Aplicarea scutirii de TVA în temeiul articolului 145 din Codul fiscal, în primul rând, permite contribuabilului să nu perceapă sau să plătească TVA pentru tranzacțiile efectuate pe teritoriul Federației Ruse, cu excepția vânzării de produse accizabile (clauzele 3, 4). , articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse). În consecință, nu este necesară depunerea unui decont de TVA în acest sens (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din 04.06.2015 Nr. GD-4-3 / [email protected]). În sfârșit, întrucât cu scutirea de TVA, contribuabilul își pierde dreptul de a face acest lucru, este posibil să nu păstreze un carnet de cumpărături (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 29.04.2013 Nr. ED-4-3 / [email protected]).
Cu toate acestea, unele obligații ale plătitorului de TVA rămân chiar și atunci când se aplică scutirea conform articolului 145 din Codul fiscal al Federației Ruse. În primul rând, trebuie să emiteți în continuare facturi pentru vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse, cu excepția vânzării de bunuri accizabile și să păstrați un registru de vânzări (clauza 5 a articolului 168 din Taxe). Codul Federației Ruse, scrisorile Ministerului Finanțelor din 26.05.2015 Nr. 03-07-14 / 30264, FTS din 29 aprilie 2013 Nr. ED-4-3 / [email protected]). În acest caz, facturile se întocmesc pur și simplu cu mențiunea „Fără taxă (TVA)”. În cazul în care factura este emisă cu suma alocată de impozit, va trebui să depuneți un decont de TVA (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 26 mai 2015 Nr. 03-07-14 / 30264).
În cele din urmă, scutirea de TVA nu se aplică vânzării de bunuri accizabile, calculării și plății TVA-ului la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse, precum și tranzacțiilor în care contribuabilul este recunoscut ca agent fiscal pentru TVA. (clauza 3 din articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse). În toate aceste cazuri, se aplică regulile generale, inclusiv depunerea unei declarații de TVA (clauzele 4, 5 ale articolului 173, clauza 5 din articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Puteți fi eligibil pentru scutirea de TVA dacă următoarele condiții sunt îndeplinite simultan în termen de trei luni anterioare lunii în care începe scutirea.
În primul rând, în această perioadă, contribuabilul nu ar trebui să facă comerț cu produse accizabile. Sau, dacă vinde atât mărfuri accizabile, cât și neaccizabile, trebuie să țină evidențe separate (clauza 2 din articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 3 din partea motivatoare a Definiției Curții Constituționale din 10 noiembrie 2002 nr. .313-O).
În al doilea rând, veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) supuse TVA pentru acea perioadă nu pot depăși 2 milioane de ruble fără TVA (clauza 1 a art. 145, art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, literele din Serviciul Fiscal Federal din 05.12.2014 Nr. GD- 4-3 / [email protected], din 26.03.2007 Nr. 03-07-11 / 72). Cu toate acestea, este important ca astfel de venituri să fie disponibile în principiu. Dacă este egal cu zero, este imposibil să se obțină scutirea de TVA (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 28.03.2007 Nr. 03-07-14 / 11).
Pentru a obține scutirea de TVA, este necesar să prezentați o serie de documente la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, și anume (clauzele 3, 6, articolul 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
În același timp, datele privind veniturile ar trebui să fie numite un extras din bilanț, deoarece așa este denumit acest document în articolul 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Toate extrasele sunt prezentate sub orice formă. De asemenea, în locul extraselor în sine, puteți depune copii ale acestora, certificate prin semnătura șefului organizației și sigiliul acesteia (dacă este utilizat).
Notă
Dacă contribuabilul nu depune un extras după 12 luni, se va considera că a pierdut dreptul la scutire de TVA din prima lună de aplicare a acestuia (clauza 5 a articolului 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În cazul în care un contribuabil se așteaptă să fie scutit de TVA la trecerea la un regim general de impozitare cu sistemul de impozitare simplificat, în locul ultimelor două documente, este suficient să depună un extras din registrul de venituri și cheltuieli pentru cele trei luni anterioare lunii din cărora li se aplică scutirea de TVA.
Este necesar să se depună documentele la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal cel târziu în data de 20 a lunii din care se preconizează aplicarea scutirii. În același timp, puteți obține scutire de TVA din prima zi a oricărei luni, adică nu trebuie să așteptați începutul anului calendaristic.
Prin aplicarea scutirii de TVA, contribuabilul pierde dreptul la deduceri fiscale si trebuie sa includa TVA-ul aferent perceput de furnizori in costul bunurilor achizitionate (lucrari, servicii).
În acest sens, pentru aplicarea scutirii de TVA este necesară restabilirea TVA-ului acceptat anterior spre deducere (clauza 8 din art. 145, alin. 3 din clauza 2, alin. 2 din clauza 3 din art. 170 din Codul fiscal al Federația Rusă, scrisoarea Ministerului Finanțelor din 05.10.2011 3 03-07-11 / 118):
Acest lucru trebuie făcut (clauza 8 a articolului 145 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Pentru a recupera TVA, trebuie să înregistrați în registrul de vânzări o factură de la vânzătorul pentru care a fost dedusă taxa. O astfel de factură se înregistrează în trimestrul de recuperare pentru valoarea impozitului recuperabil.
EXEMPLU. RECUPERAM TVA
Organizația a depus documente la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal cu privire la aplicarea scutirii de TVA în conformitate cu articolul 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse de la 1 ianuarie 2017. În declarația pentru trimestrul IV 2016, trebuie să recupereze TVA la mijloacele fixe amortizate incomplet la 31 decembrie 2016.
Conform datelor contabile:
Costul inițial al activelor fixe - 500.000 de ruble;
Valoarea reziduală a mijloacelor fixe - 250.000 de ruble;
Valoarea TVA-ului acceptată anterior pentru deducere este de 90.000 de ruble.
Valoarea TVA-ului de restabilit va fi:
90.000 RUB × 250.000 de ruble. : 500.000 RUB = 45.000 RUB
În contabilitate se va face o înregistrare:
DEBIT 91 KEDIT 68
- 45.000 de ruble. - TVA a fost restabilit.
În declarația de TVA pentru trimestrul IV al anului 2016, organizația va reflecta cuantumul impozitului restabilit la rândul 080 al secțiunii 3 (clauza 38.5 din Procedura de completare a declarației).
În contabilitatea fiscală, suma TVA recuperată va fi inclusă în alte cheltuieli și indicată la rândul 041 din apendicele nr. 2 la fișa 02 din declarația de impozit pe venit (paragraful 2 al paragrafului 3 al articolului 170 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).
La aplicarea scutirii de TVA, contribuabilul nu are dreptul de a deduce, inclusiv TVA, calculat din avansurile primite nici înainte de aplicarea scutirii. Documentele de expediere la expediere împotriva acestor avansuri trebuie să indice valoarea lor totală, inclusiv TVA, dar taxa în sine nu poate fi alocată. La fel, factura se emite pentru valoarea totală, dar cu mențiunea „Taxe excluse (TVA)”. La valoarea bunurilor expediate nu se percepe TVA, iar impozitul pe avans calculat anterior nu se deduce.
Situația poate fi remediată numai prin îngrijirea în prealabil a acestui lucru: fie prin expedierea mărfurilor înainte de începerea aplicării scutirii, fie prin rezilierea contractului și restituirea avansului către cumpărător (clauza 5 din art. 171 din Codul fiscal al Federația Rusă).
Scutirea de TVA este valabilă 12 luni. La sfârșitul acestei perioade, este necesar, în primul rând, să se confirme legalitatea aplicării scutirii, iar în al doilea rând, fie să se prelungească aplicarea acesteia, fie să o abandoneze. Pentru a face acest lucru, până în data de 20 a lunii următoare celor 12 luni de aplicare a scutirii, IFTS trebuie depus (clauzele 4, 5, 6 din art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse, litera din Ministerul Finanțelor din 08.07.2015 Nr. 03-07-14 / 39360 ):
Toate condițiile care trebuie îndeplinite pentru a obține scutirea de TVA trebuie îndeplinite și pe perioada aplicării acesteia.
În caz contrar, contribuabilul va pierde dreptul la o astfel de scutire (clauza 5 a articolului 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Apoi, din 1 zi a lunii din care s-a pierdut dreptul de scutire de TVA, este necesara perceperea TVA la avansurile primite si costul bunurilor (lucrare, servicii) expediate.
Acest lucru este valabil și pentru avansurile și expedițiile care se încadrează în acea parte a lunii în care contribuabilul nu cunoștea încă pierderea dreptului la scutire de TVA (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 06.05.2010 nr. 03-07-14). / 32).
Notă
Odată cu pierderea dreptului la scutire de TVA, dreptul la deduceri fiscale se restituie contribuabilului. Includerea TVA-ului pentru stocurile care au fost achiziționate, dar care nu au fost utilizate înainte de pierderea dreptului la scutire poate fi dedusă (clauza 8 a articolului 145 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Și pentru astfel de avansuri și expedieri, este necesar să se emită facturi corectate - cu suma alocată a taxei în loc de mențiunea „Fără impozit (TVA)”.
În acest caz, valoarea TVA trebuie determinată:
De altfel, se poate evita plata TVA pe cheltuiala proprie in cadrul unor contracte incheiate in perioada de aplicare a scutirii, dar executate dupa pierderea dreptului asupra acesteia, doar prin acordul cu cumparatorul pentru modificarea pretului. Și există doar două opțiuni:
Odată cu pierderea dreptului la scutire de TVA, dreptul la deduceri fiscale se restituie contribuabilului. Includerea TVA-ului pentru stocurile (stocurile) care au fost achiziționate, dar care nu au fost utilizate până la pierderea dreptului de scutire de TVA (clauza 8 a articolului 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse) poate fi dedusă.
Dar este imposibil să se deducă TVA-ul aferent mijloacelor fixe acceptate în contabilitate în perioada de scutire (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06.09.2011 nr. 03-07-11 / 240).
Oksana Dobrova, expert in contabilitate si fiscalitate
Dacă o organizație în regim general nu dorește să plătească TVA, poate primi o scutire temporară de la această taxă. Adevărat, doar dacă sunt îndeplinite anumite condiții. Ne propunem să tratăm unele dintre problemele care apar în rândul organizațiilor, atât cele care doresc să beneficieze de scutire, cât și cele deja scutite de TVA.
În primul rând, să reamintim informațiile generale legate de procedura și condițiile de obținere a scutirii de TVA. Organizațiile și antreprenorii care lucrează în regim general au dreptul de a beneficia de scutire de TVA în conformitate cu art. 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse dacă sunt îndeplinite următoarele condiții. Suma totală a încasărilor din vânzarea unei organizații sau a unui antreprenor timp de trei luni calendaristice consecutive anterioare, fără TVA, nu trebuie să depășească 2 milioane de ruble. În plus, contribuabilii care doresc să fie scutiți de TVA nu trebuie să vândă bunuri accizabile timp de trei luni consecutive precedente. De asemenea, organizațiile care participă la proiectul Skolkovo nu au dreptul să primească scutire de TVA (clauza 2 a articolului 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă sunt îndeplinite toate condițiile, atunci organizația trebuie să depună la biroul fiscal o notificare în forma aprobată prin ordinul Ministerului Taxelor și Taxelor din Rusia din 04.07.2002 Nr. BG-3-03 / 342 pentru a obține scutirea. În plus, organizația ar trebui să atașeze la notificare documente care confirmă dreptul de a utiliza scutirea (clauza 6 a articolului 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
- un extras din bilanț, care reflectă încasările din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii, certificat prin sigiliul organizației și semnăturile șefului și contabilului șef;
Extras din registrul de vânzări;
Copii ale jurnalelor facturilor primite și emise.
Pentru informația dumneavoastră
Organizațiile care, înainte de a primi scutirea de TVA, au folosit sistemul simplificat sau Impozitarea agricolă unificată, împreună cu notificarea, depun un extras din registrul de venituri și cheltuieli (clauza 6 din articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Un avertisment. De la 1 ianuarie 2015, doar intermediarii, expeditorii și dezvoltatorii vor trebui să păstreze jurnalele facturilor primite și emise (clauza 3.1 din articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu modificările ulterioare, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2015, în conformitate cu cu Legea federală din 21 iulie 2014 Nr. 238-FZ). Prin urmare, se elimină cerința de a furniza copii ale jurnalelor facturilor primite și emise pentru a obține scutirea de obligațiile de TVA din anul următor (clauza 1 a articolului 1 din Legea federală nr. 81-FZ din 20.04.2014).
Fiscul trebuie anunțat cel târziu la data de 20 a lunii din care organizația ar dori să fie „scutita” de TVA. Cu toate acestea, rețineți că scutirile de TVA sunt doar în scopuri de notificare. Cu alte cuvinte, nu trebuie să așteptați permisiunea autorității fiscale. Dacă organizația a anunțat la timp oficiul fiscal, după ce a depus toate documentele și sunt îndeplinite toate condițiile necesare pentru aplicarea scutirii, atunci are dreptul la această scutire. În plus, în opinia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, autoritățile fiscale nu au dreptul de a refuza unei companii să obțină o scutire doar pentru motivul că nu a transmis la timp o notificare relevantă la biroul fiscal. (clauza 2).
Acum să ne uităm la întrebările pe care contabilii le au adesea în legătură cu obținerea unei scutiri.
După cum sa menționat deja, pentru a primi o scutire, veniturile din vânzări primite de organizație în ultimele trei luni calendaristice nu trebuie să depășească 2 milioane de ruble. În acest caz, se ia în considerare suma încasărilor minus TVA. Cu toate acestea, dacă o organizație vinde bunuri, atât impozabile, cât și fără TVA, are următoarea întrebare: este necesar să se includă în calculul limitei veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii care nu sunt supuse TVA-ului ? Articolul 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu specifică ce fel de venituri trebuie luate în considerare. În opinia Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, citată în scrisoarea din 12.05.2014 Nr. GD-4-3 / [email protected], doar încasările din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii supuse TVA trebuie comparate cu limita. Poziția autorităților fiscale a fost formată ținând cont de rezoluția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 27 noiembrie 2012 Nr. 10252/12. Anterior, această poziție era împărtășită de instanțele de arbitraj (vezi Rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 20 martie 2012 nr. A45-11287 / 2011, ale districtului Volga din 13 august 2009 nr. A06-7599 / 2008 și al Districtului Ural din 21 august 2007 Nr. F09-6580 / 07-C2). În același timp, așa cum se menționează în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. GD-4-3 / [email protected], avizul autorităților fiscale a fost convenit cu Ministerul de Finanțe al Rusiei prin scrisoarea din 21 aprilie 2014 Nr.03-07-15 / 18197.
Adăugăm că înaintea Ministerului de Finanțe al Rusiei în explicațiile sale a aderat la poziția opusă (scrisorile din 15.10.2012 nr. 03-07-07 / 107 și din 20.09.2012 nr. 03-07-07 / 94). Scrisorile spuneau că organizația trebuie să țină cont de toate veniturile din vânzări, inclusiv din tranzacții neimpozabile, atunci când primește scutirea de TVA. Cu toate acestea, după cum se spune în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe al Rusiei, principalul departament financiar și-a schimbat opinia.
Exemplul 1
SRL Vasilek dorește să primească scutire de TVA de la 1 octombrie 2014. Pentru perioada 1 iulie - 30 septembrie 2014, suma totală a încasărilor din vânzarea mărfurilor supuse TVA a fost de 1.416.000 de ruble, inclusiv TVA de 216.000 de ruble .. . În plus, în august 2014, organizația și-a vândut terenul, veniturile din vânzarea terenului s-au ridicat la 3.200.000 RUB. Pentru perioada iulie-septembrie 2014 inclusiv, mărfurile accizabile nu au fost vândute. Are societatea dreptul de a beneficia de scutire de TVA?
Veniturile din vânzarea mărfurilor supuse TVA, fără taxe, s-au ridicat la 1.200.000 de ruble. (1.416.000 de ruble - 216.000 de ruble). Suma totală a încasărilor din vânzarea SRL Vasilek este egală cu 4.400.000 de ruble. (1.200.000 de ruble + 3.200.000 de ruble), aceasta este mai mult decât limita de 2 milioane de ruble. Cu toate acestea, potrivit Serviciului Federal de Taxe din Rusia, atunci când se calculează limita, ar trebui luate în considerare numai veniturile din vânzarea mărfurilor supuse TVA-ului. Suma încasărilor din vânzarea mărfurilor supuse TVA primite de companie pentru cele trei luni precedente (din iulie până în septembrie inclusiv) este mai mică de 2 milioane de ruble. Prin urmare, SRL „Vasilek” are dreptul de a obține scutire de TVA.
Inca o intrebare. În ultimele trei luni, entitatea poate să fi primit avansuri care nu au fost închise la sfârșitul perioadei. Trebuie să țin cont de ele atunci când determin limita? Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30.05.2014 nr. 33 prevede că veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii în scopul aplicării art. 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse trebuie determinate în conformitate cu regulile contabile. În plus, avansul primit nu este venit din vânzarea de bunuri în sensul art. 39 din Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel, suma avansurilor primite nu afectează calculul veniturilor din vânzare. Specialiștii serviciului fiscal din Moscova sunt de acord cu acest lucru (a se vedea scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 23.04.2010 nr. 16-15 / 43541) și instanțele (deciziile Districtului FAS de Nord-Vest din 20.07.2012 Nr. A44-4183 / 2011 si din 20.04.2012 Nr. A26-4179 / 2011).
Dacă vă referiți la art. 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse, singura cerință pentru ca organizațiile care nu fac comerț cu produse accizabile să obțină scutire de TVA este să primească venituri pentru cele trei luni precedente în valoare de cel mult 2 milioane de ruble. Faptul că veniturile ar trebui să fie nenule, la art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse nu spune. Prin urmare, la prima vedere, nimic nu împiedică o organizație temporară fără venituri din orice motiv să obțină scutire.
Cu toate acestea, există o explicație a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 28 martie 2007 Nr. 03-07-14 / 11, conform căreia autoritățile fiscale au dreptul de a refuza să primească scutirea unui contribuabil care nu a avut veniturile din ultimele trei luni. Adevărat, autoritățile fiscale metropolitane (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 04.09.2006 nr. 19-11 / 077487) și instanțele (rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 08.11.2007 nr. A52-1084 / 2007) nu împărtășesc această opinie, având în vedere că un contribuabil cu venituri zero este eligibil pentru scutire de TVA.
Ce puteți sfătui aici pentru a obține scutire și a nu avea dispute cu autoritățile fiscale? Dacă organizația dvs. intenționează să „excepte” TVA în viitorul apropiat, discutați această problemă cu managerul dvs. Este posibil să se schimbe situația și să vândă cel puțin un lot mic de bunuri (pentru a finaliza lucrările sau pentru a presta servicii) înainte ca compania să înceapă să funcționeze fără TVA. În acest caz, veniturile vor fi nenule, iar riscul unor dispute cu organele fiscale privind obținerea scutirii va fi mult mai mic.
Perioada fiscală pentru TVA este stabilită ca un trimestru (articolul 163 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, întrebarea este destul de logică: este posibil să obțineți o scutire din orice lună sau doar de la începutul trimestrului?
Articolul 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu specifică din ce perioadă se permite scutirea de TVA. Se spune doar despre limitarea veniturilor pentru cele trei luni precedente. Din aceasta putem concluziona că poți obține scutire de TVA din orice lună, nu neapărat de la începutul trimestrului. Este important doar ca toate condițiile necesare să fie îndeplinite. De exemplu, o entitate dorește să fie scutită de la 1 noiembrie 2014. În acest caz, trebuie să calculeze venitul din vânzări fără TVA pentru perioada august-octombrie 2014 inclusiv. Și dacă suma încasărilor este mai mică de 2 milioane de ruble, iar pentru această perioadă mărfurile accizabile nu au fost vândute, atunci pentru a primi scutirea, organizația trebuie să depună o notificare la biroul fiscal până pe 20 noiembrie și să atașeze documentele necesare acestuia.
Pentru informația dumneavoastră
Scutirea de TVA obtinuta in conformitate cu art. 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse, nu se aplică la plata taxei la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse. Organizațiile scutite de TVA, ca și altele, trebuie să plătească TVA de „import” atunci când importă mărfuri în conformitate cu sub. 4 p. 1 al art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Înainte de a-și lua rămas bun de la TVA, organizațiile și antreprenorii individuali trebuie să îndeplinească o altă obligație deloc plăcută. Înainte de a începe munca fără TVA, este necesar să restabiliți taxa „input” dedusă anterior asupra costului bunurilor, materialelor și activelor fixe (clauza 8 a articolului 145 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cert este că una dintre condițiile pentru acceptarea taxei „input” pentru deducere este utilizarea unui obiect în activități supuse TVA (articolele 171 și 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă organizația beneficiază de scutire de TVA, această condiție nu este îndeplinită. Aceasta înseamnă că deducerile trebuie restabilite.
Taxa se recuperează din valoarea bunurilor și materialelor rămase în bilanțul organizației de la data începerii scutirii de TVA. În plus, este necesară recuperarea TVA-ului din valoarea reziduală a mijloacelor fixe existente. În acest caz, valoarea reziduală trebuie determinată în funcție de datele contabile. Acest lucru este confirmat de Ministerul de Finanțe al Rusiei (scrisoarea din 12.04.2007 nr. 03-07-11 / 106) și instanțele (clauza 25 din rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30.05. 2014 Nr. 33, precum și rezoluția FAS din Districtul Volgo-Vyatka din 14.04.2011 Nr. A43 -14553/2010).
Înainte ca o organizație să înceapă să aplice scutirea de TVA, trebuie înscris registrul de vânzări pentru valoarea taxei recuperate. Înregistrările se fac pe baza facturilor pentru care taxa a fost acceptată anterior spre deducere. Taxa este restabilită în ultima perioadă fiscală înainte de trimiterea unei notificări către biroul fiscal (clauza 8 a articolului 145 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Exemplul 2
SRL „Romashka” din 1 octombrie 2014 aplică scutire de TVA. La 30 septembrie 2014, organizația are active fixe în bilanț cu o valoare reziduală de 100.000 RUB. și mărfuri în valoare de 30.000 de ruble. (fara TVA). Din valoarea întregii proprietăți, TVA „intrată” a fost acceptată anterior spre deducere la cota de 18%. Să calculăm suma impozitului pe care trebuie să o recupereze compania înainte de a fi scutită de TVA.
Înainte de scutirea de TVA, este necesar să se restabilească TVA-ul la costul mărfurilor și materialelor, precum și a valorii reziduale a mijloacelor fixe (clauza 8 a articolului 145 din Codul fiscal al Federației Ruse). Valoarea totală a TVA-ului care trebuie restabilit este de 23.400 de ruble. (100.000 de ruble x 18% + 30.000 de ruble x 18%). Organizația trebuie să facă înregistrările corespunzătoare în registrul de vânzări pentru trimestrul III al anului 2014 la 30 septembrie 2014.
La primirea unei plăți în avans în contul expedierii viitoare, organizația trebuie să perceapă TVA (paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și la data vânzării bunurilor, pentru care a fost transferat avansul, plătitorul de TVA are dreptul de a deduce suma taxei acumulate anterior (clauza 8 din articolul 171 și clauza 6 din articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Dacă bunurile sunt vândute în perioada în care societatea este scutită de TVA, dreptul la deducere se pierde. Nu există explicații oficiale cu privire la această problemă, dar această concluzie se sugerează din normele existente ale Codului Fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, companiile care nu doresc să piardă din impozite pot fi sfătuite următoarele.
Înainte de a aplica scutirea de TVA, va fi benefic pentru o organizație fie să trimită bunuri către clienți (furnizează servicii, efectuează lucrări) împotriva avansurilor primite anterior, fie returnează avansurile. În acest caz, ea va putea accepta TVA-ul acumulat la avansuri pentru deducere (clauzele 5 și 8 ale articolului 171 și clauza 6 din articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și nu vor exista încălcări.
După ce o organizație începe să beneficieze de scutirea de TVA, nu ar trebui să perceapă impozit pe valoarea bunurilor, lucrărilor și serviciilor vândute. Cu toate acestea, obligația de a emite facturi nu este anulată (clauza 3 a articolului 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Totodată, nu se alocă TVA, se indică costul bunurilor, lucrărilor și serviciilor vândute, iar în coloanele 7 și 8 din factură se pune inscripția „fără impozit (TVA)” (clauza 5 a art. 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pentru informația dumneavoastră
Organizațiile care au primit scutire de TVA emit facturi fără alocarea sumei taxei. Prin urmare, cumpărătorii și clienții lor nu vor putea lua taxe deductibile. Acest fapt trebuie luat în considerare atunci când se decide cu privire la scutirea de TVA. Pe de altă parte, companiile scutite de TVA au o povară fiscală mai mică și, prin urmare, pot percepe prețuri mai mici. Astfel, ele compensează pierderile contrapărților care nu au primit deducere de TVA.
Facturile emise trebuie să fie înregistrate în registrul de vânzări (clauza 3 din Regulile de ținere a registrului de vânzări, aprobate de Guvernul Federației Ruse din 26 decembrie 2011 Nr. 1137 (modificat la 30 iulie 2014)). Această procedură se aplică și contribuabililor scutiți de obligațiile de TVA. Deci trebuie să ții o carte de vânzări.
In ceea ce priveste carnetul de cumparare, acesta inregistreaza facturile pentru care se accepta impozitul la deducere. Iar persoanele scutite de obligațiile de TVA nu au dreptul la deduceri fiscale (articolele 171 și 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, nu li se cere să țină o carte de cumpărături. Acest lucru este confirmat de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei (scrisoarea din 29 aprilie 2013 nr. ED-4-3 / [email protected]).
La aplicarea scutirii de TVA, organizația nu trebuie să depună o declarație pentru această taxă. Cu toate acestea, obligația de a depune o declarație apare dacă o companie scutită de TVA emite o factură către contrapartidă cu suma alocată a impozitului (paragraful 1 al paragrafului 5 al articolului 173 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, ea trebuie să plătească la buget suma specificată și să depună o declarație de TVA electronic. Acest lucru este confirmat de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei (scrisorile din 04.04.2014 nr. GD-4-3 / 6138 și din 03.12.2013 nr. ED-4-15 / 21594).
În plus, declarația trebuie depusă în cazul în care societatea și-a îndeplinit atribuțiile de agent fiscal pentru TVA în perioada fiscală. Dacă organizația, în același timp, nu a emis facturi cu TVA alocat în nume propriu, atunci declarația poate fi depusă pe hârtie (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 februarie 2014 nr. GD-3- 3 / [email protected]). Adevărat, dacă numărul mediu de angajați ai companiei pentru anul calendaristic anterior a fost mai mare de 100 de persoane, declarația poate fi depusă numai prin TCS (clauza 3 a articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse). Reamintim că încălcarea metodei de depunere a declarației este supusă unei amenzi de 200 de ruble. (Articolul 119.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Scutirea de TVA se eliberează pentru o perioadă de 12 luni. După 12 luni, poate fi prelungit (clauza 4 a articolului 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru a face acest lucru, nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare, trebuie să depuneți din nou o notificare la biroul fiscal. Odată cu notificarea, trebuie depuse documente care confirmă dreptul la scutire (un extras din bilanţ, registrul de vânzări, precum şi, până în 2015, copii ale jurnalelor facturilor primite şi emise). Documentele trebuie să confirme că veniturile pentru fiecare trei luni consecutive din perioada de scutire nu au depășit 2 milioane de ruble.
Nu există un formular special de notificare pentru prelungirea scutirii. Prin urmare, îl puteți folosi pe același care este destinat primirii inițiale a scutirii de obligațiile de TVA (formularul a fost aprobat prin ordin al Ministerului Impozitelor și Colectării Taxelor din Rusia din 04.07.2002 Nr. BG-3-03 / 342 ).
Dacă organizația, după 12 luni de la scutirea de TVA, nu dorește să o reînnoiască, trebuie să depună o notificare de refuz la fisc. Nici formularul de refuz nu este aprobat, astfel încât organizația are dreptul să depună o notificare sub orice formă.
În termen de 12 luni de la începerea utilizării scutirii de TVA, este imposibil să renunțați voluntar la aceasta (clauza 4 a articolului 145 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dreptul la scutire de TVA este recunoscut ca pierdut dacă veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii pentru oricare trei luni ulterioare din perioada de scutire s-au ridicat la mai mult de 2 milioane de ruble. (Clauza 5, articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse). Organizația care vinde mărfuri accizabile pierde și ea dreptul la scutire. În aceste cazuri, dreptul la scutire de TVA se consideră pierdut din data de 1 a lunii în care a fost depășită limita de venit sau au fost vândute bunuri accizabile. În acest caz, societatea va trebui să restabilească TVA-ul și să plătească impozit la buget pe valoarea tuturor vânzărilor efectuate de la începutul lunii încălcării, precum și pe toate avansurile primite în această perioadă. În plus, va trebui să corectați toate facturile emise cu marca „fără TVA”.
Acum despre cum să calculezi și să plătești impozitul. Deoarece inițial cumpărătorilor și clienților li s-au eliberat documente fără TVA, valoarea taxei va fi determinată peste prețul contractului (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06.05.2010 nr. 03-07-14 / 32). Se calculează după cum urmează. Costul mărfurilor, lucrărilor și serviciilor expediate trebuie înmulțit cu cota de impozitare (10 sau 18%). Dacă organizația nu încheie acorduri suplimentare cu cumpărătorii și clienții pentru modificarea prețului contractului pentru valoarea TVA, taxa va trebui plătită pe cheltuiala proprie.
În ceea ce privește deducerile fiscale, o societate care a pierdut dreptul la scutire are dreptul să le aplice în legătură cu bunurile, lucrările sau serviciile dobândite înainte de pierderea dreptului, dar care vor fi utilizate după pierderea acestuia (clauza 8 din art. 145). din Codul Fiscal al Federației Ruse). O condiție prealabilă pentru deducere, ca în cazul general, este prezența facturilor de la contrapărți (articolele 171 și 172 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, această regulă nu funcționează pentru mijloacele fixe achiziționate în perioada de aplicare a scutirii de TVA. La paragraful 8 al art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede procedura de deducere a TVA aferentă valorii reziduale a mijloacelor fixe în cazul pierderii dreptului la scutire. Prin urmare, potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei (scrisoarea din 06.09.2011 nr. 03-07-11 / 240), nu va funcționa pentru deducerea TVA la valoarea obiectelor achiziționate în perioada de scutire de TVA. Desigur, se poate argumenta cu poziția departamentului financiar. Intr-adevar, pentru obiectele care vor fi folosite in activitati supuse TVA sunt indeplinite conditiile de aplicare a deducerilor. Cu toate acestea, există riscul ca autoritățile fiscale să fie împotriva unei astfel de deduceri, iar compania să fie nevoită să-și apere opinia în instanță.
Astăzi veți afla cum să obțineți scutire de TVA în temeiul articolului 145 în 2017. Pachetul de documente poate fi depus personal sau trimis prin poștă, articolul conține toate detaliile: cine are dreptul la scutire și ce documente să-l confirme.
A obtine scutirea de TVA conform articolului 145 Cod fiscal RF în 2017 firma trebuie să colecteze un anumit pachet de documente. În funcție de faptul că societatea rămâne în regimul general de impozitare (OSNO) sau dorește să treacă de la regimul simplificat (sistem de impozitare simplificat) la OSNO, pachetul de documente poate fi solicitat diferit.
O companie care dorește să beneficieze de scutire de TVA pe perioada OSNO trebuie să depună următoarele documente (clauza 6 a articolului 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
Dacă o companie intenționează să primească o scutire de TVA la trecerea de la un sistem de impozitare simplificat la un OSNO, atunci este necesar să depună o notificare și un extras din registrul de venituri și cheltuieli (tot cu 3 luni înainte de începerea utilizării scutirii).
Vă rugăm să rețineți că dreptul de a scutire de TVA au firme încasări care pentru ultimele 3 luni a fost indemnizatia mai puțin de două milioane(Clauza 1, articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Termenul limită pentru depunerea unui astfel de pachet este până la data de 20 a lunii de la care compania intenționează să folosească beneficiul. Toate documentele trebuie depuse la autoritatea fiscală de la locul înregistrării (clauza 3 a articolului 145 din Codul fiscal al Federației Ruse). Formularul de notificare a fost aprobat prin Ordinul Ministerului Impozitelor și Colectării Taxelor din Federația Rusă din 04.07.02 Nr. BG-3-03 / 342.
Extrase din bilanţ, registrul de vânzări, precum şi din registrul de venituri şi cheltuieli sunt prezentate sub orice formă. Societatea are dreptul de a depune copii ale acestora în locul extraselor din aceste documente. Vă reamintim că copiile trebuie certificate cu semnătura șefului companiei și sigiliul. Documentele pot fi depuse personal la inspecție sau trimise prin scrisoare recomandată cu o listă de atașamente.
Rezultă că pentru a beneficia de scutire de TVA din ianuarie 2017, compania trebuie să trimită un pachet de documente până la 20 ianuarie 2017. Scutirea se va acorda pentru 12 luni, i.e. până în ianuarie 2018. În consecință, pentru perioada octombrie-decembrie 2016 trebuie generat un extras din bilanț, precum și din registrul vânzărilor.
Inspectorii monitorizează acum îndeaproape raportarea TVA. Neconcordanțe în deduceri și vânzări cu datele contrapărților și erorile în contabilitatea separată sunt un motiv frecvent pentru a elimina deducerile și pentru a adăuga taxe suplimentare.
Este posibil să reduceți riscurile unor taxe suplimentare și să simplificați contabilitatea dacă refuzați prestații sau, dimpotrivă, obțineți scutire de TVA. Când este mai profitabil să renunți la beneficii și când să obții scutire de TVA și ce documente sunt necesare? Răspunsuri - într-un articol ezine
Firma care a dobândit dreptul la scutire de TVA în temeiul articolului 145 în 2017, la sfârșitul a 12 luni de utilizare a acestui drept, trebuie să îl confirme. Pentru aceasta, este necesar, până în data de 20 a lunii următoare perioadei precizate, să se depună la IFTS documente care să confirme că veniturile pentru fiecare dintre cele trei luni consecutive nu au depășit limita stabilită (clauza 4 din art. 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Aceasta înseamnă că după 12 luni de la aplicarea scutirii (din ianuarie până în decembrie 2017) până la 20 ianuarie 2018, trebuie să depuneți la IFTS un extras din bilanțul contabil și din carnetul de achiziții pentru următoarele perioade:
Dacă compania nu face acest lucru, atunci își pierde dreptul la scutire din prima lună în care a început să-l folosească, adică de la 1 ianuarie 2017 (clauza 5 a articolului 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și dacă trebuie să extindeți dreptul la un beneficiu, atunci la aceste documente trebuie atașat o notificare de prelungire (clauzele 4, 6, articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse).
De fapt, aceasta este și o notificare de utilizare a dreptului la scutire, a cărei prezentare înseamnă că societatea dorește să aplice în continuare scutirea. În cazul refuzului de a aplica dreptul la scutire de TVA, trebuie să informați inspectoratul despre refuz.
Organizația nu poate , dacă:
Scutirea de TVA nu se aplică importului de bunuri pe teritoriul Rusiei. Adică, chiar și cu o scutire de TVA, la importul de bunuri, taxa va trebui plătită (clauza 3 a articolului 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În plus, entitățile care exercită dreptul la scutire de TVA nu sunt scutite de indeplinirea atributiilor agentilor fiscali privind reținerea și plata impozitului la buget (clauza 2 a articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Situatie: poate o organizație nou creată să beneficieze de scutire de TVA dacă nu au trecut trei luni de la înregistrarea sa?
Nu el nu poate.
Scutirea de TVA este oferită numai pentru organizațiile create cu cel puțin trei luni în urmă (clauza 1 a articolului 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Nu contează dacă organizația desfășoară vreo activitate sau nu.
Pentru a obține scutirea de TVA, o organizație trebuie să prezinte inspectoratului un set de documente care confirmă suma încasărilor sale pentru ultimele trei luni (clauzele 3, 6, articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse). Organizația nou creată nu deține astfel de documente.
Prin urmare, o organizație nou creată poate beneficia de scutire de TVA numai după trei luni calendaristice de la data înregistrării sale de stat.
Organizațiile din Crimeea și Sevastopol care au fost supuse reînregistrării conform legislației ruse pot beneficia de scutirea de TVA fără a aștepta expirarea a trei luni. Aceștia au dreptul să aplice acest beneficiu din momentul în care informațiile despre ei au fost înscrise în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice. La stabilirea celei de-a 2 milioane de limita de venituri, astfel de organizații iau în considerare veniturile primite timp de trei luni calendaristice consecutive premergătoare reînregistrării. Adică, pentru perioadele în care organizația a desfășurat activități în conformitate cu legislația ucraineană. De exemplu, dacă informațiile despre organizație au fost introduse în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice la 1 decembrie 2014, atunci limita de venit pentru aplicarea scutirii de TVA trebuie stabilită pentru septembrie-noiembrie 2014. Acest lucru este menționat în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 februarie 2015 nr. GD-4-3 / 3082.
Articolul vă va ajuta să aflați ce este scutire de impozit, cine are dreptul la aceasta și dacă este necesar să se raporteze la primire.
Scutirea de TVA conferă unei organizații dreptul la DOS timp de cel puțin 12 luni calendaristice (clauzele 3, 4). Contribuabilii își pot exercita dreptul de scutire de TVA în 2019 în cadrul anumitor reguli. Vă vom spune despre ce este scutirea de TVA și în ce condiții funcționează în acest articol.
Înainte de utilizare dreptul la scutire de TVA, aflați dacă cumpărătorii vor fi de acord să colaboreze cu organizația dvs. în aceste condiții. Scutirea va duce la faptul că cumpărătorii nu vor putea profita de deducerea TVA la bunurile (lucrări, servicii) achiziționate de la organizația dumneavoastră. Prin urmare, în practică, organizațiile preferă să lucreze cu furnizori plătitori de TVA.
la meniu
În timpul eliberării, este totuși necesar:
1. Includeți taxa de intrare (care se percepe furnizorilor) în prețul bunurilor sau serviciilor achiziționate. Restabiliți TVA-ul asupra stocurilor (acceptate pentru deducere), care au fost achiziționate, dar nu au fost utilizate până la momentul „eliberarii”, precum și activele fixe (care nu au fost amortizate integral) (clauza 8 din articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse, p. 3 p. 2, p. 2 p. 3).
2. Păstrați o carte de vânzări (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din 29.04.2013 N ED-4-3 / [email protected]).
3. Facturile se completează cu „fără TVA” dacă vânzarea se face pe teritoriul țării. Cu excepția produselor accizabile! (pag. 5)
4. Când vindeți și importați mărfuri în Rusia care sunt accizabile, plătiți impozit la buget.
5. Scr-fapt. completați cu suma de impozit alocată, dacă are loc o vânzare de bunuri considerate accizabile.
6. Depuneți o declarație și plătiți impozit dacă organizația a efectuat acțiuni precum (clauzele 4, 5, clauza 5):
O organizație scutită are dreptul de a:
Organizația poate exercita aceste drepturi timp de cel puțin un an calendaristic. Acest lucru este evidențiat de alineatele 3 și 4 ale articolului 145 din Codul fiscal al Federației Ruse.
la meniu
O organizație cu un sistem de impozitare comun are eligibilitatea pentru scutire de TVA de la începutul oricărei luni. Este imperativ să îndepliniți simultan și condițiile enumerate mai jos:
Prima zi a oricărei luni este momentul în care se primește scutirea. Pentru exercitarea acestui drept, documentele trebuie depuse la control conform listei stabilite. Ora de depunere - până pe data de 20 (p. 3, 6).
Plătitorii unificați de impozite agricole pot depune o notificare de scutire de TVA sub orice formă
Pentru a beneficia de scutire de TVA, plătitorii taxei agricole unificate trebuie să depună o notificare corespunzătoare organului fiscal de la locul înregistrării. În 2019, o astfel de notificare trebuie depusă cel târziu pe 21 ianuarie. Ce formular trebuie folosit pentru a trimite o notificare? Răspunsul la această întrebare este conținut într-o scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14 ianuarie 1919 nr. 03-07-15 / 775.
De la 1 ianuarie 2019, antreprenorii individuali și organizațiile care aplică UAT sunt recunoscuți ca plătitori ai UAT. Cu toate acestea, contribuabilii agricoli pot fi scutiți de TVA în următoarele cazuri.
- contribuabilul trece la plata impozitului agricol unificat și depune aviz de scutire de TVA într-un an calendaristic;
- în perioada fiscală anterioară pentru impozitul agricol unificat, veniturile din activități „agricole” (excluzând impozitul unic) nu trebuie să depășească limita stabilită. Această limită este de 100 de milioane de ruble pentru 2018, 90 de milioane de ruble pentru 2019, 80 de milioane de ruble pentru 2020, 70 de milioane de ruble pentru 2021, 60 de milioane de ruble pentru 2022 și anii următori.
la meniu
Ministerul Justiției al Rusiei a înregistrat ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 26.12.18 nr. 286n, care a aprobat formularele de notificare privind scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată. Documentul va intra în vigoare la 1 aprilie 2019.
Ordinul comentat a aprobat două forme de notificare privind scutirea de TVA. Primul este destinat tuturor contribuabililor, cu excepția contribuabililor unificați pentru agricultură. Al doilea este unul special destinat doar plătitorilor de impozit agricol unificat.
Notă: Copiile documentelor, care trebuie să aibă sigiliu și să fie semnate de conducător, pot servi ca analog al extraselor.
Formele standard de declarații nu sunt aprobate legal. Prin urmare, extrase din bilanț și din registrul vânzărilor pot fi întocmite sub orice formă.
Pentru a obține scutirea de TVA organizația trebuie să confirme suma încasărilor primite din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pentru cele trei luni calendaristice anterioare (paragraful 2, alineatul 3, articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse, paragraful 2.1 din notificarea privind utilizarea dreptului la scutire în forma aprobată prin ordinul Ministerului Impozitelor și Colectării Taxelor din Rusia din 4 iulie 2002 Nr. BG-3-03 / 342). Prin urmare, declarațiile trebuie să conțină informații despre venituri pentru o perioadă care se întinde pe cele trei luni premergătoare lunii în care scutirea a început să fie utilizată.
În extrasul din registrul vânzărilor, puteți specifica informațiile conținute în rândul său total. Este mai bine să atașați copii ale foilor registrului de vânzări la extras, pe baza căruia a fost întocmit.
Legislația fiscală nu conține o cerință pentru trimiterea obligatorie a unei notificări prin scrisoare cu o listă de atașamente. Cu toate acestea, este mai bine să trimiteți o scrisoare certificată cu o listă de atașamente la inspecție. În acest caz, organizația va avea dovezi care să susțină conținutul scrisorii.
Organizația dvs. este scutită de TVA dacă este eligibilă pentru scutire și toate documentele enumerate sunt prezentate la timp. Nu trebuie să primiți niciun document de la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal care să confirme dreptul la scutire.
Notă: Scutirea de TVA se aplică pentru cel puțin 12 luni, nu poate fi renunțată mai devreme (clauza 4).
la meniu
Condiții de confiscare:
Conditiile specificate sunt valabile daca au fost indeplinite in 3 luni consecutive. De exemplu, în august, septembrie și octombrie.
Dacă organizația nu confirmă „eliberarea” imediat după expirarea termenului său, atunci chiar dacă condițiile de mai sus nu sunt îndeplinite, activitățile ulterioare se vor desfășura în mod obișnuit. Pentru această regulă, a se vedea articolul 145 din Codul fiscal, respectiv paragraful 5.
la meniu
Trimiteți la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal:
Fără aceste documente, dreptul va fi pierdut.
Pentru a prelungi eliberarea trimiteți o notificare de reînnoire împreună cu documentele.
Documentele trebuie depuse până la data de 20 a lunii care va fi cu 12 luni înainte. Perioada de „eliberare”.
la meniu
Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți documente care confirmă legalitatea eliberării și o notificare de refuz.
În contractele încheiate în perioada de „eliberare”, dar care se vor executa după finalizarea acesteia, prețurile sunt stabilite cu TVA. Dacă această regulă este ignorată, se recomandă să discutați acest lucru cu cumpărătorii în prealabil, menționând că aceștia vor fi taxați cu TVA. Dacă refuză să plătească impozit, atunci această responsabilitate va cădea pe umerii vânzătorului.
Taxa pe valoarea adăugată la intrare pe stocuri, la secară achiziționată în termenul „scutit”, dar utilizată după refuz în tranzacțiile impozabile, poate fi dedusă dacă există o factură. furnizori.
Potrivit Scrisorii Ministerului Finanțelor din 6 septembrie 2011 N 03-07-11 / 240, nu este posibilă deducerea impozitului aferent imobilizării, care sunt luate în considerare în termenul „scutit”.
la meniu
Contribuabilii care îndeplinesc condiția de a nu depăși suma încasărilor din vânzarea de bunuri (servicii, lucrări) mai mare de 2 milioane de ruble pot fi scutiți de plata impozitului. Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse a explicat în scrisoarea sa din 16 martie 2015 nr. GD-4-3 / [email protected] că dreptul specificat poate fi exercitat și la trimiterea unei notificări cu încălcarea unei anumite perioade.
Cei care beneficiază de dreptul la scutire de impozit trebuie să depună o notificare scrisă la organul fiscal de la locul înregistrării, precum și documentele care confirmă dreptul la scutire.
Termenul limită de depunere este cel târziu data de 20 a lunii din care se exercită dreptul la scutire de TVA. Informații detaliate - din Codul Fiscal, alin. 3.
Potrivit experților Serviciului Fiscal Federal, încălcarea termenelor nu poate servi drept bază pentru refuzul scutirii de TVA 2016. Aceștia se referă la rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din 30 mai 2014 nr. 33, unde s-a reținut că consecințele încălcării termenelor nu au fost determinate de lege. Potrivit acestei declarații, contribuabilul nu poate fi privat de scutire dacă a furnizat cu întârziere documentele necesare și notificarea.
la meniu
Întreprinzătorii individuali și organizațiile care pot beneficia de scutirea pentru tranzacții în conformitate cu clauza 3 din Codul fiscal al Rusiei au dreptul de a renunța la beneficii. În acest caz, trebuie să aplice. Dacă această regulă nu este respectată, scutirea se va acorda automat. Prin urmare, taxa de intrare nu va fi deductibilă. De asemenea, va deveni necesară menținerea unei contabilități separate pentru tranzacțiile cu taxa pe valoarea adăugată impozabilă și neimpozabilă. Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 12.11.2015 Nr.03-07-14 / 65155
Dacă organizația scutită însoțește vânzarea „preferențială” cu o factură cu TVA alocat, atunci suma taxei trebuie plătită la buget.
la meniu
Dacă, de exemplu, la 31 martie 2015, 12 luni de scutire de TVA s-au încheiat, atunci nu mai târziu de 20 aprilie, trimiteți extrase din:
Acest lucru se face astfel încât Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal să știe că utilizați legal scutirea de TVA. Daca nu depuneti deloc aceste documente se va considera ca ati pierdut dreptul la scutire de TVA din prima luna de aplicare a acestuia !!! Apoi, TVA-ul din ultimele 12 luni va trebui restabilit și virat la buget cu plata penalităților și amenzilor (clauza 5 a articolului 145 din Codul fiscal).
În aceeași perioadă, trebuie să informați autoritățile fiscale dacă veți folosi scutirea în următoarele 12 luni (începând din aprilie în exemplul de mai sus) sau o veți refuza. Nu există un formular obligatoriu, puteți lua ca bază formularul de notificare privind utilizarea dreptului la scutire (aprobat prin Ordinul Ministerului Impozitelor și Taxelor din 04.07.2002 Nr. BG-3-03/342). Dar chiar dacă nu anunțați Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal că rămâneți eliberat încă un an, acesta nu are dreptul să refuze prelungirea acesteia (clauza 2 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din 30/05 /2014 Nr. 33).
