Suspendări pe conturile persoanelor juridice. Decizie de blocare. Măsuri provizorii bazate pe rezultatele inspecției la fața locului

Pentru marcaje

Numele meu este Tatiana, sunt proprietarul centrului de consultanță Profdelo și consultant fiscal, specializat în lucrul cu IT și DIGITAL.

A existat un val de suspendare a tranzacțiilor pe conturi ale unor antreprenori individuali care respectă legea de către băncile online. Vreau că suspendările vor continua, vor fi mai multe, vor fi și mai multe murmururi, articole și postări pe rețelele de socializare.

Probleme nu numai cu antreprenorii individuali, ci și cu LLC. Băncile online sunt mai răspândite, deoarece nu se află în top 11 și riscă mai mult o licență. Ce trebuie făcut dacă operațiunile au fost suspendate, vă voi spune pas cu pas.

Acțiunea 0. Furnizați în mod clar documentele justificative în conformitate cu lista completă

Dacă unele dintre documentele din lista solicitată nu vi se aplică, explicați băncii de ce în scris. Oferiți explicații scrise cu privire la activitățile LLC sau ale antreprenorului dvs. individual, mai ales dacă știți pentru ce anume a fost suspendat contul.

Nu scrie „dezabonează-te” - scrie onest și complet, dacă nu ai nimic de ascuns. Dacă aveți ceva de ascuns, consultați un consultant fiscal despre ce este mai bine să scrieți și despre cum să prezentați situația.

De ce am numit această etapă „acțiunea 0”. Solicitarea trebuie să fie furnizată corect, pe mașină, în mod implicit. Nici măcar nu vă gândiți să nu furnizați documente sau să furnizați un pachet incomplet - vă veți strica perspectivele.

Răspundem corect la solicitarea băncii:

  • să primească o cerere scrisă pentru furnizarea de documente și informații;
  • colectează un set complet de documente solicitate;
  • pentru fiecare document lipsă, furnizați o explicație detaliată în scrisoarea de intenție;
  • furnizați informațiile solicitate în scris într-o scrisoare de intenție;
  • face un inventar a ceea ce a fost transferat, include o scrisoare de intentie;
  • să răspundă la cerere în scris prin canale bancare la distanță (prin Internet Banking);
  • la cererea băncii, aduceți solicitarea personal la sucursală, lăsându-vă în același timp o a doua copie a inventarului cu un semn de acceptare (data, numele, semnătura, poziția persoanei care a acceptat, ștampila rezervorului, dacă posibil);
  • răspunde la întrebări suplimentare pe care le pune conformitatea în scris sau prin chat;
  • furnizați documente sau informații suplimentare solicitate;

Dacă răspunsul nu este primit după 3 zile lucrătoare, întrebați oficial despre rezultatele cazului.

Adăugare din partea lui Georgy Pankov: Este important ca banca să aibă dreptul de a suspenda în mod independent operațiunile pe cont numai până la 5 zile lucrătoare (clauza 10, articolul 7 din Legea 115-FZ). Blocarea pe o perioadă mai lungă este posibilă numai prin ordinul Rosfinmonitoring sau printr-o decizie judecătorească. Dacă după 5 (cinci) zile lucrătoare nu a fost primită rezoluția Rosfinmonitoring, banca este obligată să reia operațiunile pe cont la cererea clientului.

Pasul 1. Aflați câți bani sunt în sold și dacă sunteți dispus să-i donați

Ce încep să facă antreprenorii care respectă legea și proprietarii de afaceri mici după ce au aflat de suspendare? - Jur cu banca în chat și scriu postări furioase pe rețelele de socializare. Acest lucru nu vă va ajuta să colectați banii.

Aflați soldul și decideți dacă este important pentru bugetul dvs. Dacă există 100 de ruble, le puteți dona și puteți continua să vă supărați în spațiul public. Dacă există mai mult de un milion de ruble acolo, cel mai probabil veți dori să le returnați.

Pasul 2. Deschideți un cont curent la o altă bancă

Legea nu interzice deschiderea mai multor conturi deschise la diferite bănci. Alegeți o bancă mare de încredere din trei: Sberbank, Raiffeisen, VTB - aceștia găsesc mai puține erori. Da, va trebui să sacrificați comoditatea online, dar economisiți-vă finanțele.

De ce vă recomand să deschideți un al doilea cont în această etapă? - Întrucât ați fost suspectat de spălare de bani (încălcare a 115-FZ), este foarte probabil ca aceștia să trimită în curând informațiile despre antreprenorul dvs. individual sau LLC pe lista neagră a Băncii Centrale a Federației Ruse și va fi dificil. sau imposibil de deschis un cont. Acest lucru paralizează activitatea comercială pentru o lungă perioadă de timp.

Pasul 3. Evaluează-ți șansele de a-ți recupera banii

Citiți din nou acordul cu banca - ce comision se ia din soldul fondurilor dacă contul este închis în conformitate cu 115-FZ. De obicei, aceasta este de la 10 la 25%.

Studiați-vă afacerea sau contactați un consilier fiscal pentru a afla dacă operați cu adevărat cu un risc crescut.

Criterii de testare:

  • Scoți mulți bani pe cardul tău personal (mai mult de 200-300 de mii de ruble pe lună, chiar dacă acesta este prevăzut de tarif și banca percepe comisioane bune pentru acesta).
  • Retrați numerar în sume mari (mai mult de 100 de mii de ruble pe lună).
  • Banii din cont nu sunt „învechiți”, îi transferați imediat mai departe sau îi retrageți.
  • Aplicați un brevet sau desfășurați o activitate de agenție, iar impozitele sunt mai mici de 0,9% din cifra de afaceri debitată pe cont (cifra de afaceri debitată pe extras este o cheltuială, o puteți imprima și verifica singur).
  • Plățile vin cu TVA, dar pleacă fără TVA, iar suma TVA de plătit este mică.
  • Utilizați în munca dvs. servicii care sunt văzute în evaziune fiscală sau asistență în evaziune (servicii pentru acceptarea plăților prin terminale, servicii pentru evitarea impozitelor pe salarii etc.)

Am constatat că banca are într-adevăr motive să nu te iubească - sarcina ta este să îți iei toți banii cât mai curând posibil pentru a nu primi comision ridicat. Dacă serviciul de la distanță este blocat, aduceți un ordin de plată pentru a transfera fonduri către furnizor, fie pentru taxe, fie în celălalt cont.

Dacă totul este rău, este posibil ca furnizorul să nu acceseze celălalt cont, dar nu au dreptul să nu plătească impozite. Dacă nu ați găsit motive pentru suspendare, dar contul nu a fost deblocat la 2 zile după ce banca a primit un răspuns, rulați. Cel mai probabil, contul nu va fi deblocat.

Acțiunea 4. Două opțiuni pentru dezvoltarea evenimentelor

Opțiunea a. Banii nu au putut fi retrași, contul a fost blocat conform 115-FZ, banca a retras un comision de 10-15-25%

Înainte de proces, trebuie să întocmiți o cerere scrisă în care să stabiliți cerințele. Cererea este trimisă la adresa băncii prin poștă recomandată. Al doilea exemplar rămâne la tine. De asemenea, cererea poate fi depusă personal, după ce a primit un semn de acceptare pe al doilea exemplar. Dacă nu sunteți mulțumit de răspunsul la reclamația dvs., vă rugăm să trimiteți oa doua. În această etapă, ar trebui să lucrați deja cu un avocat care vă va apăra interesele în instanță.

În instanță, argumentele vor fi următoarele:

  • Conform acordului încheiat cu banca, comisionul se percepe în caz de nerespectare sau depunere incompletă a documentelor. Ți-ai îndeplinit integral obligația.
  • Banca nu a solicitat alte informații. Dacă ar exista, le-ai furnizat exhaustiv.
  • Nu există semne de spălare a banilor sau terorism în activitățile dvs., iar datele transmise băncii demonstrează acest lucru.
  • Legislația nu prevede un comision majorat în cazul închiderii unui cont la inițiativa băncii sub 115-FZ.

În primă instanță, este posibil să nu puteți câștiga, nu disperați. LLC a câștigat instanța de apel (în a doua instanță). Mai multe detalii în Rezoluția CA a districtului Moscova din 13.08.2018 în cazul nr. A40-192833 / 2017.

Opțiunea b. Banii au fost economisiți, au fost duși la altă bancă

Relaxați-vă pentru câteva zile, apoi rădăcinați urgent motivele care au dus la suspendarea sau blocarea situației. Dacă cauzele nu sunt eradicate, blocajele vor continua.

Cel mai dificil lucru este pentru cei care plătesc impozite mici pe brevete sau pe contracte de agenție - astfel de antreprenori vor avea probleme în mod constant până când politica Băncii Centrale a Federației Ruse va fi slăbită.

Luați în considerare plata mai mare (cel puțin 1% din cifra de afaceri). Dacă nu te strică prea mult, fă-o. Includeți acest „sacrificiu” în costul serviciilor dvs. - creșteți puțin prețul.

Dacă nu este posibil să plătiți taxe în vreun fel, căutați cunoscuți în conducerea băncii. Luați în considerare o mică bancă locală care se potrivește poziției dvs. și nu vă blochează contul.

Dacă efectuați tranzacții riscante pentru transfer instantaneu de bani către dvs., alte persoane sau retrageri de numerar - lăsați banii să se întindă.

Este mai bine să transferați finanțele pe cardul dvs. și să vă retrageți de acolo, decât să retrageți direct din contul unui antreprenor individual sau chiar mai mult al unui LLC. Obțineți mai multe carduri în diferite bănci, astfel încât să nu se urmărească cât de mulți bani retrageți de la terminale.

Dacă găsiți alte obstacole, discutați această problemă cu un consultant fiscal competent și dezvoltați măsuri care să protejeze afacerea de blocare.

1. Suspendarea operațiunilor pe conturi bancare și transferuri de monedă electronică se aplică pentru a asigura executarea deciziei privind colectarea impozitului, datorate, penalități și (sau) o amendă, cu excepția cazului în care se prevede altfel în paragraful 3 al prezentului articol și în paragraful 2 al paragrafului 10 al articolului 101 din prezentul cod.

Suspendarea operațiunilor pe un cont înseamnă încetarea de către bancă a tuturor operațiunilor de cheltuieli pe acest cont, cu excepția cazului în care se prevede altfel în paragraful 2 al acestui articol.

Suspendarea tranzacțiilor în cont nu se aplică plăților, a căror ordine de executare, în conformitate cu legislația civilă a Federației Ruse, precede îndeplinirea obligației de a plăti impozite și taxe, precum și tranzacțiile de anulare. fonduri pentru plata impozitelor (plăți în avans), taxe, prime de asigurare, penalități și amenzi corespunzătoare și pentru transferul acestora în sistemul bugetar al Federației Ruse.

Suspendarea transferurilor de monedă electronică înseamnă încetarea tuturor operațiunilor de către bancă, atrăgând o scădere a soldului fondurilor electronice, cu excepția cazului în care se prevede altfel în paragraful 2 al acestui articol.

2. Decizia de a suspenda operațiunile unui contribuabil-organizație pe conturile sale bancare și transferurile de monedă electronică a acestuia este luată de șeful (șeful adjunct) al autorității fiscale care a trimis o cerere pentru plata impozitelor, a penalităților sau a unei amenzi în cazul în care organizația contribuabilului nu respectă această cerință.

În acest caz, decizia de a suspenda operațiunile contribuabilului-organizație pe conturile sale bancare și transferurile de monedă electronică nu poate fi luată înainte de luarea deciziei de colectare a impozitului.

Suspendarea tranzacțiilor din conturile contribuabilului-organizație din bancă în cazul prevăzut de prezentul alineat înseamnă încetarea de către bancă a tranzacțiilor de cheltuieli pe acest cont în limita specificată în decizia de suspendare a tranzacțiilor contribuabilului-organizație pe conturi cu bancă, cu excepția cazului în care al treilea paragraf al clauzei 1 din prezentul articol prevede altfel.

Suspendarea transferurilor de monedă electronică de către o organizație a contribuabililor în cazul prevăzut în această clauză înseamnă încetarea operațiunilor băncii care implică o scădere a soldului fondurilor electronice în limita sumei specificate în decizia autorității fiscale.

Suspendarea operațiunilor unei organizații de contribuabili pe contul său în valută străină la bancă în cazul prevăzut de prezentul paragraf înseamnă încheierea de către bancă a operațiunilor de cheltuieli pe acest cont în cadrul sumei în valută străină echivalentă cu suma în ruble specificată în decizie. să suspende operațiunile contribuabilului-organizație pe conturi bancare, la rata Băncii Centrale a Federației Ruse stabilită la data începerii suspendării operațiunilor pe contul în valută al contribuabilului specificat.

Suspendarea transferurilor de monedă electronică în valută străină a unei organizații contribuabile în cazul prevăzut în această clauză înseamnă încetarea operațiunilor băncii care implică o scădere a soldului de monedă electronică, în limita sumei în valută străină echivalentă cu suma în ruble indicate în decizia autorității fiscale la rata Băncii Centrale a Federației Ruse, stabilită de la data începerii suspendării transferului de monedă electronică în valută străină al contribuabilului specificat.

2.1. Decizii privind suspendarea tranzacțiilor pe conturi bancare și transferuri de monedă electronică pentru a asigura obligațiile de plată a impozitelor și taxelor de către participantul la acordul de parteneriat de investiții - partenerul administrativ responsabil de menținerea contabilității fiscale (în continuare în acest articol - partener responsabil cu menținerea contabilității fiscale), în legătură cu implementarea acordului de parteneriat de investiții, sunt acceptați de șeful (șeful adjunct) al autorității fiscale la locul unui astfel de partener administrativ.

Pentru a asigura obligațiile de plată a impozitelor și taxelor de către partenerul administrativ responsabil cu menținerea contabilității fiscale, în legătură cu punerea în aplicare a acordului de parteneriat investițional (cu excepția impozitului pe profit corporativ care rezultă în legătură cu participarea acestui partener la acordul de parteneriat de investiții), operațiunile sunt mai întâi suspendate pe conturi bancare și transferuri de monedă electronică ale parteneriatului de investiții.

Dacă fondurile nu sunt disponibile în conturile de parteneriat de investiții sau sunt insuficiente, decizia de a suspenda operațiunile pe conturi bancare și transferurile de monedă electronică poate fi luată în legătură cu conturile partenerilor administratori. În același timp, în primul rând, o astfel de decizie se ia în legătură cu conturile partenerului administrativ responsabil cu menținerea contabilității fiscale.

În absența sau insuficiența fondurilor în conturile partenerilor administratori, decizia de a suspenda operațiunile pe conturi bancare și transferurile de monedă electronică ale partenerilor poate fi luată în raport cu conturile partenerilor într-o sumă proporțională cu ponderea fiecare dintre ei în proprietatea comună a partenerilor, stabilită de la data la care a luat naștere datoria.

Decizia de a suspenda operațiunile pe conturi bancare și transferurile de monedă electronică de către parteneri administratori și asociați nu poate fi luată mai devreme de decizia de colectare a impozitului din fondurile din conturile bancare ale acestor persoane.

(3) Decizia de a suspenda operațiunile unei organizații de contribuabili pe conturile sale bancare și transferurile de monedă electronică poate fi luată și de către șeful (șeful adjunct) al autorității fiscale în următoarele cazuri:

1) dacă această contribuție-organizație nu depune o declarație fiscală la autoritatea fiscală în termen de 10 zile de la expirarea termenului stabilit pentru depunerea unei astfel de declarații - în termen de trei ani de la data expirării perioadei stabilite de prezentul paragraf;

2) în cazul în care contribuabilul-organizație nu își îndeplinește obligația prevăzută la articolul 23 alineatul 5.1 din prezentul cod de a transfera autorității fiscale primirea cererii de depunere a documentelor, cerința de a furniza explicații și (sau) notificarea chemare la autoritatea fiscală - în termen de 10 zile de la data expirării termenul stabilit pentru transferul de către contribuabil-organizație a chitanței de acceptare a documentelor trimise de autoritatea fiscală.

3.1. Deciziile autorității fiscale de a suspenda operațiunile contribuabilului-organizație pe conturile sale bancare și transferurile de monedă electronică, luate în conformitate cu alineatul (3) al acestui articol, sunt anulate prin decizia acestei autorități fiscale în următoarea ordine:

1) atunci când se ia o decizie în baza paragrafului 1 al paragrafului 3 al prezentului articol - cel târziu într-o zi după ziua în care organizația contribuabil depune o declarație fiscală;

2) când se ia o decizie în baza paragrafului 2 al paragrafului 3 al prezentului articol - cel târziu într-o zi după prima dintre următoarele date:

ziua transferului, în modul prevăzut la articolul 23 alineatul 5.1 din prezentul cod, de către contribuabil-organizație a chitanței pentru primirea documentelor trimise de autoritatea fiscală;

ziua depunerii documentelor (explicații) solicitate de autoritatea fiscală - la trimiterea unei cereri de depunere a documentelor (explicații) sau la înfățișarea unui reprezentant al organizației la autoritatea fiscală - la trimiterea unei notificări de chemare la impozit autoritate.

(4) Decizia de a suspenda operațiunile contribuabilului-organizație pe conturile sale bancare și transferurile de monedă electronică a acestuia este trimisă de către autoritatea fiscală băncii în formă electronică.

Decizia de anulare a suspendării tranzacțiilor pe conturile organizației contribuabililor și a transferurilor de monedă electronică a acestuia va fi transmisă băncii în formă electronică cel târziu în ziua următoare zilei în care a fost luată o astfel de decizie.

Procedura de trimitere a băncii în formă electronică a deciziei autorității fiscale privind suspendarea tranzacțiilor pe conturile contribuabilului-organizație în bancă și transferurile de monedă electronică a acestuia sau decizia de anulare a suspendării operațiunilor pe conturi a contribuabilului-organizație în bancă și transferurile de monedă electronică ale acestuia vor fi stabilite de Banca Centrală a Federației Ruse de comun acord cu organul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele.

Formele deciziei autorității fiscale de a suspenda tranzacțiile pe conturile contribuabilului-organizație în bancă și transferurilor de monedă electronică a acestuia și decizia de anulare a suspendării operațiunilor pe conturile contribuabilului-organizație în bancă și transferurile de monedă electronică ale acestuia sunt aprobate de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor. Formatele acestor decizii sunt aprobate de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor, de comun acord cu Banca Centrală a Federației Ruse.

O copie a deciziei de suspendare a tranzacțiilor pe conturile contribuabilului-organizație în bancă și a transferurilor de monedă electronică a acestuia sau a deciziei de anulare a suspendării tranzacțiilor din conturile contribuabilului-organizație în bancă și a transferurilor sale electronice banii sunt transferați către contribuabil-organizație contra unei chitanțe sau în orice alt mod indicând data primirii de către contribuabil-organizație a unei copii a deciziei relevante, cel târziu în ziua următoare zilei în care a fost luată decizia.

5. Banca este obligată să informeze autoritatea fiscală în formă electronică despre informații despre soldul fondurilor contribuabilului-organizație în conturile cu banca, operațiunile asupra cărora sunt suspendate, precum și despre soldurile fondurilor electronice, al cărui transfer este suspendat, în termen de trei zile de la data primirii deciziei acestei autorități fiscale privind suspendarea tranzacțiilor pe conturile contribuabilului-organizație din bancă. Formatele de raportare de către bancă a informațiilor privind soldurile fondurilor pe conturile contribuabilului-organizație din bancă și despre soldurile fondurilor electronice și procedura de trimitere a mesajului menționat în formă electronică de către bancă sunt aprobate de către Banca Centrală a Federației Ruse în acord cu organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în regiune impozite și taxe.

6. Decizia autorității fiscale de a suspenda operațiunile pe conturile contribuabilului-organizație din bancă, transferurile de monedă electronică a acestuia este supusă executării necondiționate de către bancă.

7. Suspendarea operațiunilor unui contribuabil-organizație pe conturile sale bancare și transferurile de monedă electronică a acestuia este efectivă din momentul în care banca primește o decizie a autorității fiscale de a suspenda astfel de tranzacții, astfel de transferuri și până când banca primește o decizie a autoritatea fiscală de a anula suspendarea operațiunilor pe conturile unei organizații de contribuabili din bancă, decizia autorității fiscale de a anula suspendarea transferurilor sale de bani electronici.

Când se trimite băncii o decizie de suspendare a tranzacțiilor pe conturile unei organizații a contribuabililor cu banca și transferurile de monedă electronică a acestuia în formă electronică, data și ora primirii acesteia de către bancă se determină în modul stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse în acord cu organul executiv federal autorizat să controleze și să supravegheze impozitele și taxele.

Dacă, după decizia de suspendare a operațiunilor pe conturile organizației contribuabililor din bancă, numele organizației contribuabililor și (sau) detaliile contului organizației contribuabililor din bancă, operațiunile pe care sunt suspendate prin această decizie a autorității fiscale, s-au schimbat, decizia menționată este supusă executării de către bancă și în legătură cu o contribuabil-organizație care și-a schimbat numele și tranzacțiile pe un cont care a modificat detaliile.

În cazul în care, după decizia de suspendare a transferurilor de monedă electronică ale unei organizații contribuabile, banca a schimbat denumirea organizației contribuabililor și (sau) detaliile mijloacelor electronice corporative de plată a contribuabilului-organizație, transferurile de monedă electronică folosind care sunt suspendate prin această decizie a autorității fiscale, decizia specificată este supusă executării de către bancă și în legătură cu contribuabilul-organizație care și-a schimbat denumirea și transferuri electronice de bani folosind un mijloc electronic de plată electronic care a modificat detaliile .

8. Suspendarea tranzacțiilor în conturile unei organizații a contribuabililor în bancă și transferurile de monedă electronică a acestuia sunt anulate printr-o decizie a autorității fiscale nu mai târziu de o zi după ziua în care autoritatea fiscală primește documente (copii ale acesteia) care confirmă fapt de colectare a impozitelor, penalități, amenzi.

9. În cazul în care suma totală a fondurilor monetare ale unei organizații de contribuabili în conturi, operațiuni care sunt suspendate pe baza unei decizii a autorității fiscale, depășește suma specificată în prezenta decizie, acest contribuabil are dreptul de a depune o cerere la autoritatea fiscală pentru anularea suspendării operațiunilor pe conturile sale în bancă, indicând conturile pe care există fonduri suficiente pentru a executa decizia de colectare a impozitului.

Autoritatea fiscală este obligată, în termen de două zile de la data primirii cererii contribuabilului specificată la primul paragraf din prezenta clauză, să ia o decizie de anulare a suspendării operațiunilor din conturile contribuabilului-organizație în ceea ce privește excesul de suma fondurilor specificată în decizia autorității fiscale de a suspenda operațiunile pe conturile contribuabilului-organizație din bancă ...

În cazul în care contribuabilul nu atașează la cererea menționată documente care confirmă disponibilitatea fondurilor în conturile specificate în această cerere, autoritatea fiscală are dreptul, înainte de a lua o decizie de anulare a suspendării tranzacțiilor pe conturi în ziua următoare zilei de primire a unei astfel de cereri de la contribuabil, pentru a trimite băncii în care sunt deschise conturile indicate de contribuabil, o cerere pentru soldul fondurilor pe aceste conturi. Un mesaj cu privire la soldul fondurilor din conturile contribuabilului cu banca este trimis de bancă în format electronic în formatul stabilit cel târziu a doua zi după ziua primirii cererii de la autoritatea fiscală.

După ce a primit informații de la bancă despre disponibilitatea fondurilor în conturile contribuabilului la bancă într-o sumă suficientă pentru a executa decizia privind încasarea, autoritatea fiscală trebuie, în termen de două zile, să ia o decizie de anulare a suspendării tranzacțiilor pe conturi a contribuabilului-organizație în ceea ce privește depășirea cuantumului fondurilor indicate în decizia autorității fiscale de a suspenda operațiunile pe conturile organizației contribuabililor din bancă.

9.1. Suspendarea tranzacțiilor pe conturile organizației contribuabililor din bancă va fi anulată în cazurile specificate în clauzele 3.1, 7-9 din prezentul articol și clauza 10 din articolul 101 din prezentul cod, precum și pe motivele prevăzute pentru prin alte legi federale.

În cazul în care anularea suspendării tranzacțiilor din conturile unei organizații a contribuabililor din bancă se efectuează pe motivele prevăzute de alte legi federale, adoptarea de către autoritatea fiscală a unei decizii de anulare a suspendării acestor tranzacțiile nu sunt necesare.

9.2. În cazul în care autoritatea fiscală încalcă termenul de anulare a deciziei de suspendare a tranzacțiilor din conturile contribuabilului-organizație din bancă sau termenul de trimitere la bancă a deciziei de anulare a suspendării tranzacțiilor din conturile contribuabilului-organizație în băncii pentru suma fondurilor pentru care era în vigoare regimul de suspendare, se percep dobânzi.plătibile contribuabilului pentru fiecare zi calendaristică de încălcare a termenului.

În cazul unei decizii ilegale a autorității fiscale de a suspenda tranzacțiile pe conturile unei organizații contribuabile din bancă pentru suma fondurilor pentru care a fost în vigoare respectiva decizie a autorității fiscale, dobânzile se plătesc organizarea contribuabilului specificată pentru fiecare zi calendaristică, începând de la data primirii de către bancă a deciziei de suspendare a tranzacțiilor din conturile contribuabilului până în ziua în care banca primește decizia de anulare a suspendării tranzacțiilor din conturile contribuabilului- organizare.

Rata dobânzii este considerată egală cu rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse în vigoare în zilele de suspendare ilegală a tranzacțiilor pe conturile unei organizații contribuabile, încălcarea de către autoritatea fiscală a termenului de anulare a deciziei de să suspende tranzacțiile din conturile contribuabilului-organizație din bancă sau termenul limită pentru trimiterea la bancă a unei decizii privind anularea suspendării tranzacțiilor din conturile contribuabilului-organizație din bancă.

9.3. Prevederile clauzelor 9, 9.1 și 9.2 din acest articol se vor aplica și în cazul suspendării transferurilor de bani electronici de către o organizație de contribuabili.

10. Banca nu este răspunzătoare pentru pierderile suferite de contribuabil-organizație ca urmare a suspendării operațiunilor sale în bancă și a transferurilor fondurilor sale electronice prin decizia autorității fiscale.

11. Regulile stabilite prin prezentul articol se aplică și suspendării tranzacțiilor cu conturi bancare și transferurilor de bani electronici ale următoarelor persoane:

1) un agent fiscal - o organizație și un plătitor al taxei - o organizație;

2) antreprenori individuali - contribuabili, agenți fiscali, plătitori de taxe;

3) organizații și antreprenori individuali care nu sunt contribuabili (agenți fiscali), care sunt obligați să depună declarații fiscale în conformitate cu partea a doua a prezentului cod;

4) notarii în cabinetul privat, avocații care au înființat birouri de avocatură - contribuabili, agenți fiscali.

12. Dacă există o decizie de suspendare a operațiunilor asupra conturilor organizației contribuabilului și a transferurilor de monedă electronică în bancă, precum și asupra conturilor persoanelor specificate la punctul 11 ​​al acestui articol, băncile nu au dreptul de a deschideți această organizație și aceste persoane conturi, depozite, depozite și acordați acestei organizații dreptul de a utiliza noile mijloace electronice de plată corporative pentru transferuri electronice de bani.

Procedura de informare a băncilor cu privire la suspendarea operațiunilor și anularea suspendării operațiunilor pe conturile contribuabilului-organizație și transferurile de monedă electronică a acestuia în bancă, precum și pe conturile persoanelor specificate la punctul 11 ​​din acest articol va fi stabilit de către organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor, astfel cum sa convenit cu Banca Centrală a Federației Ruse.

13. Normele stabilite prin prezentul articol se aplică ținând seama de specificul prevăzut de prezenta clauză în legătură cu asigurarea plății impozitului pe profit pentru un grup consolidat de contribuabili.

Suspendarea tranzacțiilor participanților grupului consolidat de contribuabili pe conturi bancare se efectuează în aceeași ordine în care autoritatea fiscală efectuează procedura de percepere a executării fondurilor în conturi bancare în conformitate cu articolul 46 alineatul 11 ​​din acest Cod.

Deciziile privind suspendarea tranzacțiilor pe conturi bancare ale membrilor responsabili ai grupului consolidat de contribuabili și ai altor membri ai acestui grup pot fi, de asemenea, luate în modul prevăzut de prezentul articol, în cazul în care nu se depune o declarație fiscală a impozitului pe venit de organizații pentru grupul consolidat de contribuabili la autoritatea fiscală în termen de 10 zile de la expirarea termenului limită pentru depunerea unei astfel de declarații. În acest caz, deciziile de suspendare a operațiunilor pe conturi bancare pot fi luate simultan tuturor membrilor acestui grup.

Descărcați PDF

Imprimați o pagină

Vă sugerăm să vă familiarizați cu articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse, capitolul 11 ​​„Suspendarea operațiunilor pe conturi bancare, precum și transferurile electronice de bani ale organizațiilor și ale antreprenorilor individuali”. Informațiile sunt actuale pentru 2016. Dacă credeți că articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse este învechit și nu este relevant, vă rugăm să scrieți acest lucru la redacția site-ului prin intermediul formularului

Autoritățile fiscale pot bloca contul curent al organizației, paralizând activitățile acesteia. S-ar părea că o companie care respectă legea nu are de ce să se teamă. Cu toate acestea, după cum arată practica, „oxigenul monetar” poate fi întrerupt în orice moment și există o mulțime de motive pentru aceasta. Și în ultimii ani au fost și mai mulți dintre ei. Detalii în articol.

Regulile stabilite de art. 76 din Codul fiscal al Federației Ruse, se aplică nu numai contribuabililor-organizații, ci se aplică și:

  • agent fiscal - organizare și plătitor al taxei - organizație;
  • antreprenori individuali - contribuabili, agenți fiscali, plătitori de taxe;
  • organizații și antreprenori individuali care nu sunt contribuabili (agenți fiscali), care sunt obligați să depună declarații fiscale în conformitate cu partea a doua din Codul fiscal al Federației Ruse;
  • notarii din cabinetul privat, avocații care au înființat birouri de avocatură - contribuabili, agenți fiscali.

Vă rugăm să rețineți că, atunci când compania, ale cărei conturi bancare au fost blocate de autoritățile fiscale, a încetat să mai existe din cauza reorganizării, decizia de blocare este transferată în conturile succesorului său (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 02.09.2016 nr. ED-4-8 / 16327).

Ce operațiuni are dreptul compania să efectueze pe un cont blocat?

Suspendarea tranzacțiilor de cont nu înseamnă că compania nu va putea utiliza fondurile de pe aceasta. Limitarea nu se aplică plăților, a căror prioritate precede îndeplinirea obligațiilor de plată a impozitelor (clauza 1 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ordinea îndeplinirii obligațiilor este următoarea (clauza 2 a art. 855 din Codul civil al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 01.08.2014 nr. 03-02-07 / 1 / 38070):

  1. Documente executive privind despăgubirea pentru vătămarea cauzată vieții și sănătății și recuperarea pensiei alimentare.
  2. Documente executive privind plata indemnizației de concediere, salarii în cadrul contractelor de muncă, remunerația autorilor pentru rezultatele activității intelectuale
  3. Transferul salariilor către angajați în baza contractelor de muncă, impozite și contribuții la buget în numele autorităților fiscale, Fondului de pensii al Federației Ruse sau FSS.
  4. Documente executive pentru satisfacerea altor creanțe monetare.
  5. Transferuri pe alte documente de plată în ordinea priorității calendaristice.

Plata salariului dintr-un cont blocat

Deoarece plata salariilor și plata impozitelor și contribuțiilor sunt legate de a treia etapă, banca va îndeplini comanda pe care o primește mai devreme (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 15.12.2014 nr. 03-02-08 / 64580, din 01.08.2014 nr. 03-02- 01/07/38070). Este adevărat, unele instanțe consideră că ordinul de debitare a banilor din cont nu este luat în considerare dacă există o decizie a inspectorilor de a suspenda tranzacțiile pe conturile contribuabilului cu banca (de exemplu, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Centrului Sector din 21.09.2009 nr. F10-3848 / 09). Anterior, Ministerul Finanțelor era împotriva plății salariilor dintr-un cont blocat ( Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 07.07.2011 nr. 03-02-07 / 1-229).

În unele cazuri, nu vor apărea deloc probleme cu transferul salariilor dintr-un cont blocat. Să le enumerăm:

  • salariul este plătit din soldul contului deblocat;
  • operațiunea se efectuează conform unui titlu executoriu (datoriile salariale au fost colectate de instanță);
  • decontări cu angajați în timpul lichidării unei organizații (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 08.04.2011 nr. 03-02-07 / 1-112).

O altă categorie de plăți care în mintea lor este legată indisolubil de salarii este valoarea prestațiilor sociale (pentru invaliditate temporară, pentru sarcină și naștere și îngrijirea copiilor). În ciuda faptului că prestațiile sociale sunt plătite din fondurile FSS ale Federației Ruse, aceste sume nu beneficiază de nicio prioritate în cazul suspendării operațiunilor. Astfel, plata prestațiilor în caz de blocare poate fi suspendată și până la anulare (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 11.09.2012 nr. 03-02-07 / 1-221).

Alte plăți

Vă rugăm să rețineți că suspendarea tranzacțiilor pe conturile bancare ale contribuabilului nu se aplică pentru o serie de plăți. Pur și simplu, chiar dacă contul este blocat, acesta poate fi debitat din acesta:

  • fonduri pentru plata primelor de asigurare. Acest lucru este prevăzut direct de norma paragrafului 1 al art. 76 din Codul fiscal al Federației Ruse și confirmat de poziția Ministerului Finanțelor din Rusia, exprimată în Scrisoarea din 20.02.2012 03-02-07 / 1-41.
  • impozite pe documentele executive ale executorilor judecătorești (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 01.08.2011 nr. 03-02-07 / 1-270);
  • plăți la creanțele curente ale creditorilor care au prioritate în ordinea satisfacției în raport cu creanțele pentru plata impozitelor.

În acest din urmă caz, vorbim în special despre plățile pentru prima, a doua și a treia prioritate specificate la alin. 2 - 4 p. 2 Art. 134 din Legea federală din 26.10.2002 nr. 127-FZ "Cu privire la insolvență - faliment". Acestea includ:

  • creanțe pentru plăți curente legate de cheltuieli de judecată într-un caz de faliment, plata remunerației unui practicant în insolvență, cu colectarea restanțelor în plata remunerației persoanelor care au îndeplinit atribuțiile unui comisar de insolvență într-un caz de faliment, cereri de utilitate și operaționale plățile necesare desfășurării activităților debitorului etc.

Este posibil să deschideți un cont nou

Contribuabilul nu va putea deschide un alt cont la banca unde a fost primită decizia de suspendare. Organizația de credit pur și simplu nu are dreptul să o facă. Mai mult, pentru astfel de acțiuni, compania poate fi amendată (clauza 1 a articolului 132 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 2 a articolului 15.7 din Codul contravențional al Federației Ruse).

De asemenea, este imposibil să deschideți un cont în altă bancă fără știrea autorității fiscale. Băncile amenințate cu amenzi este interzisă deschiderea conturilor noi acele persoane pentru care s-a luat o decizie de suspendare a operațiunilor (clauza 12 a articolului 76, clauza 1 a articolului 132 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, pentru deschiderea unui cont în prezența unei decizii a autorității fiscale de a suspenda tranzacțiile pe conturi, se percepe de la bancă o amendă de 20 de mii de ruble. (Clauza 1 a articolului 132 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Acum, pentru a verifica dacă clientul are conturi înghețate, angajații băncii trebuie să trimită manual o cerere printr-un special serviciu. Din iulie 2017, băncile vor primi automat aceste informații din dosarul electronic al clientului.

Suspendarea tranzacțiilor de cont. Situații practice

Fiscul a blocat contul din greșeală, eroarea a fost confirmată, dar în termen de 4 zile contul a rămas blocat. Cum poate fi pedepsit IFTS pentru astfel de acțiuni?

În cazul suspendării ilegale a tranzacțiilor pe cont, inspectoratul fiscal este obligat să plătească contribuabilului contribuția pentru fiecare zi calendaristică a arestării contului din ziua în care banca primește decizia de blocare până în ziua în care banca primește decizia. să o anuleze (clauza 9.2 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a le colecta, este necesar să trimiteți o cerere adecvată către IFTS, căreia i se recomandă să atașați calculul dobânzii.

Fiscul are dreptul să blocheze un cont de tranzit?

Un cont valutar de tranzit nu este un cont în sensul art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest cont are un scop desemnat, deoarece este deschis pentru efectuarea operațiunilor cu valută străină simultan cu contul curent în valută străină (clauza 2.1 din Instrucțiunea Băncii Rusiei din 30 martie 2004 N 111-I "Cu privire la vânzarea obligatorie a unei părți a câștigurilor valutare pe piața valutară internă a Federației Ruse ", Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 04.07.2002 nr. 10335/01).
Astfel, Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede suspendarea tranzacțiilor pe conturile contribuabililor cu băncile care nu sunt definite în paragraful 2 al art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse, inclusiv cu privire la conturile de tranzit în valută străină (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 16.04.2013 nr. 03-02-07 / 1/12722).

Ce trebuie să faceți pentru a „elibera” conturile

Procedura organizației pentru deblocarea contului depinde de motivul pentru care auditorii au decis să înghețe operațiunile companiei.

Compania nu a depus o declarație

În acest caz, compania are nevoie de:

  • - dacă declarația nu a fost depusă - trimiteți-o la IFTS;
  • - dacă declarația a fost depusă - depuneți la Inspectoratul Serviciului Fiscal documente care confirmă depunerea acesteia (de exemplu, un inventar al atașamentului la o scrisoare valoroasă, dacă declarația a fost trimisă prin poștă).

Decizia de a anula suspendarea operațiunilor pe conturi de către Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal trebuie luată cel târziu a doua zi după ce faceți acest lucru (clauza 1, clauza 3.1 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Compania nu a îndeplinit cerința de a plăti impozite, penalități, amenzi

Este necesar să efectuați plata și să supuneți inspecției ordinul de plată executat (extras bancar) (clauza 2 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse). Contul este deblocat cel târziu în următoarea zi lucrătoare de la primirea declarației (clauza 8, articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă mai multe conturi sunt blocate și soldul total al acestora este mai mare decât suma specificată în decizia de blocare, atunci puteți debloca unele dintre aceste conturi trimitând la IFTS:

  1. cerere de anulare a suspendării operațiunilor pe conturi bancare. În acesta, trebuie să indicați conturile pe care solicitați să le deblocați și conturile care au suficienți bani pentru a îndeplini cerința;
  2. extrase bancare care confirmă soldurile contului.

Decizia de anulare a blocării va fi luată cel târziu în a doua zi lucrătoare de la data primirii acestor documente (clauza 9 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Compania nu a trimis o chitanță pentru primirea documentelor de la autoritățile fiscale în termenul stabilit

Pentru a debloca contul, trebuie să trimiteți chitanța specificată la biroul fiscal. Apoi, cel târziu în următoarea zi lucrătoare după ce faceți acest lucru, IFTS trebuie să decidă anularea suspendării tranzacțiilor de cont (clauza 2, clauza 3.1 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse). Sau pentru a îndeplini cerința care a venit de la inspecție - să depună documente, explicații, să apară la autoritatea fiscală (paragraful 2 al paragrafului 3 al articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 21.04.2015 N 03-02-08 / 22548). În următoarea zi lucrătoare după punerea în aplicare a acestor acțiuni, operatorii vor decide anularea suspendării tranzacțiilor pe conturi (paragraful 2, paragraful 3.1, articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Tranzacțiile contului au fost suspendate pentru a asigura executarea deciziei pe baza rezultatelor auditului

În acest caz, trebuie să plătiți restanțele (paragraful 2 al paragrafului 10 al articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse). Contul este deblocat cel târziu în următoarea zi lucrătoare de la primirea declarației (clauza 8, articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse). Sau trebuie să depuneți o cerere la inspectorat cu o cerere de înlocuire a acestei măsuri de securitate cu o garanție bancară sau garanție (clauza 11 a articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Apoi, contul este deblocat simultan cu decizia de înlocuire a măsurilor provizorii (clauza 9.1 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă mai multe conturi ale companiei sunt înghețate, atunci aceasta poate acționa așa cum este descris mai sus într-o situație similară. O altă modalitate de a termina blocarea unui cont este de a anula, în conformitate cu procedura stabilită, decizia de verificare efectivă.

Blocarea ilegală a unui cont

Dacă contul este blocat fără vina organizației (și acest lucru se întâmplă și), trebuie să furnizați dovezi ale absenței acestuia. În această calitate, pot exista, în special:

  • ordine de plată, extrase de cont care confirmă faptul plății impozitului;
  • declarații cu un semn de acceptare de către autoritatea fiscală fie a unei chitanțe, cât și a unui inventar al atașamentului care indică data expedierii și o ștampilă a oficiului poștal sau cu atașarea unei chitanțe care confirmă depunerea declarației prin canale de comunicare electronică;
  • un act de reconciliere cu autoritatea fiscală, confirmând faptul că contribuabilul nu are datorii la buget.

La mai mult de o zi după ce contribuabilul a depus toate documentele necesare, inspectoratul trebuie să decidă anularea blocării conturilor sale (clauza 8 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La cererea contribuabilului, măsurile provizorii pentru executarea deciziei sub forma blocării contului pot fi înlocuite cu:

  • garanție bancară (paragraful 1 al clauzei 11 a articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse);
  • gaj de garanții (paragraful 2 paragraful 11 ​​al articolului 101 din Codul fiscal al Federației Ruse);
  • garanția unui terț (paragraful 3, clauza 11, articolul 101 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazurile în care dezacordurile cu inspectorii nu pot fi soluționate pe cale amiabilă, contribuabilul are dreptul de a solicita o autoritate fiscală superioară (în termen de trei luni de la data primirii deciziei inspecției) sau în fața instanței. Dacă rezultatul cauzei este favorabil pentru companie, decizia arbitrilor este executată imediat (clauza 7 a articolului 201 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse). Când aplicați instanței, puteți depune, simultan cu cererea de invalidare a deciziei, o petiție de suspendare a efectului unei astfel de decizii.

Partea 1 a art. 90 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse prevede că, la cererea persoanei care participă la caz, instanța poate lua măsuri temporare urgente care vizează asigurarea creanței sau a intereselor proprietății reclamantului (măsuri provizorii). În conformitate cu partea 3 a art. 199 din APC RF, la cererea solicitantului, instanța de arbitraj poate suspenda actul sau decizia atacată.

Hotărârea instanței de arbitraj cu privire la asigurarea creanței se execută imediat în modul stabilit pentru executarea actelor judiciare ale instanței de arbitraj. Pe baza hotărârii privind asigurarea cererii de către instanța de arbitraj, care a emis hotărârea menționată, se emite un titlu executoriu (partea 1 a articolului 96 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse). Contribuabilul transmite acest titlu executoriu băncii, care este obligată să reia tranzacțiile de debit pe cont. Măsura provizorie durează de obicei până la luarea unei decizii asupra cazului.

Acest lucru va permite companiei să gestioneze contul în mod obișnuit pentru a preveni suspendarea activităților de afaceri ale organizației, pierderi sau penalități pentru neîndeplinirea obligațiilor față de contrapartide.

Procedura de anulare a suspendării

Decizia de anulare a suspendării este trimisă băncii în formă electronică cel târziu în ziua următoare zilei adoptării acesteia. O copie a unei astfel de decizii este trimisă contribuabilului într-un mod similar procedurii de trimitere a unei decizii de blocare (adică împotriva semnării sau în alt mod, indicând data primirii).

Din motive de eficiență, autoritățile fiscale transmit uneori băncilor nu decizii de anulare a suspendării, ci scrisori cu o astfel de indicație. Trebuie avut în vedere faptul că anularea blocării prin intermediul unei scrisori nu este prevăzută de Codul fiscal al Federației Ruse. Și serviciul fiscal, împreună cu Ministerul Finanțelor din Rusia, a instruit autoritățile teritoriale să excludă astfel de cazuri (scrisori din 03.08.2012 nr. 03-02-07 / 1-196, din 31.07.2012 nr. AS-4- 2 / [e-mail protejat]). La urma urmei, această problemă este direct legată de calculul dobânzii.

În Kontur.School: modificări ale legislației, particularități ale contabilității și contabilității fiscale, raportare, salariu și personal, tranzacții în numerar.

35.102 vizualizări

30.01.2018

Printre problemele cu care clienții apelează la consiliere juridică, un loc special este ocupat de reclamații privind suspendarea operațiunilor pe conturi bancare prin inspecții fiscale. Odată cu apariția și aprofundarea crizei, numărul acestor cazuri a crescut doar. Noul nostru articol va spune cititorilor despre cum și de ce autoritățile fiscale pot „bloca” un cont și cum un contribuabil poate evita o astfel de situație.

Procedura de încheiere a tranzacțiilor și circulația fondurilor prin conturi este reglementată de articolul 76 din Codul fiscal al Federației Ruse. Decizia de a suspenda (sau, în mod obișnuit, „blocarea”) contului este luată de inspectoratul teritorial, sau mai bine zis de șefii acestuia.

Mulți cetățeni cred că suspendarea duce la o „înghețare” completă a contului și la încetarea tuturor și a tuturor operațiunilor pe acesta, dar acest lucru este departe de a fi cazul. În primul rând, tranzacțiile nu au loc numai în limitele plății obligatorii specificate în decizie. Mai mult, decontările pentru titlurile executorii și ordinele judecătorești de despăgubire pentru prejudiciul cauzat vieții, sănătății, obligațiilor alimentare, plăți, angajaților care se retrag, proprietarii de proprietate intelectuală și salariile nu sunt suspendate. Și, în cele din urmă, transferurile către bugete de toate nivelurile și fondurile extrabugetare nu pot fi „blocate”.

Legea cunoaște doar trei motive pentru suspendarea tranzacțiilor de cont. Să le luăm în considerare mai detaliat.

Încetarea operațiunilor ca modalitate de asigurare a plății impozitelor

De obicei, IFTS „blochează” conturile pentru a asigura colectarea impozitelor suplimentare. Mai mult, cel mai adesea, vorbim despre o datorie de câteva milioane și mai mult. După adăugarea plăților, inspectoratul suspendă imediat operațiunile pe contul companiei, trimitând decizia băncii pentru aceasta. Există două modalități de a elimina restricțiile: plata impozitelor sau anularea deciziei la o autoritate superioară sau instanță.

În același timp, din anumite motive, multe entități de afaceri sunt sigure că, dacă realizează o reducere a amenzilor și impozitelor în arbitraj, atunci IFTS este obligat să anuleze decizia de suspendare a operațiunilor. Nu este departe. Legea nu leagă anularea suspendării de o hotărâre judecătorească care a redus suma restanțelor fiscale.

De exemplu, compania a realizat o reducere a impozitelor suplimentare evaluate în instanță. Cu toate acestea, autoritățile fiscale au atacat imediat decizia instanței printr-un recurs și, în același timp (!) Au blocat conturile curente ale contribuabilului. Instanța de apel a confirmat actul judiciar și doar casarea l-a anulat, recunoscând corectitudinea inspectoratului fiscal. În tot acest timp contul a fost blocat. (CA din cazul Republicii Udmurt nr. А71-17342 / 2016). Și numai după ce a primit decizia instanței de casare, IFTS a eliminat toate restricțiile.

Astfel, suspendarea operațiunilor nu depinde de faptul dacă arbitrajul a redus cuantumul recuperării sau a confirmat decizia Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal. În acest caz, apelarea la instanță are sens numai atunci când, în principiu, recunoaște acțiunile Inspectoratului Federal al Serviciului Fiscal ca fiind ilegale și deblochează conturile.

Nerespectarea declarațiilor ca motive pentru suspendarea operațiunilor

Aceasta este o încălcare foarte frecventă. Codul permite fără echivoc autorităților fiscale să „blocheze” conturile atunci când o entitate comercială nu depune o declarație în termenul stabilit de lege. Instanțele, de regulă, sprijină „autoritățile fiscale” în această chestiune (CA din Regiunea Kemerovo Cazul nr. A27-23305 / 2016).

În același timp, autoritățile fiscale suspendă adesea tranzacțiile pe conturi ca urmare a interacțiunii deschise slabe între IFTS teritorial. Prea des în sistemul fiscal de stat, diferite baze sunt modificate și actualizate și apar eșecuri ale programului. Drept urmare, acest lucru duce la faptul că contribuabilii - persoanele fizice primesc două (sau chiar trei TIN), iar antreprenorii individuali sunt surprinși să afle despre „încălcări fiscale” pe care nu le-au comis niciodată. De regulă, acest lucru este asociat cu antreprenorii care și-au schimbat locul de reședință.

O persoană depune o declarație la adresa reședinței sale, iar autoritatea fiscală de la locul înregistrării sale anterioare, fără a aștepta raportarea, suspendă operațiunile pe cont (AS din Regiunea Moscova Cazul nr. A41-34968 / 15) . Aceasta este vina absolută a inspecției, iar arbitrajul recunoaște întotdeauna astfel de decizii ca fiind ilegale.

Încălcarea ordinii fluxului de documente electronice

Această încălcare este, de asemenea, destul de frecventă în ultima vreme. Statul transferă în mod activ interacțiunea dintre contribuabili și agențiile guvernamentale în domeniul tehnologiilor digitale. Deci, începând cu 2015, toate entitățile comerciale care trimit rapoarte în formă electronică trebuie să confirme primirea notificărilor și cerințelor de la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal prin trimiterea de chitanțe către acesta. Această chitanță este trimisă și electronic prin intermediul operatorului de gestionare a documentelor electronice. Legea stabilește și termenul de trimitere: 6 zile de la data primirii notificării / cererii de la autoritatea fiscală. Pare nimic complicat. Cu toate acestea, ele sunt ghidate de oameni vii, nu de roboți. Și oamenii tind să greșească și să uite. Prin urmare, după ce a remediat neprimirea chitanței, inspectoratul are dreptul să blocheze tranzacțiile pe cont. De cele mai multe ori nu se ajunge la asta. Specialistul IFTS apelează pur și simplu la contribuabil și acesta, dându-și seama, trimite o confirmare. Dacă acest lucru nu se întâmplă, atunci serviciul fiscal suspendă operațiunile. Și atunci când o astfel de chestiune ajunge în instanță, arbitrajul ia întotdeauna partea autorității fiscale (AS din regiunea Sverdlovsk. Cazul nr. А60-10890 / 2017).

Compoziția infracțiunii în acest caz are un caracter formal și nu necesită probe suplimentare.

Măsuri provizorii bazate pe rezultatele inspecției la fața locului

De fapt, acesta nu este nici măcar un motiv pentru „blocarea” unui cont, ci mai degrabă rezultatul unui fel de analiză efectuată de Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal în urma unei vizite la biroul companiei. „Funcționarii fiscali” vin la locația companiei, verifică documentele și ajung la o concluzie clară pentru ei că persoana juridică „creează condiții pentru faliment” și, de asemenea, face imposibilă colectarea de penalități, amenzi și plăți obligatorii.

Prin urmare, ei interzic în primul rând înstrăinarea, precum și gajul proprietății proprietarului și, în plus, „blochează” conturile companiei. În acest caz, suspendarea operațiunilor merge, după cum se spune, „în sarcină” la interdicția principală, atunci când valoarea proprietății nu este în mod clar suficientă pentru a achita restanțele.

Cu toate acestea, în practică, este foarte dificil pentru autoritățile fiscale să formuleze și să prezinte instanței sau contribuabilului motive specifice pentru aplicarea măsurilor de mai sus. Dacă organizația are o cifră de afaceri mare, active, precum și proprietăți imobiliare, atunci acțiunile Inspectoratului Federal al Serviciului Fiscal par adesea ilegale. Prin urmare, numărul acestor cazuri din ultimii doi sau trei ani a scăzut brusc, iar instanțele, de regulă, iau partea contribuabililor (AS din cazul Regiunii Kemerovo Cazul nr. A27-23458 / 2015).

Suspendarea tranzacțiilor de cont și încălcările de către instituțiile de credit

Băncile participă direct la procesul de „blocare” a conturilor. La urma urmei, toate conturile curente se află în instituții de credit care le deservesc. Autoritățile fiscale trimit deciziile de suspendare a operațiunilor către bănci, iar acestea, la rândul lor, sunt obligate să le respecte. Mai mult, legea (articolul 132 din Codul fiscal al Federației Ruse) îi amenință pe finanțatori cu sancțiuni dacă deschid un cont nou pentru un contribuabil, atunci când toate operațiunile sunt suspendate pe conturile sale existente. O instituție de credit poate verifica faptul „blocării” în sistemul BANKINFORM, care conține toate informațiile necesare. Pentru încălcarea acestor cerințe, inspectoratul fiscal nu ezită să amendeze băncile, iar instanțele, de regulă, confirmă decizia Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal (AS din regiunea Ulyanovsk Cazul nr. A72-1801 / 2017) .

Cu toate acestea, în ultimii ani, numărul acestor încălcări a crescut dramatic. Aparent, în lupta pentru un client, angajații organizațiilor de credit „închid ochii” la astfel de „fleacuri”, iar sancțiunea articolului, sincer, este prea mică pentru o instituție financiară bogată.

Cum să „deblocați” conturile?

Chiar nu sunt multe opțiuni aici. Primul dintre ei este să plătească toate impozitele, penalitățile și amenzile, să trimită declarații sau o chitanță electronică la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal. Cu alte cuvinte, eliminați motivul care a servit ca bază pentru suspendarea tranzacțiilor de cont.

A doua opțiune este legată de recursul la decizia autorităților fiscale în instanță. Dacă o entitate comercială este încrezătoare în neprihănirea sa, atunci este foarte posibil ca el să poată dovedi aceasta într-o autoritate fiscală superioară sau în arbitraj și să anuleze decizia Inspectoratului teritorial al Serviciului Federal de Impozite.

Concluzii scurte

Deci, suspendarea tranzacțiilor de cont este o măsură obișnuită pentru a asigura un comportament adecvat din partea contribuabilului. Funcția sa principală este de a induce o persoană juridică sau un antreprenor să efectueze anumite acțiuni: să plătească impozite, să depună declarații sau să trimită o chitanță electronică. Și nu se poate spune că organismele teritoriale îl folosesc tot timpul. De regulă, IFTS suspendă mișcarea conturilor atunci când suma restanțelor la plata impozitelor și a altor plăți obligatorii este calculată în milioane de ruble sau organizația nu trimite declarații pentru o lungă perioadă de timp sau nu răspunde cererilor.

Cu toate acestea, chiar și o „blocare” pe termen scurt a unui cont poate duce la consecințe fatale pentru companie. Prin urmare, în cazul unor astfel de situații, vă sfătuim să solicitați imediat ajutor de la avocați profesioniști care vor ajuta la rezolvarea acestei probleme.

Etichete: