„Consultații financiare și contabile”, 2006, N 3
MODIFICĂRI LA RECUPERAREA SANCȚIUNILOR FISCALE
În noiembrie anul trecut, legiuitorii ruși au făcut o „revoluție liniștită” în raportul juridic dintre contribuabil și stat, introducând o procedură extrajudiciară de colectare a impozitelor, penalităților și amenzilor pentru infracțiuni fiscale. Ce înseamnă această inovație pentru antreprenorii individuali și persoanele juridice?
Legea federală nr. 137-FZ din 4 noiembrie 2005 „Cu privire la modificările aduse anumitor acte legislative ale Federației Ruse și recunoașterea anumitor prevederi ale actelor legislative ale Federației Ruse ca fiind invalide în legătură cu punerea în aplicare a măsurilor de îmbunătățire a procedurilor administrative pentru Soluționarea litigiilor” (denumită în continuare Legea), dreptul, alături de restanțe și penalități, de a încasa amenzile pe cale extrajudiciară s-a adăugat atribuțiilor organelor fiscale.
Până de curând, paragraful 7 al art. 114 din Codul Fiscal al Federației Ruse că „sancțiunile fiscale se percep de la contribuabil numai în instanță”, a fost schimbat radical. De la începutul acestui an, amenzile în cazuri constatate pot fi încasate în baza deciziei conducătorului (adjunctul acestuia) organului fiscal. În acest scop, Codul Fiscal al Federației Ruse prevedea o nouă procedură specială pentru „colectarea” amenzilor de la contribuabili.
Au fost aduse modificări și la art. 108 „Condiții generale pentru tragerea la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale” din Codul fiscal al Federației Ruse. Anterior, paragraful 6 al acestui articol prevedea că o persoană este considerată nevinovată de săvârșirea unei infracțiuni fiscale până când vinovăția sa este dovedită în modul prevăzut de legea federală și stabilit printr-o decizie judecătorească care a intrat în vigoare. Potrivit noii variante a acestei reguli, prezumția de nevinovăție a contribuabilului este valabilă până la proba contrarie de către organul fiscal. Dar cui va dovedi autoritatea fiscală vinovăția contribuabilului este o mare întrebare. Evident pentru sine. Iar această stare de fapt, de fapt, nu lasă contribuabililor speranța ca inspectorii să ia o decizie obiectivă. Prezumția de nevinovăție a contribuabilului în acest caz devine pur și simplu efemeră.
Prin stabilirea unei noi proceduri de încasare a impozitelor, penalităților și amenzilor, Legea a echivalat întreprinzătorii individuali cu persoane juridice. Anterior, antreprenorii individuali erau încadrați ca persoane fizice care aveau „imunitate” în perceperea impozitelor, penalităților și sancțiunilor fiscale: organele fiscale puteau obține de la aceștia tot ce s-a enumerat mai sus doar prin intermediul instanțelor de judecată. De la începutul anului 2006, prevederea conform căreia sancțiunile fiscale sunt aplicabile pe cale judecătorească se aplică numai persoanelor fizice care nu desfășoară activități de întreprinzător.
Cum vor afecta aceste schimbări pe contribuabilul rus, timpul va spune. Dar este deja clar astăzi: statul nu permite secțiilor sale să se relaxeze. Ca întotdeauna, lovitura principală va fi luată de întreprinderile mici, pentru care, în opinia noastră, modificările Codului Fiscal al Federației Ruse vor avea consecințe negative. Luați în considerare mai detaliat noile reguli ale Codului Fiscal al Federației Ruse.
Ordine nouă: argumente pro și contra
Noua editie a paragrafului 1 al art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește posibilitatea de a colecta impozit atât de la o organizație, cât și de la un antreprenor individual. Totodată, articolul precizează că procedura de colectare este reglementată în conformitate cu art. Artă. 46 și 47 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Deja din titlul art. 46 „Colectarea unui impozit, taxă, precum și penalități și amenzi pe cheltuiala fondurilor deținute în conturile unui contribuabil (plătitor de taxe) - o organizație, un antreprenor individual sau un agent fiscal - o organizație, un antreprenor individual în bănci” din Codul Fiscal al Federației Ruse, este clar că pentru întreprinzătorii individuali și organizații, legiuitorul stabilește aceeași procedură pentru colectarea impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor.
Ca și până acum, în cazul neplății sau plății incomplete a impozitului în termenul stabilit, obligația de plată a impozitului se pune în executare prin executarea silită a banilor contribuabilului (agent fiscal). Abia acum se aplică tuturor entităților comerciale. Aceeași regulă se aplică în cazul perceperii penalităților pentru întârzierea plății impozitului și a amenzilor în cazurile prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Impozitele, taxele, penalitățile și amenzile se percep prin decizie a organului fiscal. Un ordin de colectare (instrucțiune) este trimis băncii unde conturile contribuabilului (agent fiscal) - organizație sau antreprenor individual sunt deschise pentru a anula și a transfera către bugetele corespunzătoare (fonduri extrabugetare) fondurile necesare din conturile contribuabilului. .
Decizia de încasare se ia după expirarea termenului stabilit pentru îndeplinirea obligației de plată a impozitului, dar nu mai târziu de 60 de zile de la expirarea termenului de îndeplinire a obligației de plată a impozitului. În caz contrar, o astfel de decizie este considerată nevalidă și nu este supusă executării, dar, în acest caz, organul fiscal poate recupera de la contribuabil (agent fiscal) - o organizație sau un antreprenor individual sumele de impozit datorate pentru plată numai prin instanță. Decizia de depunere a cererii se aduce la cunoștința contribuabilului în cel mult cinci zile de la luarea deciziei de recuperare a fondurilor necesare.
În baza paragrafului 8 al art. 46 din Codul fiscal al Federației Ruse, autoritățile fiscale au dreptul de a suspenda operațiunile în conturile contribuabilului (agent fiscal) în bănci. Această regulă se aplică, de asemenea, atât organizațiilor, cât și antreprenorilor individuali.
Articolul 46 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că, în caz de insuficiență sau absență a fondurilor în conturile unui contribuabil (agent fiscal) - o organizație sau un antreprenor individual sau absența informațiilor despre astfel de conturi, impozitul autoritatea are dreptul de a colecta un impozit, taxă, dobândă penală sau amendă pe cheltuiala altor bunuri ale contribuabilului în conformitate cu art. 47 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Astfel, art. 47 din Codul fiscal al Federației Ruse, care stabilește procedura de colectare a sancțiunilor fiscale în detrimentul altor bunuri ale unui contribuabil (agent fiscal), își extinde efectul atât asupra organizațiilor, cât și persoanelor fizice cu statut de antreprenor individual.
Decizia de a percepe impozit pe cheltuiala proprietății contribuabilului este luată și de șeful (adjunctul acestuia) organului fiscal. În termen de trei zile de la data unei astfel de decizii, executorului judecătoresc i se trimite o decizie corespunzătoare pentru executare în modul prevăzut de Legea federală din 21 iulie 1997 N 119-ФЗ „Cu privire la procedurile de executare”, ținând cont de caracteristicile menționate. în art. 47 din Codul fiscal al Federației Ruse. Secvența de colectare a impozitelor, colectare, penalități și amenzi a rămas aceeași. Singura modificare a fost indicarea în paragrafe. 6 p. 5 art. 47 din Codul fiscal al Federației Ruse, în special pentru întreprinzătorii individuali, că ultimul lucru impozitele, taxele, penalitățile și amenzile sunt colectate pe cheltuiala altor proprietăți ale contribuabilului (agent fiscal). Cu toate acestea, bunurile care sunt destinate uzului personal zilnic de către un antreprenor individual sau membrii familiei acestuia nu fac obiectul sancțiunilor fiscale. Lista acestor proprietăți este stabilită în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Codul fiscal al Federației Ruse include un nou art. 103.1 „Încasarea unei sancțiuni fiscale în baza deciziei organului fiscal”. În conformitate cu paragraful 1 al acestui articol, șeful (adjunctul său) al autorității fiscale ia o decizie de a colecta o sancțiune fiscală pe baza unei decizii de a trage la răspundere un contribuabil (o altă persoană) pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale, dacă cuantumul amenzii aplicate pentru fiecare impozit neplătit pentru perioada fiscală și (sau) altă încălcare a legislației privind impozitele și taxele nu depășește 5000 de ruble. - pentru antreprenorii individuali, 50.000 de ruble. - pentru organizatii.
Prevederea de mai sus a legii poate fi înțeleasă în două moduri: fie numai amenzile care nu depășesc 5.000 și 50.000 de ruble pot fi colectate fără îndoială, fie toate amenzile sunt plătibile, chiar și cele care depășesc cifrele indicate și doar o parte dintre acestea depășesc 5.000 și 50.000 de ruble. ruble, respectiv. ., trebuie colectate în instanță.
Nu clarifică situația și noua versiune a paragrafului 7 al art. 114 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căruia o sancțiune fiscală este colectată de la contribuabil pe baza deciziei șefului (adjunctul acestuia) al autorității fiscale în modul prevăzut de Codul fiscal al Federației Ruse , dacă valoarea amenzii aplicate contribuabilului - un antreprenor individual nu depășește 5.000 de ruble, unei organizații - 50.000 de ruble. pentru fiecare impozit neachitat pentru perioada fiscală și (sau) altă încălcare a legislației privind impozitele și taxele.
Când pentru un impozit neplătit pentru perioada fiscală și (sau) o altă încălcare a legislației privind impozitele și taxele, valoarea amenzii aplicate contribuabilului - un antreprenor individual depășește 5.000 de ruble, pentru o organizație - 50.000 de ruble și, de asemenea, atunci când o persoană este responsabilă, care nu este un antreprenor individual, această sumă a amenzii este colectată în instanță în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse.
Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește următoarea procedură pentru aplicarea unei sancțiuni:
1) înainte de contestarea deciziei privind recuperarea unei sancțiuni fiscale în vederea executării silite, organul fiscal invită contribuabilul (o altă persoană) - o organizație sau un antreprenor individual să plătească în mod voluntar cuantumul corespunzător al sancțiunii fiscale;
2) în cazul în care contribuabilul nu plătește de bunăvoie cuantumul sancțiunii fiscale în termenul specificat în cerere, decizia de colectare a acesteia intră în vigoare și este supusă executării silite.
Este ușor de presupus că această noutate legislativă va facilita foarte mult activitatea autorităților fiscale. În loc să pregătiți declarații de cerere și să participați la ședințele de judecată, acum trebuie să întocmiți doar două documente: o decizie de a aduce o persoană la răspundere fiscală și o decizie de a colecta o sancțiune fiscală. Acest lucru poate duce la o creștere a numărului de amenzi colectate în mod nerezonabil.
În sensul cap. 16 „Tipuri de infracțiuni fiscale și răspundere pentru săvârșirea acestora” din Codul fiscal al Federației Ruse, o serie dintre cele mai frecvente și colectate amenzi sunt stabilite de legiuitor în valoare de la 1.000 la 15.000 de ruble. Mai mult, organele fiscale impun amenzi chiar și pentru încălcarea termenului de cel puțin o zi. Astfel, conform uneia sau mai multor decizii deodată privind tragerea la răspundere fiscală a unei persoane pentru fiecare impozit neplătit pentru perioada fiscală și (sau) altă încălcare a legislației privind impozitele și taxele, se poate aplica un întreg „buchet” de amenzi. contribuabilului, valoarea fiecăruia nu va depăși 5.000 de ruble pentru întreprinzătorii individuali și 50.000 de ruble pentru organizații. Drept urmare, suma totală a unor astfel de amenzi recuperabile extrajudiciar poate fi destul de impresionantă, iar colectarea ei incontestabilă poate submina afacerea, mai ales dacă este mică.
Întreprinderile mici se confruntă cu o altă provocare. Anterior, contribuabilii puteau solicita recunoașterea circumstanțelor care atenuau obligația fiscală numai la instanță (articolul 112 din Codul fiscal al Federației Ruse). În conformitate cu noua ediție a art. 112 din Codul fiscal al Federației Ruse, circumstanțele care atenuează sau agravează răspunderea pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale sunt acum stabilite fie de către instanță, fie de către autoritatea fiscală care examinează cazul.
Pe de o parte, acesta este un plus pentru contribuabil, care va putea cere circumstanțe atenuante atunci când va analiza cazul de către organul fiscal. Totuși, atunci când chestiunea aplicării circumstanțelor atenuante trebuie decisă de organul care a aplicat amenda, involuntar se întreabă: sunt reprezentanții acesteia interesați să reducă încasările din sancțiuni la buget? În această situație, instanța ar putea fi mult mai loială contribuabilului... Până la urmă, există o practică judiciară, conform căreia, dacă sunt cel puțin două circumstanțe atenuante, instanțele au redus cuantumul sancțiunilor fiscale la 10% a celor declarate. Totuși, iată problema: este posibilă în acest caz aplicarea judiciară a circumstanțelor atenuante?
Rezultă că în cazul în care amenda este încasată de la contribuabil în mod incontestabil, iar organul fiscal, atunci când analizează cazul, nu decide asupra aplicării circumstanțelor atenuante contribuabilului sau reduce penalitățile, ci departe de modul în care instanța ar face, contravenientul trebuie să facă recurs împotriva unei astfel de decizii a organului fiscal.
Recurs împotriva sancțiunilor fiscale
Decizia de a încasa o sancțiune fiscală poate fi atacată atât la o autoritate fiscală superioară, cât și în instanță. Totodată, în cazul unei contestații la o autoritate fiscală superioară, executarea deciziei de colectare a unei sancțiuni fiscale este suspendată. După ce a ales această metodă de contestare împotriva unui act nenormativ, contribuabilul trebuie, odată cu depunerea unei plângeri, să trimită o copie a acesteia autorității fiscale care a luat decizia (clauza 6, articolul 103.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).
Un contribuabil (agent fiscal), o altă persoană care a fost adusă la răspundere fiscală poate exercita dreptul care le este acordat de art. 138 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Concomitent cu depunerea unei plângeri la o autoritate fiscală superioară sau după primirea deciziei unei astfel de autorități, contribuabilul are dreptul de a se adresa instanței de judecată în termen de trei luni stabilit pentru recurs judiciar.
Rețineți că la paragraful 5 al art. 103.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, legiuitorul a introdus o regulă specială cu privire la începutul perioadei de recurs judiciar împotriva unei decizii privind recuperarea unei sancțiuni fiscale contestate la o autoritate fiscală superioară. Astfel, termenul de examinare a unei plângeri împotriva deciziei menționate într-o instanță de arbitraj se calculează din ziua în care un întreprinzător individual, organizație a luat cunoștință de decizia unei autorități fiscale superioare (funcționar superior).
În legătură cu modificările introduse de Lege, se ridică o altă întrebare: ce tip de revendicare ar trebui să depună un contribuabil la o instanță de arbitraj atunci când face apel împotriva unei decizii a unei autorități fiscale, dacă încasarea unei amenzi este legală, dar decizia organul fiscal nu stabilește circumstanțe atenuante sau cuantumul reducerii penalităților nu satisface contribuabilul?
Atunci când fac apel împotriva actelor autorităților fiscale, contribuabilii depun de obicei o cerere, ghidându-se după normele cap. 24 „Examinarea cazurilor privind contestarea actelor juridice nenormative, deciziilor și acțiunilor (inacțiunea) organelor de stat, autorităților locale, altor organisme, funcționari” din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse.
Alineatul 1 al art. 198 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse stabilește că cetățenii, organizațiile și alte persoane au dreptul de a se adresa instanței de arbitraj cu o cerere de invalidare a actelor juridice nenormative, a deciziilor și acțiunilor ilegale (inacțiune) ale organelor de stat, organele administrației publice locale, alte organisme, funcționari, în cazul în care consideră că actul juridic nenormativ, decizia și acțiunea (inacțiunea) în litigiu nu sunt conforme cu legea sau alt act juridic de reglementare și încalcă drepturile și interesele legitime în domeniul antreprenorial; și alte activități economice, impun în mod ilegal orice obligații contribuabililor, creează alte obstacole în desfășurarea afacerilor și a altor activități economice.
Atunci când însăși legalitatea aplicării unei amenzi este contestată, i.e. prezența unei infracțiuni fiscale, cererea contribuabilului se încadrează bine în sfera de aplicare a cap. 24 APC RF. De asemenea, nu există nicio îndoială că este posibil să se facă recurs împotriva deciziei organului fiscal de colectare a unei amenzi, cu condiția ca, în cadrul procedurii privind infracțiunea fiscală, contribuabilul să fi indicat prezența unor circumstanțe atenuante pe care organul fiscal nu le-a aplicat. Alt lucru este dacă, fără a contesta faptul aplicării unei amenzi, contribuabilul nu este mulțumit de cuantumul reducerii amenzii atunci când organul fiscal stabilește circumstanțe atenuante.
Este puțin probabil ca contribuabilul să poată depune o plângere în ordinea acțiunii. Cum își va formula cererile în acest caz? Din câte se pare, acesta va trebui să dovedească instanței că reducerea amenzii care nu l-a satisfăcut nu este conformă cu legea sau alt act juridic de reglementare și încalcă drepturile și interesele legitime ale contribuabilului în domeniul antreprenorial și al altor activități economice. activități, creează alte obstacole în implementarea unor astfel de activități...
În cazul unui recurs la o instanță de arbitraj împotriva unei decizii privind recuperarea unei sancțiuni fiscale, executarea acesteia poate fi suspendată în conformitate cu procedura stabilită de legislația procedurală de arbitraj a Federației Ruse. Aceasta înseamnă că, pentru a suspenda judiciar decizia de a colecta o sancțiune fiscală, contribuabilul este obligat să plătească, în primul rând, o taxă de stat (100 de ruble pentru persoane fizice, 2000 de ruble pentru organizații) pentru depunerea unei cereri de recunoaștere a deciziei unui stat. corp ca fiind ilegal, în al doilea rând, 1000 de ruble. taxa de stat pentru depunerea unei cereri de garantare a unei creanțe (articolul 333.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aplicarea unei astfel de măsuri provizorii este un drept, dar nu o obligație, al instanței de judecată, iar pentru a pronunța o hotărâre în favoarea contribuabilului, instanța trebuie să dispună de dovezi ale temeiniciei și necesității aplicării măsurilor provizorii. Contribuabilului îi revine sarcina de a furniza astfel de dovezi.
Așadar, rezultă că o persoană adusă la răspundere fiscală este acum obligată să plătească o taxă de stat pentru a reduce mărimea amenzii în instanță. Să adăugăm la aceasta costul serviciilor avocaților, la al căror ajutor va trebui apelat, și să comparăm sumele eventualelor amenzi (1000, 5000 de ruble) cu costurile reducerii acestora. De acord, nu toți contribuabilii vor merge acum în instanță. Un astfel de „lux” va fi accesibil doar pentru organizațiile pentru care efectul economic al apelului în justiție poate acoperi costurile judiciare. Câștigătorii vor fi bugetul și organele de stat - instanțele și inspecțiile fiscale, al căror volum de muncă va fi redus semnificativ.
Nu pentru asta se străduia legiuitorul când a făcut „revoluția liniștită”? O altă întrebare este modul în care această abordare se corelează cu prioritatea dezvoltării întreprinderilor mici și mijlocii, proclamată de autoritățile statului drept una dintre direcțiile principale ale dezvoltării economice a Rusiei.
A.V.Kazakova
Director adjunct
SRL Biroul de expertiză juridică
Permanent
O.P.Vilesova
Director
SRL Biroul de expertiză juridică
Permanent
Semnat pentru tipărire
28.02.2006

O sancțiune fiscală este o măsură a răspunderii pentru săvârșire. Sancțiunile fiscale se stabilesc și se aplică sub formă de amenzi. Acesta este singurul tip de sancțiuni fiscale prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse (clauzele 1.2 ale articolului 114 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Încasarea restanțelor și acumularea penalităților nu sunt sancțiuni fiscale. Sunt măsuri de constrângere a contribuabilului. În același timp, sancțiunile reprezintă o povară suplimentară pentru contravenient (articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Caracteristici ale aplicării sancțiunilor fiscale

Cuantumul specific al amenzii se stabilește ținând cont de circumstanțele care atenuează și agravează obligația fiscală. Dacă există cel puțin una, valoarea amenzii trebuie redusă de cel puțin 2 ori (clauza 3, articolul 114 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar ținând cont de natura infracțiunii săvârșite, de prezența altor circumstanțe atenuante, de situația financiară a contribuabilului etc. instanța poate reduce cuantumul amenzii de mai mult de 2 ori (paragraful 16 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 N 57).

Apropo, dacă circumstanțe atenuante au fost declarate în faza soluționării preliminare și au fost luate în considerare de organul fiscal, atunci ulterior acestea pot fi luate în considerare de judecător. Legislația fiscală nu conține nicio interdicție în acest sens (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22 august 2014 N SA-4-7 / 16692). Principalul lucru este că se respectă principiul proporționalității pedepsei pentru încălcarea săvârșită.

În același timp, dacă există o circumstanță agravantă, amenda crește cu 100%, adică din nou, de 2 ori (clauza 4, articolul 114, clauza 2, articolul 112 din Codul Fiscal al Federației Ruse). O majorare a amenzii este posibilă numai dacă persoana a fost trasă la răspundere și apoi a săvârșit din nou o infracțiune similară în termen de 12 luni de la data intrării în vigoare a deciziei instanței sau organului fiscal cu privire la prima infracțiune (clauza 3, articolul 112 din Codul fiscal). al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 iulie 2012 N 03-02-08 / 64, Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 9 decembrie 2008 N 9141/08).

În cazul în care o persoană săvârșește mai multe infracțiuni fiscale, se va percepe o amendă separat pentru fiecare dintre acestea. Adică, o măsură mai strictă nu absoarbe una mai puțin strictă (clauza 5, articolul 114 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Procedura de plată a restanțelor, penalităților și amenzilor

Dacă o organizație (IE) a fost amendată pentru o infracțiune fiscală, în urma căreia a avut o datorie în impozite, taxe, contribuții, înseamnă că va trebui mai întâi să plătească suma acestei datorii și penalități, iar apoi suma a amenzii (

SANCȚIUNE FISCALĂ - o măsură a răspunderii pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale (articolul 114 din Codul fiscal). Sancțiunile fiscale se stabilesc și se aplică sub formă de penalități bănești (amenzi) în cuantumurile prevăzute de Codul fiscal. Dacă există cel puțin o circumstanță atenuantă, cuantumul amenzii se reduce de cel puțin două ori față de cuantumul stabilit de articolul relevant din Codul fiscal pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale. Atunci când o infracțiune fiscală este săvârșită de o persoană trasă anterior răspunzătoare pentru o infracțiune similară, cuantumul amenzii se majorează cu 100%. Atunci când două sau mai multe infracțiuni fiscale sunt săvârșite de o persoană, sancțiunile fiscale sunt aplicate pentru fiecare infracțiune separat, fără absorbția unei sancțiuni mai puțin severe de către una mai severă. Cuantumul unei amenzi acordate unui contribuabil, plătitor de taxe sau agent fiscal pentru încălcarea legislației privind impozitele și taxele care a avut ca rezultat întârziere de impozite sau taxe este supusă virării din conturile contribuabilului, plătitorului de taxe sau agentului fiscal numai după data transferul complet al acestei sume de datorie și a penalităților relevante în ordinea stabilită de legislația civilă a Federației Ruse. Sancțiunile fiscale se colectează de la contribuabili numai în instanță.

Autoritățile fiscale pot solicita instanței de judecată cu o cerere de recuperare a unei sancțiuni fiscale în cel mult șase luni de la data constatării unei infracțiuni fiscale și a întocmirii unui act corespunzător (termen de prescripție pentru recuperarea unei sancțiuni) . În cazul refuzului de inițiere sau încheiere a unui dosar penal, dar în prezența unei infracțiuni fiscale, termenul limită pentru depunerea unei declarații de cerere se calculează din ziua în care organul fiscal primește decizia de a refuza inițierea sau încetarea unui dosar. dosar penal. După ce se ia o decizie de tragere la răspundere a unui contribuabil (o altă persoană) pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale, organul fiscal competent depune o cerere la instanță pentru a recupera de la persoana trasă la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale sancțiunea fiscală stabilită de Codul fiscal. . Înainte de a se adresa instanței, organul fiscal este obligat să ofere contribuabilului (altei persoane) să plătească în mod voluntar suma corespunzătoare a sancțiunii fiscale.

În cazul în care contribuabilul (altul) a refuzat să plătească în mod voluntar cuantumul sancțiunii fiscale sau a depășit termenul de plată specificat în cerere, organul fiscal sesizează instanței de judecată cu declarație de creanță pentru a recupera de la această persoană sancțiunea fiscală stabilită de Impozit. Cod pentru săvârșirea acestei infracțiuni fiscale. O declarație de cerere pentru recuperarea unei sancțiuni fiscale de la o organizație sau un antreprenor individual este depusă la o instanță de arbitraj, iar de la o persoană care nu este un antreprenor individual, la o instanță de jurisdicție generală. Declarația de cerere va fi însoțită de decizia organului fiscal și de alte materiale de caz obținute în cursul inspecției fiscale. În cazurile necesare, concomitent cu depunerea cererii de recuperare a unei sancțiuni fiscale de la o persoană trasă la răspundere pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale, organul fiscal poate trimite instanței de judecată o cerere pentru garantarea creanței în modul prevăzut de legislația procesuală civilă a Federației Ruse și legislația procedurală arbitrală a Federației Ruse. Cele de mai sus se aplică și în cazul în care un contribuabil este tras la răspundere pentru încălcarea legislației privind impozitele și taxele comise în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Federației Ruse. Cazurile privind recuperarea sancțiunilor fiscale la cererea autorităților fiscale împotriva organizațiilor și întreprinzătorilor individuali sunt examinate de instanțele de arbitraj în conformitate cu legislația procedurală de arbitraj a Federației Ruse. Cazurile privind recuperarea sancțiunilor fiscale la cererea autorităților fiscale împotriva persoanelor fizice care nu sunt antreprenori individuali sunt examinate de instanțele de jurisdicție generală în conformitate cu legislația procesuală civilă a Federației Ruse. Executarea hotărârilor judecătorești care au intrat în vigoare cu privire la colectarea sancțiunilor fiscale se realizează în modul prevăzut de legislația privind procedurile de executare a Federației Ruse.

Enciclopedia fiscală rusă și internațională. - M.: Jurist. A. V. Tolkushkin. 2003 .

Vedeți ce este „SANȚIUNEA FISCALĂ” în alte dicționare:

sanctiune fiscala- o măsură a răspunderii pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale... Dicționar enciclopedic-carte de referință a șefului întreprinderii

sanctiune fiscala Enciclopedia Dreptului

sanctiune fiscala- 1. O sancțiune fiscală este o măsură a răspunderii pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale ... Sursa: Codul Fiscal al Federației Ruse (partea întâi) din 31.07.1998 N 146 FZ (modificat la 28.07.2012) ... Terminologie oficială

sanctiune fiscala- (Sancțiune fiscală engleză) în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, o măsură a răspunderii pentru comiterea unei infracțiuni fiscale (Articolul 114 din Codul Fiscal al Federației Ruse *). N.s. se stabilesc si se aplica sub forma de penalitati (amenzi) banesti in cuantumurile prevazute la capitolul... Big Law Dictionary

sanctiune fiscala- o varietate de măsuri de răspundere financiară și juridică pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale sub forma unei amenzi sau, în unele cazuri, a unei taxe de penalizare aplicate băncilor, în sumele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse ... Big Law Dictionary

Penalizare fiscală- o penalitate aplicata de autoritatile competente pentru neplata sau plata incompleta a impozitului, determinata ca procent din suma impozitului datorat in conditiile legii. În engleză: Impozitarea amendă Vezi și: ... ... Vocabular financiar

ÎNAPOIEREA TAXEI- o declarație oficială a contribuabilului privind veniturile primite de acesta pe perioada trecută și reducerile de impozit și beneficiile care le sunt aplicabile. În conformitate cu Legea Federației Ruse din 7 decembrie 1991 nr. 1998 1 Cu privire la impozitul pe venitul persoanelor fizice (de la ... ... Enciclopedia Dreptului

Taxa de penalizare- sanctiune pentru neplata la termen a impozitului sau indeplinirea intempestiva a altor obligatii fiscale. Dicţionar de termeni de afaceri. Akademik.ru. 2001... Glosar de termeni de afaceri

Sancțiune pragmatică 554- un act legislativ emis de împăratul bizantin Iustinian I după cucerirea bizantină a posesiunilor ostrogoților (Vezi Ostrogoți) din Italia. P. s. a determinat structura internă a Italiei, a avut ca scop restabilirea socială ... ... Marea Enciclopedie Sovietică

SANCȚIUNE PRAGMATICĂ 554- (din latinescul pragmaticus emis într-o formulare solemnă, sanctio cel mai strict decret) act legislativ emis de împăratul bizantin Iustinian I după ce trupele bizantine au cucerit regatul ostrogoților din Italia. P. s...... Enciclopedia istorică sovietică

Legea taxelor. Note de curs Belousov Danila S.

16.1. sancțiuni fiscale. Termen de prescripție pentru încasarea sancțiunilor fiscale

sanctiune fiscala este o măsură a răspunderii pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale.

Sancțiunile fiscale se stabilesc și se aplică sub formă de penalități bănești (amenzi) în cuantum.

În prezența a cel puțin unei circumstanțe atenuante, cuantumul amenzii se reduce de cel puțin două ori în comparație cu cuantumul pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale.

În anumite circumstanțe, cuantumul amenzii se majorează cu 100 la sută.

Atunci când două sau mai multe infracțiuni fiscale sunt săvârșite de o persoană, sancțiunile fiscale sunt aplicate pentru fiecare infracțiune separat, fără absorbția unei sancțiuni mai puțin severe de către una mai severă.

Cuantumul unei amenzi acordate unui contribuabil, plătitor de taxe sau agent fiscal pentru încălcarea legislației privind impozitele și taxele care a dus la impozite sau arierate de taxe, va fi supusă transferului de debit ale contribuabilului, plătitorului de taxe sau taxe. agent numai după transferul complet al acestei sume de datorie și a penalităților relevante, în ordinea stabilită de legislația civilă a Federației Ruse.

Sancțiunile fiscale se colectează de la contribuabili numai în instanță.

Termen de prescripție pentru încasarea sancțiunilor fiscale

Autoritățile fiscale pot adresa instanței de judecată cu o cerere de recuperare a unei sancțiuni fiscale în cel mult șase luni de la data descoperirii infracțiunii fiscale și a întocmirii actului relevant (termenul de prescripție pentru recuperarea sancțiunii) .

În cazul refuzului de inițiere sau încheiere a unui dosar penal, dar în prezența unei infracțiuni fiscale, termenul limită pentru depunerea unei declarații de cerere se calculează din ziua în care organul fiscal primește decizia de a refuza inițierea sau încetarea unui dosar. dosar penal.

Hotărârea de chemare în judecată pentru încălcarea legislației fiscale, luată în termenul de prescripție a tragerii la răspundere, poate fi pusă în executare numai în termenul de prescripție pentru încasarea sancțiunilor fiscale.

Sancțiunile fiscale sunt colectate de la contribuabili exclusiv în instanță (clauza 7 a articolului 114 din Codul fiscal al Federației Ruse) prin depunerea unei cereri de recuperare a sancțiunilor de către autoritatea fiscală. Autoritatea fiscală trebuie să depună o astfel de cerere înainte de expirarea a șase luni de la data descoperirii unei infracțiuni fiscale și a întocmirii unui act asupra acesteia.

Calculul termenului nu începe din momentul luării deciziei, ci din momentul întocmirii procesului-verbal de inspecție.

Încetarea cauzei penale nu înseamnă că se recalculează termenul de încasare a sancțiunilor, întrucât termenul odată depășit a lipsit deja organul fiscal de dreptul de a încasa sancțiuni.

Atunci când dosarul penal este pus în mișcare înainte de pronunțarea hotărârii de către organul fiscal sau ulterior pronunțării hotărârii, dar înainte de expirarea termenului de prescripție pentru perceperea sancțiunilor, organul fiscal, în temeiul alin.3 al art. 108 din Codul fiscal al Federației Ruse nu are capacitatea de a impune sancțiuni.

La încetarea cauzei penale, împrejurările care au împiedicat recuperarea dispar, iar calculul perioadei întrerupte trebuie continuat.

8.3. Infracțiuni și sancțiuni fiscale