Când plătiți o plată în avans pentru somn. Cum se calculează corect plățile în avans pe USN simplificat. Calculul unei plăți în avans pe sistemul fiscal simplificat „Venit minus Cheltuieli”

În ciuda faptului că calculul impozitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat nu este atât de dificil, în fiecare perioadă de raportare există multe întrebări despre acest lucru din partea utilizatorilor forumului Clerk.Ru. Cum se calculează corect plată în avans cu sistemul fiscal simplificat cu obiect de impozitare „venit”?

Principala greșeală a celor care au probleme cu calcularea impozitului este că încearcă să o calculeze trimestrial și nu pe bază de acumulare. Acestea. ei consideră taxa nu timp de 9 luni, ci pentru al treilea trimestru. Da, în unele cazuri este posibil să se numere astfel, dar foarte des un astfel de calcul dă un rezultat incorect.

Perioadele de raportare conform STS sunt: ​​1 trimestru, 1 jumătate de an și 9 luni. Astfel, atunci când calculați impozitul pe 9 luni, trebuie să luați date pentru calculul de la 1 ianuarie până la 30 septembrie inclusiv. Prime și beneficii de asigurare și asigurare voluntară angajații care reduc impozitul în cadrul sistemului de impozitare simplificat sunt, de asemenea, luați pentru întreaga perioadă de raportare. În acest caz, se iau acele contribuții care au fost plătite în acest caz perioadă de raportare, sub rezerva acumulării lor. Acumularea în sine nu trebuie să fie în această perioadă de raportare, ar fi putut să se întâmple mai devreme.

Exemple: 1. Organizația a plătit primele de asigurare din salariile angajaților pentru decembrie 2014 în ianuarie 2015. Aceste contribuții pot fi luate în considerare la calcularea plăților în avans și a impozitului în 2015. Nu pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe 2014, deoarece nu au fost plătite în perioada respectivă.

2. Organizația a plătit prime de asigurare din salariile angajaților pentru septembrie 2015 pe 15 octombrie 2015. Aceste contribuții nu pot fi luate în considerare la calcularea plății în avans de 9 luni. Dar va fi posibil să se țină seama de acesta la calcularea impozitului pentru perioada de impozitare (an).

3. Antreprenorul individual a plătit restanțele pentru contribuțiile fixe pentru 2013 în iulie 2015. Aceste contribuții pot fi utilizate pentru a reduce plata impozitului în avans pe 9 luni din 2015.

Ce fel de contribuții și cheltuieli reduc impozitul? Toate primele de asigurare plătite de la salarii lucrători (asigurare contribuții la pensie, contribuții la MHIF, ambele tipuri de contribuții la FSS). Pentru antreprenorii individuali, impozitul este, de asemenea, redus pe contribuțiile fixe la Fondul de pensii și MHIF. În același timp, contribuțiile la Fondul de pensii sub forma a 1% din veniturile care depășesc 300 de mii de ruble reduc și impozitul. Contribuții voluntareîn FSS, dacă întreprinzătorul individual le efectuează în baza unui contract de asigurare voluntară în caz de invaliditate temporară și maternitate, impozitul din sistemul fiscal simplificat nu este redus, deoarece acestea sunt voluntare și nu sunt obligatorii.

În plus față de primele de asigurare, impozitul poate fi redus în continuare pe costurile plății prestațiilor de invaliditate temporară plătite pe cheltuiala angajatorului (primele 3 zile de concediu medical) și pe costurile plății voluntare asigurare personală muncitori (cu anumite condiții). Aceste cheltuieli reduc și impozitul în perioada în care au fost suportate (adică plătite).

Exemplu: Un angajat al organizației era în concediu medical în iunie 2015, organizația a plătit pentru iulie indemnizațiile de invaliditate temporară, din care primele 3 zile pe cheltuiala proprie, în conformitate cu legislația Federației Ruse. Cheltuielile cuantumul plății pentru primele 3 zile de concediu medical pot fi luate în considerare la calcularea plății în avans pentru 9 luni din 2015.

Cum se calculează plățile în avans pentru a nu fi greșit? Impozitul este considerat foarte simplu - se iau venituri pentru perioada de raportare, înmulțite cu rata de impozitare. Impozitul rezultat poate fi redus la contribuții și cheltuieli în limita a 50% din impozitul calculat (adică, impozitul poate fi redus cu cel mult jumătate). Foarte des se înșeală în ce să numere 50%. Din anumite motive, mulți contribuabili încearcă să reducă impozitul cu 50% din contribuțiile plătite, ceea ce este incorect.

Exemplu: Veniturile organizației timp de 9 luni s-au ridicat la 2.500.000 de ruble. 2.500.000 x 6% = 150.000 ruble. Primele de asigurare plătite în această perioadă în valoare de 85.000 de ruble. 50% din suma 150.000 ruble. este de 75.000 de ruble. Acestea. taxa poate fi redusă cu suma contribuțiilor de 75.000 de ruble și nu cu întreaga 85.000 de ruble.

Limita de 50% pentru reducerea impozitului nu se aplică antreprenorilor individuali care nu plătesc venituri indivizi... Chiar dacă un antreprenor individual este înregistrat ca angajator în PF și FSS, dar nu a efectuat plăți în perioada de raportare (de exemplu, singurul angajat în concediu parental de până la 3 ani), atunci se consideră că nu efectuează plăți și poate reduce impozitul fără restricții ...

Exemplu: Un antreprenor individual a primit 650.000 de ruble în 9 luni. sursa de venit. 650.000 x 6% = 39.000 ruble. În august, au fost plătite contribuții fixe pentru întregul an în valoare de 22.261 ruble. 39.000 - 22.261 = 16.735 ruble. a acumulat o plată în avans pentru 9 luni de plătit.

După ce impozitul a fost redus la contribuții, este necesar să se calculeze cât de mult impozit trebuie plătit la buget. Pentru aceasta, plățile anticipate de impozite deja plătite în perioada de impozitare curentă sunt deduse din valoarea plății anticipate calculate. Acestea. la calcularea avansurilor pentru 9 luni se scad sumele plătite ale impozitului pentru primul trimestru și pentru prima jumătate a anului.

Exemplu: Un antreprenor individual a primit 650.000 de ruble în 9 luni. sursa de venit. 650.000 x 6% = 39.000 ruble. În august, au fost plătite contribuții fixe pentru întregul an în valoare de 22.261 ruble. 39.000 - 22.261 = 16.735 ruble. a acumulat o plată în avans pentru 9 luni de plătit. Pentru primul trimestru s-au plătit 12.000 de ruble. impozit și pentru prima jumătate a anului 25.000 de ruble. 16.735 - 12.000 - 25.000 = -20.265 ruble. Deoarece suma impozitului este obținută cu un minus, atunci nu este necesar să plătiți nimic la buget timp de 9 luni - există o plată în exces pentru impozit.

Pe ultimul exemplu este clar de ce impozitul nu poate fi considerat trimestru separat. Dacă al treilea trimestru ar fi numărat separat, atunci suma plății în avans ar fi fost calculată incorect, deoarece în al treilea trimestru a existat un venit mic, impozitul pe care ar fi mult mai mic decât primele de asigurare plătite. Același lucru poate fi invers - contribuțiile au fost plătite, de exemplu, în primul trimestru, dacă venit mic, iar în trimestrele 2 și 3, contribuțiile nu au fost plătite. Atunci când se calculează trimestrial, pur și simplu nu va exista nimic care să reducă impozitul. Prin urmare, pentru un calcul corect, merită să ne amintim că impozitul în cadrul sistemului fiscal simplificat este întotdeauna considerat pentru perioadele de raportare ca un total cumulativ.

Plăți în avans Un antreprenor individual în sistemul fiscal simplificat în 2019 este plătit de trei ori pe an, indiferent de obiectul de impozitare selectat. Antreprenorii plătesc nu numai o parte din impozitul unic, ci și contribuțiile la fonduri de asigurare"pentru mine". Avansurile fiscale sunt calculate pe veniturile primite în trimestru, contribuțiile sunt pur și simplu împărțite la cote egale astfel încât încărcătura să fie mai mică la sfârșitul anului.

Antreprenori individuali care și-au ales singuri sistem simplificat impozitare în 2019, plătiți un singur impozit, care înlocuiește mai multe plăți bugetare: venit, profit și valoare adăugată. Cu toate acestea, antreprenorul nu este complet scutit de TVA. Va trebui să fie taxat dacă un om de afaceri vinde produse sau furnizează servicii, facturi cu alocarea impozitului sau este angajat în importuri.

Calculul sumei de plătit se efectuează la sfârșitul anului în Înapoierea taxei... Termenul de depunere a raportului coincide cu termenul de plată a impozitului - 30 aprilie. Cu toate acestea, pe parcursul anului, în plus, este necesar să se efectueze plăți în avans către antreprenori individuali, a căror valoare este determinată în funcție de scheme în funcție de obiectul de impozitare selectat.

Avansurile se fac pe baza rezultatelor trimestrialelor de raportare, ale căror rezultate servesc drept bază pentru determinarea cuantumului plății.

Regulile de impozitare pentru sistemul de impozitare simplificat sunt de așa natură încât plățile în avans către antreprenori individuali, de exemplu, în 2019, ar trebui stabilite și introduse în buget dacă:

Antreprenorii individuali, indiferent de regimul fiscal ales, sunt obligați să plătească singuri contribuții de asigurare pentru obligații asigurări sociale... Astfel, se formează baza pentru acumulare pensie viitoare... Sume plăți fixe unite în social și asigurare de pensie Antreprenorii individuali și nu depind de suma veniturilor primite.

Momentul acestor taxe este foarte diferit de cele percepute pentru salariile angajaților. Dacă contribuțiile pentru veniturile angajaților sunt calculate lunar și trebuie plătite în maximum 15 zile, atunci întreprinzătorul individual poate plăti taxele o singură dată la sfârșitul anului sau poate face avansuri, cel puțin trimestrial, cel puțin lunar .

Dupa livrare declarație anuală calculul final al plăților către fonduri se efectuează și, dacă suma veniturilor depășește 300 de mii de ruble, cu o diferență pozitivă, va trebui să adăugați 1%.

Plățile în avans pentru sistemul fiscal simplificat sunt efectuate de către antreprenori individuali către următoarele date: trebuie să plătească cel târziu în a 25-a zi următoare lunii care se încheie trimestrul. Schimbarea de date este posibilă numai în circumstanțele în care data de sfârșit se încadrează într-un weekend sau într-o vacanță. În 2019, nu există astfel de suprapuneri, astfel încât schema este neschimbată.

Să rezumăm toate datele într-un tabel:

Antreprenorul individual este obligat să plătească plăți în avans dacă folosește sistemul fiscal simplificat și primește venituri în trimestrul de raportare. Cu toate acestea, serviciul fiscal va deveni conștient că a existat încă profitabilitate, numai odată cu primirea declarației la început anul urmator.

Dacă se constată astfel de fapte, inspectorii vor calcula penalizarea din momentul în care se termină perioada de raportare a impozitului. Dacă încălcarea s-a produs, de exemplu, în primul trimestru, atunci sancțiunile vor fi taxate timp de 9 luni și se pot ridica la o sumă impresionantă.

Nu există un cadru strict pentru primele de asigurare pentru ei înșiși: pentru fonduri, principalul lucru este că banii sunt trimiși în acest an. Pedeapsa va urma numai dacă plata este trimisă după 1 ianuarie a anului următor perioada de impozitare.

După cum se poate vedea din secțiunea anterioară, condițiile pentru efectuarea plății anticipate a impozitului pentru ambele obiecte sunt aceleași. Procedura de determinare a bazei de impozitare atunci când se utilizează sistemul de impozitare în 2019 cu o rată de impozitare de 6% calculată pe încasări este diferită decât la calcularea impozitului pe diferență. Acest lucru se aplică și plăților în avans.

O plată în avans pentru sistemul fiscal simplificat fără angajați diferă ca mărime de suma percepută dacă există angajați în stat. Problema este că primele de asigurare plătite pentru angajați permit reducerea cuantumului impozitului final și, în consecință, plata în avans. Vă vom spune mai multe despre procedura deducerilor în ultima secțiune articole.

Să dăm un exemplu în care descriem regulile de calcul al valorii avansuri trimestriale pentru un antreprenor care nu folosește muncă salarizată.

Date: antreprenor individual angajat cu amănuntul produse agricole. Prin ocupație, el trebuie să furnizeze bunuri organizațiilor, prin urmare aplicarea UTIIîn mod ilegal și a ales USN.

Antreprenorul ajutat de cartiere următoarele sume:

• Primul trimestru. - 115.000 RUB
• Al doilea trimestru. - 235.000 RUB
• Al treilea trimestru. - 78.000 RUB
• Al patrulea trimestru. - 350.000 RUB

Venit total pentru 2017: 778.000 de ruble.

Să vedem cum sunt calculate plățile anticipate trimestriale pentru sistemul fiscal simplificat pentru antreprenorii individuali fără angajați.

La sfârșitul primului trimestru, el ar trebui să plătească impozit 115.000 * 6% = 6.900 ruble. Cu toate acestea, el a făcut deja o plată în avans de un sfert pentru fonduri. suma anuală prime de asigurare (27 990/4 = 6 997,5 ruble). Drept urmare, antreprenorul nu numai că nu trebuie să facă o plată în avans, dar are și un mic sold pozitiv de 97,5 ruble.

Al doilea trimestru a adus venituri mari antreprenorilor individuali și valoarea impozitului de plată a fost egal cu 235.000 de ruble. * 6% = 14.100 ruble.

Transferul se datorează:

14 100 - 6 997,5 = 7 102,5 p.

În al treilea trimestru, veniturile au scăzut, rezultând suma în avans s-a ridicat la 78.000 * 6% = 4680 ruble. Antreprenorul a decis să anuleze valoarea avansului și a plătit 4.680 la sfârșitul lunii septembrie ca plată în avans a taxelor de asigurare. Drept urmare, el nu avea nicio obligație față de buget.

În al patrulea trimestru, antreprenorul individual stinge suma rămasă a primelor de asigurare.

El ar trebui să fie plătit în plus față de fonduri:

27 990-6997,5-6 997,5-4680 = 9 315 p.

Plata în avans nu este stabilită aici.

Suma pentru perioada de impozitare va fi egală cu 778.000 de ruble. * 6% = 46 680 p. Ținând cont de toate plăți în avans pentru impozit, cantitate totală taxe, totalul final este determinat de următoarea expresie:

46 680-27 990-7 102,5-97,5 = 11 685 p.

Este ușor de văzut cât de mult a fost redus impozitul anual.

Se poate dovedi că un avans efectuat în cursul anului în cadrul sistemului simplificat de impozitare din 2007 volum total va depăși impozitul unic acumulat. Plata în exces poate fi apoi returnată din buget scriind o cerere la biroul fiscal sau luată în considerare în plățile viitoare. Cu toate acestea, odată cu această dezvoltare a evenimentelor, banii antreprenorului sunt înghețați.

O taxă suplimentară de 1% percepută pentru depășirea pragului de 300 de mii trebuie plătită în 2019. În exemplul nostru, această primă de asigurare va fi egală cu: 778.000 -300.000 = 478.000 * 1% = 4.780 ruble. Prin această sumă, legea permite reducerea plății în avans1 a trimestrului în care se îndreaptă taxa.

Calcul plăți de impozite pe sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „venit minus cheltuieli” se realizează după o schemă diferită. Aici, contribuțiile făcute pentru ele însele la fondurile de asigurare ale antreprenorului individual au dreptul să ia în considerare doar costurile.

Să schimbăm ușor datele din exemplul secțiunii anterioare, să adăugăm partea de cost și să vedem cum să calculăm avansul plata sistemului fiscal simplificatîn acest caz... Se va utiliza o rată de 15%, nu există nici angajați în personal.

Să calculăm avansurile:

• pentru primul trimestru - 280.000 - 195.000 - 6998 = 78.002 * 15% = 11.700 ruble.
• pentru al doilea trimestru - 422.000-297.000-6.998 = 118.002 * 15% = 17.700 ruble.
• pentru al treilea trimestru - 168.000-90.000-4.500 = 73.500 * 15% = 11.025 ruble.

În total, s-a făcut plata în avans - 11.700 + 17.700 + 11.025 = 40.425 ruble.

Suma totală a impozitului pentru plata sistemului fiscal simplificatîn 2019 este determinat de expresia:

1.520.000 - 1.162.000 = 358.000 * 15% = 53.700 ruble.

Se calculează impozitul minim, dar este imediat clar că 1.520.000 * 1% = 15.200 ruble. evident mai puțin de 53.700 de ruble. iar alegerea va fi pentru cantitate mai mare impozit.

După depunerea declarației, va trebui să plătiți o sumă egală cu:

53 700-40 425 = 13 275 p.

Contra de USN cu un obiect ca acesta: sumă suplimentară contribuțiile sunt calculate din veniturile totale excluzând costurile:

1.520.000-300.000 = 1.220.000 * 1% = 12.200 ruble.

Maximul care se poate face cu această sumă este să se țină cont de ea în cheltuieli, ușor reducând baza impozabilă.

Reducerea cuantumului plății în avans

După cum sa menționat deja, valoarea plății în avans poate fi redusă cu suma comisioanelor de asigurare plătite de întreprinzător pentru el însuși.

Când efectuați operația, trebuie să respectați următoarele reguli:

• se iau în considerare doar acele taxe de asigurare care sunt efectiv trimise către fonduri;
• dacă datoria la contribuții pentru perioadele anterioare, aceste plăți pot fi numărate fie în suma impozitului (obiect - venit), fie ca parte a cheltuielilor (obiect - venit minus costurile);
• numai acele prime de asigurare care au fost plătite în perioada de valabilitate a „taxei simplificate” pot fi reduse.

Legea taxelor oferă posibilitatea antreprenorilor de a plăti STS avanseazăținând cont de primele de asigurare acumulate la salariile angajaților.

Aici pentru SP există respectând reguli:

1. O persoană mai simplă la o rată de 1% poate reduce impozitul (și avansul) cu nu mai mult de 50%. Adică, dacă se acumulează venitul angajaților, de exemplu, 10.000 de ruble. contribuții, iar plata în avans a fost de 14.100 ruble, poate fi utilizată pentru a reduce 7.050 ruble.
2. Pentru un antreprenor care lucrează la diferența dintre venituri și costuri, taxe de asigurare permis să fie atribuit cheltuielilor și astfel să se reducă dimensiunea bazei de impozitare.

În cazul în care întreprinzătorul individual nu a plătit avansuri și suma venitului a necesitat astfel de tranzacții, oficiu fiscal va percepe dobânzi. Nu există sancțiuni pentru indisciplină în acest domeniu.

Ce este o plată în avans pentru sistemul fiscal simplificat și când ar trebui plătită?

Perioada de impozitare pentru sistemul fiscal simplificat este de un an (clauza 1 a articolului 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, pentru finanțarea la timp a costurilor guvernamentale, este recomandabil să se asigure un venit mai uniform Bani la buget. Prin urmare, Codul fiscal al Federației Ruse privind impozitele cu o perioadă de un an prevede plata obligatorie plăți în avans (în continuare - AP) în cursul anului. Această procedură este stabilită în conformitate cu sistemul fiscal simplificat. În acest caz, plata AP este prevăzută în fiecare trimestru, cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (clauza 7 a articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Stabiliți cum să calculați plățile în avans pentru sistemul fiscal simplificat din fiecare caz specific, este necesar, ghidat de particularitățile obiectului de impozitare (venit 6% sau profit 15%), ales de contribuabil la trecerea la acest regim special.

Plăți în avans pentru STS „venituri minus cheltuieli”

unde B este baza, iar D și R sunt venituri și, respectiv, cheltuieli pentru perioada de raportare.

Apoi, trebuie să determinați suma estimată a plăților în avans pentru sistemul de impozitare simplificat - venituri minus cheltuieli (TAE), corespunzătoare bazei de impozitare:

APr = B - C,

unde C este rata impozitului.

Pe temeiuri generale rata pentru un anumit obiect de impozitare poate lua valori de la 5% la 15%, în funcție de decizie autoritățile locale autorități (clauza 2 a articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În Republica Crimeea și orașul Sevastopol, rata poate fi redusă la 3% în perioada 2017-2021 (clauza 3 a articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În plus, până în 2020, așa-numitul concedii fiscale... În acele entități constitutive ale Federației Ruse în care au fost introduse (astăzi - aproape peste tot), un antreprenor individual nou înregistrat poate aplica o rată de 0% timp de 2 ani. (Clauza 4 a art. 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest beneficiu poate fi aplicat numai dacă întreprinzătorul individual desfășoară activități de producție, sociale sau activitatea științifică fie redă servicii casnice populatia.

Dacă suma AP este determinată pentru primele 3 luni ale anului, atunci suma de plătit este egală cu cea calculată:

Dacă este vorba pe AP timp de șase sau nouă luni, apoi pentru a determina suma de plătit, trebuie să deduceți suma avansurilor transferate pentru perioadele anterioare din plata estimată.

АПу = АПр - АПр,

unde APpr este suma avansurilor plătite pentru 3 și 6 luni.

Să dăm un exemplu despre modul în care avansurile sunt calculate în cadrul sistemului simplificat de impozitare - venitul minus cheltuielile.

Exemplu

LLC „Start” în 2017 lucrează la sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „venit minus cheltuieli”.

Pentru 9 luni din 2017, veniturile sale s-au ridicat la 800.000 de ruble, cheltuielile - 600.000 de ruble.

Rata pentru obiectul „venituri minus cheltuieli” în regiunea în care este înregistrată LLC „Start” este stabilită la 15%.

Compania a plătit AP timp de 3 luni în valoare de 8000 de ruble. și timp de 6 luni - în valoare de 10.000 de ruble. Să stabilim suma AP Start "Start" care urmează să fie plătită timp de 9 luni.

Baza impozabilă B = 800.000 ruble. - 600.000 de ruble. = 200.000 RUB

Suma estimată de APR = 200.000 de ruble. × 15% = 30.000 de ruble.

Suma de plată:

APu = 30.000 de ruble. - 8000 de ruble. - 10.000 de ruble. = 12.000 de ruble.

Plăți în avans pentru „venit” STS

Pentru a calcula plățile în avans în cadrul sistemului de impozitare simplificat - venit, trebuie mai întâi să determinați baza de impozitare. Pentru un anumit obiect de impozitare, acesta este egal cu valoarea venitului contribuabilului, determinată ținând seama de cerințele art. 346.15 și 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse:

Apoi, valoarea AP pentru această bază de impozitare este determinată:

APr = B × C,

АПр - suma estimată a plății în avans;

С - rata impozitului.

Pentru obiectul „venit” cota de impozitare poate varia de la 1% la 6%, în funcție de decizie organele legislative regiune specifică(Clauza 1 a Art. 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În plus, există concedii fiscale pentru antreprenorii individuali nou înregistrați până în 2020. În timpul sărbătorilor, acești antreprenori care lucrează într-un mediu industrial, social sau domeniul științific sau cei care furnizează servicii casnice populației pot folosi rata de 0% timp de doi ani.

1. Contribuții la asigurare obligatorie... În acest caz, atât plățile pentru angajați, cât și contribuțiile fixe pentru ei înșiși pentru antreprenorii individuali care nu au angajați.
2. Plată beneficii spitalicești pe cheltuiala angajatorului.
3. Primele de asigurare în baza contractelor încheiate în favoarea angajaților în cazul incapacității lor de muncă.
4. Plătit comision comercial.

IMPORTANT! Utilizarea costurilor specificate în paragrafe. 1-3, suma AP conform sistemului fiscal simplificat poate fi redusă cu cel mult 50%. În cazul în care taxa de tranzacționare este dedusă, nu există o astfel de limitare. De asemenea, fac excepție antreprenorii individuali care nu fac plăți către persoane fizice și nu plătesc contribuții pentru ei înșiși. Aceste contribuții reduc, de asemenea, suma AP integral.

Formula și exemplu de calcul al unei plăți în avans cu un sistem de impozitare simplificat de 6%

Pentru a determina suma AP care trebuie plătită, aveți nevoie de la cantitate estimata deduceți cheltuielile de mai sus și sumele AP pentru perioada (perioadele) anterioare.

АПу = АПр - В - АПр,

unde B este suma tuturor deducerilor.

Exemplu

Antreprenorul individual Ivanov I. I., care lucrează la Moscova, din 2017 a trecut la sistemul fiscal simplificat, obiectul „venitului”.

Pentru 9 luni din 2017, veniturile sale s-au ridicat la 4 milioane de ruble.

Rata pentru obiectul „venit” din Moscova este stabilită la 6%.

Sumele contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie timp de 9 luni s-au ridicat la 150.000 de ruble, în plus, Ivanov I.I. a plătit o taxă comercială în valoare de 80.000 de ruble.

Ivanov I. I. a plătit AP timp de 3 luni în sumă de 10.000 de ruble. și timp de 6 luni în valoare de 12.000 de ruble. Să stabilim suma AP-ului antreprenorului care urmează să fie plătită timp de 9 luni.

Baza de impozitare B = 4 milioane de ruble.

Suma estimată a plății în avans Ap = 4 milioane de ruble. × 6% = 240.000 de ruble.

Deduceri B = 240.000 ruble. × 0,5 + 80.000 ruble. = 200.000 RUB

Deoarece suma primelor de asigurare plătite (150.000 ruble) a depășit 50% din suma estimată a AP, atunci deducerea pentru acest fel cheltuielile sunt acceptate doar 120.000 de ruble. (240.000 de ruble × 0,5).

Suma de plată:

APu = 240.000 ruble. - 200.000 de ruble. - 10.000 de ruble. - 12.000 de ruble. = 18.000 RUB

Venitul din plăți în avans se află în sistemul fiscal simplificat, iar returnarea plății în avans reprezintă o cheltuială?

Una dintre caracteristici esențiale distingând STS de sistem convențional impozitarea este recunoașterea veniturilor pe bază de numerar, adică la primirea banilor din contul sau casieria contribuabilului.

În acest sens, se pune adesea întrebarea dacă plata în avans reprezintă venituri în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Pe de o parte, plata în avans nu este menționată direct în art. 346.15 și 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, dedicate recunoașterii veniturilor în cadrul sistemului de impozitare simplificat. În paragraful 1 al art. 346.17 se folosește formularea „Flux de numerar”. Pe de altă parte, plata în avans - spre deosebire, de exemplu, de depozit - nu este menționată în lista veniturilor care nu sunt incluse în baza de impozitare atunci când metoda numerarului(Articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, avansul este exact aceeași primire de fonduri ca plata ulterioară.

Poziția autorităților de reglementare este după cum urmează: avansurile în cadrul sistemului fiscal simplificat stau la baza perioadei fiscale (de raportare) în care sunt primite. Se reflectă, de exemplu, în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 06.07.2012 nr. 03-11-11 / 204.

În ceea ce privește restituirea avansurilor, la alineatul 1 al art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că returnarea plății în avans în cadrul sistemului simplificat de impozitare - venitul minus cheltuielile reduce baza perioadei de impozitare (raportare) în care a fost efectuată.

Astfel, pentru a evita litigiile cu autoritățile fiscale și litigii este mai bine să includeți avansuri în baza impozabilă pentru perioada în care sunt primite.

Procedura de calcul al penalităților din avansuri în cadrul sistemului fiscal simplificat, dacă plata în avans este plătită mai puțin decât este necesar

Să presupunem că contribuabilul a decis să nu calculeze impozitul pe plata anticipată primită sau pur și simplu a determinat în mod eronat baza de impozitare. Ce trebuie făcut dacă plata anticipată a sistemului de impozitare simplificată este plătită mai puțin , ce este necesar? Care sunt consecințele acestui fapt pentru contribuabil?

În primul rând, trebuie să plătiți suplimentar imediat după identificarea erorii suma necesară impozit la buget.

Codul fiscal al Federației Ruse prevede două tipuri sancțiuni financiare pentru încălcarea condițiilor de plată a impozitelor - amenzi și penalități. Deoarece impunerea unei amenzi este prevăzută pentru neplata taxei (clauza 1 a articolului 122 din Codul fiscal al Federației Ruse), nu se percepe nicio penalitate pentru plata cu întârziere a plăților în avans.

În ceea ce privește dobânda penalizatoare, acumularea acestora pentru plata tarzie avansurile fiscale la buget sunt prevăzute de cod (clauza 3 a articolului 58 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Procedura de calcul al penalităților din avansuri în cadrul sistemului fiscal simplificat (ca pentru orice alt impozit) este dată în clauza 4 a art. 75 din Codul fiscal al Federației Ruse. Suma dobânzii pentru persoane fizice este calculată ca procent din suma neplătită, egal cu 1/300 rata curenta refinanțarea Băncii Centrale a Federației Ruse, pentru fiecare zi calendaristică de întârziere.

Pentru entitati legale penalizările pentru o întârziere de până la 30 de zile sunt percepute la o rată similară cu cea a persoanelor fizice. Modificări aduse de sub. "B" Art. 1 și clauza 9 a art. 13 din Legea "Cu privire la modificări ..." din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ, începând cu 1 octombrie 2017, se stabilește o procedură diferită pentru calcularea penalităților pentru persoanele juridice, începând cu a 31-a zi de întârziere: pedeapsa rata este dublată - la 1/150 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse într-o zi.

Un exemplu de calcul al penalităților pentru sistemul fiscal simplificat

Finish LLC operează pe USN, obiectul „venitului”. La sfârșitul celor 6 luni din 2017, compania nu a recunoscut ca venituri primite avansuri în valoare de 900.000 RUB. și nu a perceput taxe. Apoi, eroarea a fost corectată și suma AP lipsă a fost transferată la buget pe 14.09.2017. Rata pentru obiectul „venit” în regiunea în care este înregistrată compania este stabilită la 5%. Să calculăm suma penalizării pe care Finish LLC trebuie să o plătească.

Perioada pentru care se percep penalități începe din ziua următoare zilei stabilite de plată a impozitului (clauza 3 a articolului 75 din Codul fiscal al Federației Ruse) și se încheie în ziua care precede ziua transferului efectiv al impozitului către bugetul (scrisoarea Ministerului Finanțelor din data de 05.07.2016 nr. 03-02- 07/39318).

În acest caz, aceasta este perioada din 26.07.2017 până în 13.09.2017, durata acesteia este de 50 zile calendaristice... În această perioadă, rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse a fost în vigoare în valoare de 9% pe an.

Valoarea AP plătită în timp util va fi:

APn = 900.000 de ruble. × 5% = 45.000 de ruble.

Suma de penalizare pentru 50 de zile de întârziere:

P1 = 45.000 de ruble. × (9% / 300) × 50 de zile = 675 ruble.

Rata penalității de 1/150 din rata de refinanțare a Băncii Centrale, începând cu a 31-a zi de întârziere, nu este aplicabilă în acest caz, deoarece restanțele au fost achitate înainte de 10/01/2017.

Este necesar să plătiți o plată în avans către biroul fiscal conform sistemului fiscal simplificat o dată pe trimestru, cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare perioadei de raportare. Aceste plăți sunt calculate pe bază de acumulare de la începutul anului, cu sume plătite în perioadele anterioare deduse.

Împreună cu mandrul titlu de „antreprenor”, ​​aveți noi responsabilități în ceea ce privește plata impozitelor, transmiterea rapoartelor și respectarea altor cerințe legale. Cum să nu ne confundăm cu legislația și să nu greșim? Sper că această instrucțiune vă va ajuta să nu vă confundați și să vă autoorganizați pentru „tânărul” antreprenor stadiul inițial... Luați în considerare o situație când:

1. IE funcționează independent, fără a implica angajați;
2. Plata pentru serviciile unui antreprenor individual se duce la contul antreprenorului individual (antreprenorul individual nu acceptă numerar și nu trebuie să utilizeze o casă de marcat);
3. Cifrele de afaceri IE sunt departe de a fi mărimea limită depășind ceea ce privește antreprenorul individual de dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat.

Dacă, conform rezultatelor perioadei de raportare (impozitare), „persoana simplificată” depășește limita de venit de 150 de milioane de ruble, va pierde dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat (clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federația Rusă).

1. Ce taxe plătește un proprietar unic

De fapt, STS (baza de impozitare - venit) pare a fi una dintre cele mai multe sisteme simple impozitare. Un antreprenor individual necesită un efort minim pentru a ține evidența și a calcula impozitele.

Un antreprenor individual care a ales STS (baza de impozitare - venit) plătește STS la o rată de 6% (o entitate constitutivă a Federației Ruse o poate reduce pentru anumite tipuri de activități). În acest caz, SP este scutit de plata impozitului pe venitul personal din punct de vedere al veniturilor din activitate antreprenorială, TVA și impozitul pe proprietate (cu excepția obiectelor imobiliare care fac obiectul impozitului pe proprietate în comandă specială pe baza lor valoare cadastrală). SP nu ține evidența contabilă.

Pentru a calcula valoarea impozabilă a venitului, antreprenorii individuali sunt obligați să țină evidența veniturilor în cartea veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și antreprenorilor individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare (articolul 346.24 din Codul fiscal al Federației Ruse). Forma unei astfel de cărți este aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 22.02.2012 N 135n. Cartea este un registru de documente pe baza cărora se determină valoarea venitului. De asemenea, cartea înregistrează plata primelor de asigurare, ceea ce reduce suma impozitului. Sursa principală de date pentru completarea cărții tânărului nostru antreprenor este un extras al contului curent pentru perioada corespunzătoare.

BCC pentru „venit” STS 6% - 18210501011011000110.

Un șablon pentru completarea unui ordin de plată poate fi generat folosind serviciul de pe site-ul web nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. Plătitorul trebuie să selecteze tipul de plată, iar serviciul va oferi KBK.

În plus, antreprenorul individual trebuie să plătească pentru sine suma primelor de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse și FFOMS din Federația Rusă:

1) contribuțiile de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie în cuantum, care se determină în următoarea comandă:

- dacă suma venitului plătitorului pentru perioada de decontare nu depășește 300.000 de ruble, - în marime fixa 26 545 de ruble pentru perioada de facturare din 2018, 29 354 ruble pentru perioada de facturare din 2019, 32 448 ruble pentru perioada de facturare din 2020;

- dacă suma venitului plătitorului pentru perioada de facturare depășește 300.000 de ruble, - într-o sumă fixă ​​de 26.545 ruble pentru perioada de facturare din 2018 (29 354 ruble pentru perioada de facturare din 2019, 32.448 ruble pentru perioada de facturare din 2020) plus 1,0 la sută din venitul plătitorului care depășește 300.000 RUB pentru perioada de facturare... În același timp, valoarea primelor de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie pentru perioada de facturare nu poate fi mai mare de opt ori suma fixă ​​a primelor de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie, stabilită prin al doilea paragraf al acestui paragraf (26 545 * 8 = 212 360 de ruble);

2) prime de asigurare pentru obligatorii asigurare de sanatateîntr-o dimensiune fixă 5 840 de ruble pentru perioada de facturare din 2018, 6.884 ruble pentru perioada de facturare din 2019 și 8.426 ruble pentru perioada de facturare din 2020.

Întreaga sumă este recunoscută ca plată fixă: 26.545 + 1% din suma care depășește 300.000 + 5.840.

Suma primelor de asigurare pentru perioada de facturare este plătită de către antreprenorul individual până cel târziu la 31 decembrie a anului calendaristic curent. Primele de asigurare calculate din venitul plătitorului care depășește 300.000 RUB pentru perioada de facturare sunt plătite de plătitor cel târziu la 1 iulie a anului care urmează perioadei de facturare expirate.

Suma care trebuie plătită înainte de sfârșitul anului poate fi plătită integral dintr-o dată sau transferată parțial. De exemplu, o dată pe trimestru într-o sumă legată de trimestrul curent.

Dacă antreprenorul nostru individual nu s-a înregistrat de la începutul anului, atunci trebuie să plătească primele de asigurare într-o sumă mai mică, și anume, proporțional cu zilele de la data înregistrării antreprenorului individual până la sfârșitul anului.

De exemplu, un antreprenor individual s-a înregistrat pe 20 februarie. Prin urmare, perioada de la data înregistrării până la sfârșitul anului este de 10 luni și 9 zile. Cuantumul primei de asigurare pentru perioada până la 31 decembrie va fi:

Suma pentru 10 luni = (26545 5840) * 10/12 = 26 987,50 ruble.

Suma pentru 9 zile din februarie = ((26545 5840) / 12) * 28/9 = 867,46 ruble.

Total = 27 854,96 ruble.

KBK contribuție fixă pentru OPS - 182 102 02 140 06 1110 160.

KBK al unei contribuții fixe pentru asigurarea medicală obligatorie - 182 102 02 103 08 1013 160.

2. Cum se determină valoarea venitului care este inclusă în baza de impozitare

În scopul calculării impozitului „simplificat”, veniturile sunt considerate primite la data la care ați primit efectiv banii (de exemplu, într-un cont bancar). Această metodă de recunoaștere a veniturilor se numește numerar. Aceasta înseamnă că suma plății anticipate primite de antreprenorul individual este inclusă în suma venitului impozabil. În cazul în care contractul este reziliat și este necesară restituirea avansului primit, suma rambursării se reflectă în Cartea veniturilor și cheltuielilor cu semnul „-” în perioada în care a fost efectuată rambursarea.

Cu toate acestea, potrivit Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, dacă avansul (plata anticipată conform contractului) este returnat cumpărătorului (clientului) în perioada de impozitare în care „simplificat” nu a avut venituri, atunci baza de impozitare nu poate să fie redusă cu suma avansului (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 30.07.2012 N 03-11-11 / 224, din 06.07.2012 N 03-11-11 / 204). Acestea. la sfârșitul anului, suma venitului nu poate fi< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Vești bune! Nu toate creditele de fonduri sunt supuse reflectării în registrul de venituri și incluse în calculul impozitului. Nu sunt incluse în venitul impozabil, în special, următoarele credite:

1. Fondurile primite în cadrul contractelor de credit sau de împrumut, precum și fondurile primite pentru rambursarea acestor împrumuturi;
2. Venituri impozitate la alte cote de impozitare (dividende, cupoane de obligațiuni etc.);
3. Veniturile impozitate în cadrul altor sisteme de impozitare (impozitul pe venitul personal, UTII, brevete etc.);
4. Incasari, care in esenta lor nu sunt venituri: fonduri primite la returnarea bunurilor defecte, fonduri transferate gresit de o contrapartida sau creditate gresit de banca in contul curent al contribuabilului etc.

Un exemplu de afișare a veniturilor într-o carte:

3. Când se plătește impozitul

Impozitul la sfârșitul anului este plătibil de către antreprenor la buget - cel târziu la 30 aprilie a anului următor (pentru organizații este stabilit un termen diferit).

În cursul anului, antreprenorul individual trebuie să plătească plăți în avans - cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare perioadei de raportare.

În cazul în care ultima zi a scadenței pentru plata impozitului (plata în avans) se încadrează într-un weekend și (sau) o vacanță nelucrătoare, taxa (plata în avans) trebuie transferată cel târziu în următoarea zi lucrătoare următoare ( clauza 7 a articolului 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

4. Cum se calculează suma plății

Plățile în avans se calculează pe baza veniturilor primite pentru perioada de raportare respectivă pe bază de acumulare.

Plata în avans = baza de impozitare pentru perioada de raportare pe bază de acumulare * 6%.

Suma plății la sfârșitul perioadei de raportare = Plata anticipată la sfârșitul perioadei de raportare - prime de asigurare plătite pentru perioada de raportare - plăți în avans plătite în anul curent anterior.

Suma impozitului pentru anul se calculează după cum urmează:

Taxă suplimentară (rambursare) = Baza de impozitare pentru anul * 6% - prime de asigurare plătite pentru perioada de impozitare - plăți în avans plătite anul acesta mai devreme.

Exemplu

Antreprenorul individual aplică sistemul fiscal simplificat cu obiectul impozitării „venit” cu rata generală impozit la acest obiect la rata de 6%. Nu are muncitori angajați. În ultimul an (perioada de impozitare), antreprenorul individual a primit venituri în valoare de 720.000 de ruble.

În perioada de impozitare specificată, antreprenorul individual a plătit pentru el prime de asigurare în valoare de:

- 4.000 de ruble. - în primul trimestru;

- 12.000 de ruble. - în termen de jumătate de an;

- 20.000 de ruble. - în termen de 9 luni;

- 28.000 de ruble. - pe parcursul unui an.

Notă: suma primelor de asigurare din exemplu este indicată în rezumat!

Soluţie

La sfârșitul primului trimestru, plata în avans va fi:

72.000 RUB x 6% = 4 320 ruble.

Această sumă este redusă prin primele de asigurare plătite în primul trimestru.

4 320 - 4 000 = 320 ruble.

Suma de plătit conform sistemului simplificat de impozitare pentru primul trimestru pentru data de 25.04. va fi de 320 de ruble.

2. Pe baza rezultatelor semestrialului, plata în avans va fi:

288.000 * 6% = 17.280 ruble.

Această sumă este redusă prin primele de asigurare plătite în termen de șase luni:

17.280 - 12.000 = 5.280 ruble.

Plata datorată la 25.07. va fi 5 280-320 = 4960 ruble.

3. Pe baza rezultatelor de 9 luni, plata în avans va fi:

504.000 × 6% = 30.240 RUB

Această sumă este redusă prin primele de asigurare plătite în termen de 9 luni:

30 240 - 20 000 = 10 240 ruble.

Plata pentru 9 luni la data de 25.10. se va ridica la 10.240 - 320 - 4960 = 4.960 ruble.

4. Calculul impozitului pentru anul:

RUB 720.000 x 6% = 43 200 ruble.

Această sumă este redusă cu primele de asigurare plătite în cursul anului:

43.200 - 28.000 = 15.200 ruble.

Acest rezultat este redus prin plăți în avans plătite la sfârșitul primului trimestru, jumătate de an și 9 luni:

15 200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 ruble.

Astfel, la sfârșitul anului (până la data de 30.04. Anul viitor) impozitul datorat va fi de 4.960 ruble.

Dacă în primul trimestru al anului 2019 antreprenorul individual plătește la buget suma primelor de asigurare pentru 2018, care este calculată ca 1% din suma veniturilor care depășesc 300.000 de ruble, atunci o astfel de plată a contribuțiilor va reduce Suma STS pentru primul trimestru al anului 2019.

5. Nuanțe de calcul și recunoaștere a „deducerilor” sub formă de prime de asigurare plătite pentru sine

1) Antreprenorii individuali care nu efectuează plăți către persoanele fizice care au plătit prime de asigurare calculate ca 1% din suma veniturilor care depășesc 300 de mii de ruble la sfârșitul perioadei de facturare (anul calendaristic), au dreptul să țină cont de cele indicate sumele primelor de asigurare plătite la calcularea impozitului în perioada de impozitare (trimestrul) în care au fost plătite. Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din Rusia din 31.10.2014 N GD-4-3 / [e-mail protejat]

Dacă suma primelor de asigurare este mai mare decât suma impozitului (plăți în avans) plătite în legătură cu utilizarea sistemului fiscal simplificat, atunci impozitul (plata impozitului în avans) nu este plătit în acest caz. Transferul către următoarea perioadă de impozitare a unei părți din suma plății fixe care nu a fost luată în considerare la calcularea (reducerea) cuantumului impozitului plătit în legătură cu utilizarea sistemului fiscal simplificat, din cauza sumei insuficiente de taxa calculată nu este prevăzută. Aceasta înseamnă că, de exemplu, plata conform STS a fost de 10.000 de ruble, iar primele de asigurare au fost plătite pentru 13.000 de ruble, atunci STS nu trebuie plătite, dar diferența este de 3.000 de ruble. nu este compensat în niciun fel.

2) Conform p. 1 clauza 3.1 a art. 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea impozitului (plata în avans) în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru perioada de impozitare (raportare) poate fi redusă cu suma primelor de asigurare care au fost plătite în limita sumelor calculate... Dar nu este vorba de calcul în aceasta perioada... Acestea. contribuțiile pot fi calculate pentru perioadele anterioare, dar plătite în cea curentă. Rezultând de la aceasta, prin sumele primelor de asigurare plătite în perioada de impozitare (raportare) peste cele calculate, „simplificat” cu obiectul „venit” nu are dreptul să reducă suma impozitului (plata în avans) pentru perioada corespunzătoare.

Suma plătită în exces a primelor de asigurare poate fi luată în considerare la reducerea impozitului în perioada de impozitare (raportare) în care autoritatea fiscală a decis să compenseze plata în plus a primelor de asigurare cu plăți viitoare (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse a 20.02.2015 N 03-11-11 / 8413).

6. Ce tip de raportare trebuie să prezinte antreprenorul individual și unde

1) Antreprenorul individual depune, până la 30 aprilie a anului următor perioadei de impozitare, o declarație în Autoritatea taxelor la locul înregistrării lor. Formularul de declarație a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 26 februarie 2016 N ММВ-7-3 / [e-mail protejat]

Pentru nedepunerea declarației la timp, autoritatea fiscală are dreptul:

- să impună o amendă de 5% neplătită stabilite prin lege pentru impozite și taxe, termenul valorii impozitului de plătit (suprataxă) pe baza acestei declarații, pentru fiecare complet sau lună incompletă de la data stabilită pentru depunerea sa, dar nu mai mult de 30 la sută suma specificatăși cel puțin 1.000 de ruble;

- să suspende tranzacțiile pe contul contribuabilului.

Pentru a confirma sumele indicate în declarații, antreprenorul individual ține evidența veniturilor în cartea de venituri și cheltuieli. Această carte autoritatea fiscală o poate solicita la cerere în timpul unui audit cameral și fiscal.

2) Plătitorii care nu efectuează plăți către persoane fizice sunt scutiți de obligația de a depune un calcul al primelor de asigurare.

3) antreprenorii individuali sunt obligați să prezinte rapoarte statistice autorităților statistice. Toate formele de raportare statistică pot fi găsite pe site-ul oficial al Rosstat www.gks.ru, în secțiunea „Formularele federale observarea statistică"; conține, printre altele, „Albumul formularelor federale de observare statistică, colectarea și prelucrarea datelor pe care se efectuează în sistem Serviciul Federal statisticile de stat, pentru 2017 ". Aceeași secțiune conține Lista formularelor federale de observare statistică pentru 2017.

În plus, pentru a informa cu promptitudine entitățile comerciale despre depunerea formularelor raportarea statistică un sistem de recuperare a informațiilor este situat pe portalul de internet Rosstat la statreg.gks.ru. Puteți intra în ea cu pagina principala site-ul prin secțiunea „Informații pentru respondenți” / „Lista respondenților cu privire la care se efectuează observații statistice federale”. După specificarea codului OKPO, sau TIN, sau OGRN și introducerea cod de securitate se va întocmi o listă a formularelor care urmează să fie depuse de organizație.

În absența unei organizații în lista publicată pe statreg.gks.ru, sancțiunile prevăzute la art. 13.19 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse nu se aplică, cu excepția cazurilor în care intimatul a fost informat (inclusiv în scris) privind desfășurarea observației statistice federale în legătură cu acesta asupra unor forme specifice de observare statistică federală, care sunt obligatorii pentru depunere.

Confirmarea absenței respondentului în listă poate fi capturi de ecran, cu condiția ca acestea să conțină anumite date: data și ora primirii informațiilor de pe site-ul web pe Internet, date despre persoana care le-a făcut pe ecran și tipărirea ulterioară, date despre softwareși folosit tehnologia calculatoarelor, numele site-ului, aparținând solicitantului. În această situație, capturile de ecran pot servi drept document justificativ.

4) Conform paragrafului 3 al art. 80 din Codul fiscal al Federației Ruse informații despre efectiv mediu angajați pentru precedent an calendaristic organizații ( antreprenori individuali atras de perioada specificată angajați) sunt depuse până cel târziu pe 20 ianuarie anul curent... Astfel, până când un antreprenor individual nu a atras lucrători angajați să lucreze, nu este necesar să se prezinte un raport privind numărul mediu de angajați.

Trimestrial, contribuabilii sunt obligați să calculeze și să plătească o plată în avans pentru sistemul fiscal simplificat. Articolul conține termeni, procedura de calcul, exemple și Calculator USN pentru trimestrul 3 al anului 2018.

In articol:

Puteți calcula gratuit taxa online simplificată în programul nostru „Simplificat 24/7”. Pentru utilizatori, consultarea este disponibilă pentru toți probleme contabile 24 de ore pe zi, 7 zile pe săptămână. Primul an de lucru în programul simplificat 24/7 este complet gratuit pentru dvs. Începeți acum.

Calculați un avans conform sistemului fiscal simplificat

Impozit pe sistemul de impozitare simplificat pentru trimestrul 3 al anului 2018: scadență

Pentru trimestrul 3 al anului 2018, termenul limită pentru plata taxei unice atât pentru organizații, cât și pentru antreprenorii individuali este unul - 25 octombrie 2018... Această dată se încadrează într-o zi normală a săptămânii, deci nu vor exista amânări.

Reprize rapoarte trimestriale conform sistemului fiscal simplificat din oficiu fiscal nu e disponibil nu e asigurat nu e prevazut.

Important!

Nu uitați să plătiți impozitele la care vă aflați agent fiscal, chiar dacă simplificarea implică scutirea de la acestea. De exemplu, impozitul pe venitul dividendelor plătite sau TVA la importuri.

Cum să verificați registrul de venituri și cheltuieli înainte de a calcula plata anticipată a impozitului

Baza pentru calcularea impozitului unic în cadrul sistemului simplificat de impozitare, precum și a plăților în avans aferente acestuia, este registrul de venituri și cheltuieli. Sub forma asta registrul fiscal modificările au fost făcute prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 7 decembrie 2016 nr. 227n, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2018.

Modificările au afectat câteva. În primul rând, este indicat acum că este necesar să certificați cartea cu un sigiliu numai dacă este disponibilă.

În al doilea rând, cartea este completată cu secțiunea V, în care sunt introduse datele privind comisionul comercial plătit. Aceasta sectiune este relevant doar pentru plătitorii unei astfel de taxe care aplică sistemul fiscal simplificat cu obiectul „Venit”, dar, cu toate acestea, toți contribuabilii trebuie să includă a cincea secțiune în registrul fiscal, lăsând câmpurile goale.

Vă rugăm să rețineți că în 2018 taxa comercială este valabilă numai la Moscova.

Cartea veniturilor și cheltuielilor poate fi păstrată atât în în format electronicși pe hârtie. Înainte de calcularea plății anticipate a impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru trimestrul 3 al anului 2018, este important să verificați dacă toate veniturile și cheltuielile sunt reflectate în registrul fiscal.

Amintiți-vă că veniturile sunt acceptate pentru impozitare în momentul plății, iar cheltuielile sunt acceptate numai dacă sunt îndeplinite două condiții - acestea trebuie să fie acumulate și plătite.

Venitul impozabil este specificat în articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse. Se recomandă utilizarea datelor privind fluxurile de numerar pentru reconcilierea veniturilor. Este necesar să verificați dacă cifra de afaceri totală a încasărilor de la cumpărători coincide cu suma venitul impozabil in carte. Trebuie să vă asigurați că venitul impozabil nu include venitul neimpozabil, cum ar fi încasările contractului de împrumut, returnările de la furnizori etc. Trebuie să verificați, de asemenea, dacă rambursările către clienți au venit impozabil redus.

Pentru a verifica costurile, este necesar să se verifice nu numai faptul plății pentru cheltuială, ci și dacă acumularea efectivă flux, indiferent dacă este primit de această cheltuială documente sursă de la contrapartide și, de asemenea, dacă o astfel de cheltuială se reduce baza impozabilă... Lista cheltuielilor acceptate este limitată de articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această listăînchis, adică dacă nu găsiți cheltuiala pe listă, atunci nu aveți dreptul să reduceți baza impozabilă pe aceasta.

Contribuabilii care au selectat obiectul impozitării „Venit minus cheltuieli” completează secțiunile II și III.

A doua secțiune reflectă costul activelor fixe sau imobilizărilor necorporale. Cum vom lua în considerare aceste costuri, vom lua în considerare mai jos.

A treia secțiune indică pierderile din anii anteriori, care reduc baza impozabilă a anului curent. Vom discuta aceste pierderi mai detaliat într-una din secțiunile următoare.

Contribuabilii care plătesc impozit pe venit completează, de asemenea, secțiunea IV din cartea de venituri și cheltuieli. Aici veți găsi date despre primele de asigurare acumulate și plătite, care pot fi reduse cu impozitul unic. De asemenea, această secțiune reflectă prestațiile plătite pentru invaliditate temporară care nu sunt compensate de asigurările sociale și contribuțiile pentru asigurarea personală voluntară.