Statul este obligat să ofere tuturor cetățenilor care lucrează oficial plăți pentru copii în conformitate cu Legea federală „Cu privire la prestațiile de stat pentru cetățenii cu copii”. Plățile se fac în detrimentul fondurilor de asigurări sociale obligatorii.
Dar ce zici de un antreprenor individual, un notar și alte categorii de femei însărcinate care desfășoară activități independente? Cine le va plăti decretul și va face alocații pentru copii?
În aceste scopuri, există asigurări sociale voluntare.
Un antreprenor individual încheie un contract de asigurare voluntară și apoi va putea primi plăți în numerar de la stat de la FSS (Fondul de asigurări sociale) atunci când apare un caz de invaliditate temporară, când este timpul să plecați în concediu de maternitate și când urmează să se nască bebelușul.
Conform unui astfel de acord, întreprinzătorul individual deduce anual primele de asigurare și, atunci când vine momentul de a primi maternitate și alte alocații pentru copii, antreprenorul individual însărcinat va solicita prestații:
Subiecții raporturilor juridice sunt, în primul rând, numeroși antreprenori individuali, precum și notari și avocați, fermieri (membri ai fermelor țărănești) și comunități tribale ale popoarelor indigene din nordul țării noastre. Prin semnarea unui acord privind asigurările sociale voluntare, aceștia dobândesc dreptul la asigurări sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea. Acest drept este prevăzut în partea 3 a articolului 2 din Legea federală nr. 255 din 29 decembrie 2006 „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea”. O condiție importantă pentru un astfel de acord este plata primelor de asigurare pentru sine.
Fiecare antreprenor individual începător ar trebui să știe că, fără a încheia un acord privind asigurările sociale voluntare, un antreprenor individual nu se poate baza pe prestațiile sociale de maternitate și pe concediul parental plătit. Și pentru a primi concediu de maternitate, un antreprenor individual trebuie să intre în mod voluntar în sistemul de asigurări sociale obligatorii, solicitând personal la FSS. Această procedură este stabilită prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 790 din 02.10.2009.
Antreprenorul individual depune o cerere la organul teritorial al FSS. Înregistrarea asiguratului are loc în termen de 5 zile.
Pentru a înregistra asiguratul veți avea nevoie de:
În 2017, un document electronic este trimis la FSS (printr-o singură fereastră, către MFC, serviciul „documentele mele” sau printr-un portal unic de servicii de stat și municipale, care se află la link-ul: www.gosuslugi.ru
Asiguratul primește o notificare de înregistrare în 5 zile.
Contribuțiile sunt plătite cel târziu la 31.12. a anului în care a fost scrisă cererea de asigurare voluntară. Puteți plăti fie într-o sumă forfetară, fie în rate - lunar, trimestrial sau o dată la șase luni în contul curent FSS.
Suma primelor de asigurare depinde de costul anului de asigurare. Rata contribuțiilor la FSS a Federației Ruse este stabilită la 2,9%. Dacă salariul minim de la 1 ianuarie 2016 este de 6204 ruble, atunci pentru a primi beneficii în 2017, trebuie să închideți suma de 2159 ruble până la sfârșitul anului 2016. Dar, în 2018, pentru a primi alocația, merită să contribuiți cu 2.610 ruble până la sfârșitul anului 2017.
Dacă antreprenorul individual a plătit doar o parte din suma contribuțiilor pentru 2016, atunci în 2017 asigurarea nu se bazează pe el. Contractul cu acesta este reziliat, iar acesta va pierde dreptul la prestații. În consecință, acea parte a primelor de asigurare pe care antreprenorul individual le-a plătit bugetului FSS pentru 2016 îi va fi returnată.
Cum se întocmește un raport individual al antreprenorului cu privire la plata primelor de asigurare pentru asigurările sociale voluntare?
Există un formular special stabilit 4a din FSS al Federației Ruse, care este predat de persoane care au intrat voluntar în sistemul asigurărilor sociale obligatorii. Conține date cu privire la sumele, primele de asigurare evaluate și plătite, precum și cuantumurile cheltuielilor suportate pentru plata acoperirii asigurării și calcule pentru asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea.
Toți indicatorii furnizați sunt completați în raport. În fiecare coloană se potrivește un singur indicator. În absența oricăror indicatori prevăzuți în raport, se introduce o liniuță în linia corespunzătoare (coloană). Pentru a corecta erorile, trebuie să tăiați numărul greșit, să introduceți numărul corect și să semnați corecția, indicând data corectării. Raportul este prezentat anual, cel târziu la 15 ianuarie a anului următor anului de raportare, către organismul teritorial al Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse (denumit în continuare „organul teritorial al fondului”) la locul înregistrării ca un asigurat. Acesta este completat în ruble și copeici și semnat de o persoană care a încheiat voluntar o relație juridică cu privire la asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, indicând numele de familie, prenumele, patronimicul și numărul de telefon de contact. Raportul este trimis în duplicat. Primul exemplar rămâne în organismul teritorial al Fondului, al doilea, cu un semn de acceptare, este returnat asiguratului.
Dacă primele de asigurare au fost plătite la Fondul de asigurări sociale pentru anul calendaristic precedent anului calendaristic în care s-a produs evenimentul asigurat, atunci o femeie însărcinată care este antreprenor individual va putea primi:
Astfel, antreprenorul individual asigurat poate primi, în conformitate cu articolul 14 din lege, toate prestațiile sociale care i se cuvin și calculul acestora nu poate fi mai mic decât câștigurile sale medii, precum și mai mici decât salariul minim stabilit de legea federală.
Partea 3 a articolului 2 din Legea federală nr. 255 din 29 decembrie 2006 „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea” (în continuare - Legea) definește categoria persoanelor supuse asigurării sociale obligatorii în cazul de incapacitate temporară de muncă și în legătură cu maternitatea supusă intrării voluntare într-o relație cu asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea și plata primelor de asigurare pentru sine, acestea sunt:
avocați;
antreprenori individuali;
membrii țăranului (fermelor);
persoanele care nu sunt recunoscute ca antreprenori individuali (notarii angajați în cabinet privat, alte persoane angajate în cabinet privat în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse);
membri ai comunităților familiale (de clan) ale popoarelor indigene cu număr mic din Nord.
Acoperirea de asigurare pentru aceste persoane este asigurată dacă au încheiat voluntar o relație de asigurare în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea și, în consecință, plătesc primele de asigurare. În cazul unui eveniment asigurat, prestațiile li se plătesc numai dacă pentru anul calendaristic precedent aceste persoane au plătit contribuții de asigurare la bugetul FSS al Federației Ruse. Acest lucru este indicat de norme, partea 3.4 din art. 2, partea 6 a art. 4.5 din Legea N 255-FZ.
2. Procedura de plată a primelor de asigurare
Procedura de plată a contribuțiilor de asigurare de către persoanele care plătesc voluntar contribuții de asigurare în caz de invaliditate temporară și în legătură cu handicapul și maternitatea este reglementată de art. 4.5 din Legea N 255-FZ. În plus, ar trebui să vă ghidați și după Regulile de plată a primelor de asigurare de către persoanele care au încheiat voluntar un raport juridic privind asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, aprobat prin Decretul Guvernului Rusiei Federația din 02.10.2009 N 790 (denumită în continuare Regulile pentru plata primelor de asigurare).
În timp ce participă voluntar la asigurarea socială obligatorie pentru invaliditate și maternitate, aceste persoane sunt obligate să plătească contribuții de asigurare la bugetul FSS al Federației Ruse într-o sumă fixă (costul anului de asigurare), al cărui calcul se efectuează conform regulilor stabilite de partea 3 a art. 4.5 din Legea N 255-FZ.
În conformitate cu articolul 4.5 din Legea N 255-FZ, persoanele care au încheiat voluntar o relație juridică cu privire la asigurările sociale obligatorii plătesc contribuții de asigurare la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, în funcție de costul anului de asigurare, determinat ca produs din salariul minim (în continuare - salariul minim) stabilit de legea federală la începutul exercițiului financiar pentru care sunt plătite primele de asigurare și rata primelor de asigurare stabilite de articolul 425 paragraful 2 al articolului 425 din Codul fiscal al Federația Rusă în ceea ce privește primele de asigurare în Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, mărit de 12 ori. Salariu minim la începutul exercițiului financiar (2019) este 11.280,00 ruble. Anul financiar este anul calendaristic de la 1 ianuarie până la 31 decembrie.
Costul anului de asigurare în 2019 este de 3.925,44 RUB.
(11.280,00 x 2,9% x 12)
Termenul pentru transferul primelor de asigurare - nu mai târziu de 31 decembrie anul curent... Prima dată când aceste persoane trebuie să facă acest lucru în anul în care au depus o cerere de intrare voluntară într-un raport juridic privind asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea (partea 4 a articolului 4.5 din Legea N 255- FZ, paragraful 4 al Regulilor pentru plata primelor de asigurare). Primele de asigurare pot fi plătite la bugetul FSS al Federației Ruse atât în părți, cât și la un moment dat.
|
Asigurare voluntară pentru invaliditate temporară și asigurare pentru maternitate |
|
Costul anului de asigurare în 2019 este RUB 3925.44. (11.280,00 x 2,9% x 12) |
|
Cerințe pentru transfer: Destinatar: UFK în regiunea Ivanovo (instituție de stat - sucursala regională Ivanovo a Fondului de asigurări sociale din Federația Rusă) Verificarea contului: 40101810700000010001 GRKTs GU Bank of Russia în regiunea Ivanovo, Ivanovo HAN 3729009695 Punct de control 370201001 BIK 042406001 OKTMO 24701000 KBK 393 117 06 02 0076 000 180 |
De exemplu, un antreprenor individual O.G. Borisov a depus o cerere de intrare voluntară într-o relație de asigurare în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea la 10 ianuarie 2019. Aceasta înseamnă că el trebuie să plătească contribuții de asigurare voluntară la bugetul FSS al Federației Ruse nu mai târziu de 31 decembrie 2019.
Plata integrală a primelor de asigurare pentru anul în curs conferă acestor persoane dreptul de a primi beneficii pentru evenimente asigurate care au avut loc nu mai devreme de 1 ianuarie a anului următor.
De exemplu, un antreprenor individual O.G. Borisov a plătit primele de asigurare la bugetul FSS al Federației Ruse pentru 2018. În ianuarie 2019, s-a îmbolnăvit. Antreprenorului i se va plăti o indemnizație de invaliditate temporară, întrucât de la 1 ianuarie 2019 are dreptul să primească acest tip de asigurare.
Notă!
Indiferent de momentul exact în care aceste persoane au intrat în relații juridice voluntare privind asigurarea socială obligatorie, contribuțiile de asigurare la bugetul FSS ale Federației Ruse trebuie plătite în cuantumul costului anului de asigurare. Nici Legea N 255-FZ, nici Regulile de plată a contribuțiilor de asigurare nu conțin norme privind calcularea și plata contribuțiilor de asigurare proporțional cu perioada în care au fost efectiv în relații voluntare cu Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse.
Dacă persoanele care au intrat în mod voluntar într-o relație juridică au plătit parțial prime de asigurare pentru incapacitate de muncă și maternitate, atunci relația juridică cu asigurarea cu acestea se încetează și de la 1 ianuarie a anului următor. Și suma deja plătită la bugetul FSS al Federației Ruse este supusă rambursării (clauza 8 din Regulile pentru plata primelor de asigurare).
Să presupunem că un antreprenor individual O.G. Borisov a plătit doar 2/3 din totalul contribuțiilor de invaliditate și maternitate pentru 2018. De la 1 ianuarie 2019, el nu va mai fi participant la acest tip de asigurare. Prin urmare, în caz de boală în 2019, el nu este eligibil pentru prestații de invaliditate temporară.
Partea primelor de asigurare pe care O.G. Borisov plătit la bugetul FSS al Federației Ruse pentru 2018, îi va fi returnat.
3. Procedura de calcul al prestațiilor pentru invaliditate temporară, pentru sarcină și naștere, indemnizație lunară pentru îngrijirea copilului
Sub rezerva plății contribuțiilor de asigurare la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse pentru anul calendaristic precedent anului calendaristic în care a avut loc evenimentul asigurat, categoria specificată de asigurați dobândește dreptul de a primi următoarele tipuri de prestații:
indemnizație de invaliditate temporară;
Indemnizatia de maternitate;
o indemnizație unică pentru femeile înregistrate la instituțiile medicale în stadiile incipiente ale sarcinii;
o sumă forfetară pentru nașterea unui copil;
Alocație lunară pentru îngrijirea unui copil până la împlinirea vârstei de 1,5 ani;
alocație socială pentru înmormântare.
Conform articolului 14 paragraful 2.1 din Legea nr. 255-FZ, pentru persoanele care au intrat în mod voluntar într-o relație juridică, se calculează câștigurile medii, pe baza cărora prestațiile pentru incapacitate temporară de muncă, pentru sarcină și naștere, indemnizația lunară pentru îngrijirea copilului este egală cu salariul minim stabilit de legea federală în ziua evenimentului asigurat. În același timp, alocația lunară calculată pentru îngrijirea copilului nu poate fi mai mică decât indemnizația lunară minimă pentru îngrijirea copilului stabilită de Beneficiile statului federal pentru cetățenii cu copii.
Contribuțiile de asigurare voluntară în 2017-2018 pot fi transferate de către antreprenori individuali către Fondul de asigurări sociale, angajatori ai entității juridice, persoane fizice (și antreprenori individuali în ambele calități) - către Fondul de pensii al Federației Ruse. În același timp, este important să indicați BCC corect în ordinele de plată.
Primele de asigurare sunt împărțite în:
1. Obligatoriu, care:
Este imposibil să refuzați plata contribuțiilor obligatorii (cu excepția cazului în care există motive legale pentru aceasta, de exemplu, beneficii care implică plata contribuțiilor la o rată zero în conformitate cu prevederile art. 427 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
2. Voluntari care pot fi plătiți:
Puteți începe să plătiți și să renunțați la plata contribuțiilor voluntare în orice moment.
Contribuțiile voluntare ale întreprinzătorilor individuali la FSS în 2017-2018 continuă să fie administrate de fondul de stat corespunzător, precum și contribuțiile pentru accidentări (spre deosebire de contribuțiile obligatorii ale angajatorilor pentru concediu medical și maternitate, care acum sunt colectate de către Federal Serviciul fiscal). Astfel, procedura de transfer al contribuțiilor la FSS pentru ei înșiși de către antreprenori nu s-a schimbat.
În același timp, valoarea plății a crescut - în 2017 este de 2.610,00 RUB, iar în 2018 - 3.302,17 RUB. Aceasta este suma contribuțiilor plătite pentru întregul an. Acesta este determinat de formula (clauza 3 a articolului 4.5 din lege „Cu privire la asigurările sociale obligatorii” din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ):
Salariul minim (la începutul anului de calcul) × 12 (numărul de luni ale anului) × 2,9% (rata standard pentru contribuțiile la Fondul de asigurări sociale).
Un antreprenor individual are dreptul să plătească suma specificată a unei contribuții voluntare la FSS atât la un moment dat, cât și în mai multe plăți. Principalul lucru este transferarea acesteia până la 31 decembrie a anului pentru care se efectuează plata (clauza 4 a articolului 4.5 din legea nr. 255-FZ).
În ordinul de plată pentru transferul unei contribuții la FSS pentru sine, antreprenorul individual indică BCC, începând cu 393 (acesta este codul FSS, reflectând faptul că fondul continuă să administreze contribuții), adică 39311706020076000180.
Citiți despre modul în care s-a schimbat KBK pentru plățile obligatorii ale primelor de asigurare.
Un alt tip de plăți de asigurare voluntară sunt contribuțiile suplimentare la pensia finanțată în Fondul de pensii al Federației Ruse. În același timp, fondul colectează aceste plăți direct - reforma privind transferul competențelor Fondului de pensii al Federației Ruse către Serviciul Federal Fiscal nu a afectat procedura de administrare a acestor contribuții.
Contribuțiile de pensie voluntară pot fi plătite către UIF:
1. Persoana asigurată (inclusiv antreprenorii individuali) în mod independent.
În acest caz, BCC 392 trebuie să fie prezent în documentul privind plățile în 2017-2018 (codul reflectă faptul că plata este primită de către UIF) 10202041061100160.
2. Angajatorul persoanei asigurate - pe cheltuiala acestei persoane (contribuțiile se scad din salariu).
Angajatorul indică în plata contribuției în 2017-2018 aceeași BCC care este utilizată la efectuarea unei plăți voluntare de către un cetățean în mod independent.
3. Angajatorul - pe cheltuiala sa.
În acest caz, un alt BCC este indicat în ordinul de plată în 2017-2018 - 39210202041061200160.
Valorile BCF date sunt utilizate și în calculele pentru programele de cofinanțare de stat a pensiilor (deoarece principala condiție a acestui program este transferul de către un cetățean sau un angajator în favoarea acestuia de contribuții suplimentare la o pensie finanțată).
Dacă contribuțiile voluntare sunt transferate către NPF, atunci instrucțiunile BCC nu sunt așteptate în ordinele de plată (deoarece NPF-urile nu sunt incluse în sistemul bugetar).
Plățile voluntare în cadrul programelor de asigurare pot fi transferate de către întreprinzători individuali pentru ei înșiși către FSS, cetățeni și angajatorii lor - către Fondul de pensii al Federației Ruse în ordinea plății contribuțiilor voluntare la pensia finanțată. Fondurile guvernamentale relevante sunt responsabile pentru colectarea ambelor tipuri de plăți - spre deosebire de plățile obligatorii, cea mai mare parte a acestora fiind acum administrate de Serviciul Federal de Impozite.
Puteți afla mai multe despre relația dintre plătitorii de prime de asigurare și agențiile guvernamentale care administrează aceste contribuții în articolele:
Primele de asigurare sunt plăți obligatorii pentru pensii, asigurări medicale și sociale ale angajaților și antreprenorilor individuali. Din 2017, controlul asupra calculului și plății contribuțiilor a fost transferat din nou către Serviciul Federal de Impozite, care până în 2010 colecta deja astfel de plăți sub denumirea de UST (impozit social unificat).
Un nou capitol 34 a fost introdus în Codul fiscal, care reglementează calculul și plata contribuțiilor pentru:
Nu mai este necesar să plătiți aceste tipuri de contribuții la fonduri, ci la propriul dvs. birou fiscal. Contribuțiile pentru accidentarea lucrătorilor au rămas la introducerea Fondului de securitate socială, nimic nu s-a schimbat în raport cu acestea.
Antreprenorii individuali sunt, de asemenea, numiți printre plătitorii primelor de asigurare enumerate în capitolul 34 din Codul fiscal al Federației Ruse. Un antreprenor individual are un statut dublu - ca individ și ca subiect al activității antreprenoriale. Un antreprenor individual este propriul său angajator, astfel încât obligația de a-și asigura pensia și asigurarea de sănătate revine acestuia.
Procedura pentru calcularea și plata primelor de asigurare obligatorie provoacă multe controverse. Antreprenorii care nu operează sau nu profită de aceasta consideră că plata primelor de asigurare obligatorii în astfel de situații nu este justificată. Statul provine din faptul că o persoană care continuă să fie înscrisă în registrul de stat al antreprenorilor individuali, în ciuda lipsei de activitate sau de profit din aceasta, are propriile motive. Relativ vorbind, nimeni nu-l deranjează, din cauza lipsei de venit, să oprească activitatea antreprenorială, să se radieze și, dacă este necesar, să se înregistreze din nou.
Instanțele, inclusiv cele superioare, indică întotdeauna că obligația de a plăti primele de asigurare apare pentru un antreprenor individual din momentul în care dobândește acest statut și nu are legătură cu implementarea efectivă a activităților și cu încasarea veniturilor.
Un antreprenor individual este obligat să facă prime de asigurare pentru el, atâta timp cât are statutul de entitate comercială, cu excepția perioadelor de grație pentru neplată.
Articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse face posibilă antreprenorilor individuali să nu plătească prime de asigurare pentru pensia obligatorie și asigurarea medicală dacă nu desfășoară temporar activități în următoarele cazuri:
Absența activității în astfel de perioade trebuie documentată, iar suspendarea plății contribuțiilor trebuie trimisă către IFTS.
Dacă un antreprenor individual are dreptul la o prestație, dar continuă să primească venituri din activitatea antreprenorială, atunci el trebuie să plătească primele de asigurare pe o bază generală.
Și acum cel mai important lucru - care sunt sumele contribuțiilor obligatorii pentru antreprenorii individuali în cauză? Pentru el însuși, în 2019, un antreprenor individual trebuie să transfere plăți numai pentru pensia obligatorie și asigurarea de sănătate. Transferul contribuțiilor de asigurări sociale pentru primirea concediilor de boală și a plăților de maternitate se face de către un antreprenor individual în mod voluntar.
Primele de asigurare pentru antreprenorii individuali în 2019 nu mai depind de mărimea salariului minim (salariul minim), ci reprezintă o sumă fixă aprobată de guvern:
Calculator premium 2019:
✐Exemplu ▼
Să presupunem că un antreprenor a primit venituri în 2019 în valoare de 1.200.000 de ruble. Să calculăm suma primelor de asigurare plătibile de către antreprenorii individuali:
Total: suma totală a primelor de asigurare pentru dvs. în acest exemplu este de 45.238 ruble.
De asemenea, a fost introdusă o limită superioară a sumei contribuțiilor la MPI - în 2019 această sumă nu poate depăși cifra de 234.832 ruble.
În formulele de mai sus, a fost prezentat calculul costului unui an de asigurare complet, dar dacă antreprenorul nu a fost înregistrat la începutul anului sau a încetat operațiunile înainte de sfârșitul acestuia, atunci toate sumele calculate sunt reduse proporțional. În aceste cazuri, este necesar să se ia în considerare doar lunile complete și zilele calendaristice (cu o lună incompletă) în care persoana a avut statutul de antreprenor.
Să rezumăm:
Determinarea venitului pentru calcularea contribuțiilor IE depinde de
În serviciul nostru, puteți pregăti complet gratuit o notificare privind trecerea la sistemul fiscal simplificat pentru antreprenorii individuali (relevant pentru 2019):
Dacă un antreprenor individual combină regimuri fiscale, atunci se rezumă veniturile din regimuri diferite.
Pentru a alege cel mai favorabil sistem de impozitare special pentru afacerea dvs., vă recomandăm să folosiți sfaturile gratuite ale profesioniștilor care vă vor ajuta să alegeți un regim cu plăți minime.
Antreprenorul trebuie să plătească pentru el primele de asigurare în ceea ce privește veniturile care nu depășesc 300 de mii de ruble (adică suma de 36 238 de ruble) până la 31 decembrie a anului curent. În același timp, merită să profităm de ocazie pentru a reduce, în unele cazuri, suma impozitelor acumulate prin plata primelor de asigurare trimestrial, ceea ce va fi discutat mai detaliat în exemple.
Vă rugăm să rețineți: nu există „prime de asigurare ale întreprinzătorilor individuali pentru trimestrul respectiv”. Principalul lucru este să plătiți întreaga sumă de 36.238 de ruble până la 31 decembrie a anului curent, în orice tranșă și în orice moment. Împărțirea cantității indicate în patru părți egale se aplică numai pentru exemplele condiționate.
De exemplu, dacă nu aveți venituri în primul și (sau) al doilea trimestru din sistemul fiscal simplificat, atunci nu are rost să vă grăbiți să plătiți contribuții. Poate fi mai profitabil pentru dvs. să plătiți 3/4 sau chiar întreaga sumă anuală în al treilea sau al patrulea trimestru, când se așteaptă venituri semnificative. Și invers - dacă venitul principal este așteptat doar la începutul sau la jumătatea anului, atunci suma principală a contribuțiilor trebuie plătită în același trimestru.
Esența oportunității de a reduce impozitul unic acumulat este că, în trimestrul în care se așteaptă o plată semnificativă a impozitului în avans, puteți lua în considerare suma primelor de asigurare plătite în același trimestru. În acest caz, contribuțiile trebuie transferate înainte de a calcula suma impozitului unic plătibil.
În ceea ce privește UTII, nu există un concept de declarații fiscale imputate zero. Dacă sunteți plătitor al acestui impozit, atunci lipsa veniturilor nu va fi motivul neplății. Impozitul imputat calculat conform unei formule speciale va trebui totuși plătit la sfârșitul trimestrului pe baza declarației trimestriale. Doar va fi rezonabil să plătiți primele de asigurare în fiecare trimestru în rate egale, dacă sumele trimestriale ale venitului imputat nu se modifică.
O sumă suplimentară egală cu 1% din venitul anual care depășește 300 de mii de ruble trebuie transferată până la 1 iulie 2020 (anterior termenul era înainte de 1 aprilie a anului următor anului de raportare). Dar dacă limita este depășită deja la începutul sau la jumătatea anului, atunci aceste contribuții suplimentare pot fi făcute mai devreme, deoarece pot fi luate în considerare și la calcularea impozitelor. Aceeași regulă se aplică aici - reducerea impozitului datorată contribuțiilor plătite în același trimestru înainte de calcularea impozitului de plătit.
După ce a devenit angajator, pe lângă contribuțiile sale, antreprenorul trebuie să plătească contribuții de asigurare pentru angajații săi.
În general, valoarea primelor de asigurare pentru angajații aflați în contracte de muncă este de 30% din toate plățile în favoarea lor (cu excepția celor care nu sunt supuse impozitării în aceste scopuri) și constau din:
În plus, FSS plătește o contribuție pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale - de la 0,2% la 8,5%. În conformitate cu contractele de drept civil, remunerația executantului este supusă primelor obligatorii de asigurare pentru MPI (22%) și asigurării medicale obligatorii (5,1%), iar necesitatea contribuțiilor de asigurări sociale trebuie prevăzută în condițiile contractuale.
După ce suma plătită angajatului de la începutul anului depășește baza maximă pentru calcularea primelor de asigurare (în 2019, este de 1.150.000 ruble), ratele de plată pentru GPT sunt reduse la 10%. Valoarea maximă a bazei pentru calcularea primelor de asigurare pentru MAI în 2019 este de 865.000 de ruble, după care nu se percep taxe pentru concedii de boală și plăți de maternitate.
Spre deosebire de contribuțiile antreprenorilor individuali pentru ei înșiși, primele de asigurare pentru angajați trebuie plătite lunar, cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare celei calculate.
Dacă aveți nevoie de ajutor în selectarea tipurilor de activități care oferă cele mai mici prime de asigurare pentru angajați, vă recomandăm să consultați gratuit specialiștii noștri.
Este interesant faptul că un antreprenor are dreptul să fie angajat al unui alt antreprenor individual, dar nu poate întocmi o carte de muncă pentru el însuși. În același timp, primele de asigurare plătite pentru el, ca și pentru un angajat, nu scutesc antreprenorul individual de la plata contribuțiilor pentru el însuși.
Unul dintre avantaje atunci când alegeți forma organizațională și juridică a unui antreprenor individual, în comparație cu un SRL, este capacitatea de a reduce impozitul acumulat pe primele de asigurare listate. Valoarea reducerii posibile a impozitului datorat va diferi de regimul fiscal selectat și de disponibilitatea angajaților.
Important: sumele primelor de asigurare ale antreprenorilor individuali, calculate mai sus, nu pot fi reduse, dar în unele cazuri, datorită contribuțiilor plătite, este posibil să se reducă singură suma impozitelor.
Este posibil să se reducă însăși impozitul acumulat numai pe regimurile sistemului fiscal simplificat „Venituri” și UTII și să se reducă baza de impozitare, adică suma din care se va calcula impozitul se poate aplica STS „Venit minus cheltuieli”, impozitul agricol unificat și pe OSNO. Antreprenorii care lucrează numai la sistemul de brevete, fără a combina moduri, nu pot reduce costul unui brevet cu suma primelor de asigurare. Acest lucru se aplică contribuțiilor antreprenorilor individuali atât pentru ei, cât și pentru angajați.
Experții noștri vă pot ajuta să alegeți cel mai favorabil regim fiscal și vă pot sfătui cu privire la modul de reducere corespunzătoare a primelor de asigurare.
Antreprenorii din acest regim, care nu au angajați, au dreptul de a reduce impozitul unic acumulat cu întreaga sumă a contribuțiilor plătite (articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu este necesar să se anunțe autoritățile fiscale în acest sens, dar este necesar să se reflecte contribuțiile plătite în Contabilitatea veniturilor și cheltuielilor și în declarația anuală de impozitare conform sistemului fiscal simplificat. Să ne uităm la câteva exemple simplificate.
✐Exemplu ▼
1. Un antreprenor individual care utilizează sistemul fiscal USN „Venit” și care lucrează independent a primit un venit anual în valoare de 380.000 de ruble. Impozitul calculat a fost de 22.800 de ruble. (380.000 * 6%).În cursul anului, au fost plătite 36.238 de ruble. primele de asigurare. Întreaga sumă a impozitului unic poate fi redusă cu contribuțiile plătite, deci nu va fi nici un impozit de plătit la sfârșitul anului (22 800 - 32 385<0).
2. Același antreprenor a primit un venit anual de 700.000 de ruble. Impozitul unic acumulat a fost de 42.000 ruble (700.000 * 6%), iar contribuțiile plătite în cursul anului trimestrial - 40.238 ruble, pe baza (36.238 + 4.000 ((700.000 - 300.000) * 1%) ...Suma impozitului de plătit va fi numai (42 000 - 40 238) = 1.762 ruble.
3. Dacă un antreprenor folosește forța de muncă angajată în acest regim, atunci are dreptul de a reduce impozitul unic acumulat în detrimentul sumelor contribuțiilor plătite (în acest caz, contribuțiile pentru el și pentru angajați sunt luate în considerare) mai mult de 50%.
IP considerat mai sus, cu un venit anual de 700.000 de ruble. are doi angajați și a plătit 80.000 de ruble drept contribuții pentru el și pentru ei.Impozitul unic acumulat se va ridica la 42.000 de ruble. (700.000 * 6%), în timp ce reducerea acestuia în prezența lucrătorilor poate fi doar de 50%, adică pentru 21.000 de ruble. Restul de 21.000 de ruble. impozitul unic trebuie transferat la buget.
Antreprenorii individuali de pe UTII fără angajați pot reduce impozitul pe întreaga sumă a contribuțiilor plătite în același trimestru (articolul 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă se folosește forța de muncă angajată, atunci până în 2017 s-a permis să se ia în considerare doar contribuțiile plătite pentru angajați și în cuantum de cel mult 50% din impozit. Dar în 2019, procedura de reducere a impozitului trimestrial pe UTII în detrimentul contribuțiilor este exact aceeași ca și pentru venitul STS, adică Angajatorii SP au dreptul să ia în considerare contribuțiile plătite pentru ei înșiși.
Atunci când se utilizează impozitul sub formă de UTII, impozitul se calculează separat pentru fiecare trimestru. În trimestrul în care nu a fost folosită forța de muncă angajată, impozitul poate fi redus la 100%. Iar în trimestru, când erau implicați muncitori angajați, impozitul a fost redus doar la 50%. Astfel, o condiție importantă pentru reducerea impozitului de plătit pe STS „Venit” și UTII este transferul contribuțiilor trimestrial și înainte de plata impozitului.
Atunci când combinați astfel de moduri, trebuie să acordați atenție lucrătorilor angajați în aceste tipuri de activități. Dacă nu există angajați în activitatea „simplificată”, dar în activitatea „imputată” aceștia sunt acceptați în stat, atunci impozitul pe sistemul fiscal simplificat poate fi redus prin contribuțiile antreprenorilor individuali pentru sine, iar impozitul UTII poate fi să fie redusă doar la 50% cu valoarea contribuțiilor transferate pentru angajați (scrisoare a Ministerului Finanțelor nr. 03-11-11 / 130 din 04/03/2013).
Și, dimpotrivă, în absența angajaților pe UTII, contribuțiile antreprenorilor individuali pentru ei înșiși pot fi atribuite reducerii impozitului „imputat”, iar impozitul „simplificat” poate fi redus la 50% cu valoarea contribuțiilor pentru angajați (precizări ale Ministerului Finanțelor nr. 03-11-11 / 15001 din 29.04.2013).
Conform art. 346.18 din Codul fiscal, atunci când combină regimuri speciale, contribuabilii trebuie să păstreze evidențe separate ale veniturilor și cheltuielilor, ceea ce poate fi destul de complicat și necesită apel la specialiști.
S-a spus deja mai sus că antreprenorii din sistemul de impozitare a brevetelor nu își pot reduce costul cu suma contribuțiilor. În cazul combinării sistemului fiscal simplificat și al brevetului, un antreprenor care nu are angajați poate reduce cuantumul taxei unice pe activități pe o bază simplificată pentru întreaga sumă a primelor de asigurare plătite pentru el însuși (scrisoarea impozitului federal Serviciul Rusiei din 28 februarie 2014 nr. GD-4-3 / [e-mail protejat]).
Antreprenorii în acest mod iau în considerare contribuțiile plătite în cheltuieli, reducând astfel baza de impozitare pentru calcularea impozitului unic. În cheltuieli, puteți lua în considerare atât contribuțiile antreprenorului individual pentru el însuși, cât și contribuțiile angajaților. Aceștia nu pot reduce impozitul care trebuie plătit, astfel încât sumele economisite vor fi mai mici decât pe „Venitul” STS.
Acești antreprenori includ contribuțiile plătite în cheltuielile lor și, astfel, reduc suma veniturilor din care se va calcula impozitul pe venitul personal.
Un antreprenor individual care nu are angajați nu trebuie să prezinte rapoarte privind plata primelor de asigurare pentru el însuși. În 2019, un antreprenor individual - un angajator trebuie să prezinte următoarele declarații, care reflectă suma contribuțiilor transferate pentru angajații săi:
În 2019, sunt prevăzute următoarele sancțiuni pentru nerespectarea rapoartelor și plata cu întârziere a primelor de asigurare:
Dacă doriți să evitați pierderile financiare enervante, trebuie, în primul rând, să organizați în mod competent contabilitatea. Pentru a putea încerca opțiunea de externalizare contabilă fără riscuri materiale și a decide dacă vi se potrivește, noi, împreună cu 1C, suntem pregătiți să le oferim utilizatorilor noștri luna serviciului contabil gratuit.
Cum să obțineți beneficii pentru antreprenorii individuali în detrimentul FSS, ce aveți nevoie pentru a obține aceste beneficii, cum să calculați suma beneficiilor. Să ne dăm seama.
Antreprenorii individuali care au angajați trebuie să se înregistreze la FSS pentru a plăti contribuții din salariile propriilor angajați. Și dacă vorbim despre contribuții „pentru ei înșiși”, atunci antreprenorii trebuie să plătească indiferent dacă au sau nu un angajat.
Este obligatoriu antreprenorii să plătească contribuții pentru asigurări de pensie și de sănătate, iar asigurările sociale nu mai sunt necesare. Acest lucru este necesar pentru a fi eligibil pentru înregistrarea prestațiilor sociale, cum ar fi:
Algoritmul pentru cooperarea cu FSS arată astfel:
Antreprenorii individuali sunt supuși asigurărilor sociale în caz de invaliditate temporară sau în legătură cu sarcina, numai în cazurile în care antreprenorul individual a intrat într-o relație juridică cu asigurarea și plătește primele de asigurare.
Pentru a intra într-o relație juridică opțională cu privire la asigurările sociale, un antreprenor trebuie să se înregistreze ca asigurat, pentru aceasta trebuie să depuneți un număr de documente la FSS la locul de reședință:
În termen de 5 zile lucrătoare de la data primirii documentelor, FSS atribuie un număr de înregistrare întreprinzătorului individual și informează despre înregistrare. Un exemplar este primit de antreprenor, al doilea rămâne în fond.
Antreprenorii individuali care au trecut voluntar înregistrarea la FSS ca asigurați plătesc prime de asigurare pe baza prețului anului de asigurare.
ВЗ = salariul minim * T * 12
ВЗ - valoarea contribuției plătite pentru anul;
Salariul minim - min. mărimea salariului, care este stabilită la începutul anului pentru care se plătesc contribuțiile;
Primele de asigurare către FSS trebuie plătite înainte de 31 decembrie a anului pentru care sunt calculate. Un alt punct principal, suma contribuțiilor care aparține plății către FSS nu depinde de când și în ce lună a fost înregistrat antreprenorul ca asigurat.
Luați în considerare un exemplu de calcul al contribuțiilor antreprenorilor individuali la Fondul de asigurări sociale
IE Ivanov a fost înregistrat la FSS ca persoană voluntară într-un raport juridic privind asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară, la 3 martie 2017. Trebuie să curățați suma contribuțiilor pe care antreprenorul Ivanov este obligat să le plătească către FSS pentru 2017 (până la 31.12.2017):
З = 6,928 * 2,9% * 12 = 2,410,94 ruble.
! Atenție Înregistrarea antreprenorilor în FSS și plata contribuțiilor „pentru ei înșiși” nu apar neapărat, atunci în cazul neplății sau al plății incomplete a contribuțiilor, antreprenorul individual este eliminat automat din registrul de înregistrare. Cu aceasta, dobânzile și amenzile nu sunt colectate, iar suma contribuțiilor este rambursată.
Este posibil ca documentele cu erori să nu fie acceptate - și nu contează cine a făcut greșeala.
În coloana „Angajator” trebuie să indicați numele complet al antreprenorului individual, dacă antreprenorul însuși trimite un astfel de document, atunci această coloană trebuie să coincidă cu numele celui care dorește să primească acest beneficiu. Trebuie să aplicați la FSS în termen de șase luni de la închidere, de exemplu, un concediu medical
Ce se poate face dacă antreprenorul însuși este bolnav, antreprenorul poate primi beneficii spitalicești pentru boală sau sarcină numai la încheierea unui acord cu FSS.
După ce antreprenorul încheie un acord cu FSS și timp de cel puțin un an sunt respectate toate condițiile sale de plată și există raportări, atunci puteți primi o indemnizație:
Este necesar să se ia în considerare dreptul de a primi acoperire de asigurare, atunci când antreprenorul individual a trecut toate procedurile de înregistrare la FSS și a plătit prima de asigurare. Ultima tranșă trebuie plătită la începutul plății beneficiului.
Adică, pentru a primi beneficii în 2018, antreprenorii individuali trebuie să plătească asigurarea în 2017. Un document pentru înregistrarea la FSS, astfel încât un antreprenor să poată primi prestații pentru boală sau naștere, trebuie să se înregistreze la locul de reședință.
Reguli pentru completarea concediului medical pentru antreprenori:
Certificatele de concediu medical pentru nașterea și sarcina unui antreprenor conform normelor legii, femeile care se angajează în antreprenoriat au dreptul să primească plăți pentru situații de asigurare.
Prin lege, această plată se plătește cu o rată de 100% din salariul mediu din ultimii 2 ani.
Se numără după următoarea formulă:
FBG = Cs / 730 zile;
VBR - valoarea beneficiilor;
Сз - salariu mediu pentru 24 de luni
730- numărul de zile din perioadă
! Atenție, dacă anul a fost un bisect, atunci sunt 366 de zile în el, prin urmare, în loc de 730 vor fi 731.
De exemplu, cât va primi o femeie aflată în muncă, un antreprenor de maternitate în decembrie 2018:
24 * 8 300,00 / 730 * 140 zile = 38 202,73 ruble.
Dacă sarcina este multiplă, atunci:
24 * 8 300,00 / 730 * 194 zile = 52 938,08 ruble.
Pentru a primi beneficii de până la 1,5 ani, ei iau în considerare formula de mai sus, iar dimensiunea sa este de 40% din salariul mediu.
Astfel, un antreprenor individual în 2018 are dreptul la o indemnizație pe lună:
8300,00 * 40% = 3 320,00 ruble.
! Atenție Legea stabilește praguri pentru indemnizația de îngrijire de până la 1,5 ani. Acestea sunt după cum urmează: Pentru un copil - 3.065,69 ruble. Pentru al doilea - 6131,37 ruble. Maxim RUB 11.634,50
Asigurarea socială în caz de incapacitate de muncă sau în legătură cu maternitatea pentru antreprenori este strict voluntară. Un antreprenor individual poate solicita la FSS participarea la asigurările sociale și plata primelor de asigurare, pe baza costului estimat al anului de asigurare.
Plata contribuțiilor va oferi antreprenorilor posibilitatea de a primi asistență socială pentru sarcină sau naștere și plata pentru un copil anul viitor. Dar, cu condiția ca anul trecut să se efectueze plata integrală a contribuțiilor, iar antreprenorul să aibă tot dreptul la următoarele beneficii:
Pentru a primi o alocație sau alte alocații pentru copii, trebuie să înregistrați o relație juridică de asigurare cu FSS.
