1. DISPOZIȚII GENERALE
1.1. Politica de prelucrare a datelor cu caracter personal (denumită în continuare „Politica”) a fost elaborată în
în conformitate cu Legea federală din 27.07.2006. № 152-ФЗ "Cu privire la datele cu caracter personal" (în continuare - ФЗ-152).
1.2. Această politică definește procedura de prelucrare a datelor cu caracter personal și măsurile pentru a asigura securitatea datelor cu caracter personal în cabinetul de avocați „Tax Advocates” LLC (denumit în continuare Operator) pentru a proteja drepturile și libertățile unei persoane și a unui cetățean atunci când prelucrează datele sale personale, inclusiv protejarea drepturilor la confidențialitate, viața, secretele personale și de familie.
1.3. Politica utilizează următoarele concepte de bază:
- prelucrarea automatizată a datelor cu caracter personal - prelucrarea datelor cu caracter personal utilizând tehnologia computerizată;
- blocarea datelor cu caracter personal - încetarea temporară a prelucrării datelor cu caracter personal (cu excepția cazurilor în care prelucrarea este necesară pentru clarificarea datelor cu caracter personal);
- sistem informațional de date cu caracter personal - un set de date personale conținute în baze de date și care furnizează prelucrarea lor a tehnologiilor informaționale și a mijloacelor tehnice;
- depersonalizarea datelor cu caracter personal - acțiuni în urma cărora este imposibil să se determine, fără utilizarea informațiilor suplimentare, apartenența datelor cu caracter personal la un subiect specific al datelor cu caracter personal;
- prelucrarea datelor cu caracter personal - orice acțiune (operație) sau un set de acțiuni (operații) efectuate folosind instrumente de automatizare sau fără utilizarea unor astfel de instrumente cu date personale, inclusiv colectarea, înregistrarea, sistematizarea, acumularea, stocarea, clarificarea (actualizare, modificare), extragerea, utilizarea, transferul (distribuția, furnizarea, accesul), depersonalizarea, blocarea, ștergerea, distrugerea datelor cu caracter personal;
- operator - un organism de stat, un organism municipal, o persoană juridică sau o persoană fizică, independent sau împreună cu alte persoane care organizează și (sau) efectuează prelucrarea datelor cu caracter personal, precum și stabilirea scopurilor prelucrării datelor cu caracter personal, compoziția a datelor cu caracter personal care urmează să fie prelucrate, acțiuni (operațiuni), angajate cu date cu caracter personal;
- date cu caracter personal - orice informație care se referă direct sau indirect la o persoană specifică sau identificabilă (subiectul datelor cu caracter personal);
- furnizarea de date cu caracter personal - acțiuni care vizează divulgarea datelor cu caracter personal unei anumite persoane sau unui anumit cerc de persoane;
- diseminarea datelor cu caracter personal - acțiuni care vizează divulgarea datelor cu caracter personal către un cerc nedefinit de persoane (transfer de date cu caracter personal) sau cunoașterea datelor personale ale unui număr nelimitat de persoane, inclusiv divulgarea datelor cu caracter personal în mass-media, postarea în rețele de informații și telecomunicații sau furnizarea accesului la date cu caracter personal în orice alt mod;
- transfer transfrontalier de date cu caracter personal - transferul de date cu caracter personal pe teritoriul unui stat străin către autoritatea unui stat străin, către o persoană străină sau o persoană juridică străină.
- distrugerea datelor cu caracter personal - acțiuni în urma cărora este imposibil să se restabilească conținutul datelor cu caracter personal în sistemul informațional al datelor cu caracter personal și (sau) în urma căruia sunt distruși purtătorii de materiale ai datelor cu caracter personal;
1.4. Compania este obligată să publice sau să ofere în alt mod acces nerestricționat la această politică pentru prelucrarea datelor cu caracter personal în conformitate cu partea 2 a art. 18.1. FZ152.
2. PRINCIPII ȘI CONDIȚII DE PRELUCRARE A DATELOR PERSONALE
2.1. Principiile prelucrării datelor cu caracter personal
2.1.1. Prelucrarea datelor cu caracter personal de către Operator se efectuează pe baza următoarelor principii:
- legalitatea și baza echitabilă;
- restricții privind prelucrarea datelor cu caracter personal pentru a atinge obiective specifice, prestabilite și legitime;
- prevenirea prelucrării datelor cu caracter personal care este incompatibilă cu scopurile colectării datelor cu caracter personal;
- împiedicarea unificării bazelor de date care conțin date cu caracter personal, a căror prelucrare se efectuează în scopuri incompatibile între ele;
- prelucrarea numai a acelor date cu caracter personal care îndeplinesc scopurile prelucrării lor;
- conformitatea conținutului și volumului datelor cu caracter personal prelucrate cu obiectivele de prelucrare declarate;
- inadmisibilitatea prelucrării datelor cu caracter personal care este redundantă în raport cu scopurile declarate ale prelucrării lor;
- asigurarea acurateței, a suficienței și relevanței datelor cu caracter personal în raport cu scopurile prelucrării datelor cu caracter personal;
- distrugerea sau depersonalizarea datelor cu caracter personal la atingerea obiectivelor prelucrării acestora sau în cazul pierderii necesității de a atinge aceste obiective, în cazul în care Operatorul nu poate elimina încălcările datelor cu caracter personal, cu excepția cazului în care legea federală prevede altfel.
2.2. Condiții de prelucrare a datelor cu caracter personal
2.2.1. Operatorul prelucrează date cu caracter personal dacă este îndeplinită cel puțin una dintre următoarele condiții:
- prelucrarea datelor cu caracter personal se efectuează cu acordul subiectului datelor cu caracter personal pentru prelucrarea datelor sale personale;
- prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru administrarea justiției, executarea unui act judiciar, un act al altui organism sau funcționar, supus executării în conformitate cu legislația Federației Ruse privind procedurile de executare;
- prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru executarea unui acord la care subiectul datelor cu caracter personal este parte sau beneficiar sau garant, precum și pentru încheierea unui acord inițiat de subiectul datelor cu caracter personal sau a unui acord în temeiul căruia subiectul datelor cu caracter personal va fi beneficiarul sau garantul;
- prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru exercitarea drepturilor și intereselor legitime ale operatorului sau ale terților sau pentru atingerea obiectivelor semnificative din punct de vedere social, cu condiția ca aceasta să nu încalce drepturile și libertățile subiectului datelor cu caracter personal;
- se efectuează prelucrarea datelor cu caracter personal, accesul unui număr nelimitat de persoane la care este furnizat de către subiectul datelor cu caracter personal sau la cererea acestuia (în continuare - date cu caracter personal accesibile publicului);
- prelucrarea datelor cu caracter personal supuse publicării sau divulgării obligatorii în conformitate cu legislația federală.
2.3. Confidențialitatea datelor cu caracter personal
2.3.1. Operatorul și alte persoane care au obținut acces la date cu caracter personal sunt obligate să nu dezvăluie terților și să nu distribuie date cu caracter personal fără consimțământul subiectului datelor cu caracter personal, cu excepția cazului în care legea federală prevede altfel.
2.4. Surse de date cu caracter personal disponibile publicului
2.4.1. Pentru a furniza informații, Operatorul poate crea surse de date cu caracter personal disponibile pentru public ale persoanelor vizate, inclusiv directoare și agende. Cu acordul scris al subiectului datelor cu caracter personal, sursele de date cu caracter personal disponibile publicului pot include numele, prenumele, patronimicul, data și locul nașterii, funcția, numerele de telefon de contact, adresa de e-mail și alte date personale furnizate de subiectul datelor cu caracter personal.
2.4.2. Informațiile despre subiectul datelor cu caracter personal trebuie excluse în orice moment din sursele de date cu caracter personal disponibile publicului, la cererea subiectului datelor cu caracter personal, a unui organism autorizat pentru protecția drepturilor subiecților de date cu caracter personal sau printr-o decizie judecătorească .
2.5. Categorii speciale de date cu caracter personal
2.5.1. Prelucrarea de către Operator a unor categorii speciale de date cu caracter personal referitoare la rasă, naționalitate, puncte de vedere politice, credințe religioase sau filosofice, starea de sănătate, viața intimă este permisă în cazurile în care:
- subiectul datelor cu caracter personal și-a dat acordul în scris pentru prelucrarea datelor sale personale;
- datele cu caracter personal sunt puse la dispoziția publicului de către subiectul datelor cu caracter personal;
- prelucrarea datelor cu caracter personal se efectuează în conformitate cu legislația privind asistența socială de stat, legislația muncii, legislația Federației Ruse privind pensiile pentru pensiile de stat, privind pensiile de muncă;
- prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru a proteja viața, sănătatea sau alte interese vitale ale subiectului datelor cu caracter personal sau viața, sănătatea sau alte interese vitale ale altora și este imposibil să se obțină consimțământul subiectului datelor cu caracter personal;
- prelucrarea datelor cu caracter personal se efectuează în scopuri medicale și preventive, pentru a stabili un diagnostic medical, a furniza servicii medicale și medicale și sociale, cu condiția ca prelucrarea datelor cu caracter personal să fie efectuată de o persoană care se ocupă profesional în domeniul medical activități și este obligat, în conformitate cu legislația Federației Ruse, să păstreze secretul medical;
- prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru stabilirea sau exercitarea drepturilor subiectului datelor cu caracter personal sau ale terților, precum și în legătură cu administrarea justiției;
- prelucrarea datelor cu caracter personal se efectuează în conformitate cu legislația privind tipurile de asigurări obligatorii, cu legislația privind asigurările.
2.5.2. Prelucrarea unor categorii speciale de date cu caracter personal, efectuată în cazurile prevăzute la articolul 10 alineatul (4) din FZ-152, trebuie încheiată imediat dacă motivele pentru care au fost prelucrate sunt eliminate, cu excepția cazului în care legea federală prevede altfel.
2.5.3. Prelucrarea datelor cu caracter personal din cazierele judiciare poate fi efectuată de Operator numai în cazuri și în modul stabilit în conformitate cu legile federale.
2.6. Date personale biometrice
2.6.1. Informațiile care caracterizează caracteristicile fiziologice și biologice ale unei persoane, pe baza cărora este posibilă stabilirea identității sale - date biometrice personale - pot fi prelucrate de Operator numai cu acordul subiectului datelor cu caracter personal în scris.
2.7. Comandarea prelucrării datelor cu caracter personal unei alte persoane
2.7.1. Operatorul are dreptul să încredințeze prelucrarea datelor cu caracter personal unei alte persoane cu acordul subiectului datelor cu caracter personal, cu excepția cazului în care legislația federală prevede altfel, pe baza unui acord încheiat cu această persoană. Persoana care prelucrează date cu caracter personal în numele Operatorului este obligată să respecte principiile și regulile de prelucrare a datelor cu caracter personal prevăzute de Legea federală 152 și prezenta politică.
2.8. Prelucrarea datelor cu caracter personal ale cetățenilor Federației Ruse
2.8.1. În conformitate cu articolul 2 din Legea federală din 21 iulie 2014 N 242-FZ "Cu privire la modificările aduse anumitor acte legislative ale Federației Ruse în specificarea procedurii de prelucrare a datelor cu caracter personal în rețelele de informații și telecomunicații" la colectarea datelor cu caracter personal, inclusiv prin rețeaua de informații și telecomunicații „Internet”, operatorul este obligat să asigure înregistrarea, sistematizarea, acumularea, stocarea, clarificarea (actualizarea, schimbarea), extragerea datelor cu caracter personal ale cetățenilor Federației Ruse utilizând baze de date situate pe teritoriul Federației Ruse , cu excepția cazurilor:
- prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru realizarea obiectivelor prevăzute de un tratat internațional al Federației Ruse sau de lege, pentru implementarea și implementarea funcțiilor, puterilor și îndatoririlor impuse de legislația Federației Ruse operatorului;
- prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru administrarea justiției, executarea unui act judiciar, un act al altui organism sau funcționar, supus executării în conformitate cu legislația Federației Ruse privind procedurile de executare (denumită în continuare executarea unui act judiciar);
- prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru executarea competențelor organelor executive federale, organelor fondurilor extrabugetare de stat, organelor executive ale puterii de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse, organelor guvernamentale locale și funcțiilor organizațiilor implicate în furnizarea de servicii de stat și, respectiv, municipale, prevăzute de Legea federală din 27 iulie 2010 N 210-FZ „Cu privire la organizarea furnizării de servicii de stat și municipale”, inclusiv înregistrarea subiectului datelor cu caracter personal pe un portal unic de servicii de stat și municipale și (sau) portaluri regionale de servicii de stat și municipale;
- prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru implementarea activității profesionale a unui jurnalist și (sau) a activității legitime a mass-media sau a activității științifice, literare sau de altă natură creativă, cu condiția ca aceasta să nu încalce drepturile și interesele legitime ale subiectului de date cu caracter personal.
2.9. Transfer transfrontalier de date cu caracter personal
2.9.1. Operatorul este obligat să se asigure că statul străin, pe teritoriul căruia ar trebui să transfere date cu caracter personal, asigură o protecție adecvată a drepturilor subiecților datelor cu caracter personal, înainte de începerea unui astfel de transfer.
2.9.2. Transferul transfrontalier de date cu caracter personal pe teritoriul statelor străine care nu oferă o protecție adecvată a drepturilor subiecților datelor cu caracter personal poate fi efectuat în următoarele cazuri:
- disponibilitatea consimțământului scris al subiectului datelor cu caracter personal pentru transferul transfrontalier al datelor sale personale;
- executarea unui contract la care subiectul datelor cu caracter personal este parte.
3. DREPTURILE SUBIECTULUI DE DATE PERSONALE
3.1. Consimțământul subiectului datelor cu caracter personal pentru prelucrarea datelor sale personale
3.1.1. Subiectul datelor cu caracter personal decide asupra furnizării datelor sale personale și este de acord cu prelucrarea lor în mod liber, din propria sa voință și în interesul său. Consimțământul pentru prelucrarea datelor cu caracter personal poate fi dat de subiectul datelor cu caracter personal sau de reprezentantul său în orice formă care permite confirmarea faptului că a primit aceste date, cu excepția cazului în care legea federală prevede altfel.
3.2. Drepturile subiectului datelor cu caracter personal
3.2.1. Subiectul datelor cu caracter personal are dreptul de a primi informații de la Operator cu privire la prelucrarea datelor sale personale, dacă un astfel de drept nu este limitat în conformitate cu legile federale. Subiectul datelor cu caracter personal are dreptul să solicite Operatorului să își clarifice datele personale, să le blocheze sau să le distrugă în cazul în care datele cu caracter personal sunt incomplete, învechite, inexacte, obținute ilegal sau nu sunt necesare în scopul declarat al prelucrării, precum și să ia măsuri prevăzute de lege pentru a-și proteja drepturile ...
3.2.2. Prelucrarea datelor cu caracter personal în scopul promovării bunurilor, lucrărilor, serviciilor pe piață prin stabilirea de contacte directe cu subiectul datelor cu caracter personal (consumator potențial) utilizând mijloace de comunicare, precum și în scopul campaniei politice este permisă numai cu consimțământul subiectului datelor cu caracter personal.
3.2.3. Operatorul este obligat să oprească imediat, la cererea subiectului datelor cu caracter personal, prelucrarea datelor sale personale în scopurile de mai sus.
3.2.4. Este interzis să se ia decizii numai pe baza prelucrării automatizate a datelor cu caracter personal care dau naștere unor consecințe juridice în legătură cu subiectul datelor cu caracter personal sau care îi afectează în alt mod drepturile și interesele legitime, cu excepția cazurilor prevăzute de legile federale, sau cu acordul scris al subiectului datelor cu caracter personal.
3.2.5. În cazul în care subiectul datelor cu caracter personal consideră că Operatorul își prelucrează datele cu caracter personal cu încălcarea cerințelor FZ-152 sau îi încalcă în alt mod drepturile și libertățile, subiectul datelor cu caracter personal are dreptul de a face apel împotriva acțiunilor sau inacțiunii Operatorului către organismul autorizat pentru protecția drepturilor persoanelor cu caracter personal sau în instanță ...
3.2.6. Subiectul datelor cu caracter personal are dreptul de a-și proteja drepturile și interesele legitime, inclusiv despăgubiri pentru daune și (sau) despăgubiri pentru daune morale.
4. ASIGURAREA SECURITĂȚII DATELOR PERSONALE
4.1. Securitatea datelor cu caracter personal prelucrate de Operator este asigurată de implementarea măsurilor legale, organizatorice și tehnice necesare pentru a îndeplini cerințele legislației federale în domeniul protecției datelor cu caracter personal.
4.2. Pentru a preveni accesul neautorizat la datele cu caracter personal, Operatorul aplică următoarele măsuri organizatorice și tehnice:
- numirea funcționarilor responsabili de organizarea prelucrării și protecției datelor cu caracter personal;
- limitarea compoziției persoanelor admise la prelucrarea datelor cu caracter personal;
- familiarizarea subiecților cu cerințele legislației federale și documentelor de reglementare ale Operatorului privind prelucrarea și protecția datelor cu caracter personal;
- organizarea contabilității, stocării și circulației mediilor care conțin informații cu date cu caracter personal;
- identificarea amenințărilor la adresa securității datelor cu caracter personal în timpul prelucrării acestora, formarea modelelor de amenințare pe baza acestora;
- dezvoltarea unui sistem de protecție a datelor cu caracter personal bazat pe modelul amenințărilor;
- utilizarea instrumentelor de securitate a informațiilor care au trecut procedura de evaluare a conformității cu cerințele legislației Federației Ruse în domeniul securității informațiilor, în cazul în care utilizarea acestor mijloace este necesară pentru neutralizarea amenințărilor actuale;
- verificarea disponibilității și eficacității utilizării instrumentelor de securitate a informațiilor;
- diferențierea accesului utilizatorilor la resursele informaționale și software și hardware pentru procesarea informațiilor;
- înregistrarea și contabilitatea acțiunilor utilizatorilor de sisteme informaționale de date cu caracter personal;
- utilizarea instrumentelor antivirus și a mijloacelor de restaurare a sistemului de protecție a datelor cu caracter personal;
- utilizarea firewall-ului, detectarea intruziunilor, analiza securității și mijloace de protecție a informațiilor criptografice, dacă este necesar;
- organizarea controlului accesului pe teritoriul Operatorului, protecția spațiilor cu mijloace tehnice pentru prelucrarea datelor cu caracter personal.
5. DISPOZIȚII FINALE
5.1. Alte drepturi și obligații ale Operatorului în legătură cu prelucrarea datelor cu caracter personal sunt determinate de legislația Federației Ruse în domeniul datelor cu caracter personal.
5.2. Angajații operatorului vinovați de încălcarea regulilor care reglementează prelucrarea și protecția datelor cu caracter personal poartă răspundere materială, disciplinară, administrativă, civilă sau penală în modul prevăzut de legile federale.
Bună ziua, doamnelor și domnilor.
Am promis să spun vești bune pentru oamenii de afaceri. Într-un articol anterior, am scris că fiecare om de afaceri care lucrează la sistemul clasic de impozitare va trebui să plătească TVA direct la buget. Aceasta este scrisă în Scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 14 august 2017 nr. 14-07-14 / 51894.
Care sunt vestile bune, băieți? Am ieșit Nr. 163-FZ care a introdus senzaționalul articolul 54.1 din Codul fiscal al Federației Ruse... V paragraful 1 din acest articol este scris: „Contribuabilului nu i se permite să reducă baza impozabilă și (sau) valoarea impozitului datorat ca urmare a denaturării informațiilor despre faptele vieții economice, totalitatea acestor fapte ...” De fapt, paragraful 1 pune capăt retragerii și, în continuare, în acest articol, este permisă retragerea.
V paragraful 2 este scris că tranzacțiile vor fi anulate dacă scopul principal al tranzacțiilor este evaziunea fiscală. Astfel de tranzacții sunt anulate de către autoritățile fiscale, dar în paragraful 2 al paragrafului 2 sunt vești bune. Este scris: „Obligația conform tranzacției (operației) a fost îndeplinită de o persoană care este parte la acordul încheiat cu contribuabilul și (sau) persoana căreia i s-a transferat obligația de a executa tranzacția (operațiunea) în temeiul acordului sau lege"... Adică, tranzacția este considerată legală dacă contrapartea de primul nivel și-a îndeplinit obligațiile în temeiul acestei tranzacții și nu a fost o simplă „garnitură”. Aceasta este o veste minunată pentru oamenii de afaceri.
Dar o veste și mai bună este că arbitrajul ocupă poziția oamenilor de afaceri. La urma urmei, arbitrajele pot lua parte la autoritățile fiscale fără a se concentra asupra acestora paragraful 2 al paragrafului 2, dimpotrivă, concentrându-se asupra paragraful 1și pe paragraful 1 al paragrafului 2... Instanțele de arbitraj ar putea spune: „Credem că informațiile despre faptele vieții economice au fost denaturate” și ne opunem oamenilor de afaceri. Sau tribunalul arbitral ar putea spune: „Credem că scopul principal al acordului pe care l-ați încheiat cu această contrapartidă falsă sau falsă este evaziunea fiscală”. Slavă ție, Doamne, onoare și laudă instanțelor de arbitraj.
In business Nr. A56-28927 / 2016 evenimentele s-au dezvoltat după cum urmează. Potrivit autorităților fiscale, omul de afaceri era legat de un întreg lanț de case de numerar. Conform vechii legislații, în prima instanță, omul de afaceri a pierdut arbitrajul, deoarece autoritățile fiscale au verificat contrapartidele legăturilor a doua, a treia și a celor ulterioare. Se pare Nr. 163-FZ cine a introdus articolul 54.1 din Codul fiscal al Federației Ruse... Apelul, al treisprezecelea AAC, și-a schimbat punctul de vedere pe baza noii legi și a luat partea omului de afaceri. Curtea de apel a considerat că contrapartea de primul nivel și-a îndeplinit într-adevăr obligațiile. Iar faptul că facturile nu sunt întocmite corect, cu încălcări, în conformitate cu noua legislație nu mai este important.
Cumpărătorul a dovedit că afacerea a fost reală: este suficient ca instanța să fie de partea ta. Aceasta este o veste foarte bună. De fapt, după ce autoritățile fiscale au declarat chiar ilegale toate căile legale de reducere a impozitelor, pentru singurul motiv că oamenii de afaceri au început să abuzeze de legislație pentru a reduce impozitele, astfel de decizii judiciare sunt ca un balsam pentru suflet. Doamne ferește, tribunalele noastre de arbitraj se vor ocupa de economia Federației Ruse cel puțin puțin. Astăzi, autoritățile fiscale măcelăresc „vaci de bani” (oameni de afaceri), fără să se gândească la consecințe, ci să se îngrijoreze doar de cum să umple imediat bugetul, să primească premii și bonusuri.
În ceea ce privește cadrul de reglementare, potrivit căruia autoritățile fiscale au declarat chiar și căi legale de optimizare a impozitelor ilegale: există o soluție și vă voi povesti în detaliu la seminarii. Mulțumesc, dragi colegi. Mult succes la afaceri.
REZERVAȚI UN SEMINAR ÎN ST.PETERSBURG 30-31 OCTOMBRIE ÎNSCRIEȚI-VĂ LA UN SEMINAR ÎN KAZAN 7-8 NOIEMBRIE(1 estimări, medie: 5,00 din 5)
Practica judiciară privind aplicarea normelor Nr. 163-ФЗ din 18 iulie 2017. nu a întârziat să vină. Instanțele care pun punct pe „i” au început să folosească articolul 54.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. V Prin Decretul celei de-a treisprezecea AAC din 13.09.2017. în cazul nr. A56-28927 / 2016, povestea aparent deplorabilă s-a transformat într-un final pozitiv în apel.
O situație neremarcabilă - banalitatea obișnuită ... Autoritățile fiscale au văzut semne suspecte în contrapartidă și au aprins vechiul disc: „Deoarece contrapartida nu este bună, atunci tranzacțiile sunt ireale, iar contribuabilul trebuie să adauge taxe suplimentare”. Ceea ce nu i-a plăcut furnizorului:
În plus, compania principală a fost semnată de o persoană neidentificată, iar contrapărțile de nivelul al doilea și al treilea au refuzat relațiile cu contribuabilul și furnizorul. Instanța de fond a fost convinsă de argumentele autorităților fiscale, însă toată brânza și borul au trecut la sfârșitul lunii aprilie 2017 - înainte ca acestea să apară în Codul fiscal Articolul 54.1 din Codul fiscal al Federației Ruse…
Apelul a analizat cazul dintr-un punct de vedere modern: „Atât de multe produse noi au fost lansate în 2017, de exemplu, Nr. 163-FZ... De ce să nu aplici? " S-a dovedit că autoritățile fiscale au greșit când au găsit vina, deoarece ultimele reglementări spun lucruri complet diferite. Dar mai întâi, dovezile de la contribuabil în schimb:
Curtea de Apel a anulat decizia primei instanțe, ghidată de ultimele documente:
Cu toate acestea, nu trebuie să ne amăgim cu privire la acest rezultat reușit. Câți judecători - atâtea opinii. Câți agenți fiscali - atâtea modalități sofisticate de a stabili adevărul și de a adăuga taxe suplimentare ...
Denis Morozov
Avocat și consultant fiscal „Turov and Partners”:
În legătură cu adopția 163-FZ din 18 iulie 2017. apare o situație foarte interesantă. Legiuitorul declară în mod explicit că autoritățile fiscale ar trebui să aplice prevederile art. 54.1 din Codul fiscal al Federației Ruse numai pentru auditurile fiscale camerale ale declarațiilor fiscale depuse la autoritatea fiscală după data intrării în vigoare a legii, precum și auditurile fiscale pe teren, deciziile privind numirea acestora au fost luate de către autoritățile fiscale după intrarea în vigoare a legii, adică după 19.08.2017. Acest lucru indică faptul că consecințele negative pentru contribuabil, atunci când autoritatea fiscală aplică regulile Artă. 54.1 din Codul fiscal al Federației Ruse nu va avea loc la auditurile fiscale inițiate înainte de data intrării în vigoare a prezentei legi.
În același timp Artă. 54.1 din Codul fiscal al Federației Ruse oferă puncte pozitive contribuabililor. De exemplu, autoritățile fiscale sunt însărcinate cu refuzul de a recunoaște în mod formal beneficiul fiscal ca nejustificat. Dacă, înainte de adoptarea acestor modificări la Codul fiscal al Federației Ruse, autoritățile fiscale ar putea justifica decizia lor de a recunoaște beneficiul fiscal ca nejustificat, referindu-se la o combinație de factori: încălcarea de către contrapartea a primului și a linkurilor ulterioare , legislația fiscală, lipsa de resurse materiale și de muncă din partea contrapartidei, absența unei contrapartide la locul înregistrării și altele., atunci Codul fiscal al Federației Ruse a precizat în mod clar cerințele pe care contribuabilul trebuie să le respecte atunci când calculează valoarea impozitelor. Aceste cerințe sunt:
Dacă aceste cerințe sunt îndeplinite, în conformitate cu noua regulă, beneficiul fiscal este justificat chiar și în prezența altor factori, pe baza cărora autoritățile fiscale au concluzionat anterior că nu sunt în favoarea contribuabililor.
După cum am spus, autorității fiscale i se interzice să se refere la norme Artă. 54.1.NK RF atunci când efectuați inspecții inițiate înainte de data intrării în vigoare a legii, deși în ultimele acte de audit fiscal puteți vedea adesea un link către acest articol. În același timp, în conformitate cu Partea 2 a art. 54 din Constituția Federației Ruse norma specificată se aplică atunci când este interpretată în favoarea contribuabilului.
Autorii Legii nr. 163-FZ subliniază rudenia articolului 54.1 și a Rezoluției nr. 53. Șeful Comitetului Dumei de Stat pentru Buget și Impozite, Andrei Makarov, explicând scopul inovațiilor, a remarcat: „A sosit timpul să includă poziția juridică a Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă în Codul Fiscal. "
"A sosit momentul să se includă poziția juridică a Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă în Codul fiscal."
Deputatul a subliniat că articolul 54.1 consacră în legislația fiscală prioritatea conținutului față de formă, ca cel mai important principiu al reglementării fiscale. Legiuitorii s-au bazat pe experiența practicii judiciare pentru a stabili în articol o listă exhaustivă de motive pentru care autoritatea fiscală poate interzice unui contribuabil să reducă plățile fiscale. Obiectivele sunt bune. Însă disputele cu privire la temeiurile formale pentru aplicarea deducerilor fiscale sunt încă furioase (de exemplu, în călătoriile de afaceri). Va fi posibil să se consolideze prioritatea conținutului față de formă în astfel de condiții? Sau articolul 54.1 va adăuga motive pentru litigii?
Clauza 1 a noului articol 54.1 nu permite „o scădere a bazei de impozitare și (sau) a impozitului ca urmare a denaturării informațiilor despre faptele vieții economice și despre obiectele impozitării în impozite și (sau) contabilitate sau raportare fiscală ”. Termenul „distorsionarea informațiilor” nu este descifrat de cod. Nu este clar dacă această definiție acoperă erorile de numărare. Dar, în același timp, dispozițiile articolului 54.1 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt formulate sub forma unei interdicții stricte.
Cerințele Plenului SAC, care au o semnificație similară, sunt formulate mai puțin categoric și mai detaliat. Clauza 3 din rezoluția Plenului prevede: Un beneficiu fiscal poate fi recunoscut ca nejustificat dacă tranzacțiile nu sunt contabilizate în conformitate cu semnificația lor economică reală. Clauza 7 din Rezoluția nr. 53 specifică ce trebuie făcut în acest caz: volumul plăților fiscale trebuie recalculat pe baza conținutului economic real al tranzacției.
Temerile legate de inovații sunt întărite de articolul 54.1 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia dreptul la reducerea bazei de impozitare pe care îl primesc contribuabilii în absența circumstanțelor prevăzute la articolul 54.1 alineatul (1) din Impozit Codul Federației Ruse. Aceasta este, literalmente, singura modalitate de a reduce baza de impozitare este dacă o scădere a bazei nu este dezvăluită ca urmare a „denaturării informațiilor” în contabilitate și raportare.
Cu toate acestea, credem că, în practică, chiar și după 19 august, contribuabilii își vor păstra dreptul de a recalcula datoriile fiscale pe baza adevăratului sens economic al tranzacțiilor. Adică, judecătorii vor continua să fie ghidați de paragraful 7 al Rezoluției nr. 53. În plus, prevederile articolelor 54 și 81 din Codul fiscal al Federației Ruse, care stabilesc procedura de recalculare a bazei de impozitare atunci când sunt erori (denaturări) ) sunt detectate, pot dobândi un nou sens.
Clauza 2 a articolului 54.1 din Codul fiscal al Federației Ruse adaugă încă două cerințe pentru obținerea dreptului de reducere a bazei de impozitare. Ca urmare, pentru a contabiliza cheltuielile sau a aplica o deducere, trebuie să vă conformați trei condiții simultan:
Prototipul celei de-a doua și a treia dintre condițiile de mai sus poate fi găsit și în Rezoluția 53 a Curții Supreme de Arbitraj. Dar chiar și în acest caz, Plenul Curții Supreme de Arbitraj este mai universal, mai precis și mai ușor de înțeles decât legiuitorii.
Astfel, alineatele 4 și 9 din Rezoluția nr. 53 afirmă că un beneficiu fiscal nu poate fi recunoscut ca justificat dacă este primit în afara legăturii cu activitatea antreprenorială reală. Atunci când stabilesc o astfel de conexiune și identifică un scop comercial, instanțele ar trebui să evalueze dovezile intențiilor contribuabilului de a obține un efect economic ca urmare a unei activități antreprenoriale reale. Beneficiul fiscal nu poate fi privit ca un obiectiv de afaceri în sine. Prin urmare, instanța are dreptul de a nu recunoaște beneficiul fiscal drept justificat dacă stabilește că nu au existat scopuri comerciale, iar contribuabilul a dorit să primească venituri numai din beneficiul fiscal.
Clauza 5 din Rezoluția nr. 53 sistematizează în detaliu semnele care pot indica nerezonabilitatea beneficiului fiscal. În special, acestea sunt:
Compararea normelor rigide, dar vagi ale articolului 54.1 din Codul fiscal al Federației Ruse cu formulările specifice și universale ale Plenului Curții Supreme de Arbitraj ne permite să sperăm că operatorii nu vor putea refuza din Rezoluția 53. În practică, concluziile Plenului SAC 2006 ar trebui să completeze și să clarifice în mod organic noul articol 54.1 din cod.
Ieșire: dacă Rezoluția 53 nu își păstrează semnificația pentru interpretarea Codului fiscal, atunci ne vom confrunta cu litigii fiscale inutile din noi motive formale. Adică, astfel de dispute pe care legiuitorul ar dori să le minimizeze prin articolul 54.1. Dar nu se poate exclude faptul că unii inspectori pot folosi o nouă formulare pentru a încălca drepturile contribuabililor. Este evident că articolul 54.1 din Codul fiscal al Federației Ruse oferă noi oportunități pentru clarificarea unei poziții în instanță.
Și în acest sens, nu este clar de ce legiuitorii, încercând să generalizeze practica judiciară, au abandonat terminologia obișnuită. Se pare că, înțelegând riscurile, șeful comisiei bugetare A. Makarov și-a exprimat inițial îngrijorarea că interpretarea normelor noii legi în practică poate diferi de conceptul legiuitorilor (MOSCOVA, 16 iunie / TASS /). Prin urmare, deputații au decis să nu se limiteze la proceduri standard. Aceștia vor aduce poziția legiuitorului prin intermediul Serviciului Fiscal Federal către autoritățile fiscale teritoriale și vor organiza monitorizarea aplicării noilor norme.
Dacă primele două paragrafe ale articolului 54.1 din Codul fiscal al Federației Ruse adaugă incertitudine, atunci paragraful 3 al articolului 54.1 este cu siguranță un fenomen pozitiv, care va reduce numărul litigiilor fiscale. Legea interzice acum în mod explicit inspectorilor să retragă cheltuielile sau să refuze dreptul la deducere doar pentru că:
Acum, autoritățile fiscale nu vor putea refuza automat dreptul la deducere pe facturile de la furnizori fără scrupule.
Și acest lucru s-a întâmplat tot timpul, de îndată ce operatorii au stabilit că contrapartida nu a prezentat rapoarte sau nu a fost la adresa indicată în factură. Acum, principalul lucru este că tranzacția este reală și că contrapartea cu care compania a încheiat un acord o va executa.
August 2017 Pregătit de experții Pravovest Audit
Mai aveți întrebări?
Vă invităm la mesele rotunde despre practica aplicării legii - înscrieți-vă la
Întrebare
Un nou articol 54.1 a apărut în Codul fiscal al Federației Ruse. Ce afectează? Care este motivul includerii sale în NK? La ce va duce apariția sa pentru contribuabili?
Răspuns
Începând cu 19 august 2017, Codul fiscal al Federației Ruse a fost completat cu articolul 54.1. Scopul principal al inovației este de a face distincția între conceptele de beneficii fiscale justificate și nejustificate, deoarece în ultimul timp, au existat reclamații mai frecvente din partea autorităților de reglementare legate de necinstea contribuabililor. În acest articol, legiuitorul stabilește o listă a situațiilor în care un contribuabil are dreptul de a reduce baza impozabilă (sau impozitul) prin recunoașterea cheltuielilor sau acceptarea TVA pentru deducere și, de asemenea, identifică mai multe criterii de rea-credință, care singure nu pot servi drept baza pentru depunerea creanțelor fiscale.
Codul fiscal al Federației Ruse va stabili obligația autorităților fiscale de a dovedi circumstanțele care indică faptul că contribuabilul a primit un beneficiu fiscal nejustificat.
Justificare
Începând cu 19 august 2017, Legea federală din 18 iulie 2017 N 163-FZ (denumită în continuare Legea 163-FZ), Codul fiscal al Federației Ruse este completat de articolul 54.1. Scopul principal al inovației este de a face distincția între conceptele de beneficii fiscale justificate și nejustificate, deoarece Recent, pretențiile autorităților de reglementare legate de necinstea contribuabililor au devenit mai frecvente. În ciuda faptului că în acest articol nu se folosește termenul „avantaj fiscal nejustificat”, este o continuare logică a binecunoscutei Rezoluții a Plenului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 12 octombrie 2006 N 53 (în continuare - Rezoluția N 53).
În acest articol, legiuitorul stabilește o listă a situațiilor în care un contribuabil are dreptul să reducă baza impozabilă (sau impozitul) prin recunoașterea cheltuielilor sau acceptarea TVA pentru deducere. Conform alin. 2 al art. 54.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, aceasta necesită îndeplinirea simultană a două condiții:
Reducerea impozitului (compensare, rambursare) nu este scopul principal al tranzacției;
Obligația prevăzută de tranzacție (operațiune) este îndeplinită de contrapartea conform contractului sau de către persoana căreia i-a fost transferată în virtutea legii sau a contractului.
Această prevedere poate fi aplicată doar tranzacțiilor comerciale reale (clauza 1 a articolului 54.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). În această parte, de fapt, nimic nu se schimbă, tk. noua normă repetă o serie de prevederi ale paragrafului 3 din Rezoluția nr. 53.
Pentru a ajuta contribuabilii, articolul identifică mai multe criterii de rea-credință, care singure nu pot servi drept bază pentru depunerea creanțelor fiscale (clauza 3 a articolului 54.1 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Semnarea documentelor contabile primare de către o persoană neidentificată sau neautorizată;
Încălcarea legislației fiscale de către contrapartidă;
Disponibilitatea posibilității pentru un contribuabil de a obține același rezultat al activității economice atunci când efectuează alte tranzacții (operațiuni) neinterzise de lege.
Cel mai probabil, astfel de criterii au fost special stabilite pentru a reduce numărul cererilor oficiale împotriva contribuabililor. Principalul lucru la care ar trebui să fiți acum atenți este contrapartea de primul nivel (sau persoana căreia i-au fost transferate atribuțiile). După intrarea în vigoare a inovațiilor, circumstanțele care atestă reaua credință a contrapartidelor celei de-a doua legături și următoarele nu ar trebui luate în considerare ca motive independente pentru depunerea cererilor de la autoritățile fiscale. Astfel, ne putem aștepta la mai puține dispute cu privire la cererile bazate pe rea-credință a contrapartidelor „îndepărtate”.
În plus, Codul fiscal (articolul 82 din Codul fiscal al Federației Ruse, modificat prin Legea N 163-FZ) stabilește obligația autorităților fiscale de a dovedi circumstanțele prevăzute la paragrafe. 1 și 2 linguri. 54.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, dar care instrumente pot fi utilizate pentru dovedire nu este definit. Explicații cu privire la această problemă pot fi găsite în Recomandările metodologice adresate autorităților fiscale și de anchetă teritoriale privind stabilirea, în timpul auditurilor fiscale și procedurale, a circumstanțelor care indică intenția în acțiunile funcționarilor contribuabililor care vizează neplata impozitelor (taxelor) (Scrisoarea Serviciul Fiscal Federal din Rusia din 13 iulie 2017 Nr. -4-2 / [e-mail protejat]).
