Általános szabály, hogy az UTII-fizető csökkentheti a fizetett biztosítási díjak után számított adó összegét. És mennyivel csökkenthető az UTII a biztosítási díjakból? És mi van akkor, ha az UTII összege kisebb, mint a befizetett biztosítási díjak? Erről a konzultációnkon fogunk beszélni.
Az UTII alkalmazásakor számított adó összege az egyes negyedévekben az alábbi biztosítási díjakkal csökkenthető:
A kódex nem írja elő, hogy a meghatározott biztosítási díjakat ugyanarra a negyedévre számítsák ki, amelyben az UTII-t csökkentik. Csak az ebben a jelentési negyedévben szükséges kifizetni, jóllehet a korábbi időszakokra vonatkozóan (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32. cikkének 1. cikkelyének 2. pontja, a Pénzügyminisztérium 2016. 01. 26-i levele, 03. sz. -11-09 / 2852). Ebben az esetben az UTII maximum 50%-kal csökkenthető.
Emlékeztetni kell arra, hogy a biztosítási díjak mellett az UTII csökkenthető például a rokkantság első 3 napjára vonatkozó „kórházi” kifizetésekkel is, amelyeket a munkáltató költségére fizetnek. Tehát, ha egy LLC-ben csökken a 2017-es biztosítási díjak UTII-je, akkor az összes csökkentő befizetést figyelembe véve az adót nem lehet kétszeresnél többszörösen csökkenteni (az orosz adótörvénykönyv 346.32 cikkének 2.1. pontja). Föderáció).
Egy példa segítségével bemutatjuk a 2017-es UTII biztosítási díjak levonását. Tegyük fel, hogy az UTII 2017 III. negyedévére számított összege 125 000 rubelt tett ki. A III. negyedévben fizetett biztosítási díjak összege, beleértve a III. 2017 júniusában 70 000 rubelt tett ki. Nincs más olyan összeg, amely csökkenti az egységes adót a harmadik negyedévben. Mivel a III. negyedévben befizetett biztosítási díjak meghaladták az adó 50%-át (70 000 > 125 000 * 50%), az UTII esetében az adót csökkentő biztosítási díjak összege csak 62 500 rubel (125 000) összegben vehető figyelembe. * 50%).
Így az UTII mínusz biztosítási díjak 2017-ben szintén 62 500 rubel (125 000 - 62 500 = 125 000 * 50%).
Az algoritmus nem változik, ha ebben a példában az UTII csak 60 000 rubel volt, vagyis kevesebbnek bizonyult, mint a biztosítási díjak összege. Lehetőség lenne arra is, hogy csak az adó 50%-át vegyék figyelembe. Ennek megfelelően az egységes adó 30 000 rubel csökkenthető. De ha az eredeti példában az adó összege 140 000 rubel vagy több, akkor a 70 000 rubel összegű biztosítási díjak teljes mértékben beszámíthatók az UTII-csökkentésbe. Azt is szem előtt kell tartani, hogy az UTII kiszámításakor figyelembe nem vett biztosítási díjak, amelyeket az aktuális negyedévben fizettek, nem kerülnek át a következő jelentési időszakokra.
És milyenek az UTII biztosítási díjai 2017-ben? A csaló szervezetek 2017-ben általános esetben járnak el (Az Orosz Föderáció adótörvényének 426. cikke). Csökkentett tarifák vonatkoznak a gyógyszerészeti tevékenységre engedéllyel rendelkező vegyész-gyógyszertári szervezetekre az olyan személyeknek történő kifizetésekkel kapcsolatban, akik jogosultak gyógyszerészeti tevékenység végzésére, vagy a 323-FZ szövetségi törvény értelmében jogosultak ilyen tevékenységek végzésére. 2011. november 21. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 427. cikkének (1) bekezdése, 6. cikk).
A szervezet biztosítási díjaira vonatkozó UTII csökkentése nem okoz nehézséget, ha a szervezet kizárólag imputált tevékenységet folytat. És ha a szervezet különböző típusú tevékenységeket folytat. Például egyszerre alkalmazza az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t? Milyen biztosítási díjak csökkenthetők az UTII-vel?
Annak ellenére, hogy az UTII különleges rendszere számos adó alól mentesít, a biztosítási díj fizetési kötelezettség továbbra is fennáll. Fizetést olyan személyek fizetnek, akik alkalmazottakat vettek fel, és akik önállóan dolgoznak. A második kategóriába azok az egyéni vállalkozók tartoznak, akik csak maguk után kötelesek biztosítási díjat fizetni.
A tényleges bevételek és kiadások nem befolyásolják az UTII adóalapjának kialakítását. Az adó kiszámítása egy adott vállalkozás törvényben meghatározott alapjövedelmezősége alapján történik. Mindazonáltal a költségvetésbe beszámítás céljából befizetett végső befizetés csökkenthető a biztosítási hozzájárulások összegével. Van azonban néhány fontos korlátozás.
A jogi személyek és az alkalmazottat foglalkoztató egyéni vállalkozók általában legfeljebb felére csökkenthetik az imputált jövedelem adóját. Felhívjuk figyelmét, hogy ez a korlátozás nem érinti a munkavállalóval nem rendelkező vállalkozókat. Az ilyen egyéni vállalkozók számára fix összegű biztosítási levonás jár. Teljes mértékben levonható az adófizetés összegéből.
Csak azokat a levonásokat tudja levonni, amelyeket a tárgyidőszakban fizetett ki. Az UTII esetében ez egy negyed. Ugyanakkor nem szükséges, hogy a járulék ugyanabban a negyedévben járjon el, mint az adó - fontos a befizetés ténye, és az előző negyedévek járulékai is levonhatók. De az önrész a befizetésre számított összegre korlátozódik, a tárgyidőszaki járulékelőleget pedig nem lehet beszámítani.
Egy jogi személy vagy egyéni vállalkozó módosíthatja az adózási rendszert, például OSNO-ról UTII-re vagy STS-ről UTII-re. Ebben az esetben az elõzõ idõszakra más rendszerben elhatárolt járulékok miatti befizetések csökkentése nem megengedett az imputálásnál.
Érdemes megjegyezni, hogy a biztosítási díjak UTII-jének csökkentése csak az imputáláson foglalkoztatott munkavállalók esetében lehetséges. Ez vonatkozik az adórendszerek kombinálásának eseteire. Leggyakrabban az imputáció és az egyszerűsítés kombinációja van. A gyakorlatban egy munkavállaló egyidejűleg mindkét módozatban foglalkoztatható az üzleti életben. Ebben az esetben a biztosítási járulékok összegét, amellyel az UTII csökkenthető, az egyes speciális rendszerekben a jövedelem arányában osztják fel.
Az összeget a következő típusú hozzájárulások csökkentik:
2018 első negyedévében a szervezetnek 37 828 rubel adót kell fizetnie az imputálás után. Ugyanebben az időszakban 15 000 rubel biztosítási díjat fizettek. Ekkor a költségvetésbe történő befizetés összege egyenlő lesz:
37 828 - 15 000 = 22 828 rubel
Tegyük fel, hogy új alkalmazottat vettek fel egy szervezetbe. A biztosítási levonások már elérik a 19 000 rubelt. A fizetendő összeget azonban nem tudjuk több mint felére csökkenteni, akkor az adót így csökkentjük:
37 828 * 50% = 18 914 rubel
A biztosítási járulékok el nem számolt egyenlegét a következő negyedévre átvinni nem lehet.
A befizetendő fix összegek értékét az Art. (1) bekezdése tartalmazza. 430. §-a szerint. Az egyéni vállalkozói hozzájárulás nem csökkenthető. Az egységes adóból azonban 50%-os korlát nélkül levonhatók.
A nyugdíjbiztosításnál az állandó értékek a következők:
A CHI esetében a fix összeg 2018-ban 5840 rubel, 2019-ben 6884 rubel és 2020-ban 8426 rubel.
Például egy egyéni vállalkozónak 2018 negyedik negyedévében 40 349 rubel adót kell fizetnie a beszámítás után. Nincsenek bérelt alkalmazottak. Ugyanebben a negyedévben a vállalkozó biztosítási járulékot fizet a költségvetésbe a következő összegben:
26 545 + 5 840 = 32 385 rubel
Ezután az UTII adója a negyedik negyedévben a következő lesz:
40 349 - 32 385 = 7 964 rubel
Csökkentse a járulékok adóját a webszolgáltatásban kisvállalkozásoknak Kontur.Számvitel. A szolgáltatás automatikusan kiszámítja a járulékokat, előkészíti a kifizetéseket és csökkenti az adó összegét a törvényi előírásoknak megfelelően. Itt egyszerűen nyilvántartást vezethet, fizetéseket számíthat ki, adót fizethet, jelentéseket küldhet az interneten keresztül, és tanácsokat kaphat szakembereinktől. Az első 30 nap ingyenes a szolgáltatásban.
Az UTII-t az Adótörvénykönyv 26.3 fejezete szabályozza. Ezt az adót az adótörvény 346.26. cikkének (2) bekezdésében felsorolt bizonyos típusú tevékenységeket végző társaságok fizetik. Területükön a helyi hatóságok egységes adót vezetnek be az imputált jövedelemre. 2013. január 1. óta az UTII használata önkéntessé vált. Ez azt jelenti, hogy a cégek és vállalkozók saját akaratuk szerint áttérhetnek az „imputált” adó megfizetésére. Az UTII-be áthelyezett cégek nem fizetnek: társasági adót (személyi jövedelemadó egyéni vállalkozók számára), áfát (kivéve vám), ingatlanadót.
Egyetlen adó alkalmazása önmagában is előnyös a cég számára, hiszen annak nagysága nem függ a cég bevételétől, bevétele tetszőlegesen nagy lehet, az adó pedig változatlan marad. Ez azért is előnyös, mert a cég előre meg tudja mondani, mennyi adót kell fizetnie, ha természetesen a fizikai mutatók változatlanok maradnak.
Úgy tűnhet, hogy az UTII rendszerben nem lehet egyetlen adón megtakarítani, mivel ez nem függ sem a vállalat bevételétől, sem a kiadásaitól. Vannak azonban módok arra, hogy megtakarítsák az UTII-t, elhagyják vagy maradjanak ebben a módban a vállalat kérésére.
Az UTII kiszámításakor a bevételek és a kiadások nem számítanak (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.29. cikke). Ugyanakkor az adótörvény lehetővé teszi az egységes adó összegének csökkentését:
Az „imputált” adó nem csökkenthető 50%-nál nagyobb mértékben (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32. cikkének 2. szakasza).
Emlékezzünk vissza, hogy a társaság egységes adóját negyedévente számítják ki. Ha a társaság az egyszeri adóösszeg 50 százalékánál kevesebbet fizet járulékként, kórházi ellátásként és biztosítási befizetésként a negyedévre, akkor több pénzt kell fizetni az államnak. Ha pedig több mint az adó fele, akkor ennek a többletnek az egyszeri adóját nem lehet csökkenteni. A biztosítási díjak összege viszont az alkalmazottak bérétől függ.
A számítást egy kiskereskedelmi vállalat példáján végezzük el. Meghatározzuk a negyedévre fizetendő egyszeri adó hozzávetőleges összegét. A kiszámításhoz vegyük a fizikai mutató értékét - a kereskedési padló területét - az előző három hónapra.
Példa
A CJSC "Active" háztartási cikkeket forgalmaz az üzletben. Az eladó terület 150 nm. m. Az üzlet átkerült az UTII fizetésére.
Az "imputált" adó összegét a következő képlet alapján számítják ki:
Alaphozam × Fizikai mutató × K1 × K2 × 5% × 3 hónap = UTII,
ahol K1 és K2 korrekciós tényezők. A példa leegyszerűsítése érdekében állítsuk őket 1-re.
A kiskereskedelem alapvető jövedelmezősége 1800 rubel.
Ekkor az UTII mennyisége a következő lesz:
1800 dörzsölje. × 150 négyzetméter m × 1 × 1 × 15% × 3 hónap. = 121 500 rubel.
Az "eszköz" csökkentheti a biztosítási díjak adóját a költségvetésen kívüli alapokra. A példa leegyszerűsítése érdekében a kórházi ellátásokat és a biztosítási kifizetéseket nem veszik figyelembe. Tegyük fel, hogy ezeknek a díjaknak az együttes mértéke (beleértve a "sérülési" díjakat is) 30,2%. A hozzájárulások összege nem haladhatja meg a 60 750 rubelt. negyedévente (121 500 rubel × 50%). Ez azt jelenti, hogy az Aktiv havi béralapja nem haladhatja meg a 67 053 rubelt. (60 750 rubel: 3 hónap: 30,2%). Ha feltételezzük, hogy a cég 5 embert foglalkoztat, akkor átlagos fizetésük körülbelül 13 410 rubel lehet. (67 053 rubel: 5 fő).
Ha a fizikai mutató megváltozik, akkor az alkalmazottak kifizetésének növelésével vagy csökkentésével a biztosítási díjak összegét a megfelelő irányba módosíthatja.
A tevékenységek szétválasztása vagy összevonása
Gondolja át, hogyan működik ez a módszer egy autójavítási szolgáltatásokat nyújtó cég példáján.
A társaság abban a régióban folytat üzleti tevékenységet, ahol nem vezették be az autószerviz szolgáltatások imputált rendszerét. Ugyanakkor a kiskereskedelem az UTII hatálya alá tartozik. Ebben a helyzetben a cég tevékenységét két típusra oszthatja: javítási szolgáltatásokra és autóalkatrészek kiskereskedelmi értékesítésére, és részben áttérhet egy jövedelmezőbb rezsimre. Ennek érdekében azonban a cégnek a munkavégzési aktusokban külön kell felosztania a pótalkatrészek költségét, figyelembe véve a kereskedelmi árrést. Ilyen helyzetben a könyvelésben szereplő anyagok árukká válnak. Így ha egy vállalat kiskereskedelmi adásvételi szerződések keretében autóalkatrészeket értékesít, alkalmazhatja az UTII-t.
Előfordulhat az ellenkező helyzet is, amikor veszteségessé válik egy vállalat számára az UTII alkalmazása. A két tevékenység újraegyesítéséhez a cégnek bele kell számítania az autóalkatrészek árába a teljes árba.
Példa
A CJSC Aktiv autójavítással foglalkozik. A társaság úgy ítélte meg, hogy számára előnyös lenne, ha üzleti tevékenységét részben áthelyezné az UTII fizetésére. Ennek érdekében javítási munkákra és autóalkatrészek értékesítésére osztotta fel. A cég ugyanakkor kiskereskedelmi adásvételi szerződések alapján autóalkatrészeket is értékesít. Korábban az „Eszköz” a munkavégzési aktusokban feltüntette a szolgáltatás teljes költségét, figyelembe véve a felhasznált anyagokat:
35 000 dörzsölje. - a javítás teljes költsége.
Most a cég külön sorként jelzi az autóalkatrészek költségét a munkamegrendelésekben:
Fontos, hogy a Pénzügyminisztérium levelében foglaltak szerint pontosan megkösse az alkatrész-kiskereskedelmi szerződést. Mivel ha szerződést köt a gépjárművek javítására és karbantartására vonatkozó szolgáltatások nyújtására, és külön sorként kiemeli az autóalkatrészek költségét a munkamegrendelésekben, ez nem lesz kiskereskedelem. Itt van egy bírósági határozat, amely megerősíti ezt az álláspontot.
Példa
Az adófelügyelőség helyszíni ellenőrzést tartott. Ennek eredménye az áfa többletfelszámítása, valamint a kötbér- és bírságfizetési kötelezettség. Ennek oka az volt, hogy a vállalkozó az áfa kiszámításakor hibásan alkalmazott levonásokat, valamint az értékesítésből származó bevétel hiányos tükrözése miatt alulbecsülte az adóalapot.
A kereskedő ezzel nem értett egyet, és bírósághoz fordult. A választottbírók azonban nem támogatták őt.
A bíróság megállapította, hogy a munkamegrendelésekben a pótalkatrészek költségét külön sorként tüntették fel. És a javítási költségek tükröződtek az elvégzett munkákban, figyelembe véve az autóalkatrészek költségeit.
Ezen túlmenően a keresztellenőrzések alapján a bíróság megállapította, hogy az ügyfelek gépjármű-karbantartási szolgáltatás nyújtásáról szóló szerződés alapján kaptak számlát.
A bíróság arra a következtetésre jutott, hogy a vállalkozó autóalkatrészeket árusított javítási és karbantartási szolgáltatások nyújtására vonatkozó szerződések alapján, ami nem minősül kiskereskedelemnek (A Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. június 5-i FO4-3633 számú rendelete / 2007 (34968-A27-32 )).
A vállalkozás a tevékenység felfüggesztése esetén egyetlen adót sem fizethet. Néhány vezérlő azonban nem ért egyet ezzel. Úgy vélik, mivel az adótörvénykönyv kifejezetten nem rendelkezik az adómentességről a tevékenység szüneteltetése esetén, a cégnek tovább kell fizetnie az imputált adót. Egyes bírák is alátámasztják véleményüket (például a Volga Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2006. március 16-i határozata, A55-11571 / 2005-10).
Vannak azonban okok, amelyek miatt nem kell fizetni az UTII-t. Egyes bíróságok nem értenek egyet az adóhatósággal.
Példa
Az adófelügyelőség helyszíni ellenőrzést tartott. Ennek eredménye az egységes adó pótléka, valamint a kötbér- és bírságfizetési kötelezettség. Az ok az volt, hogy a vállalkozó nem értesítette a felügyelőséget az UTII-hez áthelyezett tevékenységek megszüntetéséről. Ez azt jelenti, hogy a tevékenység nem tekinthető felfüggesztettnek, és a vállalkozónak UTII-t kell fizetnie és nyilatkozatokat kell benyújtania.
A kereskedő ezzel nem értett egyet, és bírósághoz fordult. A választottbírók támogatták őt. A bírák jogsértőnek ismerték el az ellenőrök többletadó-kiszabásról, valamint a kötbér és pénzbírság fizetési kötelezettségéről szóló határozatát. Döntésüket azzal indokolták, hogy a vállalkozó a III-IV. negyedévben ténylegesen nem folytatott tevékenységet. Ezt igazolják a helyiség bérleti szerződése, a bontási, tárgyi eszközök költöztetésére vonatkozó megrendelések és egyéb dokumentumok. A bíróság arra is rámutatott, hogy az UTII kiszámításának és költségvetésbe történő befizetésének kötelezettsége csak tényleges, bevételszerzésre irányuló üzleti tevékenység esetén merül fel (A Központi Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2008. március 5-i, A48-2581 sz. határozata). / 07-13).
Így a cégeknek, vállalkozóknak az adóhivatallal való viták és pereskedés elkerülése érdekében javasolható, hogy előzetesen figyelmeztessék az adóhatóságot a tevékenység felfüggesztésének okairól. A felfüggesztés oka lehet a rekonstrukció megkezdése, a berendezések javítása, akár az áramhiány stb. A tevékenység szüneteltetése azonban nem magyarázható a vevők vagy alapanyagok hiányával. Ebben az esetben az adókövetelések kockázata jelentősen megnő. Valószínűleg egyetlen adót, valamint büntetéseket és pénzbírságokat kell fizetniük.
A Berator minden második felhasználója már használja az „Adómegtakarítás” részt, és alkalmazza a tudást a munkában. Ne pazarolja az időt, tudjon meg többet a gépjármű- és ingatlanadók, valamint a balesetbiztosítási díjak minimalizálásáról.
Használja ki a Berator szakmai számviteli enciklopédiáját, és győződjön meg a gyakorlatban, hogy szükség van rá. Bővebben az oldalon
Az UTII használata mentesíti a kereskedőt egyéb adók fizetése alól az imputálás tárgyát képező tevékenységre vonatkozóan. A saját nyugdíjalapba történő járulékokat, valamint az egyéni vállalkozók munkavállalóinak fizetéséből adott biztosítási levonásokat azonban a szokásos módon kell megfizetni, függetlenül az alkalmazott speciális rendszertől. Lehetséges-e az alkalmazottakkal rendelkező egyéni vállalkozóknak csökkenteni az UTII adóját? Találjuk ki.
Ha az egyéni vállalkozó egyedül dolgozik, és nincs alkalmazottja, akkor az imputált adó kiszámításakor csökkentheti annak végösszegét az ugyanabban az időszakban számított és befizetett Nyugdíjpénztári biztosítási járulékok terhére. Az adó összegének csökkentése a főbefizetés miatt lehetséges. Ugyanakkor megengedett az UTII csökkentése az évi 300 ezret meghaladó jövedelem után fizetett biztosítási díjak 1 százalékával. Emlékeztetni kell arra, hogy ennek a különleges rendszernek az alkalmazásakor a PFR pótlékának kiszámításához használt érték nem tényleges, hanem imputált bevétel. Számára a 300 000 rubelt meghaladó jövedelem 1% -át fizetik be a nyugdíjalapba.
Az UTII csökkentésének eljárása 2017-ben változatlan maradt abban az értelemben, hogy az ugyanabban a negyedévben befizetett járulékok terhére csökkenthető az adó összege. Mivel az UTII beszámolási és adózási időszaka egy negyedév, az adó összegénél magasabbnak bizonyult befizetések összege nem kerül át a következő negyedévekre. Ez a különbség ugyanazon egyszerűsített adózási rendszertől, ahol az adó általános kiszámítása és a járulékok miatti csökkentésének lehetősége a naptári év keretein belül történik, vagyis az esetleges túllépések később felhasználhatók, kivéve persze, ha az októbertől decemberig tartó időszakról beszélünk.
E tekintetben a tervezés fontos az UTII-adó csökkentésének kérdésében. A fix IP-hozzájárulás összege 2017-ben a fő részben 27 990 rubel. Tárgyév december 31-ig kell átutalni, de év közben is lehet fizetni - tetszőleges részletben. Így, ha az imputált adó becsült összegében alacsonyabb, mint a fix nyugdíjfizetés, akkor célszerű az utóbbit több részre bontani, és negyedévente átvezetni a költségvetésbe. Ugyanennek a tervezési elvnek alárendelhető a 300 000 rubelt meghaladó bevétel további 1%-ának kifizetése is. Emlékeztetünk arra, hogy egyéni vállalkozója a bevallást követő év április 1-ig köteles átutalni, de a főbefizetéshez hasonlóan ezt a részt is ki lehet fizetni a számlázási év során. Így, ha egy egyéni vállalkozó azt látja, hogy évi bevétele meghaladja a 300 000 rubelt, akkor negyedévente átutalhatja a többletösszeg 1% -át a tőkeösszeggel együtt, ezáltal következetesen és zökkenőmentesen csökkenti az adót egész évben.
1. példa
A moszkvai régió Klin kerületében bejegyzett IP Muraviev IV utasszállítást végez saját autóján. Az autó adatlapja szerint 5 üléses. Ezen a tevékenységi területen a vállalkozó az IFTS-nél az imputált jövedelem egyetlen adófizetőjeként van nyilvántartva.
Az ilyen típusú tevékenység imputált bevételének kiszámítása a munka egynegyedére vonatkozóan rögzített mutatókon alapul, a következő értékek szorzásával:
- alapvető jövedelmezőség - személyszállítás esetén havi 1500 rubel / ülés.
- ülések száma.
- a K1 együttható 2017-ben 1,798,
- együttható K2. Ennek az együtthatónak az értékeit a Moszkvai Régió Klinszkij Kerületének Képviselőtestületének 2007. október 25-i 3/45 számú határozata állapítja meg, és egyenlő 1-gyel.
A negyedéves adó teljes összege:
1500 x 3 x 5 x 1,798 x 1 x 15% = 6068 rubel
A vállalkozó éves jövedelme:
1500 x 12 x 5 x 1,798 x 1 = 161 820 rubel
Így a fix járulékok további részének fizetési kötelezettsége ebben az esetben nem merül fel. Az UTII 2017-ben történő optimális csökkentése érdekében a fő részben a rögzített kifizetések összege miatt érdemes az utóbbit negyedévente átutalni: például 6070 rubelt az első, második és harmadik negyedévben, és 9780 rubelt a negyedik negyedévben. Ezzel a rendszerrel a fix kifizetések UTII-csökkentése 2017-ben a megengedett legnagyobb lesz, vagyis az egyes negyedévekben fizetendő imputált adó összege 0 rubel lesz. Az UTII ezen csökkenése tükröződni fog az adóbevallásban.
Ezenkívül érdemes megjegyezni, hogy az UTII csökkentése során figyelembe lehet venni azokat a nyugdíjjárulékokat, amelyeket a törvénynek megfelelően felhalmozott összegek keretein belül fizettek. Vagyis ha az egyéni vállalkozó valamilyen okból túlfizette a járulékokat, akkor nem tudja átvenni a túlfizetést az UTII ellenében. Ugyanakkor a jogalkotás szempontjából teljesen elfogadható az a helyzet, amikor a folyó év első negyedévében egy vállalkozó az előző év 300 000 rubelt meghaladó bevételének további 1% -át utalja át. Ha úgy látja, hogy a tárgyévben is impozáns lesz a bevétele, akkor a már kialakult többletösszeg tárgyévi 1%-át is fizetheti azonnal az első negyedévben. Ebben az esetben mindkét összeg természetesen az UTII negyedéves adójának becsült összegén belül kerül beszámításra.
Ha az egyéni vállalkozónak vannak alkalmazottai, akkor az adózott adó csökkentésére más szabályok vonatkoznak. Az ilyen vállalkozó nem veheti figyelembe a saját magának fizetett járulékokat, amikor az imputált adót a költségvetéssel számítja ki. Az adójogszabályok szintén nem írják elő az UTII 300 000 rubelt meghaladó bevétel 1% -os csökkentését.
Mindazonáltal az adótörvény 346.32. cikkének 2.1. pontja megállapítja, hogy az ilyen üzletemberek jogosultak az UTII csökkentésére a munkavállalók után fizetett biztosítási díjak után. A kódex ugyanezen cikkelye az adó becsült összegének 50%-át írja elő.
A biztosítási díjak beszámításának szabályai az imputált adó csökkentésére ebben az esetben hasonlóak. Az UTII-n a munkavállalókat foglalkoztató egyéni vállalkozó csökkenti az adót a munkavállalók béréből a negyedéven belül felhalmozott és befizetett biztosítási díjak összege miatt. Ezzel kapcsolatban emlékeztetünk arra, hogy a munkavállalók biztosítási díjának átutalásának határideje az elszámolási hónapot követő hónap 15. napja. De az adózás optimalizálása érdekében ebben a helyzetben célszerű a fizetést kicsit előre kiszámolni, és a biztosítási díjakat a negyedév utolsó hónapjára legalább a 30-31. napig átutalni.
2. példa
IP Ivanov S.G. kereskedelmi tevékenységet folytat egy 50 négyzetméteres kereskedelmi alapterületű pavilonban Klinben. Tevékenységek végzésére munkaszerződéssel két alkalmazottat vonzott be.
Az UTII becsült mennyiségét, figyelembe véve a kereskedési padló területét, a következő mutatók alapján számítják ki:
- alapvető jövedelmezőség - a kereskedelmi tevékenységek esetében 1800 rubel 1 négyzetméter kereskedési alapterületenként.
- Kereskedelmi alapterület.
- K1 együttható (1,798),
- A Moszkvai Régió Klinszkij Kerülete Képviselőtestületének 2007. október 25-i 3/45. sz. határozata alapján 0,8-nak megfelelő K2 együttható.
A teljes negyedéves UTII a következő lesz:
1800 x 3 x 50 x 1,798 x 0,8 x 15% = 58 255 rubel
Az alkalmazottak fizetése havonta 40 000 rubel. A biztosítási díjak negyedéves levonásai a következők:
75 000 x 30,2% x 3 = 36 240 rubel
Ennek megfelelően az UTII csökkentése a munkavállalók biztosítási díjaival ebben az esetben a becsült adóösszeg feléig lehetséges. A fizetendő UTII negyedéves összege 29 128 rubel lesz.
Amint a példában látjuk, a munkavállalók biztosítási díja jóval meghaladhatja a negyedéves adó összegének 50%-át. Ebben az esetben sajnos nem lehet ekkora többletet figyelembe venni a következő negyedévben. Fontos még egy szabály betartása: az imputált adó összegét csak a járulékok terhére lehet csökkenteni azon munkavállalók esetében, akik közvetlenül részt vesznek ebben az imputált tevékenységben. Lehetetlen csökkenteni az UTII-t azon munkavállalók járulékai esetében, akik olyan párhuzamos üzletágakban vesznek részt, amelyeket nem váltottak át imputálássá.
És mellesleg, hasonló szabályok szerint a biztosítási díjak és az LLC UTII-je csökken. Az 50 százalékos korlát elve is megmarad: ha egy cég imputált alapon dolgozik, akkor az alkalmazottak bérére felhalmozott és fizetett biztosítási díjak is felére csökkentik az UTII becsült összegét.
2017-ig az UTII egyéni vállalkozói nem vehették figyelembe a biztosítási díjakat az adó kiszámításakor. Tavaly olyan jogszabályi változások történtek, amelyek az egyéni vállalkozók jogait az egyszerűsített adórendszerhez, az egyéni vállalkozókat pedig az UTII-hez egyenlővé tették, mivel az egyszerűsített adórendszerben a vállalkozók a biztosítási díj összegével csökkenthették az adót. A cikkben megvizsgáljuk, hogyan kell kiszámítani az UTII biztosítási díjait, valamint hogyan lehet csökkenteni a járulékok összegére kivetett adót.
Az egyéni vállalkozók fix kifizetései 2018. január 1-je óta nőttek, és 26 545 rubelt tesznek ki a Nyugdíjpénztárnak, 5 840 rubelt az Egészségbiztosítási Alapnak.
Ennek az összegnek semmi köze a minimálbér kiszámításához, hiszen jelenleg egy átmenet van, aminek eredményeként a minimálbér a létminimumnak felel meg. És ebben az esetben az egyéni vállalkozó saját hozzájárulása jelentősen megnőne. Ezért az idei fix hozzájárulások valóban rögzítettek, legalábbis a következő három évre – az összegeket a 2017. november 27-i 335-FZ szövetségi törvény jogilag rögzíti.
Ha a jövedelem összege meghaladja a 300 000 rubelt, akkor a fenti összegre 1% -os kulcs vonatkozik. Ez a korlátozás csak a nyugdíjalapba történő befizetésekre vonatkozik.
Ezenkívül a járulék maximális összege továbbra is releváns - ez a biztosítási kifizetés nyolcszorosa, figyelembe véve az indexálást. 2018-ban ez 212 360 rubel.
A biztosítási díjak indexálását 2019-2020 között tervezik.
2017-ig az UTII vállalkozóinak nem volt ilyen joguk. 2016. június 2-án azonban elfogadtak egy törvényt, amely ezt az igazságtalanságot korrigálta. 2017. január 1-től az UTII-ben, valamint az egyszerűsített adórendszerben dolgozó egyéni vállalkozónak joga van az adót legfeljebb 50% -kal csökkenteni alkalmazottakkal, alkalmazottak nélkül - 100% -kal.
Csak a költségvetésbe már átutalt összegek adóját csökkentheti.
Például egy egyéni vállalkozó március 15-én, azaz az első negyedév végén alkalmazott alkalmazottakat. Már a második negyedévben átutalja utánuk a biztosítási díjakat, ami azt jelenti, hogy az első negyedévi adócsökkentésnél nem tudja figyelembe venni. De a hozzájárulásokat saját magának is figyelembe tudja venni, ha a negyedév vége előtt felsorolja azokat.
Nyugdíjpénztárba:
26545 ÷ 11 × 3 = 6636,25 rubel
Az egészségpénztárhoz:
5840 ÷ 12 × 3 = 1459,99 rubel
Biztosítási díjat fizethet magának egyben a teljes összegben, vagy negyedévente 1/4 törlesztőrészletben.
Ha az éves bevétel meghaladja a 300 000 rubelt, akkor az 1% -os biztosítási díjakat is figyelembe lehet venni az adó kiszámításakor.
Az egyéni vállalkozó állatorvosi szolgáltatásokat nyújt Novoszibirszkben egy 60 nm-es helyiségben, 4 alkalmazottal, beleértve magát a vállalkozót is.
Alapvető jövedelmezőség - 7500 rubel személyenként, beleértve magát a vállalkozót is.
Az UTII kiszámítása az első negyedévre:
7500 × (4 + 4 + 4) × 1,868 × 1 × 15% = 25218 rubel.
Az egyéni vállalkozó fix járulékot fizetett magának az I. negyedévben:
6636,25 + 1459,99 = 8096,24 rubel
Munkavállalói biztosítási díjak az I. negyedévben:
16 000 rubel
Összes fizetett díj:
16000 + 8096,24 = 24096,24 rubel
Csökkentjük az UTII-t a befizetett biztosítási díjak összegével:
25218 − 24096,24 = 1121,76 rubel
Mivel azonban az alkalmazottak jelenlétére korlátozás vonatkozik, csak az összeggel csökkentheti:
25218 × 50% = 12609 rubel, amelyet a költségvetésbe kell befizetni 2018 első negyedévére.
Az egyéni vállalkozó áruk kiskereskedelmével foglalkozik, év eleje óta 3 alkalmazottja van, az üzlethelyiség területe 100 nm.
Az alapjövedelem 1800 rubel havonta.
