Az UTII egyéni vállalkozói számára a biztosítási díjak egy részét megkérdőjelezhetetlenül, részben pedig önkéntesen számítják fel és fizetik. Attól függően, hogy az üzletember önmaga vagy a munkavállalók után fizet-e járulékot, az egyéni vállalkozónak jogában áll költségként elfogadni a járulékok összege is eltérő.
Nyomatékosan javasoljuk, hogy minden UTII-t használó egyéni vállalkozó kövesse a főbb szabályokat:
Ebben a cikkben megvizsgáljuk, hogy az egyéni vállalkozók milyen biztosítási hozzájárulásokat fizetnek az UTII-hez, hogyan történik a számítás a nyugdíjalapokhoz, egészségbiztosítási alapokhoz, és milyen jelentéseket nyújt be az egyéni vállalkozó az UTII-hez.
FIGYELEM! A 2018. IV. negyedévi jelentéstől kezdődően új adóbevallási forma az imputált jövedelem egységes adójára vonatkozóan, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2018.06.26-i rendelete hagyott jóvá N ММВ-7-3 / [e-mail védett] Hiba nélkül generálhat UTII-deklarációt, amelyben ingyenes próbaidőszak van.
Jogszabályilag az adótörvény egyértelműen rögzíti azon gazdasági tevékenységek jegyzékét (FEA / OKVED), amelyben az egyéni vállalkozónak ügyvédként kell regisztrálnia.
Azzal, hogy az adófelügyelőséget értesíti a tevékenység megkezdéséről ebben a minőségében, automatikusan a nyugdíj- és egészségbiztosítási kötelező biztosítási járulék befizetőjévé válik, és nem kötelessége új státuszát bejelenteni a FIU-nak.
Felhívjuk figyelmét, hogy az UTII által adóztatott külföldi gazdasági tevékenység folytatására vonatkozó bejelentés benyújtásának pillanatától kezdődően meg kell kezdenie a járulékok kiszámítását.
Ha pedig ebből a tevékenységből nem jut bevételhez, akkor is köteles fizetni a biztosítási díját mindaddig, amíg az adóköteles külföldi gazdasági tevékenység befejezéséről szóló értesítést nem nyújt be.
Attól a pillanattól kezdve, hogy az egyéni vállalkozó felvette az első munkavállalót, és megkötötte vele a szerződések valamelyikét - munkajogi vagy polgári jogi -, 30 napon belül be kell jelentkeznie a kötelező nyugdíj- és egészségbiztosítási befizetések kifizetőjeként, valamint egy biztosítottnak. személyei munkavállalóinak átmeneti rokkantsága, terhessége és szülése, valamint munkahelyi balesete esetén.
Rendkívül fontos az a dátum, amikor egy üzletember elkezdi vonzani az egyéneket a munkába:
Az egyéni vállalkozó nem költségvetési alapjaiba történő regisztráció időtartama az Orosz Föderáció állampolgárai és külföldiek bérelt alkalmazottainak biztosítójaként, a munkaszerződés megkötésétől számított 30 nap.
Az UTII egyéni vállalkozói nem fizetnek kötelező biztosítási járulékot a társadalombiztosítási alapba. Ezért betegség vagy sérülés esetén minden kockázatot ők viselnek.
De joguk van önként bebiztosítani magukat betegség vagy közelgő szülés ellen.
Van azonban egy kellemetlen pillanat:
Természetes személyek biztosítójaként az UTND használatával dolgozó vállalkozók az alapnál történő regisztrációkor munka- vagy polgári jogi szerződést mutatnak be.
Az információk teljessége és a jobb áttekinthetőség érdekében az alábbi táblázatban bemutatjuk a vállalkozó által év közben fizetett személybiztosítási díjak összegét.
| fix biztosítási díjak jövedelemre ≤ 300 000 rubel. biztosításért | 300 000 RUB feletti bevételekkel | |||
| nyugdíj | orvosi | nyugdíj | orvosi | |
| 19 356,48 RUB | 3796,85 RUB | 1% | legfeljebb 154 851,84 RUB | |
Ugyanakkor az üzletember által az UTII-n saját magának fizetett nyugdíjak biztosítási hozzájárulásának maximális összegét a következő képlet határozza meg:
Minimálbér x TSVPO x 8 x 12
TSVPO - a nyugdíjbiztosítási járulékok mértéke.
Így 2016-ra önállóan számítható a nyugdíjba utalt járulékok maximuma:
6204 x 26% x 8 x 12 = 154854 rubel. 84 kopejka
A kötelező nyugdíj- és egészségbiztosítás mértéke, valamint az egyéni vállalkozók által a munkavégzésben és szolgáltatásnyújtásban részt vevő személyek után kiszámításra és fizetésre kötelezett FSS-ben 2016-ra megegyezik a többi járulékfizetővel, kivéve a kitüntetett tevékenységek.
Fontos, hogy az FSS-ben az egyéni vállalkozó csak akkor fizessen társadalombiztosítási díjat átmeneti keresőképtelenség és üzemi baleset esetén az általa foglalkoztatott személyek esetében, ha a szerződésben van egy záradék az ilyen típusú biztosítás végrehajtásáról.
2016 első negyedévében 93 000 rubelt halmozott fel egy egyéni vállalkozónak dolgozó, szokásos tevékenységében UTII-t használó magánszemély.
Milyen járulékot és hol fizessen a vállalkozó munkavállalója után, ha a munkaszerződés egészségbiztosítási feltételt tartalmaz. Az egyszerűség kedvéért a számítást az alábbi táblázat formájában mutatjuk be.
Meg kell jegyezni, hogy az UHND egyéni vállalkozóinak biztosítóihoz hasonlóan, akik magánszemélyek után fizetnek díjat, a szoftverek maximális biztosítási díja 2016-ban 796 ezer rubel, a társadalombiztosítás esetében pedig 711 ezer rubel.
Az FSS-hez fizetett járulékokat csökkentik a rokkantság miatt kifizetett szociális ellátások összege, amely nem számít bele a költségvetésen kívüli alapokhoz történő hozzájárulások számítási alapjába.
Ha az UTII adózással rendelkező egyéni vállalkozó rendelkezik gyógyszertár működtetési engedéllyel, akkor kedvezményes tarifára jogosult az SV számára, amely szerint 2016-ban és 2018-ig az ilyen UTII-fizetők csak 20% nyugdíjat fizetnek az SV-nek. a fizetést végző személyek közül.
A biztosítás többi részére 0%-os kedvezményes kulcsot alkalmaznak.
Az egyéni vállalkozók összes biztosítási díjának adózási időszaka egy év, a beszámolási időszak egy negyedév. Az egyéni vállalkozók nem adják át a jelentést az oroszországi nyugdíjalapnak. Az alkalmazottak esetében az RSV-1 és 4-FSS jelentéseket a táblázatban feltüntetett feltételekkel kell benyújtani. Az elmúlt negyedévre vonatkozó jelentések benyújtásának utolsó határideje a következő.
Az UTII-fizetők számára előnyös, ha időben befizetik a SALT-t a költségvetésen kívüli alapokba:
1. Ha az SV kifizetését a vállalkozó csak saját maga végzi, akkor jogában áll csökkenteni a költségvetésbe átutalt adót minden befizetett fix hozzájárulás után.
Mivel az üzletemberek számára az ilyen járulékok befizetésének utolsó határideje a folyó év december 31-e, és az utolsó negyedévre az SV-t előre fizetik az új negyedév első hónapjának 25-én, célszerű a hozzájárulásokat az alábbi címre küldeni. forrásokat a jelentési időszak vége előtt az UTII csökkentésére. Ezzel csökken az állami költségvetésbe fizetendő adó összege.
Ajánlást: ha az év végén a bevétel összegét már kiszámították, és a fix összegben befizetett SV-t meghaladó járulékokat kiszámították, és ezek nem fedik át a számított UTII-t, akkor érdemes a teljes összeget befizetni A fizetendő beszámítási adó minimalizálása érdekében.
Ha a biztosítási járulékokat nem utalták át a költségvetésbe, akkor nincs miből csökkenteni az adót.
Az UTII 2016 első negyedévében 12 560 rubelt tett ki.
1. számú lehetőség
Az egyéni vállalkozó az első negyedévben 5788,33 rubelt fizetett kötelező nyugdíj- és egészségbiztosítási járulékot, amelyből:
Mivel az adó több, mint a felsorolt járulékok, az összes fizetett KB esetében teljes mértékben csökken.
2. számú lehetőség
Az egyéni vállalkozó az első negyedévre ugyanannyi járulékot utalt át, de már a második negyedévben.
Ebben az esetben lehetséges lesz az UTII csökkentése csak a második negyedévben.
2. Ha az egyéni vállalkozó nem dolgozik egyedül, és vonzott személyek munkáját használja, akkor joga van csökkenteni az alapokba átutalt UTII-t a visszafizetett SV, átmeneti rokkantsági ellátások összegével (a betegség első 3 napjára). ), valamint önkéntes járulékok a munkavállalók számára három nap átmeneti rokkantság esetén, de legfeljebb a számított UTII fele.
Ezenkívül csak azoktól a munkavállalóktól vonják le a járulékokat, akik pontosan az UTII által adóztatott tevékenységeket végzik. A külgazdasági tevékenységből származó bevételek helyes elszámolásának megszervezése érdekében, biztosítva a különböző adózási rendek alkalmazását, a vállalkozóknak nem csak a bevételekről, hanem a magánszemélyek részére történő elhatárolásokról és az azokból számított járulékokról is elkülönített elszámolást kell vezetniük.
Itt a vállalkozás tulajdonosa nem választhatja meg, hogy az adóidőszakban mikor fizessen járulékot a munkavállalók után, mivel azt minden hónapban a magánszemélyeknek az elmúlt hónapban felhalmozott befizetések 15. napján köteles átutalni.
Ezen túlmenően az egyéni vállalkozó, ha van alkalmazottja, nem vonhatja le fix járulékait a számított adózott adó összegéből. Ezért nincs értelme a fix befizetést meghaladó összeget fizetni az év végéig, mert nem tudja csökkenteni az ezek után járó imputált jövedelmet, és a pénzeszközöket idő előtt kivonja a forgalomból.
Az UTII összege 2016 első negyedévében 52 560 rubelt tett ki. Az egyéni vállalkozó az első negyedévben 30 285 rubelt fizetett kötelező nyugdíj- és egészségbiztosítási járulékot, valamint biztosítási járulékot a terhesség és szülés miatti átmeneti rokkantsági ellátások kifizetéséhez. Csökkentheti az UTII-t a befizetett járulékok összegével, amely legfeljebb kétszerese a költségvetésbe utalandó imputált adó összegének. Mennyivel csökkenthető az UTII?
Meghatározzuk, hogy ½ UTII = 52 560 / 2 = 26 280 rubel.
Féllel kevesebb adónk van, mint az összes CB-nek.
Következésképpen 26 280 rubelt vesznek figyelembe az adó csökkentésére.
1. számú kérdés. Mikor csökkenthetik az imputált adó összegét rögzített KB-k?
Válasz. Az adó a járulékfizetés időszakában, de az erre az időszakra vonatkozó adóbevallás benyújtása előtt csökkenthető.
2. számú kérdés. Lehetséges-e csökkenteni az UTII-t az egyéni vállalkozók SV-re fizetett fix befizetéseivel is, ha a nála dolgozók után fizetett biztosítási díjak nem fedezik a felhalmozott adó összegének 50% -át?
Válasz. Nem. Ha vannak olyan alkalmazottak vagy magánszemélyek más kategóriái, akik nem folytatnak saját vállalkozási tevékenységet, hanem egyéni vállalkozók számára végeznek munkát és szolgáltatásokat végeznek, az UTII 50% -os csökkentése csak a munkáltató által az egyéni vállalkozó alapjába utalt hozzájárulások révén lehetséges. . Az 50 százalékos adóküszöböt nem teljesítő KB-k teljes mértékben csökkentik a számított adót.
Válasz. A január 1-től eltérő hónap elejétől fizetendő fix törlesztőrészlet kiszámításához a rögzített IR éves összegét el kell osztani 12-vel, és meg kell szorozni az év végéig hátralévő hónapok számával.
Esetünkben a nyugdíj-SV-k a következők lesznek:
(19356,48 / 12) x 6 = 9678 rubel. 24 kopejka,
és az orvostudományhoz:
(3796,85 / 12) x 6 = 1898 rubel. 43 kopejka
Válasz. Ebben az esetben először ki kell számítania a július hónapra fizetendő SV összegét a teljes hónapra esedékes járulékok összege és az UTII-vel adózott tevékenységek megkezdésétől 2016. július végéig hátralévő napok száma alapján:
((19356,48 / 12) / 31) x 14 = 728 rubel. 47 kopejka - panzió SV
((3796,85 / 12) / 31) x 14 = 142 rubel. 89 kopejka - az egészségbiztosításról.
(19356,48 / 12) x 5 = 8065 rubel. 20 kopejkát - panzió SV
(3796,85 / 12) x 5 = 1582 rubel. 02 kopejka - az egészségbiztosításról.
Összesen 2016 végéig kell fizetnie az SV-nek:
728,47 + 8065,20 = 8793 rubel. 67 kopejka - nyugellátásra
142,89 + 1582,02 = 1724 rubel. 91 kopejka. - gyógyszerre
Hasonló számítást végeznek abban az esetben is, ha az imputált adórendszer keretében végzett munka az év vége előtt megszűnik. Csak először számítják ki az utolsó hiányos számlázási hónapban még fizetendő járulékokat, majd összeadják a teljesen ledolgozott hónapok járulékait és az eredményeket.
5. számú kérdés. Az egyéni vállalkozó 24 főt foglalkoztatott az UTII-nél, és papíron nyújtotta be a jelentéseket a FIU-hoz. Július 18. óta további 3 embert vett fel. Újra be kell-e nyújtania a korábbi jelentési időszakokra vonatkozó jelentéseket elektronikusan?
Válasz. Nem, nem kellene. Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának és az FSS-nek elektronikus formában történő jelentéstételi kötelezettsége annak a negyedévnek a jelentésével kezdődik, amelyben az alkalmazottak száma meghaladta a 25 főt. Ebben az esetben az egyéni vállalkozó először kilenc hónap múlva nyújt be számítást az RSV-1 űrlapon elektronikusan.
6. számú kérdés. Mi van akkor, ha a különböző adónemek kombinálásakor lehetetlen pontosan meghatározni a magánszemélyeknek fizetett kifizetések arányát az UTII-vel adóztatott tevékenységek végzéséhez?
Válasz. Ebben az esetben az OKVED-hez kapcsolódó kifizetések azon részét, amelyre az imputált adó számítják, az e tevékenységnek tulajdonítható bevételi hányad alapján kell kiszámítani.
7-es számú kérdés. Alkalmazható-e kedvezményes SV-kulcs, ha egy egyéni vállalkozó egyidejűleg dolgozik az STS-n és az UTII-n, és megfelel az OKVED-ből származó bevétel 70 százalékos részesedésére vonatkozó, az Art. 8. pontjában említett feltételeknek? 212-FZ törvény 58. cikke?
Válasz. Igen tudsz. Ebben az esetben az összes munkavállalónak fizetett kifizetések, beleértve azokat is, akik az UTII által adózott munkát végeznek, csökkentett adókulccsal adóznak.
Az imputálás mentesíti a kifizetőt a tevékenység típusára vonatkozó egyéb adók fizetése alól. Ennek ellenére biztosítási díjat kell fizetnie. Lehetséges-e csökkenteni a biztosítási díjak UTII-jét 2017-ben? Erre a kérdésre a következő cikkből megtudhatja a választ.
Az idei év eleje óta a munkáltatóknak-egyéni vállalkozóknak joguk van csökkenteni a beszámítás összegét mind a munkavállalóik, mind saját maguk számára. Ennek során tartsa szem előtt a következőket:
Ez év eleje óta megváltozott a félelem miatti beszámítás csökkentésére vonatkozó eljárás. hozzájárulásokat magadnak. Ezzel kapcsolatban érdemes ezt a kérdést részletesebben megvizsgálni. 2017-ben a vállalkozóknak az alábbi összegekben kell biztosítási díjat fizetniük maguknak:
Ha az egyéni vállalkozó végzi tevékenységét, és nincs személyzete, akkor az imputáció kiszámításakor jogában áll annak méretét a félelem mértékére csökkenteni. saját maga fizetett járulékokat. Az évi háromszázezer rubelt meghaladó bevételből fizetett biztosítási díjak 1 százalékával csökkenthető az UTII.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az imputáció mértékét csak abban a negyedévben lehet csökkenteni, amelyben a félelem kifizetésre került. hozzájárulások. Mivel az adóidőszak és az imputált adó bevallási időszaka negyedév, az adó összegénél nagyobbnak bizonyult befizetések összege nem kerül át a következő negyedévekre.
A vállalkozók saját maguk számára kétféle módon csökkenthetik az UTII-adót:
Ha a vállalkozónak van személyzete, akkor 2017-ben más eljárás lesz érvényben az UTII csökkentésére. A vállalkozónak nincs joga figyelembe venni a saját maga által fizetett járulékokat a beszámítási költségvetéssel történő kalkuláció során.
Az adójogszabályok azonban kimondják, hogy a személyzettel rendelkező vállalkozók csökkenthetik a beszámítás összegét a félelem mértékére. alkalmazottaik után fizetett járulékokat. De az ilyen csökkentésnek korlátai vannak. Ez legfeljebb a befizetett biztosítási díj ötven százaléka.
Fizetési határidő félelem. munkavállalói díjak - a számítás negyedévét követő hónap tizenötödik napjáig. Az adózás optimalizálása érdekében azonban javasolt a befizetés a negyedév utolsó hónapjának végén.
Sok cég és vállalkozó már elkezdte új pénztárgépek – online pénztárgépek – használatát a munkája során. De hogyan lehet helyesen levonni az online pénztárgép vásárlásának költségeit - ebben a cikkben megvizsgáljuk.
Fontos: Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat nagyon hasznos szórólapokat mutatott be, amelyeket javasolunk letölteni!
1. feljegyzés —
Most pedig térjünk át témánkra - hogyan lehet megfelelően csökkenteni az UTII-adót az online pénztár költségeire.
Először is javaslom, hogy hivatkozzon az adótörvény rendelkezéseire, amelyek megmondják, hogy pontosan ki kaphat adólevonást, vagyis csökkenti az UTII-t a CCP megszerzésének költségeivel.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.32. cikke szerint az adót (UTII) a következőképpen csökkentheti:
1) nyugdíj-, társadalom- és egészségbiztosítási kötelező járulékok,
2) betegszabadság kifizetésének költségei,
3) önkéntes személybiztosítási szerződések szerinti kifizetések.
Az adófizetők – egyéni vállalkozók – számára pedig az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32. cikkének 2.2. pontja 18 000 rubel adólevonást tesz lehetővé. Azaz minden egyéni vállalkozó, aki 2017. február 1. és 2019. július 1. közötti időszakban online pénztárost vásárolt (vásárol) és azt a megállapított eljárási rend szerint regisztrálja, csökkentheti beszámítási adóját online pénztárgép vásárlásának költségei.
Az adó egy pénztárgépenként 18 000 rubelrel csökkenthető. Például egy vállalkozó három eszközt vásárolt egyenként 19 000 rubelért, és kiderül, hogy az egyéni vállalkozó 18 000 rubel x 3 darab = 54 000 rubel összeggel csökkentheti az UTII összegét.
De vannak kivételek. - azon vállalkozók, akik tevékenységet folytatnak:
- kiskereskedelem üzleteken és pavilonokon keresztül, amelyek értékesítési területe nem haladja meg a 150 négyzetmétert minden egyes kereskedelmi szervezeti objektum esetében;
- kiskereskedelem olyan helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül, amely nem rendelkezik kereskedési helyiségekkel, valamint nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyaival;
- közétkeztetési szolgáltatások nyújtása közétkeztetési létesítményeken keresztül, ahol a látogatói kiszolgáló csarnok területe nem haladja meg a 150 négyzetmétert közétkeztetési létesítményenként;
- vendéglátó-ipari szolgáltatás nyújtása látogatószolgálati csarnokkal nem rendelkező vendéglátó létesítményeken keresztül ...
és azoknak, akiknek olyan alkalmazottai vannak, akikkel a CCP bejegyzésének napján munkaszerződést kötöttek, jogosultak csökkenteni az UTII összegét az online pénztárnál felmerülő költségekre, a pénztár 2017. február 1-től történő regisztrációja mellett. 2018. július 1.
Most pedig lássunk egy példát – hogyan számítsuk ki az adót, és hogyan vihetjük át a fel nem használt adólevonás egyenlegét.
Tegyük fel, hogy egy vállalkozó az egyéni vállalkozók kategóriájába tartozik, akiknek jogukban áll csökkenteni az UTII-t az online pénztárak költségeire a 2017.02.01. és 2019.07.01. közötti időszakban. A 2018 első negyedévére vonatkozó számítások szerint egy ilyen egyéni vállalkozó 6000 rubel adót kapott.
Képzelje el, hogy egy vállalkozó befizetett biztosítási díja az első negyedévben 4000 rubelt tett ki. 2000 rubelt kell fizetnie a költségvetésbe. De egyéni vállalkozónk vásárolt és regisztrált két online pénztárat, egyenként 22 000 rubel áron.
Ebben az esetben 2018 első negyedévére az adó összege nulla lesz. A levonás teljes összege = 18 000 x 2 = 36 000 rubel. Az első negyedévben az egyéni vállalkozó csak 2000 rubelt vett igénybe, és 34 000 rubelt utal át a következő adózási időszakokra.
Tegyük fel, hogy a második negyedévben az egyéni vállalkozói adó 12 000 rubel lesz, és a biztosítási díjak összege 4 000 rubel lesz. Ezután 2018 második negyedévében az UTII összege nulla lesz, és a levonás fennmaradó része 26 000 rubel (34 000 - 8 000) 2018 harmadik negyedévére kerül.
És hogyan kell tükrözni az UTII adóbevallásában az online pénztárgép vásárlásának összegét? Hiszen míg a bevallási űrlap "régi" és új sorok nincsenek ott megadva.
2018 II. negyedévére valószínűleg új lesz a forma. De mi van azokkal az adófizetőkkel, akik nem tudtak az UTII összegének csökkentésére vonatkozó jogukról, és csökkenteni akarják az adót 2018 első negyedévében? Frissített nyilatkozatot nyújthat be az UTII-hez, és ott tükrözheti a szükséges kiadások összegét. És itt van, hogyan kell ezt hozzáértően megtenni - közölte maga az adószolgálat 2018. február 20-án kelt, SD-4-3 / számú levelében / [e-mail védett]
Amint azt az adóhatóság kifejtette, a Nyilatkozat és a kitöltési eljárás módosítása előtt az adózóknak azt tanácsolják, hogy az adózási időszakra számított egyszeri adó összegét csökkentsék a fizetendő UTII teljes összegében a biztosítási díjak összegével. a költségvetésbe az adóidőszakra a "040" sor kóddal 3. szakasz A nyilatkozatok figyelembe veszik a KKT beszerzésére fordított kiadások teljes összegét, de legfeljebb 18 000 rubelt a KKT példányonként. Ugyanakkor a Nyilatkozat 3. pontjának 040-es sorkódja szerinti, a költségvetésbe befizetendő UTII teljes összege nem lehet negatív értékű.
Minden különleges rendszer - ennek az adónak a fizetőinek joga van csökkenteni az UTII-t a biztosítási díjak tekintetében. A jogalkotó azonban eltéréseket ír elő a munkaadók és az egyéni vállalkozók számára, akiknek nincs bérelt alkalmazottja. Hogyan lehet megfelelően csökkenteni a bérelt alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók biztosítási díjainak adóját? Milyen árnyalatokkal csökkenti a munkáltató az UTII-t? Olvassa el az ezekre és más kérdésekre adott válaszokat az alábbi anyagban.
alpontjának megfelelően. 1 o. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32. cikke szerint az UTII-fizetők csökkenthetik a negyedévre számított adót, beleértve a kötelező biztosítási hozzájárulásokat is. Ezek a hozzájárulások a következők:
A 2017–2020-ban a munkavállalóknak kifizetéseket teljesítő munkáltatók biztosítási díjainak alapkulcsait, beleértve az UTII-t is, a cikk határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 426. cikke:
REFERENCIA. A 2018-as hozzájárulások kiszámításának maximális összege az MPI esetében 1 021 000 rubel, a VNiM esetében pedig 815 000 rubel. (Az Orosz Föderáció kormányának 2017. november 15-i 1378. sz. határozata). A kötelező egészségbiztosítási járuléknak nincs maximális alapja. 2019 januárjától a maximális összeg 865 000 rubelre emelkedik. a VNiM-hez való hozzájárulásokhoz és 1 150 000 rubelhez. a GPT-hez való hozzájárulásért.
Az UTII-ben lévő gyógyszertárak és gyógyszerészeti tevékenységi engedéllyel rendelkező egyéni vállalkozók számára a gyógyszerészeti tevékenység végzésére jogosult vagy annak végzésére jogosult munkavállalók részére kedvezményes befizetések és díjazás alapján számított járulékfizetési kötelezettség került megállapításra (6. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 1. cikk 3. albekezdés 2. záradéka, 427. cikk):
Az ipari balesetek elleni biztosítási járulékok mértékét a szervezet fő tevékenységi típusának szakmai kockázati osztályától függően határozzák meg (a 125-FZ törvény 21. cikkének 1. része, a 484. sz. törvény 1. cikke). -F Z).
Azok az egyéni vállalkozók, akik nem fizetnek az alkalmazottaknak, maguk fizetnek biztosítási díjat. A 2018-2020 közötti időszakra vonatkozó hozzájárulás mértékét az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 430. 2018-ban a jövedelemből fizetendő járulékok összege 300 000 rubelen belül van. lesz:
2019-ben az egyéni vállalkozók fix hozzájárulásainak összege 6884 rubelre emelkedik. kötelező egészségbiztosításra és 29 354 rubelre. az OPS-en.
Ezenkívül az egyéni vállalkozónak további befizetést kell fizetnie a Nyugdíjpénztárba (az évi 300 000 rubelt meghaladó jövedelem 1% -a). Az MPI biztosítási díjának teljes összege az alkalmazottaknak nem teljesítő vállalkozó esetében nem haladhatja meg az éves fix kifizetés 8-szorosát. 2018-ban az egyéni vállalkozók maximális nyugdíjjáruléka 2018-ban nem haladhatja meg a 212 360 rubelt. (26 545 × 8), 2019-ben a maximális összeg 234 832 rubel lesz. (29 354 × 8).
A fix kifizetések nagyságáról, kiszámításukra vonatkozó példákért lásd a „Rögzített kifizetések egyéni vállalkozók számára 2018-ban” című cikket.
Az UTII a biztosítási díjak összegével csökkenthető, ha az alábbi feltételek teljesülnek:
1. A kötelező biztosítási díjak tényleges befizetése a tárgyadó időszakban történt. Ebben az esetben nem mindegy, hogy milyen időszakra halmozták fel a járulékokat (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.32. cikkének 1. albekezdése, 2. pontja, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016.01.26-i levele, 03-11. sz. -09 / 2852, 2013.03.29. 03-11-09 / 10035). Szintén nem mindegy, hogy a jelenlegi időszakban visszafizetett járulékfizetési hátralék milyen időszakra keletkezett (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. március 29-i levele, 03-11-09 / 10035, december 29, 2012 No. 03-11-09 / 99).
Példa
A "Sadko" szervezet 2018.10.11. biztosítási díjat fizetett az adóköteles UTII tevékenységgel foglalkozó munkavállalói után 2018 szeptemberében. A szervezet pedig 2018. október 15-én utalta át ezeknek a munkavállalóknak a 2018. júliusi kötelező biztosítási díjhátralékát. A szervezet ezeket az összegeket figyelembe tudja majd venni az UTII csökkentése során 2018 negyedik negyedévében.
2. Az UTII csökkentésére csak azokat az összegeket fogadták el, amelyeket a számított kötelező biztosítási díjakon belül fizetnek (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.32. cikkének 1. albekezdése). Vagyis az UTII csökkentésére irányuló túlfizetés összegét nem fogadják el. 3. Az UTII csökkentése érdekében csak azokat a járulékokat fogadták el, amelyek az UTII adórendszerének alkalmazási ideje alatt halmozódnak fel.
Példa
A "Premier" szervezet 2018.01.01-től az STS helyett az UTII-t kezdte használni. A 2017. decemberi kötelező biztosítási díjakat 2018. január 15-én fizette, de ezzel az összeggel nem tudja csökkenteni a 2018. I. negyedévi UTII-t.
3. A negyedévre számított UTII összegét csak az UTII-nél tevékenységet végző alkalmazottak javadalmazásából származó kötelező biztosítási díjak csökkentik (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.32. cikke 2.1. pontjának 1. bekezdése).
bekezdésének megfelelően. 2. cikk 2.1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32. cikke a munkáltatók (szervezetek és egyéni vállalkozók) számára, az átmeneti rokkantsági ellátások összege szerinti kötelező biztosítási járulékok és az ideiglenes rokkantság esetén a munkavállalók önkéntes biztosítási szerződései szerinti kifizetések legfeljebb felére csökkentik az UTII-t .
Példa
A „Kvestor” LLC a telephelye szerinti adóhatóságnál bejegyzett, ahol kötelező biztosítási díjakat fizet. Ugyanakkor a szervezet a szomszédos városi körzetben végez UTII által adózott tevékenységet, ahol az adóhatóságnál az UTII kifizetőjeként van bejegyezve. Az UTII kiszámításakor a szervezetnek joga van figyelembe venni a telephelyén fizetett kötelező biztosítási díjak összegét.
Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozó csökkenti az UTII-t a biztosítási díjak teljes összegével (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.32. cikkének 3. bekezdése, 2.1. pont) abban a negyedévben, amikor a járulékokat befizette (a cikk 2. pontjának 1. albekezdése). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32. cikke, a Pénzügyminisztérium 2016. szeptember 20-i levele, 03-11-09 / 54901). Rájuk nem vonatkozik az 50%-os határ.
Az adónak a biztosítási díjak összegével történő csökkentésére vonatkozó cikkben meghatározott feltételek betartásával az UTII adózóinak lehetőségük van az adóteher csökkentésére.
Annak ellenére, hogy az UTII speciális módja számos adó alól mentesít, a biztosítási díjfizetési kötelezettség továbbra is fennáll. Fizetést kapnak azok, akik alkalmazottakat vettek fel, és akik önállóan dolgoznak. A második kategóriába azok az egyéni vállalkozók tartoznak, akik csak maguk után kötelesek biztosítási díjat fizetni.
A tényleges bevételek és kiadások nem befolyásolják az UTII adóalapjának kialakítását. Az adó kiszámítása egy adott vállalkozás törvényben meghatározott alapjövedelmezősége alapján történik. Mindazonáltal a költségvetésbe beszámítás céljából befizetett végső befizetés csökkenthető a biztosítási levonások összegével. Van azonban néhány fontos korlátozás.
Általános esetben jogi személyek és egyéni vállalkozók, akiknek alkalmazottjaik vannak, legfeljebb felére csökkenthetik az imputált jövedelem után kivetett adót. Felhívjuk figyelmét, hogy ez a korlátozás nem érinti a munkavállalóval nem rendelkező vállalkozókat. Az ilyen egyéni vállalkozók számára fix összegű biztosítási járulékot biztosítanak. Lehetőség lesz teljes mértékben levonni az adófizetés összegéből.
Csak azokat a levonásokat tudja levonni, amelyeket a tárgyidőszakban fizettek ki. Az UTII esetében ez egy negyed. Ugyanakkor nem szükséges, hogy a járulékot ugyanabban a negyedévben számolták ki, mint az adót - fontos a befizetés ténye, és az előző negyedévek járulékai is levonhatók. De a levonandó összeg a befizetésre számított összegre korlátozódik, a járulékelőleget a tárgyidőszakban nem lehet beszámítani.
Egy jogi személy vagy egyéni vállalkozó módosíthatja az adózási rendszert, például OSNO-ról UTII-re vagy STS-ről UTII-re. Ebben az esetben a befizetéseknek az előző időszakra más rendszerben felhalmozott járulékok miatti csökkenése nem megengedett az imputálás során.
Érdemes megjegyezni, hogy csak az imputáció alapján foglalkoztatott munkavállalók esetében lehetséges a biztosítási díjak UTII-jének csökkentése. Ez vonatkozik az átfedő adórendszerekre. Leggyakrabban az imputáció és az egyszerűsítés kombinációja létezik. A gyakorlatban a munkavállaló egyidejűleg mindkét módban folytathat üzleti tevékenységet. Ebben az esetben a biztosítási járulékok összegét, amellyel az UTII csökkenthető, az egyes speciális módokban a jövedelem arányában osztják fel.
Az összeget a következő típusú hozzájárulások csökkentik:
2018 első negyedévében a szervezetnek 37 828 rubel adót kell fizetnie az imputálás után. Ugyanebben az időszakban 15 000 rubel biztosítási díjat fizettek. Ekkor a költségvetésbe történő befizetés összege egyenlő lesz:
37 828 - 15 000 = 22 828 rubel
Tegyük fel, hogy új alkalmazottat vettek fel a szervezetbe. A biztosítási levonások már elérik a 19 000 rubelt. A fizetendő összeget azonban nem tudjuk több mint felére csökkenteni, akkor az adót így csökkentjük:
37 828 * 50% = 18 914 rubel
A biztosítási járulékok el nem számolt egyenlege nem vihető át a következő negyedévre.
A fix fizetési összegek értékét az Art. 1. pontja tartalmazza. 430. §-a szerint. Az egyéni vállalkozók nem csökkenthetik befizetéseiket. Az egységes adóból azonban 50%-os korlát nélkül levonhatók.
A nyugdíjbiztosításnál az állandó értékek a következők:
A kötelező egészségbiztosítás esetében a fix összeg 2018-ban 5840 rubel, 2019-ben 6884 rubel és 2020-ban 8426 rubel.
Például egy egyéni vállalkozónak 2018 negyedik negyedévében 40 349 rubel adót kell fizetnie a beszámítás után. Nincsenek bérelt alkalmazottak. Ugyanebben a negyedévben a vállalkozó biztosítási járulékot fizet a költségvetésbe a következő összegben:
26 545 + 5 840 = 32 385 rubel
Ezután az UTII adója a negyedik negyedévben a következő lesz:
40 349 - 32 385 = 7 964 rubel
Csökkentse a járulékok adóját a Kontur.Accounting kisvállalati webszolgáltatásban. A szolgáltatás minden jogszabályi előírásnak megfelelően automatikusan kiszámítja a járulékokat, előkészíti a kifizetéseket és csökkenti az adó összegét. Itt könnyedén vezethet nyilvántartást, fizethet fizetéseket, adót fizethet, jelentéseket küldhet az interneten keresztül, és tanácsokat kaphat szakembereinktől. Az első 30 nap ingyenes a szolgáltatásban.
