O infracțiune fiscală este o faptă ilegală săvârșită de un contribuabil, agent fiscalși alte persoane pentru care Codul fiscal RF este responsabil.
Responsabilitatea pentru săvârșirea infracțiunilor fiscale revine organizațiilor și persoanelor fizice în cazurile stabilite de capitolul 16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
O persoană poate fi trasă la răspundere începând cu vârsta de șaisprezece ani.
Contribuabilul este prezumat nevinovat până la proba legală a vinovăţiei. Obligația de a dovedi vinovăția contribuabilului revine organelor fiscale. Îndoielile de neînlăturat cu privire la vinovăția contribuabilului care este chemat la răspundere se interpretează în favoarea acestuia.
Contribuabilul nu este tras la răspundere dacă, din ziua săvârșirii infracțiunii sau după ziua perioada fiscala, timp în care această infracțiune a fost săvârșită înainte de hotărârea de urmărire penală, au trecut trei ani.
Calculul termenului de prescripție de la data săvârșirii unei infracțiuni fiscale se aplică tuturor infracțiunilor fiscale, cu excepția unei încălcări grave a regulilor de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor și a obiectelor de impozitare, neplata sau plata incompletă a impozitelor. Pentru aceste infracțiuni fiscale se are în vedere termenul de prescripție ziua urmatoare după încheierea perioadei fiscale relevante.
Măsura răspunderii pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale este sancțiune fiscală.
Sancțiunile fiscale se stabilesc sub formă de penalități bănești (amenzi).
În prezența unei circumstanțe atenuante, cuantumul amenzii se reduce de cel puțin două ori față de cuantumul stabilit. Dacă o infracțiune fiscală este săvârșită de un contribuabil care a fost anterior tras la răspundere pentru o infracțiune similară, cuantumul amenzii se majorează cu 100%.
Cuantumul amenzii se virează de către contribuabil din contul său numai după virarea integrală a datoriei fiscale rezultate și a penalităților corespunzătoare în ordinea stabilită de legea civilă.
Încălcarea termenului de înregistrare la organul fiscal
În absența semnelor unei infracțiuni fiscale, se aplică o amendă de 5.000 de ruble.
În cazul încălcării termenului de depunere a cererii de înregistrare pentru mai mult de 90 de zile calendaristice, se percepe o amendă în valoare de 10.000 de ruble.
Sustragerea de la înregistrarea la organul fiscal
Efectuarea activităților de către un contribuabil fără înregistrare la o autoritate fiscală implică o amendă în valoare de 10% din venitul primit în timpul implementării unor astfel de activități, dar nu mai puțin de 20.000 de ruble.
Efectuarea de activități de către un contribuabil fără înregistrare la o autoritate fiscală de peste 90 de ani zile calendaristice implică o amendă în valoare de 20% din veniturile primite în perioada de activitate fără înregistrare mai mult de 90 de zile calendaristice, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble.
Încălcarea termenului de transmitere a informațiilor privind deschiderea sau închiderea unui cont bancar de către un contribuabil presupune colectarea unei amenzi în valoare de 5000 de ruble.
Nesupunere Înapoierea taxei v Autoritatea taxelor
Fără lipsa semnelor unei infracțiuni fiscale atrage amendă de 5% sume de impozit plătibilă (taxă) pe baza acestei declarații, pentru fiecare integrală sau luna incompleta de la data fixată pentru depunerea acestuia, dar nu mai mult de 30% suma specificatăși nu mai puțin de 1000 de ruble;
În termen de peste 180 de zile de la expirarea termenului stabilit, atrage încasarea unei amenzi în cuantum de 30% din valoarea impozitului datorat pe baza declarației, și 10% din cuantumul impozitului de plătit pe baza declarației pentru fiecare lună completă și parțială, începând din a 181-a zi.
Încălcarea gravă a regulilor de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor și a obiectelor de impozitare
În absența semnelor unei infracțiuni fiscale în timpul unei perioade fiscale, se percepe o amendă în valoare de 5.000 de ruble.
Atunci când este comisă în mai mult de o perioadă fiscală, aceasta atrage o amendă în valoare de 15.000 de ruble.
Subestimare rezultată baza de impozitare presupune colectarea unei amenzi în valoare de 10% din valoarea impozitului neplătit, dar nu mai puțin de 15.000 de ruble.
Sub încălcare gravă regulile de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor și a obiectelor de impozitare se înțelege ca absență documente primare sau facturi, sau registre contabile, sistematice (de două sau mai multe ori în timpul an calendaristic) reflectare intempestivă sau incorectă asupra conturilor contabilitateși raportare tranzacții de afaceri, Bani, bunuri materiale, active necorporaleși investițiile financiare ale contribuabilului.
neplata sau plata incompleta sume de impozit
Ca urmare a subestimarii bazei de impozitare, a altor calcule incorecte ale impozitului sau altele abatere atrage încasarea unei amenzi în cuantum de 20% din suma neachitată a impozitului (taxa);
ca urmare a săvârșirii cu intenție a acțiunilor de mai sus atrage încasarea unei amenzi în cuantum de 40% din suma neachitată a impozitului (taxa).
Neîndeplinirea de către un agent fiscal a obligației de reținere și (sau) taxe de transfer atrage după sineîncasarea unei amenzi în cuantum de 20% din suma de virat.
Nerespectarea procedurii de deținere, utilizare și (sau) înstrăinare a bunurilor, care este sechestrată, presupune colectarea unei amenzi în valoare de 10.000 de ruble.
Nefurnizarea organului fiscal a informațiilor necesare implementării controlul fiscal , în special:
documentele solicitate implică o amendă în valoare de 50 de ruble pentru fiecare document nedepus;
documente cu informații despre contribuabil la solicitarea autorității fiscale, alte evaziuni de la depunerea unor astfel de documente sau depunerea de documente cu informații false cu bună știință, dacă un astfel de act nu conține semne de încălcare; legislatia fiscala implică o amendă în valoare de 5.000 de ruble.
Răspunderea martorilor
Neprezentarea sau sustragerea de la prezentarea fără un motiv întemeiat de a depune mărturie într-un caz de infracțiune fiscală atrage o amendă în valoare de 1.000 de ruble.
Refuzul ilegal de a depune mărturie, precum și mărturia falsă cu bună știință, atrage o amendă în valoare de 3.000 de ruble.
Refuzul unui expert, interpret sau specialist de a participa la audit fiscal, dând o concluzie cu bună știință falsă sau făcând o traducere cu bună știință falsă
Refuzul de a participa la un control fiscal implică o amendă de 500 de ruble.
Emiterea unei opinii cu bună știință de către un expert sau realizarea unei traduceri cu bună știință de către un interpret atrage o amendă în valoare de 1.000 de ruble.
Neraportarea ilegală a informațiilor către organul fiscal
În absența semnelor unei infracțiuni fiscale, aceasta implică o amendă în valoare de 1000 de ruble;
În cazul nerespectării repetate a raportului într-un an calendaristic, se va aplica o amendă în valoare de 5.000 de ruble.
Încălcarea procedurii de înregistrare a obiectelor comerciale de jocuri de noroc
Încălcarea procedurii stabilite pentru înregistrarea la organele fiscale a meselor de joc, a aparatelor de joc, a caselor totalizatoare, a caselor de pariuri, sau a procedurii de modificare a numărului acestor obiecte, atrage amendă în cuantum de trei ori impozitul pentru afacerile de jocuri de noroc. cota, iar dacă aceleași fapte sunt comise de mai multe ori - de șase ori cota de impozitare a afacerilor de jocuri de noroc stabilită pentru obiectul relevant de impozitare.
Tipurile de infracțiuni fiscale și răspunderea pentru comiterea acestora sunt stabilite de capitolul 16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Tot infractiuni fiscale pot fi împărțite în grupuri:
1. legate de încălcarea procedurii de înregistrare la organul fiscal:
· Articolul 116. Încălcarea procedurii de înregistrare la organul fiscal;
· Articolul 129.2. Încălcarea procedurii de înregistrare a obiectelor comerciale de jocuri de noroc.
2. legate de încălcarea procedurii și modului de depunere a declarației fiscale și a altor informații:
· Articolul 118. Încălcarea termenului de transmitere a informațiilor privind deschiderea și închiderea unui cont bancar;
Articolul 119. Nedepunerea declarației fiscale (calcul rezultat financiar parteneriat de investiții);
· Articolul 119.1. Încălcare metoda stabilita depunerea unei declarații fiscale (calcul).
3. legate de transmiterea la organul fiscal (agent fiscal) a unor nesigure informatie financiara sau nefurnizarea informațiilor solicitate:
· Articolul 119.2. Reprezentare la organul fiscal de către partenerul de conducere responsabil cu întreținerea contabilitate fiscală, calculul rezultatului financiar al unui parteneriat de investiții care conține informații false;
· Articolul 120. Încălcarea gravă a regulilor de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor și a obiectelor de impozitare;
· Articolul 122.1. Mesaj de la participant grup consolidat contribuabilii către participantul responsabil din acest grup de date inexacte (nedezvăluirea datelor), care a dus la neplata sau plata incompletă a impozitului pe profit de către participantul responsabil;
· Articolul 126. Nefurnizarea organului fiscal a informațiilor necesare pentru realizarea controlului fiscal;
· Articolul 129.1. Neraportarea ilegală a informațiilor către organul fiscal;
· Articolul 129.4. Eșecul de notificare greșit tranzactii controlate, prezentarea de informații false în notificarea tranzacțiilor controlate;
· Articolul 128. Responsabilitatea unui martor;
· Articolul 129. Refuzul unui expert, traducător sau specialist de a participa la un control fiscal, emite o opinie cu bună știință falsă sau face o traducere cu bună știință falsă.
4. legate de neplata sau plata incompletă a impozitelor (taxelor), inclusiv de către un agent fiscal:
· Articolul 122. Neplata sau plata incompletă a sumelor impozitului (taxei);
· Articolul 123. Neîndeplinirea de către un agent fiscal a obligației de reținere și (sau) de transfer a impozitelor;
· Articolul 129.3. Neplata sau plata incompletă a sumelor de impozit ca urmare a aplicării în scopuri fiscale în tranzacții controlate de condiții comerciale și (sau) financiare care nu sunt comparabile cu cele comerciale și (sau) termeni financiari tranzacţii între persoane care nu sunt afiliate.
Separat, se poate evidenția articolul 125 „Nerespectarea procedurii de deținere, folosință și (sau) înstrăinare a bunurilor care au fost sechestrate sau pentru care organul fiscal a adoptat. măsuri provizorii sub formă de garanție.
Sancțiunile prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse pentru săvârșirea de infracțiuni fiscale:
1. bine în special o anumită dimensiune;
2. bine în procent din veniturile primite din anumită perioadă, dar nu mai mică decât suma prevăzută de lege;
3. penalizare ca procent din suma impozitului neachitat;
4. penalizare ca procent din suma care trebuie reținută și (sau) transferată.
Încălcări în zona fiscala implică mai mult decât o simplă obligație fiscală. Pe langa ea actuala legislatură include următoarele tipuri:
Cazurile în care se aplică administrativ sunt colectate în cap. 15 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.
Protocoalele administrative pentru astfel de infracțiuni sunt întocmite de organele fiscale, iar cazurile sunt luate în considerare conform regulilor cap. 29 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse.
Să luăm în considerare pe scurt fiecare dintre aceste cazuri. Să începem cu cele mai comune. Și faceți imediat o rezervare că toate acestea se aplică doar organizațiilor. Pentru IP răspunderea pentru infracțiuni fiscaleîn temeiul următoarelor articole administrative nu se impune.
Important! Pentru o încălcare similară la depunerea rapoartelor contabile către autoritățile de statistică, amenda va fi sub un articol diferit.
|
Răspunderea pentru o infracțiune fiscală |
|
|
Conform Codului de infracțiuni administrative al Federației Ruse |
Conform Codului Fiscal al Federației Ruse |
Impos:
|
Artă. 126 - amendă:
|
|
Cu privire la delimitarea compozițiilor art. 126 și 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse în timpul verificărilor încrucișate, citite în acest articol. |
|
Important! Pe lângă cele indicate, Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse conține și art. 15.4, care stabilește o penalizare pentru întârzierea sesizării organelor fiscale despre deschiderea sau închiderea conturilor bancare. Cu toate acestea, din 02.05.2014 obligația fiscală de natură similară din Codul Fiscal al Federației Ruse este exclus, prin urmare articol administrativ nu se mai aplica.
De fapt, asupra acestei măsuri administrative răspunderea pentru încălcări fiscale sunt epuizate. În continuare, să vorbim despre păcatele non-fiscale.
Deci, autoritățile de stat pot atrage o companie în conformitate cu Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse la răspunderea pentru încălcări fiscale. Dar aceasta este doar o mică parte din încălcări.
Partea specială a codului conține 17 capitole, care menționează abateri în domeniul managementului și construcțiilor naturii, Agriculturăși transport, afaceri și reglementările vamale. Nu le vom enumera pe toate. Ne vom concentra doar pe acele domenii care sunt importante pentru publicul nostru cheie, adică specialiștii financiari și de personal.
Deci, pentru ce altceva, în afară de taxe, poate fi responsabilă contabilitatea?
În primul rând, la casă. Mai precis, pentru încălcare disciplina de numerar.
Citiți mai multe despre disciplina de numerar și responsabilitatea pentru aceasta în articolele noastre:
În al doilea rând, pentru încălcări atunci când lucrați cu CCP. De exemplu, sanctiune administrativa prevăzute pentru încălcări:
Despre ce setare casă de marcat poate crea probleme și poate duce la o amendă, aflați în această postare.
În plus, răspunderea decurge adesea din relațiile cu autoritățile de statistică. Trebuie amintit că pt amenda asta pot exista 2 baze și, în consecință, 2 articole diverse Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse:
Reamintim că la sfârșitul anului trecut, aceste amenzi au crescut semnificativ. Vezi mai multe detalii.
În ceea ce privește infractorii „Trudoviks”, aceștia ar trebui să se ferească de art. 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. Și dacă în unele situații amenda este destul de înțeleasă și previzibilă, în special în absența formalizării contracte de munca sau acorduri GPC cu muncitori ( despre asta, vezi ), apoi în altele poate fi o surpriză completă, cum ar fi, de exemplu, în cazul concediului de urgență al unui angajat.
Ce este periculos într-o vacanță neplanificată, aflați din acest articol.
După cum puteți vedea, Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse conține un număr suficient de motive pentru sancțiuni și împotriva celor care nu încalcă impozitele. De aceea limitează-te la răspunderea pentru încălcări fiscale noi nu am spus si povestim in aceasta sectiune despre toate noutatile si situații controversate pe care cititorii noștri le pot întâlni în munca lor.
2018-09-11T15:42:16+00:00
https://site/vidy-nalogovyh-pravonarusheniy/Infracțiunile fiscale și răspunderea pentru comiterea lor sunt stabilite în Codul Fiscal al Federației Ruse. Conceptul de infracțiune fiscală și procedura de aplicare a sancțiunilor fiscale. Principalele infracțiuni fiscale ale unui contabil. Ce încălcări sunt pedepsite de lege?
infractiune fiscala Conform articolului 106 din Codul fiscal al Federației Ruse, aceasta este o acțiune ilegală (cu încălcarea legislației privind impozitele și taxele) (acțiune sau inacțiune) a unui contribuabil, pentru care răspunderea este stabilită de Codul fiscal al Rusiei. Federaţie.
Atât organizațiile, cât și persoanele fizice pot fi trase la răspundere pentru infracțiuni fiscale în cazurile prevăzute la capitolul 16 din Codul fiscal. Acesta din urmă poate fi urmărit penal vârsta de șaisprezece ani. Artă. 108 din Codul fiscal al Federației Ruse dezvăluie Termeni si Conditii Generale tragerea la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale:
Codul Fiscal al Federației Ruse face distincție între gradul de vinovăție al contribuabililor pentru săvârșirea de infracțiuni fiscale. Astfel, o faptă ilegală poate fi săvârșită cu intenție sau din neglijență. O infracțiune fiscală este recunoscută ca fiind săvârșită cu intenție dacă persoana care a săvârșit-o era conștientă de caracterul ilicit al acțiunilor sale (inacțiunea), a dorit sau a permis în mod conștient să se producă consecințele dăunătoare ale unor astfel de acțiuni (inacțiune). O infracțiune fiscală este recunoscută ca fiind săvârșită din neglijență dacă persoana care a săvârșit-o nu cunoștea caracterul ilegal al acțiunilor sale (omisiuni) sau dăunătoare consecințele care au apărut în urma acestor acțiuni (inacțiuni), deși ar trebui și ar putea fi conștienți de acest lucru.
Potrivit art. 114 din Codul fiscal al Federației Ruse, o sancțiune fiscală este o măsură a răspunderii pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale. Sancțiunile fiscale sunt stabilite sub formă de penalități bănești (amenzi) de capitolul 16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă contribuabilul a săvârșit două sau mai multe infracțiuni fiscale, atunci se aplică sancțiuni fiscale pentru fiecare infracțiune.
Tipuri de infracțiuni fiscale
Tipuri de infracțiuni fiscale care dovedesc o faptă vinovată intenționată sau cum ar fi săvârșite din neglijență:
IMPORTANT Un audit fiscal (audit de birou sau de teren) poate acoperi o perioadă de cel mult trei anul trecut Activități. Pe parcursul unui an calendaristic într-o direcție similară, o verificare repetată (a doua) nu este permisă. O excepție este cazul lichidării sau reorganizării unui contribuabil.
Pentru prima dată în rusă practica fiscala Codul Fiscal RF dă definiție clară conceptele de „infracţiune fiscală” şi „sancţiune fiscală”.
O infracțiune fiscală este o acțiune (inacțiune) ilegală (cu încălcarea legislației fiscale) comisă din culpă a unui contribuabil, pentru care Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește măsurile de răspundere adecvate.
Sancțiunile fiscale se aplică contribuabililor a căror vinovăție în săvârșirea unei infracțiuni fiscale este dovedită. O sancțiune fiscală este o măsură a răspunderii pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale. Se stabilește și se aplică sub formă de penalități bănești (amenzi) în sumele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse.
În același timp, este important de subliniat faptul că Codul Fiscal al Federației Ruse prevede principii fundamentale atragerea unui contribuabil către obligația fiscală. Principalele sunt următoarele:
- orice contribuabil poate fi tras la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale numai în temeiul și în modul prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse;
- măsurile de răspundere fiscală nu pot fi aplicate în mod repetat unui contribuabil pentru săvârșirea aceleiași încălcări a legislației fiscale;
- deținerea unui contribuabil - persoană juridică răspunzătoare de săvârșire încălcarea fiscală nu poate elibera funcționarii săi de răspunderea administrativă, penală sau de altă natură;
– tragerea la răspundere a unui contribuabil pentru încălcarea legislației fiscale nu îl scutește de obligația de a plăti sumele datorate de impozite;
- temeiul tragerii la răspundere a unei persoane pentru o infracțiune fiscală este stabilirea faptului săvârșirii această încălcare decizie a organului fiscal care a încheiat efect juridic;
- contribuabilul nu este obligat să-și dovedească nevinovăția în săvârșirea unei infracțiuni fiscale (o astfel de obligație este atribuită organului fiscal);
- toate îndoielile cu privire la vinovăția contribuabilului în săvârșirea unei infracțiuni fiscale trebuie întotdeauna interpretate în favoarea acestuia.
1. Vinovația contribuabilului exclude acțiunile comise de un funcționar ca urmare a unui dezastru natural sau a altor împrejurări extraordinare și insurmontabile.
2. Contribuabilul nu este răspunzător pentru încălcarea legislației fiscale în cazul în care a fost ghidat de explicații scrise de ordin financiar sau de altă natură autorizat. agentii guvernamentaleși funcționarii lor. Când date explicatii scrise s-au bazat pe informații incomplete sau inexacte furnizate de contribuabil, această prevedere nu se aplică.
3. Vinovația este exclusă din acțiunile care conțin semne ale unei infracțiuni fiscale săvârșite de un contribuabil - o persoană fizică care se afla la acel moment într-o stare în care această persoană nu putea să cunoască acțiunile sale sau să le gestioneze din cauza unei stări de boală.
Pe lângă aceste trei prevederi, o instanță sau o autoritate fiscală, în cursul examinării cazurilor relevante, poate recunoaște și alte circumstanțe care exclud vinovăția contribuabilului în comiterea unei infracțiuni fiscale.
Utilizarea unei marimi sau alteia sancțiuni financiare pentru încălcarea legislației fiscale depinde de circumstanțe care atenuează sau, dimpotrivă, agravează responsabilitatea pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale.
O circumstanță care atenuează răspunderea pentru încălcarea unei infracțiuni fiscale este, în special, săvârșită ca urmare a unei combinații de circumstanțe personale sau familiale dificile; sub influența amenințării, constrângerii sau din cauza dependenței materiale, oficiale sau de altă natură; severă situatie financiara persoana fizica. Aceste împrejurări sunt stabilite de instanță. În același timp, instanța poate recunoaște alte circumstanțe care nu sunt menționate în Codul Fiscal al Federației Ruse ca fiind atenuante. Dacă există cel puțin o circumstanță atenuantă, suma penalizare financiară este redusă de cel puțin două ori față de dimensiunea stabilită de PC-ul RF.
O circumstanță agravantă este săvârșirea unei infracțiuni fiscale de către o persoană care a fost anterior trasă la răspundere pentru o infracțiune similară. În prezența unor circumstanțe agravante, cuantumul amenzii se dublează. Dacă contribuabilul a săvârșit cel puțin două infracțiuni fiscale, atunci i se aplică sancțiuni fiscale pentru fiecare astfel de infracțiune separat.
|
Vid-ul infracțiunii fiscale |
O responsabilitate |
| Artă. 122. Neplata sau plata incompletă a sumelor de impozit (taxă). (ca urmare a unei subevaluări a bazei de impozitare, a altor calcule incorecte a impozitului (taxa) sau a altor acțiuni ilegale (inacțiune)) (a se vedea textul din formularea anterioară) |
|
| Artă. 125. Nerespectarea procedurii de deținere, utilizare și (sau) înstrăinare a bunurilor, care este sechestrată | (vezi textul din ediția anterioară)
|
| Artă. 128. Răspunderea unui martor (neprezentarea sau evitarea înfățișării fără motive întemeiate o persoană chemată în cazul unei infracțiuni fiscale ca martor; refuz abuziv martor din mărturie, precum și mărturie falsă cu bună știință) |
|
| Artă. 116. Încălcarea termenului de înregistrare la organul fiscal (pentru un antreprenor individual) |
|
| Artă. 117. Sustragerea de la înregistrarea la organul fiscal (desfășurarea de afaceri antreprenor individual fără înregistrare la organul fiscal) |
|
| Artă. 119. Nedepunerea unei declarații fiscale (pentru contribuabilii obligați să depună declarații) |
|
Potrivit art. 106 Codul fiscal al Federației Ruse infractiune fiscala este recunoscut un act ilegal (cu încălcarea legislației privind impozitele și taxele) săvârșit (acțiune sau inacțiune) a unui contribuabil, agent fiscal și alte persoane, pentru care Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește responsabilitatea.
Această definiție conține următorul set de cele mai importante semne legale infractiune fiscala.
O infracțiune fiscală este o faptă care încalcă normele legislației privind impozitele și taxele. Nelegalitatea este o formă juridică (expresie) a unei caracteristici materiale proprietate publică infractiune fiscala. Doar o faptă prevăzută de legislația privind impozitele și taxele este considerată infracțiune fiscală. În consecință, actele care conțin elemente ale infracțiunilor enumerate în capitolele 16 și 18 din Codul fiscal al Federației Ruse, dar care nu încalcă legislația privind impozitele și taxele, nu pot fi clasificate drept infracțiuni fiscale.
Un act ilegal poate lua forma unui act (de exemplu, împiedicarea funcționarilor fiscali să acceseze teritoriul unui contribuabil; refuzul de a furniza autorităților fiscale informatie necesara etc.) sau inacțiune (de exemplu, nedepunerea rapoartelor către autoritățile fiscale; neplata de către contribuabil a sumei datorate impozitului; netransferarea de către bancă la bugetul respectivului plăți de impoziteîn numele clienților lor; nereținerea de către un agent fiscal a sumei impozitului pe venitul persoanelor fizice etc.).
O infracțiune fiscală este comisă vinovat (intenționat sau din neglijență). Vinovația înseamnă atitudinea mentală a unei persoane sub formă de intenție sau neglijență față de ceea ce se comite, prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse.
acțiunea și consecințele acesteia. Forma vinovăţiei este semn obligatoriu infracțiune fiscală, deoarece unul sau altul dintre tipurile sale este întotdeauna cuprins în normele Codului fiscal al Federației Ruse, care determină infracțiunile și majoritatea infracțiunilor
infracţiunile fiscale stabilite în acesta, presupune prezenţa unei forme de vinovăţie neglijentă.
În ceea ce privește infracțiunile fiscale, semnele volitive ale unei atitudini psihice vinovate se exprimă în dorința unei ofensive, într-o asumare conștientă, mizând pe prevenirea consecințelor. Dacă contravenientul nu are voința de a săvârși o infracțiune fiscală, acesta este responsabil pentru neutilizarea capacităților sale pentru a preveni consecințele dăunătoare;
Săvârșirea unei infracțiuni fiscale presupune pentru contravenient Consecințe negative sub formă de penalități fiscale. Pedepsirea este un semn formal al unei infracțiuni fiscale, deoarece o infracțiune fiscală este o faptă ilegală din punct de vedere fiscal. persoane obligate, pentru care responsabilitatea este prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse. Stabilirea răspunderii pentru infracțiunile fiscale numai prin Cod este o normă imperativă și, prin urmare, nici un alt normativ. acte juridice nu poate conține dispoziții referitoare la obligația fiscală.
Esența pedepsei ca semn formal al unei infracțiuni fiscale constă în amenințarea cu pedeapsă la adresa făptuitorilor dacă aceștia încalcă interdicția de a comite orice fapte sau de a nu efectua acțiuni, ale căror trăsături juridice sunt consacrate în capitolele 16 și 18 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Determinarea de către organele abilitate a comportamentului persoanei trase la răspundere a tuturor semnelor legale ale unei infracțiuni fiscale oferă temei pentru calificarea faptei săvârșite de aceasta ca infracțiune fiscală și aplicarea măsurilor de influență corespunzătoare.
Infracțiunea fiscală este faptică Bază legală responsabilitate legalăși din această cauză, se caracterizează printr-o combinație de trăsături obiective și subiective care formează componența unei infracțiuni fiscale, care este aceasta statutar semne (elemente) de drept fiscal, a căror totalitate ne permite să considerăm o faptă ilegală drept infracțiune fiscală.
Instrucțiuni pentru completarea declarațiilor fiscale pentru federale, de stat și impozitele locale sunt publicate de Ministerul Federației Ruse pentru impozite și taxe în acord cu Ministerul Finanțelor al Rusiei, cu excepția cazului în care legislația privind impozitele și taxele prevede altfel.
În cazul încălcării regulilor de către o persoană juridică, răspunderea apare în conformitate cu paragraful 4 al articolului 120 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Încălcarea trebuie să fie exprimată prin reflectare intempestivă sau incorectă în declarația de venituri și cheltuieli a contribuabilului, sursele de venit, valoarea calculată a impozitului și (sau) alte date legate de calcularea și plata impozitului. Conform acestei reguli, răspunderea vine sub forma unei amenzi în valoare de trei mii de ruble.
În cazul unei încălcări de către o persoană, răspunderea apare în conformitate cu articolul 121 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă individual este obligat să depună o declarație, trebuie în primul rând să adune toate documentele care confirmă veniturile încasate și cheltuielile efectuate aferente primirii acestora, dreptul la reducerea venit totalși dreptul la beneficii impozit pe venit. Trebuie avut în vedere că la declarare nu se iau în calcul și se acceptă de către organele fiscale orice cheltuieli, ci doar cele care sunt prevăzute de legislația privind impozitarea pe venit.
Subiectul încălcărilor regulilor de întocmire a declarației fiscale este persoana fizică care este obligată să depună o declarație fiscală.
Forma de vinovăție poate fi atât intenționată, cât și nesăbuită.
Semnele unei încălcări a regulilor de pregătire a declarației fiscale sunt nereflectarea sau reflecție incompletă venituri (cheltuieli), precum și erori care conduc la o subestimare a sumei impozitelor de plătit.
Actele de mai sus presupun perceperea unei amenzi în valoare de cinci mii de ruble.
O infracțiune administrativă este o acțiune (inacțiune) ilegală, vinovată a unei persoane fizice sau juridice, pentru care Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse stabilește responsabilitatea administrativă, în timp ce antreprenorii individuali sunt echivalați cu funcționarii.
O persoană este prezumată nevinovată până când vinovăția sa este dovedită și stabilită de către organul care a examinat cauza. Îndoielile de neînlăturat cu privire la vinovăția unei persoane vor fi interpretate în favoarea acestei persoane.
Sunt recunoscute circumstanțe care atenuează responsabilitatea administrativă: pocăință; raportarea voluntară de către o persoană a unei infracțiuni săvârșite de aceasta; prevenirea de către persoana care a săvârșit infracțiunea a consecințelor dăunătoare acesteia, repararea voluntară a prejudiciului cauzat sau înlăturarea prejudiciului cauzat; săvârșirea unei infracțiuni într-o stare de excitare emoțională puternică (afect) sau în cazul unei combinații de circumstanțe personale sau familiale dificile; săvârșirea unei infracțiuni de către un minor sau de către o femeie însărcinată sau o femeie cu un copil mic.
Autoritatea care examinează cazul abatere administrativă poate recunoaște alte circumstanțe ca fiind atenuante. În aceste condiții, puteți aplica dimensiune minimă amenda.
Circumstanțele care agravează responsabilitatea administrativă sunt recunoscute după cum urmează: continuarea comportamentului ilicit, în ciuda cerinței persoanelor autorizate de a-l opri; săvârșirea repetată a unei infracțiuni omogene în decurs de un an; implicarea unui minor în săvârșirea unei infracțiuni; săvârșirea unei infracțiuni de către un grup de persoane; săvârșirea unei infracțiuni într-un dezastru natural sau alte împrejurări de urgență, în stare de ebrietate. În aceste condiții, puteți aplica dimensiune maximă amenda.
De asemenea, este posibil să se tragă la răspundere simultan organizația și un oficial al organizației dacă articol din Codul contravențiilor administrative prevede ca subiect atât un oficial, cât și o entitate juridică.
Răspunderea pentru contravenții administrative în domeniul fiscal este stabilită de articolele 15.3 - 15.9 și 15.11 din Codul contravențiilor administrative.
masa 2
| № | Tipul infracțiunii | Baza | Cine este responsabil | Amenda |
| 1 | Încălcarea termenului de înregistrare la organul fiscal | Artă. 15.3 Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse | 500 - 1000 de ruble. | |
| 2 | Încălcarea termenului de înregistrare la organul fiscal, asociată cu desfășurarea activităților fără înregistrarea la organul fiscal | Artă. 15.3 Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse | Funcționari, cu excepția antreprenorilor individuali | 2000 - 3000 de ruble. |
| 3 | Încălcarea termenului de depunere la organul fiscal sau la stat fond extrabugetar informații despre deschiderea sau închiderea unui cont la o bancă sau altă organizație de credit | Artă. 15.4 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse | Funcționari, cu excepția antreprenorilor individuali | 1000 - 2000 de ruble. |
| 4 | Încălcarea termenelor de depunere a declarației la organul fiscal | Artă. 15.4 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse | Funcționari, cu excepția antreprenorilor individuali | 300 - 500 de ruble. |
| 5 | Nedepunerea la termen sau refuzul depunerii către organele fiscale, autoritățile vamale și autoritățile fondului extrabugetar de stat a documentelor sau a altor informații necesare pentru implementarea controlului fiscal. Sau prezentarea unor astfel de informații într-o formă incompletă sau distorsionată | Partea 1 Art. 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse | cetăţenii | 100 - 300 de ruble. |
| 6 | La fel | Partea 1 Art. 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse | Funcționari, cu excepția antreprenorilor individuali | 300 - 500 de ruble. |
| 7 | Încălcare gravă a regulilor de contabilitate și raportare | Artă. 15.11 Codul administrativ al Federației Ruse | Funcționari, cu excepția antreprenorilor individuali | 2000 - 3000 de ruble. |
Un dosar administrativ se consideră inițiat din momentul întocmirii protocolului. Codul contravențiilor administrative prevede examinarea atât deschisă, cât și închisă a cauzelor. Persoana în privința căreia se desfășoară procedurile în cazul unei infracțiuni administrative are dreptul: să ia cunoștință cu toate materialele cauzei; da explicatii; prezentați dovezi; faceți mișcări și provocări; bucură-te asistenta legala un avocat; beneficiaza de dreptul la protectia drepturilor si intereselor legitime de catre reprezentantii legali; participa la proceduri.
Un protocol privind infracțiunile în domeniul impozitelor are dreptul să întocmească: judecători; funcţionarii organelor de afaceri interne, fiscal şi autoritatile vamale. Procesul verbal va indica data și locul întocmirii acestuia, funcția, prenumele și parafa persoanei care a întocmit procesul verbal, informații despre persoana împotriva căreia a fost intentată cauza, nume de familie, prenume, patronimime, adresele locului de judecată. reședința martorilor, dacă este cazul, locul, ora săvârșirii și evenimentul infracțiunilor, un articol din Codul contravențiilor administrative care prevede răspunderea, o explicație a persoanei împotriva căreia a fost deschis cauza. În plus, protocolul trebuie să indice că persoanei împotriva căreia s-a deschis cauza i s-au explicat drepturile și obligațiile.
Procesul-verbal este semnat de funcționarul care l-a întocmit, persoana împotriva căreia s-a pornit dosarul. Aceste persoane au dreptul de a refuza semnarea protocolului, despre care trebuie făcută o înscriere corespunzătoare în acesta. O copie a procesului-verbal, la cererea persoanei împotriva căreia s-a deschis cauza, poate fi predată contra primire. Persoana împotriva căreia s-a deschis dosarul are dreptul: să ia cunoştinţă de protocol; furnizează explicații și comentarii care urmează să fie anexate la protocol.
Procesul-verbal se întocmește imediat după descoperirea infracțiunii. Dacă se impune clarificarea suplimentară a împrejurărilor cauzei sau date despre persoana împotriva căreia se inițiază dosarul, atunci procesul-verbal se întocmește în termen de două zile de la momentul descoperirii faptei.
| № | Tipul infracțiunii | Baza | Cine este responsabil | Amenda | Arestare | Privare de libertate | Privarea de dreptul la o funcție sau activitate | Perioada de prescripție |
| 1 | Evadarea impozitelor de la o persoană fizică prin nedepunerea unei declarații de impozit sau prin includerea cu bună știință într-o declarație de impozit informatii false comise pe scară largă | Partea 1 Art. 198 din Codul penal al Federației Ruse | 4 până la 6 luni | Până la 1 an | — | 2 ani | ||
| 2 | La fel, făcut la scară largă | Partea 2 Art. 198 din Codul penal al Federației Ruse | Antreprenori persoane fizice, avocati, notari, alte persoane fizice | de la 200.000 la 500.000 de ruble. sau venituri pe o perioadă de la 18 luni la 3 ani | — | Până la 3 ani | — | 6 ani |
| 3 | Evadarea impozitelor de la organizație prin nedepunerea unei declarații fiscale sau a altor documente sau prin includerea de informații false în mod deliberat într-o declarație fiscală sau astfel de documente, comise pe scară largă | Partea 1 Art. 199 din Codul penal al Federației Ruse | de la 100.000 la 300.000 de ruble. sau venituri pe o perioadă de 1 până la 2 ani | 4 până la 6 luni | Până la 2 ani | Până la 3 ani | 2 ani | |
| 4 | La fel, săvârșită de un grup de persoane prin acord prealabil la scară deosebit de mare | Partea 2 Art. 199 din Codul penal al Federației Ruse | Gene. director, Contabil șefși alte persoane responsabile | de la 200.000 la 500.000 de ruble. sau venituri pe o perioadă de 1 până la 3 ani | — | Până la 6 ani | Până la 3 ani | 10 ani |
| 5 | Neîndeplinirea îndatoririlor unui agent fiscal în interes personal, comisă pe scară largă (Suma mare este determinată de articolul 199 din Codul penal al Federației Ruse, nota de subsol 4) | Partea 1 Art. 199.1 din Codul penal al Federației Ruse | de la 100.000 la 300.000 de ruble. sau venituri pe o perioadă de 1 până la 2 ani | 4 până la 6 luni | Până la 2 ani | Până la 3 ani | 2 ani | |
| 6 | Același, comis pe o scară deosebit de mare (în special marime mare determinat de art. 199 din Codul penal al Federației Ruse, nota de subsol 5) | Partea 2 Art. 199.1 din Codul penal al Federației Ruse | IP, gen. director, contabil șef și alte persoane responsabile | de la 200.000 la 500.000 de ruble. sau venituri pe o perioadă de 2 până la 5 ani | — | Până la 6 ani | Până la 3 ani | 10 ani |
| 7 | Ascundere Bani sau proprietatea unei organizații sau a unui antreprenor individual, pe cheltuiala căreia trebuie colectate taxe | Artă. 199.2 din Codul penal al Federației Ruse | Fondatorii organizației, Gen. director (manager) și alte persoane responsabile | de la 200.000 la 500.000 de ruble sau venituri pentru o perioadă de la 18 luni la 3 ani | — | Până la 5 ani | Până la 3 ani | 6 ani |
Astfel, de la 1 ianuarie 2010, Codul Penal al Federației Ruse a intrat în vigoare într-o versiune nouă, mai acceptabilă pentru contribuabili. lege federala din 29 decembrie 2009 Nr. 383-FZ prevede că persoana care a săvârșit o infracțiune pentru prima dată este scutită de raspunderea penala dacă a plătit integral sumele arieratelor, penalităților și amenzilor (articolele 198, 199, 199.1 din Codul penal al Federației Ruse). Acest amendament acționează asupra persoanelor care sunt cercetate sau care execută pedepse.
De la 1 ianuarie 2010, valoarea restanțelor a crescut semnificativ, ceea ce poate duce la răspundere penală (articolele 198, 199 din Codul penal al Federației Ruse). Pentru entitati legale- de trei ori, pentru persoane fizice - de șase ori (Tabelul 3).
Articolul 116. Încălcarea termenului de înregistrare la organul fiscal
1. Încălcarea de către un contribuabil a termenului stabilit la articolul 83 din prezentul cod pentru depunerea unei cereri de înregistrare la o autoritate fiscală în lipsa semnelor unei infracțiuni fiscale prevăzute la alin. Acest articol,
2. Încălcarea de către un contribuabil a termenului stabilit la articolul 83 din prezentul cod pentru depunerea unei cereri de înregistrare la organul fiscal pe o perioadă mai mare de 90 de zile
Articolul 117. Sustragerea de la înregistrarea la organul fiscal
1. Desfășurarea activităților de către o organizație sau întreprinzător individual fără înregistrare la o autoritate fiscală
presupune încasarea unei amenzi în cuantum de zece la sută din venitul primit în perioada specificată ca urmare a unei astfel de activități, dar nu mai puțin de douăzeci de mii de ruble.
2. Desfășurarea activităților de către o organizație sau un antreprenor individual fără înregistrare la o autoritate fiscală mai mult de trei luni
atrage amendă în cuantum de 20 la sută din veniturile încasate în perioada de activitate fără înregistrare mai mare de 90 de zile.
Articolul 118
1. Încălcarea de către contribuabil a termenului stabilit prin prezentul Cod pentru transmiterea către organul fiscal a informațiilor privind deschiderea sau închiderea unui cont de către acesta la orice bancă.
presupune recuperarea unei amenzi în valoare de cinci mii de ruble.
2. Exclus
Articolul 119. Nedepunerea declaraţiei fiscale
1. Nedepunerea de către un contribuabil a unei declarații fiscale la organul fiscal de la locul înregistrării în termenul stabilit de legislația privind impozitele și taxele, în lipsa semnelor unei infracțiuni fiscale prevăzute la paragraful 2 al prezentului articol,
presupune perceperea unei amenzi în cuantum de 5 la sută din valoarea impozitului de plătit (taxă) pe baza prezentei declarații pentru fiecare lună întreagă sau incompletă din ziua stabilită pentru depunerea acesteia, dar nu mai mult de 30 la sută din valoarea specificată. sumă și nu mai puțin de 100 de ruble.
2. Nedepunerea de către un contribuabil a unei declarații fiscale la organul fiscal în mai mult de 180 de zile de la expirarea termenului de depunere a unei astfel de declarații stabilit de legislația fiscală
atrage o penalizare în cuantum de 30 la sută din valoarea impozitului de plătit în baza prezentei declarații și 10 la sută din valoarea impozitului de plătit în baza prezentei declarații, pentru fiecare lună întreagă sau incompletă începând din a 181-a zi.
3. Exclus
Articolul 120
1. O încălcare gravă de către o organizație a regulilor de contabilitate a veniturilor și (sau) cheltuielilor și (sau) a obiectelor de impozitare, dacă aceste fapte au fost săvârșite într-o perioadă fiscală, în lipsa semnelor unei infracțiuni fiscale prevăzute la paragraful 2 al acestui articol,
presupune recuperarea unei amenzi în valoare de cinci mii de ruble.
2. Aceleași fapte, dacă au fost săvârșite în mai mult de o perioadă fiscală,
implică recuperarea unei amenzi în valoare de cincisprezece mii de ruble.
3. Aceleași acte, dacă au condus la o subestimare a bazei de impozitare,
atrage o amendă în cuantum de zece la sută din cuantum impozit neachitat dar nu mai puţin de cincisprezece mii de ruble.
O încălcare gravă a regulilor de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor și a obiectelor de impozitare în sensul prezentului articol înseamnă absența documentelor primare, sau absența facturilor, sau a registrelor contabile, sistematică (de două ori sau mai multe pe parcursul unui an calendaristic) prematur sau reflectare incorectă asupra conturilor contabile și în raportarea tranzacțiilor comerciale, numerarului, valorilor materiale, activelor necorporale și investitii financiare contribuabil.
4. Eliminat
Articolul 121 Exclus.
Articolul 122. Neplata sau plata incompletă a sumelor de impozit
1. Neplata sau plata incompletă a sumelor de impozit ca urmare a subestimarii bazei de impozitare, a altor calcule incorecte a impozitului sau a altor acțiuni ilegale (inacțiune)
atrage perceperea unei amenzi în cuantum de 20 la sută din sumele neachitate ale impozitului.
3. Acte, prevăzute la alin 1 al acestui articol, săvârșit cu intenție,
atrage perceperea unei amenzi în cuantum de 40 la sută din sumele neachitate ale impozitului.
Articolul 123
Netransferul ilegal (transferul incomplet) al sumelor fiscale supuse reținerii și transferului de către un agent fiscal,
atrage încasarea unei amenzi în cuantum de 20 la sută din suma de virat.
Articolul 125
Nerespectarea procedurii stabilite prin prezentul Cod pentru deținerea, utilizarea și (sau) înstrăinarea bunurilor care au fost confiscate,
presupune colectarea unei amenzi în valoare de 10 mii de ruble.
Articolul 126
1. Nedepunerea la potriveste ora de către un contribuabil (agent fiscal) către autoritățile fiscale a documentelor și (sau) a altor informații prevăzute de prezentul Cod și de alte acte legislative privind impozitele și taxele,
presupune încasarea unei amenzi în valoare de 50 de ruble pentru fiecare document nedepus.
2. Nefurnizarea organului fiscal a informațiilor despre contribuabil, exprimată prin refuzul organizației de a furniza documentele pe care le deține, prevăzute de prezentul cod, informații despre contribuabil la solicitarea organului fiscal, precum și altă sustragere de la furnizarea unor astfel de documente sau furnizarea de documente cu informații false cu bună știință, în cazul în care actul nu conține semne de încălcare a legislației privind impozitele și taxele, prevăzută la articolul 135.1 din prezentul cod,
presupune recuperarea unei amenzi în valoare de cinci mii de ruble.
Articolul 127 Exclus.
Articolul 128. Răspunderea martorului
Absența sau sustragerea de la prezentarea fără un motiv întemeiat a unei persoane chemate într-un caz de infracțiune fiscală ca martor,
implică încasarea unei amenzi în valoare de o mie de ruble.
Refuzul ilegal al unui martor de a depune mărturie, precum și depunerea unei mărturii false cu bună știință
atrage o amendă în valoare de trei mii de ruble.
Articolul 129
1. Refuzul unui expert, traducător sau specialist de a participa la un control fiscal
presupune colectarea unei amenzi în valoare de 500 de ruble.
2. Oferirea de către un expert a unei concluzii cu bună știință falsă sau realizarea unei traduceri cu bună știință falsă de către un interpret
presupune încasarea unei amenzi în valoare de o mie de ruble.
Articolul 129.1. Neraportarea ilegală a informațiilor către organul fiscal
1. Eșecul injust al raportării ( mesaj intempestiv) de către o persoană a informațiilor pe care, în conformitate cu prezentul cod, această persoană trebuie să o raporteze unei autorități fiscale, în lipsa semnelor unei infracțiuni fiscale prevăzute la articolul 126 din prezentul cod,
presupune colectarea unei amenzi în valoare de 1000 de ruble.
2. Aceleași fapte săvârșite în mod repetat în cursul unui an calendaristic,
implică o amendă în valoare de 5000 de ruble.
Impozitarea. Contabilitate. Raportare
Infracțiunile fiscale și răspunderea pentru săvârșirea lor sunt reglementate de Codul fiscal și Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, deși este posibil să se atragă în temeiul Codului penal (pentru încălcări semnificative care sunt recunoscute drept infracţiuni). În articolul de mai jos veți găsi informații despre tipurile de răspundere la care poate fi ținut contravenientul și dependența aleșilor organism autorizat sancțiuni din diverși factori.
O infracțiune fiscală este o nerespectare a regulilor Legea taxelor o persoană care are anumite obligații de a plăti impozite. Actualul Cod Fiscal al Federației Ruse definește o listă exhaustivă a unor astfel de încălcări (Capitolul 16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În special, acestea includ:
Temeiurile pentru recunoașterea unei fapte ca infracțiune și impunerea unei anumite sancțiuni asupra făptuitorului sunt:
IMPORTANT! Încălcătorul nu poate fi pedepsit dacă au trecut mai mult de 3 ani de la săvârșirea faptei ilegale (în cazurile prevăzute de articolele 120 și 122 din Codul fiscal al Federației Ruse, de la sfârșitul perioadei fiscale).
Răspunderea pentru săvârșirea infracțiunilor fiscale este suportată nu numai de organizații, ci și de persoane fizice, iar acestea din urmă nu răspund dacă aveau sub 16 ani la momentul încălcării legii.
Sancțiuni împotriva contravenientului, în conformitate cu art. 107 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se aplică indiferent dacă infracțiunea a fost comisă intenționat sau din neglijență. Totuși, este evident că pedeapsa pentru nerespectarea deliberată a cerințelor legiuitorului va fi mai severă decât pentru o încălcare săvârșită din întâmplare.
Condițiile care trebuie îndeplinite atunci când se decide aplicarea sancțiunilor unui cetățean sau organizație sunt determinate de art. 108 din Codul fiscal al Federației Ruse:
Potrivit prevederilor paragrafului 3 al art. 114 din Codul fiscal al Federației Ruse, cuantumul sancțiunii aplicate contravenientului poate fi redus de 2 ori sau mai mult față de valoarea stabilită de legiuitor, dacă infracțiunea a fost săvârșită în împrejurări recunoscute ca atenuante.
Acestora, potrivit paragrafului 1 al art. 112 din Codul fiscal al Federației Ruse, includ:
Cu toate acestea, instanța poate ajusta pedeapsa aplicată infractorului, nu doar reducând-o, ci și mărind-o. Acest drept al instanței este consacrat în paragraful 4 al art. 114 din Codul fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia valoarea amenzii se dublează dacă încălcarea a fost comisă într-o circumstanță agravantă. Acesta, în conformitate cu paragraful 2 al art. 112 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este recunoscut faptul de urmărire penală repetată pentru un act ilegal similar.
Răspunderea pentru infracțiunile fiscale depinde de o serie de factori, care trebuie evaluați atunci când se decide asupra pedepsei aplicate contribuabilului. În plus, actualul Cod Fiscal al Federației Ruse nu este singurul document normativ stabilirea sancţiunilor şi a procedurii de aplicare a acestora faţă de contravenient. Codul contravențiilor administrative și Codul penal al Federației Ruse stabilesc, de asemenea, măsurile de răspundere pentru infracțiunile fiscale.
Împărțirea actelor ilegale în diferite categoriiși aplicarea acestora tipuri diferite responsabilitatea datorita naturii lor diverse si a cuantumului diferit al prejudiciului care atrage comiterea acestora. De aceea, pe lângă răspunderea fiscală pentru infracțiuni fiscale, poate apărea și răspunderea administrativă și penală.
La oricare dintre specii listate Contravenientul poate fi tras la răspundere numai în ordin judiciar, și forma tribunal, la care se aplică organul fiscal, depinde de categoria din care face parte contribuabilul.
Astfel, cererea este depusă:
Potrivit paragrafului 1 al art. 114 din Codul Fiscal al Federației Ruse, măsura răspunderii este exprimată în impunerea asupra persoana vinovata sanctiune fiscala. În același timp, paragraful 2 al aceluiași articol indică faptul că impunerea unei sancțiuni bănești asupra făptuitorului în cuantumul stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse se aplică ca sancțiune.
În funcție de tipul de încălcare, amenzile pot fi după cum urmează:
Descrierea infracțiunilor fiscale și a răspunderii pentru săvârșirea acestora este cuprinsă în articolele cuprinse în cap. 15 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. Totodată, la răspunderea administrativă, în conformitate cu nota la art. 15.3 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, pot fi implicați numai funcționarii care au încălcat legea ca urmare a neîndeplinirii sau îndeplinirii necorespunzătoare a atribuțiilor lor oficiale. Persoanele fizice (inclusiv cele cu statut de întreprinzător individual) la răspunderea administrativă pentru infracțiunile fiscale prevăzute la art. 15.4-15.9 și 15.11 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse nu sunt implicate.
Cele mai frecvente infracțiuni pentru care legea prevede răspunderea administrativă includ:
Doar o persoană poate fi trasă la răspundere penală pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale. În cazul în care o încălcare a legii a fost săvârșită de către o organizație, se va aplica o sancțiune directorului sau contabilului șef al acesteia, deși în unele cazuri este posibilă și tragerea la răspundere a fondatorilor sau a altor persoane care au avut un impact direct asupra activitățile sale.
Criteriul de determinare a gravității unei infracțiuni (și, ca urmare, de stabilire a pedepsei) este cuantumul prejudiciului cauzat. În toate articolele enumerate mai jos, acesta este împărțit în 2 categorii: mare și extra mare. Totodată, pentru diferite tipuri de infracțiuni, valoarea căreia trebuie să îi corespundă prejudiciul pentru a-l încadra într-o anumită categorie va fi diferită. Descoperi suma exactă restanțele, în care prejudiciul poate fi recunoscut ca fiind mare sau deosebit de mare, pot fi în textul unui articol de stabilire a unei sancțiuni pentru o anumită infracțiune.
Faptul de neplată a impozitelor în sumă mai mică decât cea stabilită de legiuitor pentru o sumă mare nu permite calificarea unei infracțiuni ca infracțiune. Acest lucru nu înseamnă însă deloc că contravenientul nu va fi tras la răspundere, întrucât obligația de plată a amenzilor stabilită de legislația administrativă îi va rămâne în sarcina acestuia (în cazul în care va fi adus la răspundere administrativă).
Totodată, legiuitorul scutește de răspundere penală persoanele care au săvârșit infractiune fiscala pentru prima dată și și-au rambursat datoria, precum și a plătit toate penalitățile și amenzile aferente (clauza 3 a articolului 198, clauza 2 a articolului 199, clauza 2 a articolului 199.1 din Codul penal al Federației Ruse). Pentru contravenienții care au săvârșit o faptă în temeiul art. 199.2 din Codul penal al Federației Ruse, o astfel de scutire nu este prevăzută.
Prevederile art. 198 din Codul penal al Federației Ruse stabilește răspunderea unei persoane (inclusiv a antreprenorilor individuali) pentru evaziune fiscală, realizată prin nedepunerea documentatie obligatorie către organismul de reglementare. În același mod, este o încălcare includerea în mod deliberat în astfel de documentații de informații care nu corespund realității.
Dacă valoarea prejudiciului este mare, contravenientul va trebui să plătească o amendă în valoare de 100 până la 300 de mii de ruble. În mod alternativ, instanța poate dispune recuperarea fondurilor câștigate de făptuitor pe o perioadă de unul până la doi ani, sau poate să-l condamne la muncă silnică (nu mai mult de un an). În ultimă instanță, instanța poate priva de libertate până la un an.
Pentru evaziune, a cărei dimensiune este deosebit de mare, contravenientul poate fi amendat de la 200 de mii la 0,5 milioane de ruble. sau echivalentul veniturilor sale pe o perioadă de la un an și jumătate până la 3 ani. În plus, instanța poate aduce făptuitorul la muncă silnică pe o perioadă de până la 3 ani sau îl poate priva de libertate pentru aceeași perioadă.
În art. 199 din Codul penal al Federației Ruse stabilește răspunderea pentru o încălcare similară a legii comisă de o organizație. Sancțiunea pentru manager în acest caz este mai strictă: pentru daune pe scară largă, contravenientul va fi amendat de la 100 de mii la 0,5 milioane de ruble. sau pierde venituri pe o perioadă de unul până la doi ani. În plus, instanța poate decide să-l implice în muncă forțată (pentru cel mult 2 ani), să-l aresteze (până la șase luni) sau să-l lipsească de libertate pe o perioadă de până la 2 ani.
Un prejudiciu deosebit de mare se pedepsește cu amendă în valoare de câștig pe o perioadă de la unu la trei ani sau sub formă de cantitate fixă de la 200 la 500 de mii de ruble. De asemenea, instanta poate imputa condamnatului efectuarea de munca silnica pe o perioada de pana la 5 ani sau il poate priva de libertate pe o perioada de pana la 6 ani.
Pentru infracțiunile fiscale, răspunderea apare nu numai pentru contribuabili, ci și pentru agenții fiscali. Un agent fiscal este o persoană care este obligată să calculeze în timp util suma plăților fiscale, să rețină fonduri de la contribuabili și să le transfere la bugetul de stat (articolul 24 din Codul fiscal al Federației Ruse). Un prim exemplu agent fiscal este un angajator care retine din salariul sau salariații cu impozitul pe venitul personalși îl transferă în mod independent Serviciului Fiscal Federal.
Prevederile art. 199.1 din Codul penal al Federației Ruse stabilește măsura răspunderii unui agent fiscal care nu îndeplinește obligațiile care îi sunt atribuite pentru a satisface interese personale. În cazul în care prejudiciul cauzat statului este mare, instanța poate recupera de la contravenient o amendă în valoare de la 100 la 300 mii de ruble. sau sub formă de venit pe o perioadă de timp de la 1 la 2 ani. În plus, instanța are dreptul de a trimite condamnatul la muncă silnică pe o perioadă de până la 2 ani sau de a-l priva de libertate pentru aceeași perioadă.
Dacă valoarea restanțelor corespunde statutului unuia deosebit de mare, condamnatul va trebui să plătească o amendă în valoare de 200 de mii până la 0,5 milioane de ruble. sau în cuantumul venitului pe o perioadă de timp de la 1 la 2 ani. Ca pedeapsă alternativă, instanța poate impune obligația de a efectua muncă forțată (pe o perioadă de cel mult 5 ani) sau poate priva de libertate pe infractorul până la 6 ani. O pedeapsă suplimentară poate fi interzicerea de a lucra într-o anumită poziție timp de până la 3 ani.
În art. 199.2 din Codul penal al Federației Ruse stabilește răspunderea antreprenorilor și organizațiilor în cazul ascunderii proprietăților care le aparțin, care pot fi percepute în cazul în care nu își îndeplinesc obligațiile în calitate de contribuabili (agenți fiscali).
Dacă mărimea activelor întreprinzătorului ascunse autorităților fiscale este mare, instanța poate decide să-i impună o amendă în valoare de 200 mii până la 0,5 milioane de ruble. sau venituri pe care le poate primi într-o perioadă de timp de la un an și jumătate până la 3 ani. În plus, instanța are dreptul de a-l implica pe făptuitor în muncă silnică pe o perioadă de până la 3 ani sau de a-l priva de libertate pentru aceeași perioadă. La fel de măsură suplimentară impact, este posibil să se ia o decizie de a interzice condamnatului să efectueze anumite functii de munca timp de până la 3 ani.
Deci, răspunderea căreia i se aduce o persoană care a săvârșit o încălcare a legilor fiscale poate fi fiscală, administrativă și chiar penală. Tipul sancțiunii și procedura de aplicare a acesteia depind de ce fel de acțiune (sau inacțiune) a fost comisă de către contravenient, precum și de valoarea prejudiciului pe care acesta l-a cauzat statului.
