A Pénzügyminisztérium Oroszország kifejtette, hogy a szervezet jogosult mértékét is tartalmazza hibát észlelt az adóalap a jelenlegi beszámolási időszak, ami a túlzott adófizetést az előző jelentési időszak csak akkor, ha a jelenlegi jelentési időszak volt nyereséges. Ha a jelenlegi jelentési időszak eredményei szerint veszteséget kapunk, akkor az adóalap újraszámítása az adott időszakra ().
Emlékezzünk vissza, ha a hibák kimutatása az adóalap kiszámításakor a múltbeli adózási időszakok, a jelenlegi adózási idő, az adóalap és az adó összege a hibák () végrehajtott időszakra történik.
Az Oroszország Pénzügyminisztériumának képviselői hangsúlyozták, hogy ez két esetben lehetséges: ha lehetetlen meghatározni a hibák (torzítások) és amikor a hibákat az adó túlzott kifizetéséhez vezetett.
Milyen adóidőszakban kell tükrözni az elmúlt adózási időszak rövidített jövedelmét, az anyagból "Az elmúlt évek számviteli a jelentéstételi időszakban
"
ban ben "
Enciklopédia megoldások. Adók és hozzájárulások"
A garanciavállaló rendszer internetes verziói. Kapjon ingyenes hozzáférést 3 napig!
Így az adóalany, amely hibákat eredményezett, amely az előző adóidőszakban túlzott adófizetésre vezetett, joga van az adóalap kiigazítására az adóidőszakra, amelyben hibákat azonosítottak.
Szabálytalanul az elmúlt adózási időszakokban felmerülő kiadások nyereségének adóztatása, de az elsődleges dokumentumok megszerzésének eredményeként a jelenlegi jelentési időszakban azonosították, ezért az előző adózási idő adóalapjának torzítása, ezért a rendelkezések tárgyaak ezeknek a műveleteknek.
Ez viszont az adóalap, a jövedelemadó kiszámításakor elismeri az adóztatandó adóztatásnak megfelelően meghatározott nyereség monetáris kifejezését ().
Abban az esetben, ha a jelentési időszakban az adófizető veszteséget kapott, akkor ebben a jelentési időszakban az adóalap nulla (). E tekintetben lehetetlen a jelenlegi beszámolási időszak adóalapjának újraszámítása.
Következésképpen a jelenlegi beszámolási időszakban az elsődleges dokumentumok megszerzésének eredményeként azonosított átlagos adózási időszakokra vonatkozó költségek figyelembe vehetők a kimutatásuk adózási ideje alatt, a rendelkezések figyelembevételével megállapított feltételek mellett.
Példaként lehetséges, hogy a helyzet, amikor az elsődleges dokumentumok kommunikációs nyújtott szolgáltatások októberben az előző év kaptuk a szervezet csak februárban a folyó év után az éves számviteli és adózási jelentések az előző évben került átadásra felett. Az elszámolt fogyasztás összege az előző évi jövedelemadó túlzott kifizetéséhez vezetett. Ennek megfelelően az adóelszámolás korrekciója a folyó adózási időszakban elvégezhető azáltal, hogy a folyó év első negyedévében az adójelentés elszámolatlan fogyasztását tükrözi.
A finanszírozók felhívták a figyelmet arra is, hogy a kiállási nyilatkozat vagy a kifizetett túlzott adó összegének megtérülése, beleértve az adóalap újratervezését, amely túlzott adófizetést okozott, három éven belül benyújtható a Adófizetés ().
A kereskedelmi szervezet tevékenységének fő célja nyereséget kap. De gyakran történik, ha a vállalkozás által felmerült költségek meghaladják a kapott jövedelmet, és a szervezet pénzügyi eredménye veszteség. A veszteségekről folytatott műveletek kiküldetéseiről és a jelentési és múltbeli időszakok elvesztésének módjáról, a cikkünkből tanulni fog.
A vállalat termelési és gazdasági tevékenysége pénzügyi eredményétől függ - nyereség vagy veszteség. A végeredmény megszerzéséhez figyelembe kell venni a vállalkozás alapvető és egyéb tevékenységét.
A műveletek során az év során a gazdálkodó kábítószoftvert, és amelyen a bevételek és költségek összege felhalmozódik. Az év végi eredményének azonosítása. A Társaság az év végén elismeri tevékenységét, ha a 90 számlaegyenleg kevesebb, mint a 91 egyenleg, akkor a költségek meghaladják a jövedelmet.
A zárás után a leírási veszteséget elvégzik. Ezt a műveletet a DT CT 99 (bevonat nélküli veszteség leírása) huzalítja.
A veszteség aránya felhalmozódik. Ha a múltbeli időszakok nyeresége van, akkor a veszteség összege visszafizethető a költségén. Ha a nyereség hiányzik, akkor a veszteség összegét az elmúlt évek veszteségeit összegezzük.
A veszteségek azonosításában végzett tipikus műveletek vizuális magyarázata esetén fontolja meg a példákat.
Tegyük fel, hogy a 2015-ös eredmények után a zászlóshajó LLC-t végzi, meghatározza a pénzügyi eredményt.
WAYWID - A 2015 utolsó számának saldeous kijelentése így néz ki:
A számlák összeomlásának összeomlása után a könyvelő LLC kiemelt meghatározta a vállalat pénzügyi eredményét veszteségként. Ez magában foglalja az ilyen hozzászólásokat:
| Dt | Kt. | Leírás | Összeg | Dokumentum |
| 99.01 | A nyereség összegének lezárása (veszteség) az értékesítésből - SubAccount | 915 000 dörzsölje. | ||
| 99.01 | A nyereség összegének lezárása (veszteség) más tevékenységekből - SubAccount | 41 000 rubel. | Forgalmi mérleg | |
| 99.01 | A záró összeg a nyereség (veszteség), hogy az adózás - alszámla 99,01 (915 000 dörzsölje. - 41 000 rubelt) | 874 000 rubel. | Forgalmi mérleg | |
| 99.02 | A feltételes fogyasztás (jövedelem) összegének zárása a jövedelemadóhoz - SubAccount | 695 000 dörzsölje. | Forgalmi mérleg | |
| 99.02 | Az állandó adókötelezettségek összegének lezárása - SubAccount | 18 000 dörzsölje. | Forgalmi mérleg | |
| 99.02 | A SubAccount 99.02 bezárása a jövedelemadó beépítéséről | 713 000 RUB. | Forgalmi mérleg | |
| 99.03 | Az adószüntetések összegének lezárása - SubAccount 99.03 | 47 000 rubel. | Forgalmi mérleg | |
| 84 | A 2015-ös eredményekről (874 000 RUB. - 760 000 dörzsölés) | 111 000 dörzsölje. | Forgalmi mérleg |
Amikor végzett könyvelések, meg kell jegyezni, hogy miután a elszámolásának lezárását a 2. és 1. megrendelések, a könyvelő a zászlóshajó LLC képest a betéti és a hitel egyenlege miatt 99/9. A terhelési egyenleg 760 000 rubel volt. (713 000 rubel. + 47 000 rubel), hitelegyenleg 114 000 dörzsölje. (874 000 RUB. - 760 000 RUB.). E mutatókból megállapítható, hogy az LLC Flagman 2015-től veszteséget szenved.
Képzeld el, hogy 2015-ben a könyvelő LLC "VEKSEL" kiderült jövedelmet és költségeket 2014-ben. Ebben a tekintetben a múlt időszakok 74 000 rubel, és költségek - 118 000 rubel. Az eltérések tényén a könyvelő LLC VEKSEL 2014-re volt. Az elsődleges nyilatkozatban megadott információk szerint az adóköteles nyereség összege LLC VEKSEL 83 000 rubel volt. A frissített nyilatkozatban a könyvelő LLC VEKSEL 2015-ös eredményeiért veszteséget eredményezett 13.750 rubel.
Az LLC "VEKEL" számláján az ilyen hozzászólások történtek:
| Dt | Kt. | Leírás | Összeg | Dokumentum |
| 91 | 76 | A tavalyi azonosított költségek visszaverése | 118 000 dörzsölje. | |
| 99 | 68.04 | A 2014-es kimutatott kiadások 24% -ának tükröződése (118 000 rubel * 24%) | 320 RUB. | Finomított adónyilatkozat |
| 76 | 91 | A 2014-es bevételi bevételek visszaverése | 74 000 dörzsölje. | Finomított adónyilatkozat |
| 68.04 | 99 | A PNA visszaverése a 2014-es bevételi bevételek összegéből (74 000 rubel * 24%) | 17 760 RUB. | Finomított adónyilatkozat |
| 68.04 | 99 | A kifinomult nyilatkozatra vonatkozó jövedelemadó túlfizetésének elmaradása (83 000 rubel. X 24%); | 19 920 RUB. | Finomított adónyilatkozat |
| 99 | A 2014-es adószámláló adó veszteségének mérete, amely a kifinomult nyilatkozat benyújtásának tényéről származik (13 750 rubel. X 24%). | 3300 rubel. | Finomított adónyilatkozat |
Tegyük fel, hogy az "Prospekt" LLC 314.850 rubel mennyiségű tartalék tőkével rendelkezik. A 2015-ös eredményei szerint az LLC "Prospekt" 118.740 rubel veszteséget kapott. A részvényesek veszteségének határozata tartalék tőke vonatkozik.
A könyvelő LLC "Prospekt" tükrözte ezt a műveletet a fiókban így:
A beszámolási év fedezetlen veszteségéről szóló adatok az 1370-es vonalon az adóbevallásra kerülnek. Ezt az értéket zárójelben kell megadni.
Az elsődleges dokumentumok megszerzése, amelyek megerősítik, hogy a megfelelő költségek megteremtése az adóidőszak végzése után, amelyhez kapcsolódnak, jelzik a torzítás kialakulását az elmúlt adóidőszak adóalapjának kiszámításában.
Annak érdekében, hogy kiszámítsa az adót a szervezetek nyereségére a ch. Az Orosz Föderáció 25thaxyja tartalmazza azt a rendelkezést, hogy a költségeket az adózási időszakban elismerték, amelyhez kapcsolódnak az ügyletek feltételei alapján. Ez a rendelkezés a művészetben van rögzítve. 272 Adókód.
Ebben a jogi helyzetben az adókötelezettségek kiigazításáról beszélünk, amelynek eljárás pontosan a művészetben van meghatározva. Az Orosz Föderáció adókódjának 54. cikke, mivel a művészet. 272 Az Orosz Föderáció adókódja nem tartalmaz olyan rendelkezéseket, amelyek az adóalap újraszámítására vonatkozóan az előző jelentéstételi (adó) időszakokban megengedett jövedelemadó kiszámításának hibájának felderítése.
A para szerint. 3 p. 1 Art. 54 Az Orosz Föderáció adókódja Az adófizetőnek joga van az adóalap és az adóösszeg visszaállítására az adóalap (jelentéstétel) időszakra vonatkozóan, amelyben a múltbeli adó (jelentési) időszakokra vonatkozó hibák (torzulások) vannak olyan esetekben, amikor a hibák (torzulások) ) Túlzott fizetési adóhoz vezetett.
Így az adók és díjakra vonatkozó jogszabályok megállapították az adóalap újraszámításának esetét és az adó összegét az adóalapú (jelentési) időszakra vonatkozóan, amelyben hibákat (torzításokat) azonosítanak:
A művészet meghatározott értelmezése. Az Orosz Föderáció által támogatott Orosz Föderáció Adótörvény 54. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által támogatott levélben 2001,25.2014 No. 03-03-P3 / 36597, 10/17/2013 No. 03-03-06 / 1 / 43299, 12/07/2012 No. 03-03-06 / 2/127, 11.08.2011 No. 03-03-06 / 1/76, 01.08.2011 No. 03-03-06 / 1 / 436.
Következésképpen a túlzott adófizetés csak az adófizető elidegenítése esetén keletkezik a törvény által a törvény által megállapított nagyságát meghaladó költségvetésben. A meghatározások szerint a Legfelsőbb Választottbíróság az Orosz Föderáció november 25-én, 2013. No. 24026/13, 24026/13 számú, honnan 2013/10/22, NAO-14554/13, túlzott mennyiségű kifizetett összegek adók kell tekinteni haladja meg a tényleges adókötelezettségeit az adózó begépeli a megfelelő adózási időszakok. Az adófizető túlzott befizetése az adófizetőknek a visszatérési jog (offset), és az adóhatóságnak megfelelő kötelessége van.
Valójában művészet. 54. Az adótörvény az Orosz Föderáció olyan mechanizmus, amely lehetővé teszi, hogy az adózó önállóan végrehajtani a jelenlegi adózási időszakban a felesleges a túlzott fizetett adó a korábbi időszakokban. Ugyanakkor a feszültség az ingatlanhelyzet helyreállításában, az adófizető az adóbevallásban fejeződik ki. Adófizető művészet segítségével. 54. Az adótörvény az Orosz Föderáció, csökkenti az adókötelezettség a jelenlegi időszak annak a ténynek köszönhető, hogy a korábbi források összege is túlzottan elidegenedett a költségvetést.
Ha azonban az adófizető veszteséget kapott a pénzügyi és gazdasági tevékenység eredményei között, akkor az Orosz Föderáció adókódexének veszteségeinek elismerése tekintetében egy adott időszakot hoznak létre, amely korlátozza a jövőbe való átadásának időszakát. A művészet megfelelő használatához. Az Orosz Föderáció adókövetelményének 274. cikke szükséges, hogy meghatározzák az adóalap adóalapját, amelyben az adófizető veszteséget és végső méretét kapta. Csökkentése az adóalap a költségek összegét, amelyek növelik a veszteség a múlt adóidőszakban időszakban azok detektálási (vagyis egy tetszőleges időszak) lehet használni, hogy leküzdeni a normák elvesztése transzfer időszakokban. Ennek megfelelően az adóalany nem jogosult a jelenlegi időszakok költségeinek költségeit a korábbi időszakok költségeivel kapcsolatban, amelyekben veszteséget kapnak. Ez a jogi helyzetét határozataiból következik az Elnökség a Legfelsőbb Bíróság az Orosz Föderáció 2010/06/15 No. 1574/10, honnan 09.09.2008 számú 4894/08.
Ha a jelenlegi időszakok azonosítják azokat a költségeket, amelyek nem vesznek figyelembe azokat az időszakokban, amelyekre vonatkoznak, hibaként minősül. Az adóbevételek sorrendje mind az adó, mind a számvitel számos tényezőtől függ.
Adószámításban: Általános szabályként, ha a hiba az adó túlfizetéséhez vezetett, akkor a jelenlegi időszakban kijavítható, azaz javítható. Finomított nyilatkozatok bejelentése nélkül. A beállítás után az aktuális nyilatkozat vonalon 400-403 2. melléklete a lap 02. Kérjük, vegye figyelembe: ha a veszteségek kaptunk a tárgyidőszakban vagy a hiba ideig, akkor lehetséges, hogy a javításokat csak a benyújtott nyilatkozat amelyet a helyes mutatóknak tükröződnek (mintha a hiba nem történt végrehajtásra).
Számviteli: Ha a hiba az időszakban történik, a már jóváhagyott jelentések, a korrekciók tükröződnek az azonosításának időszakában. A számvitel bekapcsolása:
Betéti 91-2 (84) hitel 60 (76, 02 ...) - az elmúlt évben nem tükröződik.
A használni kívánt számla, a 91 vagy 84 attól függ, hogy mennyire jelentős a hiba mennyisége. A jelentőséget a számviteli politikák rendelkezéseinek megfelelően határozzák meg. Ha a hiba elengedhetetlen, használja a 84 pontszámot, ha nem lényeges - 91. Ha egy vállalkozás kicsire utal, használja a 91 pontszámot a korrekció következetességétől függetlenül.
Kérjük, vegye figyelembe: Hiba esetén a számviteli jelentéstétel mutatóit retrospektív módszerrel kell újraszámolni (vagyis, mintha a hibát soha nem hajtották végre). Például, ha novemberben 2016 rögzítetlen fogyasztás kiderült, az összeg, amelyet elismert jelentős, a számviteli jelentési december 31-én, 2016. december 31-én mutatói, 2015. feltüntetni visszamenőleg. Ugyanakkor a jelentéstételre vonatkozó magyarázatot készítenek, ezért a 2015. december 31-i mutatók a 2016-ra vonatkozó jelentésekben a 2015-ös jelentések megfelelő mutatóitól eltérnek.
Ha a hiba az időszakra kiderül, a jelentéstétel még nem hagyott jóvá, a korrekciók a Bizottság időszakában történik.
Ha a PBU 18/02-et használja, amikor kijavítja a hibát, akkor lehet különbségek a számvitelben. A részleteket lásd: Befektetés.
Indokolás
(Színes kiemelt információk, amelyek segítenek a megfelelő döntés meghozatalában)
Elena Popova, az Orosz Föderáció adószolgálatának állami tanácsadója.
A számviteli és számviteli jelentéstétel hibáinak javítása
A hibát a gazdasági tevékenység tényeinek helytelen tükrében ismerik el a számviteli és jelentéstétel során. Azt is értékeli a helyzetet, amikor a műveletek egyáltalán nem voltak rögzítve. Egyszerűen fogalmazva, ha nem helyesen vezetékeket a hibája vagy nem helyezte hatályon kívül a művelet helytelenül töltötte be a jelentés - ez egy hiba. Ezt a PBU 22/2010 (2) bekezdésben foglalja fel.
De ugyanabban a PBU pontban van egy fontos foglalás. Pontatlanságokat és áthalad, amikor az új információk fogadásakor azonosított gazdasági műveleteket tükrözi, a hiba nem. Például, ha az ügyfél iránt értesíti Önt arról, hogy korábban már elsődleges adatokat adott helytelen adatokkal, és már tükrözte a műveletet, ezt nem ismeri fel hibát. Végtére is, a bűntudat nem volt. A rekordok rekordjai nem kell helyesbíteniük.
Hibák okai
A hibák különböző okokból fordulhatnak elő. Csak ilyen okok lehetnek öt:
Helytelenül alkalmazza a számviteli jogszabályokat;
Helytelenül használjon számviteli politikákat;
Lehetővé teszik a pontatlanságok számításában;
Helytelenül osztályozott és értékeli a gazdasági tevékenység tényeit;
A tisztviselők tisztességtelen cselekedeteket tesznek.
Ezt mondják a PBU 22/2010 (2) bekezdésben.
A hibák típusai
A számviteli és jelentési hibák korrekciójának rendje a hiba hibájának jellegétől függ, és milyen időszakban készült és találták.
A következő pillanatok egyikében hibát észlelhet.
Az a pillanat, amikor a hiba észlelhető
Calen végéig
Évreadélhatóság tavaly
Mirovarnottability tavaly
A tavalyi évente a külső USERMPROY-Tree jelentések által képviseltek
Három év
Év, amikor a hiba azt követően, amelyben a hiba történt
A hibák jelentős és jelentéktelenek. A lényegesség küszöbértéke meg kell határoznia magát. Végtére is, a jogszabályok határértékei nem biztosítottak.
Ugyanakkor szükség van egy vagy egy másik cikk vagy csoportja mind a számviteli jelentésben is. A hiba lényegességének küszöbértékei a számviteli politikákba írnak (a PBU 1/2008 (7) bekezdésének (7) bekezdése a PBU 22/2010).
Például lehetséges, hogy a lényegességi küszöbértéket írja elő: "A hiba felismerése, amelynek mennyisége a jelentési év egyenlegének mérlegének összege legalább 5 százalék."
Hibajavítás
Az azonosított hibákat és azok következményeit ki kell javítani (p. 4 PBU 22/2010).
A korrekciók az elsődleges dokumentumok alapján történő számvitelt tartalmazzák. Szintén számviteli tanúsítványokat, adja meg a korrekciók alapját. Ez az általános szabályból következik, hogy a gazdasági tevékenység minden tényét az elsődleges számviteli okmány ki kell adnia. Ez közvetlenül a 2011. december 6-i törvény 9. cikkének 1. részében szerepel, 402-FZ.
A számviteli korrekciók jelentősen hibásan vagy sem. Ez is fontos, ha hibát találtak. Helyes hibák, amelyek segítenek az alábbi táblázatban.
Mikor és milyen hibát észlelnek, hogy rögzítse a példát
A hiba megengedett az aktuális évben. A hiba lényegessége nem számít arra a hónapra, amikor a hibát észlelték, végezzen korrekciókat a számvitelben.
A jelentéskészítés során vegye figyelembe a csomagolás már korrigált mutatóit 5 PBUS 22/2010 Bulkheter helytelenül tükrözte a végrehajtást 2016 márciusában, 100.000 helyett 150 000-et jelzett. Hiba történt 2016 áprilisában, 2016 áprilisában korrekciók
A hiba tavaly keletkezett. Jelentés erre az időszakra még nem írt alá a fejét.
A hibaérték jelentősége nem rendelkezik a legmagasabb, hogy tavaly a decabra-t.
Jelentési formanyomtatvány ANEXCOUNT 6 PBU 22/2010 A ThebHlegal 2016 márciusában helytelenül tükrözte a végrehajtást, 100 000 helyett 150 000-et jelzett. A hibát 2017 januárjában találták meg, a jelentéstételi menedzser még nem írta alá. A 2016-os decabrai korrekciókat jelentette a jelentéstétel
A tavalyi év jelentős hibáját a folyó évben feltárták. Jelentés az elmúlt időszakra készen áll, a fejjel aláírta. De a jelentéseket még nem képviselik a külső felhasználók.
A szükséges kiigazítások tavaly a decabremet teszik.
Távoli jelentések és újra csomagoljuk a menedzserrel
A PBU 22/2010 Bulkhalter 7 bekezdése helytelenül tükrözte a végrehajtását 2016 márciusában, ahelyett, hogy 100 000 helyett 150 000 volt. Hiba történt 2017 februárjában, az adatszolgáltató kezelő már aláírta. A 2016-os decabra korrekciói, amely a fejből újra biztosított
Jelentős hiba megengedett tavaly. Jelentés erre az időszakra már kialakult, a fejjel aláírta. A jelentéseket külső felhasználók képviselik. De nem hagyta jóvá a tavalyi hasznosítás.
Jelentéstétel az új létrehozáshoz. A menedzserből és a külső felhasználóknak nyújtott előadás, további 8 PBU 22/2010 Bulkhaler helytelenül tükrözte a végrehajtást 2016 márciusában, ahelyett, hogy 100 000 helyett 150 000 volt. Hiba történt 2017 februárjában, az adatszolgáltató már aláírta. A külső felhasználóknak nyújtott jelentések, de nem jóváhagyott. A 2016-os decabre korrekciói, amely a menedzser újraindította, és ismét külső felhasználóknak nyújtott be
Jelentős hiba történik jövőre vagy néhány évvel később. Jelentés az időszakra, amikor a hiba történt, elkészítette, aláírta a fejét. A külső felhasználóknak nyújtott jelentések, és jóváhagyják a feladatokat abban az időszakban, amikor hibát találtak. Ne adja meg azt a jelentést, amelyen a hiba megengedett. Az elmúlt időszakokhoz kapcsolódó összes változás tükrözi a jelenlegi jelentéstételét. A magyarázat az éves jelentés a jelenlegi időszakban, adja meg a természet a korrigált hiba, valamint összegét a korrekciókat valamennyi szakasza 39 a számviteli és adatszolgáltatási szabályok bekezdés 10 / 2010Bughal tévesen tükrözte a végrehajtás március 2016 Ahelyett, hogy 100 000 helyett 150 000 helyett 100.000 helyett volt. Megtalálta a hibát 2017 júliusában, a fejjelentés már aláírta. A külső felhasználóknak nyújtott jelentések és a jóváhagyott jelentések. 2017. júliusi korrekciókat. A magyarázatok jelezték, hogy a hiba elengedhetetlen és tükrözte a kiigazítások összegét
Az idén találtak az idei évben
A korrekciók abban az időszakban, ahol a hiba kiderült.
A jelenlegi jelentésekben a korábbi időszakok nem alapvető hibáinak javításáról szóló információkat tartalmazza. Változtassa meg a dokkolt jelentést is - is
14. § PBU 22 / 2010Bhlegalger félreértette a márciusi életbe 2016 helyett 100.000 rámutatott 150.000. Hiba találtak júliusban 2017-ben a jelentési menedzser már aláírta. A külső felhasználóknak nyújtott jelentések és a jóváhagyott jelentések. A 2017. júliusi korrekciók
A korrekciókat alkotó vezetékek attól a pillanattól kezdve, amikor hibát észleltek, és milyen jelentős. A számviteli bejegyzések a következő esetekben különböznek:
Javítsa ki az aktuális időszak hibáit;
A múlt időszakok szabályai jelentősek és jelentéktelenek.
Ha a szervezet kicsire utal, egyszerűsített eljárást alkalmazhat. Ugyanakkor a rosszindulatúság nem számít, és a szerepek nem fognak játszani, ha ezt a pontatlanságot felfedezték.
Ami a jelenlegi időszak hibáinak kijavítását jelenti
A jelenlegi időszak hibáiban javítsa ki a szükséges kiigazítási rekordokat.
Példa a számviteli hiba kijavítására. A hibát az év végéig észleli az első félévben történő jelentéstétel előkészítésében
A hibát egy éven belül készítették és észlelték. Ezért ki kell javítania ugyanolyan számlákon, amikor a számviteli számviteli számot fedezték fel, amikor felfedezték. Májusban a könyvelő a számviteli tanúsítványok alapján korrekciókat tett:
Debit 44 Credit 60
- 25 000 rubel. - az adósság megfordul a szállító előtt;
Betéti 90-2 Credit 44
- 25 000 rubel. - a szokásos tevékenységek költségeit megfordítják;
Debit 44 Credit 60
- 23 000 rubel. - tükrözi az adósságot a beszállítónak;
Betéti 90-2 Credit 44
2015. június 22-én a könyvelő LLC Alpha megállapította, hogy 2015 első negyedévében felhalmozódott az ingatlanadó felhalmozott előrelépése helytelenül tükröződött a számvitelben. 210.000 rubel helyett. 180 000 rubel tükröződött. Az adójelentésben nincs hiba.
A hibát az év vége előtt találták meg, ezért a jelentési időszak szokásos tevékenységeinek költségeit tükrözte. A számviteli tanúsítvány alapján benyújtott számviteli korrekciók:
Debit 20 Hitel 68 SubAccount "Számítás az ingatlanadó-szervezetek számára"
- 30 000 rubel. - Az ingatlanadó 2015 első negyedévében visszavert leválasztás.
Ami a számvitelt illeti, javítsa ki a múltbeli időszakok jelentős hibáit
Jelentős hibák tavaly, az éves jelentések jóváhagyása előtt, a megfelelő költségszámlák, jövedelem, számítások stb.
Az elmúlt évek jelentős hibáinak azonosításakor a jelentéstétel aláírására és jóváhagyásra, korrekciókra, a fiókok 84 "megőrzött bevételek (fedezetlen veszteség)" (1. al. 9 PBU 22/2010).
Két lehetőség lehetséges
1. lehetőség, amikor a könyvelő nem tükrözi a jövedelmet, vagy túlbecsült, hogy a kábelezés:
Debit 62 (76, 02 ...) Credit 84
- A tavalyi évben tévesen nem tükrözi a jövedelmet (túlzott fogyasztás).
2. lehetőség 2. Ha a hiba eredményeképpen a könyvelő nem tükrözi a költségeket vagy túlbecsült jövedelmet, akkor egy ilyen bejegyzést:
Betéti 84 Credit 60 (76, 02 ...)
- A tavalyi évben tévesen nem tükrözi a költségeket (túlzott bevételeket).
És mit kell tennie, amikor a hibákat nemcsak a számvitelben, hanem az adószámításban is megengedték?
Ezután az első esetben meg kell tennie a szükséges leválatokat. Itt például, hogy milyen bejegyzésre van szükség a jövedelemadóhoz, ha az adóalapot alábecsülték:
- további adózás a tavalyi nyereségre a kifinomult nyilatkozaton.
A második esetben, amikor a hibák eredményeképpen az adók túlfizetettek, a rekordokat azoknak a korrekcióknak megfelelően teszik ki, amelyek adószámításban lesznek. Itt három helyzet lehet.
1. Ha kifinomult adónyilatkozatot nyújt be azon évre, amikor a hiba megengedett, akkor adjon meg egy bejegyzést:
- a kifinomult nyilatkozaton a tavalyi nyereségre csökkentett adó.
2. A jelenlegi időszakban az adóelszámolás hibáinak kijavítása, a számvitelben, a kábelezésben:
Betéti 68 SubAccount "nyereségadó" hitel 99
- Az állandó adó követelés tükrözi annak a ténynek köszönhető, hogy a költségek kerülnek elszámolásra az adó elszámolása a jelen időszak (bevételek csökkentett) kapcsolatos tavaly.
3. Ha úgy döntöttek, hogy nem korrigálják az adószámítás hibáját, akkor nincs szükség további bejegyzésekre. Mivel a számvitelben a jelentős hibák korrekciója nem érinti a jelenlegi időszak pénzügyi eredményeinek számláit.
Mint az elmúlt időszakok nem alapvető hibáinak helyesbítése
Helyes hibák a számvitelben. A kiigazítások eredményeképpen felmerülő nyereség vagy veszteség, a 91 "egyéb bevételek és kiadások" számlájára vonatkozik. Nem számít, a jelentéstétel jóváhagyta a hiba azonosításának időpontját, vagy sem. Az ilyen következtetés a PBU 22/2010 (14) bekezdéséből következik.
Ha jelentéktelen hiba következtében a könyvelő nem tükrözi a jövedelmet vagy a túlbecslött költséget, a kábelezést:
Debit 60 (62, 76, 02 ...) Credit 91-1
- A rossz nem tükröződő jövedelem (túlzott fogyasztás) kiderült.
Amikor a könyvelő nem tükrözi a költségeket vagy túlbecsült eredményeket egy nem létező hiba következtében;
Debit 91-2 Credit 02 (10, 41, 60, 62, 76 ...)
- Törölje, hogy tévesen nem tükrözi az áramlást (túlzott jövedelem).
A számviteli hibák szerkesztése befolyásolja a folyó év pénzügyi eredményeinek számláit, nem mindig adót. Tehát állandó különbségek lesznek, amelyeknek tükröződnek a PBU 18/02 szabályainak elszámolásában.
Két lehetőség lehetséges. Amikor a jelentéktelen hibák miatti jövedelemadó alábecsült vagy túlbecsült.
1. lehetőség - A jövedelemadó alábecsülik. Ebben az esetben a korrekciós adó megteremti és nyújt be kifinomult adónyilatkozatot azon időszakra, ahol a hiba megengedett. Ugyanakkor távolítsa el a jövedelemadót. A számvitelben azonban a jelenlegi időszakot teszi lehetővé. Ugyanakkor a számviteli igénybe kell venni az állandó adózási eszközt:
Debit 68 SubAccount "A jövedelemadó számításai" Credit 99 SubAccouncount "Állandó adókedvezmények"
- állandó adózási eszközt tükröz.
Példa egy hihetetlen hiba (ellenállhatatlan jövedelem) kijavítására a számviteli és adószámításban. A hiba tavaly megengedett, a jelentéstétel aláírása és jóváhagyása
2015 márciusában az Alpha LLC hibát észlelt, amikor számítja ki a jövedelemadó 2014-re - nem vette figyelembe az áruk értékesítését 250 000 rubel összegben. Az ALFA bevételei ugyanazokat és az adót és az elszámolást ismerjék el. Ennek eredményeképpen a szervezet az adót alulteljesítette, amelynek összege 50 000 rubel volt. (250 000 rubel. 20%).
A könyvelő kifinomult nyereségadó-nyilatkozatot nyújtott be 2014-re, és ilyen vezetékeket készített:
Betéti 62 Credit 91 SubAccount "Egyéb jövedelem"
- 250 000 rubel. - a beszámolási évben azonosított múltbeli adózási időszakból származó bevételek (bevételek) tükröződnek;
Debit 99 SubAccount "Kiegészítés a jövedelemadó a hibaérzékeléssel kapcsolatban"
- 50 000 dörzsölés. - a kifinomult nyilatkozaton a tavalyi nyereségre vonatkozó leválasztott adó;
Debit 68 SubAccount "számítások a jövedelemadóhoz"
Credit 99 SubAccouncount "Állandó adó aktív"
- 50 000 dörzsölés. - A 2014-es végrehajtásból származó bevételek összegének folyamatos adózási eszközét tükrözi, amely a 2015-ös jövedelemben és az adóbevételben - a 2014-es jövedelemben szerepel.
2015 első negyedévében a fizetendő adó összege 170 000 rubel. Így a jövedelemadó teljes adóssága a költségvetés előtt 220 000 rubel volt. (170 000 dörzsölés + 50 000 rubel), köztük 170 000 rubel. - jelenlegi nyereség és 50 000 rubel. - kiegészítés az elmúlt időszak hibájának köszönhetően. A könyvelő "Alpha" a következő vezetékeket teszi:
Betéti 99 Sub.Count "Feltételes fogyasztás a nyereségadóhoz"
Credit 68 SubAccount "számítás a jövedelemadó számára"
- 220 000 rubel. - a visszavert jövedelemadóra vonatkozó beépítés.
2. lehetőség - A jövedelemadó túlbecsült. Ebben az esetben a könyvelő maga döntést hoz, milyen időszakot kell szerkeszteni, vagy akár nem is csinálni.
Ha kijavítja a hibát a jelenlegi időszak adózásának megismétlésével, majd az adóbevallásban és az adóelszámolásban, akkor ez egyidejűleg meg fogja tenni. Nem lesz különbség. Csak akkor merülnek fel, ha a könyvelő úgy dönt, hogy kifinomult nyilatkozatot tesz az elmúlt időszakra, vagy nem, hogy egyáltalán szerezzen szerkesztőket. Ezután a jelenlegi időszak adókedvezménye több, mint ami a számvitelben történik. Tehát állandó adókötelezettség lesz. Az ő elszámolása így tükröződik:
- állandó adótörvényt tükröz.
Ez a 4, 7 PBU 18/02 bekezdésből következik.
Példa a nem alapvető hiba (ellenállhatatlan fogyasztás) kijavítására a számviteli és adószámításban. A hiba tavaly megengedett, amelynek jelentése aláírásra és jóváhagyásra kerül. Az adószámlán a hiba a megengedett időszakban korrigálódik
2015 márciusában a könyvelő LLC ALFA meghibásodott a 2014-es jövedelemadó kiszámításánál - nem vették figyelembe költséget (az eladott áruk költsége) 150 000 rubel összegben. A költségeket ugyanúgy elismerték az adó és a számvitel. Ennek eredményeként a szervezet túlfizette az adót, a túlfizetés összege 30 000 rubel volt. (150 000 RUB. 20%).
Az Alpha Accountant nyújtott be finomított profit adóbevallás 2014 és tett ilyen vezetékek:
Betéti 91 SubAccount "Más költségek" Credit 41
- 150 000 rubel. - a jelentéstételi évben azonosított múltbeli adózási időszak visszavert kiadásai (a megvalósított áruk költsége);
Debit 68 SubAccount "számítások jövedelemadó" Credit 99 Subrackount "túlfizetés a jövedelemadó kifinomult nyilatkozatra"
- 30 000 rubel. - a kifinomult nyilatkozaton a tavalyi nyereségre csökkentett adó;
Debit 99 Sub.Count "Állandó adókötelezettségek" Credit 68 SubAccount "számítás a jövedelemadó számára"
- 30 000 rubel. - A 2014-es költségre gyakorolt \u200b\u200bállandó adózási kötelezettséget tükrözi, amely a 2015-ös költségekben és az adószámításban - a 2014-es költségekben szerepel.
2015 első negyedévében a költségvetésnek fizetendő adó összege 110 000 rubel. Az egyensúlyi eredmény kevesebb adó, amely a tavalyi kifinomult nyilatkozatban az adózás miatt figyelembe vett költségek rovására vonatkozik. Az egyensúlyi nyereségből kiszámított adó 80 000 rubel. (110 000 dörzsölje. - 30 000 dörzsölje.). A könyvelő a következő vezetékeket teszi:
Debit 99 SubAccount "Feltételes fogyasztás a jövedelemadó" Credit 68 SubAccount "számítások a jövedelemadó számára"
- 80.000 rubel. - a visszavert jövedelemadóra vonatkozó beépítés.
Figyelembe véve a Overpower az adó 2014-ben a költségvetés kell listát 80.000 rubelt. (110 000 dörzsölje. - 30 000 dörzsölje.).
FIGYELMEZTETÉS: Vélemény arról, hogy minden olyan költséget, amely nem veszi figyelembe a nyereségből származó adók kiszámításánál, a számvitelben tükrözni kell mások összetételében. Ez nem igaz. A tisztviselők hibáihoz bírságot szabnak ki. Ha végső soron az adókat alábecsülik, akkor büntetik és a szervezet maga is, és a bírságok összege növekedni fog. De van egy kiút.
Ha a csekket az elmúlt évek hasonló hibái észlelik, mivel a jelentések és az adók torzulnak, akkor nem lehet elkerülni a felelősséget. Meg fogja lágyítani a következményeket, ha önállóan újraszámítja az adókat és adja ki a megfelelő információkat, fizesse meg a büntetést.
Ami az aktuális év hibáit illeti, minden rögzíthető. Ha helyesen jogosult a kiadásokra, akkor sikeresen jelentést fog adni, és figyelembe vesszük az adókat. Errbiális rekordok vágva.
Ne feledje, a költségek figyelembe veszik a céljukat és feltételeitől függően, amelyek alatt felmerülnek. Például a számviteli költségek nemcsak a más, hanem a szokásos tevékenységekre is kiterjednek (4 PBU 10/99).
Az Alpha szervezete munkavállalói kártérítést fizet, amikor az autóját hivatalos célokra használják. A kompenzáció 5000 rubel. havonta. De amikor a jövedelemadó kiszámítása csak 1200 rubelt vesz fel. (A 2002. február 8-i Orosz Föderáció Kormányának állásfoglalása 2002-ben 92).
Debit 20 Credit 73
- 1200 rubel. - felhalmozott kompenzációs alkalmazott a szokásos tartományon belüli személyi autóért;
Betéti 91-2 Credit 73
- 3800 rubel. - A kompenzációt felszámítják a szokásos személyi autó munkavállalója.
Úgy van:
Debit 20 (26, 44 ...) Hitel 73
- 5000 rubel. - Elkísérelt kompenzációs alkalmazott személyi autó számára.
Itt van a hiba javítása:
Betéti 91-2 Credit 73
- 3800 rubel. - a munkavállaló személyi autójának a szabályok feletti kompenzációját megfordítják;
Debit 20 Credit 73
- 3800 rubel. - a személyi autóért kártérítést jelez.
Hiba történt a kisvállalkozás elszámolásában
Az elmúlt évek jelentős hibái megengedettek a kisvállalkozások elszámolásában, ugyanúgy javíthatók, amelyek a jelentéktelenek kijavítására szolgálnak. Vagyis a számviteli mutatók visszamenőleges újraszámítása nélkül (pBU 22/2010, 4. rész 4. cikk, a törvény 6. cikke, 2011. december 402-FZ).
Példa az alapvető hiba (túlzottan tükröződő áramlási sebesség) elszámolására és jelentésére egy kisvállalkozás. A hiba tavaly megengedett, a jelentéstétel aláírása és jóváhagyása
Az Alpha LLC egy kisvállalkozás. 2015 márciusában a 2014-es jelentési nyilatkozat után az ALFA-könyvelő azt mutatta, hogy a 2014 első negyedévében elismert hiba történt.
A számvitelben tükrözte a vállalkozó által március 2014-es, - 50 000 rubel. (ÁFA nélkül). A törvényben a 40 000 rubel mennyiségét jelzik. (ÁFA nélkül). Az elvégzett munkát a vállalkozó teljes (40 000 rubel) 2014 márciusában fizette meg. Így 2014. december 31-től a feleslegesen felelős költségek összegében megfogalmazott számlák a "Alpha" elszámolásában alakultak ki.
Az "ALFA" számviteli politikában nyilvántartásba vett, hogy a számviteli jelentés jóváhagyása után azonosított legjelentősebb hibák kijavítják a visszamenőleges újratervezés nélkül.
2015. március:
Betéti 60 Credit 91-1
- 10 000 rubel. - tükrözi a vállalkozó munkájának költségeit, tévesen a kiadásoknak a 2014 első negyedévében.
Mivel a 2014-es jelentések már jóváhagyásra kerültek, a korrekciók nem járulnak hozzá hozzá.
A korrekciókat 2015-ben végezzük. Az adószámításban a korrekciókat a hibaidőszakban végezzük. E tekintetben az Alpha Könyvelő kifinomult nyereségadó-nyilatkozatot nyújtott be 2014-re.
Az "Alpha" egy kisvállalkozás, ezért a PBU 18/02 nem alkalmazandó. Tehát, hogy tükrözze a számviteli és adószámlázás adatainak ellentmondását nem a könyvelőnek.
A jelenlegi időszakok hibáinak hatása a jelenlegi jelentésekre
Az elszámoltathatóság jóváhagyása után tavaly jelentős hibák kijavítása befolyásolja a folyó év egyensúlyát és egyéb formáit. Csak akkor, ha egy adott időszakra vonatkozó hibák összekapcsolása, mivel lehetetlen meghatározni az összes korábbi időszakra gyakorolt \u200b\u200bhatását, lehetetlen a korrekciót elvégezni.
Az alapvető hiba (túlzottan tükröződő áramlási sebesség) elszámolásának és jelentésének korrekciója nem kicsi. A hiba tavaly megengedett, a jelentéstétel aláírása és jóváhagyása
2015 márciusában a 2014-es jelentési nyilatkozat után az ALFA LLC 2014 első negyedévében hibát észlelt.
A számvitel tükröződött a vállalkozó által 2014 márciusában kapott aktusban végzett munka költsége, az 50 000 rubel összegben. (ÁFA nélkül). Valójában a 40 000 rubel összege a törvényben szerepel. (ÁFA nélkül). Az elvégzett munkát a vállalkozó teljes (40 000 rubel) 2014 márciusában fizette meg. Így 2014. december 31-től a feleslegesen felelős költségek összegében megfogalmazott számlák a "Alpha" elszámolásában alakultak ki.
A szükséges adósságkötvény a következőképpen tükröződik.
2015. március:
Debit 60 Credit 84
- 10 000 rubel. - tükrözi a vállalkozó munkájának költségeit, tévesen a 2014 első negyedévében bekövetkezett költségeknek tulajdonítható;
Betéti 99 Credit 68 SubAccount "nyereségadó"
- 2000 rubel. (10 000 rubel. 20%) - Elkülönített jövedelemadó.
Mivel a 2014-es jelentések már jóváhagyásra kerültek, a korrekciók nem kerülnek be.
Ezért az alfa-könyvelő korrekcióinak eredménye a 2015-ös jelentésekben, ahol a 2014-es mutatók rögzítése. Ugyanakkor korrigálta az adatokat, mintha a hibák soha nem voltak (ha a költségek eredetileg 40 000 rubel összegben tükröződtek). A 2014-es összehasonlító számok oszlopában a költségek és nyereség sorairól (a pénzügyi eredményekről szóló jelentés, amelyet az Oroszország 2010. július 2-i, 2010. július 2-i végzettségének jóváhagyására jóváhagyott pénzügyi eredményekről szóló jelentés), a könyvelő 10 000-es összeggel tükrözte az összeget rubel. Kiváló a 2014-es jelentésekben ugyanazon a sorokban, amely a megfelelő időszakra vonatkozóan jelentkezik. A 2015-ös egyenlegben a bejárati egyenlegek 2015. január 1-jén számoltak be a könyvelőnek a 40 000 rubel, és nem 50 000 rubel által megjelölt munka költsége alapján. A jövedelemadó 2000 rubelrel nőtt.
Ezenkívül az Alpha Accountant kifinomult nyereségadó-nyilatkozatot nyújtott be 2014-re.
Jelentős hiba lehet több mint két évvel ezelőtt megengedett. Ebben az esetben a bejárati egyenleget a vonatkozó jelentési tételeknek a legkorábbi évek elején kell kiigazítani. Ezt mondják a PBU 22/2010 (11) bekezdésben.
Ha lehetetlen meghatározni a számviteli jelentéstételben bemutatott korábbi jelentési időszakok egy (vagy több) jelentős hibájának hatását, lehetetlen, a bevezető egyensúly a legkorábbi időszak kezdetéhez igazodik, ami az újraszámítás lehetséges. Ilyen helyzet akkor fordulhat elő, ha az előző beszámolási időszak hibájának meghatározása:
- komplex és (vagy) Számos számításra van szükség, amikor elvégeznek, amelyet a hiba időpontjában fennálló körülményekről lehet elosztani;
- Az előző jelentési időszakra vonatkozó számviteli jelentések jóváhagyásának időpontját követően kapott információkat kell használni.
Ezt a megrendelést a 12., 13. PBU 22/2010.
Felelősség
A szervezet által a szervezet tisztviselőinek számviteli hibái és jelentései. És ha ennek eredményeképpen az adókat is alábecsülik, akkor maga büntetik a szervezetet, és a bírságok összege növekedni fog.
A számviteli követelmények durva megsértése, beleértve a számviteli jelentést, a bírsággal teli. Az ilyen intézkedések esetében a tisztviselő 5 000-10 000 rubel bírsággal szembesül. Az újrasértés 10 000-ről 20 000 rubelre fenyegeti a bírságot. vagy kizárás egy évig két évig.
Az adófelügyelet alkalmazásával kapcsolatos büntetés a Bíróság nevezését nevezi ki (az Orosz Föderáció igazgatási kódjának 15.11. Cikkének 15.11.
Mindegyik esetben a bűncselekményt a bűncselekményben egyedileg hozták létre. Ugyanakkor a bíróságok azt jelentik, hogy a vezető felelős a számvitel megszerzéséért, és a fő könyvelő megfelelő karbantartási és időben történő jelentéstétele. A bírák az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2006. október 24-i 2006. október 24-i Legfelsőbb Bíróságának 24. pontjának rendelkezései alapján alátámasztják az ilyen határozatot.
Gyakran előfordul, hogy a bűntudat felismeri a fő könyvelőt, vagy aki helyettesíti. A szervezet vezetője bűnösnek található:
- ha a szervezetnek egyáltalán nem rendelkezik fő könyvelővel (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2005. június 9-i állásfoglalása 77-ad06-2);
- ha a számviteli és az adószámítás átkerült egy szakosodott szervezetre (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2006. októberi, 2006. októberi, 2006. október 24-i határozatának 26. pontja);
- Ha a jogsértés oka volt a fej írásbeli sorrendje, akivel a fő könyvelő nem értett egyet (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2006. októberi Legfelsőbb Bíróságának 2006. október 24-i határozatának 25. pontja.
Ugyanakkor a fej vagy a fő könyvelő egyáltalán kiadható az adminisztratív felelősségtől, ha:
A szervezet kifinomult adónyilatkozatot (számítás) és adókért és díjakért, valamint szankciókért fizetett;
A szervezet javította a jelentések hibáit (például a felülvizsgált számviteli jelentéstétel) jóváhagyás előtt.
Ezt a közigazgatási bűncselekményekről szóló Orosz Föderáció Kódexének 15.11. Cikkének (2) bekezdésében említettek.
Azonban az eszközök és a gazdasági műveletek számvitelének helytelen tükrözése felismeri a bevételek és kiadások számviteli szabályainak bruttó megsértését. Ez az, ha az adókat alábecsülik. Ebben az esetben az Orosz Föderáció adókódjának 120. cikkének (3) bekezdése szerepel.
Ha egy ilyen megsértés egy adózási időszak alatt megengedett, az ellenőrzésnek joga van a szervezetnek a 10 000 rubel összegben történő finanszírozására. Ha a megsértést különböző adózási időszakokban fedezték fel, a büntetés legfeljebb 30 000 rubelt fog növekedni.
A megsértése vezetett a lejtőn az adóalap kiszabható bírság összegének 20 százaléka az összeget az egyes be nem fizetett adó, de nem kevesebb, mint 40.000 rubelt.
Mely esetekben a szervezet köteles kifinomult adónyilatkozatot benyújtani
Az adóalap felszámolása
A szervezet köteles kifinomult adónyilatkozatot benyújtani, ha a korábbi nyilatkozat pontatlanságait vagy hibáit fedezte fel, amely a bejövő adóalapot és az adó költségvetési adó hiányos kifizetését eredményezte. Finomított nyilatkozat szükséges, ha az a határidő, amikor hiba történt. Ha a hiba megengedett időtartam nem ismert, a frissített nyilatkozatot nem alkalmazzák. Ebben az esetben az adóalap újraszámítása és az adó összege a hiba észlelt időszakában szükséges. Ez az Orosz Föderáció adókód 54. cikkének (1) bekezdése és (1) bekezdésének rendelkezéseiből következik.
Az ilyen megrendelést az adófizetők és az adókészletek terjesztik. Ugyanakkor az adókedvezményekre csak a kifinomult számításokat csak azokon az adófizetőkre kell benyújtani, amelyekre hibákat észleltek. Ezt az Orosz Föderáció adókódjának 81. cikke (6) bekezdése tartalmazza. Például a külföldi szervezetek által kifizetett jövedelem kifinomult adószámítását csak azoknál kell benyújtani azoknak az adófizetőknek, amelyeknek az eredeti számításban szereplő adatok torzultak.
Túlfizetés az adókon
Ha az adóbevallásban végrehajtott hiba túlzott adófizetésre vezetett, akkor a szervezet jogosult:
Nyújtson be kifinomult nyilatkozatot azon időszakra, amelyen a hiba megengedett (de nem köteles ezt megtenni);
Javítsa ki a hibát azáltal, hogy csökkenti a nyereséget és az adóösszeget a hiba észlelésének időszakára. Ily módon lehet használni, hogy a hiba időtartama, vagy sem;
Ne tegyen semmilyen hibajavító intézkedést (például, ha a túlfizetés összege elhanyagolható).
Ez következik bekezdés rendelkezései 3. cikk 1. bekezdése 54. és 2. bekezdés 1. bekezdés 81. cikk Az adótörvény az Orosz Föderáció. Hasonló magyarázatok vannak a 2005. július 22-i Oroszországi Pénzügyminisztérium leveleiben. 2011. évi 25. 03- 03-10 / 82 és Oroszország FTS 2011. március 11., 2011. március 11. Ke-4-3 / 3807.
Az aktuális időszak adóalapját nem csak a nyilatkozatok hibáinak azonosításakor módosíthatja. Az Orosz Föderáció adókódjának (1) bekezdésének (1) bekezdésének (1) bekezdésének rendelkezéseit is felhasználhatjuk olyan esetekben, amikor az adó túlfizetése a jogszabályok változásai miatt merült fel. Ha az ilyen változások javítják az adófizető helyzetét, akkor a szervezet olyan jövedelmeket találhat, amelyeket korábban nem lehetett kizárni az adóalapból, vagy az adózásból korábban tiltó kiadások. Az ilyen helyzetekben frissített nyilatkozatokat kell benyújtani. Az adókötelezettségeket a jelenlegi időszakban újratervezheti. Az ilyen következtetés a 2014. június 24-i szövetségi adószolgálatából származó levélből következik az EF-4-15 / 12067 számú.
Helyzet: Az adóknak az Orosz Föderáció adókódexének 54. és 81. cikkének alkalmazása az adóalap újratervezéséről a frissített nyilatkozatok benyújtása nélkül. A jelenlegi időszakban, a múlt időszakokban végzett hibák és a túlfizetés eredményeként
Az e cikkek normáinak alkalmazási képessége csak a jövedelemadó, a szállítási adó, az NPPI és az egységes adó egy egyszerűsített adó esetén létezik.
Ezt az alábbiak szerint ismertetjük.
Az Orosz Föderáció adókódexének (1) bekezdésének (1) bekezdésének 1. pontjának rendelkezései három lehetőséget biztosítanak az adó túlzott kifizetésére irányuló hibák kijavítására. Az ilyen lehetőségek közül bármelyik választása a szervezethez való jog.
Az egyik lehetőség az adóalap csökkentése abban az időszakban, amikor a hibát az előző időszakokban megengedett túlbecslés nagysága észlelte. Az adók összetétele szerint az Orosz Föderáció adókódjának (1) bekezdésének (3) bekezdésének (3) bekezdésének (3) bekezdésének (3) bekezdése nem tartalmazza ezért a szó szerinti értelmezéstől, hogy ez a lehetőség jogosult bármilyen kihasználásra adók. A legtöbb esetben azonban a jog végrehajtására szolgáló mechanizmus hiányzik.
Különösen az Orosz Föderáció adókövetelményének 21. fejezete nem tartalmaz olyan normákat, amelyek lehetővé teszik az adóalap és a jelenlegi időszak adó összegét, ha a múlt időszakokban hibákat észlelnek (a Pénzügyminisztérium levele) Oroszország 2010. december 7-én kelt 03-07-11 / 476). Ezenkívül az Oroszország 2011. december 26-i, 2011. december 26-i Szövetségének II. Mellékletének II. Mellékletének (3) és (11) bekezdésének megfelelően, ha hibákat észlelnek, a szervezetnek javítania kell az értékesítési könyvben. És erre további lapra van szükség az értékesítési könyvhez azon időszakra, ahol hiba történt. Állítsa be az értékesítési könyvmutatókat az aktuális időszakban (hibaérzékelési időszak) A szervezet nem jogosult. Így a HÉA-tól az utolsó időszakra vonatkozó adóalap meghatározásában végrehajtott hiba az ebben az időszakban kifinomult adónyilatkozat során bekövetkezett egyetlen módon javítható.
Ez a szabály azonban nem vonatkozik azokra az esetekre, amikor a szervezet nem hozta meg a HÉA levonását abban az időszakban, amikor minden feltétel befejeződött. Az adólevonás használata a későbbi időszakokban nem hiba. Az Orosz Föderáció Adótörvényének 172. cikke 1.1. Albekezdésének rendelkezései lehetővé teszik számunkra, hogy három év alatt kihasználhassuk a megvásárolt áruk (munkák, szolgáltatások) figyelembevétele óta. Ennek megfelelően a "késői" levonás egyszerűen tükrözi az adózási időszak jelenlegi nyilatkozatát. Nem kell kifinomult jelentést adnia.
Annak megítélésekor alkalmazásának lehetőségét bekezdés rendelkezéseinek 3. cikk 1. bekezdése 54. Az adótörvény az Orosz Föderáció egyéb adók, a következőket kell figyelembe venni. A jelenlegi jelentési (adó) időszakok adóalapjának számításai tükröződnek az adónyilatkozatokban (az Orosz Föderáció adókódjának 80. cikke 1. pontja). Következésképpen az adóalap újraszámítási eredményeit (csökkentés) a múlt időszakokban végrehajtott hibák miatt a jelenlegi időszakokra vonatkozó nyilatkozatokban is meg kell jegyezni.
Jelenleg ez lehetséges-e helyesen tükrözze az ilyen műveleteket csak jövedelemadó nyilatkozatok, NPPI, a közlekedési adót, ECN és egyetlen adó egyszerűsített. Ugyanakkor a könyvelőnek fel kell készülnie arra, hogy az adófelügyeletnek magyarázatot kapjon róla az adóalap csökkentéséről. A jövedéki adókról, az ingatlanadó, a földadó és az EnVD nyilatkozatának meglévő formái nem teszik lehetővé az előző időszakokra vonatkozó adóalap újraszámításának eredményeit. Ezért, hogy kijavítsa a hibákat, a szervezetnek kifinomult adónyilatkozatokat kell benyújtania.
Hiba a kártérítési nyilatkozatban
Bizonyos jellemzőkkel rendelkezik a jövedelemadó-nyilatkozatok hibáinak kijavítása az adózási időszakokra, amelyekben a szervezet vesztesége van. Ha a korábbi időszakokban a szervezet feltárta a költségeket, amelyeket korábban nem veszik figyelembe a nyereség utáni adózás, többek között ilyen kiadásokat a számítás jövedelemadó a jelenlegi időszakra lehetetlen. Az ilyen hibák nem jár túlzott adófizetést, így a szervezetnek kifinomult nyilatkozatot kell benyújtania, amely tükrözi a megnövekedett költségeket. Növelje a jelenlegi időszakban érvényes veszteség méretét, mivel az előző időszakokban nem vették figyelembe a korábbi időszakokban, helytelenül.
Hasonló sorrendet kell alkalmazni, ha egyszerűsíteni kell, ha egy szervezet korrigálja a hibákat egyetlen adónyilatkozatban azon időszakra, amikor a veszteség kidolgozott.
Az ilyen következtetés a 2015. július 22-i Oroszországi Pénzügyminisztérium leveleiből következik, 2015. július 22-én. 03-02-07 / 1/42067, 2010. április 27-én, 2010. április 27-én. 03-02-07 / 1-193 és április 2010. 03. 03- 02-07 / 1-188.
Példa a jövedelemadó-nyilatkozat hibáinak korrekciójára azon időszakra, amikor a szervezet veszteséget kapott
A 2014-es nyereségadó-nyilatkozatban a nyereség tükröződik az 500 000 rubel összegben. 2015-ben a szervezet könyvelője megállapította, hogy e nyilatkozat elkészítésében nem vette figyelembe a 10 000 rubel bérleti díját. A könyvelő úgy döntött, hogy nem nyújt be kifinomult nyilatkozatot 2014-re, hanem a 2015-ös jövedelemadó kiszámításakor figyelembe kell venni ezeket a költségeket.
2015 végén a szervezetnek 200 000 rubel vesztesége van. A 2015-ös jövedelemadó kifizetésének felelőssége ebben az esetben nem merül fel, így a 2014-es adóbevallásra a 2015-ös adóbevallásra vonatkozó kimutatott kiadásoknak a 2015-ös adóbevallásra vonatkozó határozat helytelen. A könyvelő kizárta a 10 000 rubelt. 2015-ös költségeitől, és 2014-re a jövedelemadó kifinomult nyilatkozatát telt el.
A 2014-es adóbevallás költségeinek összegének tisztázása után a 490 000 rubel nyeresége tükröződik. (500 000 dörzsölés. - 10 000 dörzsölés). A 2015-ös nyilatkozat 190 000 rubel veszteséget tükröz. (200 000 dörzsölés. - 10 000 dörzsölés).
"Pénzügyi újság", 2008, N 30
A gyakorlatban a szervezeteknek gyakran meg kell oldaniuk az adószámlási hibákkal kapcsolatos kérdéseket, amelyek közül az egyik a jelenlegi időszakban azonosított jövedelem (kiadások) elszámolása. Ez a probléma különböző okokból következik be: a dokumentumok kimaradtak, és kiderült, hogy az előző évben nem töltötték, a szervezet hivatalos tisztviselői nem voltak időben átadták őket a számviteli osztálynak, aritmetikai hiba megengedett, stb.
Az adóhatóságok alkalmazásának gyakorlata ch. 25 "Az Orosz Föderáció NK nyereségének adózása a jelentéstételi (adó) időszakban azonosított jövedelem (veszteségek) szerint az elmúlt évek jövedelme (vesztesége) a nem kereskedő jövedelem összetételében szerepel a jelentéstételi adózás (adó) azon időszak, amelyben csak abban az esetben jelennek meg, amikor az időtartam nem ismert, hogy a megjelölt jövedelmek tartoznak, különben, ha a megadott időszak ismert, akkor a művészet szerint. Az Orosz Föderáció újratervezés adókódjának 54. cikke az adóalap meghatározásában hiba (torzítás) határidőn belül történik. Ez azt jelenti, hogy az adózó be kell nyújtania egy finomított nyilatkozat formájában működési abban az időszakban, amelyben a hiba (torzítás) készül az adóalap megállapításakor.
Így, ha a jelentéstételi időszakban észlelték a jelentési (adó) időszakban, lehetetlen meghatározni a hibák (torzítások) konkrét időszakát az adóalap tekintetében, majd ezek a bevételek tükröződnek a nem aktivált jövedelem összetételében, azaz a de. A jelentési időszak adókötelezettsége javításra kerül, amelyben a hibák (torzítás) kiderülnek.
Meg kell jegyezni, hogy az elmúlt évek jövedelmét, amelyet a jelentéstételi (adó) időszakban azonosítottak, a 101. és az Oroszországi Pénzügyminisztérium által jóváhagyott adózási nyilatkozat adózási nyilatkozatával jóváhagyott 101. vonalon rögzítik 05.05.2008 N 54n.
A következő kérdés jogszerű itt: milyen esetekben ez a karakterlánc kitöltött.
Két ilyen esetet hívhat meg: az egyszerűsített adózási rendszerből való áttérés az általános módba és az átmenet az eredményszemléletű módszerrel.
Olyan szervezetek, amelyek egyszerűsített adórendszert alkalmaznak, amikor a jövedelemadó adóalapjának kiszámítására való áttérés a szervezetek jövedelemadójára az adósság (fizetés) bevételi visszafizetése részeként az adófizető által az Az egyszerűsített adózási rendszer (elvégzett munkák) alkalmazása során (az Orosz Föderáció adókódjának 346.25. Pp.
A levélben a Pénzügyminisztérium Oroszország kelt november 30, 2006 No. 03-11-04 / 2/252, világossá tette, hogy a szervezetek, amelyek megfeleltek az egyszerűsített rendszer a teljes adórendszer figyelembe veszik annak meghatározásakor az adó alapja a jövedelemadó vásárlók (ügyfelek) a realizált általa termékek (munkák, szolgáltatások) időpontjában az átmenet az általános rendszer az adózás (az első jelentés (adó) időszak alkalmazásának általános adórendszer) Függetlenül attól, hogy az adósság visszafizetésének időpontja. Ez annak köszönhető, hogy az 1. bekezdés szerint a művészet. Az Orosz Föderáció Adótörvényének 271. Az adófizetők adótörvényének adókódja A szervezetek nyereségének kiszámításakor az eredményszemléletű, bevételek elszámolása a jelentéstételi (adó) időszakban, amelyben történt, függetlenül az alapok tényleges átvételétől, Egyéb tulajdonságok (munkák, szolgáltatások) és (vagy) tulajdonjogok.
Olyan szervezetek, amelyek korábban a készpénzes módszerben jövedelmet tanítottak, amikor az adóbevallási eredmények nyereségére való áttérés az eredményszemléletű módszerrel való áttéréskor kötelesek tükrözni a végrehajtott, de nem fizetett áruk (munka, szolgáltatások), ingatlanok követeléseinek összegét joga az átmeneti dátumra vonatkozó jövedelem részeként.
A jövedelem elismerésének eljárása az eredményszemléletű módszer keretében art. 271 Adókód, a PP szerint. 6 o. 4, amelynek időpontja az elmúlt évek jövedelmének elszámolásának időpontja elismeri a jövedelem kimutatásának dátumát (és (vagy (vagy (vagy (vagy (vagy) a jövedelem rendelkezésre állását megerősítő dokumentumok kimutatását) - A Volga kerület FA-jainak döntései 2006.06.06 Az A65-30940 / 2005-CA2-34. Sz., Fas Ural kerület 2005. szeptember 6-i FAS URAL kerületben az F09-3842 / 05-C7 esetében.
Meg kell jegyezni, hogy az előző években az Oroszország Pénzügyminisztériumának álláspontja olyan volt, hogy az adójelentés korrekciója csak a három megelőző évben történhet. Ezt a pozíciót igazolta az a tény, hogy a művészet szerint. 87 Az Orosz Föderációs Adókövetelmények adókódja csak az ellenőrzést megelőző három naptári évre ellenőrizheti a szervezetet (az Oroszország pénzügyminisztériumának levele 06.05.2005 No. 03-03-01-04 / 1/236 ).
Eddig az adóhatóságok helyzete megváltozott. Most nem vitatják az adózó jogot, hogy a finomított nyilatkozatok időtartamra legfeljebb három évig, mivel Art. 81. Az adótörvény az Orosz Föderáció nem korlátozza az adóalany azon jogát, hogy nyújtson be egy finomított adóbevallást bármely időszakban.
Az Oroszország szövetségi adószolgálatának levelében a Ch-6-25 n / [E-mail védett] Jelzi, hogy ilyen helyzetben az adóhatóság köteles kifinomult adónyilatkozatot elfogadni (számítás), és az adófizető által a túlzott fizetett adó összegére benyújtott kérelmet figyelembe vehetők a benyújtott igazoló okmányok figyelembevételével az adófizető által.
Tekintsük a helyzet példáját az elmúlt évek jövedelmének azonosítására.
2007. május 1-jétől a beszállítóval párhuzamosság történt a beszállítóval, a könyvelő megállapította, hogy 2006 áprilisában a legfontosabb jogorvoslat (monitor) 10 000 rubel értékű. A számlán (a HÉA-számítások egyszerűsítése nem kerül figyelembe).
2007 májusában elkészül egy számviteli igazolást, amely alapján a következő bejegyzés történik:
Betéti 91, hitel 60 - 10 000 rubel. - tükrözte a megszerzett operációs rendszer költségeit, 2006-ban
A nyereség adóztatása céljából az operációs rendszer költségeit a 2006-os költségek részeként figyelembe kell venni, a 2007-es jövedelemadó kiszámításakor ezt a kiadási összegeket nem veszik figyelembe.
A szervezet nyeresége 2007-ben az áruk értékesítéséből (munkák, szolgáltatások) 200 000 rubel volt. mind a számviteli, mind az adószámításban.
A 2007-es nyereségadó 48 000 rubel lesz. (200 000 x 0,24); A 2006-os jövedelemadó túlfizetésének mennyisége 2400 rubel lesz. (10 000 x 0,24).
A 2007-es számvitel a következő végleges bejegyzések lesz:
Betéti 90, hitel 99 - 200 000 rubel. - az ebben az évben történő értékesítésből származó nyereség;
Betéti 99, hitel 91 - 10 000 rubel. - tükrözi az aktuális év egyéb költségeinek teljes összegét.
Ha a szervezet "jövedelemadó-kifizetések" számviteli pozíciót alkalmaz, a PBU 18/02, amelyet a 2002. november 19-i, 2002. novemberi N 114n november 19-én ítélte meg, akkor a következő bejegyzéseket veszik figyelembe:
Betéti 99, hitel 68 - 45 600 rubel. - a jelenlegi 2007-es jövedelemadó feltételes fogyasztása [(200 000 rubel - 10 000 rubel) x 0,24];
Betéti 99, hitel 68 - 2400 rubel. - az állandó adókötelezettség a 2006-os kiadások tekintetében, amelyet a jelentési évben azonosítottak (10 000 rubel x 0,24);
Ha a szervezet nem használja a PBU 18/02-et a számvitel során, akkor az utolsó három bejegyzés helyett csak kettő:
Betét 99, kölcsön 68 - 48.000 rubel. - az adóbevételi adatoknak megfelelően az aktuális évre felhalmozott jövedelemadó;
Betéti 68, kölcsön 99 - 2400 rubel. - csökkentett jövedelemadó 2006-ra
A.kantrov
LLC "METROPOLITAN AUDITOR"
