A számvitelben az előlegfizetés teljes vagy részleges előrefizetésnek számít a fogoly számára. Amint azt a számviteli előrelépés során tükrözi, mely vezetékek alakulnak ki, amikor előleg a vevő által előállított előleg kifizetés, valamint az előleg által kiadott előrejelzések.
Gyakran előleg a befizetéssel összezavarodott. És az előleget, és a letétet egy funkcióval - előzetes kifizetés a termékhez vagy a szolgáltatáshoz, részleges vagy teljes. A jogszabályoknak nincs egyértelmű meghatározása a fogalmak megosztására, de az előlegfizetés jelenlegi gyakorlatában az előlegfizetés összege, amelynek felsorolása nem állapított meg külön megállapodást a szerződéshez:
A kiadott előleg a beszállítónak a jövőbeni szállításokhoz, munkákhoz vagy szolgáltatásokhoz történő előfizetés. A szállító előlegének felsorolása nem jelenti a gazdasági előnyök átvételét, mivel a beszállító különböző okokból nem felel meg a szerződés szerinti kötelezettségeknek: ne szállítson árut, ne nyújtson ki szolgáltatást. Ebben az esetben az előleg visszatér a vevő számlájára, ha felsorolta a bankon, vagy készpénzben - ha készpénzben kapott.
Kötelezettségek a szállító letétbe helyezésére az általános ügyben.
A számlák szempontjából előlegekből származó HÉA számlájára 76 számlára van szükség, leggyakrabban a 76.Av.
A vevő elfogadhatja az ÁFA-t, hogy csak a következő feltételek mellett levonja:
Szerezd meg a 267 videó oktatóanyagot 1c-re ingyen:
A vevőnek nincs joga, hogy elfogadja a HÉA levonását, ha a fenti feltételek nem teljesülnek. A HÉA elfogadása nem kötelesség, hanem a vevő szervezetének joga.
Ha a szervezet úgy dönt, hogy a HÉA levonását az előleg által kibocsátott előlegből használja, akkor az előleg szolgáltatásának és bezárásának megadása után meg kell adnia ezt a HÉA-t a költségvetéshez.
Tegyük fel, hogy az LLC "Altavista" felsorolja a 23.600 rubel "D & D" céget. (ÁFA-val). Ezután az Altavista LLC 23.600 rubel összegben kapja meg a szállítótól.
A bejövő HÉA sebességét és méretét a számla számla tartalmazza.
Az áruk, munkák vagy szolgáltatások szervezése során a vevő a végrehajtás pillanatáig felsorolhatja az előtörlesztést.
Az adótörvények követelményei szerint az eladónak az előlegfizetésre kell törekednie. A HÉA-t a képlet alapján számítjuk ki:
HÉA az előlegfizetéshez \u003d végrehajtási összeg * 18/100
Fontolja meg az előző példát az eladó szervezetének szempontjából, azaz D & D. Az előzetesen bekövetkező HÉA elhatárolása az átvételi időpontban bekövetkezik, az ilyen HÉA összegének megtérítése a költségvetésben az adózási időszak végén következik be - a negyedévben.
A szállítás időpontjában a végrehajtás időpontjában felszámolják, vagyis a kiküldetés létrehozásának időpontjában DT 62 - CT 90.1.
A "D & D" társaság könyvelője a vevőtől való előre kézhezvételét követően a következő bekötést eredményezi:
A számviteli egyenleg kialakításában a beérkezett és kiadott előlegek fennmaradó egyenlegei a kötelezettségek (1520. sor) és adósságkövetelések részeként kerülnek rögzítésre (1230. sor). Ugyanakkor az előrehaladások és az előlegek összege HÉA-val történik. ÁFA előzetesen (76 pont (előlegek)) az egyéb forgóeszközök (1260) és más működő tőke (1550) soraiba esnek.
A hozzáadottérték-adó kiszámítása az áruk szállításának napján vagy a fizetés napján, attól függően, hogy melyik esemény jött. Mivel a HÉA rögzítésre kerül, feltéve, hogy az áruk szállítmánya (átvétele) korábban történik, mint a fizetés, megvizsgáltuk, vannak vezetékek is, amelyeket tükröznie kell a számvitelben.
Ha az árut először fizetik, akkor már szállították, a HÉA elszámolása és elhatárolása kissé eltérő lesz. A cikkben foglalkozunk a HÉA kiszámításával a beérkezett és kiadott előlegekből, hogy a kábelezésnek milyen sorrendben kell végrehajtani. A konszolidációért elemezzük a példákat.
A HÉA-fizetők rendszeresen szembe kell nézniük, hogy a szállító által benyújtott költségektől származó HÉA-t kell elosztani, vagy töltse fel az összegre. Ez segít a helyes kiszámításhoz.
A szervezet végrehajtja az árut a vevőnek, a vevő a jövőbeli kézbesítés rovására előlegezi a szervezetet. Hogyan és mikor kell felhalmozni az áfát? A vásárlókkal való elszámolások elszámolása az előtörlesztések beérkezésénél, akkor is figyelembe vettük.
A 62-es számla "A vásárlókkal való számítások" A 2 "beérkezett előrelépés" alszámlálása van, és a SubAccount 1-en kerül rögzítésre a szállított áruk kifizetésére.
A vevő előlegének kézhezvételét követően a szervezet elvégzi az átvételt D51 K62.2.
Az Orosz Föderáció adókövetelménye megköveteli a beérkezett előlegből származó felhalmozódást, erre a HÉA-t a beérkezett összegből kell osztani (hogyan kell ezt tenni). Az előlegek adóbevétele, további fiókot nyit meg 76 SubAccount "HÉA előlegekkel". A vevő részéről történő előfizetés megszerzésének napján a kábelezés tükröződik a HÉA elhatárolásával a D76.DS elkészített kifizetésével a K68.DS-vel.
Egy idő után a szervezet szállítmányait az előtörlesztés előlegéből előtörlesztett áruk, a D62.1 K90 / 1 bekötése előtörlesztéséből előfizető áruk.
A cikk foglalkozni fog a vevőkkel kötött kapcsolatok számviteli osztályában. Milyen fiókot használnak a vevők számlájára, amelyek vezetékeket végeznek. A szokásos értékesítés alatt álló álláshelyeket, amikor előleget kap a vevőtől vagy a számláról.
A vevőkkel végzett településekre vonatkozóan 62 "vásárlóval való számítás" használatosak, a terhelés, amelynek a vevő adóssága tükröződik az eladó előtt, valamint a kölcsön - az áruk, munka, szolgáltatások kifizetése.
A vevők fizethetnek az eladóval vagy az áruk fogadása után, vagy előlegítéssel, azaz az eladó folyószámlájának előrehaladása. Az áruk vásárlójának kifizetése a fizetési számla alapján történik, amelynek mintáját megtekintheti.
Az áruk értékesítéséből származó bevételek (munkák, szolgáltatások) a szokásos tevékenységből származó jövedelemként kerülnek elismerésre, és tükröződnek a 90 "Értékesítés" számláján.
Ha az egyszeri eladása, és nem a vállalkozás szokásos tevékenysége (például a fő eszközök értékesítése), akkor a bevétel tükröződik a 91 "egyéb bevételek és kiadások" hitelszámláján.
Részletek Ez a két 90 és 91 számla egy kicsit később tekinthető, érdekesek és nem hasonlítanak más fiókokhoz, saját jellemzőikkel rendelkeznek. Az áruk értékesítési értékétől (munkák, szolgáltatások) A HÉA kiszámításához és a fizetéshez szükséges.
Terhelés | Hitel | A művelet neve |
Az áruk értékesítéséből visszavert bevételek (munkák, szolgáltatások) |
||
Hívott HÉA a végrehajtott árukra (munka, szolgáltatások) |
||
Kapott bevételeket az állóeszközök értékesítéséből, immateriális javakból, anyagokból |
||
Hívott HÉA a végrehajtott eszközökre |
||
Fizetett fizetést a vevőből |
Ha a vevő előzetesen megfizeti az árut, és felsorolja az előleget, majd a települések elszámolása a vevők ebben az esetben, a 62 számla megnyitja a SubAccount 2 "Advance beérkezett", míg a SubAccount 1 tükrözi a számításokat az általános ügyben .
Terhelés | Hitel | A művelet neve |
62.Vendégek érkeztek | A vevő előleget kapott a folyó fizetéshez |
|
76.DS A kapott előrelépésekkel | HASZNÁLT HÉA a fejlett előlegből |
|
Az áruk értékesítéséből származó bevételek |
||
Hívott HÉA végrehajtott árukhoz |
||
62.Vendégek érkeztek | Előrehaladások az adósság-visszafizetésben |
|
76.DS A kapott előrelépésekkel | Az előleg által fizetett áruk végrehajtásával kapcsolatban elfogadott HÉA levonására |
Ha a vevő egy egyszerű számlát adta az eladónak, akkor figyelembe kell venni a SubAccount 3 "Bill megkapta a" számlákat 62. Miután eladta az átvétel előállítását D51 K62.Texel kapott - ez a törvényjavaslat visszafizetése.
Ha a beérkezett törvényjavaslat névleges értéke meghaladja az értékesítési költségeket, akkor a túllépés összege tükröződik a D62.után 90/1.
Az alábbi ábra a számlák legfontosabb vezetékeit mutatja be 62 "számítások vevőkkel és ügyfelekkel."
Tipikus bekötés a számlán 62
Tény, hogy figyelembe veszi a 62 "vásárlókkal való számításokat" a vevő adósságát tükrözi az eladónak, azaz követeléseket. A 62-es számlavezetés az eladás időpontjában történik, azaz jelenleg.
Így a 62 számla tükrözi a vásárlókkal való számításokat, és 3 alszámlálást lehet megnyitni rajta:
A következő cikkben megnézzük, hogyan kell fizetni a fizetendő számviteli számlákat: "".
Ebben a videóosztályban a 62 "vásárlókkal és ügyfelekkel való számítások" számviteli fiókot szétszerelték, tipikus hozzászólásokat és példákat vesznek figyelembe. Vezet egy lecke könyvelő Gandieva N.V. (Előadó, szakértői helyszín "a doodles elszámolása"). Kattintson a videó megtekintéséhez ⇓
A szállító előleget kapott a vevőtől. Az előlegből származó HÉA felhalmozódott és kifizetett. A jövőben háromoldalú tesztet végeznek: a hitel áramköre: "Szállító" - "Vevő" - "3. jogi személy". A boltban van adósság a vevőnek, a vevőnek adóssága van a "3. yur. \\ T "", "3 év. A személynek" szállítója "van a" Szállító "előtt. Hogy van egy szállító. Tény, hogy a vevő nem tér vissza a vevőre (az előlegből kifizetett HÉA visszanyerése) és a Az adósságot teszteléssel zárják le. A megfelelő szállítónak jogában áll a vizsgálat alapján visszaállítani a HÉA-t?
Nem, nem. Ezt a következőkkel magyarázza.
A HÉA-t az előlegből csak két esetben lehet levonni:
Ahhoz, hogy bizonyos feltételek végrehajtásakor készpénzben történő fizetés visszatérésével egyenlő legyen:
);
- Az előleg eladók (előadóművész) becslése, amelyet egy szerződésre kapott, a vevő (ügyfél) egy másik szerződésre történő visszafizetésére (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei).
Azonban a vizsgált helyzetben ezek a feltételek nem teljesülnek.
Hogyan lehet a HÉA-hoz felhalmozni az előleget a közelgő áruk (munkák, szolgáltatások) rovására
Előleggyűjtés
Tegyük fel, hogy az eladó előleget kapott, a költségvetés előlegéből, de az áruk nem hajóztak (nem teljesítették a munkát, a szolgáltatások nem biztosítottak). Az általános szabály kimondja, hogy ebben az esetben elfogadhatja a HÉA-t, hogy csak a vevőre való visszafizetés után levonja. Ezt az Orosz Föderáció Adókódjának 171. cikke (5) bekezdése előírja.
Bizonyos esetekben a hitele megegyezik az előleg visszatérésével. Advance előlegek is lehetővé teszi az eladó (előadóművész), hogy a HÉA-levonási korábban fizetett a költségvetés ebből az összegből.
Ezek az esetek a következők:
- az ügyfelek egymásnak felsorolt \u200b\u200belőlegek kölcsönös előnye (a 2010. június 22-i Oroszországi Pénzügyminisztérium levele 2010. június 22-én 03-07-11 / 262);
- Az eladó és a vevő két szerződést kötött. Az egyik szerződéses oldal megszűnik. De ahelyett, hogy e szerződés szerinti előleget visszaküldenél, az eladó előrelépést folytat a vevő adósságának egy másik megállapodásra való visszafizetésénél (az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2002. szeptemberi Pénzügyminisztériumának levelei 2012. szeptember 11-07 / 268, 2012. november 12-én 03-07-11 / 482).
Az első esetben a felek a kölcsönös követelmények állítására vonatkozó jogi aktust alkotják. Az eladónak (előadó) tükröznie kell az elszámolás ellensúlyozását. Ezután az elszámolási vagy későbbi hitelezésének időpontjában az eladó a HÉA-t el kell fizetni a levonáshoz. FIGYELMEZTETÉS: A HÉA levonásához az eladó levonásához legkésőbb egy évvel a kölcsönös követelmények megállapításáról szóló törvény kidolgozása után. Ez az Orosz Föderáció Adókódjának 172. cikke (4) bekezdésének rendelkezéseiből következik. Ugyanakkor a vevő (ügyfél) köteles visszaállítani a HÉA-t, amelyet levonnak (az Orosz Föderáció Adótörvényének 170. cikke alapján).
A második esetben az eladó elfogadhatja az ÁFA-t az előtörlesztéssel, hogy levonja az árukat (munka, szolgáltatás) egy másik szerződésre. Ilyen következtetések az Oroszország Pénzügyminisztériumának leveleiben 2014. április 1-jétől 2014. április 1. 03-07-RZ / 14444, DATED NOVEMBER 12, 2012 NO. 03-07-11 / 482, augusztus 29, 2012 Nem. 03-07-11 / 337. A számvitelben, de legkésőbb egy évig is kihasználhatja a számviteli számviteli számviteli időpontját, de legkésőbb egy évvel a kölcsönös követelmények megállapításáról szóló törvény kidolgozása után (az Orosz Föderáció Adótörvényének 172. cikke alapján).
A megállapodásokon kívül a felek innovációs megállapodást köthetnek. Az innovációs megállapodás eredményeképpen az előre fizetett termékek "bekapcsolásának kötelezettsége kölcsönzött kötelezettségekbe". Ez az, hogy az előnye kölcsön válik, amelyet a vevő biztosított az eladónak. Ilyen helyzetben az eladó nem adja vissza a vevőt, ezért nem tudja elfogadni a HÉA levonását (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 2014. április 1-jén, 2014. április 1. 03-07-Rd / 14444). Az előleg innovációjának innovációját követően azonban ezt a HÉA-számot feleslegesnek kell tekinteni. Végtére is, a hitelek megszerzése felszabadul az adózástól (). Következésképpen az eladónak nem kapott adózási kötelezettségeket nem. Tehát kapcsolatba léphet az adófelügyeletgel a HÉA () visszatérő vagy túlfizetésével kapcsolatos nyilatkozattal.
Ennek a megközelítésnek a legitimitását megerősíti az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának meghatározása 2015. március 19-én 310-KG14-5185. A SA-4-7 / 12693. július 17-én kelt levelében az Oroszország szövetségi adószolgálata is hivatkozik erre a meghatározásra, és javasolja, hogy az adóellenőrzés figyelembe vegye az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának álláspontját a munkájában .
Helyzet: lehet-e az eladó elfogadni a HÉA levonását az eladási szerződés szerinti előlegből. Kötelezettségek a vevő előtt a beérkezett avanak, a szervezet megváltja a tesztet, rosszabb a vevőnek a harmadik fél adósságának megfelelő joga
Nem, ő nem tud.
Végtére is lehetséges, hogy elfogadja a HÉA-t az előlegtől két esetben a levonásról:
A beérkezett előlegekből származó HÉA-t az eladó kiszámítja, amikor az áruk kifizetésének időpontja (szolgáltatás) a végrehajtás időpontja előtt áll. Az Orosz Föderáció adókódja azonban lehetővé teszi a HÉA-t az előlegfizetésből, hogy nem fizet. Foglaljunk.
Fórumunkon tisztázhatja a HÉA és más szövetségi adók megjelenítésének pillanatát. Tehát, megtudja, hogyan ellenőrzi a kamera ellenőrzését az ÁFA-járatokon, mely dokumentumokat az adóhatóságok kérik az ellenőrzés során, lehet szoftver.
Az előlegekből származó HÉA-nak az adófizetők sub. 2 p. 1 Art. 167 Adókód. Ha a fizetés a jövőbeni kézbesítés miatt jön, az ÁFA-t felhalmoztassa. Ugyanakkor az adóalap maga az előtörlesztés lesz, és a HÉA-t a 10/110 vagy 18/118 becsült arányban terhelik, a végrehajtott tárgytól függően (az orosz adókód 164. cikke 4. cikke) Szövetség).
1. A következő bekötés:
DT 51 CT 62 - Előrefizetés érkezett.
DT 76 kt 68 - Reflected HÉA előtörlesztéssel.
2. Előzetes számlázási számla előkészítése (az Orosz Föderáció adókódjának 169. cikkét).
Az íráshoz a szállító 5 napot kap. 2 példányban készül: egy - magadnak, a második a vevő számára. A beérkezett előlegek számlakivonzításának szabályait az Orosz Föderáció kormányának rendelete szabályozza, 2011. december 26. 1137. cikk (a továbbiakban: 1137. határozat).
Ahhoz, hogy helyesen töltse ki a számlát előre, lásd az anyagot
3. Az előzetes számla számla az értékesítési könyvben van rögzítve.
A számlát azon időszakban rögzíti, amelyben előtörlesztést kaptunk (a 1137. számú rendelet által jóváhagyott vételi könyv szabályai).
Lehetőség, ha a szállítás az előleg fogadásának időszakában nem volt
Az eladónak az előlegfizetés és a HÉA összegét a 070-es, a 3. és 5. ábrán kapott előlegből kell benyújtani, illetve a 3. és 5. ábrán (Oroszország Szövetségi adószolgálatának rendje 2014. október 29-én, az MMB-7 -3 / [E-mail védett]).
Az eladó, ha az eladó visszatért az előnyt a vevőnek
DT 62 kt 51 - Előzetes visszatérés.
DT 68 CT 76 - HÉA fogadása a fogadott előlegekből levonáshoz.
A korábban fizetett TMC megvalósításának kiviteli alakja
DT 62 CT 90 - az értékesítésből érkezett.
DT 90 kt 68 - Az értékesítésből származó HÉA.
DT 68 CT 76 - HÉA a befogadott előlegekből.
Az időzítés elfogadása ÁFA levonási lásd Material „A levonások az előre” és „Ügynökség” ÁFA nem halasztható "
Jegyzet! Az adóhatóság úgy véli, hogy az előlegfizetés bármely előlegétől kapott HÉA, még akkor is, ha az előtörlesztés és a végrehajtás időtartama egybeesik (az Oroszország szövetségi adózási szolgálatának levele 20.07.2011 EM-4-3 / 11684).
Ezenkívül az al. 3 p. 3 Art. Az Orosz Föderáció adókódjának 170. Az Eladó adókódja, a TMT-k végrehajtása az előlegnél kisebb mértékben, csak az értékesítés összege, és nem az összes előtörlesztésből származik.
Tudjon meg többet a HÉA levonására vonatkozó szabályokról az előlegekről, lásd az "ÁFA elfogadását a kapott előlegekből származó HÉA levonására"
Vevő a 12. bekezdés alapján. Az Orosz Föderáció adókódjának 171. 171-ét elfogadhat, hogy levonja a HÉA-t, ha:
Előrzési, vevő: vevő:
DT 60 kt 51 - Előzetes felsorolás.
DT 68 CT 76 - Advance HÉA levonására.
A 090-es vonal kitöltésének kérdéséről lásd az "A HÉA-nyilatkozat 3. szakaszának 090-es vonalát"
Az adófizető nem érheti el a HÉA-t a következő esetekben kapott előlegből:
Kirumról arról, hogy nem a HÉA-fizetők, lásd az anyagot "Ki a HÉA-fizető?"
A művészet szerint. Az Orosz Föderáció adókódjának 346.12, az USN adófizetője nem fizet HÉA-t, bizonyos esetek kivételével. Következésképpen egy olyan helyzetben, amikor az eladó az OSN-nél felhalmozott HÉA-t a kapott előlegek összegéből, majd átkapcsolta az USN-hez, miután volt egy megvalósítás, nincs oka annak, hogy elfogadja a HÉA levonását. De a szállítmányból származó HÉA nem kerül felszámolásra.
Ha az eladó, éppen ellenkezőleg, az USN-n dolgozott, majd átkerült a teljes módba, akkor a végrehajtásból származó HÉA-t kell felhalmozni, de az adóalap csökkentése a korábban kapott előtörlesztés összegéhez (a Oroszország Pénzügyminisztériuma 2008. július 30-án kelt, 03-11 04/2/116).
Az USN és az UCN-ről való átmenet következményeiről
Művészet. 122 Az Orosz Föderáció adókódja bevezette a felelősséget a HÉA-összeg hiányos kifizetéséért adóalap esetén. A megadott normák szerint a bírság mérete az adó meghibásodásának 20-40% -át teszi lehetővé a megsértés megzavarásától függően.
Az a tény, hogy a HÉA kifizetésének késedelmére fenyeget, lásd az anyagot "Mi a felelősség a késedelmes fizetésekért?"
Számviteli HÉA, ha az előlegek fogadásakor nagy jelentőséggel bír az eladónak, mert a HÉA kiszámításával és kifizetésével az előtörlesztés összegével az adófizető csökkenti az adóterheket a jövőbeli időszakokban, amennyiben továbbítja az elhatárolt HÉA levonását.
A vevő, éppen ellenkezőleg, az előleg felsorolása lehetővé teszi a jelenlegi adózási időszakok adóterheinek csökkentését. Ha azonban a vevő számára a bomlási nyilatkozat az előzetes HÉA igaza van, akkor az eladó HÉA-eredménye az eladó kötelessége, annak teljesítése nélkül, hogy vonzza az igazságosságot.
