A fizikai mutató egy olyan érték, amely közvetlenül kapcsolódik az imputált jövedelem egyetlen adójának kiszámításához. Ez az érték lehetővé teszi, hogy meghatározza a fizikai mutató egységére eső alapvető jövedelmezőséget (például kereskedési terület négyzetméterére, a szervezetben foglalkoztatottak száma stb.). Ezt az értéket megszorozva a fizikai mutatók számával. A cikkben az UTII fizikai mutatóiról fogunk beszélni, példákat adunk a számításra.
FIGYELEM! A 2018. IV. negyedévi jelentéstől kezdődően új adóbevallási forma az imputált jövedelem egyetlen adójára vonatkozóan, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2018.06.26-i rendelete hagyott jóvá N ММВ-7-3 / [e-mail védett] Hiba nélkül generálhat UTII-deklarációt, amely ingyenes próbaidőszakkal rendelkezik.
Egy fizikai mutató értéke közvetlenül függ az adózó tevékenységének típusától. Például egy ilyen fizikai mutató, mint egy szervezet vagy egyéni vállalkozó alkalmazottainak száma, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének (3) bekezdésével összhangban, lehetővé teszi a következő típusú tevékenységek alapvető jövedelmezőségének meghatározását: háztartási szolgáltatások, állatorvosi szolgáltatások, javítási és karbantartási szolgáltatások, autómosási szolgáltatások, étkeztetési szolgáltatások, valamint elosztási és szállítási kiskereskedelem. A terület olyan tevékenységekre jellemző, mint: helyhez kötött kiskereskedelem, étkeztetési szolgáltatások, stb.
Fontos pont: A fizikai mutató nem állandó érték, az adózási időszakban változhat, de fontos figyelembe venni az időbeli változásokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének (9) bekezdésével összhangban.
táblázat "Milyen nehézségek merülhetnek fel a fizikai mutató kiszámításakor?"
| № | Kérdés | pontosítás |
| 1 | Eltér az UTII számítása a különböző típusú tevékenységek esetében? | Igen, más, mert a különböző fizikai mutatók függvényében más-más alaphozamot kapunk. |
| 2 | Miért nehéz meghatározni a fizikai mutatót kiskereskedelmi szolgáltatások nyújtása során? | Ez a bonyolultság abból adódik, hogy az adózó nem érti, mit kell figyelembe venni az alaphozam kiszámításakor: csak az üzlethelyiség területét vagy a teljes üzlethelyiség területét. |
| 3 | Használható-e az UTII jövedéki termékek értékesítése során? | Nem, az UTII nem engedélyezett jövedéki termékek értékesítésére, mivel az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. cikke értelmében a jövedéki termékek értékesítése nem vonatkozik a kiskereskedelemre. |
| 4 | Milyen egyéb nehézségek adódhatnak a kiskereskedelemben a fizikai mutató meghatározása során? | Nehéz lehet a helyiség jogi státuszának meghatározása, nevezetesen: ha a csarnok nem alkalmas kiskereskedelmi értékesítésre, akkor az adóhatóság előírhatja az üzlethelyiség műszaki leltárát. |
| 5 | Hogyan számítják ki a mögöttes hozam értékét, ha a fizikai mutató értéke megváltozott? | Az alaphozamot és ennek következtében az UTII-t új módon számítják ki abban a hónapban, amelyben a fizikai mutató változása bekövetkezett. |
| 6 | Hogyan fizetik ki az UTII-t, ha a fizikai indikátor elveszik? | A fizikai mutató elvesztése az adófizetés megtagadásának alapjául szolgál, és ez történhet a 3-NDFL kézbesítésének időpontja előtt. Fontos azonban, hogy nulla jelentést nyújtsanak be, mivel még senki sem törölte a bírságot minden egyes meghiúsult jelentésért 1000 rubel összegben. |
Egy fontos szempont. A fizikai mutatókat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének (11) bekezdésével összhangban, kizárólag egész egységekben kell figyelembe venni az imputált jövedelem egységes adójának kiszámításában. Ezenkívül a fizikai mutató méretének kerekítése, amikor az FP 0,5 egység, lefelé történik, és fordítva, ha az FP 0,5 egység, akkor a kerekítés felfelé történik az orosz pénzügyminisztérium levele szerint. Szövetségi sz. 03-11-11 / 111, 2009. június 16.
Mi a fizikai mutató a gyakorlatban? Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.29. cikkének (3) bekezdése táblázatot tartalmaz az alapjövedelmezőség összegének a fizikai mutatótól való függésére. Alább látható a táblázat egy része, amelyben a fizikai mutató az alkalmazottak száma.
| Fizikai mutató | |||
| Alkalmazottak száma a kereskedővel együtt | Belföldi szolgáltatások | 7,5 | Ha egyéni vállalkozó és 5 alkalmazott dolgozik, akkor a fizikai mutató értéke 6 fő. |
| Állatorvosi szolgáltatások | 7,5 | ||
| Gépjárművek javítása, karbantartása, mosása | 12 | ||
| Vendéglátó-ipari szolgáltatások nyújtása látogatószolgálati csarnokkal nem rendelkező vendéglátó létesítményeken keresztül | 4,5 | ||
| Szállítás és árus kiskereskedelem | 4,5 |
Alapvető jövedelmezőség a fizikai mutatótól függően 2017-ben, amikor FI a kereskedési szintek, parkolók, szervizcsarnokok területe és a kereskedési helyek száma:
| Fizikai mutató | A vállalkozói tevékenység típusai | Alaphozam havonta, ezer rubel | Példák a fizikai mutató meghatározására |
| Parkoló (m 2) | Gépjárműparkolók ideiglenes birtokbavételének (használatának), gépjárművek fizető parkolókban történő tárolásának biztosítása | 0,05 | Ha a parkoló 90 m 2, akkor a fizikai mutató 90, és az alapvető jövedelmezőség: 90 * 0,05 \u003d 4,5 ezer rubel. havonta |
| Eladó alapterület (m 2) | Helyhez kötött kiskereskedelem (kereskedelmi emeletekkel) | 1,8 | Ha a kereskedési padló területe 40 m 2, akkor FP \u003d 40 és BD \u003d 40 * 1,8 \u003d \u003d 72 ezer rubel. havonta |
| Kereskedési hely területe (m 2) | Helyhez kötött kiskereskedelem (kereskedelmi padlók nélkül), valamint nem helyhez kötött kereskedelmi létesítményeken keresztül, ahol a kereskedési hely területe meghaladja az 5 m 2 -t | 1,8 | Az IP-nek van egy bódéja, amelynek mérete 9 m 2, FP \u003d 9, BD \u003d 9 * 1,8 \u003d \u003d 16,2 ezer rubel. havonta |
| Kereskedési helyek száma | Helyhez kötött kiskereskedelem (kereskedelmi padlók nélkül), valamint nem helyhez kötött kereskedelmi létesítményeken keresztül, ahol a kereskedési hely területe nem haladja meg az 5 m 2 -t | 9 | A cégnek több üzlete is van: 5 zöldséges és 2 húsos bódé. FP = 7, DB = 7 * 9 = 63 ezer rubel. havonta |
| A látogatói kiszolgáló csarnok területe (m 2) | Vendéglátó-ipari létesítményeken keresztül vendéglátó-ipari szolgáltatások nyújtása látogatószolgálati csarnokokkal | 1 | Az IP-nek van egy étkezője 80 m 2 -es kiszolgáló helyiséggel, FP \u003d 80, BD \u003d 80 * 1 \u003d 80 ezer rubel. havonta |
Alapvető jövedelmezőség a fizikai mutatótól függően 2017-ben, amikor FI a kamionok, automaták stb. száma:
| Fizikai mutató | A vállalkozói tevékenység típusai | Alaphozam havonta, ezer rubel | Példák a fizikai mutató meghatározására |
| Teherautók száma | Áruszállítás közúton | 6 | Az IP teherautók száma 15, ezért az FP értéke = 15, BD = 15 * 6 = 90 ezer rubel. havonta |
| Felszállási helyek száma | Utasszállítás közúton | 1,5 | Az IP-nek 5 gazellája van, amelyek kapacitása 10 utasülés, FP = = 5 * 10 = 50, BD = 50 * 1,5 = 75 ezer rubel. havonta |
| Áruértékesítés automaták segítségével | 4,5 | Az egyéni vállalkozónak 10 automatája van: 5 étellel és 5 kávéitalokkal, FP = 10, BD = 10 * 4,5 = 45 ezer rubel. havonta | |
| Reklámfelület (m 2) | Kültéri reklámok terjesztése reklámszerkezetekkel (nem elektronikus kijelzők) | 4 | Az IP-nek 5 hirdetési felülete van, amelyek területe 10 m 2, FP = 50, BD = = 50 * 4 = 200 ezer rubel. havonta |
| Képernyő területe (m2) | Kültéri reklámok terjesztése elektronikus kijelzőkön | 5 | Az IP-nek 1 elektronikus eredményjelzője van, amelynek területe 10 m 2, FP \u003d 10, DB = 50 ezer rubel. havonta |
| Reklámozásra használt járművek száma | Hirdetések elhelyezése járművek külső és belső felületeinek felhasználásával | 10 | Az IP 7 buszra helyezett el hirdetéseket, ezért FP = 7, DB = 7 * 10 = 70 ezer rubel. havonta |
| A bérelt helyiség összterülete (m 2) | Ideiglenes szállás és szállásszolgáltatás | 1 | Az egyéni vállalkozónak 5 apartmanja van, egyenként 30 m 2, FP \u003d 30 * 5 \u003d 150, BD \u003d 150 * 1 = 150 ezer rubel. Havonta |
Egy fontos pont: az UTII kiszámításakor, vagy inkább egy korábbi szakaszban, az alkalmazottak számához kapcsolódó tevékenységtípusok fizikai mutatójának meghatározásakor (lásd az „Alapvető jövedelmezőség a fizikai mutatótól függően 2017-ben, amikor az FP van az alkalmazottak száma”), az FP értéke 1 lesz, vagyis maga az egyéni vállalkozó.
Ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó az előző két pont valamelyikében tárgyalt tevékenységek valamelyikét folytatja, akkor itt nincs jelentősége a foglalkoztatottak számának, mivel az adót nem ebből a mutatóból számítják.
Minden cégnek rendelkeznie kell belső dokumentációval, amely elmagyarázza, hogy egy adott tevékenység során milyen mutatókat és milyen mértékben alkalmaznak. A fizikai mutatók méretének megváltoztatását az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének 9. bekezdése szabályozza. A továbbiakban a táblázatban egyértelműen bemutatjuk, hogy a dokumentáció szempontjából hogyan igazolódnak bizonyos fizikai mutatók.
"A fizikai mutatók okmányos megerősítése" táblázat:
| № | A fizikai indikátor neve | Megerősítő dokumentum | Magyarázat a dokumentumhoz |
| 1 | Az alkalmazottak száma | · Szerződés bérelt személyzettel; · Személyzeti beosztás; · Szolgáltatási utasítások az alkalmazottak számára (ahol az alkalmazottak személyes aláírása szerepel). | A szerződés megerősíti a munkavállaló egy bizonyos típusú tevékenységben történő foglalkoztatásával járó kötelezettségeket; az állománylista ismerteti a munkavégzés helyének pozícióját; az utasítás megértést ad egy bizonyos típusú tevékenység alkalmazásáról. |
| 2 | Négyzet méretű | · tulajdoni okirat (például adásvételi, bérleti szerződés stb.); Leltári dokumentum | Az első dokumentum a terület céljának megértését adja; A második - lehetővé teszi annak meghatározását, hogy a tevékenységet melyik helyen végzik. |
| 3 | Járművek száma | · Vezetői kézikönyv. | Az első dokumentum lehetővé teszi az egyéni vállalkozók által elfoglalt autók típusának és számának meghatározását; a második a járművezetők kötelezettségeiről szól. |
| 5 | ülések száma | · A tevékenységben részt vevő gépjárművek listája (nyilvántartása); · A jármű forgalmi engedélye | – |
| 6 | Kereskedési helyek száma | · Bérleti szerződések; A bérelhető üzletek listája | Ezek a dokumentumok tükrözik a kereskedési helyek számát és elhelyezkedését. |
| 7 | Az automaták száma | · Adásvételi szerződés; · Gépbérleti szerződés. | Ezek a dokumentumok legálisak. |
Bizonyos típusú tevékenységek esetében az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve lehetőséget biztosít olyan adó megfizetésére, amely nem függ a tényleges bevétel összegétől vagy más pénzügyi teljesítménymutatóktól. Ezzel a legtöbb esetben sokat spórolhatunk a költségvetési előirányzatokon.Az imputált jövedelem egyetlen adójáról beszélünk.
Az UTII mérete ebben az esetben csak azoktól a mutatóktól függ, amelyek egy vállalkozó vagy vállalat által végzett adott üzletágat jellemzik. Az UTII használatát egy adott tevékenységi területen be kell vezetni egy adott régióban. Ebben az esetben a cégnek vagy egyéni vállalkozónak lehetősége van imputált adóalanyként regisztrálni, és az imputálás hatálya alá tartozó jövedelem egy része után rendes adót nem fizetni.
Az imputált jövedelem egységes adókulcsa 15%. Ezt az adótörvény 346.31 cikkének (1) bekezdése tartalmazza.
Normál esetekben a megállapított UTII arányt alkalmazzák az üzlet irányától függetlenül. A lényeg ebben az esetben az, hogy magát az imputálást be kell vezetni az ország egy adott régiójában. Ugyanakkor az ország fő adódokumentuma lehetővé teszi az önkormányzati körzetek, városi kerületek, Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városok szintjén olyan szabályozások elfogadását, amelyek az egységes adókulcs 7,5% -ra történő csökkentését foglalják magukban. . Igaz, érdemes megjegyezni, hogy az önkormányzatok nem élnek ezzel a lehetőséggel nagy mennyiségben, így az ország régióinak túlnyomó többségében az egyéni vállalkozók és cégek UTII-kulcsa 2017-ben az adótörvény által meghatározott szinten marad.
A megállapított adókulcsot alkalmazzák az adóalapra, amely a havi alapjövedelem szorozva a fizikai mutatók számával és két együtthatóval - K1 és K2 - korrigált.
Az alapjövedelmezőséget egy adott üzletágra határozzák meg. A konkrét számadatokat az adótörvény 346.29. cikkének (3) bekezdése határozza meg. Arról is beszél, hogy mit kell fizikai mutatónak tekinteni az egyes üzlettípusok esetében. Így a háztartási szolgáltatások nyújtásakor az alapvető jövedelmezőség 7500 rubel minden fizikai mutató után - egy alkalmazott, amely a kódex 26.3 fejezetének alkalmazása értelmében magában foglal egy egyéni vállalkozót is. Az árufuvarozáshoz szükséges gépjármű-szállítási szolgáltatások kiszámítása az áruszállításra használt autó 6000 rubel alapjövedelmezősége alapján történik. Hasonló mutatókat a fizikai jövedelmezőségi mutatóval együtt határoznak meg minden imputáltként regisztrálható üzleti területre.
A K1 együtthatót minden évben szövetségi szinten határozzák meg. 2017-ben értéke 1,798, ez az együttható egyébként 2015 óta nem emelkedett.
A K2 együttható értékét a helyi önkormányzatok határozzák meg regionális szinten.
Példa az UTII kiszámítására
IP Samoilov A.S. helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül kiskereskedelmet folytat kereskedési padló nélkül. A kereskedelmet két értékesítési helyen folytatják, amelyek azon a területen találhatók, ahol az UTII bevezetésre került. Tegyük fel, hogy a K2 együttható ezen a területen 0,5. Az UTII ráta 2017-ben 15%. Így a negyedéves adóalap 2017-ben a következő lesz:
9000 x 2 x 3 x 1,798 x 0,5 = 48 546,00 rubel
A fizetendő adó összege a következő lesz:
48 546,00 x 15% = 7281,90 rubel
Az adótörvénykönyv 346.32. cikkének 2–2.1. bekezdése szerint a vállalkozónak vagy társaságnak joga van csökkenteni az imputált adó összegét a munkavállalók javára fizetett kötelező és önkéntes biztosítási díjak terhére. Csupán két szabályt kell betartani: az adót nem lehet több mint felére csökkenteni, és a nem „imputált” tevékenységi körben foglalkoztatott munkavállalók járulékait (ha több ilyen terület van) nem kell beleszámítani a számításba.
Ezen túlmenően a munkavállalók bevonása nélkül dolgozó egyéni vállalkozóknak is lehetőségük van a saját maguk után fizetett fix járulékok miatti adócsökkentésre.
Általános szabály mindenkire: az adott negyedévre vonatkozó becsült adóösszeget csökkentik azon kifizetések összegével, amelyeket ugyanabban a jelentési időszakban halmoztak fel és fizettek ki.
Az orosz pénzügyminisztérium azt javasolta, hogy 2017-től növeljék az UTII-t. cm. " ". Ezt a K1 deflátor együtthatójának 2017-től 1,798-ról 1,891-re történő növelésével javasoljuk. Hogyan befolyásolja egy ilyen növekedés az UTII kiszámítását? Mennyi UTII-t kell átvinni jövőre? Az IP növekedése hatással lesz? Találjuk ki.
2017. január 1-től a tervek szerint az UTII számításához használt K1 deflátor együtthatót emelni fogják. Az UTII 2017 óta történt növekedéséről szóló legfrissebb hírek forrása az orosz pénzügyminisztérium tisztviselői volt, akik közzétették az „Oroszország adótörvénykönyve második részének 262., 263. és 265. fejezetének módosításáról szóló szövetségi törvénytervezetet. Föderáció”.
A törvénytervezet 2. cikke előírja a K1 deflátor együttható értékeinek fokozatos emelését a következő évtől:
Mi lehet a hatása egy ilyen növekedésnek? Magyarázzuk el.
Az UTII-t az imputált jövedelem összegéből számítják ki, két együttható figyelembevételével:
Ezek az együtthatók lehetővé teszik az alapvető jövedelmezőség kiigazítását, figyelembe véve a különböző külső feltételek (tényezők) hatását a bevétel összegére (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.29. cikkének 4. szakasza).
K1 a deflátor együtthatója. Arra szolgál, hogy az imputált bevételt az elmúlt évi áruk (építési beruházások, szolgáltatások) fogyasztói árának szintjére hozzák. Vagyis az elmúlt év inflációs mutatóinak figyelembevétele érdekében (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.27 cikkének 5. bekezdése).
A K1 értékét a következő naptári évre általában az Oroszországi Gazdasági Fejlesztési Minisztérium határozza meg, és az értékét legkésőbb az előző év november 20-ig közzéteszi a Rossiyskaya Gazetában (az Orosz Föderáció kormányának rendeletének 2. pontja). 2002. december 25. 1834-r). Vagyis a 2017. évi K1 értékét értelemszerűen legkésőbb 2017. november 20-ig kell közzétenni.
Ezt a megközelítést azonban a tervek szerint megszüntetik. Mint látható, a 2017–2019-es időszakra a K1-et szövetségi törvénnyel javasolják jóváhagyni. Ennek megfelelően a Gazdaságfejlesztési Minisztérium a jelek szerint nem hagyja jóvá a deflátor együtthatóját 2017-re.
Emlékezzünk vissza, hogy 2016-ban az együttható K1 volt, 1,798-ban (Oroszország Gazdasági Fejlesztési Minisztériumának 2015. október 20-i 772. számú rendelete). Ha a kommentált projektet elfogadják, akkor a 2017-es együttható 0,093-mal (1,891 - 1,798) nő.
K2 - korrekciós tényező. Segítségével kiigazítják azokat a tényezőket, amelyek a különböző típusú vállalkozói tevékenységek alapvető jövedelmezőségét befolyásolják. Például az áruk köre, szezonalitás, működési mód, bevételek összege, a telephely jellemzői (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.27 cikkének 6. bekezdése).
A K2-t az önkormányzati körzetek, városi körzetek, Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak törvényhozó (képviselő) állami hatóságai hozzák létre és módosítják (az adó 3. cikkelyének 3. pontja, 346.26. cikk, 6. cikk, 346.29. cikk). Az Orosz Föderáció kódexe).
Az az időtartam, amely alatt a megállapított K2-t alkalmazni kell, időben nem korlátozható. Ugyanakkor a helyi hatóságok egy adott évre korrekciós tényezőt is jóváhagyhatnak. Vagyis elképzelhető, hogy az önkormányzatok is módosíthatják a K2-t 2017-re.
Nagy a valószínűsége annak, hogy az orosz pénzügyminisztérium törvényjavaslatát elfogadják. Próbáljuk meg példákkal kiszámítani az UTII-t 2017-től, figyelembe véve az új együtthatót, és hasonlítsuk össze a számokat 2016-tal.
Tehát az UTII kiszámításának általános képlete 2017-ben változatlan marad:
Adjunk példákat a K1-re korrigált számításokra.
A "Tsvetochek" LLC kiskereskedelmi tevékenységet folytat saját üzletén keresztül, amelynek értékesítési területe 80 négyzetméter. m. Abban a városban, ahol kereskednek, az UTII használata megengedett. A kiskereskedelmi adó mértéke 15%. Az Alfa LLC imputált tevékenységet végzett januárban, februárban és márciusban. A számítás a következő mutatók alapján történik:
A 2017. február-március (azaz az 1. negyedév) imputált bevétele a következő lesz:
571 838 rubel. = 1800 rubel / négyzetméter. m × (80 négyzetméter + 80 négyzetméter + 80 négyzetméter) × 0,7 × 1,891 .
Az UTII 2017 első negyedévére a K1 együttható új értékével a következő lesz:
85 776 RUB = 571 838 rubel × 15%
Tegyük fel, hogy az „imputációs” együtthatók növeléséről szóló törvénytervezetet nem fogadják el, és 2017-ben a K1 együttható ugyanazon a szinten marad - 1,798. Ebben az esetben azonos feltételek mellett a 2017. I. negyedévére fizetendő UTII összege kevesebb lesz.
Ebben az esetben az alapvető jövedelmezőség mutatója 543 715 rubel lesz. = 1800 rubel / négyzetméter. m × (80 négyzetméter + 80 négyzetméter + 80 négyzetméter) × 0,7 × 1,798
.
A fizetendő adó összege 81 557 rubel = 543 715 rubel. × 15%
Így, ha az UTII új együtthatóját jóváhagyják, akkor hasonló mutatókkal az adó összege 2017 első negyedévében 4219 rubelrel nő. (85 776 rubel - 81 557 rubel). Százalékosan 5,2 százalékos lesz a növekedés 2017-ben.
Érdemes megjegyezni, hogy az UTII 2017-től történő növekedése különös hatással lehet az egyéni vállalkozókra. A tény az, hogy az egyéni vállalkozók fix összegű biztosítási díjakat fizetnek a PFR-nek és az FFOMS-nak (a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 14. cikkének 1.1. és 1.2. része). Ráadásul „maguknak” fizetnek járulékot maguknak, függetlenül attól, hogy van-e alkalmazottjuk. Ha 2017-től emelkedik a minimálbér, akkor 2017-ben az egyéni vállalkozók biztosítási díjai is emelkednek (lásd "").
Azonban csak az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók jogosultak az UTII-t a biztosítási díjak összegével „maguk számára” csökkenteni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32 cikkének 2.1. pontja).
Az egyéni vállalkozók – az egyéneknek kifizetéseket és egyéb díjakat teljesítő „imputálók” nem jogosultak az UTII-t a „magukért” fizetett biztosítási díjak révén csökkenteni (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. július 17-i levelei, 03-11-11 / 41339.
Ebben a tekintetben egyes egyéni vállalkozók (alkalmazottak nélkül) 2017-ben csökkenthetik az UTII biztosítási díjait, mások pedig nem. Ennek fényében egyes sajtóorgánumok már készített számításokat az egyéni vállalkozók különböző kategóriáira nehezedő adóterhekről az UTII és a biztosítási díjak 2017 óta tartó emelkedése miatt.
| Üzleti IP 2017-ben | Számítások |
| 50 négyzetméteres kiskereskedelmi üzlet (IP). m a regionális (regionális) központban, alkalmazottak nélkül. | - 2016-ban az IP 39,5 ezer rubelt fizet. hozzájárulások és 251,7 ezer rubel. UTII adó; - 2017-ben - 45,4 ezer rubel. hozzájárulások és 261 ezer rubel. ENVD. |
| Ugyanaz a kiskereskedelmi üzlet, de olyan alkalmazottal, akinek a havi fizetése 30 000 rubel. | - 2016-ban - 148,5 ezer rubel. hozzájárulások (39,5 + 109) és 182,2 ezer rubel. UTII; - 2017-ben - 154,4 ezer rubel. hozzájárulások (45,4 + 109) és 153,17 ezer rubel. ENVD. |
| 10 nm alapterületű üzlet (IP). m (feltételes pavilon), alkalmazottak nélkül. | - 2016-ban 24 ezer rubelt fizet. hozzájárulások és 34,2 ezer rubel. UTII adó; - 2017-ben - 29 ezer rubel. hozzájárulások és 32,2 ezer rubel. ENVD. |
| Ugyanaz az üzlet, de egy alkalmazottal, akinek a fizetése 30 ezer rubel. havonta. | - 2016-ban - 133 ezer rubel. hozzájárulások (24 + 109) és 29,1 ezer rubel. UTII; - 2017-ben - 138 ezer rubel. hozzájárulások (29 + 109) és 30,6 ezer rubel. ENVD. |
| Háztartási szolgáltatásokat nyújtó egyéni vállalkozó alkalmazottak nélkül: | - 2016-ban 23,2 ezer rubelt fizet. hozzájárulások és 1,1 ezer rubel. UTII adó; - 2017-ben - 28 ezer rubel. járulékok és 0 (nulla) dörzsölje. ENVD. |
| Ugyanaz az egyéni vállalkozó egy alkalmazottal, 30 ezer rubel fizetéssel. | - 2016-ban - 132,2 ezer rubel. hozzájárulások (23,2 + 109) és 24,3 ezer rubel. UTII; - 2017-ben - 137 ezer rubel. hozzájárulások (28 + 109) és 25,5 ezer rubel. ENVD. |
Az RBC honlapja nem közli azokat a kezdeti adatokat, amelyek alapján ezek a számítások készültek. Ezért ezek ellenőrzése nem lehetséges. Az UTII és a biztosítási díjak 2017 óta tartó növekedésével kapcsolatos általános tendencia azonban továbbra is megfogható.
Jó nap! Folyamatosan cikkeket írok róla Változás az üzletben 2017-benés ma a következő cikk arról szól UTII adó 2017-ben.
Amint azt valószínűleg már tudod, így volt, ami természetesen egy plusz a speciális UTII rendszerhez.
Mielőtt cikket írtam volna, megszokásból végigjártam azokat az oldalakat, amelyek a Yandex keresőmotor eredményeinek TOP5-jében szerepelnek, és valójában semmi meglepő. Mivel az internet szeméttelep volt, így maradt.
Ismét csak hivatalos forrásokat használjon. A cikkek áttekintése után arra a következtetésre jutottam, hogy egyszerűen átírták őket egymástól.
Nézzük meg közelebbről az UTII adóztatását 2017-ben, milyen változások jelentek meg és hogyan jelennek meg.
Ami az UTII adóbevallást illeti, 2016-hoz képest változások történtek.
A 2017-es UTII adóról negyedévente kell beszámolni:
Töltse le az UTII 2017 nyilatkozat kitöltési mintáját is: töltse le az UTII 2017 nyilatkozat kitöltési mintáját.
Mindenkit emlékeztetek arra, ami nem létezik. Ezért legyen körültekintő az adózási rendszer kiválasztásakor.
Mint korábban, az UTII-adó százalékos kulcsa 15% - Oroszországban.
Bár egyes régiók kedvezményes kamatokat vezethetnek be. Soha nem vezettük be, ezért írom az UTII adó kamatának átlagos nagyságát.
Ami az UTII különleges rendszerének kezdetétől változatlan, mivel az adóösszeg kiigazításához speciális K1 és K2 deflátorokat használnak.
UTII adó = BD * FP * K1 * K2 * 15%, ahol FP egy fizikai mutató, K1 egy inflációt kiigazító tényező, K2 egy deflátor együttható, amely csökkenti az adót, és jelzi, hogy mennyire jövedelmező a a régió. Az utolsó 15% pedig az adó összege.
DB és FP - minden tevékenységtípus esetében az „Alapvető jövedelmezőség” című cikkemben látható;
K1 - ezt az együtthatót a Gazdaságfejlesztési Minisztérium elfogadja, és 2017-ben 1,798 alapú ( 2016. november 30-i szövetségi törvény, 401-FZ).
Mint látható, a harmadik évben a K1 együttható 1,798, és ez természetesen nem örülhet.
K2 - ez az együttható regionális szinten elfogadott és ritkán változik. Megtalálható annak a városnak a honlapján, ahol üzleti tevékenységet folytat.
Sok kérdés származik online pénztárgépek UTII adóhoz. Így természetesen nem tudtam nem érinteni ezt a témát.
Így az UTII-adó tekintetében az online pénztárgépek helyzete 2017-ben a következő:
És a végén egy kis légy a kenőcsben, 2018 júliusáig minden egyéni vállalkozónak és LLC-nek, amely a speciális UTII rendszerben van, át kell térnie az online pénztárra.
Jelenleg sok vállalkozó használja ezt az internetes könyvelést az UTII-re való váltáshoz, az adók, járulékok kiszámításához és online jelentések benyújtásához, és ingyenesen kipróbálhatja. A szolgáltatás segített megspórolnom a könyvelő szolgáltatásait, és megmentett attól, hogy az adóhivatalba menjek.
Az egyéni vállalkozó vagy LLC állami regisztrációs eljárása most még egyszerűbbé vált, ha még nem regisztrálta vállalkozását, ingyenesen készítsen regisztrációs dokumentumokat anélkül, hogy elhagyná otthonát egy általam ellenőrzött online szolgáltatáson keresztül: Egyéni vállalkozó vagy LLC regisztrációja 15 perc alatt ingyen. Minden dokumentum megfelel az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályainak.
Általában ennyi változott az UTII-adóban 2017-ben. Ha bármilyen kérdése van, bármikor felteheti csoportomnak
Az UTII az imputált jövedelem egyetlen adója, amelyet 1998-ban vezettek be. A szervezetek és az egyéni vállalkozók szabad akaratukból áttérhetnek erre az adózási módra, bár a közelmúltban kötelező volt a különleges rendszer.
Az UTII kiszámításához ismernie kell az adókulcsot, egy szervezet vagy egyéni vállalkozó üzleti bevételét, valamint deflátor együttható. Ez utóbbit különböző módon számítják ki, és ha a K1 a Gazdaságfejlesztési Minisztérium döntésétől függ, akkor a K2-t törvényekkel kell meghatározni a szervezet bejegyzésének helyén.
K1 egy deflátor, melynek köszönhetően figyelembe veheti a különböző áruk és szolgáltatások előző évi árait. K2, éppen ellenkezőleg, a mögöttes üzleti hozam deflátora. Ezt a mutatót a jövedelemmutatót befolyásoló tényezők egy adott tevékenységtípustól függően történő kiigazítására szolgál.
Íme néhány tényező, amelyek befolyásolhatják az esélyeket:
Ne gondolja, hogy két különböző együtthatót ugyanúgy használnak. Így az első együttható alkalmazása az adó értékéből adódik: a költségvetésbe küldött kifizetéseket nem abból a bevételből számítják, amelyet a vállalkozó egy bizonyos ideig meg tudott szerezni, hanem az úgynevezett imputált bevételből. - abból, amit a szervezet meghatározott ideig kap.
Ami az egyes tevékenységek bevételének nagyságát illeti, a jogalkotók nem változtatnak azon, inkább a K1 és K2 együtthatókat egyszerűen módosítják. A K1 egy szervezet vagy egyéni vállalkozó adóját emeli, figyelembe véve az inflációt.
Ha a K1 az egész országban működik, akkor a K2-t minden évben a helyi hatóságok határozzák meg. A K1 és a K2 között alapvető különbség van – például a K2 elsősorban a fizetendő adó teljes összegének csökkentését szolgálja.
Nyilvánvaló, hogy a különböző típusú tevékenység különböző bevételeket hozhat, így ugyanazon adó kivetése legalábbis igazságtalan. Az adózás szabályozására a helyi jogszabályok csak K2-t használnak.
A K1 szabályozói együttható értéke a tárgyévben a múlthoz hasonlóan változatlan, 1,915. Ami a K2 csökkentési tényezőt illeti, azt az önkormányzati hatóságok határozzák meg, így néha nem könnyű információt találni róla. Idén azonban 0,005 és 1 között fog mozogni.
Az UTII-t negyedévente kell fizetni, és előtte számítsa ki a következő képlet szerint:
3 havi adó = azonos időszakra vonatkozó imputált jövedelem + kulcs
Az árfolyamot abban a régióban kell keresni, ahol a szervezet be van jegyezve. Általában szinte mindenhol 15%, de a hatóságok ezt az arányt 7,5%-ra is csökkenthetik.
Ha 12 hónapra vonatkozó imputált jövedelemről beszélünk, akkor annak kiszámításához három mutatóra van szükség: K1, K2 és a szervezet jövedelmezősége a hónapban.
Ami az imputált jövedelem összegét illeti, az a következőképpen számítható ki:
3 hónap imputált jövedelem \u003d 1 hónapra számított alapjövedelem * a fizikai összeg. mutatók 3 hónapra * K2 * K1
Az is előfordul, hogy a szervezet nem azonnal vált át UTII-re, hanem például a negyedév közepén megteszi. Ebben az esetben az UTII-t a szervezet bejegyzésének dátumától kezdődően számítják ki:
imputált bevétel a szervezet bejegyzésének hónapjában = 1 hónapra felhalmozott alapjövedelmezőség * fizikai. hónap mutatója * (azon napok száma, amelyeken a céget az UTII-n regisztrálták / napok száma a hónapban) * K2 * K1
Most nézzünk néhány példát. Az opciót a negyedév közepén mérlegelik.
Egy bizonyos egyéni vállalkozó árukat árusít kiskereskedelemben egy bolton keresztül. Az üzlet területe 50 nm. Az arány 15%. Ugyanakkor ennek a vállalkozónak az alapvető jövedelmezősége 1800 rubel négyzetméterenként.
A K1 együttható 1,915. A K2 együtthatót a helyi hatóságok 0,5-re becsülték.
Tegyük fel, hogy a vállalat folyó év január 23-án tért át az UTII adózásra. Ezután az adót ebben a hónapban 9 nap alatt kell kiszámítani, de a következő két hónapra - teljes egészében.
1800 * 50 / 31 * 9 * 0,5 * 1,915 = 25018, ahol
1800 a négyzetméterenkénti alaphozam, 50 - az üzlet teljes területe, 31 - a naptári napok száma januárban, 9 - azon napok száma, amelyekre az adót ki kell számítani, utolsó 2 mutató– K1 és K2 együtthatók.
A következő két hónap bevételének kiszámításához a következőkre van szüksége:
1800 * (50 + 50) * 0,5 * 1,915 = 172 350
A bevétel teljes összegének kiszámításához hozzá kell adni a két eredményt a nem teljes januárra, valamint a teljes februárra és márciusra vonatkozóan. Az eredmény a következő lesz:
25 018 + 172 350 = 197 368
Az UTII megszerzéséhez a bevétel teljes összegét megszorozzuk a helyi árfolyammal. Kiderül:
197 368 * 15% / 100% = 29 605,2
Körülbelül UTII akkor is számítható, ha a társaság a negyedév közepén felhagy az ilyen típusú adóztatással.
| Alsó keretek | 0,005 |
| Felső keretek | 1 |
Amikor a deflátor együtthatója emelkedik vagy csökken, az különösen erősen tükröződik az IP-ben. A helyzet az, hogy az egyéni vállalkozók fizetnek fix összegű biztosítási díjat az FFOMS-nak és a PFR-nek, amit a 14. cikk ír elő.
Az együtthatókra vonatkozó információk ebben a sajtóközleményben találhatók.
Ez az együttható nagyon fontos az adó kiszámításakor. A K1 együtthatótól eltérően, amely elvileg korrekciós és nagymértékben függ az inflációtól, a K2 együttható elsősorban lefelé mutató, és az ország különböző régióiban alkalmazott üzletmenet kiegyenlítésére szolgál.
Persze nagyon nehéz összehasonlítani a bevételt például egy kis falu kis bódéjában és egy főváros központjában lévő üzletben. Ezért ezt az együtthatót csökkentőnek nevezték, különböző mutatókban változhat, amelyek azonban nem haladhatják meg az egyet. A K2 együtthatót az ország egy adott régiójának jelenlegi gazdasági állapotától függően veszik.
A K2 együttható idővel változhat – például ha a régió gazdasági állapota jobb vagy rosszabb lett. Tehát, ha a K2 együttható idén 0,7, akkor ha 0,6-ra csökken, akkor a kisvállalkozások tisztességes adót takarítanak meg.
A K2-t minden évben november 20-ig hagyják jóvá a helyi hatóságok a következő évre, így ha felül kell vizsgálni és a helyi hatóságoknál csökkentést kell kérni, akkor ezt a lehető leghamarabb meg kell tenni, hogy az együttható működni kezdjen. jövő évtől.
Az együttható meghatározásához világosan ismernie kell és meg kell értenie a következőket:
Amikor egy szervezet nyilatkozatot tölt ki, a K2 mutatót a 9. oszlop 2. rovatában kell feltüntetni. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az együttható hosszú ideig időkeret nélkül is beállítható.
Ami a csökkentési tényezőt megállapító dokumentációt illeti, az legkorábban a közzétételt követő egy hónapon belül, legkorábban a következő adózási időszak január 1-jén léphet hatályba.
| sz. p / p | A vállalkozói tevékenység típusai | K2 együttható értéke |
|---|---|---|
| 1 | Háztartási szolgáltatások nyújtása | 0,85 |
| 2 | Állatorvosi szolgáltatások nyújtása | 1 |
| 3 | Járművek javításával, karbantartásával és mosásával kapcsolatos szolgáltatások nyújtása | 1 |
| 4 | Gépjárműparkolók ideiglenes birtokbavételének (és használatának), valamint gépjárművek fizető parkolókban történő tárolásának szolgáltatása | 1 |
| 5 | Gépjárműszállítási szolgáltatások áruszállításhoz | 1 |
| 6 | Gépjármű-szállítási szolgáltatások nyújtása személyszállításhoz | 0,9 |
| 7 | Kiskereskedelem | 1-től és alatta |
