Tranzacțiile între părți afiliate reprezintă o categorie destul de mare, iar în articolul nostru vom vorbi în mod special despre tranzacțiile controlate. Mai jos vom lua în considerare criteriile de clasificare a tranzacțiilor în această categorie, precum și consecințele implementării acestora și obligațiile care decurg din partea participanților la astfel de tranzacții.
O trăsătură distinctivă a acestui tip de tranzacții este că sunt în principal tranzacții între părți afiliate.
Tranzacțiile controlate între părți afiliate trebuie să îndeplinească următoarele caracteristici (Articolul 105.14 Codul fiscal RF):
Important! Specificațiile de mai sus pot fi modificate, introdus prin lege„Cu privire la modificările...” din 03.08.2018 Nr. 302-FZ, în vigoare de la 01.09.2018.
Un tabel cu criteriile pentru tranzacțiile aferente tranzacțiilor controlate găsiți în articolul nostru Tranzacții controlate în 2017-2018 - un tabel cu criterii.
Tranzacțiile prevăzute la paragraful 1 al art. 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Tranzacțiile care îndeplinesc caracteristicile de mai sus se disting în categorie separată tranzactii intre parti afiliate in vederea implementarii controlul fiscal conform unor reguli speciale. Deci, în legătură cu aceste tranzacții între părți afiliate, autoritățile Serviciului Fiscal Federal sunt autorizate să verifice prețurile aplicate în acestea pentru abaterea acestora de la nivelul pieţeiși, dacă este necesar, ajustați valoarea impozitului (articolul 105.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).
O nuanță importantă este faptul că organismul autorizat să efectueze auditul tranzacțiilor controlate este Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse, și nu acesta. organelor teritoriale. Această clarificare este cuprinsă în scrisorile Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 16 iunie 2015 Nr. ED-2-13 / [email protected], Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din data de 19.06.2015 Nr. 03-01-18 / 35527, și este de asemenea confirmat practica judiciara(de exemplu, decizia AAC a 16-a din 30 noiembrie 2016 în dosarul nr. A22-1409 / 2016).
IMPORTANT! Nerespectarea organului fiscal această cerință legislația poate duce la recunoașterea ordinului unui astfel de organism privind evaluarea suplimentară a impozitului ca neconform cu Codul Fiscal al Federației Ruse.
În plus, tranzacțiile în cauză nu sunt verificate pe teren sau audituri de birou, care este menționat direct în lege (clauza 1 a articolului 105.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel de măsuri sunt avute în vedere pentru tranzacțiile între părți afiliate clasificate ca necontrolate.
Tranzacțiile efectuate în perioada care acoperă cel mult 3 ani anteriori anului deciziei de efectuare a auditului sunt supuse acestei verificări. ani calendaristici. Termenul de verificare a tranzacțiilor între părți afiliate este de cel mult 6 luni. Prelungirea perioadei poate fi efectuată în modul prevăzut de ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 26 noiembrie 2012 nr. ММВ-7-13 / [email protected]
Interdependența participanților la tranzacție poate servi drept bază pentru ajustarea veniturilor acestora conform regulilor Sec. V.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă tranzacția este supusă întregii game de condiții pentru calificarea sa ca controlată (clauza 5 din Revizuirea..., aprobată de Prezidiul Curții Supreme a Federației Ruse la 16 februarie 2017, denumită în continuare Revizuirea). Mai mult, dacă valoarea veniturilor din tranzacții pentru anul nu depășește valoarea reglementată de art. 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse, apoi controlați conform regulilor art. 105.17 tranzacția nu este supusă. Această concluzie este confirmată și de practica judiciară anterioară (de exemplu, decizia AAC a 9-a din 30 septembrie 2015 în dosarul nr. A40-204810/14 etc.).
IMPORTANT! Adesea, dovezile semnificative în litigiile legate de ajustări fiscale în tranzacțiile dintre părți afiliate este raportul de evaluare. valoare de piață obiect tranzacție. În același timp, organul de aplicare a legii atrage atenția asupra următorului fapt: un astfel de raport poate fi acceptat numai în situații, a căror gamă este prezentată direct în Codul Fiscal al Federației Ruse (articolele 105.3, 105.6, 105.7).
Acest lucru se datorează faptului că conceptul de valoare de piață este interpretat în legislatia fiscala iar legea „On activitati de evaluareîn Federația Rusă" din 29 iulie 1998 nr. 135-FZ cu puncte diferite de vedere, iar în al doilea caz este de natură probabilistică și, prin urmare, utilizarea rezultatelor unei astfel de evaluări în scopuri de impozitare este justificată și obiectivă numai în situațiile enumerate în articolele menționate (paragraful 7 din Revizuire).
Contribuabilul se obligă prin lege să notifice autoritatea fiscală cu privire la astfel de tranzacții efectuate în cursul anului (clauza 1, articolul 105.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Compoziția informațiilor de notificare este reglementată de clauza 3 a articolului denumit, formularul de notificare este standardizat (a se vedea ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 07.09.2018 Nr. ММВ-7-13 / [email protected]). Termenul limită pentru trimiterea informațiilor este cel târziu 20 mai a anului următor anului de raportare.
Pentru încălcarea termenului limită pentru depunerea unei notificări sau includerea de informații false în aceasta, se stabilește o amendă de 5.000 de ruble. (Articolul 129.4 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Totodată, oamenii legii atrage atenția asupra faptului că cuantumul amenzii este fix și nu depinde de numărul de tranzacții între părți afiliate pentru care contribuabilul nu a raportat sau a transmis informații false (paragraful 9 din Revizuire).
În ceea ce privește completarea incorectă a detaliilor formularului de notificare standardizat, atunci implicați contribuabilul obligația fiscală căci acest lucru este posibil numai dacă astfel de erori și inexactități ar putea duce la imposibilitatea identificării corecte a tranzacției (paragraful 10 din Revizuire).
Deci, tranzacțiile între părți afiliate sunt diferențiate în controlate și necontrolate. În același timp, ambele categorii de tranzacții sunt supuse controlului fiscal, însă, în primul caz, acesta se efectuează conform reguli speciale, reglementat de Sec. V.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Contribuabilul este obligat să informeze în mod corespunzător organul fiscal despre toate tranzacțiile controlate efectuate în cursul anului. În caz contrar, un astfel de subiect poate fi supus obligației fiscale.
Experții Pravovest Audit v-au pregătit un articol despre Puncte importante, pe care trebuie să le cunoașteți despre tranzacțiile controlate în 2015, în special:
Starea în față autoritatile fiscaleîn comandă specială abordează controlul tranzacţiilor dintre părţi afiliate. În acest scop, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede conceptul de „ tranzactii controlate". Lista criteriilor care permit dotarea tranzacțiilor cu astfel de statut special, considera in Acest articol.
Definiție acest concept cuprinse în art. 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel de tranzacții sunt:
Pentru a răspunde la întrebarea luată în considerare, în primul rând, este necesar să înțelegem ce subiecți sunt recunoscuți ca interdependenți.
Criteriile general acceptate pentru interdependență în scopuri fiscale sunt cuprinse în Codul Fiscal al Federației Ruse. Aici sunt câțiva dintre ei:
Codul Fiscal prevede expres că această listă criteriile nu sunt exhaustive și pot fi completate de instanță.
Recunoașterea entităților economice ca atare implică un control fiscal special al persoanelor interdependente în cazurile stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, este posibil să se recalculeze prețurile de către autoritățile fiscale în conformitate cu prevederile Sec. V.1 din Codul fiscal al Federației Ruse și taxele suplimentare corespunzătoare la buget.
Având în vedere criteriile pentru tranzacțiile controlate și necontrolate, putem concluziona că acestea, în special, vizează:
După cum este controlat de Codul Fiscal al Federației Ruse, în special, acesta prevede tranzacții care implică persoane care nu se încadrează în criteriile de interdependență, dacă aceste persoane:
În plus, controlul se extinde la tranzacțiile cu companii - rezidenți ai țărilor dintr-o listă special stabilită și unele altele.
Entitățile interdependente pot deveni un obiect control special făcând o afacere dacă:
Pentru anumite tipuri de tranzacții dintre cele specificate la art. 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede limite de zeci de milioane de ruble. Numai prin depășirea acestor limite, părțile riscă să devină obiectul controlului în cauză.
Implementarea tranzacțiilor controlate în sine nu implică răspundere.
De asemenea, este important să cunoașteți lista motivelor care exclud posibilitatea controlului avut în vedere asupra tranzacțiilor (clauza 4, articolul 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Aici sunt câțiva dintre ei:
După finalizarea tranzacției în cauză, subiecții controlului sunt obligați să trimită o notificare privind tranzacțiile controlate. Un exemplu de formular de notificare poate fi găsit online. Trebuie să utilizați formularul furnizat serviciul fiscal. Poate fi descărcat de pe site-ul oficial al departamentului.
În vigoare de la 1 ianuarie 2012* legea federală Nr. 227-FZ din 18 iulie 2011 „Cu privire la modificările aduse anumitor acte legislative Federația Rusăîn legătură cu perfecţionarea principiilor determinării preţurilor în scopuri de impozitare”.
*Unele prevederi ale legii intră în vigoare de la 01.01.2014.
Această lege a promulgat Secțiunea V.1 din Partea 1 a Codului Fiscal „ Persoane înrudite. Dispoziții generale despre prețuri și taxe. Controlul fiscal în legătură cu tranzacțiile între părți afiliate. Acord de stabilire a prețurilor.
Noua secțiune a Codului Fiscal al Federației Ruse a schimbat principiile pentru determinarea prețului mărfurilor în scopuri fiscale.
Astfel, articolul 40 din Codul fiscal „Principii pentru determinarea prețului bunurilor, lucrărilor sau serviciilor în scopuri fiscale”, utilizat anterior în aceste scopuri, este valabil în prezent doar în raport cu tranzacțiile, veniturile sau cheltuielile pentru care au fost recunoscute în conformitate cu prevederile art. Capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse înainte de ziua intrării în vigoare a legii nr. 227-FZ.
Situația este similară cu articolul 20 din Codul fiscal „Persoane interdependente”.
Inovațiile introduse prin Legea nr. 227-FZ Codului Fiscal au condus la modificarea bazei de determinare a conformității prețurilor utilizate în tranzacțiile controlate cu prețurile pieței.
Acum, Codul Fiscal conține o listă extinsă de persoane interdependente și, de asemenea, descrie procedura de determinare directă și participarea indirectăși participații în companii afiliate.
Sunt descrise caracteristicile tranzacțiilor controlate și procedura de informare a autorităților fiscale despre tranzacțiile controlate în curs.
În prezent, organele fiscale au elaborat un proiect de Ordin « Cu privire la aprobarea formularelor și formatelor de notificare a tranzacțiilor controlate, prevăzute la alin 2 articolul 105 din Codul Fiscal al Federației Ruse, precum și procedura de completare a formularului de notificare privind tranzacțiile controlate și procedura de depunere a unei notificări privind tranzacțiile controlate în în format electronic prin canale de telecomunicații", dar în efect juridic nu a intrat inca.
Articolul va lua în considerare noi metode de determinare a conformității prețurilor cu cele de piață, semnele de interdependență, precum și procedura și calendarul de informare a autorităților fiscale despre efectuarea tranzacțiilor controlate.
INTERDEPENDENTA SI SEMNELE ACESTE IN CONFORMITATE CU CODUL FISCAL
Persoanele sunt recunoscute ca interdependente în sensul impozitării în conformitate cu prevederile Codului fiscal, dacă particularitățile relației dintre ele pot afecta:
Pentru aceasta se analizează acordurile încheiate între aceștia și alte posibilități ale unei persoane de a influența deciziile luate de alte persoane.
În același timp, o astfel de influență este luată în considerare indiferent dacă poate fi exercitată de o persoană direct și independent sau în comun cu persoanele interdependente ale acesteia.
Notă:În conformitate cu paragraful 5 al articolului 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile și/sau persoanele fizice care sunt părți la tranzacție, are dreptul de a fi independent recunoaște-te în scopuri fiscale interdependente persoane din motive neprevăzute de paragraful 2 al articolului 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Semnele de interdependență sunt reglementate de prevederile paragrafului 2 al articolului 105.1 din Codul fiscal.
Cu toate acestea, în conformitate cu paragraful 7 al articolului 105.1 din Codul fiscal, instanța poate recunoaște persoanele ca fiind interdependente din alte motive neprevăzute la paragraful 2 al articolului 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă relația dintre aceste persoane are semne de interdependență în conformitate cu paragraful 1 al articolului 105.1 NK RF.
În sensul Codului fiscal, persoanele interdependente sunt recunoscute (clauza 2 a articolului 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse):
1. Organizații
1.1 Dacă o organizație participă direct sau indirect la o altă organizație și ponderea unei astfel de participări este mai mare de 25% (clauza 1, clauza 2, articolul 105.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
1.2 Dacă aceeași persoană participă direct sau indirect la aceste organizații și ponderea acestei participări în fiecare organizație este mai mare de 25% (clauza 3, clauza 2, articolul 105.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
1.3 Dacă în organizații prin decizie a acestora individual* numit sau ales (clauza 5 clauza 2 articolul 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse):
2. Individ și organizare
2.1 Dacă o persoană participă direct sau indirect la o astfel de organizație și ponderea acestei participări este mai mare de 25% (clauza 2, clauza 2, articolul 105.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
3. Organizație și persoană
3.1 Dacă o persoană* are autoritatea (clauza 4, clauza 2, articolul 105.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
4. Organizații și/sau persoane fizice
4.1 Dacă cota implicare directă fiecare persoană anterioară din fiecare organizație ulterioară este mai mult de 50%.
5. Persoane fizice
5.1 Dacă o persoană este subordonată altei persoane prin funcție oficială.
5.2 Persoane interdependente ale unei persoane (clauza 11 clauza 2 articolul 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse):
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 105.3 din Codul fiscal, dacă tranzacțiile între părți afiliate stabilesc:
Contabilitatea în scopuri de impozit pe venit în conformitate cu paragraful 1 al articolului 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse se efectuează dacă aceasta nu duce la o scădere a sumei impozitului de plătit în sistemul bugetar RF.
Excepție fac cazurile în care se aplică contribuabilul reglaj simetric* în conformitate cu articolul 105.18 din Codul fiscal.
*Dacă oficiu fiscal pe baza rezultatelor verificării tranzacțiilor dintre părțile afiliate, se vor acumula impozite suplimentare organizației pe baza preturile pietei, atunci organizațiile ruse care sunt alte părți la astfel de tranzacții pot aplica astfel de prețuri atunci când calculează urmatoarele taxe(Clauza 4, articolul 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse):
1. Impozitul pe profit.
2. Impozitul pe venitul personal plătit în conformitate cu articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse.
3. Taxa pe extracția mineralelor (dacă una dintre părțile la tranzacție este contribuabil al taxei menționate, iar obiectul tranzacției este un mineral extras recunoscut pentru contribuabil ca obiect de impozitare ca impozit pe extracția de minereuri). minerale, a căror extracție se impozitează la cota de impozit stabilită în procente).
4. TVA (în cazul în care una dintre părțile la tranzacție este o organizație (IE) care nu este contribuabil de TVA sau scutită de la îndeplinirea obligațiilor unui contribuabil de TVA).
O astfel de utilizare de către contribuabili a prețurilor pieței, pe baza căreia a fost luată o decizie de a percepe impozit suplimentar în conformitate cu articolul 105.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, este recunoscută. reglaj simetric.
În același timp, prețurile utilizate în tranzacții, părțile față de care sunt persoane nerecunoscute ca interdependente, precum și veniturile primite de persoanele care sunt părți la astfel de tranzacții, sunt recunoscute ca prețuri de piață.
METODE DE DETERMINARE VENITURI
În conformitate cu articolul 105.7 din Codul fiscal, atunci când efectuează controlul fiscal al tranzacțiilor între părți afiliate, autoritățile fiscale utilizează următoarele metode:
În același timp, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 105.7, metoda prețurilor comparabile de piață este prioritară în majoritatea cazurilor de determinare în scopuri de impozitare a corespondenței prețurilor utilizate în tranzacții cu prețurile pieței.
O excepție este determinarea corespondenței cu prețurile de piață a prețurilor la care bunurile sunt achiziționate în cadrul tranzacției analizate și revândute fără prelucrare în cadrul tranzacției, părțile față de care sunt persoane care nu sunt recunoscute ca interdependente. .
În acest caz, prioritatea este utilizarea metodei prețului de revânzare*.
*Această metodă este utilizată dacă persoana care efectuează revânzarea nu deține imobilizări necorporale care furnizează influenta semnificativa la marja sa brută.
Metoda prețului de revânzare poate fi utilizată și în cazurile în care, în timpul revânzării mărfurilor, urmatoarele operatii:
Totodată, pentru a aplica metoda prețurilor de piață comparabile prețurilor aplicate într-o tranzacție controlată, este posibil să se utilizeze ca tranzacție comparabilă o tranzacție efectuată de acest contribuabil cu persoane care nu au legătură.
Acest lucru este posibil cu condiția ca o astfel de tranzacție să fie comparabilă cu tranzacția analizată (clauza 3 a articolului 105.7).
TRANZACȚII CONTROLATE
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 105.14, tranzacțiile controlate sunt tranzacții între părți afiliate și tranzacții comparabile cu acestea.
1. Tranzacții cu părți afiliate
În conformitate cu paragraful 2 al articolului 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse, o tranzacție între părți afiliate:
1. Suma veniturilor din tranzacții (suma prețurilor tranzacției) între persoanele indicate pentru anul calendaristic corespunzător depășește 1 miliard de ruble* (clauza 2, clauza 2, articolul 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).
* Conform paragrafului 3 al articolului 4 din legea din 18.07.2011. Nr. 227-FZ:
depaseste 60 de milioane de ruble.
3. Cel puțin una dintre părțile la tranzacție* este un contribuabil care aplică unul dintre următoarele regimuri fiscale speciale (clauza 3, clauza 2, articolul 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
*În conformitate cu clauza articolului 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse, aceste tranzacții sunt recunoscute ca controlate dacă valoarea veniturilor din tranzacțiile dintre aceste persoane pentru anul calendaristic corespunzător depaseste 100 de milioane de ruble.
4. Cel puțin una dintre părțile la tranzacție* este eliberată de obligațiile unui contribuabil de impozit pe profit sau se aplică la baza de impozitare conform taxa specificată Cota de impozitare de 0% în conformitate cu paragraful 5.1 al articolului 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în timp ce cealaltă parte (părți) la tranzacție nu este scutită de aceste obligații și nu aplică cota de impozitare de 0% în circumstanțele indicate. (clauza 4 a clauzei 2 a articolului 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).
*În conformitate cu clauza articolului 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse, aceste tranzacții sunt recunoscute ca controlate dacă valoarea veniturilor din tranzacțiile dintre aceste persoane pentru anul calendaristic corespunzător depaseste 60 de milioane de ruble.
5. Cel puțin una dintre părțile la tranzacție este rezidentă a unei zone economice speciale, regimul fiscal în care se prevede beneficii speciale de impozit pe profit (comparativ cu regimul fiscal general din entitatea constitutivă corespunzătoare a Federației Ruse), în timp ce cealaltă parte (părți) la tranzacție nu este rezidentă într-o astfel de zonă economică specială (clauza 5, clauza 2, articolul 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În conformitate cu paragraful 4 al articolului 4 din Legea nr. 227-FZ, se aplică prevederile paragrafului 5 al paragrafului 2 al articolului 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse. din 01.01.2014
2. Tranzacții echivalente cu tranzacții cu părți afiliate
În plus, următoarele sunt tratate ca tranzacții între părți afiliate în scopuri fiscale:
1. Totalitatea tranzacțiilor de vânzare de bunuri, prestare de muncă, prestare de servicii, efectuate cu participarea sau prin medierea unor persoane care nu sunt interdependente, ținând cont de următoarele caracteristici:
Setul specificat este echivalat cu o tranzacție între părți afiliate, fără a se ține cont de prezența unor terți cu participare sau prin a căror mediere se realizează, cu condiția ca aceste terțe părți, nerecunoscute ca afiliate și care participă la setul de tranzacții specificat. :
2. Tranzacții în domeniul comerțului exterior cu mărfuri din comerțul valutar mondial.
Aceste tranzacții sunt recunoscute ca fiind controlate:
2.1. Dacă suma veniturilor din astfel de tranzacții efectuate cu o persoană pentru anul calendaristic corespunzător depășește 60 de milioane de ruble (clauza 7 a articolului 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).2.2 Dacă obiectul unor astfel de tranzacții sunt bunuri care fac parte dintr-una sau mai multe dintre următoarele grupuri de mărfuri (clauza 5 a articolului 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
Dacă activitate organizatie ruseasca formează un sediu permanent în statul sau teritoriul inclus în listă și tranzacția analizată este legată de această activitate, atunci în ceea ce privește această tranzacție analizată o astfel de organizație este considerată ca fiind o persoană al cărei loc de înregistrare este statul sau teritoriul cuprins în lista specificata.
Aceste tranzacții sunt recunoscute ca controlate dacă valoarea veniturilor din astfel de tranzacții efectuate cu o persoană pentru anul calendaristic corespunzător depășește 60 de milioane de ruble (clauza 7 a articolului 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).
NOTIFICAREA AUTORITĂȚILOR FISCALE PRIVIND TRANZACȚIILE CONTROLATE
În conformitate cu prevederile articolului 105.15 din Codul fiscal, contribuabilii sunt obligați să notifice autorităților fiscale tranzacțiile controlate pe care le-au efectuat într-un an calendaristic, conform articolului 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Informațiile privind tranzacțiile controlate vor fi indicate în notificările privind tranzacțiile controlate transmise de către contribuabil organului fiscal:
În cazul depistarii unor informații incomplete, inexactități sau erori în completarea notificării depuse privind tranzacțiile controlate, contribuabilul are dreptul de a transmite o notificare actualizată.
Informațiile privind tranzacțiile controlate trebuie să conțină următoarele informații:
1. Anul calendaristic pentru care se depun informații privind tranzacțiile controlate efectuate de contribuabil.
2. Subiectele tranzacţiilor.
3. Informații despre participanții la tranzacții:
Informațiile privind tranzacțiile controlate pot fi pregătite pentru un grup de tranzacții omogene (clauza 4 a articolului 105.15).
Companiile vor trebui să depună notificarea tranzacțiilor controlate pentru anul 2015 la fisc până la data de 20 mai 2016. Sfaturile noastre vă vor ajuta să vă dați seama ce formular să trimiteți o notificare a tranzacțiilor controlate, ce trebuie să raportați la inspecție, criteriile pentru tranzacțiile controlate în 2015, dacă este posibil să clarificați o notificare eronată.
Amintiți-vă puncte cheie privind tranzacţiile controlate.
Tranzacțiile controlate sunt tranzacții între părți afiliate. Astfel de tranzacții sunt echivalate cu tranzacțiile de vânzare (revânzare) de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) efectuate cu participarea (prin mediere) a unor persoane care nu sunt interdependente.
Tipuri de tranzacții și sume de venituri din tranzacții efectuate cu o singură persoană (persoane afiliate) pe un an calendaristic, peste care respectivele tranzacții recunoscute ca controlate, sunt enumerate la articolul 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Suma veniturilor din tranzacții pentru un an calendaristic se calculează prin adăugarea sumelor veniturilor primite din astfel de tranzacții cu o persoană (persoane afiliate) pentru un an calendaristic.
Tranzacțiile interne între părți afiliate sunt menționate în paragraful 2 al articolului 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru aceștia, există limite privind valoarea veniturilor din tranzacții, peste care tranzacțiile sunt recunoscute ca controlate:
Tranzacțiile economice străine între părți afiliate sunt recunoscute ca controlate, indiferent de valoarea veniturilor din astfel de tranzacții.
De asemenea, sunt sub control tranzacțiile cu petrol și produse din prelucrarea acestuia, metale feroase și neferoase, îngrășăminte minerale, metale prețioase și pietre pretioase, tranzacții cu companii offshore (ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 noiembrie 2007 nr. 108n).
Este necesar să vă raportați la inspecția sediului central al companiei. Mai mult, procedura nu se va schimba dacă firma a făcut-o diviziuni separate ai căror reprezentanţi au semnat contractele. Și aceste tranzacții au devenit controlate (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 aprilie 2013 nr. OA-4-13 / [email protected]).
Pentru nedepunerea la timp a unei notificări, inspectorii au dreptul să amendeze compania cu 5.000 de ruble (articolul 129.4 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă compania nu depune documentul și, în viitor, inspectorii descoperă tranzacții controlate în timpul inspecției, ei înșiși vor notifica Serviciul Fiscal Federal al Rusiei despre faptele relevate.
Forma de notificare a tranzacțiilor controlate a fost aprobată prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 iulie 2013 Nr. ММВ-7-13/ [email protected]. Puteți trimite informații atât pe hârtie, cât și în format electronic.
Dacă compania a găsit o eroare în notificarea deja trimisă sau informațiile din document sunt incomplete, atunci puteți clarifica notificarea (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 29 octombrie 2013 nr. ОА-4-13 / [email protected]). Este necesar să se noteze numărul ajustării în ea - prin analogie cu declarațiile. De exemplu, 001 dacă compania actualizează notificarea pentru prima dată.
1 iunie a anului următor anului calendaristic în care s-au efectuat tranzacții controlate - data de la care organele fiscale au dreptul de a solicita documente privind o anumită tranzacție sau un grup de tranzacții omogene (clauza 3 din art. 105.15 din Codul fiscal al Federația Rusă).
Serviciul Fiscal Federal a anunțat procedura de pregătire și depunere a documentației printr-o scrisoare din 30 august 2012 Nr. OA-4-13 / [email protected]
Notificarea tranzacțiilor controlate trebuie să conțină coduri în conformitate cu OK 005-93 și OKVED OK 029-2001 (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 08.10.2014 Nr. ED-4-13 / [email protected]).
Conform clauzei 5.6 din Procedura de completare a Notificarii privind tranzacțiile controlate (aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 iulie 2012 nr. ММВ-7-13/ [email protected]), la paragraful 043 „Codul subiectului tranzacției (codul OKP)” din secțiunea 1B din Notificare, la efectuarea tranzacțiilor care nu sunt comerț exterior, este necesar să se indice codul pentru tipul de mărfuri conform OK. 005-93 (aprobat prin Rezoluția Standardului de Stat al Rusiei din 30 decembrie 1993 nr. 301).
Indicatorul „Codul tipului de activitate economică prin clasificator OKVED» Pagina titlu Notificări și paragraful 045 „Codul subiectului tranzacției (cod conform OKVED)” Secțiunea 1B din Notificare indică codul pentru tipul de activitate conform OKVED OK 029-2001 (aprobat prin Rezoluția Standardului de Stat al Rusiei din data de 06.11.2001 Nr. 454-st). Notificarea tranzacțiilor controlate pentru anul 2015 trebuie să indice codurile clasificatoarelor actuale aprobate prin Rezoluțiile nr. 301 și nr. 454-st.
Serviciul Fiscal Federal a dat în mod repetat sfaturi cu privire la completarea notificării (scrisorile din 15 mai 2014 Nr. OA-4-13 / [email protected], din 18 aprilie 2014 Nr. ОА-4-13/7549).
În practică, inspectorii solicită adesea clarificări de la companii că nu au avut tranzacții controlate în ultimul an calendaristic. Legislația nu prevede o formă de răspuns la o astfel de solicitare. În acest caz, se poate da o explicație liber de lași atașați documente justificative.
Absența tranzacțiilor cu părți afiliate va fi confirmată, de exemplu, de o listă de contracte cu contrapărți. Iar nedepășirea limitelor pentru sumele tranzacțiilor poate fi justificată prin tipărirea cardurilor de cont 60 și 62 contabilitate de către contraparte. De asemenea, vă puteți plânge de lipsa licenței miniere.
