A felhasználást a kereskedelmi bankok kiadásai jelentik Pénz minden tevékenység végrehajtásához szükséges banki.
A banki kiadások képzési forma, jellemzők szerint vannak felosztva
ru, az időszak, amelyre vonatkoznak, az elszámolás módja.
A kereskedelmi bankok kiadásai a bevétellel azonos besorolás szerint csoportosíthatók. Ez a csoportosítás lehetővé teszi a pénzügyi eredmények és a jövedelmezőség meghatározását mind a bank, mind az egyes banki tevékenységtípusok esetében.
Ez alapján költségek kereskedelmi Bank a következőképpen csoportosíthatók:
Üzemeltetési költségek:
1.1. Kamatkiadások.
1.2 Jutalék kiadások.
1.3. Pénzpiaci tranzakciók költségei.
1.4. Egyéb működési költségek.
2. A bank tevékenységének támogatására fordított kiadások.
3. Egyéb kiadások.
A működési költségek közvetlenül a banki műveletek végrehajtásához kapcsolódó költségek. A fő különbség a többi kiadástípushoz képest az. hogy volumenük a bank által végrehajtott tranzakciók mennyiségétől és szerkezetétől függ, ezért a működési költségeket közvetlen költségnek is nevezik.
A bank hitelforrásainak túlnyomó részét a felvett források teszik ki, amelyek felhasználásáért fizetni kell. A banki kiadások legnagyobb részét az ilsTH költségek teszik ki. Fizetés
a vonzott erőforrások felhasználását formában végzik
kamatfizetés helyett, és ennek megfelelően ezek a kiadások kamat.
Különféle típusú kereskedelmi bankok kamatkiadásai hitelezési tevékenység, általában az összes kiadásának több mint 50%-át teszik ki. Ugyanakkor a költségek teljes összegéből való részesedésük bankonként eltérő, és elsősorban az aránytól függ. egyes fajok a bank fizetett kötelezettségei (kötelezettségei). Legnagyobb mennyiségben a lakossági betétekre és a bankközi piacon kapott hitelekre, jogi személyek betéteire általában kamatot fizetnek, letéti igazolások, értékpapír(kötvények, kamatozó váltók). Viszonylag Nem nagy érdeklődés a bankok fizetik az igényszámlákon tartott pénzeszközök felhasználását magánszemélyek, az elszámoláson és aktuális fiók jogalanyok. Így a bank profitja jelentős mértékben a különböző típusú kamatkiadások nagyságától és arányától függ: minél kisebb a kamatkiadás összege, az több profit befőttes üveg.
A banknak az ügyfeleknek nyújtott nem hitelalapú szolgáltatásokkal kapcsolatos kiadásai főként a következők szolgáltatásainak fizetési költségeihez kapcsolódnak: levelező bankok, központi Bank, tőzsdék, ügyvédi irodák, feldolgozás és elszámoló központok stb. Az ilyen típusú szolgáltatások kifizetése általában a végrehajtott tranzakció összege utáni jutalék formájában történik. Ennek köszönhetően ez a csoport a költségek jutaléknak minősülnek. A jutalékkiadások a bank összes kiadásának kis részét teszik ki.
A banki kiadások külön csoportját a pénzügyi piacokon végzett műveletek ráfordításai alkotják. Ebbe a csoportba tartoznak a részvények, kötvények beszerzésének, kifizetésének költségei kupon bevétel kötvények, váltófizetés, valamint értékpapírok és egyéb ingatlanok átértékelési költségei. Ebbe a költségcsoportba tartoznak a devizával végzett tranzakciók költségei is.
Egyebek üzemeltetési költségek bizonyos banki műveletekhez közvetlenül kapcsolódó kiadásokat tartalmaznak. Ezek az ügyfelek fizetésének postai és távirati költségei, a banki költségekhez kapcsolódó adók stb.
A bank működésének biztosításának költségei olyan költségeket tartalmaznak, amelyek bizonyos banki műveletekhez közvetlenül nem köthetők. Ezek a költségek alapvetően általános üzleti kiadások. E költségek összege közvetlenül függ a tranzakciók mennyiségétől és a bank összes tevékenységétől.
A bank működésének biztosításának költségei a következők:
1. Valamennyi épület (iroda) fenntartási költségei ill kisegítő helyiségek(üzemelési és javítási költségek, értékcsökkenés, helyiségbérlés, kommunális befizetések valamint föld- és ingatlanadó fizetése) stb.
2. Személyi jellegű költségek (bér, üzleti útiköltség, szociális és megélhetési költségek, munkavédelmi kiadások, képzési és szakmai továbbképzési költségek stb.)
3. Beszerzési és működési költségek banki berendezések(számítógépek, szoftver, telekommunikációs berendezések, irodai berendezések, széfek, irodai bútorok és berendezések, különféle berendezések stb.).
4. Kommunikációs, távközlési és információs szolgáltatások(telefonok és faxok fizetése, Internet, kommunikációs csatornák, információk, szak- és folyóiratok).
6. Szállítási költségek.
7. A bank tevékenységét segítő egyéb kiadások (jogi, tanácsadás, könyvvizsgálati szolgáltatások, fizetés
shyh és módszertani fejlesztések, kiadásokhoz rendelt adók stb.).
A banki tevékenység működését biztosító meghatározott kiadások számos egyéb jellemző szerint csoportosíthatók: a bank nyereségének terhére felmerülő kiadások és a kiadásokhoz rendelt kiadások; szabványosított és nem szabványosított kiadások; üzem költségés tőkekiadások; berendezések beszerzési költségei stb.
Az egyéb ráfordítások csoportjába általában az előre nem látható (nem tervezett) okokból eredő banki kiadások tartoznak. Egyéb ráfordítások: hiányok, lopások leírásának költségei, kintlévőség; kifizetett bírságok, büntetések, büntetések; az ügyfelek követeléseihez kapcsolódó összegek kifizetésével kapcsolatos költségek; a hiteltartozás leírásával kapcsolatos kiadások, ha a tartalékalap nem elegendő; -ban azonosított előző évek kiadásai beszámolási év, satöbbi.
A kiadások speciális csoportja banki gyakorlat fedezésére szánt tartalékalap létrehozásával kapcsolatos költségek lehetséges veszteségeket valamint a hitelek és egyéb aktív tranzakciók, a vevőkövetelések, valamint a különböző típusú értékpapírok értékcsökkenése miatti veszteségek.
A jelenlegi gyakorlatnak megfelelően könyvelés a kereskedelmi bankok költségei speciálisan jelennek meg
702-es egyenlegszámla, amelyre kilenc másodrendű számla van megnyitva. E számlák azonosításának alapja a ráfordítás jellege, a ráfordítás formája és a passzív művelet típusa.
BANKKÖLTSÉGEK
1. Felvett kölcsönök után fizetett kamatok (70 201 számla):
1.1. Felvett kölcsönök után fizetett kamat (lejárat).
1.2. Késedelmes hitelek után fizetett kamat.
1.3. Késedelmes kamatot fizettek.
2. Fizetett kamat jogalanyok felvett pénzeszközök (70 202 számla):
2.1. Fizetett kamat számlákat nyitni banki ügyfelek.
2.2. A betétek után fizetett kamat.
2.3. Az egyéb felvett pénzeszközök után fizetett kamat.
3. Magánszemélyeknek betétre fizetett kamatok (70 203 számla).
4. Értékpapír-tranzakciók költségei (70 204 számla):
4.1. Kibocsátott értékpapírok költségei (kötvények, betétek kamatkiadásai, ill takaréklevelek, váltók, váltókra vonatkozó diszkontköltség, értékpapírok viszonteladásának (visszaváltásának) költségei).
4.2. Értékpapír-ügyletekkel kapcsolatos egyéb ráfordítások (értékpapír-átértékelés költségei, értékpapír-tranzakciók után fizetett jutalék, repóügyletek költségei, egyéb értékpapír-ügyletek költségei).
5. Deviza és egyéb devizaértékű tranzakciók költségei (70 205 számla):
5.1. Devizával végzett tranzakciók költségei (devizaügyletek esetén, valutaváltókés egyéb műveletekhez).
5.2. A devizaszámlák átértékeléséből származó ráfordítások (eredmények).
6. A készülék karbantartásának költségei (70 206 számla):
6.1. A készülék karbantartási költségei ( bér, prémiumok, időbeli elhatárolások, képzési költségek, kompenzáció, egyéb kiadások).
6.2. Szociális és háztartási kiadások (egyéb szociális szükségletek finanszírozása).
7. Banki szervezetek költségei (70 207 számla):
8. Pénzbírságok, kötbérek, kifizetett kötbérek (70 208 számla):
8.1. A számlatulajdonosok késedelmes és helytelen terhelése és a számlatulajdonosokat megillető összegek jóváírása.
8.2. A tulajdonosok számláiról leírt pénzeszközök helytelen iránya (átutalása).
8.3. A fizetési rend megsértése.
8.4. Késő üzenet adóhatóság az ügyfelek számára történő számlanyitásról.
8.5. Hitel- és betétszerződések megszegése.
8.6. A költségvetéssel való elszámolás megsértése hibás elhatárolás miatt jövedelemadó egyénektől.
8.7. Késői átutalás forrásokat az állami költségvetésen kívüli alapokhoz.
8.8. A Bank of Russia a kötelező tartalékolási eljárás megsértése miatt.
8.9. Egyéb jogsértések.
9. Egyéb ráfordítások (70 209 számla):
9.1. Hozzájárulások alapokhoz és tartalékokhoz (tartalék lehetséges veszteségeket hitelek esetében értékpapírok értékvesztésére képzett tartalék és egyéb tranzakciókra képzett tartalék).
9.2. Kifizetett jutalék (készpénzre, elszámolásra, garanciaügyletekre, beszedési tranzakciókra stb.).
9.3. Egyéb működési költségek (számítástechnikai eszközök, céges járművek karbantartásának, információs szolgáltatások, stb. költsége).
9.4. Egyéb felmerülő költségek (ingatlan értékesítése (elidegenítése) kapcsán). hitelszervezet, kintlévőség leírására, nemesfém ügyletekre, hiány, lopások leírására készpénz, anyagi javak, ellenőrzési költségek stb.).
A felsorolt kilenc költségcsoport mindegyikén belül az elemzésben figyelembe vett részletesebb költségtípusok számviteli számlák(például jutalékok ügylettípus szerint), díjak szabálysértési típusok szerint, kiadások hitelező típusa szerint stb.
A kereskedelmi bankok működése során az ésszerű költségcsökkentésre törekednek. A banki kiadások érvényességének nyomon követésének egyik módszere, amelyek racionális csökkentését célozzák, a költségvetés-tervezés, amely az egymáshoz kapcsolódó rendszer összeállítása. pénzügyi terveket kereskedelmi bank (mérlegei).
A kereskedelmi bankok alkotják a következő típusok költségvetések: működési bevételek és kiadások; pénzügyi források költségvetése, személyi költségek, tőkebefektetések; közigazgatási és gazdasági költségek. A tervezési időszak általában egy év. A tervezett költségekre vonatkozó becslések a költségek összetétele és felhasználási iránya közötti összefüggés figyelembevételével készülnek, teljes terjesztés költségek a bank egyes részlegeinek becslései szerint. A költségvetési módszer lehetővé teszi a banki kiadások kezelését az eltérés okainak elemzése alapján tényleges kiadások a tervezett mutatóktól és azok megfelelő kiigazításaitól.
A banki bevételek és ráfordítások arányát jellemzõ egyik mutató a kamatmarzs.
Kamatmarzs - fontos mutató a bank tevékenysége, és egy kereskedelmi bank kamatbevételei és ráfordításai különbözeteként számítják ki, pl. a kapott és a fizetett kamat között. Ennek a mutatónak a jelentősége a következő: hogy a marzs a hitelezési műveletek jövedelmezőségét jellemzi és egyben mutatja a bank azon képességét, hogy a fedezeten keresztül fedezze költségeit.
A marzsot rubelben kifejezett abszolút értékekkel vagy π-vel jellemezhetjük relatív mutatók százalékban. Az árrés abszolút értékét a közötti különbségként határozzuk meg összérték a bank kamatbevételei és kamatkiadásai, valamint bizonyos típusú kamatbevételek és -kiadások között aktív műveletek.
Abszolút érték változása kamatmarzs számos alábbi tényező határozza meg: térfogat hitelbefektetésekés egyéb aktív kamatbevételt termelő ügyletek: az aktív és a kamatlábak különbözete passzív műveletek(szpred): vonzott források szerkezete: saját tőke és vonzott források aránya: kamatbevételt termelő aktív műveletek részesedése: inflációs ráták stb.
A kamatfelár mutathatja annak tényleges és elégséges szintjét egy adott bank esetében. A tényleges kamatfelár együttható (K.,) a relatívt jellemzi
a bank kamatnyereségforrásának pontos tényleges értéke. Kiszámítása a következőképpen történik:
Megkeresett kamat Az időszakra fizetett kamat (tényleges) az időszakra (tényleges)
Cég. Átlagos mérlegés a jövedelemtermelő eszközök időszaka
Jövedelemtermelő eszközök a jogi személyek és magánszemélyek, bankok, értékpapír-befektetések, faktoring! Ennek az aránynak a kiszámításához számos esetben az átlagos eszközegyenleget használják, amelyet a bank teljes eszközegyenlege alapján határoznak meg, a szabályozási tételektől megtisztítva (az Oroszországi Bank 1. számú utasítása).
Kamatmarzs be hitelezési műveletek(K...) számításokat
a következő képlet szerint számítják ki:
Beérkezett kamat _ Fizetett kamat
^ kölcsönökről hitelforrások
pr.m.s. Átlagos hitelegyenleg
Az elégséges kamatfelár együttható (M1) egy adott bank minimális letéti szintjét jellemzi, és a következő képlettel határozza meg:
Kiadások_ Kamat Egyéb fizetett banki bevétel 1 LL
іуід - .. - .. . - ■■■ YuO.
A jövedelemtermelő eszközök átlagos egyenlege
Az egyéb bevételek a megfelelő kamatfelár számításakor a nem hitel jellegű szolgáltatások kifizetéséből származó bevételeket tartalmazzák: behajtási díjak, elszámolási és készpénzes szolgáltatások, tájékoztató és tanácsadási szolgáltatások bank, egyéb szolgáltatásokért, korábbi időszakokra kapott kamat és jutalék, bírság, kötbér, kapott kötbér.
Az összes árrésmutatót a tényleges adatok alapján számítják ki elmúlt időszakés az előrejelzési időszakra.
Számításkor az önköltségi árban szereplő banki költségek adó alap(a minden gazdálkodó szervezetre jellemzően kívül) egyesítik: betétek és betétek, folyószámlák és folyószámlák után felhalmozott és kifizetett kamatot; a banki adósságkötelezettségekről; összegeket negatív különbség(kedvezmény) banki tartozási kötelezettségekre; a bankközi hitelekről, beleértve a központosított hiteleket is; a központi bank és fiókjai közötti hitelforrások újraelosztásáról; az Orosz Föderáció kormányának határozatával halasztott kölcsönök esetében; megbízási díjak stb. A pénzbírságok, szankciók és szankciók közvetlenül a pénzügyi eredményekhez kapcsolódnak.
rt Feladat 15.3. Ön szerint mi határozza meg egy kereskedelmi bank költségeinek javasolt besorolását? Sorolja fel őket.
természet - pénzügyi közvetítő, amely szolgáltatást nyújt pénzáramlások a közgazdaságban, és nem a felvett pénzeszközök tulajdonosa, hanem az ügyfél, éppen ellenkezőleg, főszabály szerint a banknak biztosított pénzeszközök tulajdonosa.
ÖNTESZT KÉRDÉSEK
- Szerzői jog - Érdekképviselet - Közigazgatási jog - Közigazgatási eljárás - Monopóliumellenes és versenyjog - Választottbírósági (gazdasági) eljárás - Ellenőrzés - Bankrendszer - Bankjog - Üzleti - Számvitel - Tulajdonjog - Államjog és közigazgatás - Polgári jog és eljárás - Monetáris jogforgalom , pénzügy és hitel - Pénzügy - Diplomáciai és konzuli jog - Szerződési jog - Lakásjog - Földjog - Választási jog -
Fogyasztás-- ez a források felhasználása (költsége) termelő (banki) és nem termelő (nem banki) tevékenységekhez.
A banki kiadások csoportosítása a bevételek csoportosításához hasonlóan történik, az értékelhetőség érdekében pénzügyi eredményés a jövedelmezőségi szint a bank egyes tevékenységei esetében. A kereskedelmi banki költségeket általában az alábbiak szerint osztályozzák:
A banki műveletekhez közvetlenül kapcsolódó költségeket ún üzemeltetési. Nevezhetjük egyenes vagy változó költségek, hiszen az egyéb kiadásokkal ellentétben ezek értéke közvetlenül függ a bank által végrehajtott tranzakciók mennyiségétől. Mivel a banki tevékenységnek jelentős sajátosságai vannak, a kereskedelmi bank költségszerkezete más, mint egy termelő vállalkozásé. A banknak nincsenek nagy alapanyag- és készletköltségei, a tárgyi eszközök üzemeltetésének és fenntartásának költségei viszonylag kicsik, és a munkabérköltségek is szerény részt foglalnak el egy kereskedelmi bank összes kiadásában. A banki kiadások szerkezete inkább egy kereskedelmi és közvetítő vállalkozás költségszerkezetére emlékeztet. Végtére is, ahhoz, hogy az alapok elhelyezéséből származó bevételhez jusson, a banknak vonzza ezeket a pénzeszközöket. Bár a hitelek és egyéb befektetések egy része történhet annak terhére saját tőke bank, a hitelforrások zömét a felvett források teszik ki. És általában fizetni kell értük. E tekintetben a hagyományos kereskedelmi bankok kiadásainak legnagyobb részét a forrásbevonás költsége, pontosabban a felhasználás díja teszi ki. Mivel ez a kifizetés általában kamat formájában történik, ezeket a kiadásokat általában kamatnak nevezik.
Egy aktívan hitelezési tevékenységet folytató univerzális kereskedelmi bank esetében a kamatkiadások aránya az összes költségének körülbelül 70%-a lehet. Ez a mutató azonban minden egyes bank esetében egyedi. A kamatkiadások összege és részaránya össztömeg A ráfordítások jelentősen függenek a banki kötelezettségek szerkezetétől, nevezetesen a fizetett kötelezettségek arányától. A bankok számára a legdrágábbak általában a lakosság betétei és bankközi hitelek. A bankok viszonylag magas kamatot fizetnek a jogi személyek betétei és a kibocsátott adósságkötelezettségek (kötvények, kamatozó váltók és letéti jegyek) után is. A bank számára a legolcsóbb pénzeszközök a jogi személyek elszámolási és folyószámláin, valamint a magánszemélyek keresletszámláin lévő pénzeszközök. Minél nagyobb ezeknek a forrásoknak a részesedése a bank kötelezettségeinek szerkezetében, annál kisebb a kamatkiadások összege és aránya, és annál nagyobb a bank nyeresége.
A bank kamatkiadásainak arányának növekedése a teljes volumenben főszabály szerint vagy a bank hitelforrásokhoz fűződő piaci feltételeinek kedvezőtlen állapotát, vagy a bank versenyhelyzetének romlását jelzi ezeken a piacokon. A kamatkiadások növekedése akkor tekinthető normálisnak, ha azt a kamatbevétel megfelelő növekedése kíséri. Ideális egy bank számára, ha a kamatbevétel növekedési üteme meghaladja a kamatkiadások növekedését, vagy ha hanyatló környezetben kamatok a forrásbevonás díja gyorsabban csökken, mint az elhelyezésükből származó bevétel.
Kamatjellegű ráfordítások meghatározó szerepet játszanak a hitelezésben és befektetési tevékenység befőttes üveg. A banknak az ügyfeleknek nyújtott nem hitelszolgáltatási tevékenysége elsősorban a szolgáltatások fizetésének költségeihez kapcsolódik közvetítő szervezetek(központi bank, levelező bankok, tőzsdék, feldolgozó központok, elszámolóházak stb.). Szolgáltatásaik díját jellemzően a végrehajtott tranzakció összegére jutalék formájában számítják fel, ezért ezt a költségcsoportot jutaléknak nevezik. Habár jutalék kiadásokáltalában sminkelni egy kis részesedés a kiadások összösszegében jelentősen befolyásolják a bank nem hitel jellegű szolgáltatásainak árait és jövedelmezőségi szintjét, mint az elszámolás, konverzió, garancia, bróker, letéti stb.
BAN BEN külön csoportÁltalában a pénzügyi piacokon végzett műveletek költségeit allokálják. Ezeken a piacokon a bank bevételhez jut bizonyos értékek (értékpapírok, külföldi valuta, értékes fémek stb.). A költségek magukban foglalják ezen értékek megszerzésének költségeit. Igen, vásárláskor kupon kötvények A banknak ki kell fizetnie a felhalmozott kuponbevételt. A zéró kuponos értékpapírokat általában kedvezményesen vásárolják, ami szintén költségként szerepel. Az állapotok rosszabbodása esetén pénzügyi piacok a bank elviselheti jelentős kiadásokértékpapírok, deviza és egyéb ingatlanok átértékelése következtében. Vannak más költségek is, amelyek szintén közvetlenül kapcsolódnak konkrét banki tranzakciókhoz. Ezek olyan kiadások, mint pl különféle adók forgalom (pl. devizavásárlás után fizetendő adó), postai és távirati költségek az ügyfelek fizetéséhez stb. Ezeket a költségeket egyéb működési költségeknek nevezzük.
A bank tevékenységének támogatására fordított kiadások. Ebbe a csoportba azok a kiadások tartoznak, amelyek a bank működésének biztosításához kapcsolódnak, de közvetlenül nem rendelhetők hozzá konkrét művelet. BAN BEN közgazdasági elmélet ezeket közvetett vagy félig fix költségeknek nevezzük.
A kis- és közepes méretű bankoknál az eszközöket tekintve ezeknek a kiadásoknak az összege összemérhető a működési kiadások összegével. A nagy mennyiségű vonzott és allokált forrásokkal rendelkező nagybankok esetében a banki tevékenység támogatásának költségei feloldódnak a működési költségek tömegében, és elérhetik a 10-12%-ot. teljes összeg költségek.
Minden banknak megvan a sajátja változó mértékben részletezése a kiválasztott költségvetési rendszertől függően osztályozza ezeket a kiadásokat. Például a következő tételek különíthetők el a banki tevékenység támogatására fordított kiadások között:
A banki tevékenység támogatásának költségei szintén oszthatók különféle kritériumok a következő csoportokba:
Olyan körülmények között gazdasági válságés általában infláció következik be gyors növekedés az adminisztratív és gazdálkodási költségeket, elsősorban a béreket, nem megfelelő profitnövekedéssel. A banknak gondoskodnia kell a banki tevékenység miatt felmerült kiadások visszafizetéséről határidőket, az improduktív kiadásokat pedig a bevételek megfelelő növekedése biztosította. A bevételekkel analóg módon az egyéb ráfordítások kategóriába tartoznak azok a véletlenszerű költségek, amelyeket a előre nem látható körülmények. Ellenkező esetben a bank tevékenységében felmerülő kockázatok fedezésére szolgáló kiadásoknak nevezhetők. Ezek a kiadások vagy nem szerepelnek a bank költségbecslésében, vagy a becslés egy bizonyos összeget tartalmaz előre nem látható kiadásokra az elmúlt év szintje alapján. korábbi időszakok. Az egyéb kiadások nemkívánatos elemei a kiadásoknak, előfordulásuk leggyakrabban a banki alkalmazottak hibáihoz, szerződések és jogszabályok szándékos megszegéséhez, téves számításokhoz kapcsolódik. hitelpolitika bank, hiányosságok a hitelintézet gazdálkodásában. Az egyéb költségek tartalmazzák:
Az egyéb kiadások jelentős növekedésének elkerülése érdekében a bankoknak irányítaniuk kell bizonyos eszközökkel kétes és veszteséges ügyletek fedezetére tartalék képzésére, valamint képzésére tartalékalap. Ezzel elkerülhetők a veszteségek súlyos kockázatok esetén.
A banki kiadások tükrözése a számvitelben és a beszámolókészítésben. Vminek megfelelően Aktuális terv hitelintézeti számviteli számlák, a bevétel a 70606-os mérlegszámlán jelenik meg...:
A banki kiadásokra vonatkozó információkat ugyanazok a bevallási űrlapok tartalmazzák, mint a bevételekre vonatkozó információkat (102. és 114. számú nyomtatvány). Az eredménykimutatásban fel kell tüntetni a beszámoló űrlapon szereplő tételekre vonatkozó összegeket. A jelentéshez rövid leírás is csatolható magyarázó levél magyarázattal egyes cikkek bevételek és kiadások.
Alapján gazdasági tartalom vonzással kapcsolatos banki tevékenységek harmadik féltől származó eszközök mint a fő operatív tevékenységek, a banki kiadások alapvetően eltérő összetételű és szerkezetűek, összehasonlítva például a ráfordításokkal ipari vállalkozás. A fő különbség a működési és nem működési költségek közé sorolt költségek szerkezetében van.
A költségek csökkentést jelentenek gazdasági haszon V jelentési időszak eszközök kiáramlása vagy felhasználása formájában, adósság keletkezése, ami csökkenéshez vezet saját tőkeés nem osztják szét a részvényesek között. Ha a bevétel növeli a tőke mennyiségét, akkor a kiadások csökkentik. Minden költség a következőkre oszlik:
Banki költségek;
Nem banki működési költségek;
Kereskedelmi bank kamatmarzsa és nyereségképzése.
A banki költségek közé tartoznak a banki tevékenységhez közvetlenül kapcsolódó, a „Bankokról és banki tevékenységről szóló törvény” által meghatározott költségek. A nem banki jellegű ráfordítások tartalmazhatnak egyéb, a bank alaptevékenységéhez nem kapcsolódó kiadásokat is.
A banki költségek a következőkre oszlanak:
Érdeklődés;
Jutalék;
Kereskedés;
Egyéb banki működési költségek.
A kamatkiadások közé tartoznak az időarányosan kiszámított, a bank tevékenységének pénzügyi eredményét befolyásoló kiadások. Ezek tartalmazzák:
Hitel- és betétkiadások és egyéb kamatok pénzügyi eszközök, beleértve az értékpapírokkal együtt állandó jövedelem, így vagy úgy számítva;
Kiadások értékpapírok prémiumának amortizációja formájában;
A jutalékok természetükben hasonlóak egy százalékig. Például a kölcsön formájában történő pénzeszköz elhelyezés, vagy annak biztosítására vonatkozó kötelezettség költségei, amelyeket a kötelezettség időtartamával és összegével arányosan határoznak meg. A banki kiadások fő összetevője az kamatfizetések betéteken. A legmagasabb költségek a vásárlással kapcsolatos lekötött betétek. A látra szóló betétek esetében általában megállapítják csekély díj. A jutalékok tartalmazzák a harmadik féltől kapott összes szolgáltatás költségeit. A jutalékkategóriák a következők:
Elszámolási és készpénzszolgáltatási műveletek költségei, letéti számlavezetés, értéktárolás és értékpapír-tranzakciók;
Műveletek költségei devizapiaconés a banki fémek piaca; - a bankokról és a banki tevékenységről szóló törvény által meghatározott ügyletekre vonatkozó egyéb jutalékok.
Kereskedési veszteségek nettó veszteség különböző pénzügyi eszközök adásvételi tranzakcióiból. Ezek a következők: - a devizapiaci és a banki fémpiaci tevékenységből származó nettó veszteségek; - eladásra szánt értékpapírokkal folytatott ügyletekből származó nettó veszteség; - egyéb pénzügyi eszközök kereskedéséből származó nettó veszteségek. Az egyéb banki működési költségek közé tartoznak azok, amelyek nem szerepelnek a fent felsorolt csoportokban.
A nem banki működési költségek igazgatási és egyéb nem banki működési költségekre oszlanak.
Az adminisztratív költségek a támogató tevékenységekhez kapcsolódnak bankintézet. Ezek tartalmazzák:
Személyi költségek (bérek, prémiumok); - adók és egyéb fizetések kötelező befizetések, kivéve a jövedelemadót;
Befektetett eszközök karbantartási és üzemeltetési költségei és immateriális javak; - Egyéb működési költségek(a bank által kereskedelmi tevékenység során igénybe vett munkák és szolgáltatások, közvetítők díjazása, biztosíték stb.).
Egyéb nem banki működési kiadások a bank tevékenységéhez tartozó nem banki tranzakciók lebonyolítása során merülnek fel. Ezek tartalmazzák:
Befektetett eszközök, immateriális javak értékesítéséből származó ráfordítások ill pénzügyi befektetések(értékpapír-betétek társult és leányvállalatokba történő befektetésekhez);
Bérbeadási műveletek költségei;
Tartalékok létrehozása;
Egyéb műveletek költségei.
A költségeket előre nem láthatóként kell elszámolni, ha értelemszerűen megfelelnek a következő kritériumoknak:
Vészhelyzetből eredő és egyszeri jellegű - a kár megállapítása csak az esemény ténye alapján történik; - érdemben nem ismétlődnek (például az eszközök és források elszámolási szabályainak változása miatt keletkeztek). Az előre nem látható kiadásokat nem lehet figyelembe venni pénzügyi értékelés befőttes üveg.
A termelés összehasonlító elemzése és teljes költség banki termékekés szolgáltatások lehetővé teszik, hogy egyértelművé tegyék az erőforrás-befektetés hatékonyságát és a működés jövedelmezőségét. Erejénél fogva különleges körülmények a bankok kénytelenek átállni jelenlegi menedzsment költségek, építés speciális rendszer vezetői számvitel. A költséggazdálkodásra való áttérés nemcsak önálló irányítási objektumként való azonosítását követeli meg, hanem ezen objektum kezelési alanyainak azonosítását is. közös rendszer bankvezetés. Ezt a kapacitást általában a bank és pénzügyi részlegeinek vezetői, szakemberei töltik be. Így a költséggazdálkodási folyamat egy olyan rendszerré alakul, amelynek két alrendszere van: kontroll (a menedzsment alanyai) és irányított (menedzsment tárgya), amely lehetővé teszi a szervezeti és pénzügyi-gazdasági irányítás elméletében kidolgozott megoldások alkalmazását. A hosszú távú befektetést igénylő projektek értékelésére alkalmazott módszerek mérlegelésekor a tanulmány azt mutatja, hogy a leghatékonyabb értékelési módszer a nettó jelenértéken alapul. A folyó költségek kezelésének kérdéskörének mérlegelése arra a következtetésre jut, hogy szükséges egy normatív megközelítésen alapuló költséggazdálkodási modell kidolgozása, amelynek négy területre kell kiterjednie: költségbecslés és -elemzés; költségszámítás; Vezetői számvitel valamint jelentéskészítés, tervezés és ellenőrzés. Ezeknek a területeknek együttesen kell biztosítaniuk a bank költségeinek minimalizálását kezelésük révén.
Költségelemzés a számára kereskedelmi tevékenység A bank számos funkcióval rendelkezik. Először is a pénzmozgással kapcsolatos költségek alapos elemzésére van szükség, mivel a bankban a vonzott ügyfélforrások mozgása érvényesül. Másodszor, a banki termékek és szolgáltatások körének folyamatos bővülése mind a bevett, mind az újonnan bevezetett banki műveletekre alapozva nem triviálissá teszi az ilyen elemzést, amely kellően szükséges. hosszú távú. Harmadszor, a változás külső körülmények határozza meg a szükségességet kötelező a bank egészének fenntartási és fejlesztési költségeinek elemzése. A Rosselkhozbank ráfordításainak szerkezetét a 4,5,6 számú melléklet tartalmazza (eredménykimutatás).
A kereskedelmi bank kamatbevételei és kiadásai, valamint a kapott és kifizetett kamat közötti különbséget kamatmarzsnak nevezzük. Ez a banki nyereség fő forrása, és az adókat, a spekulatív ügyletekből származó veszteségeket és a nem kamatjellegű bevételek nem kamatjellegű kiadásokhoz képesti többletteherét, azaz a nem kamatjellegű kiadásokat meghaladó ún. az általános banki költségek része, banki kockázatok. A fedezet nagysága a rubelben kifejezett abszolút értékével, valamint számos pénzügyi mutatóval jellemezhető.
A fedezet abszolút értéke a bank teljes kamatbevétele és kiadása, valamint az aktív műveletek bizonyos típusaiból származó kamatbevételek és az ezekhez a műveletekhez felhasznált forrásokhoz kapcsolódó kamatkiadások különbségeként számítható ki. Például között kamatfizetések hanem a kölcsönök (hitelek) és a hitelforrások kamatkiadásai.
A kamatfelár mutathatja annak tényleges és elégséges szintjét egy adott bank esetében. A tényleges kamatfelár együttható a bank kamatnyereségforrásának relatív tényleges értékét jellemzi.
Az egyéb bevétel az jutalékbevétel nem hitelalapú banki szolgáltatásokból (pénzkezelési szolgáltatások díjai, beszedés stb.) A megfelelő fedezet és a ténylegesen kapott fedezet összehasonlítása bizonyos időszakáltalában a banki műveletek vagy azok egyes típusai esetében lehetővé teszi a jövedelemgazdálkodás felmérését és a bank pénzügyi stabilitását jellemző trendek azonosítását. A tényleges árrés csökkenésének trendje, a különbség csökkenése a különbség és az elegendő fedezet között riasztó jelzés. Mint tudjuk, a profit az végső cél kereskedelmi bank tevékenysége. A bank nyeresége a bevételek és a kiadások különbözete.
A további elemzés megkönnyítése érdekében a fenti költségtételek mindegyikét általában csoportosítják a következő elv szerint:
A különféle hitelezési tevékenységet folytató kereskedelmi bankok kamatkiadásai általában az összes kiadás több mint 50%-át teszik ki. Ugyanakkor a költségek teljes összegében való részesedésük bankonként eltérő, és mindenekelőtt a bank fizetett kötelezettségeinek (kötelezettségeinek) egyes típusainak arányától függ.
A legtöbb kamatot általában a lakossági bankközi piacon felvett betétekre és hitelekre, jogi személyek betéteire, letéti jegyekre, értékpapírokra (kötvényekre, kamatozó váltókra) fizetik. A bankok viszonylag csekély kamatot fizetnek a magánszemélyek keresleti számláján tartott pénzeszközök felhasználásáért, valamint a jogi személyek elszámolási és folyószámláján lévő pénzeszközök felhasználásáért.
Így a banki nyereség nagysága jelentősen függ a különböző típusú kamatkiadások mértékétől és arányától: minél alacsonyabb a kamatkiadás, annál nagyobb a bank nyeresége.
Nyilvánvaló, hogy a kamatkiadások a bank összes kiadásának jelentős részét (mintegy 70%-át) teszik ki. Ez mindenképpen indokolt, hiszen a bank kamatkiadásainak növekedése objektív jellegű.
A banknak csökkentenie kell azokat a költségeket, amelyek a legnagyobb részt foglalják el. Ez azonban nem történhet magának a banknak a tevékenységének rovására. Nem célszerű csökkenteni a bank működésének biztosításával járó költségeket, de csökkenteni lehet a bírságok, büntetések stb.
A banki költségeket az alábbi formában lehet bemutatni:
Összes kiadás = Működési költségek + A bank működésének biztosítására fordított kiadások + Egyéb ráfordítások.
A kiadások végösszege megegyezik a banki egyenleg 702. számla adatainak összegével. Tekintsük az egyes kifejezéseket.
Kamathoz nem kapcsolódó kiadások - személyi, irodai, egyéb gazdálkodással kapcsolatos kiadások, tartalékok levonása, egyéb kiadások.
A banki kiadások elemzésekor mindenekelőtt a költségcsoportok teljes összegükben való részesedését határozzák meg, és vizsgálják dinamikájukat is, pl. Ismét vertikális és horizontális elemzéseket végeznek.
A kamatkiadások faktoranalízise elvégezhető mind a kamatkiadások teljes összegére, mind külön a magánszemélyek, jogi személyek kamatkiadásaira, valamint a bankoktól kölcsönzött források kamatkiadásaira.
költségek kamatbank nyereség
