Formularul nr. 2 conform OKUD - declaratia anuala de venit. Unul dintre cele mai importante documente în raportarea contabilă statutară. Acest document oferă o imagine clară a succesului afacerii într-o anumită perioadă de raportare.
Datele din raport trebuie prezentate cu un total de angajamente de la 01.01 la 31.12 inclusiv.
Pentru a completa corect declarația de profit și pierdere, trebuie să știți că:
Întreprinderile mici sunt scutite de la completarea secțiunii de referință. Restul companiilor intră în această coloană despre obligațiile fiscale constante și profiturile (pierderile) constante (constante) prezente.
Rândul 10. Determinarea veniturilor și cheltuielilor
Veniturile societatii din activitati obisnuite sunt considerate venituri din vanzarea de bunuri, produse sau servicii, net de impozite, facturi obligatorii si plati. Mai mult, fiecare organizație are dreptul de a determina ea însăși tipul de activitate, în conformitate cu Carta.
În cazul în care societatea în mod regulat, pe lângă obținerea de profit din vânzări, mai are și venituri din încasarea chiriei, taxe de licență și venituri din investiții în capitalul autorizat al companiilor terțe, atunci aceste încasări sunt indicate și în clauza 10 ca venituri din activitatea principala.
Există mai multe definiții pentru determinarea veniturilor:
Suma veniturilor este calculată din reducerile sau suprataxele existente documentate sintetizate.
Pe linia 010 se înregistrează venituri excluzând impozitele indirecte, în conformitate cu clauza 3 din PBU 9/99.
La discreția conducerii companiei, veniturile pot fi introduse ca sumă totală, fără decodare, sau cu explicații complete pentru utilizatori.
Venituri neincluse la rândul 10:
De precizat că, dacă există un produs nelansat, sau un serviciu neefectuat, pentru care s-a făcut deja plata, sumele date sunt considerate venituri și se notează în Raport.
Rândul 20. Calculați costul bunurilor sau serviciilor vândute
Acest rând reflectă cheltuielile companiei pentru fabricarea, vânzarea și (sau) achiziționarea de produse, închirierea, publicitate și alte cheltuieli legate de veniturile indicate în rândul 10.
Atunci când se determină costul, ar trebui să se procedeze de la condițiile PBU 10-99 și regulile de calculare a produselor.
Organizațiile care desfășoară activități comerciale și care distribuie o parte din costuri între produsele vândute și nevândute, o parte din costurile primite din vânzarea mărfurilor, le anulează ca debit în coloana 90 (Vânzări). De asemenea, o parte din cheltuielile administrative pot fi repartizate astfel: intre coloana 43 (Marfuri finite) si debit, coloana 90 (Vânzări). În acest caz, coloanele 30 și 40 nu sunt completate.
Ieșire
Când coloana 40 (Ieșire) este utilizată în raport, diferența pozitivă dintre costul total al costurilor de producție, lucrări și servicii pentru producția acestui produs și costul planificat al acestuia se înscrie în coloana „Costul mărfurilor, lucrărilor, serviciilor vândute. ".
Cu un cost mai mic al produsului în raport cu costurile suportate pentru producerea acestuia, diferența de abateri va reduce în consecință datele disponibile în această coloană.
Linia 29. Profit brut
Etapa intermediară. Aici se încadrează diferența dintre a 10-a și a 20-a rânduri. Dacă există o pierdere, numerele sunt cuprinse între paranteze.
Linia 30. Cheltuieli de vânzareAceastă linie este utilizată de companiile care deduc toate cheltuielile din costul de producție. Rândul „Cheltuieli comerciale” include publicitatea, închirierea spațiilor, salariile angajaților, amortizarea vehiculelor și așa mai departe.
Orice societate are dreptul de a schimba forma de impozitare de la începutul noului an contabil. În cazul soldurilor de cheltuieli neincluse în raportarea vulgară, acestea pot fi fie repartizate uniform între costul mărfurilor vândute la începutul noului exercițiu contabil. Sau introduceți-le într-o anumită perioadă: în rapoarte pentru un trimestru sau jumătate de an.
Rândul 40. Cheltuieli administrative Rândul 40. Cheltuieli administrative
Această linie include cheltuielile organizației pentru cheltuieli de deplasare, cheltuieli pentru pregătirea și pregătirea avansată a angajaților, pentru plata personalului de instruire și administrativ, actualizarea echipamentelor de birou și a echipamentelor de birou, securitate, audit și alte cheltuieli legate de întreținerea conducerii. aparat. Aceste costuri sunt afișate la rândul 26 „Cheltuieli generale”. Aceste cheltuieli sunt anulate la prețul de cost în același mod ca și cheltuielile comerciale.
Linia 50. Profit sau pierdere din vânzări
Această coloană marchează diferența dintre profitul real și costul total al organizației. Dacă există o pierdere în companie, numerele ar trebui să fie incluse în paranteze.
Rândul 60. Dobândă de primit
Această coloană este completată dacă societatea are obligațiuni, valori mobiliare, depozite și depozite asupra cărora compania primește dobândă pe baza rezultatelor anului trecut. Cu toate acestea, nu ia în considerare veniturile din participarea la capitalul autorizat al companiilor terțe.
Rândul 70. Dobândă de plătit
În această linie, săpătura indică valoarea plăților obligatorii pentru împrumuturile, împrumuturile sau obligațiile existente și existente. De asemenea, include posibile plăți către acționari pentru acțiuni sau obligațiuni ale companiei.
Plățile la împrumuturi și alte obligații de datorie trebuie indicate ținând cont de dobândă, indiferent de momentul plății integrale a acestora.
Rândul 80. Venituri suplimentare din participarea la companii terțe
Această coloană este completată de companiile care au venituri suplimentare din participarea la capitalul autorizat al altor companii, filiale sau parteneri. De asemenea, în această coloană se potrivește venitul firmei din titlurile de valoare disponibile sau procentul din raportul dintre profitul din companiile de capital.
Rândul 90. Alte venituri
Această coloană conține toate veniturile posibile ale companiei care nu au fost notate în rândurile anterioare. Ce se poate introduce pe linia 90?
Lista poate fi completată cu despăgubiri pentru pierderile rezultate în urma dezastrelor naturale și a altor situații de urgență, radierea activelor sau a proprietății etc.
Rândul 100. Cheltuieli diverse
Pe acest rând se pot înscrie toate cheltuielile care au fost efectuate de companie pentru a genera veniturile indicate la rândul 90. Și anume:
Rândul 110. Profit sau pierderea companiei înainte de impozitare
Această linie este un indicator al rezultatului financiar al activității companiei pentru exercițiul contabil. Se calculează pe baza rezultatelor datelor înregistrate în contul de profit și pierdere. Suma este dedusă folosind formula venit minus cheltuieli.
Rândul 120. Activ pentru impozit amânat
Acest rând ia în considerare cifrele de afaceri specificate la rândul 09. Dacă suma după debitare și creditare este pozitivă, atunci se adaugă profitului înainte de impozitare. Dacă rezultatul este negativ, rezumatul cifrei de afaceri debitoare și creditare se scade din profit sau se atribuie pierderilor companiei.
Rândul 121. Datorii privind impozitul amânat
Aici ar trebui să indicați diferența dintre cifra de afaceri a companiei: debit și credit. Dacă angajamentele obișnuite depășesc toate reducerile, anulările sau rambursările posibile, atunci un astfel de rezultat va afecta scăderea profiturilor. Dacă plățile sunt mai mari decât taxele existente, atunci valoarea liniei merge pentru a reduce pierderea și a crește valoarea profitului.
Rândul 130. Impozitul curent pe venit
Suma impozitului pe venit curent este egală cu suma notă în declarația de impozit și întocmit pentru plata la buget. Adică, aceasta este o sumă reală acumulată, și nu o valoare aproximativă convențională.
Venitul net poate fi calculat folosind următoarea formulă:
PE (profit net) = P (profit înainte de impozitare) - TNP (impozit pe venit curent) + SHE (activ privind impozitul amânat) - IT (datoria privind impozitul amânat)
Sau într-un mod mai ușor:
PE (profit net) = P (profit înainte de impozitare) - SD (cheltuială cu impozitul pe venit condiționat) - PNO (datorie fiscală permanentă) + PNA (activ fiscal permanent)
Este necesar să rețineți că conceptele de „venit noțional” și „cheltuială noțională” sunt soldul din profitul (pierderea) net și impozitul pe venit.
Rândul 140. Profitul (pierderea) net al perioadei de raportare
În această coloană, trebuie să indicați valoarea pierderii sau a profitului net pentru rezultatele anuale pentru perioada de raportare.
De reținut că suma afișată la rândul 140 din Declarația de profit și pierdere nu trebuie să repete suma de la rândul 470 „Rezultatul reportat” din bilanţul contabilului.
Soldul contului 99 „Profituri și pierderi” și al contului 84 „Rezultat reportat” sunt afișate la rândul 470 din bilanţ. Suma de la rândul 190 din Declarația de profit și pierdere este calculată pe baza altor indicatori ai acestui formular în sine.
Mai mult, rezultatul rândului 190 ar trebui să fie soldul contului 99 „Profituri și pierderi”. Deci, datele din Declarația de profit și pierdere și din bilanț vor fi aceleași doar dacă înainte nu a existat sold în contul 84.
Sumele indicate nu participă la calculul impozitului pe profit pentru perioada curentă de raportare, deoarece la art. 54 din Codul Fiscal al Federației Ruse spune că este necesar să se recalculeze impozitele din perioada în care a fost făcută greșelile, și nu la momentul raportării descoperirii acestora.
Dacă urmați regulile PBU 18/02, atunci sumele specificate ale altor venituri sau cheltuieli trebuie tratate ca diferențe permanente care formează creanțe sau pasive fiscale permanente.
Regulamentul de contabilitate spune că profitul contabil este rezultatul financiar final, care este dezvăluit pentru perioada de raportare pe baza contabilizării fiecărei tranzacții comerciale a companiei. Rezultă că în Declarația de profit și pierdere trebuie calculată pe un rând separat cuantumul impozitului suplimentar pe venit datorat detectării unor erori în perioadele fiscale sau de raportare trecute, care nu afectează impozitul pe venit curent al perioadei de raportare. Acest lucru se face după indicatorul impozitului pe venit curent, pentru care există o linie specială.
Date de referință
Societatea trebuie să completeze această secțiune dacă are active sau pasive fiscale permanente, iar aici sunt indicate și informații despre pierderea sau câștigul pe acțiune diluat și de bază.
Profitul pe acțiune diluat și de bază sunt calculate pe baza Recomandărilor Metodologice recomandate pentru dezvăluirea informațiilor privind rezultatul pe acțiune.
Datorii cu impozitul fix (active) (linia 150)
Pe această linie, companiile notează cuantumul obligațiilor fiscale permanente. De exemplu, acestea sunt plățile indemnizațiilor zilnice pentru călătoriile de afaceri, plățile compensatorii pentru utilizarea vehiculelor personale ale angajaților, cheltuielile de divertisment și așa mai departe. Cu alte cuvinte, această coloană include cheltuielile care sunt contabilizate în departamentul de contabilitate, dar nu sunt supuse impozitului pe venit.
Câștigul de bază (pierderea) pe acțiune
Profitul de bază se calculează după cum urmează: se calculează soldul dintre profitul net al companiei și dividendele acțiunilor din activele companiei.
Cum se calculează numărul mediu ponderat de acțiuni în circulație pe parcursul întregului an de raportare anterior? Este destul de simplu să faceți acest lucru: trebuie să adăugați numărul de acțiuni la începutul fiecărei luni ale anului de raportare și să împărțiți la numărul de luni din an.
Dacă acțiunile companiei nu afectează distribuția profitului între acționari, atunci fiecare acționar primește un număr fix de acțiuni, al căror număr este proporțional cu acționariatul său.
Dacă acțiunile sunt plasate la un preț mai mic decât prețul pieței, atunci în acest caz, ar trebui să se facă un calcul de ajustare, unde se calculează raportul dintre costul inițial de plasare și valoarea medie calculată curentă (CDC) a acțiunii.
CPC se calculează după următoarea formulă: CPC (valoarea medie calculată a acțiunii) = (D1 + D2) / CA
Această operațiune reprezintă o scădere a numărului de acțiuni, astfel încât ulterior să poată fi emise altele noi, în timp ce nu este nevoie să se facă investiții din partea investitorilor. Mărimea unei astfel de operațiuni poate dezvălui cât de mult poate fi redus profitul pe acțiune dintr-o societate pe acțiuni dacă:
Rezultatul unei astfel de operațiuni la 1 acțiune poate fi considerat profit net, prin cuantumul cu care cota poate crește în viitorul apropiat conform previziunilor aproximative. Același rezultat va fi dacă le schimbați statutul (preferabil față de cel obișnuit) sau cumpărați înapoi de la un acționar acțiunile sale la un preț mai mic față de valoarea lor reală de piață.
La calcularea profiturilor viitoare, principala circumstanță va fi calcularea tuturor tranzacțiilor de intrare și de ieșire la schimbarea statutului sau la cumpărarea la un preț mai mic.
Astfel de venituri pot fi:
Cheltuielile cu titlurile de valoare convertibile includ:
Pentru a calcula profitul din actiunile care sunt in circulatie la cumpararea acestora de la un actionar la pret redus, este important de retinut ca unele dintre ele vor costa la fel ca pe piata, iar altele vor fi gratuite. Prin urmare, numărul de promoții noi va fi egal cu numărul celor gratuite. De asemenea, numărul acestora poate fi calculat după următorul algoritm: ((PC - CR) x K) / PC
În această secțiune a contabilității, este necesar să se descrie și să se descrie, de preferință în detaliu, cele mai semnificative resurse materiale de venituri și cheltuieli care nu sunt și nu se referă la principalele cheltuieli și venituri ale întreprinderii. Raportul generat nu trebuie să conțină coduri pentru șiruri și, prin urmare, ar trebui să le aranjați singur și aveți permisiunea corespunzătoare.
Linia 160 ar trebui să arate toate pierderile care au fost plătite după încălcarea termenilor contractului de afaceri. Contractele au fost întocmite, iar ulterior veniturile sau cheltuielile au fost plătite și primite de organizație. De asemenea, nu trebuie uitat că sumele care au fost percepute astfel trebuie să provină dintr-o hotărâre judecătorească sau cu acordul însuși debitorului.
Linia 170 poate produce rezultate care arată toate fondurile profitabile din anii anteriori care au fost identificate în anul curent. Același lucru este valabil și pentru fondurile neprofitabile.
Linia 180 vă permite să introduceți suma pierderilor în timpul rambursării acestora.
Linia 190 identifică diferența de tarife.
Rândul 200 arată sumele care sunt trecute în rezervă la valoare redusă din toate bunurile materiale disponibile și care au fost trecute în rezervă cu amortizarea investițiilor din planul financiar.
Linia 210 returnează rezultate care sunt responsabile pentru anularea creanțelor și a împrumuturilor care au expirat deja termenul de prescripție.
Astăzi aduce cu sine multe situații în care organizațiile plătesc UTII în conformitate cu taxele fiscale.
În acest caz, organizațiile pot elabora ele însele forma rapoartelor lor contabile personale din mostrele care se află în Ordinul nr. 67n. Din aceasta este posibil să se înlăture faptul că modificările pot apărea în formularul nr. 2 sub forma apariției de noi sau editarea coloanelor curente. De asemenea, puteți adăuga subgrafe suplimentare de diferite tipuri.
Suma care va arăta profitul și pierderea ar trebui să fie indicată pe o linie liberă.
Regulile generale pentru completarea unui raport prealabil sunt următoarele:
Pentru încălcarea termenului, salariatul poate fi pedepsit financiar.
„Lucrătorul a reținut din nou organizația primară? Pedepsiți cu rubla" .
Puteți descărca formularul de raport de pe site-ul nostru - vezi. „Formular unificat nr. AO-1 - raport prealabil (descărcare)” .
Raportul anticipat poate fi împărțit condiționat în 3 părți:
Raportul este semnat de un angajat, un contabil și un contabil șef. Apoi este predat managerului pentru aprobare - ștampila corespunzătoare se află pe fața documentului.
NOTĂ! Raportul prealabil poate fi întocmit nu numai pe hârtie, ci și în format electronic.
Pentru mai multe detalii, vezi articolul „Raportul de avans poate fi semnat cu semnătură electronică” .
Nu au existat modificări în rapoartele prealabile în 2019 (precum și în 2017-2018) - acest document trebuie în continuare completat. În cazul în care raportul prealabil este întocmit în formă electronică, este necesară utilizarea unei semnături electronice de către toți angajații implicați în completarea acestuia (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 20.08.2015 Nr. 03-03-06 / 2/48232) .
Vă puteți familiariza cu un exemplu și o mostră de completare a unui raport prealabil pe site-ul nostru. Să luăm în considerare un exemplu condiționat.
De exemplu, la 21.01.2019 IKS LLC a emis angajatului său Smirnov O.D. bani în valoare de 20.000 de ruble. pentru achizitionarea a 5 cartuse pentru imprimante. Nu au existat avansuri nefolosite pentru el. Achiziția s-a făcut în aceeași zi, iar angajatul a depus procesul-verbal a doua zi, adică 22 ianuarie.
Angajatul a cheltuit doar 18.950 de ruble. (TVA nu a fost perceput la achiziție deoarece vânzătorul aplică sistemul simplificat de impozitare). Fonduri neutilizate în valoare de 1.050 de ruble. a returnat-o casieriei imediat după depunerea raportului la departamentul de contabilitate.
Iată un exemplu de completare a unui raport prealabil pentru această situație.
Multe întreprinderi rusești sunt obligate să întocmească un document, cum ar fi o declarație de profit și pierdere. Această sursă presupune includerea unor cifre care reflectă cât de eficient este compania - în ceea ce privește generarea de venituri și asigurarea profitabilității afacerii. Aceste informații pot fi utile pentru investitori, creditori și parteneri. Necesitatea întocmirii unui raport adecvat poate apărea și din cauza obligațiilor companiei de a furniza date agențiilor guvernamentale - Serviciul Fiscal Federal, agenții de statistică. Care sunt caracteristicile documentului în cauză? Cum se compune corect?
Declarația de profit și pierdere este un exemplu de cel mai important document dintre cele care formează situațiile financiare. Se poate observa că o altă denumire pentru sursă este mai comună, și anume „situația rezultatelor financiare”. Așa sună în multe izvoare ale dreptului.
Uneori, documentul este denumit „contat de venit financiar”. Indiferent de denumire, sursa corespunzatoare contine: indicatori monetari ai activitatilor firmei pentru perioada de raportare, informatii privind veniturile cu total cumulat.
Legislația Federației Ruse definește un document standardizat care reflectă informațiile relevante - Formularul 2. Declarația de profit și pierdere întocmită pe acesta include următorii parametri principali: profit (pierdere) pe baza rezultatelor vânzării de bunuri, venituri din exploatare și costuri, venituri și cheltuieli care decurg din activități neoperaționale, costuri ale organizației pentru producția de produse la cost integral (sau producție), costuri comerciale și administrative, venit net din vânzări, valoarea impozitului pe profit, diferite datorii, active , profit net. În general, toate aceste informații fac posibilă evaluarea adecvată a eficacității modelului de afaceri al firmei.
Declarația de profit și pierdere este un exemplu de cel mai important document în ceea ce privește analiza eficienței modelului de afaceri al unei întreprinderi. Această sursă include și cifre care pot fi folosite pentru a determina rentabilitatea companiei sau a zonelor individuale de producție (de vânzare).
Activitatea generală a companiei se caracterizează, așadar, prin valoarea profitului, precum și prin indicatorul rentabilității. Primul criteriu poate fi determinat pe baza dinamicii vânzărilor, leasingului anumitor fonduri, activităților de schimb și altor activități care vizează obținerea de profit. Al doilea depinde și de nivelul costurilor.
Analiza situației de profit și pierdere a organizației vă permite să determinați cât de eficient conducerea desfășoară activități în cadrul anumitor procese de afaceri - producție, aprovizionare, rezolvarea problemelor de marketing și de personal. Deținerea de informații relevante va permite conducerii organizației sau, de exemplu, investitorilor să evalueze cât de competent acționează specialiștii și managerii companiei, pentru a determina prioritățile în optimizarea strategiei de dezvoltare a întreprinderii. Declarația de profit și pierdere a unei întreprinderi vă permite să identificați ce factori influențează implementarea modelului de afaceri al companiei, ce resurse suplimentare are compania pentru a-și îmbunătăți performanța financiară. Aceste informații sunt importante atât pentru management, cât și pentru investitori sau creditori.
Declarația de profit și pierdere este un exemplu de document care, așa cum am menționat mai sus, este inclus în situațiile financiare. Din punct de vedere al importanței, este comparabil cu o astfel de sursă precum Bilanțul. În același timp, principiile întocmirii acestor documente variază foarte mult. Astfel, bilanțul presupune includerea datelor de la o anumită dată. La rândul său, declarația de profit și pierdere trebuie să conțină informații cu un total cumulat - pentru trimestrul I, șase luni, 9 luni, precum și anul fiscal.
Bilanțul și contul de profit și pierdere sunt toate firme care țin contabilitatea. Sarcina principală în elaborarea primului tip de document este de a reflecta informații despre proprietatea companiei și despre activitățile acesteia. La rândul său, contul de profit și pierdere înregistrează rezultatele firmei și este utilizat pentru a evalua eficiența modelului de afaceri al întreprinderii. Foarte des, ambele documente sunt transmise autorităților competente ale statului în același timp. Sursele notate sunt, de asemenea, extrem de importante, așa cum am menționat, pentru investitori, precum și pentru organizațiile partenere care intenționează să coopereze cu compania.
Declarația de venit este o sursă destul de oficială. Este certificat de semnăturile conducerii organizației și, prin urmare, nu poate conține date care sunt prezentate cu intenția de a distorsiona în mod deliberat ideea despre cum merg lucrurile în companie. În unele cazuri, firmele implică parteneri externi în pregătirea documentului relevant pentru a îmbunătăți calitatea analizei modelului de afaceri al întreprinderii. Acest lucru se realizează, în primul rând, în interesul companiei însăși, care întocmește documentul - atitudinea celorlalți jucători de pe piață față de acesta depinde adesea de cât de responsabil abordează organizația formarea acestui raport.
Principiul general de structurare a raportului se află în reflectarea indicatorilor care vă permit să vă faceți o idee dacă compania este neprofitabilă sau profitabilă. Informațiile cheie legate de aceasta sunt înregistrate chiar la începutul documentului (acestea sunt venituri, date de vânzări, cheltuieli - inclusiv management).
După ce informațiile de bază care reflectă eficiența întreprinderii sunt înregistrate în document, indicatorii suplimentari ai formării veniturilor sau cheltuielilor sunt introduși în raport - de exemplu, dobânda la depozite (sau, dimpotrivă, obligațiile de datorie), cifre care reflectă rezultatele activităților de afaceri ale firmelor înainte de impozitare. Apoi, profitabilitatea companiei se calculează după achitarea taxelor necesare la buget și se consemnează și în raport. Astfel, se formează rezultatul financiar final - profit net (sau, dimpotrivă, pierdere) pentru perioada fiscală.
Ce să căutați atunci când definiți indicatorii care să fie incluși într-un document precum Formularul 2? Declarația de profit și pierdere ar trebui să fie întocmit în primul rând pe bază de angajamente. Ce înseamnă? Venitul ar trebui să fie acumulat în momentul în care un cumpărător sau un client al organizației trebuie să înceapă să îndeplinească obligațiile legate de plata pentru bunuri sau servicii. De obicei, acestea apar după ce produsele au fost expediate sau au fost furnizate servicii. Documentat, acesta este de obicei însoțit de prezentarea de către client a surselor de calcul necesare.
Deci, acum știm ce este Formularul 2 - o declarație de profit și pierdere. Să studiem acum care sunt nuanțele întocmirii acestui document. Formularul de raport corespunzător este standardizat și recomandat de Ministerul Finanțelor. Este necesar să se întocmească documentul înainte de data de 30 martie a anului următor anului de raportare - dacă vorbim de furnizarea de date pentru anul fiscal. Se poate observa că forma corespunzătoare a situației de profit și pierdere poate fi corectată de specialiștii care întocmesc acest document. Acestea sau acele linii pot fi șterse (de exemplu, dacă nu există nimic care să reflecte asupra anumitor indicatori) sau, dimpotrivă, adăugate de către angajații diviziilor corespunzătoare ale companiei.
Cum se completează corect declarația de profit și pierdere? Formularul 2 este primul lucru de care avem nevoie. Poate fi solicitat la cea mai apropiată sucursală a Serviciului Federal de Taxe sau descărcat de pe site-ul agenției - nalog.ru. Primul lucru la care ar trebui să acordați atenție atunci când completați documentul corespunzător este că indicatorii totali sunt înregistrați în fiecare dintre rândurile sale.
Se poate observa că informațiile generale despre organizație indicate în Formularul nr. 2, în general, sunt similare cu cele înregistrate în bilanţ, sau Formularul nr. 1. Acestea includ: perioada de raportare, denumirea companiei (conform documentelor constitutive), codurile OKVED și altele care sunt cerute conform formularului, statutul juridic al companiei, precum și unitățile de măsură utilizate în documentul.
În ce ordine se poate completa un astfel de document, o situație de profit și pierdere? Vom studia un exemplu de algoritm pentru compilarea unui document corespunzător pe baza punctelor cheie din Formularul nr. 2.
Punctul 2110 specifică venitul entității. Reprezintă suma veniturilor generate din vânzarea de bunuri, prestarea de servicii sau prestarea muncii de către firma raportoare. TVA-ul trebuie dedus din această sumă. Informațiile pentru a completa articolul corespunzător trebuie luate din contul 90 (adică „Vânzări”).
Alineatul 2120 fixează costul. Informațiile de completat trebuie luate și din contul 90 (din debit). În același timp, costurile asociate vânzării ar trebui excluse (pot include, în principiu, toate costurile, cu excepția managementului și a celor legate de activitățile de transport și achiziții - pentru acestea forma declarației de profit și pierdere prevede separat linii).
Paragraful 2100 înregistrează (sau pierdere). Valoarea corespunzătoare este calculată cu ușurință - ca diferență între indicatorii din rândurile 2110 și 2120.
Punctul 2210 specifică costurile de afaceri. Pot fi cheltuieli asociate principalelor tipuri de activități comerciale ale companiei, cu excepția celor legate de transport și achiziții. Informațiile pentru articolul relevant trebuie luate din contul 44 (debitul lui). Aceste cheltuieli sunt incluse și în prețul de cost afișat în contul 90.
La paragraful 2220, cheltuielile administrative sunt fixe - cele care sunt asociate cu organizarea sistemului de management în companie. Acestea pot fi legate de chirie, plata compensațiilor de muncă către angajați, transferul impozitelor relevante la buget. Numerele trebuie luate din contul 26 (adică „Cheltuieli generale”). Rețineți că aceste date sunt incluse în debitul contului 90.
Punctul 2200 înregistrează profitul din vânzări. Desigur, ar putea fi și o pierdere. Pentru a obține cifrele necesare, trebuie să utilizați indicatorii situației de profit și pierdere, care sunt cuprinse în paragrafele 2100, 2210 și 2220. Din primul indicator trebuie să scădeți pe al doilea, iar din cifra rezultată - al treilea. .
Punctul 2310 specifică veniturile de la alte entități. Apariția sa este posibilă dacă societatea investește fonduri în capitalul autorizat al altor întreprinderi, în urma cărora primește dividende sau o parte din profit. Acest tip de venituri se inregistreaza si in contul 91 (la credit).
Punctul 2130 fixează dobânda de primit. Ele pot fi asociate cu prezența depozitelor bancare, depozitelor, obligațiunilor sau, de exemplu, bilete la ordin la firmă. Informațiile relevante pot fi obținute din contul 91 (ca și în indicatorul anterior, din împrumut).
Alături de cifrele indicate este paragraful 2330, care reflectă dobânda de plătit. Ele pot fi asociate, de exemplu, cu împrumuturi. Informațiile necesare pot fi preluate și din contul 91 (din debit).
Punctul 2340 înregistrează alte venituri. Cifrele se formează pe cheltuiala încasărilor, care se înregistrează în contul 91 (la credit), cu excepția TVA-ului și a altor taxe care se contabilizează în debitul acestui cont și, de asemenea, nu sunt înregistrate în alți indicatori, care includ contul de profit și pierdere (rândurile 2310 și 2320 ). Punctul 2350 reflectă, la rândul său, alte cheltuieli. Acestea sunt costurile care se înregistrează în contul 91 (prin debit), fără a se număra indicatorii de la rândul 2330.
Punctul 2300 înregistrează profit (sau pierdere) înainte de impozitare. Pentru a-l calcula, este necesar să se însumeze mai mulți indicatori, care sunt incluși în forma situației de profit și pierdere, și anume cei reflectați în rândurile 2200, 2310, 2320, iar apoi scădeți suma de pe rândurile 2330 și 2340 din cifra rezultată. . Dar asta nu este tot... Din cifra rezultată, trebuie să scădeți valoarea din linia 2350.
Punctul 2310 reflectă impozitul pe venit - pentru perioada de raportare pentru care organizația întocmește documentul în cauză. Contul 68 (adică „Impozite și taxe”) poate servi drept sursă a datelor solicitate. Dacă societatea plătește impozit conform PBU 18/02, atunci pot fi completate și paragrafele 2421, 2430 și 2450. Care este specificul lor?
Punctul 2421 stabilește obligațiile fiscale permanente ale firmei. Cum? De exemplu, dacă la calcularea impozitului pe venit se înregistrează discrepanțe între indicatorii care sunt incluși în contabilitate și contabilitatea fiscală, atunci diferența dintre aceștia devine permanentă. Dacă o înmulțiți cu rata de impozitare, atunci suma corespunzătoare va trebui plătită de întreprindere la buget. Obligația corespunzătoare va fi fixată pe Cifrele specifice care trebuie indicate în paragraful în cauză pot fi determinate ca diferență între indicatorii debitului și creditului contului 99 (mai precis, subcontul „Datorii fiscale permanente”). . Acesta este specificul completării unui document dacă, de exemplu, o companie întocmește documente fiscale, un bilanț și o declarație de profit și pierdere în același timp.
Paragrafele 2430 și 2450 reflectă obligațiile privind impozitul amânat. Dacă firmele contabilizează veniturile sau costurile într-o perioadă, iar impozitarea ar trebui efectuată în alta, atunci cifrele corespunzătoare formează o diferență temporară. Impozitul pe venit devine o datorie amânată. Informațiile pentru articolele marcate pot fi preluate atât din contul 77, deci, de exemplu, din contul 09.
Punctul 2460 include și alte detalii. Aici pot fi înregistrate informații cu privire la alte sume care afectează mărimea profitului firmei. Acestea pot fi diverse penalități, amenzi, plăți în plus.
Punctul 2400 reflectă venitul net al entității. Cifrele corespunzătoare pot, de asemenea, repara o pierdere. Pentru a le obține, este necesar să scădeți suma indicatorilor punctelor 2410, 2430 și 2450 din linia 2300. După aceea, scădeți valorile din linia 2460 din suma rezultată.
Punctul 2510 înregistrează rezultatul reevaluării. Acesta reflectă rezultatele asociate cu reevaluarea diferitelor active imobilizate. Punctul 2520 înregistrează rezultatul altor tranzacții. Rândul corespunzător reflectă informații care nu au fost luate în considerare de către redactorul raportului în paragrafele precedente. Alineatul 2500 determină rezultatul financiar pentru perioada fiscală. Se determină prin însumarea indicatorilor din rândurile 2400, 2510 și, de asemenea, 2520. Dacă societatea funcționează ca societate pe acțiuni, atunci rândurile 2900 și 2910, care reflectă profitul sau pierderea pe acțiune, trebuie completate și ele.
O declarație de profit și pierdere gata făcută (un formular cu toate numerele introduse, precum și semnat de șeful companiei) este depusă la subdiviziunea teritorială a Serviciului Fiscal Federal de la locul de activitate al întreprinderii.
În unele cazuri, este posibil să se întocmească un document simplificat. Structura sa presupune indicarea unui număr mai mic de cifre - pe grupuri de articole individuale, dar fără prea multe detalii ale anumitor indicatori. Această oportunitate este deschisă întreprinderilor mici. Analiza situației de profit și pierdere a întreprinderilor mari, la rândul său, implică studiul unui volum mare de diverși indicatori. Acest lucru este necesar pentru implementarea unei evaluări obiective a eficacității modelului de dezvoltare a organizației - de către manageri, investitori sau creditori.
Situația rezultatelor financiare (OFR) este o formă inclusă în blocul situațiilor financiare al oricărei firme comerciale. Acest document și principiile pregătirii sale vor fi discutate în publicația noastră.
Fiind o formă de raportare foarte semnificativă, OFR oferă utilizatorilor informații veridice despre poziția financiară a companiei, rezultatele muncii pentru perioada analizată, permițându-le să dezvolte cea mai promițătoare strategie de afaceri sau să ia alte decizii economice necesare. Un raport se formează, ca și alte forme de contabilitate, în special, un bilanţ, pentru un an calendaristic.
Completarea situației rezultatelor financiare se efectuează pe baza regulilor dictate de actele normative care reglementează întocmirea acestuia - Regulamentul de contabilitate, aprobat. prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998 nr. 34n, PBU 4/99, legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”.
Informațiile se înscriu în formular conform OKUD 0710002, aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor din 06.04.2015 nr.57n. Înregistrează toate datele privind veniturile și cheltuielile companiei, afișează munca totală pentru anul, oferă posibilitatea de a efectua o analiză comparativă primară pentru fiecare rând a raportului, deoarece împreună cu datele din anul curent, formularul reflectă informații pentru ultimul an.
Legiuitorul permite companiilor să adauge liniile necesare dacă este cerut, de exemplu, de specificul producției, dar cele existente nu pot fi excluse din formular. Raportul este completat în limba rusă, unitățile de măsură sunt mii de ruble. fără zecimale, dar companiile mari cu cifră de afaceri mare au voie să opereze în unități în milioane de ruble.
Valorile liniilor negative sau scăzute din OFR sunt plasate în paranteze pentru ușurință de calcul. La baza completarii situatiei rezultatelor financiare se afla informatiile acumulate in bilantul conturilor.
Formați liniile OFR:
P. 2340 = Cr / rev 91/1 - rând 2310 - rând 2320 - D / rev 91/2 cu factura 68 (TVA, accize);
p. 2350 = D / aproximativ 91/2 - p. 2330;
Puteți verifica corectitudinea calculului folosind formula: p. 2300 = p. 2200 + D / număr de turații. 91 în corespondență cu contul. 99 - Cr / despre numărare. 91, corespunzator cu contul. 99;
P. 2421 = D / soldul contului. 99 / PNO - Cr / soldul contului 99 / PNO
Un total pozitiv este indicat în paranteze, un total negativ este indicat fără ele;
Informațiile de bază privind câștigurile pe acțiune (liniile 2900 și 2910) sunt completate numai de SA.
După ce ne-am ocupat de teoria completării OFR, să trecem la proiectarea documentului folosind un exemplu.
Conducerea fiecărei întreprinderi se străduiește să genereze venituri, să crească vânzările și să rezolve alte probleme similare. Orice activitate ar trebui să aibă o esență care se rezumă la un anumit rezultat. Rapoartele sunt necesare pentru a documenta orice tip de tranzacție financiară.
Acest document stă la baza activității departamentului de contabilitate. Oferă o caracteristică a performanței financiare a întreprinderii pe o perioadă de timp. Astfel de perioade se numesc perioade de raportare.
Majoritatea informațiilor sunt legate de cheltuieli și venituri.
Și rezultatele directe ale activităților, exprimate în indicatori financiari.
Documentul necesită o reflectare a costurilor oricărui grup - management și comerț, producție de produse finite.
Documentul trebuie returnat organizației fiscale în cel mult trei luni de la încheierea perioadei de raportare.
Fără capacitatea de a calcula indicatorii economici, completarea corectă a raportului devine imposibilă. Există o mulțime de astfel de indicatori sub forma raportului numărul 2... Și fiecare dintre indicatori are un cod individual.
Să începem cu o listă generală a datelor care trebuie să fie prezente în raport:
Accizele și TVA nu sunt incluse în toți indicatorii menționați în raport. Acest lucru este deosebit de important pentru grupul cu venituri.
Când redactați un document, este mai bine să priviți un exemplu. Forma raportului privind rezultatele financiare este disponibilă.
Spațierea oricăror valori negative nu necesită utilizarea semnului minus. Pentru a indica o valoare negativă, utilizați pur și simplu parantezele între paranteze.
Datele pentru perioada curentă sunt comparate fără greș cu cele dinainte.
Pentru completare, puteți utiliza un formular electronic, tabele. Atunci acest proces va fi mult mai ușor.
Trebuie să introduceți valorile dvs. literal în fiecare rând.
Ce date ar trebui să fie reflectate în situația mișcării fondurilor în conturile externe? Regulile de completare a documentului sunt în.
Anterior s-a raportat despre necesitatea unei comparații între indicatorii perioadei curente și cele din trecut.
Aceasta înseamnă că toate numerele care sunt incluse în raport sunt formate folosind reguli uniforme.
Ei vorbesc despre două motive principale pentru care apar tipuri de date incomparabile:
Datele de anul trecut trebuie ajustate până când se ajunge la o potrivire cu poziția în care se află acum întreprinderea. Nu merită să facem modificări ale rapoartelor întocmite în ultimii ani.
Numerotarea rândurilor lipsește în formularul aprobat nr.2. Codificarea șirurilor este specificată separat pe baza Ordinului nr. 66n din 2010.
De obicei, contabilii se bazează pe a patra anexă la acest document. Numerotarea liniilor este obligatorie pentru cei care intenționează să trimită un raport autorităților de statistică, Serviciul Fiscal Federal.
Principalul lucru este să țineți cont de trăsăturile caracteristice unei anumite entități juridice. De exemplu, o versiune specială a formularului nr. 2 există pentru subiecții care lucrează în întreprinderile mici.
Cu ele este asociată introducerea datelor mărite. La acestea se adaugă un număr mare de rânduri incluse în formularul standard.
Semnăturile care diferă unele de altele sunt inacceptabile pe copii diferite.
Dacă raportul este trimis autorităților de reglementare în formă electronică, atunci nu este nevoie să-l duplicați pe hârtie.
Documentul se preda inspectiei impreuna cu alte elemente de contabilitate. Există și o opțiune intermediară, care se formează la cel mult o lună de la expirarea perioadei de raportare.
Amenzile se aplică doar acelor organizații în care cerințele legislației în vigoare nu sunt îndeplinite. Principalul lucru este să abordați cu atenție completarea documentului.
Atunci nu vor mai fi probleme în viitor. Raportarea este utilă pentru cei care doresc să identifice rezerve care pot îmbunătăți eficiența muncii de zi cu zi.
Pentru nuanțele întocmirii unui raport privind rezultatele financiare, vedeți acest videoclip:
