Bizonyos típusú tevékenységek esetében az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve lehetőséget biztosít olyan adó megfizetésére, amely nem függ a tényleges bevétel összegétől vagy más pénzügyi teljesítménymutatóktól. Ezzel a legtöbb esetben sokat spórolhatunk a költségvetési előirányzatokon.Az imputált jövedelem egyetlen adójáról beszélünk.
Az UTII mérete ebben az esetben csak azoktól a mutatóktól függ, amelyek egy vállalkozó vagy vállalat által végzett adott üzletágat jellemzik. Az UTII használatát egy adott tevékenységi területtel kapcsolatban be kell vezetni egy adott régióban. Ebben az esetben a cégnek vagy egyéni vállalkozónak lehetősége van imputált adóalanyként regisztrálni, és az imputálás tárgyát képező jövedelem egy része után rendes adót nem fizetni.
Az imputált jövedelem egységes adókulcsa 15%. Ezt az adótörvény 346.31 cikkének (1) bekezdése tartalmazza.
Normál esetekben a megállapított UTII arányt alkalmazzák az üzlet irányától függetlenül. A lényeg ebben az esetben az, hogy magát az imputálást be kell vezetni az ország egy adott régiójában. Ugyanakkor az ország fő adódokumentuma lehetővé teszi az önkormányzati körzetek, városi kerületek, Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városok szintjén olyan szabályozások elfogadását, amelyek az egységes adókulcs 7,5% -ra történő csökkentését foglalják magukban. . Igaz, érdemes megjegyezni, hogy az önkormányzatok nem élnek ezzel a lehetőséggel nagy mennyiségben, így az ország régióinak túlnyomó többségében az egyéni vállalkozók és cégek UTII-kulcsa 2017-ben az adótörvény által meghatározott szinten marad.
A megállapított adókulcsot alkalmazzák az adóalapra, amely a havi alapjövedelem szorozva a fizikai mutatók számával és két együtthatóval - K1 és K2 - korrigált.
Az alapjövedelmezőséget egy adott üzletágra határozzák meg. A konkrét számadatokat az adótörvény 346.29. cikkének (3) bekezdése határozza meg. Arról is beszél, hogy mit kell fizikai mutatónak tekinteni az egyes üzlettípusok esetében. Így a háztartási szolgáltatások nyújtásakor az alapvető jövedelmezőség 7500 rubel minden fizikai mutató után - egy alkalmazott, amely a kódex 26.3 fejezetének alkalmazása értelmében magában foglal egy egyéni vállalkozót is. Az árufuvarozáshoz nyújtott gépjármű-szállítási szolgáltatások kiszámítása az áruszállításra használt autó 6000 rubel alapjövedelmezősége alapján történik. Hasonló mutatókat a fizikai jövedelmezőségi mutatóval együtt határoznak meg minden imputáltként regisztrálható üzleti területre.
A K1 együtthatót minden évben szövetségi szinten határozzák meg. 2017-ben értéke 1,798, ez az együttható egyébként 2015 óta nem emelkedett.
A K2 együttható értékét a helyi önkormányzatok határozzák meg regionális szinten.
Példa az UTII kiszámítására
IP Samoilov A.S. helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül kiskereskedelmet folytat kereskedési padló nélkül. A kereskedelmet két értékesítési ponton bonyolítják le, amelyek azon a területen találhatók, ahol az UTII bevezetésre került. Tegyük fel, hogy a K2 együttható ezen a területen 0,5. Az UTII ráta 2017-ben 15%. Így a negyedéves adóalap 2017-ben a következő lesz:
9000 x 2 x 3 x 1,798 x 0,5 = 48 546,00 rubel
A fizetendő adó összege a következő lesz:
48 546,00 x 15% = 7281,90 rubel
Az adótörvénykönyv 346.32. cikkének 2–2.1. bekezdése szerint a vállalkozónak vagy társaságnak joga van csökkenteni az imputált adó összegét a munkavállalók javára fizetett kötelező és önkéntes biztosítási díjak terhére. Csupán két szabályt kell betartani: az adót nem lehet több mint felére csökkenteni, és a nem „imputált” tevékenységi körben foglalkoztatott munkavállalók járulékait (ha több ilyen terület van) nem kell beleszámítani a számításba.
Ezen túlmenően a munkavállalók bevonása nélkül dolgozó egyéni vállalkozóknak is lehetőségük van a saját maguk után fizetett fix járulékok miatti adócsökkentésre.
Általános szabály mindenkire: az adott negyedévre vonatkozó becsült adóösszeget csökkentik azon befizetések összegével, amelyeket ugyanabban a jelentési időszakban halmoztak fel és fizettek ki.
2017-ben nagy változások történtek az UTII-ben. A hatóságok új szolgáltatási kódokat hagytak jóvá a pénzváltók számára. A fizetők kötelesek áttérni az online pénztárgépekre. A tevékenységek jóváhagyva. Megváltozott K1.
Az UTII egyetlen adó az imputált jövedelemre. Ez a kisvállalkozások különleges adózási bánásmódja. A rendszer kényelmes abban, hogy kevés adót kell fizetnie, és gyakorlatilag nincs adóbevallás. Cégek és vállalkozók egyaránt használhatják.
Az adót szinte minden régióban alkalmazzák, kombinálható az általános és az egyszerűsített adózási renddel is.
Az adót nem a cég vagy üzletember tényleges jövedelméből számítják ki, hanem az állam által megállapított becsült mutatók alapján. Vagyis nem számít, mennyit keres ebben a módban - átalányadót kell fizetnie. Ha nincs nyereség, akkor is meg kell fizetni az adót.
A cikkben:
Az imputálás alkalmazásának fő feltétele ennek az adózási rendszernek a megléte azon a településen, ahol a szervezet működik. Erről az adóhivatalnál tájékozódhat. Például Moszkvában az UTII tilos.
Egyéb pályázati feltételek:
Fizetendő adók: az imputált jövedelem után egyetlen adó. Az általános adókulcs 15%. 7,5%-ról kedvezményes kulcsok is vannak.
Az imputációs munkáltatók személyi jövedelemadót és járulékot fizetnek a munkavállalók után. Az egyéni vállalkozók maguk fizetik az adókat.
Adóköteles időszak: negyed
Az adó alapja: implikált bevétel.
Biztosítási díjak: csökkentse az adót, de legfeljebb 50%.
Adóbevallás benyújtása: havonta, negyedévente és év végén.
Fizetési feltételek: az egyes negyedévek eredményei alapján, legkésőbb a negyedévet követő hónap 25. napjáig.
CCP alkalmazása: alkoholértékesítéssel foglalkozó szervezetek kivételével nem alkalmazható. A paraszti és mezőgazdasági háztartások még az alkohol értékesítése során sem alkalmazhatják a CCP-t. 2018. július 1-től a letétkezelőknek CCP-t kell alkalmazniuk.
Könyvelés: szervezetek által leegyszerűsített módon végezhetik, az egyéni vállalkozók nem vezetnek könyvelést.
Főkönyv: nem végzett.
A kiskereskedelem azon tevékenységi körök egyike, amelyeknél az imputált jövedelem után egységes adót lehet kivetni.
Az ilyen típusú tevékenység fontos mutatója a kereskedési padló területe, amely nem haladhatja meg a 150 négyzetmétert. m.
A kereskedési tér fogalmába nem tartoznak bele a folyosók, lépcsők, háztartási helyiségek, háztartási helyiségek, valamint az áruk fogadására és tárolására szolgáló helyiségek.
Az adó kiszámításának képlete:
Az alapvető jövedelmezőség mutatóit az egyes tevékenységtípusokra az adótörvény határozza meg.
Például a kiskereskedelmi területen keresztül történő kiskereskedelem esetében az alapjövedelem mutatója 1,8 ezer rubel. 1 négyzetméterért m.
A deflátor együtthatója (K1) 2017-re 1,798.
A (K2) korrekciós tényezőt az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg, és változatlanok maradnak.
A kiskereskedelem fizikai mutatója a kereskedési padló területe.
|
A vállalkozói tevékenység típusai |
Fizikai mutatók |
Havi alapjövedelem (rubel) |
|---|---|---|
|
Háztartási szolgáltatások nyújtása |
||
|
Állatorvosi szolgáltatások nyújtása |
Alkalmazottak száma egyéni vállalkozókkal együtt |
|
|
Gépjárművek javításával, karbantartásával és mosásával kapcsolatos szolgáltatások nyújtása |
Alkalmazottak száma egyéni vállalkozókkal együtt |
|
|
Gépjárműparkolók ideiglenes birtokbavételének (használatának), valamint gépjárművek fizető parkolókban történő tárolásának szolgáltatása |
Teljes parkolóterület (négyzetméterben) |
|
|
Gépjárműszállítási szolgáltatások áruszállításhoz |
Áruszállításra használt járművek száma |
|
|
Gépjármű-szállítási szolgáltatások nyújtása személyszállításhoz |
ülések száma |
|
|
Helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül folytatott kiskereskedelem kereskedési padlókkal |
Alapterület (négyzetméterben) |
|
|
Helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül folytatott kiskereskedelem, amely nem rendelkezik kereskedési padlóval, valamint egy nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül, ahol a kereskedési hely területe nem haladja meg az 5 négyzetmétert |
Kereskedési helyek száma |
|
|
Helyhez kötött kereskedési hálózat kereskedési padlóval nem rendelkező objektumain keresztül folytatott kiskereskedelem, valamint nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül, ahol a kereskedési hely területe meghaladja az 5 négyzetmétert |
Kereskedelmi terület (négyzetméterben) |
|
|
Szállítás és árus kiskereskedelem |
Alkalmazottak száma egyéni vállalkozókkal együtt |
|
|
Áruértékesítés automaták segítségével |
Az automaták száma |
|
|
Vendéglátó szolgáltató csarnokkal rendelkező vendéglátó egységen keresztül étkeztetési szolgáltatás nyújtása |
A látogatói kiszolgáló csarnok területe (négyzetméterben) |
|
|
Vendéglátó-ipari szolgáltatás nyújtása ügyfélszolgálati csarnokkal nem rendelkező vendéglátó egységen keresztül |
Alkalmazottak száma egyéni vállalkozókkal együtt |
|
|
A kép megrajzolására szánt terület (négyzetméterben) |
||
|
Expozíciós terület (négyzetméterben) |
||
|
Fénykibocsátó felület (négyzetméterben) |
||
|
Reklámozásra használt járművek száma |
||
|
Átmeneti szállással és szállással kapcsolatos szolgáltatások nyújtása |
Ideiglenes szállás és tartózkodás céljára szolgáló helyiségek összterülete (négyzetméterben) |
|
|
Helyhez kötött kereskedelmi hálózat kereskedési területtel nem rendelkező objektumaiban elhelyezkedő kereskedési helyek, nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumai, valamint olyan közétkeztetési létesítmények ideiglenes birtokba adására és (vagy) használatára vonatkozó szolgáltatások nyújtása. rendelkezzenek a látogatók kiszolgálására szolgáló termekkel, ha azok területe nem haladja meg az 5 négyzetmétert |
Ideiglenes birtokba és (vagy) használatba adott kereskedési helyek, nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyai, közétkeztetési létesítmények száma |
|
|
Helyhez kötött kereskedelmi hálózat kereskedési területtel nem rendelkező objektumaiban elhelyezkedő kereskedési helyek, nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumai, valamint olyan közétkeztetési létesítmények ideiglenes birtokba adására és (vagy) használatára vonatkozó szolgáltatások nyújtása. a látogatók kiszolgálására szolgáló termekkel rendelkezik, ha egyenként 5 négyzetméternél nagyobb |
Ideiglenes birtokba és (vagy) használatba adott kereskedési hely, nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgya, közétkeztetés területe (négyzetméterben) |
|
|
Telkek ideiglenes birtokba adására és (vagy) használatára vonatkozó szolgáltatások rögzített és nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyainak elhelyezésére, valamint közétkeztetési létesítmények, ha a telek területe nem meghaladja a 10 négyzetmétert |
Ideiglenes birtokba és (vagy) használatra átadott telkek száma |
|
|
Telek ideiglenes birtokba adására és (vagy) használatára vonatkozó szolgáltatások rögzített és nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat, valamint közétkeztetési létesítmények elhelyezésére, ha a telek területe meghaladja a 10-et négyzetméter |
Az ideiglenes birtokba és (vagy) használatba adott telek területe (négyzetméterben) |
Nem szükséges megvárni az új év kezdetét, hogy áttérjünk az imputálásra. Elegendő a különleges rendszer alkalmazásának napjától számított 5 napon belül kérelmet benyújtani az adóhivatalhoz.
2017 óta az egyéni vállalkozók jogosultak a maguk után fizetett járulékok adójának csökkentésére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32 cikkének 2. szakaszának új kiadása). Vagyis az ilyen egyéni vállalkozók az imputált adó kiszámításakor figyelembe vehetik a befizetett biztosítási díjakat:
2017-ig csak az alkalmazottak nélküli kereskedők csökkenthetik a személyi biztosítási díjak egységes adóját (Az Orosz Föderáció adótörvényének 2.1. alpontja, 346.32. cikk).
Mindazonáltal marad egy korlátozás: az alkalmazottakat foglalkoztató vállalkozóknak jogukban áll legfeljebb 50% -kal csökkenteni az adó végső összegét (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. bekezdése, 2.1. pont, 346.32. cikk). Az egyedi kereskedőkre nincs ilyen korlátozás. Az alábbiakban olvashat bővebben arról, hogyan csökkentheti az egyedül dolgozó üzletemberek adóját.
Ha egy üzletember egyedül dolgozik, jogában áll csökkenteni a személyi biztosítási díjak teljes összegére kivetett adót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32. cikkének 2.1. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3 fejezete nem ír elő korlátozást az adó összegére vonatkozóan (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. november 19-i levele, 03-11-11 / 67070). Ezenkívül Önnek joga van a járulékfizetés mindkét részét figyelembe venni. Az első, amit a minimálbér alapján fizet. És a második, amelyet 300 000 rubel feletti bevételből vesz figyelembe. 1% formájában (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. december 29-i levele, 03-11-09 / 68180).
Az imputált adó kiszámításakor vegye figyelembe azokat a járulékokat, amelyeket vagy a negyedév vége előtt, vagy a bevallásban a számítás dátuma előtt utaltak át. Azaz a következő hónap 20. napjáig (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. január 26-i levele, 03-11-09 / 2852). Válassza ki az Önnek megfelelő lehetőséget, és rögzítse adószámviteli politikájában. De ne feledje, hogy ha a befizetett járulékok meghaladják a negyedéves adó összegét, akkor azok fel nem számolt egyenlege nem vihető át a következő negyedévre (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. december 19-i levele, 03. sz. 11-11 / 66067).
Az egyéni vállalkozók először a 2017. első negyedévi számítás során írhatnak le személyes hozzájárulást. Emlékezzünk vissza, hogy csak az adószámítási dátum előtt befizetett járulékokat veheti figyelembe a nyilatkozatban (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. január 26-i levele, 03-11-09 / 2852). Így a 2017. I. negyedévi adót az üzletemberek legkésőbb április 20-ig – az I. negyedévi jelentés benyújtásának határidejéig – csökkenthetik a befizetett járulékok.
Alkalmazottat foglalkoztató üzletember adószámítása 2017. I. negyedévére. Kommerszant I.V. Timofejev autójavítási szolgáltatásokat nyújt és adót fizet. Az üzletembernek két alkalmazottja van. Tegyük fel, hogy a számított adó összege az első negyedévben 40 300 rubel volt. Az egyéni vállalkozó ugyanabban a negyedévben 6800 rubel személyes hozzájárulást fizetett. Az első negyedévben 17 200 rubelt fizetett az alkalmazottak biztosítására. Hasonlítsuk össze a 2016. és 2017. évi szabályok szerint számított fizetendő összegeket.
Számítási szabályok 2016-ban. A kereskedő csak a munkavállaló után fizetett járulék után csökkentheti az adót. Feltéve, hogy az adó nem csökkenthető 20 150 rubelnél nagyobb mértékben. (40 300 rubel × 50%).
Az egyéni vállalkozó által a személyzetre átutalt járulékok összege kevesebb, mint 20 150 rubel. Ezért az üzletember a munkavállalók után fizetett járulékok teljes összegére csökkentette az adót. A fizetendő adó 23 100 rubelt tett ki. (40 300 rubel - 17 200 rubel)
Számítási szabályok 2017-ben. Az egyéni vállalkozó által az alkalmazottak és saját maga számára átutalt járulékok teljes összege 24 000 rubel. (17 200 rubel + 6 800 rubel). Ez a szám több mint az adó összegének 50% -a (20 150 rubel.< 24 000 руб.). Поэтому ИП может уменьшить налог только наполовину. Итоговая сумма налога к уплате составит 20 150 руб.
Nyilvánvaló, hogy az új adószámítási szabályok előnyösek a kereskedők számára.
A nyilatkozatot minden adózónak legkésőbb az adóidőszakot (negyedévet) követő hónap 20. napjáig kell benyújtania. Vagyis legkésőbb április 20-án, július 20-án, október 20-án és január 20-án (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32 cikkének 3. pontja).
A nyilatkozat formanyomtatványát (elektronikus formátuma), valamint a 2015. évi kitöltési eljárást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. július 4-i, ММВ-7-3 / számú rendelete hagyta jóvá. [e-mail védett] 2016-ra új bevallási nyomtatvány készül. Az új forma figyelembe veszi a 2016-ban bekövetkező olyan globális változást, mint a régiók adókulcs-csökkentési lehetősége.
Töltse ki a nyilatkozatot teljes rubelben, az aritmetika szabályai szerint kerekítve. Kerekítse a K2 együttható értékeit harmadik tizedesjegyre. Adja meg a költség (fizikai) mutatók értékeit teljes rubelben (egész egységekben). Dobja el az 50 kopejkánál kisebb költségmutatókat, és kerekítse fel az 50 kopejkát vagy többet a teljes rubelre. Tegye ugyanezt a fizikai mutatók méretének kerekítésekor. Ha a fizikai mutatók értéke kisebb, mint 0,5 egység, dobja el, ha egyenlő vagy nagyobb, mint 0,5 egység, kerekítse fel egy egész egységre. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének rendelkezéseiből következik.
Ha nincsenek mutatók a nyilatkozat kitöltésére, akkor tegyen kötőjeleket a megfelelő sorokba és oszlopokba.
Az orosz pénzügyminisztérium azt javasolta, hogy 2017-től növeljék az UTII-t. cm. " ". Ezt a K1 deflátor együtthatójának 2017-től 1,798-ról 1,891-re történő növelésével javasoljuk. Hogyan befolyásolja egy ilyen növekedés az UTII kiszámítását? Mennyi UTII-t kell átvinni jövőre? Az IP növekedése hatással lesz? Találjuk ki.
2017. január 1-től a tervek szerint az UTII számításához használt K1 deflátor együtthatót emelni fogják. Az UTII 2017 óta történt növekedéséről szóló legfrissebb hírek forrása az orosz pénzügyminisztérium tisztviselői volt, akik közzétették az „Oroszország adótörvénykönyve második részének 262., 263. és 265. fejezetének módosításáról szóló szövetségi törvénytervezetet. Föderáció”.
A törvénytervezet 2. cikke előírja a K1 deflátor együttható értékeinek fokozatos emelését a következő évtől:
Mi lehet a hatása egy ilyen növekedésnek? Magyarázzuk el.
Az UTII-t az imputált jövedelem összegéből számítják ki, két együttható figyelembevételével:
Ezek az együtthatók lehetővé teszik az alapvető jövedelmezőség kiigazítását, figyelembe véve a különböző külső feltételek (tényezők) hatását a bevétel összegére (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.29. cikkének 4. szakasza).
K1 a deflátor együtthatója. Arra szolgál, hogy az imputált bevételt az elmúlt évi áruk (építési beruházások, szolgáltatások) fogyasztói árának szintjére hozzák. Vagyis az elmúlt év inflációs mutatóinak figyelembevétele érdekében (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.27 cikkének 5. bekezdése).
A K1 értékét a következő naptári évre általában az Oroszországi Gazdasági Fejlesztési Minisztérium határozza meg, és az értékét legkésőbb az előző év november 20-ig közzéteszi a Rossiyskaya Gazetában (az Orosz Föderáció kormányának rendeletének 2. pontja). 2002. december 25. 1834-r). Vagyis a 2017. évi K1 értékét értelemszerűen legkésőbb 2017. november 20-ig kell közzétenni.
Ezt a megközelítést azonban a tervek szerint megszüntetik. Mint látható, a 2017–2019-es időszakra a K1-et szövetségi törvénnyel javasolják jóváhagyni. Ennek megfelelően a Gazdaságfejlesztési Minisztérium a jelek szerint nem hagyja jóvá 2017-re a deflátor együtthatót.
Emlékezzünk vissza, hogy 2016-ban az együttható K1 volt, 1,798-ban (Oroszország Gazdasági Fejlesztési Minisztériumának 2015. október 20-i 772. számú rendelete). Ha a kommentált projektet elfogadják, akkor a 2017-es együttható 0,093-mal (1,891 - 1,798) nő.
K2 - korrekciós tényező. Segítségével kiigazítják azokat a tényezőket, amelyek befolyásolják a különböző típusú vállalkozói tevékenységek alapvető jövedelmezőségét. Például az áruk köre, szezonalitás, működési mód, bevételek összege, a telephely jellemzői (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.27 cikkének 6. bekezdése).
A K2-t az önkormányzati körzetek, városi körzetek, Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak törvényhozó (képviselő) állami hatóságai hozzák létre és módosítják (az adó 3. cikkelyének 3. pontja, 346.26. cikk, 6. cikk, 346.29. cikk). Az Orosz Föderáció kódexe).
Az az időtartam, amely alatt a megállapított K2-t alkalmazni kell, időben nem korlátozható. Ugyanakkor a helyi hatóságok egy adott évre korrekciós tényezőt is jóváhagyhatnak. Vagyis elképzelhető, hogy az önkormányzatok is módosíthatják a K2-t 2017-re.
Nagy a valószínűsége annak, hogy az orosz pénzügyminisztérium törvényjavaslatát elfogadják. Próbáljuk meg példákkal kiszámítani az UTII-t 2017-től, figyelembe véve az új együtthatót, és hasonlítsuk össze a számokat 2016-tal.
Tehát az UTII kiszámításának általános képlete 2017-ben változatlan marad:
Adjunk példákat a K1-re korrigált számításokra.
A "Tsvetochek" LLC kiskereskedelmi tevékenységet folytat saját üzletén keresztül, amelynek értékesítési területe 80 négyzetméter. m. Abban a városban, ahol kereskednek, az UTII használata megengedett. A kiskereskedelmi adó mértéke 15%. Az Alfa LLC imputált tevékenységet végzett januárban, februárban és márciusban. A számítás a következő mutatók alapján történik:
A 2017. február-március (azaz az 1. negyedév) imputált bevétele a következő lesz:
571 838 rubel. = 1800 rubel / négyzetméter. m × (80 négyzetméter + 80 négyzetméter + 80 négyzetméter) × 0,7 × 1,891 .
Az UTII 2017 első negyedévére a K1 együttható új értékével a következő lesz:
85 776 RUB = 571 838 rubel × 15%
Tegyük fel, hogy az „imputációs” együtthatók növeléséről szóló törvényjavaslatot nem fogadják el, és 2017-ben a K1 együttható ugyanazon a szinten marad - 1,798. Ebben az esetben azonos feltételek mellett a 2017. I. negyedévére fizetendő UTII összege kevesebb lesz.
Ebben az esetben az alapvető jövedelmezőség mutatója 543 715 rubel lesz. = 1800 rubel / négyzetméter. m × (80 négyzetméter + 80 négyzetméter + 80 négyzetméter) × 0,7 × 1,798
.
A fizetendő adó összege 81 557 rubel = 543 715 rubel. × 15%
Így, ha az UTII új együtthatóját jóváhagyják, akkor hasonló mutatókkal az adó összege 2017 első negyedévében 4219 rubelrel nő. (85 776 rubel - 81 557 rubel). Százalékosan 5,2 százalékos lesz a növekedés 2017-ben.
Érdemes megjegyezni, hogy az UTII 2017-től történő növekedése különös hatással lehet az egyéni vállalkozókra. Az a tény, hogy az egyéni vállalkozók fix összegű biztosítási díjakat fizetnek a PFR-nek és az FFOMS-nak (a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 14. cikkének 1.1. és 1.2. része). Ráadásul „maguknak” fizetnek járulékot maguknak, függetlenül attól, hogy van-e alkalmazottjuk. Ha 2017-től emelkedik a minimálbér, akkor 2017-ben az egyéni vállalkozók biztosítási díjai is emelkednek (lásd "").
Azonban csak az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozók jogosultak az UTII-t a biztosítási díjak összegével „maguk számára” csökkenteni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32 cikkének 2.1. pontja).
Az egyéni vállalkozók – az egyéneknek kifizetéseket és egyéb díjakat teljesítő „imputálók” nem jogosultak az UTII-t a „magukért” fizetett biztosítási díjak révén csökkenteni (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. július 17-i levelei, 03-11-11 / 41339.
Ebben a tekintetben egyes egyéni vállalkozók (alkalmazottak nélkül) 2017-ben csökkenthetik az UTII biztosítási díjait, mások pedig nem. Ezt szem előtt tartva, egyes sajtóorgánumok már készített számításokat az egyéni vállalkozók különböző kategóriáira nehezedő adóterhekről az UTII és a biztosítási díjak 2017 óta tartó emelkedése miatt.
| Üzleti IP 2017-ben | Számítások |
| 50 négyzetméteres kiskereskedelmi üzlet (IP). m a regionális (regionális) központban, alkalmazottak nélkül. | - 2016-ban az IP 39,5 ezer rubelt fizet. hozzájárulások és 251,7 ezer rubel. UTII adó; - 2017-ben - 45,4 ezer rubel. hozzájárulások és 261 ezer rubel. ENVD. |
| Ugyanaz a kiskereskedelmi üzlet, de olyan alkalmazottal, akinek a havi fizetése 30 000 rubel. | - 2016-ban - 148,5 ezer rubel. hozzájárulások (39,5 + 109) és 182,2 ezer rubel. UTII; - 2017-ben - 154,4 ezer rubel. hozzájárulások (45,4 + 109) és 153,17 ezer rubel. ENVD. |
| 10 nm alapterületű üzlet (IP). m (feltételes pavilon), alkalmazottak nélkül. | - 2016-ban 24 ezer rubelt fizet. hozzájárulások és 34,2 ezer rubel. UTII adó; - 2017-ben - 29 ezer rubel. hozzájárulások és 32,2 ezer rubel. ENVD. |
| Ugyanaz az üzlet, de egy alkalmazottal, akinek a fizetése 30 ezer rubel. havonta. | - 2016-ban - 133 ezer rubel. hozzájárulások (24 + 109) és 29,1 ezer rubel. UTII; - 2017-ben - 138 ezer rubel. hozzájárulások (29 + 109) és 30,6 ezer rubel. ENVD. |
| Háztartási szolgáltatásokat nyújtó egyéni vállalkozó alkalmazottak nélkül: | - 2016-ban 23,2 ezer rubelt fizet. hozzájárulások és 1,1 ezer rubel. UTII adó; - 2017-ben - 28 ezer rubel. járulékok és 0 (nulla) dörzsölje. ENVD. |
| Ugyanaz az egyéni vállalkozó egy alkalmazottal, 30 ezer rubel fizetéssel. | - 2016-ban - 132,2 ezer rubel. hozzájárulások (23,2 + 109) és 24,3 ezer rubel. UTII; - 2017-ben - 137 ezer rubel. hozzájárulások (28 + 109) és 25,5 ezer rubel. ENVD. |
Az RBC honlapja nem közli azokat a kezdeti adatokat, amelyek alapján ezek a számítások készültek. Ezért ezek ellenőrzése nem lehetséges. Az UTII és a biztosítási díjak 2017 óta tartó növekedésével kapcsolatos általános tendencia azonban továbbra is megfogható.
Az UTII egy speciális adórendszer, amelyet 1998-ban vezettek be. A vállalkozók és szervezetek saját kérésükre áttérhetnek az imputálásra. A különleges rezsim kényszerűsége 2013-ban megszűnt.
Most, hogy áttérhessen az imputációra, egy cégnek meg kell felelnie számos Ch. által meghatározott kritériumnak. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.3. Korlátozások vonatkoznak a vállalat méretére, az alkalmazottak számára, a tevékenység típusára és néhány másra.
A Vmenenka a számvitel és a jelentéskészítés egyszerűsége miatt esett a választásra: könyvelés (egyéni vállalkozók esetében), összetett adóbevallások benyújtása - ÁFA, személyi jövedelemadó, nyereség, mivel a vnemenka mentesül ezen adók megfizetése alól. 2018 júliusa óta minden letétkezelőnek – ritka kivételektől eltekintve – online pénztárgéppel kell dolgoznia.
Olvassa el az online pénztárak UTII-hez való használatáról az anyagban "Online pénztárgép használata UTII-hez (árnyalatok)" .
Az egységes adót a vállalkozás imputált jövedelmezőségének fizikai mutatói, az adókulcs és az UTII együtthatók alapján számítják ki.
Az UTII együtthatók meghatározása többféleképpen történik: a 2018–2019-es UTII K1 együtthatóját (deflátor együttható), valamint a korábbi évekre a Gazdaságfejlesztési Minisztérium határozza meg, és az UTII kiszámításához szükséges K2 együttható méretét helyi jogalkotási aktusokban kell keresni.
Mi a közgazdasági jelentése a K1 deflátor együtthatónak az imputált adó kiszámításához? Az UTII együtthatók használatának szükségessége az adó természetéből adódik: a költségvetésbe történő befizetést nem a vállalat valós bevételéből, hanem az imputáltból számítják ki - vagyis abból, amelyet a tisztviselők szerint a cég. várhatóan a beszámolási időszakban megérkezik. A jogalkotók tevékenységenként nem változtatnak az imputált jövedelem mértékén, inkább a K1 és K2 együtthatók módosításával szabályozzák a vállalkozási és adóbevételek terheit. A K1 együttható az inflációs folyamatokat figyelembe véve növeli az „épeszűek” adóját. Az UTII kiszámításához a K1 deflátor együtthatót évente határozzák meg a Gazdaságfejlesztési Minisztérium rendeletével összhangban.
Az UTII K1 együtthatója 2019-re, valamint a korábbi évekre vonatkozóan megegyezik Oroszország egész területén. A deflátor együttható használata minden UTII-fizető számára kötelező.
A 2018-as deflátor együttható értéke az UTII esetében 1,868. Méretéről bővebb információ található .
Ha a K1 együttható az Orosz Föderáció egész területén érvényes, akkor a K2 együtthatót a helyi törvényhozó hatóságok - az önkormányzati kerületek, városi kerületek tisztviselői és Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol állami hatóságai - határozzák meg. A K1-től eltérően a K2 együtthatót eltérően használják - a fizetendő adó összegének csökkentésére. A különböző régiókban ugyanaz a tevékenység eltérő hasznot hozhat a tulajdonosnak, így igazságtalan az azonos összegű adó egységes beszedése. Az imputált vállalkozás támogatására az önkormányzati jogalkotók a K2-t használják az adóterhek szabályozására.
Hogy a tisztviselők milyen mértékben határozhatják meg a K2 együtthatót, olvassa el a cikket "Amit a K2 együtthatóról tudni kell" .
Mivel az UTII kiszámításához használt K2 együtthatót az önkormányzati hatóságok határozzák meg, a méretére vonatkozó információkat nem mindig könnyű megtalálni. Az UTII alkalmazása érdekében a 2018-2019 közötti időszakra vonatkozó K2 deflátor-együttható 0,005 és 1 között változhat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29 cikkének 7. szakasza).
Hol találhatom meg a K2-t a vállalkozásom számára, megmondom ezt az anyagot .
A tisztviselők nem maguk találják ki a K2 alapjövedelmezőség korrekciós együtthatóját, hanem törvényileg jóváhagyott algoritmusokat használnak a kiszámításához.
Olvasson többet arról, hogy milyen tényezőket vesznek figyelembe az UTII K2 méretének indokolásakor.
Az önkormányzati hatóságoknak az új naptári év kezdete előtt jóvá kell hagyniuk a K2 együtthatót az UTII kiszámításához. Ellenkező esetben az új évben a régi értékei működnek tovább. A deflátor nagyságát év közben felfelé nem módosíthatják a jogalkotók, ez ugyanis rontja az adózók helyzetét.
A mi rubrikánk "UTII együtthatók (K1 és K2)" mindig képes lesz naprakész információkkal szolgálni ezekről az együtthatókról, tájékoztatást a Pénzügyminisztérium új pontosításairól, valamint az adószámítási eljárásról szóló cikkeket, amelyek hasznosak lehetnek az „imputer” számára.
Az UTII egy speciális adórendszer a kisvállalkozások számára, amely lehetővé teszi, hogy sokkal kevesebb összeget fizessen be a költségvetésbe, mint az. Természetesen felmerül a kérdés - jóváhagyták-e az UTII számára 2019-ben Moszkvában végzett tevékenységeket? Csökkenthetik-e a tőkevállalkozók az adóterhet az imputáció választásával? Ez a kérdés nem könnyű, kérjük, hogy értse meg velünk.
Ennek a rendszernek a teljes hivatalos neve így néz ki: "Az adózási rendszer bizonyos típusú tevékenységek beszámított jövedelmére egyetlen adó formájában." Nem túl világos, ezért egyszerű és érthető szavakkal kell beszélnie egy nem szakember számára.
Mint látható, az „imputált jövedelem” fogalma megjelenik az adórendszer nevében. Imputált – tulajdonított, feltételezett, elvárt. Ennek megfelelően az imputált jövedelemnek semmi köze a reáljövedelemhez.
És ki számítja be vagy számítja ki a jövedelmet az UTII 2019 fizetőjének? Az imputált jövedelmet az Orosz Föderáció adótörvényének 346.29. cikkében meghatározott speciális számítás szerint számítják ki. Az adó kiszámításához ismernie kell a következő adatokat:
Első pillantásra ezek a számítások nagyon bonyolultnak tűnnek, de nem azok. Mutassunk egy példát.
Példa
Egyéni vállalkozó áruszállítással foglalkozik, két árufuvarozási egység tulajdonosa. Milyen adót kell fizetnie az ilyen típusú tevékenységért?
Az FP és a DB mutatóit az Orosz Föderáció adótörvényének 346.29 cikkéből vesszük:
- Fizikai mutató (áruszállításra használt járművek száma) = 2;
- Alapvető jövedelmezőség FP egységenként = 6000 rubel.
A K1 2019-ben 1,915 Oroszország összes régiójában. Csak az marad. Vegyük például a K2 maximális értékét, azaz. egy.
Az összes értéket behelyettesítjük az imputált jövedelem kiszámításának képletébe: 6000 * 2 * 1,915 * 1 = 22 980 rubel. Ez az a bevétel, amelyet a kormány egy két kamionos fuvarozónak tulajdonít. A gyakorlatban azonban a legtöbb esetben a reáljövedelem legalább egy nagyságrenddel magasabb, mint ezek a számított adatok.
És most megtudjuk, hogy e bevétel után mennyi adót kell befizetni a költségvetésbe. Ehhez megszorozzuk az imputált jövedelmet a 15%-os adókulccsal, 3447 rubelt kapunk. Nem annyira, egy teherautó alapján az adó csak 1723 rubel lesz havonta.
De ahogy a reklámokban mondják, és ez még nem minden. A számított UTII 2019. évi adót tovább csökkentheti az egyéni vállalkozó által saját maga és munkavállalói után fizetett biztosítási díj összegével. Tegyük fel, hogy a példánkból származó vállalkozó a jelentési negyedévben 15 000 rubelt fizetett be, és a negyedév adója 10 341 rubelt tett ki.
A munkáltatókra korlátozva van - a számított adót csökkentheti a befizetett járulékok összegével, de legfeljebb 50%-kal. Így vállalkozónk a kalkulált összegnek csak a felét fizeti be a költségvetésbe, azaz. csak 5170 rubel negyedévente.
Egyetért azzal, hogy egy ilyen alacsony adóteher bonyolult számításokat érdemel. Ezenkívül világosan megmutattuk, miért olyan vonzó az UTII a kisvállalkozások számára.
Telepítenem kell egy online IP-pénztárt az UTII-n:
Természetesen az állam szigorúan korlátozza az UTII számára engedélyezett tevékenységek listáját, mivel az adók nagyon kicsik. Köztük van állategészségügyi és háztartási szolgálat is, akár 150 négyzetméteres területen. m., szállítás, stb. Az üzletágak listáját az adótörvény 346.26. cikke határozza meg, ezzel megismerkedhet.
Ezen túlmenően minden régiónak joga van csökkenteni az imputált tevékenységeket, egészen azok teljes tilalmáig. És általában, a hatóságok szándékában áll eltörölni a kisvállalkozások UTII adórendszerét. Igaz, eddig a beszámítás lejárati dátumát 2018-ról 2021-re tolták.
Ezt követően a szervezetek adózási rendszereinek választéka leszűkül és -ra, de egyéni vállalkozók is dolgozhatnak majd, ami lényegében nagyon hasonlít az UTII-hez.
Nos, cikkünk fő kérdése az, hogy a tőke üzletemberek dolgozhatnak-e az imputáción? Sajnos a moszkvai UTII számára 2019-ben az Orosz Föderáció adótörvényének 346.26. cikkében meghatározott tevékenységek teljes mértékben tilosak. És még abban az időben is, amikor ezt a módot engedélyezték a fővárosban, csak egy típust helyeztek át rá - a reklámszerkezeteket használó kültéri reklámozást.
Ezenkívül az UTII-t rövidített formában használják más szövetségi városokban: Szevasztopolban és Szentpéterváron. Itt csak bizonyos típusú tevékenységek engedélyezettek. A jogalkotói logika érthető, hiszen ezekben a városokban a vállalkozási forgalom jelentősen meghaladja a többi település hasonló tevékenységének bevételét. Igen, és ezeknek a városoknak a költségvetési kiadásai jelentősek, és ezeket a kincstárból kellene fedezni. Ha a szövetségi városok vállalkozásai dolgozhatnak az UTII-n, akkor a nagyvárosok egyszerűen nem fedezik költségeiket.
Mi a teendő, ha egy szervezetet vagy vállalkozót Moszkvában regisztráltak? Van lehetőségük UTII-n dolgozni? A főváros területén sajnos nem. De regisztrálhat imputált jövedelemadó-fizetőként a moszkvai régióban vagy Oroszország más régiójában.
Ehhez a moszkvai jogi címmel rendelkező szervezetnek külön alosztályt kell regisztrálnia bármely olyan régióban, ahol az UTII működik. Ezen kívül a helyi adóhivatalnál is regisztrálni kell a megfelelő benyújtásával.
Hasonló lehetőségük van a moszkvai tartózkodási engedéllyel rendelkező egyéni vállalkozóknak is, csak nekik nem kell külön alosztályt regisztrálniuk.
Még nem nyitotta meg vállalkozását, és csak az egyéni vállalkozó bejegyzéséhez szükséges dokumentumok elkészítését tervezi? Az 1C-Start ingyenes online szolgáltatása segít gyorsan és hiba nélkül elkészíteni a dokumentumokat a regisztrációhoz.
.jpg)
