de plata separat.
Emiterea avansului pentru produsele finite
Suntem obișnuiți să numim plata în avans a salariilor un avans pe salariu. De regulă, angajatorii, atunci când plătesc un avans, nu se gândesc cu adevărat la corectitudinea stabilirii mărimii acestuia, respectând termenul și procedura de plată. Iar unii nu o plătesc deloc, limitându-se la o singură plată de salariu pe lună. Intre timp, avansul este acelasi salariu, doar pentru jumatate din luna lucrata. Conform Codului Muncii, trebuie plătit. Totodată, este necesar să se stabilească corect mărimea, termenul și condițiile de plată a acestuia. În acest articol vom vorbi despre regulile de plată a unui avans pe salariu, procedura de reflectare a acestuia în contabilitate, precum și necesitatea de a calcula impozitul pe venitul personal din valoarea acestuia.
Astfel, plata salariilor o dată pe lună reprezintă o încălcare a legislației muncii. Răspunderea administrativă este prevăzută pentru încălcarea legislației muncii.
În același timp, trebuie avut în vedere faptul că declarația de consimțământ a salariatului de a primi salariu o dată pe lună nu exonerează angajatorul de răspundere. Specialiștii Rostrud atrag atenția asupra acestui lucru prin Scrisoarea nr.472-6-0 din 1 martie 2007.
Prevederile art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse sunt imperative, adică obligatorii. Legislația muncii nu prevede excepții de la regula stabilită. Nu contează unde lucrează o persoană: la locul principal sau cu jumătate de normă. Astfel, în raport cu lucrătorii cu fracțiune de normă, angajatorul este obligat să plătească salariul în două părți: plata în avans și decontare (Scrisoarea Rostrud din 30 noiembrie 2009 Nr. 3528-6-1).
Dacă ziua plății coincide cu un weekend sau sărbătoare nelucrătoare, plata salariului se face în ajunul acestei zile (partea 8 a articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse).
De exemplu, o plată în avans pentru prima jumătate a lunii august nu poate fi plătită mai târziu de 30 august, iar salariile pentru a doua jumătate (calcul) nu pot fi plătite mai târziu de 15 septembrie.
Astfel, Codul Muncii conține o cerință privind perioada maximă admisibilă între plata unor părți din salariu, reglementând totodată condițiile specifice de plată a acestuia la nivelul angajatorului.
Angajatorul va trebui să plătească o amendă pentru stabilirea incorectă a termenului de plată în avans, precum și încălcarea acestuia.
În ciuda faptului că Codul Muncii nu reglementează cuantumul specific al plății în avans, specialiștii din Rostrud și Ministerul Muncii notează: la stabilirea cuantumului plății salariului pentru o jumătate de lună, timpul efectiv lucrat de salariat (a munca efectiv prestată de acesta) trebuie avută în vedere (scrisorile din 03.02.2016 nr. 14-1 / 10/B-660, din 09.08.2006 nr. 1557-6).
Astfel, cu metoda anticipată de calcul a salariilor pentru fiecare jumătate a lunii, salariile ar trebui să fie acumulate în sume aproximativ egale (Scrisoarea Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale al Federației Ruse din 25 februarie 2009 nr. 22-2-709). ).
În baza celor de mai sus, plata în avans ar trebui stabilită în cuantumul salariilor acumulate pentru zilele lucrate în prima jumătate a lunii pe baza planului de lucru depus. Deoarece valoarea salariilor variază de la lună la lună, mărimea avansului nu poate fi o valoare constantă, rotundă.
Amintim că potrivit art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, salariile sunt plătite unui angajat, de regulă, la locul de muncă sau transferate la o instituție de credit specificată în cererea angajatului, în condițiile determinate de contractul colectiv sau de muncă. Salariatul are dreptul de a schimba instituția de credit la care urmează să fie transferat salariul prin informarea angajatorului în scris despre modificarea detaliilor de transfer al salariului cu cel puțin cinci zile lucrătoare înainte de ziua emiterii acestuia.
Cuantumul avansului plătit (ca parte a salariului) este indicat pe fișa de salariu, a cărei formă este aprobată de angajator, ținând cont de avizul reprezentativului salariaților.
Este de remarcat faptul că, din 3 octombrie 2016, Legea federală nr. 272-FZ din 3 iulie 2016 introduce o amendă separată pentru încălcarea condițiilor de plată a salariilor (inclusiv o plată în avans) în cuantum (clauza 6 a articolului 5.27). din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse):
De la 10.000 la 20.000 de ruble. în raport cu funcționarii;
De la 30.000 la 50.000 de ruble. în raport cu persoanele juridice.
Pentru o infracțiune similară repetată, răspunderea va fi întărită. Un funcționar riscă o amendă în valoare de 20.000 până la 30.000 de ruble. sau descalificare pentru o perioadă de unu până la trei ani, o entitate juridică - o amendă de la 50.000 la 100.000 de ruble. (Clauza 7, articolul 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).
Pentru alte încălcări ale legislației muncii (inclusiv încălcări ale condițiilor de plată a unui avans), este prevăzut (clauzele 1, 2, articolul 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse):
a) în caz de încălcare primară:
Amenda de la 1.000 la 5.000 de ruble. (pentru funcționari);
Amenda de la 30.000 la 50.000 de ruble. (pentru persoane juridice);
b) în cazul încălcării repetate:
Amenda de la 10.000 la 20.000 de ruble. sau descalificare pe o perioadă de la unu până la trei ani (pentru funcționari);
Amenda de la 50.000 la 70.000 de ruble. (pentru persoane juridice).
La Planul de conturi unificat și Instrucțiunea nr. 157n - prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 16n din 1 martie 2016;
La Planul de Conturi pentru Contabilitatea și Instrucțiunea bugetară nr. 162n - prin ordinele Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 127n din 17 august 2015 și nr. 184n din 30 noiembrie 2015;
La Planul de Conturi pentru Contabilitatea instituțiilor bugetare și Instrucțiunea nr. 174n - prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 decembrie 2015 nr. 227n;
La Planul de Conturi pentru Contabilitatea Instituțiilor Autonome și Instrucțiunea Nr. 183n - prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 decembrie 2015 Nr. 228n.
Acest cont este utilizat din 2016.
În virtutea paragrafului 202 din Instrucțiunea nr. 157n, în contul 0 206 00 000, se efectuează decontări privind plățile în avans furnizate de instituție în conformitate cu termenii acordurilor încheiate (contractelor), acordurilor (cu excepția avansurilor acordate persoanelor responsabile). în considerare. Totodată, nu se precizează care sunt contractele în cauză. Astfel, prevederile acestui alineat pot fi extinse integral nu numai la contractele de drept civil încheiate cu furnizorii (antreprenori, executanți), ci și la contractele de muncă încheiate cu angajații instituției, care prevăd condițiile de plată a unui avans pe salariu. .
Odată cu introducerea contului 0 206 11 000, instrucțiunile nr. 162n, 174n și 183n au adăugat o singură înregistrare contabilă pentru aplicarea acestuia - o înregistrare care să reflecte restanțele salariale ale angajatului care decurg din recalcularea salariilor plătite anterior acestuia ( Debit cont 0 302 11 000 / Credit cont 0 206 11 000) . Această înregistrare contabilă se face folosind metoda „reversării roșii”.
Se pune întrebarea: este necesar să se utilizeze acest cont pentru plata în avans (lunară) general acceptată a salariilor, deoarece încă nu există astfel de înregistrări în aceste instrucțiuni?
Potrivit autorului, pentru a pune în practică înregistrările contabile introduse suplimentar pentru contabilizarea în contul sumelor de 0 206 11 000 de salarii acumulate în exces, instituțiile trebuie să reflecte inițial plata avansurilor salariale în acest cont. Pe baza acesteia, operațiunile de calcul și plată a salariilor trebuie să fie însoțite de următoarele înregistrări contabile:
| Conținutul operațiunii | Instituţiile de stat şi bugetare | Institutii autonome | |||
| Debit | Credit | Debit | Credit | ||
| Avans plătit pe salariu pentru prima jumătate a lunii | 0 206 11 560 |
0 201 34 610 0 201 11 610 (numai pentru instituții publice) 0 304 05 211 (numai pentru instituții publice) | 0 206 11 000 | 0 201 11 000 | |
| Salariul lunar calculat pentru orele efectiv lucrate | 0 109 00 211 | 0 302 11 730 | 0 109 00 211 | 0 302 11 000 | |
| Plata in avans efectuata | 0 302 11 830 | 0 206 11 660 | 0 302 11 000 | 0 206 11 000 | |
| A fost dezvăluită o plată în exces a salariilor ca urmare a recalculării (în ceea ce privește sumele supuse reținerii din viitoarele angajări de salarii cu acordul angajaților). Postarea se reflectă prin metoda „storno roșu” | 0 302 11 830 | 0 206 11 660 | 0 302 11 000 | 0 206 11 000 | |
Ținând cont de situația actuală ambiguă cu reflectarea în contabilitatea (bugetar) a tranzacțiilor pentru plata unui avans la salarii, recomandăm ca utilizarea contului 0 206 11 000 în aceste scopuri să fie convenită cu fondatorul și fixată în politica contabila.
Pentru un răspuns, să ne întoarcem la prevederile cap. 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse și cele mai recente clarificări ale Serviciului Fiscal Federal.
În conformitate cu paragraful 2 al art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când încasează venituri sub formă de salariu, data primirii efective a unui astfel de venit este recunoscută ca ultima zi a lunii pentru care contribuabilul a acumulat venituri pentru sarcinile de muncă efectuate în conformitate cu cu contractul de munca (contractul). La aceeași dată, agentul fiscal calculează impozitul pe venitul personal pe venitul specificat (clauza 3, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Totodată, agentul fiscal este obligat să rețină impozitul calculat pe venit sub formă de salariu la plata efectivă a acestora și să-l vireze cel târziu în ziua următoare (clauzele 4, 6 ale art. 226 din Codul fiscal al Federația Rusă).
În conformitate cu art. 136 din Codul Muncii al Federației Ruse, plata în avans face parte din salariile acumulate pentru prima jumătate a lunii. Având în vedere acest lucru, precum și în baza prevederilor paragrafului 3 al art. 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse înainte de expirarea lunii, salariile nu pot fi considerate primite. În consecință, înainte de sfârșitul lunii, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu poate fi calculat și reținut.
Astfel, agentul fiscal calculează, reține și virează impozitul pe venitul personal din salarii (inclusiv pentru prima jumătate a lunii) la buget o dată pe lună cu calculul final al venitului salariatului pe baza rezultatelor fiecărei luni pentru care au fost salariile. acumulate. Separat, impozitul nu se calculează și nu se reține din suma avansului. Această concluzie a fost făcută în scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 24 martie 2016 Nr. BS-4-11/4999, din 29 aprilie 2016 Nr. BS-4-11/7893. Instanțele rețin, de asemenea, că plata unui avans (adică salariul pentru prima jumătate a lunii) nu conduce la obligația calculării și virării impozitului pe venitul personal la buget (hotărâri ale Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 7 februarie 2012 Nr. 11709/11 în dosarul Nr. A68-14429 / 2009, AS SKO din 04.05.2016 Nr. Ф08-1547/2016 în dosarul Nr. А32-5456/2015, AS UO din data de 20.11.2015 Nr. Ф09-8173/15 în dosarul Nr. А07-27682/2014).
Cu toate acestea, concluzia specificată este aplicabilă în cazul în care plata avansului este plătită în termen de o lună.
Dacă plata în avans se face în ultima zi a lunii (de exemplu, plata în avans pentru iunie se plătește la 30 iunie, iar plata finală a salariului se face pe 15 iulie), atunci, potrivit Curții Supreme a Federației Ruse , agentul fiscal trebuie să rețină impozitul pe venitul persoanelor fizice, întrucât data plății avansului coincide cu data la care salariatul încasează efectiv venituri sub formă de salariu pe luna (Hotărârea din 11 mai 2016 Nr. 309-KG16-1804 în cazul Nr. A76-589 / 2015).
Avansul este salariul pentru prima jumătate a lunii. Plata acestuia este obligatorie, chiar dacă salariatul este de acord să primească un salariu o dată pe lună. Cuantumul avansului se stabilește în funcție de timpul lucrat de salariat în prima jumătate a lunii. La stabilirea termenului de plată în avans este necesar să se țină cont de inovațiile art. 136 din Codul fiscal al Federației Ruse, care intră în vigoare la 3 octombrie 2016.
Termenul și alte condiții pentru plata unui avans, stabilite în actele locale ale instituției, nu trebuie să contravină normelor legislației muncii a Federației Ruse. În caz contrar, astfel de acte vor fi declarate nule, iar șefii instituțiilor și alți funcționari care au săvârșit o infracțiune riscă o amendă administrativă.
Plata unui avans pe salariu, potrivit autorului, trebuie să se reflecte în contabilitatea (bugetar) folosind contul nou introdus 0 206 11 000.
Impozitul pe venitul personal nu se calculează și se plătește pe sumele avansurilor plătite. Agentul fiscal calculează, reține și virează impozitul pe venitul personal din salarii (inclusiv pentru prima jumătate a lunii) la buget o dată pe lună cu calculul final al venitului salariatului pe baza rezultatelor fiecărei luni pentru care s-au acumulat salarii.
Sub rezerva modificărilor introduse de Legea federală nr. 272-FZ din 3 iulie 2016.
Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi unificat de contabilitate pentru autoritățile de stat (organe guvernamentale), organele autonome locale, organele de gestionare a fondurilor extrabugetare de stat, academiile de științe de stat, instituțiile de stat (municipale), aprobate. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 1 decembrie 2010 nr. 157n.
Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi pentru contabilitatea bugetară, aprobate. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 decembrie 2010 nr. 162n.
Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi pentru contabilitatea instituțiilor bugetare, aprobate. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 16 decembrie 2010 nr. 174n.
Instrucțiuni pentru aplicarea acestuia a Planului de conturi pentru contabilitatea instituțiilor autonome, aprobate. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 23 decembrie 2010 nr. 183n.
Prima parte a salariului unei luni se numește în mod tradițional o plată în avans. Dar avansul este ce parte din salariu? Vă vom spune în consultația noastră câte procente din salariu reprezintă un avans.
Salariul trebuie plătit salariatului cel puțin o dată la jumătate de lună în ziua stabilită prin regulamentul intern de muncă, contract colectiv, contract de muncă. Aceasta este o cerință a legii (partea 6 a articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că angajatorul nu poate face fără împărțirea salariilor în cel puțin 2 părți. La urma urmei, dacă decide să ignore plata avansului din salariu (salariu pentru prima jumătate a lunii), atunci el poate fi amendat cu 30.000 - 50.000 de ruble pentru încălcarea legislației muncii, iar șeful sau antreprenorul individual - 1.000 - 5.000 de ruble (partea 6 articolul 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).
De exemplu, salariul unui angajat este de 75.000 de ruble. Impozitul pe venitul personal din salariu - 9.750 de ruble. (75.000 * 13%). Data plății în avans este a 16-a zi a lunii curente. Contractul de muncă prevede că avansul se plătește pe baza orelor efective lucrate la data plății avansului, în timp ce ziua plății avansului în sine nu este inclusă în orele efective lucrate. Prin urmare, de exemplu, plata în avans pentru martie 2020 (jumătate de lună a fost complet elaborată) trebuie plătită la 16 martie 2020 în valoare de 27.964,29 ruble. ((75.000 - 9.750) / 21 * 9).
Pentru a simplifica, uneori o plată în avans este stabilită la, de exemplu, 50% din valoarea salariului pe lună, excluzând impozitul pe venitul personal.
Astfel, este indicat ca angajatorul să plătească un avans în valoare de cel puțin salariul unui anumit angajat, calculat pe baza orelor efective lucrate la data plății avansului. Procedura de calcul a avansului și data plății acestuia trebuie stabilite în contractul de muncă cu salariatul sau în Regulamentul de salarizare.
Recent au fost publicate oficial două legi federale, semnate de președintele Rusiei Vladimir Putin, care extind atribuțiile inspectorilor de stat de muncă. În special, Legea nr. 393-FZ din 2 decembrie 2019 a modificat art. 356 și 357 din Codul Muncii al Federației Ruse. Ele conferă inspectorilor de muncă noi competențe pentru a impune recuperarea angajatorilor...
Recent, Rostrud a clarificat cum să facă din 31 decembrie o zi liberă. Le împărtășim în acest material, deoarece întrebarea cu privire la posibilitatea, în principiu, de a face din ultima zi a lunii decembrie o zi lucrătoare pentru angajați este relevantă pentru mulți angajatori. Ce poate face un angajator: 3 opțiuni Să spunem imediat că în legislația actuală a muncii...
Când este momentul impozitării În orice organizație, anumite date ale fiecărei luni sunt fixate când angajații primesc un salariu. De obicei, banii sunt dați angajaților la următoarele date - pe 5 sau 10. Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește termenul limită pentru transferarea impozitului pe venit la buget. Deci, impozitul pe venitul personal din salarii în conformitate cu...
După cum știți, există foarte multe rapoarte oficiale în statistici. Și fiecare organizație are, de obicei, propria sa compoziție de raportare statistică. În această revizuire, vorbim despre principalele schimbări și inovații în rapoartele către statistici în 2020. Anularea transmiterii rapoartelor contabile către statistici Fără îndoială, principala schimbare în raportarea statistică...
La sfârșitul săptămânii trecute, Duma de Stat și Consiliul Federației au aprobat proiectul de lege nr. 755304-7 întocmit de Ministerul Muncii din Rusia, cu modificări la Codul Muncii al Federației Ruse, menite să impună obligația angajatorului de a plăti salariul. si alte sume datorate angajatului. Noua procedură prevede transferul către Serviciul Executorilor Judecătorești Federale a...
Este necesară indexarea salarială obligatorie în 2020? Codul Muncii prevede necesitatea ca firmele să indexeze salariile în modul prevăzut de contractul colectiv, acordurile sau reglementările locale. Cu toate acestea, o astfel de procedură nu poate fi stabilită în companie. Cum să fii în acest caz? Cu privire la indexarea obligatorie a salariilor în...
Există o penalizare pentru neindexarea salariilor în 2020? Dacă da, în ce sumă se percepe persoanele juridice și persoanele fizice? Vom răspunde la aceste și la alte întrebări în material. Este necesar să se indexeze imediat că obligația de indexare a câștigurilor din cauza creșterii inflaționiste a prețurilor este atribuită nu numai ...
Pentru a vă asigura că calculele și completarea formularului 6-NDFL sunt corecte, este recomandabil să comparați indicatorii săi cu rapoartele de control aprobate de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei. În acest material, vă prezentăm ratele actuale de control pentru impozitul pe venit pentru 6 persoane pentru anul 2020. Să spunem doar că la sfârșitul anului 2019 au fost suplimentate. Rapoarte de bază de verificat...
