A gyűlölt áfa egy nagy „tövis”, csúnya, amitől megfájdul az üzlet, amitől nehéz megszabadulni... Amitől fáj a fejed, és kialvatlanságod van, és ami törvénytelen cselekedetekre taszít. Egy gondolat motoszkál a fejemben, néha paranoiába fordulva: „Hogyan csökkentsük az áfát?” ...
Mindenki értette, mi a tét. Az áfa "optimalizálásának" legnépszerűbb és legveszélyesebb módjáról a készpénz nélküli irodákon keresztül. Az adóbűncselekmények megoldása során az adóhivatalnokok a sok éves tapasztalattal rendelkező lelkes nyomozókban rejlő módszereket alkalmazzák. Ragaszkodnak minden szálhoz, minden nyomhoz, és további költségekre vezetik a cégeket...
Például, mint pl Az Észak-Kaukázusi Kerület AC 2017. február 15-i rendelete. számú F08-219/2017 számú A63-4622/2015. A 2. és 3. kapcsolat szerződő feleinek alapos vizsgálata, a „szürke” cégek jeleinek azonosítása és az adóalany kellő gondosság elmulasztása mellett az adóhatóság ellenőrizte azokat az autókat, amelyeken a rakományt állítólag szállították. És következetlenségeket találtak: az áru kézbesítésének napján a sebességmérő állása kétszer kisebb, mint az ügyfél és az adófizető helye közötti távolság. Az adóügyi szolgálat munkatársai a közlekedési rendőrséghez benyújtott kérelmet követően megállapították, hogy a TTN-ben feltüntetett autók nincsenek rögzítve ezen az útszakaszon.
Ezért az adóhatóság különösebb nehézség nélkül feloldja az áfa ilyen módon történő optimalizálását.
Az A cég fészkelő babákat és nemezcsizmákat árul az OSN-nél. Értékesítési régió: egész Oroszország. A kínaiak érdeklődnek a fészkelő babáink iránt. És úgy döntöttünk, hogy együttműködünk. Az A vállalat számára ez nagyon nyereséges üzlet lesz, mivel az export áfája 0%-os adókulccsal történik. Így "két legyet öltek egy csapásra": bővítették az értékesítési piacot és csökkentették az áfát. És ha az exporttranzakciók aránya elég magas, akkor lehetőség van az áfa visszatérítésére a költségvetésből.
Ramazan Chimaev
Az export héa olyan adónak minősül, amely akkor merül fel, ha az Orosz Föderáció területén előállított árukat az Orosz Föderáción kívül értékesítik. Áruexport esetén az adózónak jogában áll a 0%-os kulcsot alkalmazni, amely ténylegesen mentesíti az ilyen műveletek utáni adófizetés alól. De ha az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normái által meghatározott időtartamon belül nem sikerült alátámasztani a meghatározott kulcsot, akkor az áfát be kell fizetni a költségvetésbe.
Az EAEU-országokba történő értékesítés megkülönböztető jellemzője, hogy az országok közötti kölcsönös együttműködésről szóló megállapodásnak megfelelően egyszerűsített kiviteli eljárás áll rendelkezésre.
Exportőr alapú Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke használhatja a levonást. Ugyanakkor az exportműveletek esetében a levonás az előzetesen felszámított áfa összegeire vonatkozik, pl. árubeszerzés után fizetett adó, amelyet utólag exportra irányítanak. Az általánosan elfogadott szabályok szerint az adózónak joga van levonást igényelni abban az időszakban, amikor a dokumentumcsomagot átvette. A gyakorlatban azonban az exportőrök más időszakokban is igénylik a levonást.
A vámunión kívülre exportált vámeljárás keretében exportált áruk értékesítése 0%-os adókulccsal adózik (az Orosz Föderáció Adókódexének 1. záradéka, 1. záradéka, 146. cikk, 1. szakasz, 1. szakasz, 164. cikk, A Vámunió Vámkódexének 212. cikkének 1. záradéka, a 2010. november 27-i N 311-FZ „Az Orosz Föderáció vámszabályozásáról” szóló szövetségi törvény 195. cikkének 1. és 5. része).
Áru minden olyan ingatlan, amelyet a vámunió vámhatárán áthelyeztek ( cikk (3) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 38. cikkének (2) bekezdése. 2, pp. 35. o., 1. cikk 4 TC TS, bekezdések. 7 p. 1 art. A 2010. november 27-i N 311-FZ szövetségi törvény 5. cikke).
Vegye figyelembe, hogy a vámkezelést nem végzik el, ha Oroszországból a vámunió más országaiba értékesített árukat exportálják. Ugyanakkor ezeket az ügyleteket is exportként ismerik el, és 0%-os adókulccsal adóznak. Ennek indokait a „A közvetett adók beszedésének eljárásáról és fizetésük ellenőrzésének mechanizmusáról áruk exportja és importja, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás során” című jegyzőkönyv (az Eurázsiai Gazdasági Unióról szóló, 2005. május 29-i szerződés N 18. melléklete) határozza meg. .2014).
Az OSN "A" cége húscsomagoló üzem. Félkész termékek gyártásával, saját kiskereskedelmi hálózaton keresztüli értékesítéssel és a régiók nagykereskedelmével foglalkozik. Összesen több mint 500 változatos és magasan képzett szakember dolgozik LLC-shki-nk érdekében ... Hogyan csökkenthetjük az áfát?
Ekaterina Kuvshinova
Ksenia Fesyuk
A "Tours and Partners" cég jogásza és adószakértője:
Röviden erről az optimalizálási módszerről. Találunk olyan nagykereskedelmi fogyasztókat, akik nem kötelesek áfát fizetni. A végfogyasztó utasítja az ügynököt, hogy a megállapodás szerinti árlistáknak megfelelő áron vásároljon árut, már az ügynök díjazását is figyelembe véve, de ne drágábban. Ügynöki szerződést kötünk velük az áruszállítás megszervezésére, és a fogyasztók Megbízók (vevők) lesznek. A szerződésben az is szerepel, hogy ha az ügynök kedvezőbb áron vásárolta meg az árut, a különbözet az ő díjazása. A jelen szerződés értelmében az ügynök díjazása annak az árnak a különbözete lesz, amelyen az áru megvásárlására utasították, és a szállítást ténylegesen megszervezi.
Az ügynök összegyűjti a megbízók kérelmeit, és szállítási szerződést köt a megbízó érdekében az Ön szervezetétől az általa igényelt árukra, de alacsonyabb áron, hogy a fő szervezetben alacsony kereskedelmi árrés alakuljon ki. Ebben az esetben az áru tulajdonjoga nem száll át a Megbízóra.
Így az Ön kereskedelmi árrése az ügynök díja lesz, amelyből az egyszeri adót kell fizetni. Az OSN-en lévő szervezet áfát és jövedelemadót fizet a minimális kereskedelmi árrés után.
Mivel a jogszabályok lehetővé teszik az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvében meghatározott bármely adózási rendszer használatát az adókötelezettség csökkentésére, lehetőség van az egyszerűsített 15%-os adórendszerben „viszonteladó” létrehozására is, aki árukat vásárol az Ön fő cégétől. minimális kereskedelmi árréssel és rendes árrésszel továbbadja minden áfa nélküli vevőnek, aki a vásárolt árut kereskedelmi tevékenységben használja, illetve azon vásárlóknak, akiknek Ön hajlandó engedményt adni, és vállalja, hogy ÁFA nélkül vásárolja meg áruját. (például kedvezménnyel). És ezt legalább azzal indokolja, hogy a „viszonteladó” bizonyos kockázatokat visel a végvásárlók esetleges nemfizetésével, míg a fő cégnek nincsenek ilyen kockázatai stb. Ugyanakkor minden esetben egyértelműen indokoltnak kell lennie az alacsony kereskedelmi árrésnek, például marketingpolitikának.
Az OSN "A" cége háztartási, kerti és veteményeskerti árukat értékesít nagy- és kiskereskedelemben. ÁFA - "megfojtott" ... igen, és a béradók ... Van "gyógyszer" az áfa csökkentésére?
Ekaterina Kuvshinova
A "Tours and Partners" cég jogi osztályának vezetője:
Részvényesek azonban mind szervezetek, mind egyéni vállalkozók lehetnek (UTII, 6%-os egyszerűsítés, szabadalom). Ennek megfelelően a fogyasztói szövetkezet a kisméretű nagykereskedőkre is vonatkozik.
Nem mindenki ismeri a benne foglalt áfakedvezményeket Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke. A termékek előállításához szükséges alapanyagokat 18%-os arányban vásárolhatja meg, a késztermékeket pedig 10%-os vagy 0%-os áron értékesítheti. Az üzlet sajátosságaitól függően. Például vásároljon papírt, és „hasznosítsa újra” gyermekfüzetekbe, és adja el 10%-os áron.
Az A cég játékok nagykereskedelme. Értékesítési piac: egész Oroszország. A régiókba történő kiszállítás önállóan történik. Ennek érdekében a szervezetnek van egy rakományszállítási osztálya, amely egy logisztikai vezetőből, 20 sofőrből és 15 teherautóból áll. Hogyan csökkenthető az áfa?
Olga Nikitina
Ügyvéd és adótanácsadó "Tours and Partners":
Ha egy cég 10%-os áfával ad el árut, és egyúttal saját erőből is szállít, indokolt lenne a szállítási költséget az áru árába beszámítani, és a szerződés szerinti szállítás díjmentes. . Így a számlákon megjelenő áfa összege csökken, és ennek eredményeként a fizetendő áfa is kevesebb lesz. Ebből a célból a szerződéseket helyesen kell elkészíteni, és a szállítási költséget nem szabad külön sorként kiemelni.
Egy 4 szervezetből álló cégcsoport átszervezést tervez. Tegye meg az egyik társaságot az eszközök birtokosává. Hogyan lehet irodahelyiségeket átvinni az „A” cégről „B” cégbe minimális adóveszteséggel, beleértve? és ÁFA?
Olga Nikitina
Ügyvéd és adótanácsadó "Tours and Partners":
Az ingatlant befektetheti a vevő jegyzett tőkéjébe, majd kiléphet a vevő alapítóitól, miközben a részesedését készpénzben veszi át. Ezek a tranzakciók nem áfakötelesek. De ezt a módszert nem szabad állandó jelleggel használni.
Ismeretes, hogy a vagyonnak a gazdasági társaságok és partnerségek jegyzett tőkéjébe történő átruházására irányuló műveleteket nem ismerik el áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéseként ( pp. 4. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 39. cikkének (3) bekezdése). Ezért ezt a műveletet nem ismeri fel az ÁFA tárgya ( Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikkének 1. albekezdése 2. cikk). De ez csak a következő esetekben lehetséges:
Elméletileg a büntetés bármilyen nagysága elfogadható. A lényeg az, hogy ne becsülje alá túlságosan a szerződés szerinti áruk árát, hogy ne keltsen gyanút. A konstrukció működési elve azon alapul, hogy a szerződés nem megfelelő teljesítéséért kiszabott kötbér és kötbér jogilag nem termékértékesítésből származó bevétel, mert a vevővel szembeni kötbér alkalmazásának feltételei a megkötött szerződés szerint, ill. nem merülhet fel. A vállalkozás által elkobzott bevételek a számvitelben általában nem működési bevételhez tartoznak, amely nem áfaköteles.
A cég költségvetésére nehezedő adóterhek gyakran elgondolkodtatják a cégvezetést az adóoptimalizálásról, beleértve még olyanokat is, mint pl. Természetesen helyes lesz csak azokat a lehetőségeket megtenni, amelyeknek jogalapjuk van. Nézzük meg ma, hogy lehetséges-e és hogyan lehet törvénysértés nélkül csökkenteni az áfát, és azt is, hogy csökkenti-e a jövedelemadót.
Amikor az áfacsökkentésről beszélünk, mindenekelőtt az egynapos cégeken vagy offshore zónákon keresztül történő pénzkivétel illegális és kevéssé legális módszerei jutnak eszünkbe. Vannak meglehetősen megbízható rendszerek, de ezek is veszélyt jelentenek az ilyen szabálysértőkre. De mindezek mellett vannak egészen hivatalos módszerek az áfa csökkentésére. Ők:
Az alábbiakban bemutatjuk azt a sémát, hogy hogyan lehet legálisan csökkenteni a költségvetésbe fizetendő elhatárolt áfát (optimalizálás).
A törvényes áfacsökkentés sémáit egy szakember vizsgálja ebben a videóban:
Az adócsökkentés másik törvényes módja az áfalevonás. Csak azokon dolgozó cégek használhatják őket. Ennek normatív alapja az adótörvény 171. cikke.
A módszer jellemzői:
És most megtanuljuk, hogyan csökkenthetjük az import áfáját.
Az érintett cégek számára fontos tényező az import áfa optimalizálása. Ehhez a feltételeknek teljesülniük kell (az adótörvénykönyv 171. cikke):
A levonási jogot igazoló dokumentumok:
Ezenkívül az importőröknek lehetőségük van a vám-áfa fizetésének elhalasztására. Ez megtehető bankok vagy biztosítók garanciái mellett.
A jelen időszakban az áfa csökkenthető kölcsönszerződés megkötésével. A séma ebben az esetben a következő:
Bár ebben nincs semmi törvénytelen, de ahhoz, hogy az adóhivatalnak ne legyen kérdése, szükséges:
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke utal arra, hogy a társaság mentesül az áfa fizetése alól, ha a negyedévben elért bevétele kevesebb, mint egy millió rubel. a Szövetségi Adószolgálat helyi szolgálatával való kapcsolatfelvétel után egy évig biztosított. A forgalom a következőket tartalmazza:
Ebben az esetben a nyereség év közbeni növekedésével a haszon automatikusan elvész. Az alábbiakban megtudhatja, hogyan csökkentheti tovább a nyereséget az áfa érintése nélkül.
Számos más lehetőség is van az áfafizetés csökkentésére.
Lehetséges-e csökkenteni a jövedelemadót és az áfát, ha helyiségeket bérelnek anélkül, hogy az igazságszolgáltatásban kötöttek volna megállapodást, ez a videó megmondja:
Mivel a kaució nem (a TC ezt mondja), így a segítségével csökkenthető az ügylet adóalapja és ennek következtében az áfa. A séma ebben az esetben a következőképpen működik:
Ez a séma akkor a leghatékonyabb, ha az anyagok vásárlása nem történik meg azonnal, hanem egy ideig megnyúlik.
Az alábbiakban az ÁFA optimalizálását, a szállítási költségek csökkentését tárgyaljuk.
10%-os áfakulcsot alkalmazó cégekre vonatkozik. Mivel a szállítási áfa mindig 18% (az adótörvénykönyv 153. cikke), az alacsonyabb adókulcsokkal rendelkező cégek az adó csökkentése érdekében a szállítási költségeket beszámíthatják az áruk árába. Ekkor ezeknek a szolgáltatásoknak az áfája is 10%. Előfeltétel:
Anélkül, hogy legalább részlegesen csökkentené az áfát, ezzel a módszerrel elhalaszthatja a fizetését. Ennek érdekében a szerződés tartalmaz egy záradékot a teljes tulajdonjog vevőre történő átruházásáról csak az ügylet megkötése után.
Ez lehetővé teszi, hogy a befizetéseket ne számítsák be az adóalapba az utolsó befizetés vagy a teljesítésről szóló okirat aláírásáig. Hosszú szerződés esetén az áfa befizetése egy-két adóidőszakot késhet.
Az alábbi videó megmutatja, hogyan csökkentheti az áfát a nyereség csökkentése nélkül:
A sikeres üzlet kulcsa a jövedelmezőség. És ezt nem csak a bevételek növelésével érik el, hanem a költségek csökkentésével is. Minden vállalkozó tudja, hogy a megkeresett pénz jelentős része adókra megy. Ezért rendkívül fontos, hogy racionálisan közelítsék meg a fizetésüket, és minden törvényes lehetőséget kihasználjanak a felesleges kiadások elkerülése érdekében. Az egyik legnagyobb befizetés az általános forgalmi adó, ezért beszélünk róla.
Az alábbiakban szó lesz az adó összegének csökkentésének módjairól, azokról a rendszerekről, amelyekben az áfa egyáltalán nem fizethető, valamint az adó helyes optimalizálásának fő feltételeiről. Fontos megjegyzés: történetünk kizárólag az adóteher csökkentésének legális módszereiről fog szólni.
Minden alkalommal, amikor egy gazdálkodó egység árukat vagy szolgáltatásokat értékesít, felmerül az áfa megfizetésének kérdése. Az elkerülés szándéka teljesen érthető, de nem minden vállalkozó tesz megfelelő intézkedéseket ennek érdekében. Mindeközben vannak hatékony adómegtakarítási módok, amelyek teljesen legálisak, és nem vetnek fel kérdéseket az adóhatóság részéről sem az ellenőrzések során, sem a helyszíni rendezvényeken.
Kezdjük a hozzáadottérték-adó fizetésének elkerülésének legegyszerűbb és legbiztonságosabb módjával. Ha olyan szerencsés, hogy azok közé tartozhat, akiknek a jogalkotó juttatásokat biztosított, akkor szinte semmit sem kell tennie, hogy elkerülje az áfa fizetését. Elég, ha megerősíti a kedvezményezettek kategóriájába való tartozását. Az olyan vállalatok, mint a FIFA, leányvállalatai, nemzeti labdarúgó-szövetségek, konföderációk, áruszállítók, szolgáltatók és számos egyéb, a FIFA-val kapcsolatban álló szervezet nem minősül a szóban forgó adó fizetőjének.
Ez nem a nem adóköteles tranzakciók teljes listája. Az összes kategóriát az adótörvény 149. cikke tartalmazza. Ha egy gazdálkodó szervezet adóköteles és nem áfaköteles ügyletet is végez, akkor ezekről külön nyilvántartást kell vezetni.
A törvény az egyes ügyletek automatikus adómentessége mellett nulla kulcs alkalmazásának lehetőségét is biztosítja. A gazdasági társaságok saját belátásuk szerint használhatják, vagy megtagadhatják az árfolyam visszaállítását. Azon áruk és szolgáltatások listáját, amelyekre nulla kulcsot lehet alkalmazni, az adótörvény 164. cikke tartalmazza.
2018 januárja óta néhány változás történt ezen az eljáráson. Megjelent egy további árukategória, amelynek értékesítése esetén lehetőség van a szóban forgó adó fizetésének mellőzésére. Szabadraktár, vámszabad terület vagy vámterületen történő feldolgozás esetén a reexport tárgyakat áfa fizetése nélkül értékesítik. A nulla kulcs alkalmazási jogának megerősítéséhez be kell nyújtani a vonatkozó dokumentumokat, különösen a külkereskedelmi ügyletre vonatkozó szerződést, a szállítási és szállítási igazolásokat, valamint a vámáru-nyilatkozatot. Ez év eleje óta a kalinyingrádi régióban légi úton utasokat és poggyászokat szállító társaságok is jogosultak a nulla kulcs alkalmazására.
Ha egy vállalkozás nem termel hatalmas bevételt, akkor ideiglenes áfamentességre számíthat. Ezt az esélyt az adótörvény 145. cikke írja elő. Ennek értelmében az alábbi feltételek teljesülése esetén az adó egész évben nem fizethető:
Az éves adómentesség megszerzéséhez az erre vonatkozó kérelemmel kell jelentkezni az adóhivatalnál, és be kell nyújtani a kiállított vagy átvett számlák másolatát és az értékesítési könyv kivonatát. Az egyéni vállalkozók a bevételek, kiadások és az üzleti tranzakciók főkönyvi kivonatát, a cégek pedig a mérleg kivonatát nyújtják be. A felmentéssel élve a cég vagy az egyéni vállalkozó nem vezethet adónyilvántartást és nem tehet nyilatkozatot.
Egy év áfamentesség után újra lehet fordulni az adóhivatalhoz, és még egy évvel meghosszabbítani az időszakot. Ennek az adófizetési kötelezettségtől való megszabadulási módszernek a fő hátránya az, hogy lehetetlen a kedvezményről idő előtt lemondani. Erre pedig akkor lehet szükség, ha az adómentes társasággal való együttműködés veszteséges lesz a szerződő felek számára.
Fontos: Ha az adómentesség megszerzése után továbbra is áfás számlákat állít ki, akkor ezt az adót meg kell fizetnie, és erről nyilatkozatot kell tennie.
Az adótörvénykönyv 149. cikke áfamentességet biztosít a fogyatékkal élőket foglalkoztató szervezetek számára. Ugyanakkor a csapatnak főként ilyen személyekből kell állnia. A teljes foglalkoztatottak számának legalább 80 százalékának kell lennie, és ha az alaptőke a fogyatékkal élők állami szervezeteinek hozzájárulásaiból áll, akkor a fogyatékkal élő munkavállalók számának legalább 50 százaléknak kell lennie.
Ha felhagy az általános adózási rendszerrel a kedvezményesek valamelyike javára, akkor megszabadulhat az áfa fizetési kötelezettségétől. Az adófizetési mód megválasztása az adott vállalkozás jellemzőitől függ. Fontolja meg, hogy milyen feltételek mellett használják őket.
Minden általános adózási rendszerben működő gazdálkodó szervezet köteles általános forgalmi adót fizetni. Ezért az áfa alóli kiszabadulás igazi módja az egyszerűsített adófizetési rendszerre való átállás. Ez a módszer azonban nem minden gazdálkodó szervezet számára elérhető, mivel az "egyszerűsített" rendszer használatára vonatkozóan bizonyos korlátozások vonatkoznak. Csak olyan cégek és egyéni vállalkozók válthatnak rá, akik megfelelnek az alábbi követelményeknek:
Az egyszerűsített rendszerre való áttérés formalizálásához a megállapított formájú kérelmet kell benyújtani az adószolgálathoz. A fent említett feltételek mindegyike esetén a gazdálkodó szervezet lehetőséget kap arra, hogy az igénylést követő naptári évben ne fizessen ÁFA-t és néhány egyéb adót.
Tanács: ha a vállalkozás túl nagy az egyszerűsített adórendszer alkalmazásához, vagyis a cégnek több mint 100 alkalmazottja van, vagy a féléves bevétel meghaladja a 75 millió rubelt, a helyzet nem reménytelen (nem vagy áfa fizetésére ítélve). Lehetőség van a cég átszervezésére, több részre osztva, amelyek megfelelnek a jövedelmezőség és az „egyszerűsített” létszámra vonatkozó követelményeknek.
Az egyszerűsített adórendszer használatának előnyei nyilvánvalóak, de ne rohanjon az adóhivatalhoz átutalási kérelemmel. Érdemes felmérni az adórendszer megváltoztatásának negatív oldalait:
Ha az ilyen következmények nem ijesztenek meg, nyugodtan váltson az „egyszerűsítettre”. Teljesen legális és biztonságos. Csak neked kell először az adóhivatalban tájékozódni az adótartozásokról és befizetni.
Az egyszerűsített adórendszeren kívül több olyan adózási rendszer is létezik, amelyekben a vállalkozások mentesülnek az áfa fizetési kötelezettsége alól. Az egyik ilyen az imputált jövedelemadó (UTII), vagy az úgynevezett "imputáció". Egy ilyen speciális rendszerben az adófizetés összegét a vállalkozás működési területe és nagysága alapján határozzák meg. Az UTII kiszámításakor az alapvető havi jövedelmezőséget megszorozzák olyan mutatókkal, mint a kiskereskedelmi terület területe és az alkalmazottak száma. A képletben szereplő jövedelemszint hiányzik, és semmilyen módon nem befolyásolja az adó összegét.
Az agráripari ágazatban működő gazdálkodó szervezeteknek az egységes agráradó (UAT) adózási rendszerként történő választásánál figyelembe kell venni, hogy a mezőgazdasági adóalanyok a tárgyév végéig mentesülnek az általános forgalmi adó fizetése alól. Ugyanakkor nem áll helyre az egységes agráradóra való áttérés előtt levonásra elfogadott áfa. Egy év múlva, azaz 2019 elejétől az egységes mezőgazdasági adót terhelő vállalkozók általános forgalmi adó fizetőivé válnak, és értelmét veszti az áfa-megtakarítást szolgáló rendszerre való áttérés.
Csak egyéni vállalkozó végezhet szabadalom alapján gazdasági tevékenységet. A vállalatok számára ez az adórendszer nem biztosított. Lényege, hogy az egyéni vállalkozó szabadalmat szerez egy bizonyos tevékenységtípusra, és annak költségének megfizetése esetén nincs szükség adófizetésre, beleértve az áfát is.
Tehát Ön nem tartozik azon szerencsések közé, akiknek sikerült elkerülniük az áfa fizetését. Akkor megpróbáljuk legalább a mennyiségét csökkenteni. Az alábbiakban ismertetett módszerek mindegyike teljesen legális, de nagy odafigyelést igényel a részletekre és a megfelelő végrehajtásra, hogy elkerülje az adóhatósággal kapcsolatos problémákat. Hogyan lehet csökkenteni az adóterhet?
Az áfát főszabály szerint az adóalap 18 százalékának megfelelő összegben kell megfizetni. Egyes, az Adótörvénykönyv 164. cikkében felsorolt esetekben azonban 10 százalékos kulcsot alkalmaznak, különösen bizonyos élelmiszerek, gyógyászati termékek, folyóiratok és gyermekeknek szánt áruk értékesítése, valamint belföldi légi szállítás esetén. szállítási szolgáltatások.
A jogszabály az alaptőkéhez történő vagyoni hozzájárulást nem tartalmazza az adózás tárgyai között. Az áfacsökkentés alábbi jogi sémája ezen alapul. Az adózáson spórolni kívánó társaság egy másik jogi személy alapítóinak tagja és vagyoni hozzájárulást teljesít, majd a létszámból kilép, és a hozzájárulása pénzbeli egyenértékét átveszi.
Bár az összevonás az adóhatóság szemszögéből gyanúsnak tűnik, a törvényt ebben az esetben nem sértik, amit a gazdálkodó szervezetek javára kiterjedt bírói gyakorlat is megerősít.
Ez a módszer hasonló az előzőhöz, de a társaság nem fizet vagyoni hozzájárulást egy meglévő szervezet jegyzett tőkéjéhez, hanem más cégekkel egyesül ideiglenes együttműködés céljából. Az egyszerű partnerség egy meghatározott cél elérése érdekében jön létre, és nem kötelező az adószolgálatnál. A szerződés megkötését követően a társulásba bevont szervezetek pénzeszköz vagy vagyon formájában hozzájárulást teljesítenek. Egy idő után, amikor az egyesület számára kitűzött célok megvalósulnak, a szerződés megszűnik. Az alaptőkéhez vagyoni hozzájárulást teljesítő társaság ugyanakkor áfa fizetése nélkül kaphat cserébe pénzt.
Az adótörvény 171. cikke szerint az adózók egyes kategóriái adólevonásban részesülhetnek, azaz csökkenthetik az adó összegét. Ezt a jogot kizárólag az általános adózási rendszerben működő társaságok illetik meg. A levonás megszerzéséhez ajánlatos anyagszállítási és szolgáltatási szerződéseket kötni az áfát fizető szervezetekkel. Fontos ugyanakkor a lebonyolított ügyletek korrekt lebonyolítása, hogy a későbbiekben az adóhatóság ne tagadja meg a levonást cégnév vagy azonosító szám hibája miatt.
2018 eleje óta néhány változás történt a levonások alkalmazási eljárásában. Ezt az eljárást most nem lehet alkalmazni, ha egy cég (IE) költségvetési beruházásként vagy támogatásként kapott forrásból vásárol terméket vagy szolgáltatást.
Ezen túlmenően az előzetesen felszámított áfa összegének levonási joga a tárgyévi, nem adóköteles ügyletek költségeinek 5 százalékot meg nem haladó részarányával csak azon gazdálkodó szervezeteknél marad meg, amelyek azt külön nyilvántartást vezetnek.
Ha a szabványszerződést ügynöki szerződés váltja fel, az eladó ügynökként jár el, és ebben az esetben csak a szerződésben meghatározott díjazási összeg után kell áfát fizetnie. Az ilyen rendszer keretében az áruk előrefizetése ügynöki szerződés szerinti fizetés formájában történik, amely nem adóköteles. Ez a módszer különös figyelmet igényel a papírmunkára. Ha az adóhatóságnak a szerződés előkészítése során elkövetett figyelmen kívül hagyásával sikerül arra a következtetésre jutnia, hogy nem megbízási, hanem árubeszerzési szerződésről van szó, a bírság nem kerülhető el. Írásbeli megbízást kell kiadni, amely konkrét feladatokat tartalmaz a közvetítő számára, valamint jelentést kell készíteni a megbízott munkájáról.
Számos kereskedelmi társaság működik együtt olyan gazdálkodó egységekkel, amelyek kedvezményes adózási rendszert (különösen az egyszerűsített adórendszert) alkalmaznak, vagy egyéb okokból mentesülnek az áfa alól. Ebben az esetben lehetőség nyílik arra, hogy jelentősen megtakarítsák ezt az adót. Ha áfát fizető kapcsolt vállalkozással kötnek megbízási szerződést, az csak a jutalék összege után számít fel adót. A fizetendő adó összege az áruk kiszállításakor felhalmozódott áfa és az áru adófizető szállítónak történő kifizetése után számított héa közötti különbözetnek felel meg. Ugyanakkor az adófizetési kötelezettség alól mentesített szerződő felektől vásárolva a vevők jóval kisebb összegben fizetnek általános forgalmi adót, mint közvetlenül, közvetítők nélkül vásárolva.
Az áfa megtakarításának másik módja, ha egy kereskedelmi szervezetet kedvezményekkel látnak el ügyfelei számára a már leszállított áruk vagy a nyújtott szolgáltatások után. Amennyiben a szerződésben előre kikötötték, helyesbítő számla kerül kiállításra. Az adóalap és ennek megfelelően az áfa is csökken a nyújtott kedvezmény mértékével. Ebben az esetben a vevő a számla alapján köteles a levonásra elfogadott adó összegének egy részét visszaigényelni.
A Polgári Törvénykönyv lehetőséget ad arra, hogy a pénzeszköz vagy egyéb dolog más tulajdonába történő átruházásáról szóló megállapodásban a kölcsön nyújtásának feltételét rögzítsék, ideértve a részletfizetés, a halasztott fizetés, az előleg vagy az előleg formájában történő kölcsön nyújtását. A szerződő fél előlegének beérkezése után annak összegéről számlát állítanak ki. Így a cég megerősíti, hogy vállalja az áfa megfizetését. Ez azonban elkerülhető, ha előleg fejében kamatmentes kölcsönt vesz fel vevőjétől. Az áru átvétele után a tartozásra átvett összegeket visszaküldjük és a szállítás teljes összegét kifizetjük. Az adójogszabályoknak megfelelően a készpénzkölcsön-műveleteket nem kell megadóztatni. Ezt a technikát akkor kell alkalmazni, ha az előleg és a végelszámolás különböző adózási időszakokban történik.
Elkerülhető az áfafizetés szándékos kijátszásának vádja, ha az előtörlesztés és a kölcsön összege nem egyezik. Ezenkívül nem kell ugyanazon a napon visszaküldenie a kölcsönt és kifizetni az áruk szállítását. És még egy figyelmeztetés - nem élhet vissza ezzel a módszerrel a betét adómentességével, rendszeresen megismételve a fogadást.
Váltóval is megelőlegezheti az áruvásárlást áfa fizetése nélkül. Az adótörvény szerint áfamentes a számla eladó általi kölcsönként történő átutalása. A váltó adómentes befizetésével a vevő ténylegesen előleget fizet a vásárolt áruért. Fontos, hogy a váltó ne ugyanazt a dátumot tartalmazza, amelyre az áru kiszállítását ütemezték. A megvásárolt termékek átvétele után megtörténik annak teljes kifizetése és a számlán szereplő tartozás visszafizetése.
Az előleg nem csak hitellel vagy váltóval helyettesíthető, hanem kaucióval is. Ehhez megfelelő megállapodást kell kötnie a szerződő féllel. A Ptk szerint az ilyen megállapodás alapján átutalt összeg nem előlegnek, hanem kötelezettség biztosításának eszközének minősül. Az ilyen típusú fizetések után áfát nem számítanak fel.
A fizetendő áfa csökkentésének másik módja a szerződéses kötelezettségek megsértése miatti bírság vagy kötbér kiszabása a vevővel szemben. Ennek a technikának a használatához a szerződés megkötésekor meg kell határozni azokat a feltételeket, amelyeket a vevő megszeghet, és szankcióként meg kell jelölni a bírságot. Ez lehet például a szállítási vagy fizetési feltételek megsértése. A séma a következőképpen működik. A vevő megszegi a szerződésben vállalt kötelezettségeit és bírságot fizet, ami tulajdonképpen előleg. Az adóhatóság a bírság összege után áfa fizetésére kényszerítheti, de a gyakorlat azt mutatja, hogy a bíróságok nem értenek egyet ezzel az állásponttal, és a vállalkozók oldalára állnak.
Egyes esetekben az előleg fizetése hasznos lehet az adóteher csökkentése érdekében. Az áfa csökkentésére akkor van lehetőség, ha abból túl sok képződött, amit a cég nem tud kifizetni, vagy okkal feltételezhető, hogy a következő adózási időszakban elég nagy lesz a levonható összeg. A módszer lényege, hogy az előlegfizetés és az áruszállítás különböző adózási időszakokban történik. Ennek a technikának a használatakor a legtöbb esetben nem történik szállítás. Az eladó egyszerűen visszaadja az előleget a vevőnek.
Az adóoptimalizálás az adóteher könnyítése jogi lépésekkel a törvény által biztosított valamennyi kedvezmény igénybevétele érdekében, valamint egyéb jogi módszerek és technikák, amelyek lehetővé teszik, hogy ne kelljen adót fizetni, vagy csökkenteni az összegét. Más szóval, az áfa optimalizálása során a társaság vagy az egyéni vállalkozó tevékenységét úgy szervezik meg, hogy az adó összegét törvényes eszközökkel, törvénysértés (különösen adó-, büntető- és közigazgatási) sérelme nélkül minimalizálják.
Vegye figyelembe az optimalizálás során figyelembe veendő fő szempontokat, a végrehajtás kockázatait és lehetséges negatív következményeit:
S.N. Vinogradov, adószakértő
Kizárólag legális és biztonságos módszerekkel lehet áfát spórolni? Lehetséges, de nem mindig.
Ebben a cikkben arról lesz szó, hogy milyen feltételek mellett lehetséges az áfa legális optimalizálása, valamint az optimalizálás fő módjairól a kereskedő cégek számára.
Emlékezzünk vissza, hogy a költségvetésbe befizetendő áfa az árueladáskor felhalmozott áfa és a levonások, azaz a szállítóknak bemutatott áfa különbözete. És cikk (2) bekezdése. 171. cikk (1) bekezdése 173 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ez azt jelenti, hogy a fizetendő áfa csökkentéséhez vagy növelnie kell a levonásokat, vagy csökkentenie kell az értékesítéskor felhalmozott összeget.
De az elvonások növelésével szinte lehetetlen megtakarítani. Hiszen az elvonások növelésével kevesebbet fizet a költségvetésnek, de többet a beszállítóknak. És csak egynapos cégek segítségével kaphat levonást anélkül, hogy bármit is vásárolna, de erről nem érdemes beszélni - az ilyen módszerek törvénytelensége mindenki számára ismert.
De lehet az áruértékesítés után felszámított áfát csökkenteni, radikálisan, nullára csökkenteni. Most arról fogunk beszélni, hogyan kell ezt megtenni. De az a baj, hogy ha nem fizetsz áfát, akkor nem tudod a vásárlóidat terhelni az adóval. Emiatt elvesztik a levonásaikat. Ennek eredményeként a vásárlók vagy egyáltalán nem hajlandók együttműködni Önnel, vagy jelentős árcsökkentést követelnek. Ennek eredményeként az áfa megtakarítása nem fogja növelni a cég nyereségét.
Legálisan spóroljon az áfán csak két esetben lehetséges: ha ezen adó levonására sem közvetlenül a vásárlóknak, sem azoknak nincs szükségük, akiknek az árut továbbértékesítik. Ne bízz azokban, akik mást állítanak. Bármilyen módszer, amelyet javasolnak, a törvény ilyen vagy olyan mértékű megsértésén alapul.
Ezért törvényes áfa optimalizálás lehetséges csak akkor, ha a két feltétel egyike teljesül:
Ha valamelyik feltétel teljesül, a dolog kicsi – meg kell szabadulnia az áfa felszámítási kötelezettségétől, és rá kell vennie a vásárlókat, hogy ne kérjenek Öntől számlát.
Annak érdekében, hogy ne számítson fel áfát az áruk értékesítése után, meg kell szüntetnie az áfafizetést. Ezt a célt a legegyszerűbben az egyszerűsítettre váltani lehet nál nél pp. 2, 3 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.11. Igaz, az adótörvény e speciális rendszer alkalmazására korlátozásokat határozott meg, amelyek közül a legjelentősebbek a bevétel, a tárgyi eszközök költsége és a foglalkoztatottak száma tekintetében. V 2.1. o. 15., 16. 3. o. 346.12. cikk, 4.1. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.13. De ha az Ön cége maga nem tud áttérni az egyszerűsített adózásra, az nem jelenti azt, hogy elvileg nem használhatja ennek a speciális rendszernek a lehetőségeit az áfa optimalizálására. Az egyszerűsítők lehetnek más jogi személyek vagy vállalkozók, amelyeken keresztül az áruk értékesítése vagy vásárlása történik.
Ha megfelel az egyszerűsített alkalmazás feltételeinek, akkor minden egyszerű. Cége az egyszerűsítés felé haladés a korábbival megegyező áron értékesíti az árukat. Ha ügyfelei között vannak olyanok, akiknek nincs szüksége áfalevonásra, és olyanok is, akiknek szüksége van rá, akkor egy cég már nem elég. Új céget kell létrehoznunk az USNO-n, amelyen keresztül minden értékesítés áfa nélkül történik. Ez az új cég ugyanazoktól a beszállítóktól vagy az Ön fő vállalatától vásárolhat árut.
Az is előfordul, hogy azok a vásárlók, akiknek elvileg nincs szükségük áfás számlákra, valamilyen szubjektív ok miatt megtagadják az egyszerű emberekkel való együttműködést. Ebben az esetben a beleegyezésük elérése érdekében kissé csökkentheti az áruk árát. Ahhoz, hogy megértse, milyen kedvezményt nyújthat, ki kell számolnia, hogy mennyi pénzt takarít meg az egyszerűsített rendszerre váltással.
Azok, akik valamilyen oknál fogva nem akarnak leegyszerűsített eladóval foglalkozni, meggyőzhetők, kedvezményt adva. Az áfa-megtakarításból származó előny ezeket a többletköltségeket ellensúlyozza.
Például korábban 118 000 rubelért vásárolt árut. (ÁFA-val 18 000 rubel), és 20% -os felárral értékesítette őket 141 600 rubelért. (ÁFA-val 21 600 rubel). Feltételezve, hogy a cégnek nincs egyéb kiadása, ilyen helyzetben 3600 rubel áfát kellett fizetnie a költségvetésbe. (21 600 rubel - 18 000 rubel). Tehát a jövedelemadó fizetése előtt 20 000 rubel állt az Ön rendelkezésére. (141 600 rubel - 118 000 rubel - 3600 rubel). Az USNO-ra való váltás után már nem kell áfát fizetnie, így 3600 rubel marad. több. Az ilyen megtakarítások lehetővé teszik az áruk árából körülbelül 1-1,5% -os kedvezmény megállapítását (1500-2000 rubel), mert az Ön számára ezek a feltételek továbbra is előnyösek az áruk korábbi áron történő értékesítéséhez és az áfa fizetéséhez képest. És ez még a jövedelemadó-megtakarítást sem veszi figyelembe. És ez azért is lehet jelentős, mert most 20%-os jövedelemadó helyett maximum 15%-os adót kell fizetni az egyszerűsített adórendszerben RÓL RŐL cikk (1) bekezdése. 284. cikk (2) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.20.
Sokkal nehezebb, ha az egyszerűsítés alkalmazásának feltételei nem teljesülnek. Itt meg kell keresnünk a módokat az adótörvény által meghatározott korlátozások betartására.
1. MÓDSZER. Egy meglévő céget több részre osztunk, vagy egyszerűen több új szervezetet hozunk létre.
Mindegyik részarányt jelent az árbevételből, a tárgyi eszközökből és a munkavállalókból, így egyik sem lépi túl a leegyszerűsítésre megszabott határokat.
Például az Ön cége körülbelül 200 millió rubel értékű árut értékesít. évben. Mivel az "egyszerűsített" bevétel nem haladhatja meg a 60 millió rubelt. a th d pont 4.1. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.13, akkor legalább négy USNO cégre lesz szüksége. Közvetlenül ugyanazoktól a beszállítóktól vásárolhatnak árut, akikkel korábban dolgozott. Ha a szállító vállalja, hogy csak egy (régi) céggel dolgozik, az USNO új cégei vásárolhatnak tőle árut. Ebben az esetben, amint Ön is tudja, nekik kell elszámolniuk az áruk szinte teljes felárat.
De ne feledje, hogy egyetlen vállalkozás felosztása több jogi személyre, amelyek közül néhány egyszerűsített adózást alkalmaz, nem könnyű feladat. Már csak azért is, mert egy egyszerűsített cég csak 25%-ban lehet más jogi személy tulajdonában m alatti. 14. o., 3. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12. De ami a legfontosabb, meg kell próbálnia megbizonyosodni arról, hogy kívülről az összes cége nem úgy néz ki, mint egy üzlet része. Ellenkező esetben az adóellenőrök úgy ítélhetik meg, hogy az egész struktúrát kizárólag adómegtakarítás céljából hozták létre. Ez pedig okot ad arra, hogy az ilyen megtakarításokat indokolatlan adókedvezménynek tekintsék, és az egyik cégre plusz adót számítsanak fel, amelyet akkor kellene fizetnie, ha minden értékesítés csak átmenne. e pp. 3., 7., 9. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Plénumának 2006.10.12-i 53. sz..
2. MÓDSZER. Új cégeket hozunk létre az USNO-n, és azok bizományosaivá válunk.
Ez a módszer akkor alkalmazható, ha az USNO-n nem lehet közvetítőt beilleszteni a régi vállalat és a vevők közé, vagy több jogi személyre osztani. Pontosabban, lehetetlen többé-kevésbé elfogadható üzleti célt találni az ilyen akcióknak. Példaként bármelyik szupermarket felhozható - el kell ismerni, valahogy teljesen csúnya dolog minden részleget külön jogi személyként elkülöníteni, annak ellenére, hogy minden értékesítés egy pénztáron megy keresztül. Ilyenkor az USNO-n több céget is be lehet építeni a "szállító - bolt - vevő" láncba bizományi megállapodások segítségével, amelyek szerint a leegyszerűsítettek feladók, az üzlet pedig bizományos. A feladók száma az értékesítés volumenétől függ, a haszon pedig annak köszönhető, hogy a kereskedelmi árrés nagy része az USNO-n lévő cégekre esik. Ugyanakkor az üzlet csak csekély díjazást kap, amiből ND-t fizet VAL VEL cikk (1) bekezdése. 156 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Bár mivel az üzlet bevételét is csak a díjazás alapján határozzák meg én alatti. 9 o. 1 art. 251. cikk (1) bekezdés,, nagy valószínűséggel ő maga is át tud majd váltani egy egyszerűsített rendszerre, ami tovább növeli az Ön hasznát.
3. MÓDSZER. Legyen vevő ügynöke.
És árukat vásárolunk hozzá a beszállítóinktól. Ez jelentősen megnöveli az egyszerűsített adózás mellett értékesíthető áruk maximális mennyiségét, mivel csak a jutalék kerül elszámolásra a társaság bevételeként. e alatti. 9 o. 1 art. 251. (1) bekezdés, al. 1. o. 1.1. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.15.
Például korábban 10%-os felárral értékesítette a szállítóktól vásárolt termékeket. Ha bizományossá váláskor olyan jutalékot határoz meg, amely a feladók számára vásárolt áruk költségének 10% -ának felel meg, akkor 600 millió rubel értékben vásárolhat árut számukra. (60 millió rubel / 10%).
Hogyan lehet bizonyítani, hogy az Ön cége az adómegtakarítás érdekében vált bizományossá vagy committenssé, lásd: 2010, 9. szám, p. 41-42Nyilvánvaló, hogy ez a módszer nem mindig alkalmazható. Legalábbis a kiskereskedelemben biztosan nem illik - nem köt jutalékot az üzlet minden látogatójával. De ez a módszer biztonságosabb, mint az üzlet felosztása, különösen, ha nem hoz létre további cégeket. Bár érdemes elgondolkodni azon, hogy mi volt a cég üzleti célja, amikor abbahagyta az áruk viszonteladását és áttért a jutalékos szerződésekre, mégis érdemes előre átgondolni.
Természetesen lehetséges, hogy vásárlói egyszerűen nem akarnak feladóvá válni. De ahhoz, hogy meggyőzze őket, nagyon súlyos "érvek" lesznek - kedvezmények az áruk árából. A kedvezmény maximális összegét ismét az adómegtakarítások alapján határozzák meg, amelyeket az Ön cége az USNO-ra való átállásból kap.
Vannak más módok is a leegyszerűsített emberekre vonatkozó korlátozások kikerülésére, például egyszerű partnerségi megállapodás használatával. Ám ezek általában bonyolultabbak, mint az eddigieknél, és – ami még fontosabb – ismertek az adóhatóság előtt, és szinte biztosan felkeltik figyelmüket. És ez nem használ nekünk.
Ilyen helyzetben az a célod, hogy elérd azokat a vásárlókat, akiknek nincs szükségük ÁFA-s számlákra. Nyilvánvaló, hogy közvetlenül nem árulhat nekik árut, különben ilyen sokáig ezt csinálta volna, és nem osztaná meg a nyereséget közvetítőkkel. De elérheti a megfelelő vásárlókat megbízási szerződések vagy ügynöki szerződések révén, amelyek alapján az ügynök a saját nevében jár el. Ebben az esetben az Ön közvetlen vásárlói ügynökök vagy megbízottak lesznek. Ön pedig megbízóként vagy elkötelezettként árut ad át nekik eladásra. Ha több közvetítő van Ön és a vevők között, akiknek nincs szükségük levonásra, akkor rá kell venniük őket, hogy legyenek beszállítójuk almegbízottjai vagy megbízottjai. V cikk (1) bekezdése. 994, art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1009.
Ha ez sikerül, akkor ugyanúgy jár el, mintha vevői – áfa nem fizetői lennének –, vagyis vagy maga váltson át az egyszerűsített adózásra, vagy hozzon létre egy vagy több új céget az USNO-n. Ebből kifolyólag az áru vételára és eladási ára közötti különbözet után nem kell áfát fizetni. De ügynökökből lett korábbi ügyfeleidnek nincs vesztenivalója ettől.
Például korábban 118 000 rubelért vásárolt egy terméket. ÁFA-val és eladta (20 000 rubel áfa nélküli árat növelve) 141 600 rubelért. Tartalmazza az ÁFÁt. Vevője további 10 000 rubelrel növelte az áfa nélküli árat. és eladta az árut a következő vevőnek 153 400 rubelért. Tartalmazza az ÁFÁt. Ő viszont további 10 000 rubelt hozzáadott az árhoz. és árut adott el 165 200 rubelért. ÁFA-val az áfát nem fizető végső vásárlónak, például egy UTII-beli üzletnek. Feltételezve, hogy sem Önnek, sem vevőinek nincs más levonása, kivéve az árulevonásokat, az Ön cégének 3600 rubel áfát kellett fizetnie a költségvetésbe, ügyfelei pedig egyenként 1800 rubelt.
Mostantól az első és a második vevő ügynökké, illetve alügynökké válik, és az Ön cége átvált az USNO-ra. Az ügynökök díjazását az általuk korábban alkalmazott áruk árának megfelelő összegben határozzák meg - 10 000 rubel. (11 800 rubel áfával). Ebből az összegből kell áfát fizetniük a költségvetésbe - mindazonáltal 1800 rubelt. Ezzel egyidejűleg cége teljesen leállítja az áfa fizetését, azaz 3600 rubelt takarít meg.
A fő probléma, amellyel egy ilyen rendszer végrehajtása során találkozhatunk, az, hogy a vevők nem hajlandóak megbízási szerződés alapján dolgozni. A megoldáshoz fel kell érdekelni a vevőt. Ehhez a következőket teheti:
„Felszerelést szállítunk a bankok számára. Nincs szükségük előzetesen felszámított áfára, de sok vásárló egyszerűen megtagadja, hogy egyszerű emberekkel dolgozzon. Ezért van két cégünk. Az egyik az általános módban - azoknak, akik számlát igényelnek, a másik az egyszerűsített módban - azoknak, akik nélkülözhetik.
Anatolij,
vállalkozó, Moszkva
Az összes megfontolt optimalizálási módszer az egyszerűsített cégek segítségével lehetővé teszi, hogy ne csak az áfát, hanem az áfát is megtakarítsa. jövedelemadó. Ehelyett az egyszerű emberek adót fizetnek az USNO alapján. És választhat: 6% adót fizet a jövedelem után, vagy 15% -ot a bevétel és a kiadás közötti különbség után És pp. 1, 2 art. 346.14, cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.20. A legtöbb esetben ez lehetővé teszi, hogy a jövedelemadónál kevesebbet fizessen be a költségvetésbe, 20-as kulcs mellett %cikk (1) bekezdése. 284 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Igaz, vannak kivételek, elsősorban a veszteséges cégeket illetően. Nem fizetnek jövedelemadót T cikk (8) bekezdése. 274 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. De adót kell fizetniük az USNO értelmében. "Jövedelmező" egyszerűsítéssel - a szokásos bevétel 6%-a, "bevétel-kiadás" - a bevétel 1%-a V cikk (6) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. E feltételek némelyike nem teljesül, és még hatékonyabb optimalizálási sémákat keresnek. Léteznek ilyen rendszerek, de nem csak hatékonyabbak, de veszélyesebbek is. Ezért nem kívánatos használni őket, de hasznos megismerkedni velük - ha hirtelen valaki azt javasolja, hogy egy ilyen séma szerint járjon el, tudni fogja, mivel foglalkozik.
A regionális hatóságok 15-ről 5-re csökkenthetik az egyszerűsített adókulcsot a "bevétel mínusz kiadások" tárgyára. %cikk (2) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.20. Egyes tantárgyakban pedig szinte minden egyszerűsített munkavállaló esetében a minimális szintre csökkentették az arányt, függetlenül attól, hogy milyen tevékenységet folytatnak, például a lipecki és a szmolenszki régióban. x Művészet. A Lipecki régió 2008. december 24-i 233-OZ számú regionális törvényének 2. cikke; Művészet. A szmolenszki régió regionális törvényének 2009. április 30-i 32-z sz..
A nagykereskedelemmel foglalkozók számára elegendő, ha egy céget regisztrálnak valamelyik régióban, és 5%-os adót fizetnek. Ebben nincs semmi illegális. Bár minden esetre, hogy teljesen „fehérnek és bolyhosnak” tűnjön, bérelhet irodát ebben a régióban, és bérelhet titkárnőt, aki felveszi a telefont.
Ha például a kiskereskedelemben lehetetlen a vállalkozást fizikailag átvinni egy másik régióba, felajánlják a kedvezményes adókulcsok alkalmazását.
Egy csökkentett adókulcsú régióban bejegyeznek egy elkötelezett személyt - egy céget az USNO-n, amelynek tárgya "bevétel mínusz kiadás". Beszállítóktól vásárol árut, és eladásra adja egy abban a régióban bejegyzett bizományosnak, ahol az üzletet ténylegesen folytatják. A bizományos minimális díjazásban részesül és „nyereséges” egyszerűsített adót alkalmaz, így az általa fizetett adó nagyon csekély összeg. A kereskedelmi árrés nagy részéből pedig az áfa és a jövedelemadó helyett csak az egyszerűsített adózási rendszerben kell adót fizetni, 5%-os kulccsal.
A rendszer nagy hatékonysága nyilvánvaló, de a kockázatok is nagyon magasak. Az adóellenőrök azt gyaníthatják (és nem is alaptalanul), hogy itt csak az adómegtakarítás miatt van szükség a megbízási szerződésre, és ezért jött létre a cég kedvezményes kulcsokkal a régióban. Ha ezt sikerül igazolniuk, a bizományost további adók terhelhetik, amelyeket akkor kellene fizetnie, ha ő maga vásárolna árut szállítóktól, vagyis az összes bevétel 6%-a. És ha az év bevétele meghaladja a 60 millió rubelt. - ÁFA és jövedelemadó.
Még hatékonyabb, de már őszintén illegális módszer egy UTII-t fizető cég vagy vállalkozó optimalizálása.
Miért illegális? Mert az UTII-t csak kiskereskedelemben lehet fizetni e alatti. 6., 7. o. 2. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. De ha a vállalat valóban kiskereskedelemben értékesít azon a területen, ahol az UTII-t bevezetik az ilyen típusú tevékenységekhez, akkor már mindenféle rendszer nélkül köteles fizetni az UTII-t, és ezért nem fizet ND-t. VAL VEL cikk (4) bekezdése. 346.26. cikk (1) bekezdése Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.28.
Ezért az UTII-t használó rendszerek a nagykereskedelem kiskereskedelemnek való álcázását jelentik. Ehhez az árut készpénzért értékesítik, és a vevőnek csak adásvételi bizonylatot állítanak ki, ahol a vevő neve nincs feltüntetve. én pont 2.1. A 2003. május 22-i 54-FZ szövetségi törvény 2. cikke "A pénztárgépek használatáról a készpénzes elszámolások és (vagy) fizetési kártyákkal történő elszámolások végrehajtásában". Ez nem teszi lehetővé annak meghatározását, hogy pontosan kinek adták el az árut – magánszemélyeknek vagy szervezeteknek. Nyilvánvaló, hogy nem minden vásárló hajlandó készpénzben fizetni. Ezért az UTII-n lévő cég és a vevő között egy másik cég van beépítve, már az USNO-n, amely normál számlákat állít ki a vásárlóknak, és banki átutalással kapja meg a kifizetést. Annak érdekében, hogy az összes bevétel után ne fizessék ki a minimális adót, a további cég nem értékesíti tovább az árut, hanem a feladókkal - külső vevőkkel - kötött megállapodás alapján bizományosként megvásárolja a szélhámostól. Ez lehetővé teszi számára, hogy az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazza a „jövedelem” tárggyal, és 6 százalékos adót fizessen a jutalék után.
Ha a megvásárolt áruk bekerülési értékének 1%-át állítja be, az egyszerűsített adózási rendszer szerinti adó csak a bevétel 0,06%-a lesz. Plusz az UTII, amely az üzlet kis területével (5-10 négyzetméter) kevesebb, mint 5000 rubel lesz. havonta c Művészet. 346.27. 2-4 st. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.29. Oroszország Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2010. október 27-i 519. sz. És ezek mind olyan adók, amelyeket áfa és jövedelemadó helyett kell majd fizetni.
Ez az optimalizálási lehetőség az összes mérlegelt közül a legjövedelmezőbb, de egyben a legveszélyesebb is. Először is azért, mert minden trükk ellenére az UTII-n lévő céget vagy vállalkozót nagykereskedőként ismerhetik el, és további áfát és jövedelemadót számíthatnak fel rájuk - van elég példa
