Az állam adórendszerének koncepcióját ben vizsgáltuk. Ebben az anyagban elmondjuk az orosz adórendszer felépítését.
Az Orosz Föderáció adórendszerének szerkezete előírja az adórendszer szintjeinek felosztását és az adórendszer azon elemeit, amelyek ezeket a szinteket jellemzik.
Az Orosz Föderáció adórendszere szintekből áll (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 12. cikke):
Ugyanakkor az Orosz Föderáció adórendszerének minden szintje bizonyos elemekből áll, amelyek ezt a szintet jellemzik és biztosítják a végrehajtást.
Ezek az elemek a következők:
Sőt, ha a struktúra első eleme csak az adórendszer egyik szintjét jellemzi, akkor az azt követők egyidejűleg különböző szintekhez tartozhatnak. Így az adózó egyszerre fizethet szövetségi, regionális és helyi adókat, és ennek megfelelően ugyanaz az adóhatóság, ahol az adózót bejegyezték, minden szinten biztosítja az adók időben történő kiszámításának és megfizetésének ellenőrzését.
Sőt, az adórendszer szerkezetének minden egyes eleme tovább részletezhető. Tehát különösen a szövetségi, regionális vagy helyi adóval kapcsolatban az ilyen alelemek a következők (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 17. cikkének 1. pontja):
Az adók ezen részelemei az adórendszer szerkezetében kötelezőek. Adókedvezmények és alkalmazásuk indokai hozzáadhatók hozzájuk (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 17. cikkének 2. szakasza).
Ennek megfelelően az adórendszer egyéb elemei is részletesebben bemutathatók. Például az adóhatóságok a Szövetségi Adószolgálat és annak területi szervei (a Szövetségi Adószolgálat osztályai az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok számára, a Szövetségi Adószolgálat régióközi ellenőrzései, a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzései a kerületek, körzetek esetében városokban, kerületi felosztás nélküli városokban, a Szövetségi Adószolgálat körzetközi szintű ellenőrzése) (
Az Orosz Föderáció adórendszerének története
Az orosz adórendszer története az új piaci kapcsolatokra és az új kormányra való átállással kezdődött. Az új kormány új adó- és illetékrendszert alakított ki, új jogszabályokat alkotott. Az első jogalkotási projekt az „Orosz Föderáció adórendszerének alapjairól” szóló törvény volt, amely 1991-ben lépett hatályba.
A jövőben az orosz adórendszer számos változáson ment keresztül, ennek eredményeként 1998-ban megjelent az Orosz Föderáció adótörvénykönyve adóztatási területére vonatkozó főbb jogszabályok első része, és már 2000-ben a második része. , ami az utolsó lett.
További fontos fejlemény az adórendszerben az 1990-ben megalakult Állami Adófelügyelőség. Ezután ezt az állami egységet Adó- és Vámhivatalnak nevezték át (1998-ban), és 2004-ben megkezdte működését a Szövetségi Adószolgálat.
Megjegyzés 1
Meg kell jegyezni, hogy a Szövetségi Adószolgálat a mai napig végzi tevékenységét.
Az adórendszer egy modern ország gazdasági tevékenységének fő és kiemelt eleme, munkájának egyértelműsége és koherenciája meghatározza a város, a régió és az egész ország fejlettségi szintjét, hiszen az adóbevételeknek köszönhető, hogy államunk gazdaságilag fejlődik, szociálpolitika biztosított stb.
Az adók és az adórendszer hazánk és minden más gazdasági tevékenységének szerves részét képezik. Az adók és az egész adórendszer az állam kincstárának feltöltésére szolgál. Az ókor óta az emberek fizettek adót, amelyet másként neveztek, és nemcsak pénzbeli értékkel, hanem anyagi értékkel is rendelkezhettek (például a betakarítás egy részének formájában).
Bármely társadalomnak, társadalomnak az anyagi források rovására kell léteznie, ezek forrásai lehetnek az ország különféle külkereskedelmi tevékenységei a nemzetközi kereskedelmi piacon, de legtöbbször a költségvetést főként adóbevételekből alakítják ki, melyeket a adórendszer.
2. megjegyzés
A mai napig az adók hazánkban különböző irányokkal és jellemzőkkel, eltérő kulcsokkal és adóalappal rendelkeznek, de így vagy úgy, mindegyik a kincstárba kerül, és biztosítja a modern társadalom létét.
Az adókat magánszemélyek és jogi személyek egyaránt fizetik, egyes adók azonosak és mindkettőt fizetik, de az adók többsége különálló, és csak az adózók egy bizonyos csoportja számára alkalmas.
Az adófizetést, a beszedést és az összes adóbevétel kezelését az adórendszer biztosítja.
1. definíció
Az adórendszer minden olyan tevékenység összessége, amely az adóalanyok adójának beszedésére, feldolgozására, megállapítására stb. az ország költségvetésének feltöltése érdekében.
Az adórendszer egésze az adóigazgatás és az adózói kapcsolatok minden vonatkozásával foglalkozik. Az adórendszernek rengeteg funkciója és felelőssége van. Jogalkotásilag a teljes adórendszer ellenőrizhető az Orosz Föderáció adótörvénykönyve segítségével - ez a fő jogalkotási dokumentum, amely meghatározza az adóhatóságok összes szabályát és kötelezettségét. Az adótörvény két részből áll. A Kódexen kívül számos olyan jogalkotási aktus és törvény létezik, amelyek az adórendszer területén az ellenőrzést és a rend biztosítását célozzák.
Az adórendszer modern felépítése három szakaszból áll:
Az első lépés, a legalacsonyabb, a Szövetségi Adószolgálat, ezek az egységek a városok és más települések területén találhatók, és ellenőrzést gyakorolnak az adók és díjak beszedése, kiszámítása, feldolgozása felett a területükön.
A második szakasz - az Interregionális Adószolgálat már működik országunk legnagyobb régióinak területén, és ellenőrzése alatt áll az összes szövetségi adószolgálat, amely a régió részét képezi.
A harmadik szakasz - Oroszország Szövetségi Adószolgálata figyelemmel kíséri az összes Interregionális Adószolgálat munkáját, és célja az adóbevételekkel, levonásokkal és díjakkal kapcsolatos összes legfontosabb kérdés megoldása. Szintén az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat fő feladatai közé tartozik az adórendszerrel kapcsolatos új projektek kidolgozása.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat az adórendszer fő részlege, amelynek vezetője egy olyan vezető áll, akit csak az Orosz Föderáció kormánya nevezhet ki, amelyet a Pénzügyminisztérium képvisel. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat vezetője nagy felelősséget visel a tervezett feladatok végrehajtásáért és az ország adórendszerének céljainak megvalósításáért.
Ez az irányítási struktúra teljes körű és időben történő ellenőrzést biztosít az országban folyó összes adóügylet felett.
A jelenlegi adóstruktúra fő céljai a következők:
3. megjegyzés
Így az adórendszer a rendszer összes alanya és tárgya közötti interakció összetett mechanizmusa. Az Orosz Föderáció adórendszere olyan intézkedések sorozata, amelyek célja e rendszer céljainak és célkitűzéseinek megvalósítása modern körülmények között és keretek között.
Az adórendszer felépítése három fő szakaszból áll: a Szövetségi Adószolgálat; Interregionális Adószolgálat; Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat, ahol az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat domináns szerepet és jelentőséggel bír, mivel az összes adózási folyamatot a hatályos jogszabályok keretein belül halmoz fel. Az adórendszer élén a vezető áll, akit kizárólag az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának minisztere nevez ki.
|
BEVEZETÉS |
|
|
1. FEJEZET AZ OROSZ FÖDERÁCIÓ ADÓRENDSZERÉNEK FELÉPÍTÉSE |
|
|
1.1. Az adórendszer felépítésének fő elvei a következők. |
|
|
1.2. Az adózás alapelemei. |
|
|
FEJEZET 2. ADÓK ÉS KIFIZETÉSEK TÍPUSAI. |
|
|
2.1. jövedelemadó. |
|
|
2.2. Személyi jövedelemadó. |
|
|
2.3. Áfa. |
|
|
2.4. Egyéb adók. |
|
|
3. FEJEZET AZ OROSZ ADÓPOLITIKA ÉRTÉKELÉSE. |
|
|
KÖVETKEZTETÉS |
|
|
HASZNÁLT IRODALOM JEGYZÉKE |
BEVEZETÉS
Adók a társadalom gazdasági rendszerében.
Az adók a piacgazdaság egyik fő pénzügyi eszköze, a különböző szintű költségvetések pénzügyi alapja. Jelentős hatást gyakorolnak a pénzforgalomra, az árazásra, a befektetési politika végrehajtására, a nyereség elosztására, a lakosság társadalmi helyzetére.
A piaci reformok végrehajtása lehetetlen hatékony adórendszer létrehozása nélkül. A költségvetés problémái, a költségvetési folyamat elválaszthatatlanul összefüggenek az adórendszerrel. A különböző szintű költségvetések bevételi oldalán az adók jelentős részt képviselnek.
A piacgazdaságban az adók négy fő funkciót töltenek be, amelyek mindegyike ennek a pénzügyi kategóriának a belső tulajdonságát, jeleit és jellemzőit mutatja: 1
1.Fiskális funkció (fisk - kincstár), i.e. az állam számára a szükséges forrásokat.
E funkció segítségével állami pénzalapok jönnek létre, és anyagi feltételek teremtődnek az állam piacgazdasági működéséhez. Piaci körülmények között az adók váltak az Orosz Föderáció állami költségvetésének fő bevételi forrásává. A fiskális funkció minden országban erősödik az állam társadalomban betöltött szabályozó szerepének bővülése miatt.
2. elosztási függvény
Az adók segítségével megtörténik a nemzeti jövedelem elosztása, újraelosztása, megteremtik a hatékony közigazgatás feltételeit.
Az adók az újraelosztási folyamatok aktív szereplőjeként komoly hatással vannak a szaporodásra, serkentik vagy visszafogják annak ütemét, bővítik vagy csökkentik a lakosság tényleges keresletét.
Az adórendszer gazdasági mechanizmusa akkor érheti el célját, ha minden vállalkozás számára egyenlő gazdasági feltételeket teremtenek, függetlenül azok szervezeti és jogi formáitól, tulajdonosi formáitól. Biztosítania kell a vállalkozások érdekét abban, hogy több bevételhez jussanak az adó olyan elemeinek felhasználásával, mint a kulcsok, kedvezmények, fizetési feltételek, ami viszont megoldja a fogyasztói piac árukkal és szolgáltatásokkal való telítésének problémáját, felgyorsítja a tudományos és technológiai fejlődést. , valamint a lakosság sürgős szociális szükségleteinek kielégítése.
3. Szabályozó funkció
Az adók szabályozó funkcióját a következők hajtják végre:
Jogi és magánszemélyek jövedelmének és nyereségének szabályozása;
Az árutermelés növekedésének ösztönzése vagy visszafogása, beruházások ösztönzése, ökológiai tevékenységek végzése, állami szükségletekre gyártott termékek, kisvállalkozások tevékenysége stb. Az adók ösztönző hatását anyagi és pénzügyi szankciórendszer biztosítja.
4.Vezérlő funkció
Az adók segítségével ellenőrzik, hogy a szervezetek és magánszemélyek bevétele, nyeresége és bevétele egy része időben beérkezzen a költségvetésbe és a költségvetésen kívüli alapokba.
Az adórendszer számos adózási elveket a főbbek a következők:
1. Az adózás egyetemessége és egyenlősége - minden jogi személynek és magánszemélynek törvényben meghatározott adót kell fizetnie. Alkotmányosan jelentős célok szempontjából nem indokolt egyedi adókedvezmények, kedvezmények nem nyújthatók. Az adózás igazságossága megköveteli a tényleges adófizetési képesség figyelembevételét a gazdasági potenciálok összehasonlítása alapján.
2. Adótisztesség - minden magánszemélynek és jogi személynek a nyereségtől, jövedelemtől függően adót kell fizetnie.
Az adók és illetékek nem lehetnek diszkriminatívak, és társadalmi, faji, nemzeti, vallási és más hasonló kritériumok alapján eltérően alkalmazhatók. Nem állapítható meg differenciált adókulcs, a tulajdonformától, a magánszemély állampolgárságától vagy a tőke származási helyétől függő adókedvezmény.
3. Gazdasági megvalósíthatóság adókat.
Az adókat és díjakat gazdaságilag indokolni kell, és nem lehetnek önkényesek.
4. Egységes adózás - ugyanaz az adózás tárgya alanyonként ugyanazzal az adónemmel csak egyszer adóztatható a törvényben meghatározott adózási időszakra.
5.Az adózás bizonyossága.
Az adók megállapításánál az adózás minden elemét meg kell határozni. Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokat úgy kell megfogalmazni, hogy mindenki pontosan tudja, milyen adót (illetéket), mikor és milyen sorrendben kell megfizetnie.
6. Adósemlegesség - az adók nem sérthetik a vállalkozások tevékenységét és a polgárok életét.
Ezt az elvet számos országban alkalmazzák a magánszemélyek adóztatásával kapcsolatban, különösen a létminimumhoz kapcsolódó adómentes jövedelem bevezetésével.
Az adójogi aktusok minden eloszlathatatlan kétségét, ellentmondását és kétértelműségét az adózó javára értelmezik.
7. Az adózás egyszerűsége, hozzáférhetősége és átláthatósága. A közvetlen adókat számítják a legegyszerűbbnek. A világgyakorlatnak megfelelően a közvetlen adók az adórendszerből származó bevételek teljes összegének mintegy 60%-át teszik ki.
8. A legoptimálisabb adófizetési formák, módok és feltételek alkalmazása.
Az adók és illetékek költségvetésbe történő beszedésének helyességét és időszerűségét az adóhatóság illetékes tisztségviselői ellenőrzik adóellenőrzéssel, az adózóktól és más kötelezettektől magyarázatok beszerzésével, a számviteli és beszámolási adatok ellenőrzésével, a helyiségek ellenőrzésével, ill. bevétel (profit) termelésére használt területek . 2
Az Orosz Föderáció adórendszere az előírt módon kivetett adókat és illetékeket tartalmazza.
Alatt adó kötelezőnek értendő , szervezetektől és magánszemélyektől a tulajdonosi jogon, a gazdálkodással vagy a pénzeszközök operatív kezelésével járó pénzeszközök elidegenítése formájában beszedett egyéni térítésmentes kifizetés az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenységének pénzügyi támogatása érdekében.
Ez a meghatározás lehetővé teszi az adó és az illeték megkülönböztetését.
Alatt Gyűjtemény szervezetektől és magánszemélyektől kötelezően felszámított hozzájárulást kell érteni, amelynek megfizetése az egyik feltétele annak, hogy az állami szervek, önkormányzatok, más felhatalmazott szervek és tisztségviselők az illetékfizetőkkel kapcsolatban jogilag jelentős lépéseket tegyenek, ideértve bizonyos díjak megadását is. jogok és engedélyek (engedélyek) kiadása.
A beszedés tehát az adótörvény szerint feltétele annak, hogy az állam bizonyos, a kifizetője érdekében jogilag jelentős cselekményeket végrehajtson, ahol van némi kompenzáció. A díjfizetés során mindig fennáll a felek speciális célja és érdeke, ezért a díj nem lehet önkényes, a díj mértékének indokoltnak és a felszámítás céljaival összevethetőnek kell lennie.
Az adók összefüggenek, és együtt egy integrált rendszert alkotnak.
1.1. Főadórendszer kiépítésének alapelveivannak:
1. Az adórendszer egysége.
Nem megengedett olyan adók és illetékek megállapítása, amelyek sértik az Orosz Föderáció egységes gazdasági terét, és különösen közvetlenül vagy közvetve korlátozzák az áruk, építési beruházások, szolgáltatások vagy pénzügyi források szabad mozgását az Orosz Föderáció területén. mint a magánszemélyek és szervezetek törvény által nem tiltott gazdasági tevékenysége előtt akadályokat gördítenek.
2. A szövetségi adók felsőbbrendűsége, elsőbbségi átadása.
3. az adórendszer stabilitása,
A nemzetközi szabványok előírják az adórendszer jelentős változásainak bevezetését 5 évente egyszer stabil rendszerrel, 3-4 évente egyszer - instabil rendszerrel,
4. Az adórendszer rugalmassága, amely az alkalmazott adók sokaságában áll.
5. Egyrészt az adózók, másrészt az adóhatóságok jogainak és kötelezettségeinek konkrét listájának meghatározása - másikkal.
Az adórendszer vezetője Az Orosz Föderáció Állami Adószolgálata, amely Oroszország központi kormányzati szervrendszerének része, az Orosz Föderáció elnökének és kormányának tartozik beszámolási kötelezettséggel, és egy miniszteri rangú vezető vezeti.
Az Orosz Föderáció Állami Adószolgálatának fő feladata ellenőrzi az adókra vonatkozó jogszabályok betartását, számításuk helyességét, az állami adók és egyéb befizetések törvény által meghatározott költségvetésekbe történő bevezetésének teljességét és időszerűségét.
A fajlagos adók képződésének folyamatát egy sor speciális törvény szabályozza. Az Orosz Föderáció adórendszerének kiépítésének jogalapja az Orosz Föderáció adótörvénye és az azzal összhangban elfogadott adókról és illetékekről szóló szövetségi törvények, valamint az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogszabályai. Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adóira és illetékeire vonatkozó, az adótörvénykönyvvel összhangban elfogadott törvényekből és egyéb szabályozási jogi aktusokból állnak. Az önkormányzatok helyi adókra és illetékekre vonatkozó normatív jogszabályait a helyi önkormányzatok képviselő-testületei fogadják el az adótörvénykönyvnek megfelelően.
Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok legkorábban hivatalos kihirdetésük napjától számított egy hónapon belül, és legkorábban az adott adóra (illetékre) vonatkozó következő adóidőszak 1. napján lépnek hatályba, kivéve, ha az adótörvénykönyv másként rendelkezik.
2000.01.1-től Az adótörvénykönyvet új adók és (vagy) illetékek megállapítása tekintetében módosító szövetségi törvények, valamint az Orosz Föderációt alkotó egységek adóiról és illetékeiről szóló jogszabályok, valamint a helyi önkormányzatok képviselőtestületeinek adókat és (vagy) bevezető aktusai. ) díjak, legkorábban az elfogadásuk évét követő év január 1-jén lépnek hatályba. De legkorábban a hivatalos közzétételtől számított egy hónapon belül.
Az Orosz Föderáció adórendszerének magja az Orosz Föderáció adótörvénye, amelyet az Orosz Föderáció 1998. július 31-i 146-FZ szövetségi törvénye fogadott el (a 154. számú szövetségi törvény által jóváhagyott módosításokkal és kiegészítésekkel). -FZ és 155-FZ, 99. július 9.), amely létrehozza a szövetségi költségvetésbe kivetett adók rendszerét, valamint az Orosz Föderációban az adózás és díjak általános elveit, beleértve:
meghatározza az Orosz Föderációban kivetett adók és díjak típusait;
megállapítja az adó- és (vagy) illetékfizetési kötelezettség keletkezésének (változásának, megszűnésének) okait és teljesítésének rendjét;
meghatározza az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adói és díjai, valamint a helyi adók és illetékek megállapításának fő elveit;
megállapítja az adózók, az adóhatóságok és az adókról és illetékekről szóló jogszabályok által szabályozott kapcsolatokban résztvevők jogait és kötelezettségeit;
meghatározza az adóellenőrzés formáit és módszereit;
megállapítja a felelősséget adóbűncselekmények elkövetéséért;
megállapítja az adóhatóságok és tisztségviselőik intézkedései (mulasztása) elleni fellebbezési eljárást.
Az Orosz Föderáció adórendszere - ez a fő eszköze az állami tevékenység minden területének későbbi finanszírozásához szükséges centralizált pénzalapok létrehozásának. Lehetővé teszi, hogy elegendő forrást halmozzon fel a szövetségi, helyi és regionális költségvetésben, és használja azokat az ország fejlesztésére.
Az államháztartási rendszer prototípusa az ókori Oroszország korszakában, a 9. században jelent meg. Eleinte a tribute volt a főgyűjtemény, majd minden kéményből és kályhából füsttel vett tribute váltotta fel. A tatár-mongol invázió idején a polgárok terhei soha nem látott szintet értek el, mivel a hazai problémák megoldása mellett jelentős pénzeszközöket kellett adni a mongol kánoknak. A kifizetést gyakran közvetlenül természetben fizették ki a tatár-mongol arisztokrácia képviselőinek.
Az államháztartás rendszerében számos újítást vezetett be I. Péter. Uralkodása idején jelentek meg a kötelező befizetések új típusai, köztük az egy főre eső adó és a szakálladó. Jelentős esemény volt a profittermelők intézményének kialakulása, amely már ekkor átvette a kincstári pénzbeszedés adminisztrációs és ellenőrzési funkcióit. Ez volt az adóhatóságok létrehozásának pillanata, ami végül egy egész külön adóhatósági intézmény kialakulásához vezetett.
Az adórendszer jelentős bonyodalma a jobbágyság 1861-es felszámolása után következett be. Az illetékek megadóztatásának alapjául a következők kezdtek szolgálni:
Először jelentek meg az alkohol és a dohány jövedéki adói, és elkezdték beszedni a vámokat. Az egész rendszer a komplexitás felé kezdett elmozdulni.
A forradalom utáni időszakban, vagyis 1921 után az új gazdaságpolitika jelszavai szerint a cár alatt fennálló összes adót ténylegesen visszaadták. A jómódú háztartásokra további díjat vetettek ki. 1930 és 1932 között a jövedéki adókat eltörölték, és a legtöbb szervezet elkezdett adót fizetni a bevételek és a nyereség után. Már ekkor kezdtek kirajzolódni az adópolitika jövőbeli fejlődésének fő irányai.
A második világháború megkövetelte a pénzügyi források hatalmas koncentrációját az állam kezében, a gazdaság általános militarizálását - további fiskális fizetési módok alkalmazását. Különösen a díjak jelentek meg először:
A célok ugyanakkor teljesen érthetőek voltak: a születésszám növelése és a demográfiai probléma megoldása a jövőben. Valójában a kitűzött feladatokat, mint tudod, végül megoldották. Vicces, hogy a hajadon férfiak fizetését 1990-ig terhelték, és csak ezután törölték.
Modern megjelenésre az orosz adórendszer szerkezete csak az 1990-es események után kezdett jönni. Megalakulási folyamatának kezdetét az Orosz Föderáció "Az Orosz Föderáció adórendszerének alapjairól szóló" törvényének 1991. december 27-i 2118-I. sz. A könyvelői munkában mára normává vált kötelező befizetések nagy részét pontosan akkor vezették be először:
A jövőben a beszedésük rendjét továbbfejlesztették, de már ekkor lefektették az elhatárolás és a fizetés első alapelveit.
Később megjelent az Orosz Föderáció adótörvénykönyve:
A következő években az Orosz Föderáció adótörvénykönyvét többször módosították és kiegészítették, egyes elemek bonyolultabbá váltak, néhányat pedig éppen ellenkezőleg, egyszerűsítettek. Jelenleg ez az alapjául szolgáló fő jogszabály az Orosz Föderáció adórendszere. Az adóhatóság és az adófizetők közötti interakció szinte minden kérdését szabályozza, beleértve:
Az adóellenőrző hatóságoknak is megvan a maga új története:
Az Orosz Föderáció adórendszere- az adóhatóságok és az adófizetők közötti kapcsolatok komplexuma az összes létező adó és illeték területén. Ez magában foglalja az összes alkotó és egymással összekapcsolt objektum állandó érintkezését:
Az adórendszer felépítése 3 rétegű szerkezettel rendelkezik:
Minden kötelező befizetés egy bizonyos szintű költségvetést hivatott kitölteni. Van egy lista azokról az adókról, amelyeknek egyetlen százaléka van egész Oroszországban, az alapból szedik ki, és teljes mértékben jóváírják a szövetségi költségvetésben:
Ez magában foglalja a speciális adózási szabályokat is:
A regionális szintű adókat, bár a kódex tükrözi, nagyrészt a helyi hatóságok szabályozzák. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve csak azokat a legáltalánosabb paramétereket és határokat határozza meg, amelyeken belül az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok irányító testületei jogosultak ezek szabályozására.
Például a régióban önállóan meghatározhatják a begyűjtés százalékos arányát, de az nem haladhatja meg a kódban megadott maximális szintet. Például a közlekedési illeték, a szerencsejáték- és ingatlanadó alkalmazására vonatkozó konkrét feltételeket a helyi hatóságok hagyják jóvá a vonatkozó törvények és rendeletek kibocsátásával. A regionális közigazgatás is jóváhagyhatja a speciális adózási szabályok módosítását, de szigorúan a kódexben meghatározott hatáskörökön belül.
Helyi adók, mint más elemek az Orosz Föderáció adórendszere, rögzítve az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében. A helyi hatóságok szintén saját belátásuk szerint, de a kódex keretein belül változtatják meg alapvető paramétereiket. Ide tartoznak az adók:
Az orosz adórendszer jelenleg a következő számú, különböző szintű adót tartalmaz:
Külön csoportban különíthetők el speciális módok, amelyekből pontosan 5 van.
Az adók elhatárolásuk módja szerint közvetlen és közvetett adókra oszthatók. Az előbbieket úgy kapjuk meg, hogy a bázist megszorozzuk egy százalékkal, az utóbbiakat azonnal beszámítjuk egy termék, munka, szolgáltatás árába.
A beszedés közvetett változatánál az adót az áru beszerzője fizeti, az árusító pedig az állam közvetítőjeként jár el. Csak 2 közvetett adó létezik:
Mint most már világos adórendszer a résztvevők érdekeinek szintézisén alapul, különféle forrásbeszedési mechanizmusok felhasználásával az állam fiskális céljainak teljesítése érdekében.
Rész az Orosz Föderáció adórendszere magába foglalja:
Egy ilyen lista csak röviden írja le az Orosz Föderáció adórendszerét. A jobb megértés érdekében a lista minden elemét külön kell tanulmányoznia. Ha az adóügyi kapcsolatok alanya az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében kifizetőként szerepel, a megállapított kötelezettséget feltétel nélkül teljesítenie kell. Ebben az esetben mind a szervezeteket, mind a magánszemélyeket, az adóügynököket értjük, akiknek az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének rendelkezései szerint meg kell fizetniük a megállapított adó- és illetékfajtákat.
Az adóügynök példájaként szolgálhatnak azok a munkáltatók, akik az alkalmazottak fizetéséből jövedelemadót vonnak le, és benyújtják a megfelelő jelentési készleteket.
Az adórendszer hierarchiájával teljes összhangban annak jogszabályi kerete is 3 szintből áll:
Ezenkívül a Pénzügyminisztérium és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat jogosult arra, hogy magyarázatot adjon a jogszabályi kérdésekben, amellyel kapcsolatban évente hatalmas számú megbízást, levelet és utasítást adnak ki. Segíteniük kell az adófizetőket és az ellenőröket a meglévő szabályozási keret megfelelő alkalmazásában. Az ilyen dokumentumokat gyakran cégek és magánszemélyek kérdései alapján állítják össze.
Az Orosz Föderáció adóhatóságának összetétele a következőket tartalmazza:
A Pénzügyminisztérium felelős az adórendszer helyzetéért stratégiai szinten, javaslatot tesz annak javítására, megtervezi a kincstári feltöltési eljárást és az adópolitika optimalizálásának módszereit. A végrehajtó hatalom szintjén a neki alárendelt Szövetségi Adószolgálat működik.
Az FTS tevékenységét több irányban végzi:
Az Adószolgálat az adóhatóságok hálózatát egyesíti, beleértve:
A modern adórendszer eredetét már a 9. században kell keresni. Fejlődésének legfontosabb állomásai I. Péter nevéhez és az 1917-es forradalom utáni időszakhoz kötődnek. A jelenlegi adószabályozási rendszer 2004-ben alakult ki az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat létrehozásával.
A jelenlegi adórendszert a kifizetők és az adóhatóságok közötti kapcsolatok egyetlen komplexumának kell tekinteni a költségvetések minden szintjén történő fiskális kifizetések területén. Az adórendszer kulcsfontosságú elemei az adók, illetékek, ellenőrzések, kifizetők, valamint egy sor jogalkotási aktus ezen a területen.
Az adórendszert háromszintű hierarchia képviseli: szövetségi, regionális, helyi adók, valamint minden szinten a vonatkozó jogszabályi keret, amely nem mond ellent az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének és alkotmányának. Szövetségi szinten folyamatosan keresik az adópolitika javításának módjait.
Az Orosz Föderáció adórendszere a szövetségi szinten bevezetett adók, díjak és illetékek összessége, amelyet Oroszország és alanyai törvényei, valamint a helyi önkormányzatok jogalkotási aktusai állapítanak meg.
Az adórendszer felépítése. Oroszországban háromszintű adórendszer van, amely magában foglalja szövetségi, állami és helyi adók és díjak. Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénye speciális adórendszereket határoz meg. Különleges feltételeket és eljárásokat írnak elő az adófizetésre vonatkozóan, valamint teljes mentességet biztosítanak bizonyos adónemek fizetése alól.
A szövetségi adók és díjak teljes listája(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 13. cikke):
áfa;
Személyi jövedelemadó;
Társasági adó;
Jövedékek (a jövedéki termékek közé tartoznak: alkohol, dohánytermékek, gépkocsik, gázolaj és benzinüzemanyag);
Vízadó;
Ásványkitermelési adó (olaj, mészkő, szén, érc, gyémánt stb.);
Vadon élő állatok és vízi biológiai erőforrások (például: medve, sable, őz, tonhal, pollock) használati díja;
Állami díj (például egy LLC regisztrációja esetén).
A regionális adók és díjak teljes listája(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 14. cikke):
Társasági vagyonadó (ingó és ingatlan);
Gépjárműadó (a mértéke a jármű típusától és a motor teljesítményétől függ).
Az összes helyi adó és díj listája(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 15. cikke):
Magánszemélyek ingatlanának adója (például lakás, ház);
Földadó (a telkek tulajdonosaira vetik ki);
Forgalmi adó (a kereskedelem tárgyairól beszedett befizetés).
A mai napig az adókról szóló fő jogalkotási aktus az Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, amely két részből (általános és speciális) áll, amely szabályozza az adórendszer kiépítésének általános elveit, valamint az állam és az adóalanyok viszonyát az egyes adónemek esetében.
Az adózás alapelvei:
Az adórendszer hatékonyságát bizonyos adózási kritériumok, követelmények és elvek betartása biztosítja. A létező adórendszerek többsége A. Smith elképzelésein alapul, formában 4 adózási alapelv:
igazságosság elve, amely az adóztatás egyetemességét és az adó állampolgárok közötti, jövedelmük arányában történő egységes elosztását feltételezi;
bizonyosság elve, amely abból áll, hogy a fizetés összegét, módját és idejét pontosan és előre ismernie kell az adózónak;
kényelem elve- az adót a kifizető számára legkényelmesebb időpontban és módon kell kivetni;
gazdaságossági elv, ami az adókivetés költségeinek csökkenését vonja maga után.
Adó- kötelező, egyénileg térítésmentes fizetés, amelyet különböző szintű állami hatóságok erőszakkal szednek be szervezetektől és magánszemélyektől az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenységének pénzügyi támogatása érdekében.
Adózási funkciók:
Az adók négy fő funkciót töltenek be egyszerre: adóügyi, elosztási, szabályozási és ellenőrzési.
Az adózás fiskális funkciója- az adózás fő funkciója. Történelmileg a legősibb és egyben a legfontosabb: az adók az államháztartás bevételeinek meghatározó összetevője. A funkció megvalósítása adóellenőrzéssel és adószankciókkal valósul meg, amelyek biztosítják a megállapított adók maximális beszedését és akadályozzák az adóelkerülést.
Az adózás elosztó (társadalmi) funkciója- az állami bevételek újraelosztásából áll (a lakosság gyengébb és védtelenebb kategóriái javára pénzeszközök átcsoportosítása történik az erősebb lakossági kategóriákra háruló adóterhek miatt).
Az adózás szabályozó funkciója- az állami gazdaságpolitika egyes feladatainak adómechanizmusokon keresztül történő megoldására irányul.
Az adózás ellenőrző funkciója- lehetővé teszi az állam számára, hogy nyomon kövesse a pénzeszközök költségvetési beérkezésének időszerűségét és teljességét, és összehasonlítsa a pénzügyi források összegét.
46. Az adók besorolása.
Az Orosz Föderáció területén hatályos összes adó a letelepedés mértékétől függően három típusra oszlik:
szövetségi:
regionális;
Szövetségi az adókat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve állapítja meg, törölje el és módosítja, és az Orosz Föderáció egész területén kötelező befizetni.
Regionális adók az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg, és az Orosz Föderáció érintett alanyainak egész területén fizetésre kötelezettek. A Szövetséget alkotó jogalanyok kormányának jogában áll regionális adókat bevezetni vagy eltörölni a területén, és a hatályos szövetségi jogszabályokkal összhangban módosítani az adózás egyes elemeit.
Helyi adók a szövetségi hatóságok jogalkotási aktusai és az Orosz Föderáció alanyai törvényei szabályozzák. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében a helyi önkormányzatok jogosultak helyi adókat és illetékeket bevezetni vagy törölni a település területén.
attól függően gyűjtési módból az adók a következőképpen oszlanak meg:
közvetett.
Közvetlen adók közvetlenül az adózó azon jövedelmén vagy vagyonán létesültek, amelynek birtoklása és használata az adózás alapjául szolgál. A közvetlen adók magukban foglalják:
személyi jövedelemadó;
társasági adó;
mind a jogi személyek, mind a magánszemélyek vagyonadóját.
Közvetett adók gyakran fogyasztási adónak nevezik, közvetlenül az áruk (munka, szolgáltatás) árába tartoznak felár formájában, és a fogyasztók fizetik. Ezeket az adókat úgy alakították ki, hogy a valós adóterhet a végső fogyasztóra hárítsák. A közvetett adózásnál az adó alanya az áru (munka, szolgáltatás) eladója, ezen adó viselője és tényleges fizetője a fogyasztó. A közvetett adók közé tartoznak:
áfa;
vámok stb.
Közvetett adók- beszedésüket tekintve a legegyszerűbbek az államnak, de fizetésük elől való elbújás szempontjából az adófizetőnek meglehetősen nehézkesek. Ezek az adók azért is vonzóak az állam számára, mert a kincstárba befolyó bevételeik nincsenek közvetlenül az adóalany pénzügyi-gazdasági tevékenységéhez kötve, és a fiskális hatás a termelés visszaesése, sőt a szervezetek veszteséges munkájával szemben érhető el. .
A gyakorlatban gyakran az adókat attól függően osztják fel használatukból:
különleges.
Nak nek Tábornok az adók közé tartozik minden adórendszerben kivetett adók többsége. Megkülönböztető jellemzőjük, hogy a költségvetésbe való beérkezésük után személytelenítik és a megfelelő költségvetésben meghatározott célokra költik el.
Ellentétben velük, a különadóknak szigorúan célzott célja van, és bizonyos típusú kiadásokhoz „rögzülnek”.
