4. Suma creanțelor La formarea unei politici de credit, este necesar să se determine valoarea maximă admisibilă a creanțelor atât pentru companie în ansamblu, cât și pentru fiecare contrapartidă (limită de credit). Calculând acești indicatori, compania este pe primul loc

3. ANULAREA CONTURILOR ÎN CONFORMITATE CU Clauza 15 „Dispoziții privind compunerea costurilor pentru producția și vânzarea produselor (lucrări, servicii) incluse în costul produselor (lucrări, servicii) și privind procedura de formare a rezultatelor financiare luate în considerare când

Întrebarea 69 Analiza creanțelor și datoriilor organizației Scopul principal al analizei creanțelor și datoriilor este de a dezvolta măsuri pentru a îmbunătăți acest lucru sau de a forma o nouă politică de creditare către cumpărători,

Cifra de afaceri a conturilor de plătit Cifra de afaceri de plătit este un raport de gestionare a pasivului, care este în esență raportul perioadei medii de colectare aplicat conturilor de plătit. Pentru

Colectarea de creanțe Colecția de creanțe este recuperarea într-o ordine voluntară și judiciară a sumei datoriilor către societăți de la persoane juridice sau persoane fizice ca urmare a relațiilor de afaceri cu acestea.

Organizarea competentă a controlului asupra stării așezărilor afectează:

• Consolidarea disciplinei contractuale și de decontare;
• Îndeplinirea la timp a obligațiilor pentru furnizarea de bunuri, lucrări, servicii;
• Creșterea responsabilității pentru respectarea disciplinei de plată a întreprinderii;
• Scăderea creanțelor și a datoriilor;
• Accelerarea cifrei de afaceri a fondului de rulment;
• Îmbunătățirea stării financiare a întreprinderii.

Pentru a realiza toate acestea, este necesar să se auditeze conturile de primit și de plătit ale întreprinderii.

Scopul principal al auditului conturilor de primit și de plătit este de a forma o opinie cu privire la fiabilitatea situațiilor contabile (financiare), care va reflecta pe deplin estimarea costurilor soldurilor conturilor la clienți și furnizori la sfârșitul perioadei de raportare. .

În timpul auditului conturilor de primit și de plătit, se determină datoria reală a întreprinderii către furnizori și cumpărători, iar materialele de inventar sunt analizate pentru fiecare tip de decontare. Pe baza rezultatelor auditului, auditorul evaluează corectitudinea contabilității, fiabilitatea contabilității și raportarea datelor privind decontările cu debitorii.

Auditul competent și profesional al conturilor de primit și de plătit necesită o bună cunoaștere a regulilor contabile, fiscale și de drept civil. Toate aceste cunoștințe, împreună cu o vastă experiență, sunt deținute de specialiștii companiei CJSC "AK" Hold-Invest-Audit ".

Specialiștii Hold-Invest-Audit, care au certificate de calificare emise în conformitate cu cerințele Legii nr. 307-FZ (certificate de calificare unificate), au oferit o gamă largă de servicii necesare pentru performanța de înaltă calitate a tuturor tipurilor a auditurilor de peste 20 de ani.inclusiv auditul conturilor de primit și de plătit. În timpul auditului, auditorii companiei noastre efectuează o examinare a documentelor care confirmă dreptul dvs. de a reflecta tranzacțiile cu creditorii și debitorii, de a stabili perioada restanțelor, de a identifica arieratele care au expirat, de a ține evidența datoriilor anulate și multe altele.

Atunci când comandați un audit al creanțelor și datoriilor de la noi, veți primi informații fiabile, exacte și complete despre starea financiară a companiei dvs., precum și recomandări care vizează îmbunătățirea acesteia. Lucrând cu noi, vă puteți duce afacerea la un nou nivel! Puteți comanda serviciile noastre sau puteți afla costul serviciilor noastre în orașul Moscova chiar acum, lăsând o cerere pe site-ul web. Pentru fiecare client se întocmește un program individual, deci prețul este și individual.

Orice întreprindere în cursul activităților sale realizează decontări cu multe contrapartide. Drept urmare, se formează creanțe și de plătit. Aceștia sunt cei mai importanți indicatori financiari care afectează toate aspectele întreprinderii. Să luăm în considerare modul în care se efectuează auditul conturilor de primit și de plătit.

Obiectivele auditului

Principalele obiective ale auditului datoriilor sunt:

• confirmarea realității datoriei;
• verificarea fiabilității contabilității datoriei în conformitate cu politica contabilă;
• controlul asupra prezenței datoriilor restante și a rambursării sau anulării acestora în timp util.

Procedura de audit

În primul rând, trebuie să verificați corespondența înregistrărilor datoriilor existente cu starea reală a decontărilor. Pentru aceasta, sunt studiate contractele cu contrapartidele și se realizează un inventar al datoriei pe baza informațiilor colectate. Informațiile despre datoria privind decontările reciproce cu contrapartidele se află în conturile contabile nr. Pentru realizarea unui inventar, tuturor contrapartidelor li se trimit cereri de reconciliere a calculelor.

Dintre datoriile restante, sunt identificate sumele cu un termen de prescripție expirat (3 ani). Dacă există astfel de sume și nu au fost identificate evenimente care să întrerupă termenul de prescripție (de exemplu, plata parțială a datoriei sau confirmarea scrisă a acesteia), atunci datoria ar trebui anulată.

Auditul anumitor tipuri de creanțe și datorii

Secțiunea anterioară a furnizat recomandări generale cu privire la procedura de efectuare a unui audit al decontărilor cu contrapartidele. Cu toate acestea, există anumite tipuri de creanțe și datorii la care ar trebui să acordați o atenție specială:

1. restanțe la decontări cu personal.
   • Prezența datoriilor restante la salarii (contul 70) poate avea consecințe foarte grave pentru întreprindere, până la inițierea unui dosar penal împotriva conducerii. Prin urmare, ar trebui să verificați cu atenție starea decontărilor pe acest cont.
   • În plus, trebuie să acordați atenție conturilor de primit - calcule pentru sumele de raportare (contul 71). O încălcare sistematică a termenelor pentru furnizarea rapoartelor în avans și returnarea fondurilor neutilizate indică o disciplină financiară slabă la nivelul întreprinderii în ansamblu.
2. Restanțe în impozite și alte plăți obligatorii (conturile 68,).
   • Un audit al conturilor de plătit pentru decontări cu bugetul și fondurile extrabugetare va permite companiei să evite multe riscuri. Întârzierea acestor plăți, pe lângă sancțiunile financiare (sancțiuni și amenzi), poate avea consecințe mai semnificative - de la blocarea conturilor la urmărirea penală.
3. Datorii la împrumuturi și împrumuturi (conturile 66,).
   • Acesta este un alt tip de calcule pentru care ar trebui să fii deosebit de atent. La urma urmei, băncile emit cel mai adesea împrumuturi persoanelor juridice garantate prin proprietate. Prin urmare, datoriile restante implică riscul pierderii unei părți din activele întreprinderii și, în unele cazuri (de exemplu, dacă acțiunile sunt gajate) - și riscul ca proprietarii să piardă controlul asupra afacerii.

Ieșire

Un audit al conturilor de primit și de plătit vă permite să confirmați fiabilitatea informațiilor despre starea decontărilor și să identificați datoriile „problematice”. Acest lucru vă permite să îmbunătățiți performanța financiară a companiei și să evitați riscurile asociate plăților întârziate.

Test

Prin disciplină Revizuire și control

1. Sarcini și proceduri pentru auditul decontărilor organizației cu cumpărători și clienți, alți debitori. Inventarul calculelor

Un audit al conturilor de primit și de plătit ale unei organizații implică verificarea decontărilor sale cu clienții și furnizorii. Relațiile cu cumpărătorii și furnizorii sunt formalizate prin contracte, prin urmare, în timpul auditului datoriei, contractele încheiate cu aceștia sunt analizate secvențial, după cum este necesar.

1 Decontări cu cumpărători și clienți

Decontările cu cumpărătorii și clienții se efectuează pe același nume 62. Acest cont este utilizat pe scară largă în întreprinderi, în a căror politică contabilă se utilizează metoda pentru a determina încasările din vânzarea de produse (lucrări, servicii) ca mărfuri sunt expediate și documentele de decontare sunt prezentate cumpărătorului (clientului). În prezent, deoarece majoritatea întreprinderilor și organizațiilor au trecut la această metodă de contabilitate, se recomandă utilizarea contului 62. Contabilitatea decontărilor se efectuează pe conturi secundare: 62-1 „Decontări pe cale de încasare”, 62-2 „Decontări după planificare plăți ", 62-3" facturi primite "etc.

La subcontul 62-1 „decontări pe cale de încasare”, decontările sunt luate în considerare pentru cumpărătorii și clienții prezentați și documentele de decontare acceptate de bancă pentru plata produselor (bunurilor) expediate, a muncii efectuate și a serviciilor prestate.

În subcontul 62-2 „Decontări prin plăți planificate”, ei efectuează decontări cu cumpărătorii atunci când stabilesc legături economice pe termen lung, dacă astfel de calcule sunt de natură permanentă.

Subcontul 62-3 „Facturi primite” ia în considerare datoria la decontări cu cumpărători și clienți, garantată prin facturile primite.

Auditorul verifică modul în care sunt întocmite contractele pentru furnizarea de produse (condițiile de plată), află datoria reală a cumpărătorilor (pe baza datelor de inventar), modul în care este menținută contabilitatea analitică pentru cumpărători, corectitudinea înregistrărilor contabile, corespondența înregistrărilor contabile analitice din contul 62 cu datele din ordinul jurnalului nr. 11 sau registrele obținute pe un computer.

revizuire decontare inventar debitor

1.2 Obiectivele auditului

ü Verificarea conformității operațiunilor cu legislația

ü Verificarea corectitudinii formării datoriilor în decontări cu debitori și creditori

ü Verificarea fiabilității, corectitudinii și exhaustivității reflectării în contabilitatea decontărilor cu debitorii și creditorii

3 Sarcini de audit

Principalele sarcini ale revizuirii calculelor includ verificarea:

) realitatea și corectitudinea reflectării în contabilitatea datoriilor din contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”;

) completitudinea și actualitatea decontărilor cu cumpărătorii pentru produsele expediate, acceptate de aceștia, munca (serviciile) efectuate;

) corectitudinea determinării cuantumului plății către cumpărători în factură (costul produselor, lucrărilor, TVA, conformitatea prețurilor cu tranzacția);

) valabilitatea înregistrărilor contabile pentru tranzacțiile pentru luna din extrasul nr. 16, unde se efectuează contabilitatea analitică a calculelor, în jurnalele-ordinele nr. 11 și nr. 2, contabilitatea fiscală a vânzării.

1.4 Surse de informații pentru auditul creanțelor și datoriilor

Politica contabilă a organizației, actele interne interne ale acesteia, contractele de furnizare a produselor (performanța muncii, furnizarea de servicii), actele de muncă efectuate, planul de conturi de lucru;

Documentele primare care stau la baza calculului și plății creanțelor și datoriilor;

Acte de reconciliere a decontării;

Certificate de inventar, certificate de compensare a creanțelor reciproce;

Registrele contabile pentru conturi:

(60 "Decontări cu furnizori și contractori", 62 "Decontări cu cumpărători și clienți", 63 "Provizioane pentru datorii îndoielnice", 66 "Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt", 67 "Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung" , 68 "Decontări pentru impozite și taxe", 69 "Decontări pentru asigurări sociale și securitate", 70 "Decontări cu personal pentru salarii", 73 "Decontări cu personal pentru alte operațiuni", 75 "Decontări cu fondatori", 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori ", 79" Decontări la fermă ", 94" Deficiențe și pierderi din daune aduse obiectelor de valoare ", 007" Datoriile debitorilor insolvenți amortizați în pierdere ")

carte principală

Situațiile financiare

5 Procedura de testare

Pentru a controla realitatea îndatorării cumpărătorilor individuali, se utilizează metode de verificare contrară, analiza datelor de inventar a decontărilor cu cumpărătorii. Criteriile de alegere a informațiilor pentru un astfel de control sunt datoriile pentru mai mult de o lună, în special cu un exces de 3-6 luni, prezența datoriilor restante contradictorii, o creștere a volumului datoriilor cumpărătorilor-debitori.

Conform actului de inventariere a decontărilor cu cumpărătorii și clienții, este necesar să se investigheze datoriile reflectate în bilanțuri pentru datele individuale în ansamblu și pentru debitorii individuali, inclusiv cele confirmate de aceștia și controversate (neconfirmate), precum și manifestat ca întârziat.

Verificarea de reglementare a conformității cu metodologia actuală pentru înregistrarea tranzacțiilor în conturile contabile ne permite să identificăm nu numai erorile în afișarea acestor tranzacții de decontare, ci și să expunem faptele abuzului și încălcărilor (anularea datoriilor, compensarea datoriilor unor persoane la cheltuiala altora).

Tehnicile metodologice pentru inspecția vizuală a documentelor primare ne permit să identificăm astfel de încălcări: absența documentelor primare, executarea necorespunzătoare a acestora, operațiuni nevandabile. Plățile cu cumpărătorii și clienții sunt interconectate cu plățile TVA la buget, astfel încât auditorul ar trebui să se concentreze asupra determinării impactului, legalității tranzacțiilor în ceea ce privește valabilitatea impozitării ulterioare în tranzacțiile de bart, decontarea facturilor și exporturile.

Verificarea decontărilor cu alți debitori și creditori se efectuează în subconturi separate în contul 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori” (cu proprietari și arendați, chiriași în case departamentale și cămine, cu părinții pentru plata pentru întreținerea copiilor din instituții preșcolare etc.).

Principalele direcții de control sunt verificarea:

) realitatea datoriilor, pe baza datelor contabile analitice și sintetice;

) completitudinea și actualitatea taxării tarifelor pentru serviciile de mai sus în perioada de revizuire;

) valabilitatea recalculării, furnizarea de prestații, anularea datoriilor din perioadele anterioare;

) actualitatea și integralitatea rambursării datoriilor în contextul debitorilor.

În procesul de monitorizare a stării decontărilor cu chiriașii, utilizarea metodelor de contracontrolare a datelor din extrasul de conturi al decontărilor cu rezidenții apartamentelor și pensiunilor și a rapoartelor de numerar este eficientă. În ceea ce privește debitorii, datele privind chitanțele pentru plata serviciilor disponibile sunt verificate selectiv. O atenție deosebită este acordată respectării tarifelor actuale pentru servicii la calcularea plăților pentru luna de raportare, validității recalculărilor pentru perioadele trecute, corectarea înregistrărilor contabile pentru corectarea erorilor în contabilitate, documente primare care dau dreptul la rate de plată preferențiale, utilizarea spațiilor pentru închirierea întreprinderilor de stat.

Pentru toate tipurile de datorii pentru cumpărători, datele contabile sunt verificate (în conformitate cu înregistrările din jurnalul de comandă nr. 11 și extrasele auxiliare ale acestuia sau graficele mecanice pentru conturile 90 "Vânzări", 45 "Bunuri expediate" și 62 "Decontări cu cumpărătorii și clienții ") și raportarea contabilă (solduri trimestriale și anuale), relevă prezența actelor de reconciliere reciprocă a acestor calcule, starea controlului curent asupra corectitudinii formării lor și actualitatea colectării creanțelor de la cumpărători.

6 Principalele tipuri de încălcări care pot fi identificate ca urmare a verificării decontărilor cu furnizorii, cumpărătorii, debitorii și creditorii

ü Lipsa contractelor pentru furnizarea de produse (executarea muncii, furnizarea de servicii), documente primare care confirmă apariția creanțelor (datoriilor);

ü Încălcarea procedurii de întocmire a situațiilor financiare în ceea ce privește formarea indicatorilor privind valoarea creanțelor (datoriilor), încălcarea pregătirii documentelor primare care confirmă formarea indicatorilor creanțelor (datoriilor);

ü Absența sau menținerea necorespunzătoare a contabilității analitice, a inventarului de creanțe (datorii);

ü Nerespectarea procedurii de înregistrare și prezentare a creanțelor în cadrul contractelor.

7 Inventarul așezărilor

Inventarul calculelor se efectuează în conformitate cu regulamentul din ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 iunie 1995 nr. Principiile realizării unui inventar al calculelor sunt similare cu inventarul bunurilor. Ordinul prevede înregistrări de inventar pentru inventarul bunurilor expediate, un act de inventariere a decontărilor cu cumpărătorii, furnizorii și alți debitori și creditori. Cheia în realizarea unui astfel de inventar este faptul confirmării (acordului) datoriei (controcontrole).

2. Sarcină pe tema „Revizuirea fondurilor”

Raport de audit

Inventarul numerarului deținut la 05.01.2012.

În prezența auditorului Sokolova A.M. comision format din contabilul șef Fedorova E.A. casiera Zvonkova A.L. și managerul Tarasova G.V. a fost realizat un inventar al casei centrale de numerar.

Scopul verificării:

legalitate

credibilitate

fezabilitatea economică a tranzacțiilor

Actul a fost întocmit de o comisie, care a stabilit următoarele:

1)Numerar 1200 ruble. 00 copeici

2)Documentele de numerar 112 ruble. 00 copeici

Conform acreditării în valoare de:

1)Potrivit carnetului de numerar: Soldul este de 91.000 de ruble. 00 copeici

În timpul inventarului, au fost examinate următoarele documente:

Carte de numerar

2 declarații pentru plata salariilor (nr. 3 pentru suma de 18.000 ruble 00 copeici. Nr. 4 pentru suma de 75.000 ruble 00 copeici)

Am descoperit o chitanță a unui agent comercial Blinkov I.S. din 20 decembrie primind reciproc de la casierie 3900 ruble. 00 polițist. pentru o perioadă până la 20 ianuarie.

Procedura de audit a casieriei organizației.

.-Auditul se efectuează brusc

.-În timpul auditului, încetarea primirii și emiterii de fonduri

.- Persoanele neautorizate nu sunt permise în casa de marcat

.-Înainte de începerea auditului: (Verificați dacă casierul are o răspundere pentru răspunderea materială, o comandă pentru numirea sa în muncă, o chitanță a casierului în legătură cu procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar; Auditorul trebuie să dețină un certificat de audit pentru numerarul efectiv deținut la casieria organizației)

.-În momentul auditului, toți casieri-distribuitori trebuie să predea banii casierului șef și să semneze în cartea de contabilitate a fondurilor primite și emise de casier.

.-În prezența membrilor comisiei, casierul introduce date despre ordinele de numerar nedeclarate în registrul de numerar și afișează restul.

.-Casierul șef deschide seiful și, în prezența comisiei, calculează banii și alte obiecte de valoare, iar apoi auditorul le relatează. Declarația casierului despre prezența în casierie a numerarului și a altor obiecte de valoare care nu aparțin acestei organizații nu sunt luate în considerare. La calcularea disponibilității efective a banilor, nu sunt acceptate chitanțe și documente neînregistrate în soldul de numerar. Ca excepție, este permisă compensarea sumelor plătite pe salarii, pentru care plata nu a fost încă finalizată și inscripția de autorizare nu a expirat. Toate chitanțele private prezentate de casier și alte documente ilegale sunt enumerate în raportul de audit care indică când, cui, în ce scop, cât și pe ordinul cui (sau fără ordin) au fost emise banii.

Operatiuni de afaceri

) Fonduri primite la casieria contului curent. (Nr. OK-1 „Bon de primire”, extras bancar din contul curent,

Partea din spate a cecului pentru retragerea numerarului din contul curent.)

Dt 50-Kt-51 -93000 ruble.

Soldul conform datelor din registrul de numerar la 05.01.2012. 91000 freca.

) Deficitul de fonduri la casierie este reflectat. (Nr. INV-15 "Actul de inventar al fondurilor în numerar", Nr. INV-26 "Situația rezultatelor dezvăluite de inventar") Dt 94-Kt-50 -2000 ruble.

În timpul verificării, a fost detectată o lipsă de bani, o casieră ia o explicație scrisă a motivelor discrepanțelor identificate.

) Emiterea salariilor de la casierie (Nr. OK-2 „Ordinul de ieșire a numerarului” Nr. T-53 „Salarizare”)

Declarația numărul 3: Dt-70 Kt-50 -16500

Declarația nr. 4: Dt-70 Kt-50 - 69400

) Fondurile au fost emise unui agent comercial (contul 73 - Decontare cu personalul pentru alte operațiuni) „Ordin de ieșire de numerar”

Dt -73 CT-50 - 3900

) Comercialul este obligat să depună în casierie, luate reciproc în sumă de 3900 de ruble.

Dt 50 Kt 73.-3900

Descrierea faptelor încălcărilor dezvăluite în timpul auditului:

Cheltuielile cu banii de la casieria din registrul de numerar nu sunt înregistrate. Conform Regulamentului Băncii Centrale a Federației Ruse din 12 octombrie 2011 nr. 373-P: „Fiecare chitanță de bani la casă și fiecare cheltuială de bani de la casă este înregistrată în carnetul de numerar”.

Pe foi nu există nicio instrucțiune scrisă din partea șefului și a contabilului șef (inscripție de autorizare) cu privire la intervalul de timp pentru ca casierul să fie instruit să plătească salariile. Conform paragrafului 3 al art. 7 din Legea federală din 21 noiembrie 1996. Nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”. Clauza 8 din Instrucțiunea nr. 157 n: „Fără semnătura contabilului șef, documentele monetare și de decontare, obligațiile financiare și de credit sunt considerate invalide și nu ar trebui acceptate spre executare (clauza 3 a articolului 7 din Legea federală din 21.11. 1996 nr. 129-FZ "Cu privire la contabilitatea contabilă", clauza 8 din Instrucțiunea nr. 157n). În plus, conform clauzei 8 din Instrucțiunea nr. 157n, documentele care formalizează tranzacțiile comerciale cu fonduri monetare sunt acceptate pentru reflectare în contabilitate dacă documentul este semnat de șeful instituției. " Conform Regulamentului Băncii Centrale. RF 12.10.2011 Nr. 373-P clauza 4.2: "Casierul verifică semnăturile șefului și contabilului șef înainte de a emite numerar."

Pe paginile de titlu ale declarațiilor, casierul nu a făcut o inscripție câți bani au fost plătiți și ce sumă de salariu a fost depusă. Pe pagina de titlu a salarizării (formatul nr. T-9) și formatul salarizării (nr. T-53), este indicată suma totală care trebuie plătită. La sfârșitul declarației sunt indicate sumele salariilor plătite și depuse.

La chitanța pentru emiterea de bani, agentul comercial Blinkova I.S. nu există nicio scrisoare de autorizare din partea șefului și a contabilului șef.

Dacă un agent comercial este angajat al acestei organizații, atunci conform Regulamentului Băncii Centrale a Federației Ruse din 12 octombrie 2011 nr. 373-P clauza 4.4: 0310002 este întocmită conform unei declarații scrise a persoanei responsabile , care este sub orice formă și conține inscripția de mână a managerului pe suma de numerar pentru perioada pentru care se emit numerar, semnătura administratorului și data. "

În cazul în care deficitul de numerar a fost format ca urmare a încălcării Regulilor de desfășurare a operațiunilor de numerar, auditorul poate solicita retragerea casieriei din funcția sa și transferul materialelor către făptași și agențiile de aplicare a legii.

Răspunderea administrativă este prevăzută pentru încălcarea disciplinei în numerar. Suma amenzii pentru un manager este de la 4.000 la 5.000 de ruble, pentru o organizație - de la 40.000 la 50.000 de ruble. (Articolul 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse). Dar compania poate fi amendată numai pe baza rezultatelor unui audit bancar, care va înregistra faptul încălcării în certificat în formularul nr. 0408026 și îl va transfera la fisc pentru o decizie (articolul 23.5 din Codul administrativ) .

Tutorat

Aveți nevoie de ajutor pentru a explora un subiect?

Experții noștri vă vor sfătui sau vor oferi servicii de îndrumare cu privire la subiectele care vă interesează.
Trimite o cerere cu indicarea subiectului chiar acum pentru a afla despre posibilitatea obținerii unei consultații.

FEDERAȚIA RUSĂ

INSTITUTUL DE MANAGEMENT SAMARA

Departamentul de analiză și audit

Munca cursului

Auditul de creanță și de plătit

prin disciplină Audit

Finalizat: student anul 5

specialități 080 109 65

Contabilitate, analiză și audit

grupuri EB1-07d

Mezentseva Maria Anatolievna

Supervizor:

Dremova E.Yu.

Samara, 2011

Introducere

Obiective, obiective, baza informațională de audit a creanțelor și datoriilor

1. Obiective și obiective ale auditului creanțelor și datoriilor

2. Reglementarea juridică a auditului creanțelor și datoriilor

3. Sursele auditului informațiilor privind creanțele și datoriile

Planificarea unui audit al conturilor de primit și de plătit

1. Studiul și evaluarea sistemelor de contabilitate și control intern

2. Calculul și justificarea nivelului de materialitate și a riscului de audit

3. Planul și programul general de audit

Etapa de lucru a auditului creanțelor și datoriilor

1. Auditul creanțelor (audit al decontărilor cu cumpărătorii și clienții)

2. Auditul conturilor de plătit (auditul decontărilor cu furnizorii și contractanții)

3. Raportul auditorului despre BFO

Concluzie

Lista literaturii folosite

Aplicații

Introducere

Auditul cursurilor se va baza pe datele societății pe acțiuni deschise Oil Company Rosneft.

OJSC NK Rosneft are forma unei societăți pe acțiuni deschise (OJSC) și, în consecință, are toate caracteristicile inerente acestei forme organizatorice și juridice.

Geografia activităților de explorare și producție ale Rosneft acoperă toate provinciile majore de petrol și gaze din Rusia: Siberia de Vest, Rusia de Sud și Centrală, Timan-Pechora, Siberia de Est, Extremul Orient, raftul arctic. Compania implementează, de asemenea, proiecte în Kazahstan și Algeria. Șapte mari rafinării Rosneft sunt distribuite în toată Rusia de pe coasta Mării Negre până în Orientul Îndepărtat, iar rețeaua de vânzări acoperă 40 de regiuni ale țării.

Principalele activități ale Rosneft sunt explorarea și producția de petrol și gaze, producția de produse petroliere și petrochimice și comercializarea produselor fabricate.

Relevanța subiectului ales se datorează faptului că pe piața internă în dezvoltare dinamică pentru producția de bunuri și servicii, o organizare clară a decontărilor întreprinderii cu debitorii și creditorii săi are un impact direct asupra accelerării cifrei de afaceri a fondul de rulment și primirea la timp a fondurilor în circulație pentru generarea de venituri ulterioare. În acest sens, devine necesară efectuarea unui audit independent al activităților financiare și economice ale întreprinderii - audit.

Scopul lucrării este de a verifica conturile de primit și de plătit ale întreprinderii.

Pentru a atinge obiectivul, este necesar să rezolvați următoarele sarcini:

evaluează și studiază sistemul contabil și de control intern;

întocmește un plan și un program de audit general;

să efectueze un audit al decontărilor cu cumpărătorii și clienții;

să efectueze un audit al decontărilor cu furnizorii și contractorii;

întocmește o opinie cu privire la BFO.

1. Obiective, obiective, bază de informații

.1 Obiective și obiective ale auditului creanțelor și datoriilor

Scopul principal al auditului este de a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea declarațiilor financiare (contabile) ale entităților auditate și conformitatea procedurii contabile cu legislația Federației Ruse.

Pentru a face acest lucru, este necesar să se prevadă următoarele sarcini:

întocmirea unui plan și program de audit;

determinarea tipurilor, surselor și metodelor de obținere a probelor de audit;

efectuarea unui audit al unei entități economice;

exprimarea opiniei cu privire la rezultatele auditului privind fiabilitatea situațiilor financiare (contabile).

Activitatea curentă a unei întreprinderi este o mișcare continuă de valori, precum și apariția și îndeplinirea obligațiilor reciproce care leagă această întreprindere de contrapartide, buget, angajați și proprietari. Ponderea principală în astfel de obligații o constituie decontările cu persoane externe întreprinderii - debitori și creditori - pentru produsele livrate. Ca urmare a tranzacțiilor de decontare, întreprinderea acționează simultan ca donator financiar și beneficiar. Pe baza bunului simț, este clar că obținerea de fonduri pentru utilizare temporară, mai ales dacă se face gratuit, este mai preferabilă decât devierea propriilor fonduri, adică conturile de plătit sunt într-un anumit sens mai bune decât conturile de primit.

Cu toate acestea, este aproape imposibil să evitați apariția creanțelor pentru operațiuni curente (pentru aceasta trebuie să vă vindeți toate produsele în avans sau în numerar, iar acest lucru este posibil numai în cazuri extrem de rare; de ​​exemplu, când produsele sunt în cerere mare); în plus, creșterea imensă a conturilor de plătit este, de asemenea, foarte problematică, având în vedere restricțiile naturale asupra