Unul dintre tipurile de plăți regulate prevăzute de legislația fiscală actuală a Federației Ruse este plățile în avans.
Procedura de plată și termenii acestora (în funcție de categoria contribuabilului și de tipul de impozit) sunt foarte diverse - și, prin urmare, vom încerca să ne dăm seama care sunt caracteristicile deducerilor pentru 2016.
Cine plătește plăți în avans către stat în 2016
Organizațiile bugetare, antreprenorii de toate formele de proprietate, precum și agenții fiscali, persoanele fizice - proprietarii de vehicule și, în cele din urmă, nerezidenții care lucrează sub un brevet sunt obligați să efectueze astfel de plăți. În cele mai multe cazuri, frecvența plăților este împărțită în 2 tipuri - trimestrial și lunar.
Organizații care contribuie o dată pe trimestru:
Un astfel de drept (conform articolului 286 din Codul fiscal) este acordat:
Totodată, Legea permite tuturor organizațiilor din lista de mai sus să treacă la tipul lunar de deduceri (cu condiția ca o astfel de tranziție să se facă chiar înainte de începerea perioadei fiscale - cu alte cuvinte, cel târziu în luna decembrie a lunii). a anului care precede noul impozit).
Organizațiile care fac contribuții o dată pe lună
Acestea includ toate celelalte organizații care nu sunt incluse în lista de mai sus, precum și cele care, potrivit legii, sunt complet scutite de plăți în avans.
Organizații care nu efectuează plăți în avans:
Potrivit prevederilor Legii, un astfel de drept este acordat:
Cu toate acestea, ar putea dori, de asemenea, să intre în categoria 1 sau a 2-a de plătitori de plăți în avans.
Plăți în avans oferite pentru NVOS în 2016
Începând cu 01.01.2016, au apărut modificări în efectuarea plăților în avans pentru NEI (impact negativ asupra mediului). Acestea sunt legate de intrarea în vigoare a noii ediții a subparagrafelor nr. 16.1 - 16.5 din articolul 16 din Legea federală din 10.01.02. Nr. 7-FZ „Despre protecția mediului”.
Conform acestei ediții, plățile în anul curent se fac pentru:
Totodată, aceste plăți nu se aplică (din 01.01.15) obiectelor mobile, nu staționare, precum și obiectelor din categoria a 4-a.
Se plătește plata trimestrială pentru trimestrul 1, 2 și 3 înainte de data de 20 a primei luni după perioada de raportare, iar pentru a 4-a - până la sfârșitul lunii februarie a anului următor.
Din 01.01.16 (în funcție de clasa de pericol a deșeurilor) se aplică coeficienți de multiplicare de la 0 la 0,67 la valoarea plății, având ca scop stimularea proprietarilor de afaceri să reducă cât mai mult emisiile.
Plăți în avans stipulate prin contracte în 2016
Această direcție de plăți în avans este prevăzută în clauza 36 din Decretul nr. 1456 din 28 decembrie 2015, adoptat de Guvernul Federației Ruse. Cadrul său de reglementare, în comparație cu 2015, nu s-a schimbat și încă determină următoarele rate ale dobânzii din costul total al acordurilor contractuale (dar, în orice caz, limitat de limitele obligațiilor bugetare în conformitate cu codurile de clasificare a „angajaților de stat” ):
Plăți în avans plătite pentru TVA în 2016
TVA-ul se plătește în patru moduri diferite și în momente diferite, în funcție de natura tranzacțiilor:
Vânzarea de bunuri, prestarea muncii și prestarea de servicii pe piața internă
Realizat în trei rate egale înainte de data de 25 a fiecărei luniîn urma trimestrului de raportare (cu alte cuvinte, de exemplu, până la 25 octombrie, 25 noiembrie și 25 decembrie pentru trimestrul III). De asemenea, este posibil să treceți la următoarea zi lucrătoare dacă data specificată cade într-o zi nelucrătoare.
TVA pentru bunurile importate în Federația Rusă (import)
Taxa este inclusă imediat în plățile vamale generale (dacă mărfurile importate sunt supuse acestui tip de impozitare).
TVA pentru bunurile importate în Federația Rusă(importul) din țări care sunt membre ale Uniunii Vamale sau care au obligații convenționale internaționale cu Federația Rusă privind eliminarea taxelor vamale se plătește autorității fiscale competente în conformitate cu prevederile UEEA sau ale acestor tratate internaționale.
TVA pentru agenții fiscali
Se transferă în diferite moduri, în funcție de faptul că societatea executantă este rusă sau străină (articolele 173 și 174 din Codul fiscal).
Plăți în avans determinate în cadrul sistemului fiscal simplificat în 2016
În acest caz, locul plății este locația reală (pentru companii) sau locul de reședință (oameni de afaceri - „simplist”)
Termenele de plată sunt următoarele:
În plus:
Plată în avans pentru un brevet în 2016
Prețul brevetelor pentru străini pentru 2016 este stabilit în același mod ca înainte - la o rată de bază lunară de 1200 de ruble, înmulțită cu:
Astfel, în 2016, suma totală, de exemplu, pentru Moscova, a crescut la o medie de 4.600 de ruble. Plata se face lunar.
Plăți trimestriale de impozite în avans în 2016
După cum s-a menționat mai sus, din 2016 au existat modificări în valoarea veniturilor marginale, ceea ce permite utilizarea plăților fiscale nu lunare, ci trimestriale (a crescut de la 10 la 15 milioane de ruble pentru fiecare dintre ultimele 4 trimestre).
În plus, pentru organizațiile nou create, se ia în considerare primul și singurul trimestru de implementare a activităților. Și dacă și suma totală nu a depășit 15 milioane de ruble. (și, în același timp, 5 milioane de ruble pentru fiecare lună) - li se permite să plătească trimestrial.
Ziua „extremă” de transfer fiscal a fost a 28-a (în aprilie, iulie și octombrie - dacă s-a ales perioada de raportare, respectiv, un sfert, șase luni sau 9 luni). Pentru fiecare zi dupa aceasta data - in caz de neplata se aplica amenda.
Taxa de transport - plăți în avans prevăzute în 2016
Plata acestui impozit atât de către persoane fizice, cât și de către persoane juridice se efectuează în diferite regiuni ale țării în termenele determinate la nivelul subiecților Federației - întrucât, potrivit articolului 356 din Codul fiscal, este un impozit regional.
Totuși, aici nu există diferențe semnificative - practic, ziua plății avansului este considerată ultima (sau aproape) zi a lunii următoare celei de raportare.
Regulile anterioare pentru procedura de calcul au rămas în 2016:
Trebuie remarcat faptul că, pentru persoane fizice, această plată este o plată unică (articolul 363 din Codul fiscal al Federației Ruse), în timp ce plățile în avans se aplică exclusiv organizațiilor (articolul 362, ibid.), deși pentru ei natura în avans a plățile pot fi anulate - ca, de exemplu, la Moscova.
Dacă o astfel de anulare nu se face în regiune, trimestrele sunt acceptate ca perioade de raportare, iar suma se calculează conform unei formule destul de complexe specificate în același articol 362 și luând în considerare 4 indicatori:
AP \u003d x NB x NS x Kv x Kp.
Astfel, AP (plata în avans) este egală cu produsul NB (baza de impozitare) cu NS (cota de impozitare), iar apoi cu doi coeficienți - Kv (proprietate) și Kp (în creștere), asociați cu timpul cu care mașina a stat. proprietarul, vechimea vehiculului și costul acestuia.
Valorile exacte sunt enumerate în același articol 362 din Codul fiscal - cu toate acestea, chiar și din forma generală a formulei, este evident că, pe măsură ce mașina îmbătrânește, taxa pe utilizarea sa crește literalmente ca o avalanșă.
Concluzie
În general, legislația fiscală a Federației Ruse în domeniul plăților în avans a fost dezvoltată destul de progresiv și conține multe prevederi care încurajează contribuabilii să dezvolte acest sau acel tip de activitate și să se străduiască să aibă grijă de mediu și să respectați cu strictețe disciplina financiară.
Rămâne de sperat că în viitor această cale va fi continuată - și metodele complet fiscale vor deveni în cele din urmă învechite ca clasă.
Specialiștii Serviciului Fiscal Federal al Rusiei au explicat procedura prin care contribuabilii plătesc plăți în avans pentru impozitul pe profit în legătură cu modificările aduse legislației fiscale (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 martie 2016 nr. SD-4 -3 / [email protected] " ").
Cert este că de la 1 ianuarie 2016 s-a schimbat procedura de plată a plăților anticipate de către contribuabili la impozitul pe profit. Acum plătesc doar plăți anticipate trimestriale pe baza rezultatelor perioadei de raportare, în special, organizațiile ale căror venituri din vânzări nu au depășit o medie de 15 milioane de ruble în ultimele patru trimestre. pentru fiecare trimestru. Anterior, această limită era de 10 milioane de ruble. Astfel de modificări au fost făcute în (Clauza 9, articolul 2 din Legea federală din 8 iunie 2015 nr. 150-FZ „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și articolul 3 din Legea federală „Cu privire la Amendamente la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse (în ceea ce privește impozitarea profiturilor companiilor străine controlate și a veniturilor organizațiilor străine)".
În acest sens, autoritățile fiscale notează, de la 1 ianuarie 2016, contribuabilii ar trebui să treacă la noua procedură de plată a plăților anticipate, ale cărei venituri din vânzări au fost în medie între 10 și 15 milioane de ruble în ultimele patru trimestre. pentru fiecare trimestru sau de la 40 la 60 de milioane de ruble. în general, timp de patru trimestre (10 milioane de ruble pe trimestru x 4 trimestre și 15 milioane de ruble pe trimestru x 4 trimestre).
În consecință, organizațiile cu astfel de indicatori pentru anul 2015, în trimestrul I 2016, nu trebuie să plătească avansuri lunare calculate anterior în declarațiile fiscale pentru impozitul pe profit pentru 9 luni ale anului 2015 conform termenelor de plată: 28 ianuarie, 29 februarie și 28 martie 2016 a anului.
De la 1 ianuarie 2016, astfel de contribuabili au dreptul de a depune la organele fiscale declarații fiscale revizuite pentru nouă luni din 2015. Acestea ar trebui să indice:
La rândul său, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a instruit inspectorii, pe baza rezultatelor inspecțiilor declarațiilor, inclusiv a celor revizuite, să selecteze contribuabilii al căror venit din vânzări depășește 10 milioane de ruble, dar nu depășește suma de 15 milioane de ruble. în medie pentru fiecare trimestru al anului 2015 și verifică dacă au calculat plăți lunare în avans pentru primul trimestru al anului 2016. În cazul în care se găsesc astfel de contribuabili, organul fiscal va informa organizația despre modificarea procedurii de plată a plăților anticipate de către aceasta.
Și dacă astfel de organizații au subdiviziuni separate în teritoriile subordonate altor autorități fiscale, inspectorii trimit acestor autorități fiscale un mesaj de informare despre o modificare de la 1 ianuarie 2016 a procedurii de plată a plăților anticipate a impozitului pe venit de către un contribuabil.
Unele companii trebuie să transfere în 2016 plăți în avans pentru impozitul pe venit pentru trimestrul 2. Cum să le calculezi și în ce condiții să plătești?
Majoritatea companiilor plătesc impozit pe venit o dată pe trimestru. Dar unele organizații, pe lângă plățile trimestriale, trebuie să transfere și avansuri lunare.
Pentru a vă da seama dacă compania dvs. trebuie să plătească avansuri lunare, adunați ultimele patru trimestre din venituri înainte de TVA și împărțiți la 4. Există mai mult de 15 milioane? Apoi, pe lângă avansurile trimestriale, plătiți lunar.
Luați în considerare doar veniturile din vânzări. Nu luați în considerare veniturile din afara exploatării - penalități primite, amenzi, diferențe de schimb valutar pozitive și conturi anulate de plătit.
Companiile nou înființate calculează limita conform unor reguli speciale. Ei plătesc avansuri lunare dacă suma veniturilor pentru lună depășește cel puțin o dată 5 milioane de ruble.
Mai mult, obligația de plată în avans pentru o societate nouă poate apărea abia în trimestrul trei de existență a acesteia. Acest lucru rezultă din paragraful 6 al articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse - până când a trecut un trimestru complet de la data înregistrării de stat, plățile în avans nu trebuie plătite. Cu un sfert, legiuitorii nu au înțeles trei luni consecutive, ci un prim, al doilea, al treilea sau al patrulea trimestru al anului cu drepturi depline.
Să presupunem că compania a fost deschisă în ianuarie 2016. Obligația pentru avansuri poate apărea doar din trimestrul al treilea.
Începeți să plătiți avansuri lunare din trimestrul următor celui în care ați depășit limita. De exemplu, veniturile nu se mai încadrează în standard în primul trimestru al anului 2016. Începeți să plătiți plăți anticipate de impozit pe venit din trimestrul al treilea.
Dacă veniturile se încadrează din nou în normă, atunci nu plătiți avansuri din trimestrul următor. Să ne uităm la un exemplu.
Compania a primit venituri din vânzări fără TVA:
11.910.000 RUB pentru trimestrul II 2015;
15.500.000 RUB pentru trimestrul III 2015;
19.200.000 RUB pentru trimestrul IV 2015;
16.500.000 RUB pentru primul trimestru al anului 2016;
1.100.000 RUB pentru al doilea trimestru al anului 2016.
În trimestrul II 2016, compania trebuie să plătească avansuri lunare. La urma urmei, venitul mediu din vânzări pentru ultimele patru trimestre depășește 15 milioane, acesta va fi de 15.777.500 de ruble. ((11.910.000 de ruble + 15.500.000 de ruble + 19.200.000 de ruble + 16.500.000 de ruble) : 4).
Dar în trimestrul trei din 2016, compania nu va plăti avansuri. Veniturile în al doilea trimestru au scăzut, iar organizația a atins limita. Venitul mediu pentru ultimele patru trimestre este de 13.075.000 de ruble. ((15.500.000 de ruble + 19.200.000 de ruble + 16.500.000 de ruble + 1.100.000 de ruble) : 4).
O luna. II \u003d A sq. I:3
Unde este O lună. II - avans lunar in trimestrul II;
Un mp. I - avans acumulat pentru primul trimestru (rândul 180 din Fila 02 din declarația pentru primul trimestru).
Dacă în primul trimestru există o pierdere sau o bază zero, atunci veți obține un rezultat negativ. Atunci nu plătiți avansuri pentru al doilea trimestru.
Baza de impozitare pe venit pentru primul trimestru al anului 2016 (linia 180 din fișa 02 a declarației pentru această perioadă) este de 120.000 de ruble.
Plata în avans pentru impozitul pe venit pentru al doilea trimestru - 40.000 de ruble. (120.000 de ruble: 3).
Transferați plățile anticipate ale impozitului pe venit pentru trimestrul 2 al anului 2016 la buget nu mai târziu de:
Antreprenorii sunt obligați să plătească plăți în avans deduse din impozitul general pe venit în perioada fiscală. Regulile de deducere sunt determinate de apartenența organizației la orice categorie de contribuabili. Ce companii sunt obligate să plătească plăți în avans și cu ce frecvență, vom descrie mai jos.
Avansurile trebuie plătite statului lunar sau trimestrial. Însăși procedura de plată este dictată legal de categoria de organizație aleasă de contribuabil. Să aruncăm o privire mai atentă la categoriile existente de contribuabili și la regulile lor inerente de plată.
Al treilea paragraf al articolului 286 din Codul fiscal descrie în mod clar organizațiile plătitoare de impozite care au permisiunea legală de a deduce statului cote anticipate din impozitul pe venit trimestrial. Aceste plăți trebuie efectuate după încheierea perioadei de raportare (în primul trimestru, în prima jumătate a anului și după 9 luni). Acest grup de organizații include:
Pentru această listă, termenele de plată a plăților de stat, conform impozitului pe venitul trimestrial, sunt primul trimestru al anului, sfârșitul semestrului și trecerea a 9 luni ale anului. Acest lucru este indicat la articolul 285 primul paragraf din Codul fiscal. Pentru aceste categorii, plățile lunare nu sunt obligatorii.
Legislația prevede plăți lunare regulate în avans pentru toate tipurile de organizații care nu sunt incluse în lista de mai sus. Dacă categoria unei persoane juridice înregistrată în Federația Rusă nu se află în lista de mai sus, antreprenorul este obligat să depună statului deduceri fiscale anticipate, pe baza calculelor profitului real.
De asemenea, trecerea la deducerile lunare este permisă pentru orice organizație la propria discreție. O astfel de tranziție este posibilă doar la începutul perioadei fiscale. La mijlocul anului fiscal nu sunt posibile modificări în sistemul de impozitare al organizației.
Organismul fiscal de stat trebuie să fie notificat cu privire la dorința de a schimba sistemul de impozitare pentru organizație cel târziu la sfârșitul lunii decembrie a anului în curs. De asemenea, merită luat în considerare faptul că schimbarea inversă a sistemului va fi imposibilă pe parcursul anului. Prin trecerea la plăți lunare în avans, organizația nu va avea dreptul să modifice procedura de efectuare a plăților la mijlocul perioadei fiscale. Acest lucru se poate face și numai de la începutul anului următor și din noua perioadă fiscală.
Atunci când organizația a reușit deja să treacă la plăți lunare în avans în funcție de impozitul care se percepe pe profitul organizației realizat în cursul lunii și dacă această organizație nu consideră necesară modificarea sistemului de deduceri, atunci înainte de începerea anul fiscal, este necesara sesizarea serviciului fiscal. Notificarea ar trebui să fie, de asemenea, însoțită de o declarație care să arate toate veniturile din ultimele trimestre.
Cu un sistem trimestrial de deduceri pentru plățile în avans, va fi de asemenea utilă o notificare de refuz de a schimba procedura actuală. Aici declarația va deveni dovada că organizația și antreprenorul au dreptul la deduceri trimestriale.
Legea Federației Ruse ia în considerare și unele organizații care sunt complet scutite de necesitatea deducerii plăților anticipate calculate pentru impozitul pe venit în favoarea statului. Acestea sunt în principal instituții publice. Printre acestea se numără teatre, biblioteci, precum și organizații de concerte și muzee. Dar aceste categorii își pot permite și să treacă la un sistem lunar sau trimestrial de deducere a cotelor anticipate.
O astfel de categorie precum plățile anticipate trimestriale, conform impozitului, trebuie plătite statului într-un anumit interval de timp. Pentru fiecare trimestru se stabilește o dată clară, care este termenul limită pentru deduceri, în funcție de impozitul pe profit încasat în perioada de raportare. Termenele legale sunt următoarele:
Cu un sistem de plăți lunare a acestui tip de avansuri, situația este similară. Pentru profitul lunii, avansul trebuie trimis cel târziu în data de 28 a lunii, deci pentru această categorie de contribuabili perioada de raportare va fi de o lună, deci trebuie să respecte termenele impuse. În caz de nerespectare a obligațiilor sau de întârziere, contribuabilului i se aplică o penalitate.
Contribuabilii sunt obligați prin lege să efectueze plățile în avans la timp. Li se cere să investească în intervalul de timp necesar. Atunci când un antreprenor are restanțe, se percepe o penalitate, care este un procent din plata totală pentru perioada de raportare a impozitelor restante.
Pentru întârzierea sau neplata cotei anticipate din impozitul pe profit încasat în perioada de raportare, inspectorii fiscali de stat percepe 8,25% din suma acestei cote.
Este de știut că în cazul unor astfel de încălcări, serviciul fiscal nu are dreptul de a recurge la alte penalități. Legea nu prevede alte amenzi sau alte forme de pedeapsă decât amenda specificată.
Din prima zi a anului 2016, legislația fiscală a suferit modificări minore. NC a primit un act adițional care introduce o nouă taxă pe vânzări. Aceste plăți sunt creditate la bugetul consolidat al Federației Ruse. Această parte a bugetului acoperă regiunea municipiului și bugetele orașelor de importanță federală. Această taxă este valabilă numai pe teritoriile acestor orașe. Lista include Sevastopol, Sankt Petersburg, Moscova.
