Által Általános szabály Az UTII-fizető csökkentheti a befizetett után számított adó összegét biztosítási díjak. És mennyivel csökkenthető az UTII a biztosítási díjakból? És mi van akkor, ha az UTII összege kisebb, mint a befizetett biztosítási díjak? Erről a konzultációnkon fogunk beszélni.
Az UTII alkalmazásakor számított adó összege az egyes negyedévekben az alábbi biztosítási díjakkal csökkenthető:
A kódex nem írja elő, hogy a meghatározott biztosítási díjakat ugyanarra a negyedévre számítsák, amelyben a az UTII csökkenése. Csak az ebben a jelentési negyedévben szükséges kifizetni, jóllehet a korábbi időszakokra vonatkozóan (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32. cikkének 1. cikkelyének 2. pontja, a Pénzügyminisztérium 2016. 01. 26-i levele, 03. sz. -11-09 / 2852). Ebben az esetben az UTII maximum 50%-kal csökkenthető.
Emlékeztetni kell arra, hogy a biztosítás mellett UTII hozzájárulások tovább csökkenthető például a keresőképtelenség első 3 napjára járó „betegszabadság” kifizetésével, amelyet a munkáltató költségére fizetnek. Tehát, ha egy LLC-ben csökken a 2017-es biztosítási díjak UTII-je, akkor az összes csökkentő befizetést figyelembe véve az adót nem lehet kétszeresnél többszörösen csökkenteni (az orosz adótörvénykönyv 346.32 cikkének 2.1. pontja). Föderáció).
Egy példa segítségével bemutatjuk a 2017-es UTII biztosítási díjak levonását. Tegyük fel, hogy az UTII 2017 III. negyedévére számított összege 125 000 rubelt tett ki. A III. negyedévben fizetett biztosítási díjak összege, beleértve a III. 2017 júniusában 70 000 rubelt tett ki. Egyéb összegek, amelyek csökkentik egységes adó a harmadik negyedévben, sz. Mivel a III. negyedévben befizetett biztosítási díjak meghaladták az adó 50%-át (70 000 > 125 000 * 50%), az UTII-vel együtt az adót csökkentő biztosítási díjak összege csak 62 500 rubel (125 000) összegben vehető figyelembe. * 50%).
Így az UTII mínusz biztosítási díjak 2017-ben szintén 62 500 rubel (125 000 - 62 500 = 125 000 * 50%).
Az algoritmus nem változik, ha az UTII be van kapcsolva ezt a példát csak 60 000 rubel volt, azaz kiderült, hogy az kisebb méret biztosítási díjak. Lehetőség lenne arra is, hogy csak az adó 50%-át vegyék figyelembe. Ennek megfelelően az egységes adó 30 000 rubel csökkenthető. De ha bent eredeti példa az adó 140 000 rubel vagy több lett volna, a 70 000 rubel összegű biztosítási díjak teljes mértékben beszámíthatók az UTII-csökkentésbe. Azt is szem előtt kell tartani, hogy a számítás során nem vették figyelembe UTII biztosítás negyedévben befizetett járulékok az alábbiakra jelentési időszakok nem kerülnek át.
És milyenek az UTII biztosítási díjai 2017-ben? Az imputált szervezetek esetében 2017-ben általános eset működnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 426. cikke). Csökkentett árak pontja szerint gyógyszerészeti tevékenységi engedéllyel rendelkező helyettesítő gyógyszertári szervezetekre vonatkoznak, a gyógyszerészeti tevékenység folytatására jogosult vagy ilyen tevékenység végzésére feljogosított magánszemélyek kifizetése tekintetében. szövetségi törvény 2011. november 21-én kelt 323-FZ (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 427. cikkének 6. szakasza, 1. pont).
A szervezet biztosítási díjaira vonatkozó UTII csökkentése nem okoz nehézséget, ha a szervezet kizárólag imputált tevékenységet folytat. És ha a szervezet különböző típusú tevékenységeket folytat. Például egyszerre alkalmazza az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t? Milyen biztosítási díjak csökkenthetők az UTII-vel?
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az adó összege csökkenthető a nyugdíjalapba befizetett biztosítási hozzájárulások összegével. A gyakorlatban sok könyvelőnek felmerül a kérdés, hogy pontosan mekkora összegű biztosítási díjakat kell fizetnie az OPS-nek az UTII csökkentése érdekében?
Hogyan kell? A 3. szakasz 030. sorában található nyilatkozatban ez áll: „Kifizetett összeg adózási időszak járulék a kötelező nyugdíjbiztosításhoz…” De nem sietünk a döntéssel. Az Art. (2) bekezdésében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.32. cikke ezt olvassa: „Az adózási időszakra kiszámított egyszeri adó összegét az adóalanyok csökkentik a kötelező nyugdíjbiztosításra fizetett biztosítási díjak összegével (a számított összegeken belül) az adózási időszakra vonatkozóan. idő...” Az UTII adózási időszaka negyedév. Az UTII bevallást a következő adózási időszak első hónapjának 20. napjáig kell benyújtanunk. A munkáltató a biztosítási díjat havonta, legkésőbb a felhalmozási hónapot követő hónap 15. napjáig fizeti meg. Ez így néz ki. A második negyedévre vonatkozóan július 1-jén tudunk UTII nyilatkozatot benyújtani. És ebben csökkentse az OPS UTII összegét áprilisban és májusban (számított és fizetett). Ezután június 15-én kifizetjük a júniusi OPS-t, és benyújtunk egy frissített nyilatkozatot a második negyedévre az UTII-ről, amelyben csökkentjük a biztosítási díjak UTII-jét Nyugdíjpénztáráprilisra, májusra és júniusra. A Pénzügyminisztérium leegyszerűsítette a feladatot Arra a kérdésre válaszolva, hogy a júniusban felhalmozott, de júliusban kifizetett OPS biztosítási díjakat hogyan veszik figyelembe, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma jelezte annak lehetőségét, hogy beszámítsuk azokat a biztosítási díjakat, amelyeket a benyújtás napján sikerült kifizetnünk. adóvisszatérítés ENVD szerint. Példa. Felhalmozott hozzájárulások az OPS-hez júniusban 3000 rubel. Befizetett hozzájárulások az OPS június 15-én 3000 rubelt. A Pénzügyminisztérium tájékoztatása szerint a július 15-én befizetett OPS járulékok összegét beszámíthatjuk az UTII bevallásban, ha azt az OPS befizetése után adjuk be. Mondjuk július 16. Valójában kiderült, hogy csökkentjük az UTII-t az OPS-hez való értékelt hozzájárulások révén. A legtöbb könyvelő ezt csinálja. A számviteli szemináriumokon pontosan ezt javasolják. Ugyanezt tettem a Pénzügyminisztérium levelének megjelenése előtt is. Vannak azonban olyan könyvelők, akik viszontbiztosítják magukat, és szigorúan az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint nyújtanak be nyilatkozatot, amelyet felülvizsgált nyilatkozatok benyújtása követ. Kérdések és válaszok Még néhány kérdésre válaszolunk az UTII biztosítási díjak összegével történő csökkentésével kapcsolatban. Ha a számviteli osztály júniusban kétszer fizetett béradót, jóváírható az UTII csökkentése? Nem, mert fizetik, de nem számolják. Ha egy szervezet a szervezet bejegyzési helyén fizet hozzájárulást az OPS-hez, és a telephelyén az UTII-hez, csökkentheti-e az UTII-t biztosítási díjjal? Igen, függetlenül attól, hogy hol fizetik be a járulékokat és az UTII-t. Mit jelent az Art. (2) bekezdésében szereplő kifejezés? Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32 cikke „Ugyanakkor az adó összege nem csökkenthető 50 százaléknál nagyobb mértékben”? Példa. Az UTII-t a negyedévre 10 000 rubelben számították ki. Ugyanerre a negyedévre a szervezet 7000 rubel összegű biztosítási díjakat számított ki és fizetett az OPS-ért. 10 000 rubelt várunk. - 7000 dörzsölje. = 3000 rubel. De az adó nem lehet kevesebb, mint a számított 50%-a. Azok. 10 000 dörzsölje. * 50% = 5000 dörzsölje. Tehát a fizetendő UTII 5000 rubel. Az UTII nyilatkozat 3. szakaszában ez így fog kinézni:Az UTII (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.3. fejezete) formájú adózási rendszer, bár már nem kötelező, továbbra is népszerű adórendszer a kisvállalkozások körében. Jelenleg a beszámítás Moszkva kivételével az egész országban érvényes. Az alábbi sémák lehetővé teszik az egységes adó hatékony optimalizálását a leggyakoribb tevékenységtípusok összefüggésében.
Az imputált adó csökkentésének legegyszerűbb és leggyakoribb módja a fizikai mutatók banális alulbecslése. alap hozam. Például egy cég bérleti szerződést köt, amely feltünteti a kereskedési terület területét, amely nyilvánvalóan kisebb, mint a valós. Ez lehetővé teszi az UTII minimalizálását a felvétel alábecsülésével. Ebben az esetben a bérleti szerződést egy barátságos vagy "megfelelő" bérbeadóval kötik. Ami lehetőséget biztosít az ilyen manipulációra a szerződésben.
Sajnos ezt a sémát csak "feketének" lehet nevezni. Mert közvetlenül sérti adótörvény. Végül is az objektum területének egy része, mintha egyszerűen nem létezne. A cég ebben a helyzetben csak abban reménykedik, hogy az adatkezelők nem fogják ellenőrizni, vagy egyeztetni lehet velük. Ezért ez a lehetőség ajánlott. UTII optimalizálás ez tiltott.
Sőt, a gyakorlatban a vállalatok sokat fejlesztettek teljesen jogi sémák, amelyek lehetővé teszik hatékony optimalizálás imputált adó. Mindazonáltal az ismertetett konstrukciók mindegyikében vannak kockázatok abból a szempontból, hogy az üzletág szétválását indokolatlan megszerzési módnak minősítik. adókedvezmény.
Emlékeztetőül, ha a bírók úgy döntenek fő cél társaságnak kellett fogadnia adómegtakarítás valós végrehajtási szándék hiányában gazdasági aktivitás, akkor az adókedvezmény megszerzése érvényességének elismerése megtagadható tőle. Meg kell jegyezni, hogy az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége az indokolatlan adókedvezmény megszerzésének jeleként tekinti a szervezet dokumentumainak valóssal való összeegyeztethetetlenségét. üzleti tranzakciók. Vagyis amikor adózási szempontból olyan ügyleteket vesznek figyelembe, amelyek nem üzleti célból származnak (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Plénumának 2006. október 12-i 53. sz. határozatának 9. pontja).
Egy másik elv adóbiztosíték az UTII optimalizálásakor a tranzakciókban résztvevők hovatartozásának – akár közvetetten is – hiánya. Ezen kívül azért biztonságos használat zúzósémák kiskereskedelmi üzletág használatukhoz kívánatos a következő feltételek betartása:
Mi a gazdaság. Lehetővé teszi az UTII mennyiségének csökkentését az olyan alapvető jövedelmezőségi mutatók csökkentésével, mint az üzlethelyiség vagy a közétkeztetésben lévő kiszolgáló csarnok területe.
Hogyan működik az áramkör. A fent leírt lehetőségtől eltérően a plusz hely nem „lóg a levegőben”, hanem hivatalosan ugyanaz a cég használja, de más tevékenységekre. Például a kereskedési tér egy részét egy pénzváltó bérli külön megállapodás bérelhető raktárnak, de még jobb bemutatóteremnek. Ugyanakkor ott nincs hivatalos kiskereskedelem.
Kívánt esetben azonban a korrozív vezérlők bizonyítani tudják, hogy a vásárlóknak lehetőségük van körbejárni a helyiség ezen részét, ott kiválasztani az árukat, és szinte közvetlenül a polcokról venni. Nézze meg az árakat is. Ebben az esetben az UTII többletköltségeinek esélye nagyon magas.
Ebben a helyzetben helyesebb lenne, ha a többletterületet egy barátságos személynek bérbe adná ugyanarra a bemutatóteremre (lásd 1. ábra). Ebben az esetben a szerződő fél az UTII-től eltérő adózási rendszert alkalmaz. Mivel nem lesz jogosult rá, mert a nagy üzlethelyiség. Az ügyfél különösen ugyanannak a terméknek a nagykereskedelmét folytathatja és pályázhat közös rendszer adózás. Vagy csakúgy, mint a józan kereskedő, adja el a kiskereskedelemben, de egyszerűsített feltételekkel. Ugyanakkor az UTII fizetőjének tükröznie kell a lehetséges maximális forgalmat, szomszédjának pedig a minimumot.
Ugyanez a séma alkalmazható a vendéglátásra is. Például egy UTII-n lévő étterem bérelhető kis terület a szervizcsarnok, és a szomszédos bár színpaddal és az egyszerűsített változaton található "dohányzószoba" - a többi. Bár lehet, hogy jövedelmezőbb az ellenkezője. Minden a bevétel nagyságától és az étterem és bár jövedelmezőségétől függ.
Mi a gazdaság. A kiskereskedő - az UTII-fizető - rendelkezik a maximális kereskedelmi engedéllyel, az ugyanabban az üzletben található egyéni vállalkozó pedig az általános rendszer vagy az egyszerűsített rendszer használatával. Ugyanakkor az imputált adó nem függ a kereskedelmi árrés nagyságától, és a barátságos IP adói minimálisak lesznek.
Hogyan működik az áramkör. A séma az előző extrém változata. Az üzlet két egyenlőtlen részre oszlik (lásd a 2. ábrát). Kisebb részét egyéni vállalkozó bérli az UTII-n. Ugyanakkor az általa bérelt területnek nyilván 150 négyzetméternél kisebbnek kell lennie. m (az Orosz Föderáció adótörvényének 6. aláírása, 2. szakasz, 346.26. cikk). Vagy talán szimbolikus, például az imputált adó összege.
Az üzlethelyiség nagy részét egy másik vállalkozó bérli közös rendszeren vagy egyszerűsített rendszeren, „bevétel mínusz kiadás” objektummal. Ugyanakkor a vásárlások maximális mennyiségét összegben pontosan ezen az egyéni vállalkozón keresztül hajtják végre. A bevétel viszonylag kisebb része azonban áttöri a pénztárát. Így a vállalkozó általános mód kis kereskedelmi kedvezménye van, és ezen összeg után minimális adót fizet - személyi jövedelemadót és áfát vagy egyszerűsített adót. A cserélő viszont megszerzi a minimális mennyiségű árut. De áttöri a pénztárát jelentős részét bevételt. Kiderült, hogy hatalmas kereskedési juttatása van.
Ez a séma "szürke" kategóriába sorolható. Végtére is, ez arra épül, hogy az egyéni vállalkozónak nincs kötelezettsége számviteli nyilvántartások vezetésére (a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 2. cikk (1) bekezdés, 2. szakasz, 6. cikk). Ezért az adóhatóságnak nem lesz tényleges lehetőség leltározni az árukat és elkapni a méretet manipuláló vállalkozókat kereskedési árrés. Főleg, ha mindkét kereskedő beszállítója egy barátságos egyéni vállalkozó, aki szintén nem vezet könyvelést.
Azt is megjegyezzük, hogy a szóban forgó rendszer konzervatívabb változatában nem lesz szükség a kereskedelmi árréssel kapcsolatos manipulációkra, azaz mesterséges túl- vagy aláállításokra. Ebben az esetben az előre kiválasztott, magas haszonkulcsokkal rendelkező árukat átengedik az imputálton. És a szomszédja révén, aki közös rendszert vagy egyszerűsített rendszert használ, - alacsony árrés.
Mi a gazdaság. Az általános rendszer alkalmazásakor szimbolikus adót kell fizetni az UTII-vel az egyszerűsített adó vagy adók fizetése helyett.
Hogyan működik az áramkör. Az áruk vásárlása olyan személy számára történik, aki „kiskereskedelmi” tevékenységet folytat (lásd a 3. ábrát). Formálisan is rendelkezhet egy kis, legfeljebb 5 négyzetméteres kereskedési területtel. m vagy kereskedési hely. Ezenkívül a csaló folytathat kiskereskedelmi forgalmazást vagy árusítást (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29. cikkének 3. cikkelye). Mindenesetre a befizetett imputált adó összegének kicsinek kell lennie. Továbbá az UTII alanya készpénzért adja el az árut egy leegyszerűsített személynek „bevétel mínusz kiadások” tárggyal. nagykereskedelmi kiskereskedelem alatt.
Ebben az esetben az árukat ebben a helyzetben a lehető legmagasabb áron értékesítik. Vagyis közel a további végső értékesítés árához a már „valódi” kiskereskedelemben. Úgy, hogy a leegyszerűsített embereknek csak egy minimális árrés marad, szinte fizetni kell minimális adó a bevétel 1 százaléka (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 6. szakasza). De szinte pontosan - nehogy felhívja a figyelmet a sémára. Gyakorlatilag gyakrabban fizetnek be egyetlen adót valamivel nagyobb összegben, például a jövedelem 1,1 százalékában. Az áruvásárlás költségeit a leegyszerűsített emberek adásvételi bizonylattal dokumentálják.
A fent említett készpénzes értékesítés alapvető a rendszerben. Az UTII fizetése és a tevékenység kiskereskedelmi tevékenységként történő jogi minősítése esetén természetesen a fizetési forma nem számít. De általában készpénzért kereskedelem van kiskereskedelem. Ezen kívül készpénzes kiskereskedelmi értékesítés - az egyetlen módjaárukat ad el a vevő azonosítása nélkül. Ez azt jelenti, hogy egy "kiskereskedelmi" eladó ellenőrzésekor nem látható, hogy ügyfelei teljes egészében cégek és egyéni vállalkozók. Ezért kétségtelen kiskereskedelmi jellegű tevékenysége nem származhat az adatkezelőkből.
Készpénz készpénz fizetni a szállítónak az UTII-ért, ami a készpénzükből való leegyszerűsítés kiskereskedelmi bevétel. 2012. január 1-től hatályos a fenntartási rend készpénzes tranzakciók, amelyet az Oroszországi Bank 12.10.11-i 373-P számú rendelete hagy jóvá, ez nem sérti. A bankban csekkel vagy készpénzkártyával is átvehető a pénz. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozók ezt betéti bankkártyákkal is megtehetik.
Az Orosz Föderáció Központi Bankja által a készpénzes elszámolásokra tranzakciónként 100 000 rubelben meghatározott korlátot (a Bank of Russia 2007. június 20-i 1843-U számú irányelvének 1. cikkelye) ebben a rendszerben nem szabad megsérteni. Ehhez mindegyik összege nyugta az imputációs eladó nem haladhatja meg ezt a konkrét összeget. Valóban, a kiskereskedelemben egy tranzakció egy készpénzfelvétel.
A fent leírt adórendszer "szürkének" tekinthető abból a szempontból, hogy színlelt ügyleteken – az épeszűek tényleges magatartásán – alapul. nagykereskedelem kiskereskedelminek álcázva. Ennek ellenére a törvény betűje itt nem sérül. Az eladó fizeti az UTII-t, mivel kiskereskedelmi adásvételi szerződéseket köt (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27. cikke). Ehhez elegendő két feltétel teljesítése:
Egyéb felhasználások lehetnek például az igények non-profit szervezetek vagy tanulási célok. A leírt feltételt a rendszer nem sérti. Ez körülbelül csak az eladó szándékáról, hogy valamilyen célból eladja az árut, de megvolt. Technikailag ezt a szándékot a kereskedési téren megfelelő hirdetmény elhelyezésével lehet jelezni. Például: "Kedves vásárlók, az üzletünkben árusított áruk nem üzleti tevékenységre szolgálnak." Figyelemre méltó, hogy az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 492. cikkében szereplő meghatározásban szó sincs a vevő szándékairól vagy cselekedeteiről.
Ezenkívül az áruk kiskereskedelmi értékesítésének lehetőségét szervezetek és egyéni vállalkozók számára az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának plénuma is megerősíti (1997. október 22-i 18. határozat 5. pontja). Ráadásul a rangidős bírák is egyetértenek ezzel kiskereskedő nem kell aggódnia a vásárlók céljai miatt (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 11.07.05-i, 1066/11 sz. határozata). Az Elnökség kifejezetten rámutatott, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve nem ír elő kötelezettséget az eladók számára, hogy ellenőrizzék az általa vásárolt áruk vevő általi későbbi felhasználását.
Így az UTII tárgyánál az a legfontosabb, hogy mindent megtegyen a tevékenység típusának megjelölésére. Nevezetesen a nem vállalkozói tevékenységre szánt áruk kiskereskedelme.
Mi a gazdaság. Lehetővé teszi a csökkentését UTII méret, és be egyedi esetek felhasználási jogát fenntartja.
Hogyan működik az áramkör. Ebben a rendszerben a kiskereskedelmet használják raktári ingatlan. Ennek érdekében a cég válaszfalak segítségével kis elszámoló helyiséget alakít ki raktárában. És fizeti az UTII-t egy kereskedési helyről (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29 cikkének 3. szakasza). Ugyanakkor a bérleti szerződés értelmében ezt a területet kifejezetten kiskereskedelemre szánják majd. Míg a bérelt terület jelentős része áru tárolására szolgál (lásd 4. ábra) A legfelsőbb bírák szerint ebben az esetben a társaságnak csak a leválasztott kereskedési hely területe után kell adót fizetnie (Határozat Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011. június 14-i 417/11 sz. Azonban a bérleti szerződés szövegével kapcsolatos igények kizárása érdekében rendeltetésszerű használat területeken a bérbeadónak független személynek kell lennie.
Mi a gazdaság. Lehetővé teszi az imputált adó összegének csökkentését egy olyan fizikai mutató alábecsülésével, mint az alkalmazottak száma. És bizonyos esetekben meg kell őrizni az UTII-hez való jogot, ha az alkalmazottak tényleges száma meghaladja a 100 főt (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. alpontja, 2.2. pont, 346.26. cikk).
Hogyan működik az áramkör. Az UTII-t használó vállalat személyzetének egy része átkerül az outsourcingba. Ennek érdekében a csaló elbocsáthatja néhány alkalmazottját, és bejegyeztetheti őket egy baráti szervezetbe. És a legjobb, ha azonnal felveszi őket oda. A megbízó ezzel szemben tevékenységének megfelelő szolgáltatásokat nyújt a csalónak. Például a hazai szolgáltatások nyújtásában az lesz rendes szerződés alvállalkozói szerződés.
Kiskereskedelemben alkuképes csomagszerződés fizetett rendelkezés szolgáltatások a kereskedési folyamat megszervezéséhez. A szerződéskötési szabadság elve lehetővé teszi a felek számára, hogy ilyen szerződést kössenek (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 421. cikke). Tárgya lesz rendes feladatokat eladók, rakodók, raktárosok, biztonsági őrök és még pénztárosok is végeznek. Néha a gyakorlatban egy ilyen megállapodást egy ismertebb ügynökséggel helyettesítenek. Hiszen eszerint egy ügynökre mindkettőt rá lehet bízni jogi eljárás például a fogadás pénztárbizonylatok a pénztárosnak és másoknak, vagyis valójában bármilyen cselekménynek (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1005. cikke).
Alternatív lehetőség lehet, hogy nem egy átfogó szerződést kötnek egyszerre minden funkcióra, hanem több speciális szerződést. Ez lehet különösen egy raktározási szerződés – a raktárosok működésére vonatkozó megállapodás számviteli szolgáltatások, előfizetési szolgáltatási szerződés számítógépes technológia, be- és kirakodási műveletek végzésére, vevők tanácsadására vonatkozó szerződés, megbízási szerződésáruk vásárlásához. Ugyanakkor a kiszervezett cég alkalmazottai nem számítanak bele az imputált vállalat átlagos alkalmazotti létszámába (a Szövetségi Választottbíróság döntései Urál kerületФ09-7078/12, 12.08.03-án kelt tizenhetedik választottbíróság Fellebbviteli bíróság 17AP-14304/2011-AK számú 12.02.07-i keltezésű.
Hasonlóképpen a gyakorlatban a másik fizikai mutató- a járművek száma. Például, szállitó cég legfeljebb 20 autót bérelhet (az Orosz Föderáció adótörvényének 5. alpontja, 2. szakasz, 346.26. cikk). A többit barátságos „alfuvarozója” fogja bérelni - egy egyszerűsített cég vagy egy egyéni vállalkozó. szabadalmi rendszer adózás (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43. cikkének 10. alpontja, 11. cikk 2. pontja). Ez, mint abban az esetben háztartási szolgáltatások, segíteni fog közlekedésszervezés fenntartja az UTII-hez való jogot, valamint magának az adónak az összegét. Ugyanakkor kifizetődőbb, ha a hőcserélő bevétele maximális. Többek között annak a ténynek köszönhetően, hogy olyan autókat fog kapni, amelyek hoznak maximális jövedelem. Míg az „alvivő” a legkevésbé jövedelmező régi berendezés (lásd 5. ábra).
Vegye figyelembe azt is, hogy a negatív miatt bírói gyakorlat ennek a rendszernek a végrehajtásakor jobb, ha nem alkalmazunk munkaerő-kihelyezést. Emellett az Állami Duma jelenleg is tárgyalja a 451173-5 számú, az ügynökségi munka szabályozásáról szóló törvénytervezetet, amelynek tartalmát még módosítják és véglegesítik. Amit hordoz további kockázatokatés a jövőben munkaerő-kihelyezést alkalmaz adórendszerek ah még kevésbé vonzó lehetőség.
Mi a gazdaság. Lehetővé teszi az adóterhek csökkentését a jog fenntartásával az UTII alkalmazása.
Hogyan működik az áramkör. A gyakorlatban az üzletfelosztást azért hajtják végre, hogy megőrizzék a különleges rendszerhez való jogot, beleértve az UTII-t is (lásd a 6. ábrát). Ez akkor történik, amikor alternatív adórendszerek magas miatt adó teherés a cég nem elégedett az ellenőrök fokozott figyelmével. Gyakran a jog megőrzése érdekében UTII cég mesterségesen oszt fel egy üzletet többre egyedi szobák, amelynek területe egyenként nem haladja meg a 150 négyzetméteres határt. m (A Volga-Vjatka Kerület Szövetségi Választottbíróságának 2013. március 25-i rendelete, A82-4455 / 2012).
Ugyanezt a műveletet a közétkeztetésben végzik, ebben az esetben a látogatószolgálati csarnok meg van osztva. Rendereléskor szállítási szolgáltatások a parkoló omladozó. Természetesen az üzletfelosztási sémát is csökkentik átlagos népesség cég alkalmazottai. Ugyanakkor minden helyettesítő olyan tevékenységet végez, mint egyetlen szervezet. Sőt, gyakran között kereskedelmi padlók nincsenek válaszfalak, de van egy közös készpénzzóna, valamint egy közös raktár az egyes bérlők területének fizikai elszigetelése nélkül.
A vállalkozások felosztására vonatkozó adórendszerekkel kapcsolatos bírói gyakorlat negatívan fejlődik. Megjósolható azonban a választottbírók enyhülése a társaságokkal kapcsolatban az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 13.04.09-én kelt, 15570/12. sz. precedens határozatának megjelenésével kapcsolatban.
Hogyan működik az áramkör. A gyakorlat azt mutatja, hogy ebben a helyzetben többféleképpen is meg lehet őrizni a különleges bánásmódhoz való jogot. Először is, a társaság tőkéjének legalább 75 százaléka átkerülhet a vállalkozás valódi tulajdonosaihoz - magánszemélyek. Csak a gyakorlatban jobb, ha nem engedjük meg a közvetlen kapcsolatot más társaságokkal - a rendszer résztvevőivel.
Másodszor, lehetséges névleges természetes személyek-alapítók használata. Ugyanakkor vannak különböző utak jogaik korlátozását. Különösen a társaság alapszabálya rendelkezhet úgy, hogy a szavazatok többsége Általános találkozó résztvevők a vállalkozás valódi tulajdonosai. Bár a részesedésük alaptőke kicsi lehet. Az igazgató korlátozott számú ügyletet köthet önállóan.
A gyakorlatban is előre elkészített, de dátum nélküli elutasító dokumentumokat használnak. Időnként újra aláírhatók. Olyan cégeknek, amelyek Korlátolt felelősség ez lehet a névérték kimutatása a társaságból való kilépéskor és a neki járó részesedés átvételéről szóló nyugta nettó eszközök. Mert Részvénytársaság- részvény átutalási megbízás, részvény adásvételi szerződés, részvényekért pénz átvételéről szóló bizonylat.
Végül 2013 áprilisában Az Állami Duma az első olvasatban elfogadott 225123-6 számú törvényjavaslat, amely megszünteti a nem rezidensek számára az orosz kisvállalkozások jegyzett tőkéjében való részvételre vonatkozó korlátozásokat. Talán ez az UTII használatára vonatkozó vonatkozó korlátozások eltörléséhez vezet. És egy nem rezidens cég mögött végső soron elrejtheti a valódi cégtulajdonosokat - az oroszokat.
Miután kiszámította az UTII-t az egyes tevékenységtípusokra és helyekre, határozza meg a költségvetésbe fizetendő adó teljes összegét. Ezzel azonban csökkenthető adólevonás, amely három elemet tartalmaz:
1) a fizetett biztosítási díjak összege (a megállapított összegeken belül) abban a negyedévben, amelyre az egyszeri adót felszámítják. Ez magában foglalhatja a korábbi adózási időszakokra (például 2015 negyedik negyedévére) felhalmozott biztosítási díjakat, amelyek azonban a költségvetésen kívüli alapok ban ben aktuális időszak(például 2016 első negyedévében);
2) az önkéntes megállapodások szerinti hozzájárulások összege személyi biztosítás a munkavállalók javára kötött átmeneti rokkantságuk esetére. Az ilyen jellegű ráfordítások teljesítésekor az adólevonásba beleszámítanak következő feltételekkel:
3) a szervezet pénzeszközeinek terhére kifizetett összeg kórházi juttatások a (2) bekezdésben meghatározott szerződések szerinti biztosítási kifizetéssel nem fedezett rész keresőképtelenségének első három napjára.
Ez az eljárás a 346.32. cikk (2) bekezdésének rendelkezéseiből következik adószám az Orosz Föderáció és az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013. július 31-i, 03-11-11 / 30617, 2013. július 24-i, 03-11-11 / 29213 és 2012. december 29-i levelei. 03-11-09 / 99.
Az oroszországi FSS rovására fizetett kórházi ellátások összegével az egységes adó csökkentésével kapcsolatos információkért lásd. A táppénz adózási célú elszámolása (OSNO) . A táppénz-kiegészítéseket a munkavállaló tényleges átlagkeresetéig nem veszik figyelembe. Ezek az összegek nem minősülnek ellátásnak (a 2006. december 29-i 255-FZ törvény 7. cikke). A kórházi ellátások elszámolásával és kifizetésével kapcsolatos további információkért lásd: .
Az általános adózási rendszer és az UTII kombinálásával nem kell levonni az összes kórházi juttatást, hanem csak az imputált tevékenységet végző munkavállalóknak fizetett juttatásokat. Ha a munkavállalók mindkét típusú tevékenységben részt vesznek, akkor a számukra kifizetett betegszabadság összegét fel kell osztani (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 274. cikkének 9. cikke, 346.26. cikkének 7. pontja, 346.32. cikkének 2.1. pontja). Hasonló sorrend is vonatkozik kötelező nyugdíj (szociális, egészségügyi) biztosítási járulékok és baleset- és foglalkozási megbetegedések elleni biztosításhoz .
A levonás mértéke főszabály szerint nem haladhatja meg a felhalmozás 50 százalékát UTII összegek. Ha a biztosítási díjak és a kórházi ellátások összege meghaladja ezt a határt, akkor a levonás mértékét a következő képlet segítségével határozza meg:
Ez az eljárás az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.32. cikkének 2.1. bekezdéséből, valamint az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. július 4-i, ММВ-7-3 / számú rendeletével jóváhagyott eljárás 6.1. 353.
Példa az UTII adólevonásának alkalmazására
Az UTII-t alkalmazó "Alpha" szervezet az I. negyedévre jelen év felhalmozódott:
Az első negyedév során (január 1-től március 31-ig) a következők kerültek átutalásra (kifizetésre):
1) kötelező nyugdíj- (egészségügyi) biztosítási járulékok:
- a folyó év januárjára, februárjára és márciusára - 20 000 rubel összegben;
- decemberre előző év- 5000 rubel összegben. (az előző évi RSV-1 PFR űrlapon tükröződik);
2) kötelező társadalombiztosítási, valamint baleset- és foglalkozási megbetegedések elleni járulékok:
- január és február - 6000 rubel összegben;
- az előző év decemberére - 2800 rubel összegben. (az előző évi FSS Form-4-ben tükröződik);
3) járulékok a munkavállalók önkéntes biztosításához átmeneti rokkantság esetén - 8000 rubel összegben;
4) kórházi juttatások az alkalmazottak számára a rokkantság első három napjára - 2500 rubel összegben.
Az UTII-re vonatkozó maximális levonás az első negyedévben 40 000 rubel. (80 000 rubel × 50%).
Az első negyedévre levonható kiadások teljes összege tartalmazza:
Az első negyedévben levonható kiadások teljes összege 44 300 rubel. (25 000 rubel + 8 800 rubel + 8 000 rubel + 2 500 rubel). Ez az összeg meghaladja határérték levonás (44 300 rubel > 40 000 rubel). Ezért az "Alfa" könyvelő első negyedévében az adó összege 40 000 rubel összegű halmozódott fel.
Ha az UTII hatálya alá tartozó tevékenységet több, különböző adófelügyelőségnek alárendelt önkormányzat területén végzik, akkor az UTII-levonást mindegyikre külön számítsa ki. Adóhivatal(Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. június 14-i 03-11-04/3/284 és 2006. április 24-i levele 03-11-04/3/222).
Az UTII kiszámításakor figyelembe veheti a biztosítási díjak túlfizetését. Mivel az UTII az elhatárolt összegek keretein belül csökkenti a befizetett járulékokat, túlfizetés észlelése esetén a levonást többre kell átutalni. késői időszak. Az egységes adó csökkentése csak abban a negyedévben lesz lehetséges, amikor az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja vagy az Orosz FSS túlfizetett összegek beszámítása jövőbeli kifizetésekre. Igazítani adókötelezettségek, frissített UTII-bevallást kell benyújtani arra a negyedévre, amelyben az adólevonást túlbecsülték. Ebben a nyilatkozatban a túlterhelt járulékok összegét ki kell zárni. Levonásra történő újbóli benyújtása azután lesz lehetséges, hogy a szervezet megkapja a költségvetésen kívüli alapból az Orosz Föderáció 25-PFR vagy 25-FSS formájú beszámítási határozatát. Ez az oroszországi pénzügyminisztérium 2014. május 5-i 03-11-RZ / 20973 sz. levelében adott magyarázatokból következik.
A vállalkozói adókedvezmény igénybevételével kapcsolatban lásd: asztal.
Helyzet: csökkenthető-e az UTII az adóidőszak (negyedév) végén, de még az erre a negyedévre vonatkozó nyilatkozat benyújtása előtt fizetett biztosítási díjak összegével?
Nem.
Azok a szervezetek és vállalkozók, amelyek személyzetet vettek fel, az adózási időszakra vonatkozó UTII-t csak az ebben a negyedévben befizetett biztosítási díjak összegével csökkenthetik. Azaz a negyedév első hónapjának 1. napjától a 30. (31.) napjáig terjedő időszakra a költségvetésen kívüli alapokba utalt hozzájárulások összegére. múlt hónap negyedévet is beleértve. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32. cikke (2) bekezdése 1. albekezdésének rendelkezéseiből következik.
A negyedév végén (beleértve az erre a negyedévre vonatkozó UTII-nyilatkozat benyújtása előtti) költségvetésen kívüli alapokba utalt hozzájárulásokat csak a következő időszakokban lehet figyelembe venni az UTII kiszámításakor.
Ugyanakkor azok a vállalkozók, akiknek nincs bérelt személyzetük, átutalják a járulékot fix méretű: vagy fokozatosan, részenként különböző negyedekben, vagy egy negyedben egyszerre.
Az első esetben a vállalkozó a negyedévi adót csökkentheti a fix befizetés ebben a negyedévben átutalt részével. A második esetben a negyedéves adó azonnal csökkenthető a fix befizetés teljes összegével. Ha egy fix fizetés több, mint az adó összege, akkor annak el nem számolt egyenlege más időszakokra nem vihető át.
Ezt az eljárást megerősítik Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. augusztus 9-i, 03-11-11 / 32432, 2013. augusztus 9-i, 03-11-11 / 32251 számú, 2013. augusztus 2-án kelt levelei. 03-11-11 / 31225 , 2013. július 24. 03-11-11/29213 sz.
Meg kell jegyezni, hogy egyes bíróságok jogosnak ismerik el az UTII csökkentését a fizetett biztosítási díjak összegével. következő negyedévben, de a beszámolási negyedévre vonatkozó adóbevallás benyújtása előtt. Igaz, ilyen döntések eddig csak olyan vállalkozókkal kapcsolatban születnek, akik fix összegű biztosítási díjat fizetnek (lásd pl. Legfelsőbb Bíróság RF 2015. február 16-án kelt 307-KG14-6614 számú határozatok Választottbíróság Északnyugati kerület 2014. szeptember 11-én kelt А26-8666/2013, FAS Központi kerület 2014. július 11. А09-9251/2013 sz.). A bíróságok megjegyzik, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.32. cikkének 2.1. bekezdése, amely a vállalkozók általi levonások alkalmazására vonatkozik, nem tartalmaz az adótörvénykönyv 346.32. cikke (2) bekezdésének 1. albekezdésében foglalthoz hasonló korlátozást. az Orosz Föderáció. Ezért a szervezetekkel és a vállalkozókkal-munkaadókkal ellentétben a bérelt munkaerő nélkül működő vállalkozók a tárgynegyedév végén befizetett biztosítási díjakat is beszámíthatják a levonásba. A lényeg az, hogy ezeket a hozzájárulásokat a jelentési negyedévre vonatkozó UTII-nyilatkozat benyújtása előtt át kell utalni.
Helyzet: Le lehet-e vonni az UTII-re a munkavállalóknak az utolsó negyedévben kifizetett kórházi juttatásokat?
Nem.
Az UTII-levonáshoz vegye igénybe a kórházi ellátást, amelyet abban a negyedévben fizettek ki, amelyre az adóösszeget számítják. Ezt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. július 4-i, ММВ-7-3/353 számú végzésével jóváhagyott eljárás 6.1. pontjának 3. albekezdése tartalmazza. Például a negyedik negyedévi adó összege nem csökkenthető a kifizetett kórházi ellátások összegével, de nem veszik figyelembe a harmadik negyedévi UTII kiszámításakor.
Helyzet: hogyan kell elosztani a biztosítási díjakat és a kórházi ellátások összegét az UTII levonásának kiszámításakor? A szervezet több, különböző adófelügyelőségnek alárendelt önkormányzat területén működik.
Ossza el a hozzájárulásokat a különböző településeken dolgozók létszáma szerint.
Az UTII összege csökkenthető a biztosítási díjak és a kórházi juttatások összegével azon munkavállalók esetében, akik olyan tevékenységet folytatnak, amelyből a szervezet ezt az adót felhalmozta (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32 cikkének 2. szakasza). Ha egy szervezet több, különböző adófelügyelőségnek alárendelt településen működik, az UTII-levonást minden egyes adófelügyelőségre külön számítsa ki. Ehhez külön könyvelést kell szervezni az alkalmazottak számára (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26 cikkének 6. pontja). megrendeléssel ill személyi állomány az alkalmazottakat az imputált tevékenységi helyekre osztja be. Az ilyen alkalmazottak jövedelméből származó biztosítási díjak teljes összegét és a számukra kifizetett kórházi juttatásokat a levonásba bele kell foglalni.
Ugyanakkor az UTII-levonás összege (biztosítási járulékok plusz a kórházi ellátások) nem haladhatja meg az egyes telephelyekre felhalmozott UTII-összeg 50 százalékát (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32. cikkének 2. szakasza). Így az UTII mennyiségét nem elosztással kell csökkenteni teljes összeg levonás az összes személyi állomány fizetésének arányában, és külön-külön az egyes részlegeknél. Hasonló pontosításokat tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. június 14-i 03-11-04/3/284 és 2006. április 24-i 03-11-04/3/222 számú levele.
Olyan alkalmazottak biztosítási díjai és kórházi juttatásai, akik nem rendelhetők egy adott telephelyre (például a szervezet vezetője, Főkönyvelő stb.), számítással elosztani. Ehhez határozza meg az egyes osztályok béralapjának arányát az összes osztály béralapjának teljes összegében. Ezután szorozza meg ezzel a részaránnyal az ilyen munkavállalóknak fizetett biztosítási díjak összegét. A befolyt biztosítási díj összege külön divízióra vonható le. Ez Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. augusztus 28-án kelt, 03-11-11 / 49675 számú leveléből következik.
Az összeg megerősítéséhez UTII levonás az egyes község, meg kell alkotnia számviteli kimutatás a biztosítási díjak (kórházi ellátások) elosztásáról azon munkavállalók esetében, akik nem kapcsolódnak egy adott üzleti tevékenységhez (a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 9. cikke).
Példa az UTII mennyiségének kiszámítására. A szervezet több, különböző adófelügyelőségnek alárendelt önkormányzat területén működik
Moszkvában bejegyzett szervezet kiskereskedelem két külön divízión (Navigator és Sfera üzletek) keresztül. Az üzletek a moszkvai régióban találhatók, két önkormányzat területén, amelyek különböző adófelügyelőségeknek vannak alárendelve: "Sphere" - Mytishchi városában, "Navigátor" - Pushkino városában. Mindkét kivezetések a szervezet fizeti az UTII-t. Alapján számviteli politika szerinti UTII kiszámításakor adózási szempontból külön osztályok a szervezet adminisztratív és vezető állományának biztosítási díjait és kórházi juttatásait az egyes osztályok béralapjából való részesedés arányában osztják fel az osztályok között. általános alap fizetések az összes osztályon. A szervezet nem fizet járulékot a munkavállalók önkéntes biztosításához átmeneti rokkantság esetén.
Az első negyedévben a két üzletre számított UTII összeg 20 000 rubelt tett ki, beleértve:
Az első negyedévben a szervezet 11 000 rubel összegű biztosítási díjakat utalt át, beleértve:
A szervezet ebben az időszakban nem fizetett kórházi ellátást.
A szervezet béralapjának teljes összege az első negyedévben 37 000 rubel, beleértve:
A befizetésekből átutalt biztosítási díjakat az adminisztratív és vezetői személyzetre, a szervezet könyvelője az alábbiak szerint osztotta fel az üzletek között:
A Navigator maximális adólevonása 2000 rubel. (4000 rubel × 50%). valódi méret a levonás 2000 rubelnek felel meg. ((3000 rubel + 667 rubel) > 2000 rubel).
A "Sphere" maximális adólevonása 8000 rubel. (16 000 rubel × 50%). A levonás tényleges összege 7333 rubel. ((6000 rubel + 1333 rubel)< 8000 руб.).
Az első negyedévre vonatkozó UTII összege, amelyet a szervezetnek át kell utalnia a költségvetésbe, 10 667 rubel, beleértve:
A könyvelő a számviteli kimutatásban feltüntette az egyes üzletekre vonatkozó adólevonások számítását.
Az UTII-t az egyes adóhivatalok adatai szerint kell felsorolni , amely azon terület felett rendelkezik joghatósággal, ahol a szervezet ezen adó hatálya alá tartozó tevékenységet folytat. Ugyanakkor a szervezetnek kell bejegyzett ezekben az ellenőrzésekben UTII-fizetőként (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.28. cikkének 2. cikke, 346.32. cikkének 3. pontja). Ez alól a szabály alól kivételek a következők:
Az ilyen tevékenységet folytató szervezetek nem regisztráltak néven UTII fizetők minden egyes telephelyre. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.28. cikkének (2) bekezdése mondja ki. Következésképpen az UTII teljes összegét a szervezet székhelyére utalják át.
A szervezet vezet különböző típusok egy adófelügyelőség fennhatósága alá tartozó több település területén végzett tevékenység? Akkor meg kell határozni összérték a költségvetést terhelő egységes adó. Ehhez számítsa ki az UTII-t minden tevékenységtípushoz, és adja hozzá az eredményeket. A levonás mértékét az adó teljes összege alapján határozzák meg.
Példa az UTII mennyiségének kiszámítására. A szervezet többféle tevékenységet folytat egy adófelügyelőség fennhatósága alá tartozó területen
A szervezet bérleti szolgáltatásokat nyújt kereskedési helyekés földterületek kereskedelmet szervezni. A szervezet mindkét tevékenységet egy adófelügyelőség fennhatósága alá tartozó területen végzi. Az UTII mindkét típusú tevékenységért fizet.
Az UTII teljes összege a II. negyedévben 19 230 rubel, beleértve:
A szervezet a második negyedévben 30 000 rubel összegű járulékot utalt át a kötelező nyugdíj- (szociális, egészségügyi) és baleset- és foglalkozási megbetegedések elleni biztosításba, beleértve:
A szervezet a második negyedévben nem fizetett kórházi ellátást.
Az UTII adólevonásának maximális összege 9615 rubel. (19 230 rubel × 50%).
A levonás tényleges összege 9615 rubel. (30 000 rubel > 9615 rubel).
A II. negyedévre vonatkozó UTII összege, amelyet a szervezetnek át kell utalnia a költségvetésbe, 9615 rubel. (19 230 rubel - 9615 rubel).
Az UTII azon önkormányzatok költségvetésében kerül jóváírásra, amelyek területén a szervezet bejegyezte tevékenységét (4. bekezdés, 2. bekezdés, 61.1. cikk és 3. bekezdés, 2. bekezdés, 61.2. cikk) Költségvetési kód RF). Minden önkormányzat hozzá van rendelve külön kód OKTMO. Ezért ha egy szervezet több, egy adófelügyelőségnek alárendelt önkormányzat területén működik, a fizetendő UTII számított összegét fel kell osztani. Ehhez adja hozzá:
Számítsa ki az UTII összegét minden településre a következő képlet segítségével:
| Az UTII összege az önkormányzat számára | = | Teljes az adóalapot(imputált bevétel) a negyedévre minden olyan tevékenység esetében, amelyet a szervezet az önkormányzat területén folytat _________________________________________ | × | A negyedévre fizetendő UTII összege, levonva a kötelező nyugdíj- (szociális, egészségügyi) biztosítási járulékokat, a baleset- és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítást és a kórházi ellátásokat |
||
| A negyedévre vonatkozó teljes adóalap (imputált bevétel) minden olyan tevékenység esetében, amelyet a szervezet egy adófelügyelőség fennhatósága alá tartozó települések területén folytat. |
Az ilyen szabályok az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. július 4-i, MMV-7-3 / 353 számú rendeletével jóváhagyott eljárás 4.1. pontjának 2. albekezdéséből következnek.
Az UTII összege mínusz a biztosítási díjak és a kórházi ellátások önkormányzatonkéntátcsoportosítani a költségvetésbe külön fizetési megbízás.
Példa az UTII mennyiségének kiszámítására. A szervezet egy adófelügyelőség fennhatósága alá tartozó több önkormányzat területén működik
A szervezet két üzleten keresztül bonyolítja a kiskereskedelmet ("Navigator" és "Sphere"). Az üzletek két önkormányzat területén találhatók (a város különböző kerületeiben), egy adófelügyelőség fennhatósága alatt. Mindkét bevásárlási lehetőségek a szervezet fizeti az UTII-t.
Az UTII összege az első negyedévben, mínusz a biztosítási díjak és a kórházi ellátások két üzlet esetében, 10 000 rubel. A könyvelő azokat az önkormányzatokat terjesztette, ahol az üzletek találhatók.
Az adóalap (imputált jövedelem) az első negyedévben 90 000 rubelt tett ki, beleértve:
A költségvetésbe fizetendő UTII összege:
A szervezet az első negyedévi UTII összegét önkormányzatonként külön-külön kiállított két fizetési megbízással utalta át a költségvetésbe.
Az egyéni vállalkozó regisztrációs igazolásának kézhezvételekor sokan rendszerként választanak UTII adózás. Ez a legegyszerűbb rendszer, amely lehetővé teszi a szigorú üzleti tevékenység folytatását adó számvitel. Az adó kiszámítása az imputált jövedelemre vonatkozik. És mi a helyzet a PFR-rel és az MHIF-fel? Ma megmondjuk, milyen biztosítási díjat kell fizetnie az egyéni vállalkozónak az UTII-ért, és milyen időn belül?
A biztosítási díjak számítása a PFR-ben 2018-ban nem kötődik a minimálbérhez, mint korábban. A törvény megállapítja a hozzájárulás összegét - 26 545 rubelt.
Ez a hozzájárulás fixnek minősül, és 2018-ban az UTII-t használó összes vállalkozó fizeti, jövedelemtől függetlenül.
Ha az egyéni vállalkozó éves imputált jövedelme meghaladja a 300 000 rubelt, akkor a jövedelmet meghaladó összegből további 1% -ot fizetnek a Nyugdíjalapnak. A számítás így néz ki a következő módon: (éves imputált bevétel - 300 000) x 1%. Ezenkívül a számított összeg nem haladhatja meg a 212 360 rubelt.
Ezért a teljes maximális összeget A PFR biztosítási hozzájárulása 238 905 rubel, azaz 26 545 + 212 360, a minimum pedig 26 545 rubel.
A 2018. évi fix rész kifizetése 2019.09.01-ig, 1%-a pedig 2019.03.04-ig történik.
Az elszámolásokhoz fel kell vennie a kapcsolatot a regisztráció helyén található FIU-val, és meg kell kapnia a vonatkozó adatokat és az 1% kiszámítását (ha szükséges). Vállalkozó nem bérel PFR jelentés a bevételekre vonatkozóan az alapokhoz eljuttatott összes információ az IFTS-től származik.
figyelni következő pillanatban. Ha vállalkozó, akkor joga van csökkenteni az UTII összegét az alapokhoz fizetett hozzájárulások összegével. Ezenkívül a levonás nem haladhatja meg az UTII összegének 50% -át (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.32 cikkének 2. szakasza).
Ha a vállalkozó nem munkáltató, akkor jogában áll csökkenteni az UTII összegét az alapokhoz fizetett hozzájárulások összegével.
A biztosítási díj MHIF-be történő befizetésének mértékét a nyomtatvány határozza meg állandó mennyiség 5840 rubel. Ezt az összeget az UTII-t használó összes egyéni vállalkozó fizeti, függetlenül a jövedelemtől, itt nincsenek további számítások.
A 2018. évi fizetést 2019.09.01-ig kell befizetni. Minden szükséges adatot beszerezhet a FIU-tól a regisztráció helyén.
Ezt az összeget bele lehet számítani az UTII-re vonatkozó levonás összegébe (amelyről fentebb írtunk), de kérjük, vegye figyelembe, hogy a levonást, az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjához hasonlóan, csak akkor kell alkalmazni, ha a járulékokat befizették, és nem haladják meg Az UTII összegének 50%-a (2. oldal, az Orosz Föderáció adótörvényének 346.32. cikke).
Ezek a járulékok a vállalkozónak nem kötelezőek, de akkor nem tud majd szükség esetén átmeneti rokkantsági ellátást, terhességi és szülési segélyt, 1,5 évig tartó gyermekgondozást és sok egyéb kifizetést sem kiadni és kapni.
Ha egy egyéni vállalkozó tevékenysége során úgy dönt, hogy önkéntes biztosítást köt az FSS-nél, fel kell vennie a kapcsolatot a regisztráció helyén található pénztárral, ki kell töltenie egy kérelmet és benyújtania Szükséges dokumentumok(az űrlapok listája az FSS-ben található). A regisztráció után az IP fixet fizet éves díj 2714,4 rubel összegben.
Befejezésül felhívjuk a figyelmet arra, hogy a vállalkozói tevékenység hiánya nem jogosítja fel az egyéni vállalkozót arra, hogy ne „önmagáért” fizessen járulékot. Az alkalmazottak alapjába történő összegek kifizetése a számított bérjegyzékből történik. Ennek hiányában azonban nem kell járulékot fizetni nulla bejelentés hiba nélkül adományozott alapoknak.
