În acest articol veți învăța:
Antreprenorii folosesc sistemul de impozitare general tradițional cu un motiv.
Factorii determinanți în alegerea unui astfel de sistem nu sunt doar cifra de afaceri a unui om de afaceri, care poate depăși limitele regimurilor fiscale speciale, ci și zona de afaceri în care lucrează antreprenorul. Astfel, pe piața B2b, valoarea concurentă, ceteris paribus, pentru calitatea bunurilor (muncă, servicii) este valoarea prețului. Acesta din urmă este determinat de oamenii de afaceri cu un sistem de impozitare tradițional ținând cont de impozitul indirect (TVA). Adică taxa care este prezentată cumpărătorului ca parte a prețului. Cumpărătorul comercial, în anumite condiții, are dreptul la o deducere garantată a cuantumului cotei de impozit indirect (TVA).
De asemenea, este benefic pentru oamenii de afaceri care lucrează pentru export sau folosesc scutirea de TVA să aplice sistemul tradițional de impozitare. Primii, de exemplu, folosesc aceeași sumă de deducere a TVA ca instrument de planificare fiscală. Iar aceștia din urmă (scutiți de TVA) plătesc pur și simplu mai puțin impozit pe venit (13%), comparativ cu sistemul simplificat de impozitare la o cotă de 15%. Da, iar lista cheltuielilor care reduc baza impozitului pe venitul personal este extinsă și este determinată conform regulilor capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse (impozitul pe venit). În cazul sistemului de impozitare simplificat, lista costurilor care reduc baza pentru un singur impozit este strict reglementată.
Indiferent de ce sistem folosește un antreprenor, acesta este scutit de contabilitate dacă ține evidența veniturilor și cheltuielilor în modul prevăzut de legislația fiscală. Astfel de reguli sunt stabilite în articolul 6 din Legea nr. 402-FZ privind contabilitatea.
Antreprenorii din sistemul de impozitare tradițional țin evidența veniturilor și cheltuielilor și a tranzacțiilor comerciale conform regulilor stabilite încă din 2002. Deci, în această perioadă, au fost create și sunt încă create Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 86n și Ministerul Taxelor din Rusia nr. in forta.
Conform regulilor acestui document, un om de afaceri ține evidența operațiunilor într-o carte specială de venituri și cheltuieli.
Pe o notă! Autorului articolului i se pun adesea întrebări despre necesitatea unui Ordin privind politica contabilă a unui antreprenor pe OSNO. Aici, Legea și capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse nu indică în mod direct existența unui astfel de document. Totuși, nu uitați că comercianții din sistemul general de impozitare sunt plătitori de TVA. Și dacă întreprinzătorul efectuează atât tranzacții impozabile, cât și tranzacții scutite de taxe, el trebuie să țină evidențe separate ale acestora, a căror metodologie este prescrisă fără greșeală în politica contabilă.
Nu există astfel de operațiuni? Atunci politica contabilă nu poate fi creată. Dar trebuie menționat că oamenilor de afaceri tradiționali li se cere adesea un astfel de document în timpul controalelor fiscale. Prin urmare, prezența unui ordin privind politica contabilă nu va fi de prisos.
Deci, registrul de venituri și cheltuieli este păstrat în forma stabilită prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 86n și al Ministerului Fiscal al Rusiei nr. BG-3-04 / 430. Punctul 7 al acestui document prevede în mod explicit că comerciantul are dreptul să elaboreze el însuși forma registrului de venituri și cheltuieli. Cu toate acestea, un astfel de document auto-dezvoltat ar trebui să fie convenit cu autoritatea fiscală de la locul de înregistrare.
Registrul de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor se ține într-un singur exemplar. Nu are rost să duplicați datele în documente similare și în alte registre contabile fiscale. Dar din noua perioadă fiscală (an), trebuie deschisă o nouă carte.
Apropo, această regulă se aplică și în cazul în care antreprenorul individual desfășoară mai multe tipuri de activități pe OSNO. Adică, toate tranzacțiile sunt reflectate într-o singură carte.
Cartea poate fi păstrată într-un program automat - în formă electronică sau pe hârtie. Deși este greu de imaginat acum un proces neautomatizat de operațiuni de afaceri de IP pe OSNO cu acumulare de TVA.
Dacă un comerciant ține o carte de conturi în formă electronică, atunci la sfârșitul anului aceasta este tipărită, numerotată, capsată, indicând numărul de pagini de pe ultima foaie. O astfel de carte ar trebui să fie certificată de către autoritatea fiscală cu un sigiliu.
Nu ții o carte? Atunci încalci legile fiscale. O astfel de infracțiune este recunoscută ca o încălcare gravă a regulilor de contabilizare a veniturilor, cheltuielilor și a obiectului impozitării. Pedeapsa pentru o astfel de infracțiune este prevăzută la articolul 120 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Toate înregistrările în registrul de venituri și cheltuieli trebuie făcute în ordine cronologică. Acest lucru trebuie făcut pe baza documentelor primare. Conform documentelor primare, se înscriu tranzacțiile comerciale și veniturile și cheltuielile corespunzătoare.
Comercianții includ veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii și proprietăți utilizate în activități antreprenoriale.
Venitul este un beneficiu economic în numerar sau în natură care poate fi evaluat. O astfel de definiție este dată în articolul fundamental 41 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Este important momentul recunoașterii venitului. În momentul de față, pentru întreprinzătorii individuali pe sistemul general de impozitare, legislația nu are o abordare unică a momentului în care un comerciant realizează venituri. În mod tradițional, se presupune că venitul este generat la data primirii fondurilor - metoda de recunoaștere în numerar. Apropo, Ministerul de Finanțe al Rusiei aderă exclusiv la această opțiune de recunoaștere a veniturilor în numeroasele sale explicații oficiale. Aceasta înseamnă că avansul primit, de exemplu, pentru livrarea viitoare de bunuri (lucrări, servicii), omul de afaceri trebuie să includă în baza impozitului pe venitul personal. Unii judecători federali i-au susținut pe reprezentanții departamentului financiar până la avizul Curții Supreme pe această temă.
Curtea Supremă este împotriva unei astfel de interpretări unilaterale a normelor Legii. Astfel, în decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 6 mai 2015 nr. 308-KG15-2850, judecătorii au indicat posibilitatea alegerii metodei de recunoaștere a veniturilor. Cu metoda angajamentelor, faptul vânzării de bunuri (lucrări, servicii) este important. Apropo, în normele articolului 208 din Codul fiscal al Federației Ruse privind formarea veniturilor, vorbim despre vânzări și nu despre fondurile primite.
În plus, oamenii de afaceri determină veniturile din activități comerciale numai pe baza documentelor primare care sunt întocmite în timpul tranzacției.
Un antreprenor poate primi venituri nu numai în numerar, ci și în natură.
Deci, la primirea banilor, suma de TVA care a fost prezentată contrapartidei - cumpărătorul este exclus din venituri. De exemplu, dacă un antreprenor individual a vândut bunuri la un preț de 118 ruble, inclusiv TVA de 18 ruble, atunci la primirea întregii sume, numai 100 de ruble vor fi incluse în venit. (118 − 18) freacă.
Când primiți venituri în natură, se aplică o abordare diferită. În primul rând, data primirii unui astfel de venit este ziua primirii bunurilor (lucrări, servicii).
În al doilea rând, venitul este determinat în valoarea de piață a bunului (activului) primit. Apropo, atunci când primiți venituri în natură, nu uitați de tranzacțiile neimpozabile.
Lista veniturilor care nu fac obiectul impozitului pe venitul personal este dată la articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Așadar, la determinarea veniturilor primite în natură cadou, nu este necesar să se țină cont de imobile, vehicule, acțiuni, acțiuni, acțiuni primite de la membrii familiei sau de la rude apropiate cadou, de exemplu.
Atenţie! Autorul nu ia în considerare în articol problema procedurii de clasificare a operațiunilor individuale ale unui cetățean ca activitate antreprenorială și procedura de clasificare a unor astfel de venituri în scopuri fiscale în prezența unui certificat valabil de înregistrare a unei persoane ca întreprinzător individual.
Cheltuielile antreprenoriale formează suma unei deduceri profesionale prin care un om de afaceri își reduce venitul.
Există două condiții obligatorii în care cheltuielile pot fi luate în considerare ca parte a unei deduceri profesionale:
Totodată, componența cheltuielilor care sunt incluse în deducerea profesională nu este strict reglementată. Prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse stabilesc că un comerciant poate lua în considerare, ca parte a unei deduceri profesionale, astfel de cheltuieli care sunt similare ca compoziție cu lista de cheltuieli specificată în capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Și după cum știți, listele de costuri reglementate de articolele 264 și 265 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt deschise.
Apropo, dacă un om de afaceri nu poate documenta cheltuielile sau documentele primare au fost pierdute sau deteriorate, atunci poate fi solicitată o deducere fiscală profesională în valoare de 20 la sută din suma totală a veniturilor primite. Adică o astfel de deducere este garantată.
La calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice, amortizarea poate fi inclusă în deducerea profesională. Mai mult, este posibil să se deprecieze proprietățile care au fost achiziționate atât înainte, cât și după înregistrarea unui cetățean ca om de afaceri. Condiția principală este ca proprietatea să fie utilizată în activități comerciale.
Deci, bunurile amortizabile includ bunurile proprii ale cetățeanului utilizate în activități comerciale cu o durată de viață utilă de 12 luni. și valorează mai mult de 100 de mii de ruble.
Autorul atrage atenția asupra faptului că răspunderea proprietății, proprietatea, drepturile de proprietate și obligațiile unui cetățean sunt indivizibile din punct de vedere juridic (articolele 2, 23 din Codul civil, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 octombrie 2004 nr. 04-). 3-01 / 665, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 24 septembrie 2012 Nr. 20-14/ [email protected]). Aceasta înseamnă că, dacă proprietatea este implicată în afaceri, antreprenorul o poate folosi în scopuri personale fără nicio restricție.
Un antreprenor în sistemul de impozitare tradițional raportează cu privire la impozitul pe venitul personal asupra profiturilor și cifrei de afaceri ale antreprenoriatului. Există două tipuri de rapoarte pentru aceasta.
1. Declarație sub formă de 3-NDFL. Formularul și procedura de completare a declarației au fost aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 decembrie 2014 nr. ММВ-7-11/671.
Ultima revizuire a formularului a avut loc la 19.02.2018. Prin urmare, dacă 3-NDFL este depus înainte de 18.02.2018, atunci declarația se depune în vechiul formular.
Noul formular (modificat) se aplică din 19 februarie 2018 pentru toate declarațiile depuse după ora specificată.
Declarația se depune într-un singur exemplar. Aceasta trebuie făcută la locul de înregistrare, adică locul de reședință al comerciantului, cel târziu la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale de raportare. Adică, declarația pentru anul 2017 se depune cel târziu la 30 aprilie 2018.
Declarația de afaceri include:
Această declarație se depune astfel încât autoritățile de control să poată stabili în prealabil suma aproximativă a veniturilor antreprenorului pentru anul. aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 decembrie 2010 Nr. ММВ-7-3/768.
Declarația în formularul 4-NDFL trebuie depusă anual. Pentru comercianții existenți, nu există un termen limită specific pentru depunerea acestui document în Legislație.
Autoritatea fiscală indică faptul că declarația sub forma 4-NDFL trebuie depusă în același timp cu declarația de venit sub forma 3-NDFL pentru anul.
Data limită exactă este stabilită doar pentru antreprenorii nou înregistrați. Astfel de comercianți furnizează o declarație în formularul 4-NDFL în termen de cinci zile lucrătoare după ce a trecut o lună de la primirea primului venit.
Pe lângă impozitul pe venitul persoanelor fizice, întreprinzătorii care utilizează sistemul general de impozitare închiriază. Declarația trebuie întocmită în forma aprobată prin ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/558.
Pe lângă raportarea către autoritatea fiscală și fonduri, antreprenorii trebuie să pregătească și:
Toți oamenii de afaceri trebuie să prezinte informații statistice despre activitățile lor și în funcție de tipul de activitate. Cu toate acestea, compoziția unor astfel de rapoarte este foarte diversă. Prin urmare, autorul articolului recomandă să contactați în prealabil autoritatea Rosstat de la locul de înregistrare și să clarificați formularele de raportare. Apropo, legea nu fixează direct termenele uniforme de depunere a rapoartelor statistice. Termenele sunt indicate chiar pe formularele de raportare statistică.
Așa cum a fost înainte, povara financiară pentru un antreprenor individual care plătește impozite pe OSNO în 2018 este destul de grea. Dar dacă pornim de la realitățile fiscale, demararea unui proiect de afaceri la scară largă pe orice alte sisteme de impozitare poate fi și mai neprofitabilă.
Prin urmare, pentru mulți antreprenori, întrebarea este cel mai adesea relevantă: „cum să economisiți taxe în cadrul OSNO?”, și nu „ce sistem de impozitare să alegeți?”. Acest articol vă va ajuta să aflați despre principalele impozite ale antreprenorilor individuali în regim general, precum și despre posibilitățile de optimizare a plăților către trezorerie.
La momentul înregistrării activității antreprenoriale la Serviciul Fiscal Federal, un antreprenor, de regulă, are deja propriul plan de afaceri. Scopul principal al unui om de afaceri este implementarea unui proiect în cursul activității economice, ceea ce îi va permite să obțină un profit sistematic.
Pentru ca planul să funcționeze, antreprenorul poate avea nevoie de:
Toate cele de mai sus sunt datele inițiale pentru determinarea plăților fiscale către buget.
Dacă, la înregistrarea la Serviciul Fiscal Federal (sau în termen de 30 de zile de la data primirii Certificatului), un antreprenor individual nu depune o cerere pentru aplicarea unuia dintre regimurile speciale de impozitare către acesta, acesta devine automat contribuabil. pe OSNO.
Aceasta înseamnă că, din prima perioadă de raportare, IP trebuie să țină evidențe și să plătească:
Cel mai adesea, după ce au învățat ce taxe trebuie plătite pe OSNO, antreprenorii individuali decid să angajeze un contabil competent care poate lega toate complexitățile mai multor baze fiscale și, prin urmare, poate minimiza costurile obligatorii de a face afaceri.
Echipa site-ului World of Business recomandă tuturor cititorilor să urmeze cursul Lazy Investor, unde veți învăța cum să vă puneți ordine în finanțele personale și să învățați cum să obțineți venituri pasive. Fără tentații, doar informații de înaltă calitate de la un investitor practicant (de la imobiliare la criptomonedă). Prima săptămână de antrenament este gratuită! Înregistrează-te pentru o săptămână gratuită de antrenament
Ca parte a antreprenoriatului individual, impozitul pe venitul personal se plătește în două cazuri:
În ciuda faptului că în aceste două cazuri se plătește aceeași rată - 13%, calculul acestor plăți obligatorii este fundamental diferit.
Principala regulă de optimizare a impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru întreprinzătorii individuali este menținerea unui raport favorabil între veniturile din activitatea economică (toate încasările în contul curent sau la casieria întreprinderii) și cheltuielile de afaceri (producție, costuri de vânzare plus neexploatare). costurile prevăzute de lege).
Cu un echilibru rezonabil de venituri și cheltuieli, valoarea impozitului pe venitul personal poate fi redusă la minimum.
În confirmare, vă prezentăm o schemă generalizată de calcul al impozitului pe venitul personal:
(Venit total - cheltuială totală) x 13%.
Diferența indicată între paranteze va fi profit impozabil.
În practica fiscală, cheltuielile asociate activității antreprenoriale sunt de obicei numite deduceri profesionale.
Important! La determinarea bazei impozabile sunt luate în considerare doar acele cheltuieli pe care un antreprenor individual le poate documenta documentar. Dacă un om de afaceri nu are o astfel de oportunitate, legislația fiscală vă permite să reduceți veniturile cu un anumit standard de cost egal cu 20%.
Un întreprinzător care utilizează regimul general ține evidența tuturor tranzacțiilor în cursul cărora bunuri, materiale, materii prime sau active fixe deținute de un întreprinzător individual sunt vândute sau înstrăinate în alt mod.
Totodată, 18% din prețul total de vânzare este suma pe care antreprenorul individual trebuie să o transfere la buget (TVA de plătit).
Cu toate acestea, această plată poate fi redusă dacă întreprinzătorul individual însuși a achiziționat bunuri de la alți plătitori de taxa pe valoarea adăugată în perioada de raportare, care sunt necesare pentru desfășurarea activităților comerciale. 18% din valoarea lor - compensare TVA.
Diferența dintre valoarea TVA de perceput și de compensat se plătește la buget.
Astfel, cu cât un antreprenor individual cumpără mai multe produse de la plătitori de TVA, cu atât obligațiile sale de a plăti propria taxă pe valoarea adăugată devin mai mici.
Imobiliare - cladiri, structuri, spatii. Este imposibil să desfășurați activitate economică fără utilizarea acestor obiecte.
Cota impozitului pe bunuri imobiliare poate fi, de asemenea, diferită (de la 0,1% la 2% inclusiv). Valoarea acestuia variaza in functie de valoarea de inventar a proprietatii. Lucrătorii cadastrali evaluează imobilele, iar de multe ori prețul indicat de aceștia nu diferă de prețul pieței.
Practic, nu există oportunități de a minimiza această taxă specială. Cu toate acestea, sumele plătite în contul obligațiilor către stat pentru imobile vor fi socotite ca cheltuieli ale activității economice și, în consecință, profitul net al întreprinzătorului individual și, în consecință, impozitul pe venitul persoanelor fizice, se va diminua cu suma acestui impozit.
Este evident că sistemul general de impozitare pentru întreprinzătorii individuali oferă mai multe oportunități în comparație cu regimurile speciale. Aceasta este capacitatea de a reglementa mărimea plăților obligatorii și dezvoltarea în continuare a domeniilor promițătoare în management. Dar nu trebuie să uităm că OSNO la întreprindere ar trebui să fie întotdeauna sub supravegherea specialiștilor. În caz contrar, unui antreprenor individual va fi dificil să evite presiunea administrativă din partea autorităților care controlează contabilitatea și
Dacă nu depuneți o cerere pentru alegerea unui regim special de impozitare la înregistrarea unei afaceri, atunci sistemul general pentru antreprenori individuali și SRL-uri va începe automat să se aplice activităților dumneavoastră. Are o serie de caracteristici care pot fi benefice pentru unele întreprinderi și neatractive pentru altele. Astăzi vom vorbi despre caracteristicile sistemului general și despre metodele de calcul a impozitelor pe acesta, precum și despre modul în care OSNO diferă pentru SRL și întreprinzător individual.
Regimul fiscal general este sistemul de bază pe care se bazează impozitarea tuturor întreprinderilor din Rusia. Acesta este cel mai complex și cu mai multe fațete tip de contabilitate și impozitare, a cărui utilizare necesită cunoștințe și calificări speciale din partea angajaților departamentului de contabilitate, departamentului financiar, de planificare.
Codul fiscal al Federației Ruse nu este descris separat și nu are o definiție clară- se presupune că include obligația de a plăti toate taxele specificate în secțiunea 7 a părții 2 din Codul fiscal. Acestea includ:
precum și primele de asigurare.
Rețineți că pentru IP pe OSNO (precum și pentru alte întreprinderi mici), taxele plătite se pot dovedi a fi prohibitiv de mari, iar sistemul de contabilitate complicat inutil. Pentru astfel de cazuri, au fost dezvoltate regimuri fiscale speciale care prevăd reducerea sarcinii fiscale și simplificarea raportării.
Deoarece OSNO este sistemul de impozitare de bază, este potrivit pentru orice tip de activitate, nu impune restrictii după numărul de angajați, cuantumul profitului sau al veniturilor etc. Există mai multe moduri de a începe să utilizați modul partajat:
În plus, trebuie să aplicați OSNO în cazurile în care când tipul şi structura activităţii nu se încadrează în niciunul dintre regimurile speciale. Puteți verifica aceste informații direct la biroul fiscal.
Utilizarea OSNO este posibilă atât pentru întreprinderile mari și exploatații, cât și pentru SRL-uri și antreprenori individuali. Aceasta este o structură fiscală de bază care nu are restricții și cerințe speciale pentru afaceri. Regimul fiscal general este un sistem standard care include:
Este de remarcat faptul că contabilitatea și raportarea la OSNO sunt destul de complexe și necesită ca un profesionist contabil să fie prezent la întreprindere - altfel riscați amenzi și penalități de la inspectoratul fiscal. Din acest motiv, OSNO devine neprofitabil pentru întreprinderile mici.
De fapt, singurul avantaj semnificativ al OSNO este că este singurul regim în care există TVA. Organizația dumneavoastră primește o rambursare în cuantumul taxei plătite, iar această sumă poate ajunge la 18% din costurile totale ale companiei pentru achiziționarea de materii prime, materiale, mărfuri.
De obicei, pe bază de voluntariat, doar companiile mari aplică OSNO având un personal mare și o structură ramificată. În alte cazuri, întreprinderile caută să evite dificultățile și plățile în exces prin alegerea unui regim fiscal special adecvat.
Cu toate acestea, caracteristicile sistemului general de impozitare fac clar că un astfel de regim poate fi benefic și pentru întreprinderile mici (IP, SRL) din următoarele categorii:
În ceea ce privește contabilitatea și raportarea, antreprenorii individuali și SRL-urile pe un sistem comun sunt supuse unor cerințe identice - orice operațiune trebuie să fie documentată corespunzător și reflectată în raportare. Acest lucru este de înțeles - deoarece taxele pe OSNO depind direct de natura și volumul tranzacțiilor de cumpărare și vânzare, biroul fiscal trebuie să le poată urmări.
IP pe OSNO » width=»300″ height=»188″ /> Sistemul general de impozitare pentru SRL presupune:
Un antreprenor de pe OSNO are niște concesii – de exemplu, are nu este nevoie să țină contabilitatea într-o formă standard. Cu toate acestea, volumul de raportare este, de asemenea, foarte mare:
Volumul uriaș și termenele stricte pentru depunerea acestuia la inspecție necesită prezența unui profesionist contabil la întreprindere. Din ce în ce mai mult, sistemele electronice de contabilitate sunt folosite pentru raportare și întocmirea acesteia, înlocuind trimiterea standard a documentelor prin poștă – reducând astfel timpul și costurile cu forța de muncă.
Înainte de asta, am vorbit despre caracteristicile și regulile de aplicare a sistemului general, dezavantajele și avantajele acestuia. Cu toate acestea, majoritatea managerilor sunt interesați în primul rând de întrebarea: ce taxe plătește un antreprenor individual pe OSNO? Și există diferențe în impozitarea antreprenorilor și a organizațiilor?
Cu siguranță există o diferență. Principala diferență este următoarea:
De fapt, impozitul pe venitul personal face o deducere profesională atunci când folosești OSNO precum impozitul pe profit, singura diferență fiind că cota impozitului pe venit este mult mai mică. În plus, IP realizează o cantitate mai mică de raportare.
Toate taxele principale care trebuie plătite de către SRL și antreprenorii individuali pot fi prezentate sub forma unui tabel:
| Tipul impozitului | Cine plateste | cota de impozitare | Baza |
| TVA | Organizații și antreprenori individuali | 0%, 10%, 18% | Costul bunurilor vândute |
| impozit pe venit | Organizații | 20% | Profit din OP&I |
| impozitul pe venitul personal | IP | 13% | Venituri din afaceri minus deduceri |
| Impozitul pe proprietate | Organizații | Nu mai mult de 2,2% | Valoarea medie anuală reziduală a proprietății |
| Impozitul pe proprietatea personală | IP | Pana la 2% | Valoarea cadastrală a imobilului utilizat în activitate, redusă cu cuantumul deducerii |
Pe lângă taxele de bază, autoritățile regionale și locale pot stabili lista de taxe suplimentare la buget plătibilă. În plus, organizațiile și antreprenorii din OSNO sunt obligați să facă contribuții de asigurări și pensii la fondurile relevante și să rețină impozitul pe venitul personal de la angajații lor.
Pe lângă impozite și contribuții, un antreprenor individual de pe OSNO este obligat să efectueze o plată fixă „pentru el” anual. În 2017, dimensiunea sa este de 27.990 de ruble.
Sistemul general de impozitare pentru antreprenorii individuali și SRL-uri este un regim foarte dificil de lucrat. Este baza pentru Federația Rusă și include mecanismele de contabilitate, raportare, plată a contribuțiilor și impozitelor. În cea mai mare parte a cazurilor, OSNO este complet neprofitabilă pentru întreprinderile mici, deoarece implică costuri mari pentru angajarea angajaților, plăți semnificative la buget.
Dacă ați găsit acest articol util pentru dvs., asigurați-vă că îl votați! Așteptăm comentariile și evaluările voastre!
Declarația OSNO pentru întreprinzătorii individuali se depune de toți oamenii de afaceri care se află în regim general de impozitare, indiferent dacă au venituri din desfășurarea de afaceri în anul în curs. OSNO este cel mai dificil atât din punct de vedere al contabilității, cât și al raportării. Pe lângă rapoartele privind profiturile sau pierderile pe an, antreprenorii depun și alte forme de raportare pentru fiecare impozit plătit.
Sistemul general de impozitare este în vigoare în mod implicit pentru toți antreprenorii care nu și-au exprimat dorința de a trece la impozitare simplificată, de imputare sau de a cumpăra un brevet. OSNO nu este foarte popular în rândul întreprinderilor mici. OSNO se distinge printr-o sarcină fiscală crescută și prin numărul maxim de formulare de raportare care trebuie depuse la Serviciul Fiscal Federal.
Între timp, mulți antreprenori individuali aleg în mod conștient modul general. Acest lucru îi deschide oportunități de a lucra cu companii mari care sunt plătitoare de TVA și solicită adesea contractorilor și furnizorilor să furnizeze facturi fiscale. Toți antreprenorii care au ales regimuri speciale sunt scutiți de la plata TVA, ceea ce face adesea ca cooperarea cu aceștia să fie neprofitabilă pentru marile contrapărți.
Unii antreprenori au depășit limita de venit pentru impozitare simplificată, așa că sunt nevoiți să treacă la regimul general.
Ce declarații depune un antreprenor individual în regim general? Depinde daca are angajati. Antreprenorii fără angajați depun următoarele formulare:
Antreprenorii persoane fizice care lucrează la sistemul de impozitare simplificat, UTII sau PSN nu sunt plătitori de TVA și impozit pe venitul persoanelor fizice, prin urmare nu depun declarații pentru aceste impozite. Spre comparație, pe un sistem simplificat, un antreprenor individual depune o singură declarație fiscală o singură dată pe an, iar pe sistemul de impozitare a brevetelor nu există nicio raportare.
Dacă un antreprenor nu lucrează singur, ci atrage angajați, atunci trebuie să prezinte suplimentar la Inspectoratul Fiscal informații privind numărul mediu de angajați, rapoarte privind impozitele transferate din remunerație în favoarea persoanelor fizice pe formularul 2-NDFL și 6-NDFL. Cert este că antreprenorul individual acționează ca agent fiscal pentru toți angajații săi, iar atribuțiile sale includ reținerea și virarea impozitului pe venitul personal la buget în valoare de 13% din salariu.
În plus, antreprenorilor individuali li se oferă raportări trimestriale privind primele de asigurare acumulate și plătite pentru asigurările sociale, de pensii și medicale ale angajaților către fondurile în afara bugetului Fondului de asigurări sociale și ale Fondului de pensii al Federației Ruse. În ceea ce privește contribuțiile la pensie în sumă fixă ale unui întreprinzător pentru el însuși sau contribuțiile voluntare la asigurările sociale, acestea nu sunt raportate.
Înapoi la index
Declarația fiscală generală pentru întreprinzătorii individuali se depune în formularul 3-NDFL. Este prevăzut pentru transferul de informații către fisc privind profiturile sau pierderile. Chiar și o suspendare temporară sau în cursul anului nu poate servi drept bază pentru scutirea de la raportare.
Dacă un antreprenor individual nu a avut activitate în cursul anului, atunci el depune așa-numita declarație zero la Serviciul Fiscal Federal. Este furnizat într-o formă generală, dar în loc de indicatori financiari cheie, conține liniuțe.
Profiturile supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice includ veniturile din activități antreprenoriale și prețul proprietății care a fost primit gratuit în perioada de raportare. În același timp, antreprenorul va putea folosi toate grupurile de deduceri care operează în Rusia pentru a reduce valoarea impozitului pe venitul personal. Printre acestea se numără social, proprietate, standard și profesional. Deducerile profesionale se aplică numai întreprinzătorilor individuali. Ele implică costurile IP pentru a face afaceri. În același timp, ele trebuie să fie documentate și justificate economic (au scopul lor final - realizarea de profit).
Diferența dintre profit și deduceri va fi baza impozabilă pentru calcularea impozitului pe venitul personal.
Declarația de venit a unui antreprenor individual pe OSNO se depune într-un singur formular împreună cu persoanele fizice care ar dori să primească proprietăți sau alte tipuri de deduceri. În același timp, antreprenorii au propriile foi pe care trebuie să le completeze. Unele foi care afișează informații despre profituri sau deduceri pe care PI nu le-a avut pentru anul curent este posibil să nu fie transmise.
Fără greș, inspectorii fiscali cer antreprenorilor să:
Pagina de titlu indică numele complet al antreprenorului individual, data nașterii acestuia, TIN, detaliile pașaportului și adresa de reședință. De asemenea, aici este necesar să notați numărul de ajustare (în timpul depunerii inițiale - 0), perioada fiscală (34 de ani), codul fiscal și codul contribuabilului (pentru întreprinzătorii individuali - 720), codul țării (pentru Rusia - 624).
În secțiunea 1, se completează informații despre suma calculată pentru plata sau rambursarea din buget și se prescriu codul OKTMO și CBC. Secțiunea 2 este dedicată calculului bazei impozabile.
Fișa B este furnizată direct pentru afișarea veniturilor din afaceri.
Pentru a pregăti rapoarte, puteți utiliza un software special de la Serviciul Fiscal Federal. Vă permite să întocmiți gratuit o declarație 3-NDFL pentru transferul ulterior către Inspectoratul Fiscal. Serviciul vă permite să preveniți erorile și să verifice prezența documentelor.
Înapoi la index
Declarația în formularul 4-NDFL nu are analogi între formularele de raportare care operează în Rusia. Dacă toate celelalte declarații indică informații despre rezultatele reale ale activității de afaceri în perioada curentă, atunci aici - despre cele ipotetice.
Raportul 4-NDFL include informații despre valoarea potențială a venitului, pe baza cărora Serviciul Fiscal Federal calculează plățile în avans. Acestea vor trebui plătite antreprenorului în cursul anului și vor reduce impozitul pe venitul persoanelor fizice, care trebuie virat la sfârșitul anului. 4-NDFL este transmis de către toate IP noi după primirea primului profit (în termen de 5 zile), precum și IP, al cărui profit a crescut sau a scăzut cu mai mult de 50% la sfârșitul anului calendaristic.
În raport, trebuie să indicați datele dvs. de înregistrare, precum și valoarea profitului așteptat la sfârșitul anului. Antreprenorul calculează singur această valoare, nu este nevoie să-și confirme în niciun fel calculele.
Este de remarcat faptul că, dacă, la sfârșitul trimestrului, profitul unui antreprenor individual nu a depășit 2 milioane de ruble, atunci acesta nu este obligat să transfere TVA la buget, ci trebuie să depună o notificare specială la Inspectoratul Fiscal.
Raportul de TVA indică sumele de plătit la buget pentru TVA sau rambursare din buget. Totodată, TVA este indicată în contextul fiecărui obiect de impozitare.
Puteți găsi întotdeauna mostre de completare a tuturor formularelor de raportare la standul din biroul dvs. fiscal.
Înapoi la index
Antreprenorul de pe OSNO se raportează la Serviciul Fiscal Federal de la locul de reședință.
Există mai multe modalități de a depune declarații fiscale:
Dacă un antreprenor individual are mai mult de 25 de angajați, atunci din 2016 toate raportările de la acesta vor fi aplicate numai în formă electronică.
O cerință similară este prevăzută pentru depunerea unui raport de TVA, astfel încât contribuabilii de pe OSNO sunt obligați să achiziționeze un EDS sau să folosească serviciile companiilor specializate pentru a transfera informații. Este demn de remarcat faptul că, dacă un antreprenor individual depune o declarație de TVA pe hârtie (de exemplu, o trimite prin poștă), aceasta va fi echivalată cu neprezentarea la timp a unui raport.
Pentru un antreprenor individual, DOS este cel mai nefavorabil regim fiscal, deoarece atunci când îl aplicați, trebuie să plătiți toate taxele, să prezentați toate rapoartele și să țineți evidența. A face afaceri pe DOS merită doar dacă majoritatea contrapărților sunt plătitori de TVA sau activitățile companiei sunt legate de importul de bunuri. Puteti trece de la DOS la unul din regimurile speciale de impozitare (STS, UTII, ESHN, PSN) doar prin depunerea unei cereri la fisc inainte de 31 decembrie a anului curent. Noul regim fiscal poate fi aplicat de la începutul următorului.
Antreprenorii individuali de pe OSN trebuie să plătească următoarele impozite: impozit pe venitul persoanelor fizice, TVA, impozit pe proprietatea personală și alte taxe locale.
Un antreprenor individual trebuie să plătească acest impozit pe veniturile din activitățile sale, precum și pe acele venituri din care impozitul pe venitul personal nu a fost reținut de agenții fiscali. Impozitul se scade din suma venitului antreprenorului, dupa ce au fost deja retinute toate deducerile profesionale, standard, sociale si impozitului pe proprietate.
13% este plătit de antreprenorii individuali care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse. Dacă antreprenorul nu este rezident al Federației Ruse, atunci cota impozitului pe venitul personal va fi de 30%. Cu toate acestea, el nu va putea aplica deducerea profesională, întrucât această deducere se aplică doar veniturilor care sunt supuse unei cote de 13%.
Declarația 3-NDFL se depune la sfârșitul anului până pe 30 aprilie. Plata impozitului se face până pe 15 iulie.
Declarația 4-NDFL trebuie depusă în termen de 5 zile de la rezultatele primei luni în care s-a încasat venitul din afaceri. Declarația conține informații despre venitul estimat pentru anul. În cazul unei modificări semnificative a veniturilor în cursul anului (mai mult de 50%), se depune o nouă declarație. Conform declarației sau indicatorilor din anul precedent, organul fiscal calculează suma plăților anticipate de impozit și trimite o notificare. Plata a ½ din avansul anual se face înainte de 15 iulie, ¼ - înainte de 15 octombrie a anului curent și încă ¼ - înainte de 15 ianuarie a anului următor.
Cota de bază de TVA în Rusia este de 18%. Pentru antreprenorii individuali, acest impozit se calculează în același mod ca și pentru organizații. Este necesar să împărțiți suma totală a veniturilor, care include TVA, la 118 și să înmulțiți cu 18 - obțineți TVA „de perceput”; apoi calculează din toate cheltuielile 18 % - va rezulta TVA „a compensa”; din suma „a acumula” scade „a compensa” este egal cu „a fi plătit la buget”. Această sumă va trebui plătită ca TVA.
Legislația prevede și o cotă redusă 10 % . Se aplică întreprinzătorilor individuali care vând anumite tipuri de bunuri. De exemplu, acestea includ medicamente, produse pentru copii, alimente, publicații tipărite etc. 0 % aplicat la exportul de mărfuri.
Un antreprenor individual poate beneficia de scutire de TVA dacă pentru cele trei luni anterioare valoarea veniturilor din vânzare (fără TVA) nu a depășit 2 milioane de ruble.
Data de raportare a TVA este a 25-a zi a lunii următoare sfârșitului trimestrului.
Serviciul online Kontur.Accounting va ajuta la simplificarea semnificativă a afacerilor pe DOS. Programul vă va ajuta să calculați automat impozitele și contribuțiile, să pregătiți rapoarte către Fondul de pensii și Fondul de asigurări sociale și să păstrați evidența. Este ușor să calculați salariul angajaților, plata concediului de odihnă, concediul medical și călătoriile de afaceri în el. Toate directoarele, formularele și formulele sunt mereu la zi, așa că nu trebuie să vă faceți griji cu privire la corectitudinea formularelor trimise și a sumelor acumulate.
O factură este un document care servește drept bază pentru emiterea unui ordin de plată pentru plata unor bunuri sau servicii către un furnizor. Factura poate fi emisă în ruble sau în valută. Factura în valută se plătește la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse, în vigoare în ziua plății, cu excepția cazului în care contractul prevede altfel.
Bazele contabilității
Toate organizațiile sunt obligate să țină evidența contabilă. Tipul de activitate nu joacă un rol aici. Dar unele caracteristici ale contabilității depind de domeniul de activitate al companiei. În acest articol, vom lua în considerare nuanțele contabilității în comerț.
