Annak ellenére, hogy a különleges UTII-rendszer számos adó alól mentesíti Önt, a biztosítási díj fizetési kötelezettsége továbbra is fennáll. Fizetést kapnak azok, akiknek van alkalmazottjuk és akik önállóan dolgoznak. A második kategóriába azok az egyéni vállalkozók tartoznak, akik csak saját maguk után kötelesek biztosítási járulékot fizetni.
A tényleges bevételek és kiadások nem befolyásolják az UTII adóalapjának kialakítását. Az adó kiszámítása egy adott vállalkozás törvényben meghatározott alapjövedelmezősége alapján történik. Mindazonáltal a költségvetésbe beszámítás céljából befizetett végső befizetést a biztosítási hozzájárulások összegével csökkenteni lehet. Van azonban néhány fontos korlátozás.
A jogi személyek és az alkalmazottat foglalkoztató egyéni vállalkozók általában legfeljebb felére csökkenthetik az imputált jövedelem adóját. Felhívjuk figyelmét, hogy ez a korlátozás nem érinti a munkavállalóval nem rendelkező vállalkozókat. Az ilyen egyéni vállalkozók számára fix összegű biztosítási járulékot biztosítanak. Teljesen levonható az adófizetésből.
Csak azokat a járulékokat tudja levonni, amelyeket a tárgyidőszakban fizetett. Az UTII esetében ez egy negyed. Ebben az esetben nem szükséges, hogy a járulékot ugyanabban a negyedévben számolják, mint az adót - fontos a befizetés ténye, az előző negyedévek járulékai is levonhatók. De a levonandó összeg a befizetésre számított összegre korlátozódik, és a járulékelőleget a tárgyidőszakban nem lehet beszámítani.
Egy jogi személy vagy egyéni vállalkozó megváltoztathatja az adózási rendszert, például az OSNO-ról az UTII-re vagy az egyszerűsített adórendszerről az UTII-re. Ebben az esetben az imputálás során nem megengedett a befizetések csökkentése az előző időszakra más rendszerben felhalmozott járulékok miatt.
Érdemes megjegyezni, hogy a biztosítási díjak UTII-jének csökkentése csak az imputáció alapján foglalkoztatott munkavállalók esetében lehetséges. Ez vonatkozik az adórendszerek kombinálásának helyzetére. A leggyakoribb kombináció az imputáció és az egyszerűsítés. A gyakorlatban egy munkavállaló egyidejűleg mindkét módozatban foglalkoztatható az üzleti életben. Ebben az esetben a biztosítási járulékok összege, amellyel az UTII csökkenthető, az egyes speciális rendszerekben a jövedelem arányában oszlik meg.
Az összeget a következő típusú hozzájárulások csökkentik:
2018 első negyedévében a szervezetnek 37 828 rubel beszámítási adót kell fizetnie. Ugyanebben az időszakban 15 000 rubel biztosítási díjat fizettek. Ekkor a költségvetésbe történő befizetés összege egyenlő lesz:
37 828 - 15 000 = 22 828 rubel
Tegyük fel, hogy új alkalmazottat vettek fel a szervezetbe. A biztosítási levonások már elérik a 19 000 rubelt. A fizetendő összeget azonban nem tudjuk több mint felére csökkenteni, akkor az adót így csökkentjük:
37 828 * 50% = 18 914 rubel
A biztosítási járulékok el nem számolt egyenlegét a következő negyedévre nem lehet átvinni.
A fizetendő fix összegek értékét az Art. (1) bekezdése tartalmazza. 430. §-a szerint. Az egyéni vállalkozók nem csökkenthetik befizetéseiket. Az egységes adóból azonban az 50%-os korlát nélkül levonhatók.
A nyugdíjbiztosításnál az állandó értékek a következők:
A kötelező egészségbiztosítás esetében a fix összeg 2018-ban 5840 rubel, 2019-ben 6884 rubel és 2020-ban 8426 rubel.
Például 2018 negyedik negyedévében az egyéni vállalkozónak 40 349 rubel beszámítási adót kell fizetnie. Nincsenek bérelt alkalmazottak. Ugyanebben a negyedévben a vállalkozó biztosítási járulékot fizet a költségvetésbe a következő összegben:
26 545 + 5 840 = 32 385 rubel
Ezután az UTII adója a negyedik negyedévben a következő lesz:
40 349 - 32 385 = 7 964 rubel
Csökkentse a járulékok adóját a webszolgáltatásban kisvállalkozásoknak Kontur.Számvitel. A szolgáltatás minden jogszabályi előírásnak megfelelően automatikusan kalkulálja a járulékokat, készíti a befizetési bizonylatokat, csökkenti az adó összegét. Itt egyszerűen nyilvántartást vezethet, fizetést fizethet, adót fizethet, jelentéseket küldhet az interneten keresztül, és tanácsokat kaphat szakembereinktől. Az első 30 napban ingyenesen veheti igénybe a szolgáltatást.
Hogyan csökken az UTII a biztosítási díjak összegével 2018-ban az egyéni vállalkozók számára? Mi változott 2018 óta? Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozónak joga van-e csökkenteni az imputált adót a biztosítási díj teljes összegével? Hogyan viszonyuljon az egyéni vállalkozó a munkavállalókhoz? Találjuk ki.
Az UTII-t minden negyedévben csökkentheti, amelyre az imputált adót kiszámítják. Megengedett az UTII csökkentése a biztosítási díjak összegével és azonnal fizetett betegszabadsággal.
sub alapján. 1 tétel 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32. cikke értelmében a negyedéves biztosítási díjak esetében megengedett az UTII csökkenése 2018-ban:
PÉLDA
2018 második negyedévében a biztosítási díjak UTII-jének csökkentése érdekében a Prosvet LLC csak áprilisra, májusra és júniusra vesz fel hozzájárulást. A júliusban átutalt júniusi járulékok ugyanakkor már a harmadik negyedévre optimalizálják az adót.
Bázis: A Pénzügyminisztérium 2015. december 30-i pontosítása 03-11-06/3/77899 és 2014. december 4. 03-11-11/62130.
Nem mindegy, hogy milyen időszakra számítják a járulékokat. A lényeg az, hogy abban a negyedévben fizetik ki őket, amelyre az UTII-t tekinti. Például az áprilisban befizetett márciusi járulékok esetében csökkentse az UTII-t a 2., nem pedig az 1. negyedévre vonatkozóan (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32 cikkének 2. szakasza, a Pénzügyminisztérium 2017. november 13-i levele N 03- 11-11/74676).
A munkavállalók biztosítási díjaira vonatkozó UTII csökkentésének egyik kötelező feltétele, hogy azokon a tevékenységi területeken kell őket alkalmazni, amelyek után a társaság/egyéni vállalkozó egyszeri adót fizet.
Az UTII-adó csökkentésének második nélkülözhetetlen feltétele, hogy annak összege nem csökkenthető több mint felére.
Ellenkező esetben az UTII 2018-as csökkentésének eljárása egyszerű aritmetika. A lényeg az, hogy az imputált adót ne csökkentsék az előírt maximális határon túl (a negyedévre fizetendő UTII összegének 1/2-e).
Példa: ha az UTII 11 000 rubel, és a járulékok 6 000 rubel, az adó csak 5 500 rubelrel csökkenthető.
Ami az UTII-n dolgozó egyéni vállalkozókat illeti, 2018-ban csökkentik az imputált adót a fix összegben átutalt biztosítási díjak felhasználásával:
Így a személyzet nélküli munkavégzés során az UTII-t csak az egyéni vállalkozók „maguk számára” történő hozzájárulásával lehet csökkenteni.
| Év | Egy vállalkozó éves hozzájárulásának összege | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| Nyugdíjpénztár | FFOMS | FSS | ÖSSZESEN egy év alatt | ||
| a kötelező befizetésekről | kötelező és önkéntes hozzájárulások |
||||
| Az év bevétele nem haladja meg a 300 000 rubelt. | |||||
| 2018 | 26 545,00 | 5840,00 | 3302,17 | 32 385,00 | 35 687,17 |
| Az év bevétele meghaladja a 300 000 rubelt. | |||||
| 2018 | 26 545,00 212 360,00 RUB) | 5840,00 | 3302,17 dörzsölje. | 32 385,00 dörzsölés. + a 300 000 RUB feletti jövedelem összegének 1%-a. (de összesen legfeljebb | 35 687,17 dörzsölés. + a 300 000 RUB feletti jövedelem összegének 1%-a. (de összesen legfeljebb |
De milyen sorrendben és milyen sorrendben csökkentheti a biztosítási díjak UTII-jét 2018-ban? Hadd magyarázzam. A vállalkozók kétféleképpen fizethetnek járulékot „magukért”.
Ha az UTII-n dolgozó egyéni vállalkozókról beszélünk, 2018-ban továbbra is korlátozott mértékben csökkenthetik a személyi járulékok adóját: a levonás összege nem haladhatja meg az imputált adó felhalmozott összegének 50 százalékát.
Ezenkívül az UTII-n dolgozó egyéni vállalkozók csökkenthetik a „magukért” befizetett járulékok adóját. És ismét, nem több, mint a számított adó 50% -a (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2017. január 1-jén módosított 346.32. cikke 1. alpont, 2. pont).
Minden negyedév végén ellenőrizni kell, hogy az 50%-os határt betartják-e. Vagyis abban a negyedévben, amelyben a vállalkozó kiszámította a biztosítási díjakat a bérelt alkalmazottak kifizetésére, csak az ilyen járulékok összegével és csak az adóösszeg 50 százalékán belül csökkentheti az UTII-t. Még akkor is, ha a negyedév végére az összes alkalmazottat elbocsátják. Ebben az esetben az elbocsátott munkavállalók biztosítási díja beszámítható a levonásba. Feltéve, hogy a járulékokat abban a negyedévben utalták át, amikor a személyzetet elbocsátották.
2017 előtt egyébként volt egy olyan gyakorlat, amikor egyetlen adókereskedőnek csak az UTII-t volt joga csökkenteni a munkavállalók után fizetendő járulékok után, és nem vonhatta le a biztosítási díjat magának. 2017. január 1-jétől azonban a „ha az adóalany juttatásokat fizet a munkavállalóknak” szavakat kizárták az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32. cikke (2) bekezdésének 1. albekezdéséből.
Példa a 2018. I. negyedévi járulékok elszámolására
Az UTII egyéni vállalkozója figyelembe tudja-e venni a 2018-ban befizetett 2017-es „magáért” járulékokat? Igen, van ilyen joga. Ezen túlmenően az ilyen elszámoláshoz nincs külön eljárás: vegye figyelembe a rögzített kifizetéseket a munkavállalók járulékaival azonos sorrendben - abban a negyedévben, amelyben kifizetésre került. Ebben az esetben a levonásra elfogadott 2017. évi járulékok éves összege nem haladhatja meg a felhalmozott összeget.
2018-ban figyelembe veheti a 2017-es nyugdíjjárulékokat a 300 ezer rubel feletti jövedelemből, és egyszerűen a 2017-es fix befizetések hátralékát (ha van ilyen). Például egy egyéni vállalkozó „maga számára” utalta át a 2017-es járulékhátralékot, valamint a 300 ezer rubel feletti jövedelemből származó nyugdíjjárulékot. 2018 első negyedévében. Csak 2018 első negyedévére vonatkozó bevallásnál vehetők figyelembe.
Az egyéni vállalkozó regisztrációs igazolásának kézhezvételekor sokan az UTII-t választják adórendszerként. Ez a legegyszerűbb rendszer, amely lehetővé teszi az üzleti tevékenység folytatását szigorú adóelszámolás nélkül. Az adó kiszámítása az imputált jövedelem alapján történik. Mi a helyzet a Nyugdíjpénztárral és a Kötelező Egészségbiztosítási Alappal? Ma megmondjuk, milyen biztosítási díjat kell fizetnie az egyéni vállalkozónak az UTII-ért, és milyen időn belül?
A Nyugdíjpénztárba befizetett biztosítási járulékok számítása 2018-ban nem kötődik a minimálbérhez, mint korábban. A törvény meghatározza a hozzájárulás összegét - 26 545 rubelt.
Ez a hozzájárulás fixnek minősül, és az UTII-t 2018-ban alkalmazó összes vállalkozó fizeti, jövedelemtől függetlenül.
Ha az egyéni vállalkozó éves imputált jövedelme meghaladja a 300 000 rubelt, akkor a jövedelmet meghaladó összegből további 1% -ot fizetnek a Nyugdíjalapnak. A számítás a következő: (éves imputált jövedelem - 300 000) x 1%. Ezenkívül a számított összeg nem haladhatja meg a 212 360 rubelt.
Következésképpen a Nyugdíjalapba fizetendő biztosítási járulékok maximális összege 238 905 rubel, azaz 26 545 + 212 360, a minimum pedig 26 545 rubel.
A 2018. évi fix rész kifizetése 2019.09.01-ig, 1%-a pedig 2019.03.04-ig történik.
A számítások elvégzéséhez fel kell vennie a kapcsolatot a regisztráció helyén található Nyugdíjpénztárral, és meg kell kapnia a vonatkozó adatokat és az 1% kiszámítását (ha szükséges). A vállalkozó nem nyújt be jövedelmi jelentéseket a nyugdíjalapnak, az alapokhoz intézett összes információ a Szövetségi Adószolgálattól származik.
Kérjük, vegye figyelembe a következő pontot. Ha vállalkozó, akkor joga van csökkenteni az UTII összegét az alapokhoz fizetett hozzájárulások összegével. Ezenkívül a levonás nem haladhatja meg az UTII összegének 50% -át (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32 cikkének 2. szakasza).
Ha egy vállalkozó nem munkáltató, akkor joga van az UTII összegét az alapokhoz fizetett hozzájárulások összegével csökkenteni.
A Kötelező Egészségbiztosítási Alapba fizetett biztosítási hozzájárulások összegét 5840 rubel rögzített összegként határozzák meg. Ezt az összeget minden UTII-t használó egyéni vállalkozó fizeti, függetlenül a jövedelemtől; itt nincsenek további számítások.
A 2018. évi fizetést 2019.09.01-ig kell befizetni. Minden szükséges adatot beszerezhet a Nyugdíjpénztárnál a regisztráció helyén.
Ez az összeg beszámítható az UTII-re vonatkozó levonásba (amiről fentebb írtunk), de kérjük, vegye figyelembe, hogy a levonás a nyugdíjalaphoz hasonlóan csak akkor érvényes, ha a járulékokat befizették, és nem haladják meg az UTII összegének 50%-át (záradék 2 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32. cikke).
Ezek a járulékok a vállalkozónak nem kötelezőek, de akkor nem igényelhet és nem vehet igénybe átmeneti rokkantsági ellátást, anyasági segélyt, 1,5 éves korig gyermekgondozási segélyt és sok egyéb kifizetést.
Ha az egyéni vállalkozó tevékenysége során úgy dönt, hogy önkéntes biztosítást köt a Társadalombiztosítási Pénztárnál, fel kell vennie a kapcsolatot a pénztárral a regisztráció helyén, ki kell töltenie a kérelmet és be kell nyújtania a szükséges dokumentumokat (a nyomtatványok listája). megtalálható a Társadalombiztosítási Alapban). A regisztrációt követően az egyéni vállalkozó fix éves díjat fizet 2714,4 rubel.
Végezetül felhívjuk a figyelmet arra, hogy a vállalkozói tevékenység hiánya nem jogosítja fel az egyéni vállalkozót arra, hogy „maga számára” ne fizessen díjat. Az alkalmazottak pénzeszközeibe történő kifizetése a számított bérjegyzékből történik. Ha hiányzik, akkor a járulékokat nem fizetik be, de nulla bevallást kell benyújtani a pénztárakhoz.
Az oroszországi biztosítási díjak átutalásának szükségessége az adójog követelményei, valamint a 125-FZ és 167-FZ szövetségi törvények alapján a vállalatok és üzletemberek feladata.
Az „imputáción” dolgozó befizetők a kötelező biztosítási típusok után fizetik a járulékokat. pontjában megállapított rendelkezéseket. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.32 cikke lehetővé teszi az UTII csökkentését a jelentési időszakban átutalt biztosítási díjak esetében.
Azok a kereskedők, akiknek nincs alkalmazottjuk, és ennek megfelelően nem fizetnek, kötelesek fix (meghatározott) összegű biztosítási járulékot utalni az ellenőrzésre és a pénzeszközökre. Az Art. 2.1. pontjának követelményei Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32 cikke előírja az ilyen üzletemberek számára, hogy csökkentsék az egyéni vállalkozói hozzájárulások után fizetendő UTII-t.
Figyelnie kell azonban néhány árnyalatra, amelyek lehetővé teszik az UTII-n dolgozó egyéni vállalkozók számára, hogy törvényesen csökkentsék a költségvetésbe fizetendő adót:
Külön kérdés, hogyan csökkenthető az UTII a biztosítási díjak 1 százalékával. Korábban sok kétség merült fel, hogy a járuléktöbblet összege a fix befizetéshez köthető-e. Mára minden nehézséget megoldottak az adójogszabályok újításai. Bekezdések alapján. 1.1 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 430. §-a szerint a nyugdíjbiztosításba küldött, többletjövedelem kapcsán átutalt járulékok összege rögzített kifizetésekbe is beszámítható, és lehetővé teszi a kincstárba átutalt imputált adó összegének csökkentését.
Így a bérelt munkaerő bevonása nélkül dolgozó üzletemberek korlátozás nélkül csökkenthetik az UTII-t a jövedelem 1% -ával és a „magukért” fizetett kifizetések összegével.
A vállalkozó imputált alapon dolgozik, és nincs alkalmazottja. Az első negyedévi befizetés összege 28 000 rubel, a befizetett hozzájárulások összege 18 000 rubel. Ebben az időszakban az üzletember jövedelme meghaladta a 300 000 rubelt, és ennek megfelelően további 1500 rubelt kellett fizetni a nyugdíjbiztosításért (a kifizetés megtörtént). Számítsuk ki az UTII adó csökkentését az első negyedév eredményei alapján.
A többletjövedelem összegéből átutalt járulékok a költségvetésbe fizetendő adó összegének csökkentésének alapjául is szolgálhatnak. Ennek köszönhetően:
UTII = 28 000 rubel – (18 000 + 1 500) = 8 500 rubel.
Ennek megfelelően 8500 rubel összegű költségvetési kifizetést utaljon át az államnak az első negyedév eredményei alapján.
2017 számos változást hozott az adófizetőknek az adójogszabályokban. Ezek egy része az „imputált” adó számítását is érintette.
Január 1-től a bérmunkásokkal működő vállalkozók csökkenthetik a költségvetésbe befizetendő adót a maguk után átutalt járulékok után.
Az ilyen vállalkozókra azonban korlátozás vonatkozik: az UTII (alkalmazott egyéni vállalkozók) esetében a saját maguk és alkalmazottaik után fizetett biztosítási díj összegének adócsökkentése lehetséges, de legfeljebb a számított adó 50 százaléka.
Az IP Ivanov kereskedelmi tevékenységet folytat az UTII-n, és két alkalmazottja van. Az első negyedév eredményei alapján 22 500 rubel adót állapítottak meg. Az alkalmazottak járulékai 10 800 rubelt tettek ki. A negyedév során az üzletember 6000 rubelt fizetett „magáért” hozzájárulásként. Nézzük meg, hogyan határozható meg az UTII 2017. I. negyedévére (csökkentés) a befizetett járulékok figyelembevételével.
Tekintettel arra, hogy az adó összege 22 500 rubel volt, a bérelt alkalmazottakkal rendelkező üzletembernek lehetősége van arra, hogy ennek az összegnek 50 százalékával, azaz 11 250 rubelrel csökkentse az alkalmazottak után fizetendő járulékok UTII-jét.
De az alkalmazottak járulékai mindössze 10 800 rubelt tettek ki, ami kevesebb, mint 50 százalék.
Ennek eredményeként a költségvetésbe átutalt adó egyenlő lesz:
UTII = 22 500 – (10 800 + 450) = 11 250 rubel, ahol 450 rubel a kereskedő által „önmaga számára” átutalt hozzájárulások része.
Ennek megfelelően a vállalkozónak 11 250 rubel adót kell fizetnie a kincstárnak.
Nemcsak az egyéni vállalkozók, hanem a szervezetek is csökkenthetik a fizetendő adó összegét. Az adószabályozás területére vonatkozó jogszabályok feljogosították az LLC-t arra, hogy az UTII-t a biztosítási díjak összegével értékük 50 százalékán belül csökkentse. A számítási módszer megegyezik a bérelt alkalmazottakkal rendelkező üzletemberek adószámításával.
Az UTII levonás regisztrálásakor (az UTII csökkentése a befizetett hozzájárulások összegével) ezt az információt két dokumentumban kell tükrözni: az „imputált” adó- és ellenőrzési arányok nyilatkozatában.
Az ellenőrzési arányok alkalmazása szükséges az adózók független ellenőrzéséhez, és ennek eredményeként a jogsértések számának csökkentéséhez az „imputálásról” szóló nyilatkozat elkészítésekor.
Ezért az UTII-n dolgozók számára a biztosítási díjak 2017-es csökkentése a következő árnyalatok figyelembevételével történik:
Így az UTII 2017 csökkentése mind az „imputáció” alapján üzleti tevékenységet folytató magánszemélyek, mind a jogi személyek (társaságok és szervezetek) számára elérhető az ellenőrzések és a költségvetésen kívüli alapok biztosítási hozzájárulásaiért.
Ezen adó minden különleges rendszerű fizetőjének joga van csökkenteni az UTII-t a biztosítási díjak tekintetében. A jogalkotó azonban eltéréseket írt elő a munkáltatók és az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók számára. Hogyan lehet megfelelően csökkenteni a bérelt alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók biztosítási díjának adóját? Milyen árnyalatokkal csökkenti a munkáltató az UTII-t? Olvassa el az ezekre és más kérdésekre adott válaszokat az alábbi anyagban.
alpontjának megfelelően. 1 tétel 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32. cikke értelmében az UTII-fizetők csökkenthetik a negyedévre számított adót, beleértve a kötelező biztosítási hozzájárulásokat is. Ilyen hozzájárulások a következők:
A 2017–2020-ban a munkavállalóknak kifizetést végző munkáltatók biztosítási díjainak alapkulcsait, beleértve az UTII-t használókat is, a cikk határozza meg. 426 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve:
REFERENCIA. A 2018-as hozzájárulások kiszámításának határa az OPS esetében 1 021 000 rubel, a VNiM esetében pedig 815 000 rubel. (Az Orosz Föderáció kormányának 2017. november 15-i 1378. sz. határozata). A kötelező egészségbiztosítási járuléknak nincs maximális alapja. 2019 januárjától a limit 865 000 RUB-ra emelkedik. a VNiM-hez és 1 150 000 rubelhez való hozzájárulásokhoz. az OPS-hez való hozzájárulásért.
Az UTII-n gyógyszerészeti tevékenységre engedéllyel rendelkező gyógyszertári szervezetek és egyéni vállalkozók számára kedvezményes járulékmértéket állapítottak meg, amelyet a gyógyszerészeti tevékenység folytatására jogosult vagy annak végzésére jogosult munkavállalók kifizetéseiből és javadalmazásából számítanak ki (6. alpont). , 1. záradék, 3. alcikkely, 2. cikk, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 427. cikke):
Az ipari balesetek elleni biztosítási járulékok mértékét a szervezet fő tevékenységi típusának szakmai kockázati osztályától függően határozzák meg (125-FZ törvény 1. rész, 21. cikk, 484-FZ törvény 1. cikke). ).
Azok az egyéni vállalkozók, akik nem fizetnek az alkalmazottaknak, maguk fizetnek biztosítási díjat. A 2018-2020 közötti időszakra vonatkozó hozzájárulási arányokat az Art. 430 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. 2018-ban a jövedelem után fizetendő járulékok összege 300 000 rubelen belül van. lesz:
2019-ben az egyéni vállalkozók fix hozzájárulásainak összege 6884 rubelre emelkedik. kötelező egészségbiztosításra és 29 354 rubelre. az OPS-en.
Ezenkívül az egyéni vállalkozóknak további befizetést kell fizetniük a Nyugdíjpénztárba (az évi 300 000 rubelt meghaladó jövedelem 1% -a). A munkavállalóknak kifizetést nem teljesítő vállalkozó kötelező egészségbiztosítási díjának teljes összege nem haladhatja meg az évre szóló fix befizetés 8-szorosát. 2018-ban az egyéni vállalkozók maximális nyugdíjjáruléka 2018-ban nem haladhatja meg a 212 360 rubelt. (26 545 × 8), 2019-ben a maximum 234 832 rubel lesz. (29 354 × 8).
A fix kifizetések összegéről és a kiszámításukra vonatkozó példákért lásd a „Rögzített kifizetések egyéni vállalkozók számára 2018-ban” című cikket.
Az UTII a biztosítási díjak összegével csökkenthető, ha az alábbi feltételek teljesülnek:
1. A kötelező biztosítási járulékok tényleges befizetése a megfelelő adózási időszakban történt. Ebben az esetben nem mindegy, hogy milyen időszakra halmozták fel a járulékokat (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1. alpont 2. pontja, 346.32. cikk, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. január 26-i levele, 03. sz. 11-09/2852, 2013. 03. 29. 03-11-09/ 10035). Szintén nem mindegy, hogy a járulékfizetési hátralék mely időszakra keletkezett, a folyó időszakban törlesztett (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. március 29-i levele, 03-11-09/10035, 2012. december 29. szám 03-11-09/99).
Példa
A Sadko szervezet 2018. október 11-én fizetett biztosítási díjat az UTII hatálya alá tartozó tevékenységet végző munkavállalók után 2018. szeptemberre. A szervezet pedig 2018. október 15-én utalta át ezen munkavállalókkal kapcsolatos kötelező biztosítási járuléktartozását 2018. júliusra. A szervezet ezeket az összegeket figyelembe tudja majd venni az UTII csökkentése során 2018 negyedik negyedévében.
2. Csak a kiszámított kötelező biztosítási járulékokon belül befizetett összegeket fogadják el az UTII csökkentésére (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. alpontja, 2. szakasz, 346.32. cikk). Vagyis az UTII csökkentésére irányuló túlfizetés összegét nem fogadják el. 3. Az UTII csökkentésére csak az UTII-adórendszer alkalmazásának időszakában felhalmozott járulékösszegeket fogadják el.
Példa
A Premier szervezet 2018. január 1-jén kezdte el az UTII használatát az egyszerűsített adórendszer helyett. 2018. január 15-én kifizette a 2017. decemberi kötelező biztosítási díjakat, de 2018 első negyedévére vonatkozó UTII-t nem tudja ezzel az összeggel csökkenteni.
3. A negyedévre kiszámított UTII összegét csak az UTII-vel kapcsolatos tevékenységeket végző alkalmazottak javadalmazásából származó kötelező biztosítási járulékok csökkentették (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.32. cikke (1) bekezdés, 2.1. pont).
bekezdésnek megfelelően. 2. cikk 2.1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32 cikke a munkáltatók (szervezetek és egyéni vállalkozók) számára, az átmeneti rokkantság miatti ellátások összegében fizetendő kötelező biztosítási járulékok és az ideiglenes rokkantság esetén az önkéntes biztosítási szerződések szerinti kifizetések az UTII-t legfeljebb felére csökkentik.
Példa
A Questor LLC a telephelye szerinti adóhatóságnál bejegyzett, ahol a kötelező biztosítási díjakat fizeti. Ugyanakkor a szervezet UTII-köteles tevékenységet folytat egy szomszédos városi körzetben, ahol az adóhatóságnál UTII-fizetőként szerepel. Az UTII kiszámításakor a szervezetnek joga van figyelembe venni a telephelyén fizetett kötelező biztosítási járulékok összegét.
Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozó csökkenti az UTII-t a saját biztosítási díjának teljes összegével (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 3. bekezdése, 2.1. bekezdése, 346.32. cikk) abban a negyedévben, amikor a járulékokat befizette (1. albekezdés, 2. bekezdés, cikk). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32. cikke, a Pénzügyminisztérium 2016. szeptember 20-i levele, 03-11-09/54901). Rájuk nem vonatkozik az 50%-os határ.
A biztosítási díjak összegére kivetett adó csökkentésére vonatkozó cikkben meghatározott feltételek betartásával az UTII adózóinak lehetőségük van az adóteher csökkentésére.
