5. nyomtatvány - a mérleg melléklete (most a mérleghez és a pénzügyi eredményjelentéshez fűzött magyarázatok váltják fel) - célja, hogy a belső és külső felhasználók számára egyszerűsítse a beszámoló tartalmának áttekintését. A cikk arról szól, hogy a kimutatásokhoz fűzött további magyarázatok hogyan segítenek jobban megérteni a mérleget és az eredménykimutatást, és milyen formátumot használnak ehhez a dokumentumhoz.
A beszámolóban 2010-ig a mérleg mellékletének 5. nyomtatványa szerepelt. Az egyenlegsorok megfejtésére volt szükség (akkoriban a pénzügyi kimutatások 1. számú nyomtatványa). A mérleg mellékletének 5. nyomtatványát, mint minden más akkor hatályos adatszolgáltatási űrlapot, a Pénzügyminisztérium 2003. július 22-én kelt 67n.
Jelenleg az úgynevezett Magyarázatok a mérleghez és az eredménykimutatáshoz relevánsak - 3. számú melléklet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. július 2-án kelt 66n.
A könyvelő egyben pénzügyi szakember is, hogy sokkal több értelmet lásson a mérlegben szereplő száraz számok mögött. Más érdekelt felek számára azonban - egy bank, amely dönt a hitelfelvevő megbízhatóságáról, egy befektető, aki értékeli a befektetések jövedelmezőségét, egy részvényes, aki vezetői döntéseket hoz - nem minden olyan nyilvánvaló. Ahhoz, hogy átfogóbb és vizuális képet kapjanak a vállalat pénzügyi helyzetéről, a felhasználók elolvashatják a mérleghez fűzött megjegyzéseket (a mérleg mellékletének korábbi 5. űrlapja).
Az egyszerűsített szervezetek részletes átirat nélkül nyújthatnak be rövidített kérelmet. A lényeg az, hogy a közölt információk mindig megfeleljenek az alapvető jelentéstételi elveknek, amelyek magukban foglalják a relevancia, a lényegesség, a megbízhatóság, a megbízhatóság, a hasznosság stb.
A mérlegben az első "Magyarázatok" oszlopban a megfelelő mérlegsorok függelékében található dekódolásos szakaszok száma jelenik meg.
Magyarázatok (korábban a mérleg 5. nyomtatványai) felfedik a jelentési sorok jelentését.
Egyes egyenlegsorok nem kerülnek megfejtésre ezzel az űrlappal, ezekhez külön jelentések vannak, ahol további részleteket adnak meg. Például a „Pénzpénzek és pénzeszköz-egyenértékesek” sor leírása a cash flow kimutatásban (ODFS) található. A jegyzett tőkével és az eredménytartalékkal rendelkező sorok pedig a saját tőke változás kimutatását (OIC), valamint a pénzügyi eredmény kimutatását (OFR) írják le.
A megadott forma táblázatos vagy szöveges formában is elkészíthető.
Elemezzük, hogy minek kell tükröződnie az állítások magyarázó megjegyzéseiben (az előbbi a mérleg mellékletének 5. nyomtatványa).
A „Befektetett eszközök” mérlegsornál adható tájékoztatás a kezdeti forrásköltségről, az elidegenítésről, az időszak eleji és végi értékcsökkenési leírás összegéről, a havi értékcsökkenési leírásról, a piaci ár szerinti átértékelésről, illetve ehhez kapcsolódóan. kiegészítő berendezésekkel, a tárgyi eszközök értékelésének módszereiről, ha azok nem pénzbeli elszámolással kötött megállapodás alapján kerülnek beszerzésre.
Ha a szervezet rendelkezik immateriális javakkal, a magyarázatnak tartalmaznia kell azok időszak eleji/végi meglétét és az időszak alatti mozgását, az értékcsökkenési leírás módját, a használati időszakot, a leírási és beszerzési költséget, a kezdeti és piaci értéket, átértékelési összeg, immateriális javak jelenléte, amelyet a szervezet maga hozott létre.
A pénzügyi befektetésekre vonatkozó adatok további részletezhetők az összetételükre, a kezdeti költségre, az átvételi és selejtezési költségre, a felhalmozott kamat összegére, valamint a befektetések időbeli (rövid/hosszú távú) megoszlására vonatkozó információk feltüntetésével. Továbbá, ha a befektetéseket harmadik fél érdekében használták fel (például zálogjog), akkor a „Pénzügyi befektetések egyéb felhasználása” oszlopot kell kitölteni.
A készletekre vonatkozó sor adatai szerint a magyarázatoknak részletes tájékoztatást kell tartalmazniuk a meglétükről/mozgásukról, a leírási módról, a tartalékról, a ki nem fizetett vagy zálogba vett készletekről, van-e eltérés a könyvelési és raktári számviteli adatokban.
A kintlévőségeket tisztázni lehet azzal az információval, hogy vannak-e kétes tartozások, mekkora a kétes tartozásokra képzett céltartalék, milyen az adósok összetétele, szerepel-e a szerződésben a halasztási feltétel. Szinte ugyanígy (a tartalék kivételével) a szállítók részletezése történik meg.
A magyarázatok tartalmazhatnak információkat a legyártott termékek önköltségére vonatkozóan, a részletezés a gyártási költségek elemei szerint történik.
Ezen kívül szükség esetén a becsült kötelezettségekről, a kötelezettségek érvényesítéséről és a kapott állami segítségnyújtásról is adhat adatokat.
Jelenleg az 5-ös mérleglap már nem tartalmaz. Ő váltotta fel Megjegyzések a mérleghez és az eredménykimutatáshoz . Ez az alkalmazás lehetővé teszi a vállalat pénzügyi helyzetének pontosabb értékelését a száraz jelentési mutatók részletes közzététele és a fő jelentés sorai jelentésének további értelmezése miatt.
A pénzügyi kimutatások összeállításakor a dokumentumok elkészítéséhez jóváhagyott sablonokat használnak. A jelentési bizonylatok száma többféle formát foglal magában, beleértve a szervezet meglévő pénzügyi eredményeiről, a tőke változásairól és a pénzáramlásokról szóló jelentéseket. Ha a szervezet nonprofit szervezet, akkor jelentést készít a célirányos elköltésről, forrásfelhasználásról, illetve élhet az egyszerűsített beszámolási joggal is. Szintén a dokumentáció elkészítésekor a pénzügyi kimutatások 5. nyomtatványa került felhasználásra, amely némileg módosult.
Az ötödik űrlap jelenleg nem szerepel a jelentési sablonokban. 2011-ig volt érvényben, és a mérleg kiegészítésének nevezték. A következő elemeket tartalmazta:
Most a mérleg mellékletét (5. nyomtatvány) nem használják önálló dokumentumként. A 3. függelékben azonban szerepel egy tervezési lehetőség, amelyet táblázatos formában javasolt használni. A magyarázatok kialakításának ez a változata nagyrészt megismétli a korábban használt 5. űrlapot.
A különbség az, hogy régebben ez a forma a jelentéstétel kötelező része volt, most viszont a magyarázatok közé tartozik, amelyeket a szervezet ad, ha ezt az információt fontosnak és mérlegeléshez szükségesnek tartja. Az ilyen magyarázatok a következő kategóriákat foglalják magukban:
A jelenlegi követelmények szerint a mérleg melléklete nem kötelező, azonban sok vállalkozás elkészíti, bizonyos információk megadását szükségesnek tartva, melyeket ebben a mellékletben részletesebben is közölhetünk. Annak ellenére, hogy immár az ötödik bejelentőlap nem használatos kötelező jelleggel, nem mondható, hogy teljesen megszűnt, hiszen a harmadik számú melléklet nagyrészt megtartotta az ebben a formaban rejlő pontokat.
Olvassa el is A konszolidált pénzügyi kimutatások az orosz nyelvtől és a rubeltől "leválasztva".
A mérleg elkészítése és az egyéb beszámolók elkészítése minden szervezet számára kötelező, jóváhagyott és rögzített formában történik. A dokumentáció elkészítése az adott cég jellemzőitől függ, például a nonprofit szervezetek jelentést nyújtanak be a pénzeszközök tervezett felhasználásáról, és ezt egyszerűsített formában is megtehetik. Az AO-nak és más formáknak is megvannak a maguk sajátosságai.
Annak érdekében, hogy a jelentés ne tartalmazzon hibákat, a kialakult kitöltési mintát kell követni, azon nyomtatványok felhasználásával, amelyek a dokumentáció benyújtásakor relevánsak voltak. Ezért, ha a jelenlegi jelentés elkészítéséről beszélünk, akkor nem célszerű az ötödik űrlapot keresni, mivel ez megszűnt. Ehelyett használhatja a harmadik számú mellékletet, amelyet akkor lehet kitölteni, ha a jelentés egyes tételeit részletesebben kell közzétenni, és a vonatkozó információkat kell megadnia.
Miért van szükség a mérleg 5. mellékletére, és kinek kell elkészítenie?
A pénzügyi kimutatások fő feladata, hogy minden érdeklődő felhasználó számára teljes körű és megbízható információt nyújtsanak a társaság tevékenységéről. Maga a mérleg formája nem mindig biztosít minden szükséges adatot, mivel a benne szereplő mutatók összesített formában jelennek meg.
Tekintsük például a „Tömeges eszközök” című cikket. A mérlegben ez egy szám, de valójában több tucat, száz, sőt több ezer különféle tárgy rejtőzhet mögötte. Ugyanez vonatkozik az adósságmutatókra, a pénzügyi befektetésekre és néhány egyéb mérlegtételre is. Ezek részletezését szolgálja az 5. nyomtatvány (a mérleg 3. számú melléklete).
Minden jogi személynek ki kell töltenie, kivéve azokat, akiknek a 2011. december 6-án kelt, 402-FZ számú „Számvitelről” szóló törvény biztosítja az egyszerűsített könyvelés vezetésének jogát. Ezek a következő szervezetek:
E személyek névsorát az Art. (4) bekezdése hagyja jóvá. A fent említett törvény 6. §-a.
Az 5. űrlap több szakaszt tartalmaz, amelyek mindegyike egy adott jelentési mutatót fejt meg. Ha a mérleg egy adott cikkre vonatkozóan tartalmaz adatokat, akkor az 5. űrlap megfelelő táblázatát kell kitölteni.
Az 5-ös űrlap segítségével átírandó cikkek teljes listája a következő:
Amint már említettük, a szervezet nem töltheti ki ezt az űrlapot, ha egyszerűsített könyvelést vezet. Ugyanakkor nem szabad elfelejteni, hogy az egyszerűsített számvitel nem szünteti meg az általános jelentéstételi követelményeket, különösen a teljesség és a megbízhatóság tekintetében.
A jelenlegi 5-ös nyomtatványt az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2010. július 2-án kelt 66n számú rendelete hagyta jóvá. 2019.01.06-tól a nyomtatvány a módosított formában jóváhagyva. a Pénzügyminisztérium 2019. április 19-én kelt 61n.
A frissített űrlapon kisebb változások történtek:
Nem ismeri a jogait?
A benne szereplő táblázatok többsége forgalmi ív. Információkat tartalmaznak az érintett eszközről (kötelezettségről) az időszak elején, annak időszak alatti változásáról, valamint az utolsó fordulónapi mutatószámokról.
A különbség csak az adatok részletességében lehet. Például a tárgyi eszközök és követelések gyakran igen jelentős számú tárgyat vagy partnert tartalmaznak. Ezért az ezekre a cikkekre vonatkozó információk általában csoportos kontextusban jelennek meg. Az immateriális javak száma pedig általában kevesebb, ezért típusonként részletezhetők.
Ezenkívül a jelentés számos, eltérő formátumú táblázatot tartalmaz, amelyek további információkat nyújtanak az egyes mérlegtételekről:
Az összes „forgalmi” mutató a jelentési és az előző évre vonatkozik. Minden, egy adott időpontra vonatkozó információ (például a hátralékok) a beszámolási időszakra és a beszámolási időszakot megelőző két év utolsó napjára vonatkozik.
Ez az alkalmazás elsősorban az egyensúlyi mutatókat fejti meg. Az egyenleg űrlapon van egy "Magyarázatok" oszlop, amely az 5-ös űrlap táblázatainak számát jelzi, amelyek megfejtik a megfelelő cikket.
Ezenkívül az 5. nyomtatvány az eredménykimutatás adatait is tartalmazza a beszámolási és az előző évi termelési költségek tekintetében. A következő főbb cikkek kiemelkednek:
Ugyanez a táblázat ad tájékoztatást a késztermékek és a folyamatban lévő termelés egyenlegének változásairól.
Az 5. nyomtatvány azonban nem tartalmazza az összes mérlegmutató bontását. A teljes körű információért más alkalmazásokat kell használnia. Például a "Pénzpénz" tételhez - a cash flow-kimutatásból származó információk, az engedélyezett tőkéhez pedig - a saját tőke változásairól szóló kimutatás.
Az ezekkel a tételekkel szembeni "Magyarázatok" egyenleg oszlopban az 5. űrlap tábláinak száma helyett az azokat tartalmazó egyéb jelentések neve kerül feltüntetésre.
Függelék a mérleghez - az 5. nyomtatvány számos mutató bontását tartalmazza. Minden jogi személynek ki kell töltenie, az egyszerűsített könyvelést vezetők kivételével. 2019.01.06-tól aktualizált 5-ös nyomtatvány érvényes (mérleg 3. sz. melléklete). A mutatók bontása az 5. űrlapon egy forgalmi adatlap, amely az eszközök és források csoportjaira vagy típusaira vonatkozik. A teljes körű tájékoztatáshoz az 5-ös nyomtatvány mellett a mérleg egyéb mellékleteit kell használni.
Amikor egy szervezet úgy dönt, hogy az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. január 13-i N 4n rendeletéhez csatolt formanyomtatványminta szerint benyújtott pénzügyi kimutatásokba belefoglalja a mérleg függelékét (N 5 formanyomtatvány) A szervezetek pénzügyi kimutatásainak formáiról a „Kölcsönzött pénzeszközök mozgása” részben a hitelintézetektől (kölcsön), valamint más szervezetektől és magánszemélyektől kölcsönbe kapott pénzeszközök rendelkezésre állása és mozgása látható. A „beleértve a nem időben vissza nem fizetetteket is” sorok a visszafizetési határidőben lejárt kölcsönzött pénzeszközöket tükrözik. A magyarázó megjegyzésben a szervezet megadhatja a hitelkötelezettségek leírását futamidő (év) szerint.
A 2. „Követelések és tartozások” rovat a szervezet kintlévőségeinek és tartozásainak adatait tartalmazza, amelyeket az elszámolások számláin elszámoltak.
A követelések és kötelezettségek adatai rövid és hosszú lejáratú felosztásban kerülnek bemutatásra. A hosszú lejáratú adósságra vonatkozó adatoktól elkülönülnek azon adósságok adatai, amelyek kifizetése a fordulónap után több mint 12 hónappal várható.
A hátralékok adatait jellemző sorok azon tartozások mutatóit tükrözik, amelyekre a szerződésekben rögzített adósság-visszafizetési határidők lejártak. Ugyanakkor külön kiemelésre kerül az a tartozás, amely a számviteli nyilvántartásokban a fordulónap előtt 3 hónapnál hosszabb lejártként szerepel.
A „Fedezettség” tétel alatti adatok tükrözésekor a megkötött szerződések, valamint a megfelelő mérlegen kívüli számlákra vonatkozó utasítások szerint kell eljárni a Számlatervnek a vállalkozások pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására vonatkozó utasításaiban.
A „Követelések és tartozások” szakaszra való hivatkozások a kibocsátott (bevett) váltók mozgására vonatkozó adatokat tükrözik, beleértve a lejárt váltókat is, amelyek kitöltésekor az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának keltezésű levele alapján kell eljárni. 1994. október 31. N 142 "A vállalkozások közötti áruértékesítés, elvégzett munka és nyújtott szolgáltatások elszámolásai során alkalmazott váltókkal végzett tranzakciók számviteli elszámolásában és jelentésében való tükrözésének eljárásáról" Az Orosz Föderáció igazságszolgáltatása, 1994. november 9. N 07-01-697-94, az utasításokat nem kell állami regisztrációhoz) .
A kintlévőségek fennállásának a szervezet pénzügyi helyzetére gyakorolt hatásának azonosítása érdekében referenciaadatokat adnak meg a szállított termékek, az elvégzett munkák, a nyújtott szolgáltatások tényleges költségére vonatkozóan, amelyekre vonatkozóan a kintlévőségeket a könyvelésben rögzítik.
A mérleg függelékének 1. „Kölcsönzött pénzeszközök mozgása”, 2. „Követelések és tartozások” és 3. „Amortizálható ingatlanok” rovatának kitöltése céljából naplókban - biztosítékok, kimutatások, machinogramok és egyéb számviteli számítási nyilvántartások , a szükséges információkat az elsődleges számviteli bizonylatok alapján kell kiosztani.
A 3. „Amortizálható javak” szakasz a szervezet tulajdonában lévő immateriális javak, állóeszközök és a tárgyi eszközökbe történő nyereséges befektetések összetételét részletezi. Az adatokat a kezdeti (csere) költségen adjuk meg.
Az I. "Immateriális javak" alszakaszban:
a "Szellemi (ipari) tulajdon tárgyaihoz fűződő jogok" cikk alatt a szerzői jogi és egyéb, a tudományos, irodalmi, művészeti és szomszédos jogok tárgyaira, számítógépi programokra, adatbázisokra stb., valamint a szabadalmakból származó jogok értéke. találmányok, ipari minták, szelekciós vívmányok, használati minták tanúsítványaiból, védjegyek és szolgáltatási védjegyek vagy ezek használatára vonatkozó licencszerződések; a „know-how” jogaitól stb.;
az „Elszigetelt természeti objektumok használati jogai” cikk alatt megjelenik a szervezet által a számviteli szabályok szerint elszámolt földterületek, természeti erőforrások (víz, altalaj stb.) használati jogának értéke;
a "Szervezeti kiadások" rovat a jogi személy alapításával kapcsolatos kiadások összegét mutatja, amelyet az alapító okiratoknak megfelelően a résztvevők (alapítók) az alaptőkéhez való hozzájárulásaként ismernek el;
a "Szervezet üzleti hírneve" cikk alatt a szervezet megszerzett üzleti hírnevét mutatjuk be.
A "Többi eszközök" alszakasz mutatja a tárgyi eszközök rendelkezésre állását a beszámolási időszak elején és végén, valamint bizonyos típusú befektetett eszközök mozgását a beszámolási időszak alatt a befektetett eszközök összoroszországi osztályozója szerint (elfogadva és hatályba lépve). 1996. január 1-jén az oroszországi állami szabvány 1994. december 26-i rendeletével, Mr. N 359).
Az adatokat a kezdeti (csere) költségen adjuk meg.
Az alpont 4. oszlopa a tárgyi eszközök beszámolási időszakra vonatkozó összesített beérkezését tartalmazza minden forrásból, ideértve: korábban el nem számolt (ideértve a hibásan forgóeszközként elszámolt), térítés ellenében vásárolt, térítésmentesen átvett, ideértve az adományozási szerződés alapján is, valamint a befektetési tevékenység eredményeként befektetett eszközök elszámolására is átvett.
Az alpont 5. oszlopa a beszámolási időszakban nyugdíjba vont tárgyi eszközök bekerülési (pótlási) bekerülési értékét tartalmazza, ideértve: térítés ellenében értékesített többlet és fel nem használt ingatlan, korábban hibásan befektetett eszközök közé bekerült, térítésmentesen átadott tárgyak forgótőkébe történő átvezetése, ideértve az ajándékozási szerződést, a beszámolási időszakban elhasználódás, elhasználódás, természeti katasztrófák, balesetek és egyéb rendkívüli események miatt, rekonstrukcióval és új építéssel összefüggésben és egyéb okból felszámolt tárgyi eszközök bekerülési (pótlási) bekerülési értékét.
Az "Összesen" cikkből a szervezet szokásos tevékenységeiből (termelés) bevételszerzésre használt és a szervezet szokásos tevékenységei során (nem termelés) felhasznált állóeszközök mozgása külön sorokban jelenik meg.
A termelési tárgyi eszközök közé tartoznak azok a tárgyak, amelyek felhasználása a tevékenység fő céljaként a szisztematikus haszonszerzést célozza meg, azaz ipari termékek előállításában, építőiparban, mezőgazdaságban, kereskedelemben, közétkeztetésben, mezőgazdasági termékek beszerzésében stb.
A tárgyi eszközök előállítási költségére vonatkozó adatokból külön (lásd a mérlegmelléklet mintalap 3. pontjára való hivatkozásokat) a beszámolási időszak elején és végén adatok kerülnek kiosztásra a lízingelt tárgyi eszközök értékéről ( befektetett eszközök típusa szerint), térítésmentesen, térítésmentesen igénybe vehető, tétlen (megóvási, tartalékolási, helyreállítási, 12 hónapot meghaladó időtartamú stb.).
A szervezet az "Amortizálható vagyontárgyak" rovatba rögzítheti a kis értékű és kopó cikkek beszámolási időszak eleji és végi egyenlegére, valamint a beszámolási időszak alatti mozgására vonatkozó adatokat, ideértve a raktári és üzemelő tételek felosztását is. . Ebben az esetben az adatokat a kezdeti költségen is tükrözni kell, függetlenül attól, hogy a szervezet milyen módszereket alkalmaz az objektumok költségének visszafizetésére.
Javasoljuk, hogy a szervezetek az „Amortizálható ingatlanok” részben tüntessenek fel az átadott ingatlan értékére vonatkozó adatokat a bizalomkezelési megállapodásnak megfelelően. Ugyanakkor a pénzügyi kimutatások szervezet általi kidolgozásakor és elfogadásakor megfelelő sorokat kell biztosítani.
Az „Amortizálható vagyontárgyak” szakasz „Jövedelmező befektetések anyagi javakba” alszaka a szervezet által speciálisan beszerzett anyagi javak kezdeti bekerülési értékét tükrözi, hogy azokat lízingszerződés (ingatlan lízing) keretében ideiglenes birtoklás és használat díja ellenében, illetve ideiglenes birtoklásért és használatért bérbe adja. bevételszerzés céljából történő felhasználás (lízingre vásárolt ingatlan, bérleti szerződés alapján történő rendelkezésre bocsátás stb.).
Tekintettel arra, hogy az "Amortizálható vagyontárgyak" rovatban az adatok az eredeti (pótlási) bekerülési értéken jelennek meg, az immateriális javakra, tárgyi eszközökre, jövedelmező tárgyi eszközökbe történő beruházásokra, kis értékű és elhasználódó cikkekre vonatkozó elhatárolt értékcsökkenési összegre vonatkozó adatok adatok bevitele a jelentésbe) a szakasz súgójában találhatók.
Az „Amortizálható ingatlanok” szakaszra való hivatkozáshoz a számviteli szabályozási dokumentumok követelményeivel összhangban az állóeszközök értékének változását jellemző adatokat is közöljük:
tárgyi eszközök megállapított eljárási rendje szerinti átértékelés eredményeként. Ugyanakkor az átértékeléssel kapcsolatos indexálás eredményeire vonatkozó adatok bemutathatók a tárgyi eszközök bekerülési értékével összevetve az előző átértékelés eredményei alapján (azaz az ismétlődő értékváltozások eredményének feltüntetése nélkül). tárgyi eszközök, amelyekben azokat eredetileg könyvelésre elfogadták). Az átértékelés eredményére vonatkozó adatok pluszjellel, a leárazásról zárójelben szerepelnek;
befejezés eredményeként kiegészítő berendezések, rekonstrukció, részleges felszámolás.
Tájékoztatásul az értékcsökkenthető vagyontárgyak adatait a szervezet által a szerződés szerint zálogjoggal terhelt ingatlanok könyv szerinti értékére, valamint az értékcsökkenthető ingatlanok értékére vonatkozó adatokkal közöljük, amelyekre a hatósági dokumentumok előírásai szerint értékcsökkenési leírást írnak elő. nem halmozódik fel, vagy a felhalmozás ideiglenesen felfüggesztésre kerül.
Ezen túlmenően a zálogba vett készletek értékére vonatkozó adatokat is tükrözni kell, ha ez nem szerepel a magyarázó megjegyzésben.
A „Hosszú távú befektetések és pénzügyi befektetések finanszírozására szolgáló pénzeszközök mozgása” szakasz bemutatja a szervezettől származó saját és kölcsöntőke jelenlétét, valamint azok tőke- és egyéb, hosszú távú befektetésekre való felhasználását.
A 3. „Beszámolási év eleji egyenleg” oszlop a tőke és egyéb hosszú távú befektetések pénzügyi biztosítéki forrásainak egyenlegét tükrözi, amelyet a szervezet korábban azonosított (kapott) e célból, de nem vett figyelembe az év végén. a felmerült kiadások pénzügyi biztosítékának forrásaként. Ebben az oszlopban a „Szervezet saját tőkéje” sor is tükrözi azokat a forrásokat, amelyeket a szervezet alapítói (résztvevői) határoztak meg a szervezet rendelkezésére álló nyereség felosztása eredményeként a szervezetben végzett munka eredménye alapján. előző beszámolási év.
A 4. "Felhalmozott (képzett)" oszlopban a beszámolási időszakban más szervezetektől, költségvetési forrásokból, költségvetésen kívüli forrásokból, tőkerészesedési sorrendben, stb. átvett kölcsönzött pénzeszközök szerepelnek. a szervezet alapítói (résztvevői), az előző beszámolási év munkaeredményei alapján a szervezet rendelkezésére álló nyereség, a beszámolási időszak során a nyereség felhasználási területei (pénzeszközök, tartalékok) között, a szervezet rendelkezésére álló nyereség A tőke és egyéb hosszú távú befektetés céljára szánt összegek jelen oszlopban a „Szervezet saját tőkéje” soron szerepelnek.
Az 5. „Felhasznált” oszlopban a beszámolási időszakban felmerült, tőkéhez és egyéb hosszú távú befektetésekhez kapcsolódó, pénzügyi biztosíték forrásaként figyelembe vett kiadások összegei láthatók. A meghatározott összeg meghatározásakor a beszámolási időszakban elszámolt hosszú távú pénzügyi befektetések, az elszámolásra átvett szerelési eszközök költsége, a folyamatban lévő beruházások elszámolása, a létesítmények építési költségeinek fedezésére átutalt előlegek összege, stb. A szervezet alapítóinak (résztvevőinek) döntése szerinti újrafelosztása esetén az előző beszámolási év munkaeredményei alapján a szervezet rendelkezésére álló nyereség nyereségfelhasználási területei (alapok, tartalékok) között. ) a beszámolási időszakban a tőke- és egyéb hosszú távú befektetésekre szánt összegek csökkenése ebben az oszlopban a „Szervezet szavatoló tőkéje” c.
A 6. oszlopban a 3. és 4. oszlop adatainak összeadásával meghatározott összegek láthatók, mínusz az 5. oszlop adatai. Az 5. oszlopban szereplő teljes összegnek egyenlőnek kell lennie a 3. és 4. oszlop összegével, vagy annál kisebbnek kell lennie.
A „Hosszú távú beruházások és pénzügyi befektetések finanszírozására szolgáló pénzeszközök mozgása” fejezetre hivatkozva a folyamatban lévő építkezések beszámolási időszak elején és végén, valamint a beszámolási időszak alatti növekedése és csökkenése látható. Ez tükrözi a szerződéses és gazdasági eszközökkel megvalósuló létesítmények építéséhez, egyedi tárgyi eszközök beszerzéséhez kapcsolódó befejezetlen beruházások egyenlegét. A 4. oszlop a szervezetnek a beszámolási időszakban megállapított módon elszámolt létesítményépítési és tárgyi eszközbeszerzési költségeit, az 5. oszlop pedig a beszámolási időszakban elszámolásra átvett tárgyi eszközök bekerülési értékét mutatja.
A „Hosszú távú befektetések és pénzügyi befektetések finanszírozását szolgáló pénzeszközök mozgása” szakaszra hivatkozva a szervezet leányvállalataiba és kapcsolt vállalkozásaiba fektetett pénzeszközeinek mozgása az alaptőkéhez való hozzájárulás, a társaságok értékpapírjaiba történő befektetés, célzott befektetések formájában. a termelés alakulása, rekonstrukciója stb.
A "Pénzügyi befektetések" részben megfejtik a szervezet hosszú és rövid távú pénzügyi befektetéseinek szerkezetét orosz és külföldi pénznemekben, amelyeket a hosszú és rövid távú pénzügyi befektetések számláiban számolnak el.
Az „Egyéb szervezetek részvényei és részvényei” tétel mutatja a szervezet részvénytársaságok részvényeibe, más szervezetek (beleértve a leányvállalatokat és leányvállalatokat) jegyzett (részvény)tőkéjét az Orosz Föderáció területén és külföldön stb. .
A "Kötvények és egyéb adósságkötelezettségek" cikk a szervezet állampapírokba (kötvények és egyéb adósságkötelezettségek) és más hasonló értékpapírokba történő befektetéseinek (befektetéseinek) összegét mutatja.
A „Nyújtott kölcsönök” tétel a szervezet által más szervezeteknek és magánszemélyeknek nyújtott kölcsönök összegét mutatja.
Az "Egyéb" cikk a szervezet betétekbe (takaréklevelek, banki betétszámlák stb.) és egyéb befektetési területekre történő befektetéseinek összegét mutatja be, amelyeket a számviteli számlákon pénzügyi befektetésként az előírt módon elszámoltak.
A „Pénzügyi befektetések” részre való hivatkozás a kötvények és egyéb értékpapírok számviteli nyilvántartásban szereplő piaci értékére vonatkozó adatokat szolgáltat.
A „Szokásos tevékenység költségei” rovatban a szervezet kiadásai láthatók elemenként csoportosítva: anyagköltségek, bérköltségek, társadalombiztosítási járulékok, értékcsökkenési leírás, egyéb költségek. Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy a meghatározott elemek tükrözik a szervezet költségeit, amelyek a termékek előállítása, a munkavégzés, a szolgáltatásnyújtás céljából készletek leírásával kapcsolatosak, az elvégzett munka utáni bérhátralékkal elszámolva, nyújtott szolgáltatások, elhatárolt értékcsökkenés stb.
Az adatok a szervezet egészére vonatkoznak (minden tevékenységtípusra), a gazdaságon belüli forgalom figyelembevétele nélkül. A gazdaságon belüli forgalom magában foglalja a termékek, termékek, munkák és szolgáltatások szervezeten belüli saját termelési szükségleteihez, gazdaságok kiszolgálására stb. történő átadásával kapcsolatos költségeket. A házasságkötés költségeit ezzel a forgalommal kell egyenlővé tenni; külső okok miatti leállási költségek; bűnös személyek által megtérített költségek (jogi és természetes); a (vagyonleírással és egyéb ráfordításokkal kapcsolatos) ráfordításokat, amelyek a megállapított eljárási rend szerint a pénzügyi eredmény- és tőkeszámlára kerültek leírásra.
A szervezet dönthet úgy, hogy a szokásos tevékenységi ráfordítások adatait nem a mérleg mellékleteként, hanem az eredménykimutatás önálló mellékleteként (a 2. számú nyomtatványhoz) mutatja be.
A „Társadalmi mutatók” rész a szervezet tevékenységeinek egyéni társadalmi mutatóit tükrözi. Különösen a szakasz megfelelő sorai tükrözik az állami társadalombiztosítási (Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja, Orosz Föderáció Nyugdíjpénztára) befizetései összegének a megállapított eljárásnak megfelelő kialakítását és felhasználását. Az Orosz Föderáció Állami Foglalkoztatási Alapja és a kötelező egészségbiztosítás az Orosz Föderáció megállapított jogszabályainak megfelelően az Orosz Föderáció normái alapján béralapokból.
A rész külön kiemeli az önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződések biztosítási díjainak összegére vonatkozó adatokat.
Ezen túlmenően a szervezet átlagos alkalmazotti létszámára vonatkozó adatok, valamint a szervezet alkalmazottainak olyan készpénzes kifizetések és ösztönzők (elhatárolt készpénzkifizetések és ösztönzők), amelyek nem kapcsolódnak a termékek előállításához, a munkavégzéshez, a szolgáltatásnyújtáshoz, a szervezetből származó bevételekhez. a részvények és a szervezet vagyonába történő hozzájárulások kiemelve. Az alkalmazottak átlagos számának meghatározásakor az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság vonatkozó utasításait kell követni.
A szervezetek a mérleg függelékének külön szakaszaiban szereplő mutatókat az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. január 13-i, 4n „A számviteli kimutatások formáiról” című rendeletében megadott 5. számú formanyomtatvány szerint nyújthatják be. szervezetek” önálló pénzügyi kimutatások formájában.
A Pénzügyminisztérium 2010. július 2-án kelt 66n számú rendelete rendelkezik a pénzügyi kimutatások formáiról. A mérlegrészek indoklására az 5. nyomtatvány szolgál, amely pontosító jellegű, a mérleg főbb mutatóinak részletezésére szolgál. Az 5-ös forma jelenléte miatt lehetővé válik a szervezet pénzügyi helyzetének mélyreható elemzése.
Az 5. formanyomtatvány a mérleg mellékletének táblázatos elemeinek kitöltését jelenti eszközcsoportonként, amelyek a pénzügyi hovatartozás szempontja szerint vannak besorolva. A mérleg tartalma és az 5. nyomtatvány közötti kapcsolat közvetlen - a mérleg fő dokumentumként működik, a melléklete pedig az általánosított mutatók részletes átiratának funkcióját látja el.
A mérleg melléklet tábláinak egyszerűsített számviteli rendszert alkalmazó struktúrák szerinti kitöltésének sajátossága, hogy az 5. űrlapon a legjelentősebb mutatókat tükrözik. A szervezetek ilyen csoportja számára a fő jelentőségű tényező az általános pénzügyi helyzet felmérésének lehetősége vagy lehetetlensége. Ezt az űrlapot azonban nem kell kitölteniük.
A pályázat táblázatos blokkjaiban a mérleghez tartozó részletes információk mennyiségét össze kell hangolni a kitöltött mérleg soraiban szereplő információk mennyiségével. A mérleg kialakításakor az adott pozícióhoz tartozó magyarázó dokumentumokra történik hivatkozás. Az 5. űrlap nem tartalmazza a mutatók kimerítő listáját. Ezért például a készpénzérték mérlegben való tükrözésekor a magyarázat oszlopban a pénzforgalmi kimutatásra mutató hivatkozás jön létre, mivel az 5. űrlap ezt a pozíciót nem részletezi.
Az 5. űrlap kitöltésének árnyalatait egy példán láthatjuk. A Globus LLC vállalkozás a következő kitöltött mérlegekkel rendelkezik:
A mérleg melléklete felfedi azon sorok részleteit, amelyekben hivatkozások találhatók az 5. űrlap megfelelő táblázatos részeire:
A befektetett eszközök értékeinek részletezéséhez a kérelem 2. szakaszát használjuk, amely 4 blokkból áll. Az a tény, hogy a mérlegben csak a 2.1 táblára hivatkoznak, azt jelzi, hogy a beszámolási időszakban nem volt a vállalkozásnál többletfelszerelés és felszámolás, tárgyi eszközök befejezése, beruházási formájú eszköz nem volt a vállalkozásnál. előrehalad.
A pénzügyi befektetések mutatóját a melléklet 3.1. táblázata részletezi. Az összeg bekerülési értéken jelenik meg, figyelembe véve minden típusú bevételt, felhalmozott kamatot és elidegenítést. A hosszú lejáratú eszközöket a rövid lejáratúaktól elkülönítve mutatjuk be.
A 4.1-es blokk a rendelkezésre álló tartalékmennyiségről és azok tartalékáról tartalmaz információkat, az összes ki nem fizetett tartalékcsoportot, beleértve a biztosítékokat is, a 4.2. táblázat tartalmazza.
Az 5. szakasz a vállalkozás tartozásaival foglalkozik – szállítók és követelések. Ez utóbbi mutatónál figyelembe kell venni az intézményben képzett kétes követelésekre képzett céltartalékot.
