Pénztárgép
A számviteli adatok és a pénzügyi kimutatások megbízhatósága érdekében a szervezetek kötelesek vagyon- és kötelezettség-leltárt készíteni, melynek során a meglétét, állapotát és értékelését ellenőrzik és dokumentálják.
A pénztárgép leltározása a benne lévő pénzeszközök és értékek biztonságának ellenőrzését célozza. Ebben az esetben eltérés lehet a pénzeszközök tényleges rendelkezésre állása és hitelesítő adatai között. A pénzeszközök biztonsága feletti ellenőrzést biztosító egyik intézkedés a leltár. Elvégezhető a szervezetben kialakított ütemterv szerint (tervszerűen) és ütemezhetetlen.
A pénztár leltárának levezetésére és eredményeinek nyilvántartására vonatkozó eljárást az Oroszországi Pénzügyminisztérium 49. számú rendelete szabályozza. A módszertani útmutató a kötelező leltárfelvételt az alábbi esetek előfordulásához köti:
1) szervezet vagyonának bérbeadásra, visszaváltásra, eladásra, valamint törvényben meghatározott esetekben történő átruházásakor;
2) az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtt;
3) az anyagilag felelős személyek megváltoztatásakor;
4) természeti katasztrófák, vészhelyzetek esetén;
5) sikkasztás, visszaélés, értékkárosítás tényállásának megállapítása során;
6) felszámoláskor (átszervezéskor);
A pénztárgép leltározása tekintetében megállapította, hogy azt a készpénzes ügyletek lebonyolítási rendjének megfelelően kell lefolytatni, amely megállapította, hogy az éves leltározás mellett szükséges a rendszeres hirtelen ellenőrzések lefolytatása egy készpénz újraszámlálása és egyéb értékek ellenőrzése a pénztárgépben. Ennek tükröződnie kell a szervezet számviteli politikájában. A készpénzes ellenőrzések ütemezését a szervezet vezetője hagyja jóvá. Az ellenőrzés lefolytatása előtt a vezetőnek utasítást kell kiadnia. Meghatározza: a jutalék összetételét és az ütemezést. A bizottság módszertani utasításai szerint a szervezeti szempontokat figyelembe kell venni:
1) az ellenőrzés megkezdése előtt meg kell kapni a legfrissebb bevételeket és kiadásokat, valamint az anyagi értékek és pénzeszközök mozgásáról szóló jelentéseket a leltározás időpontjában;
2) a bizottság elnökének a jelentésekhez csatolt valamennyi bejövő és kimenő dokumentumot záradékolnia kell a „leltár előtt (dátum)” megjelöléssel, amely alapul szolgálhat a számviteli osztály számára a vagyon egyenlegének megállapításához az időszak kezdetéig. leltár;
3) az anyagilag felelős személyektől nyugtákat kapni arról, hogy a leltár kezdetéig az ingatlanra vonatkozó összes bevételt és kiadást benyújtották a bizottsághoz. Győződjön meg arról, hogy a pénztárossal teljes körű felelősségi megállapodást kötöttek.
Ezt követően közvetlenül ellenőrizni kell az ingatlan tényleges rendelkezésre állását kötelező számlálással. Az ellenőrzés az anyagilag felelős személy kötelező közreműködésével történik.
A pénztárgép leltározása során ellenőrzésre kerül: pénztárkönyv, pénztári jelentések, PKO, RKO, bejövő és kimenő pénztári utalványok nyilvántartása, meghatalmazások nyilvántartása, letétbe helyezett összegek nyilvántartása, bérjegyzék és egyéb igazoló dokumentumok.
Különös figyelmet fordítanak a befűzött, sorszámozott és lepecsételt pénztárkönyv kialakítására, valamint a végösszeg kiszámítására és a pénztári egyenlegek egyik oldalról a másikra történő átvitelére. A pénztár leltározása során a Bizottság egyezteti a pénztárba bevitt készpénz összegeket a folyószámláról terhelt összegekkel.
A készpénzkibocsátás ellenőrzése a pénztári kimutatásokhoz csatolt dokumentumok szerint történik. Tartalmazniuk kell a címzettek aláírását, és a dátummal ellátott „Kifizetett” bélyegzővel kell ellátni. Törlés, javítás a készpénzes bizonylatokon nem szabad. A bizottság ellenőrzi továbbá a pénztáros pénzmaradvány-limit betartását, a ki nem fizetett munkabér lekötésének időszerűségét, az ügyletre vonatkozó elszámolások megfelelését.
A tényleges rendelkezésre állás számításánál a kezdeti és végső számok figyelembevételével újraszámolják mind a készpénzt, a pénzbeli dokumentumokat (postai bélyegek. Állami illetékbélyegek, szanatóriumi, pihenőotthoni utalványok, repülőjegyek stb.), mind a szigorú beszámolási formákat. . Az ellenőrzés eredményét legalább két példányban, a bizottság és az anyagi felelős személy által aláírt okiratban rögzítik. Az aktus első példánya a szervezet számviteli osztályához kerül, a második az anyagilag felelős személynél marad.
Az ellenőrzés megkezdése előtt minden anyagilag felelős személytől nyugtát vesznek. Az anyagi felelős személy megváltoztatásakor az okirat három példányban készül. Mivel a pénztáros teljes anyagi felelősséggel tartozik a rábízott értékek biztonságáért, a kárt teljes egészében meg kell térítenie az alábbi esetek megjelenésével:
1) a megállapodás alapján rábízott értékek hiánya;
2) szándékos károkozás;
3) közigazgatási szabálysértés következtében károkozás;
4) alkoholos, kábítószer-mérgezési állapotban károkozás;
5) a munkavállaló bûncselekedetének eredményeként okozott kár, amelyet bírósági ítélet állapít meg;
6) törvény által védett titkot képező információ (állami, hivatali, üzleti titok) nyilvánosságra hozatala;
7) a munkavállaló munkavállalási kötelezettségének elmulasztásával okozott kár.
A pénztárból történő pénzfelvételt a címzett pénztári átvétele nem igazolja, és a pénztári készpénz egyenlegének indoklását nem fogadják el, ez az összeg hiánynak minősül és a pénztártól beszedik . A leltározás során kiderült: D94 K50.
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve értelmében a munkavállaló köteles megtéríteni a munkáltatónak a neki okozott kárt, amely a munkáltató pénzeszközeinek valós csökkenéseként értendő. Az okozott kárért a munkavállaló anyagi felelősséggel tartozik havi átlagkeresetének határain belül, kivéve az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvében meghatározott eseteket, amikor a munkavállaló a kár teljes összegéért felelős. A pénzhiány összegét a vétkes munkavállalóval szemben behajtják: D73 / 2 K94.
D70 K73 / 2 - munkabérből levonva.
D50 K73 / 2 - a hiányt beírták a pénztárba.
A szakértők azt javasolják, hogy havi rendszerességgel végezzenek ellenőrzési leltárt. Az időpontot a szervezet számviteli politikájának sorrendjében kell rögzíteni. A vezető külön parancsot ad ki, amely jóváhagyja a bizottság összetételét. Ha a szervezet rendelkezik pénztárgéppel, abból leolvasást vesznek, majd a bevétel összegéhez képest a pénztárgép és pénztárgép adataival ellenőrzik.
A pénztáros-kezelő könyvében, a pénztárgépben és a pénztárgép pultjain szereplő összegeknek meg kell egyeznie a pénztárgépben lévő pénzösszeggel. Ha a bizottság hiányt vagy többletet talált, azt a könyv rovataiba be kell írni. Az ellenőrzés eredménye alapján kiderítik az okokat, és aktát készítenek. Pénztári feltárt többlet: D50 K91 / 1.
A készpénzes tranzakciók elszámolásának ellenőrzése a leltározási programok kötelező eleme. Célja a pénzforgalmi elszámolással kapcsolatos jogsértések, visszaélések feltárása, a hibák, pontatlan információk megelőzése. Pénzforgalmi tranzakciók ellenőrzése - az ellenőrzött időszakra vonatkozó számviteli és beszámolási számítások teljességének, megbízhatóságának és pontosságának, valamint a számviteli szabályokat szabályozó jogszabályi és szabályozási dokumentumok betartásának ellenőrzése.
A Bizottság által a készpénzes tranzakciók ellenőrzése során használt főbb dokumentumok a következők:
1) RKO és PKO;
2) pénztárkönyv, pénztári jelentések;
3) a PKO és RKO nyilvántartási naplói, a kiadott meghatalmazások, a letétbe helyezett összegek;
4) bérszámfejtés stb.
A pénztárgépben tárolt pénzeszközök és szigorú bevallási nyomtatványok leltárát a főkönyvelő és a pénztáros kötelező részvételével bizottság végzi.
A leltározással egyidejűleg ellenőrzik a pénzeszközök tárolásának feltételeit.
A pénzeszközök biztonságának biztosítása a pénztárnál.
A pénztárgépben lévő pénz és egyéb értékek biztonságáért a pénztáros a felelős. Munkavégzésre történő regisztrációja a vezetői megbízás kiadása után történik, majd a teljes anyagi felelősségről megállapodást kötnek vele. Ennek értelmében a pénztáros teljes anyagi felelősséggel tartozik minden általa elfogadott érték megőrzéséért, valamint a szándékos cselekedeteiből, gondatlanságából vagy kötelességei rosszhiszeműségéből a szervezetnek okozott károkért. A felelősségi szerződés két példányban készül, az egyik a pénztárnál marad, a második a személyzeti osztályra vagy a könyvelésre kerül.
A pénzeszközök védelme érdekében minden készpénzt és értékpapírt tűzálló fémszekrényekben kell tartani, amelyeket a pénztáros munka végén kulccsal zárnak le, és pénztári pecséttel lepecsételnek. Tilos a kulcsokat és pecséteket nyilvános helyen hagyni, illetéktelen személyeknek átadni, másolatot készíteni. A regisztrált duplikált kulcsokat a vezető őrzi. A leltározás során ezeket ellenőrzik.
Tilos készpénzt és egyéb olyan értéket a pénztárban tartani, amely nem ehhez a szervezethez tartozik. Az ellenőrzés során a pénztári pénzmaradvány korlátját ellenőrzik, melynek túllépése a pénztári fegyelem durva megsértésének minősül, és közigazgatási bírság kiszabásával járó szabálysértésnek minősül:
1) tisztviselők számára - 4000 és 5000 rubel között.
2) jogi személyek esetében személyek - 40 000 és 50 000 rubel között.
Készpénzes fizetéskor fontos szempont a maximális méret betartása. Jelenleg ez 100 000 rubel. A meghatározott kifizetési összeg túllépéséért adminisztratív felelősséget kell vállalni.
A pénztárgép leltár az alábbiak szerint történik:
A készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás az Orosz Föderációban ("Pénztári ellenőrzés és a készpénzfegyelem betartásának ellenőrzése" szakasz)
Az Orosz Föderáció Központi Bankja által a 2011. október 12-i 373-P. sz. rendelettel jóváhagyott készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás.
© 2015-2019 oldal
Minden jog a szerzőket illeti. Ez az oldal nem igényel szerzői jogot, de ingyenesen használható.
Az oldal létrehozásának dátuma: 2017-06-30
Az egyszerűsített eljárás a következő. A kisvállalkozásokhoz és vállalkozókhoz tartozó szervezeteknek jogukban áll ne korlátot szabni a pénzmaradványnak. Minden máshoz a vállalkozók nem vezethetnek:
Ilyen szabályokat a Bank of Russia 2014. március 11-i, 3210-U számú utasításának 2. pontjának 10. bekezdése, 4.1. pontjának 2. bekezdése, 4.6. pontjának 9. bekezdése állapít meg.
Tanács: az egyéni vállalkozóknak jobb, ha nem hagynak fel a pénztárkönyv és a pénztárbizonylatok vezetésével. Hiszen a vállalkozó érdeke a készpénz biztonságának biztosítása és ellenőrzése. Például vitatható helyzetben készpénzes bizonylatokkal megerősíthető a pénz kibocsátása jelentés vagy fizetés ellenében.
Készpénzes tranzakciók
A készpénzes tranzakciók lebonyolítása és a készpénzzel végzett munka magában foglalja:
A szervezet szabad pénzeszközeit bankszámlákon kell tartani (a Bank of Russia 2014. március 11-i 3210-U számú irányelvének 7. bekezdése, 2. pontja). Korlátozott mennyiségű készpénz közvetlenül a pénztárban tárolható - a szervezet vezetője által meghatározott korláton belül (a Bank of Russia 2014. március 11-i 3210-U számú irányelvének 1-9. bekezdése, 2. pontja). Ez alól a szabály alól van kivétel. A kisvállalkozások közé sorolt vállalkozóknak és szervezeteknek jogukban áll nem korlátozni a pénztári készpénzegyenleget (2014. március 11-én kelt, 3210-U számú Oroszországi Bank irányelv 10. bekezdése, 2. pont).
A készpénzbevételek kiadásai
Az értékesítésből a pénztárnál befolyt készpénzbevétel a következőkre fordítható:
Ezekre a célokra csak a saját termékei értékesítéséből (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) származó bevételt költheti el. A polgároktól más személyek javára történő fizetésként kapott készpénzt (például közvetítői szerződéssel, mobilszolgáltatók szolgáltatásainak fizetésével, jutalékos kereskedéssel) teljes mértékben el kell helyezni a bankban.
Figyelem: a készpénz visszaéléséért való felelősséget törvény nem írja elő. Ugyanakkor az elszámolási és készpénzszolgáltatási szerződés szankciókat írhat elő (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 421. cikkének 4. szakasza). Ezért a bank szankcióinak elkerülése érdekében tartsa be a célzott pénzköltést a vele egyeztetett irányban.
Az adófelügyeletek megpróbálhatnak adminisztratív felelősségre vonni egy szervezetet az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.1. cikke értelmében a készpénzzel való munkavégzésre vonatkozó eljárás megsértése miatt. Ez a cikk azonban felelősséget ír elő az ilyen jogsértésekért:
A közigazgatási szankciók alkalmazásakor be kell tartani a felelősségre vonás alapjait és eljárását (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 1.6. cikkének 1. része). Így az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.1. cikke szerinti pénzeszközökkel való visszaélés nem minősül jogsértésnek. Vannak példák olyan bírósági határozatokra, amelyek megerősítik ezt az álláspontot (lásd például az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007. szeptember 5-i, A56-4636 / 2007 sz., 2007. július 4-i határozatait, A56-36244 sz. / 2006, 2007. május 14., A56-51773 / 2006. és a Központi Kerület 2008. október 3. A64-1887 / 08-24.
Helyzet: a készpénzbevételt hitelre lehet fordítani?
Nem.
Azon műveletek listája, amelyekre a szervezet készpénzbevételt költhet, lezárva (az Oroszországi Bank 3073-U számú, 2013. október 7-i utasításának 2. pontja). A hitelek kibocsátása nem szerepel ebben a listában. Ebből következően a befolyt bevétel terhére a szervezetek és a vállalkozók nem jogosultak hitelt nyújtani.
Ha egy szervezetnek vagy vállalkozónak készpénzben kell kiadnia vagy vissza kell fizetnie a kölcsönt és annak kamatait, akkor az alábbiak szerint kell eljárnia. A bevételt először utalja át a banknak, majd vegye le a számláról és használja fel a meghatározott célokra. Ez az eljárás a Bank of Russia 2013. október 7-i, 3073-U számú utasításának 4. pontjából következik.
Helyzet: el lehet-e fordítani az alapítótól kamatmentes kölcsön formájában kapott készpénzt fizetések kifizetésére folyószámlára történő befizetés nélkül?
Nem.
A szervezet a pénztárnál kapott készpénzt bérkifizetésre fordíthatja. Ez a szabály azonban korlátozza a pénzeszközök forrását. A célzott költekezésre szánt pénz ugyanis a szervezet pénztárába kerüljön a saját áruinak értékesítéséből (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás). A pénztárból, a bankszámla megkerülésével elkölthető egyéb pénzbevételi forrás nincs. Ez az eljárás a Bank of Russia 2013. október 7-i, 3073-U számú utasításának 2. pontjában foglalt rendelkezésekből következik.
Így ha a szervezet készpénzben kapott kölcsönt az alapítótól, akkor azt nem lehet azonnal fizetésre fordítani. Először is, a szervezet köteles ezt a pénzt átadni a banknak.
Ugyanakkor a jogsértésért való felelősséget a Közigazgatási Szabályzat nem állapítja meg.
Helyzet: lehet-e a vevőnek a pénztárgépből származó készpénzt adni az áru visszaküldése esetén? Az állampolgár-vevő hitelkártyával fizetett az áruért.
Nem.
Azon műveletek listája, amelyekre a szervezet készpénzbevételt költhet, lezárva (az Oroszországi Bank 3073-U számú, 2013. október 7-i utasításának 2. pontja). A visszaküldött, korábban bankkártyával kifizetett termék pénzének kifizetése nem szerepel ebben a listában. Ezért a pénztárgépből nem lehet pénzt adni a vevőnek a visszaküldött áruért.
Ha a termék ellenértéke bankkártyával történt, akkor visszaküldésekor a pénzt is vissza kell utalni a vásárló bankszámlájára. A pénztáros visszatérítés nem megengedett. Az adószolgálat is ragaszkodik ehhez az állásponthoz (lásd például az oroszországi UMNS Moszkvában 2003. augusztus 13-án kelt levelét, 29-12 / 44313).
Ez a szabály akkor is érvényes, ha a vásárlást részben készpénzben, részben bankkártyával fizették ki. A pénzt a pénztárból ugyanabban az arányban térítik vissza, mint a vásárláskor. Ezt a következtetést különösen az oroszországi UMNS Moszkvában 2003. április 2-án kelt, 29-12/17931 számú levele tartalmazza.
Ebben az esetben, ha a vevő a vásárlás napján visszaküldte az árut, a pénztáros eláll az áru vásárlásától (a GMEC 2002.12.19-i ülés jegyzőkönyvének 5. sz. 3.6, 4.8 pontja 7 / 72-2002 sz. ). Ha a vevő nem a vásárlás napján küldi vissza az árut, a pénzt az átvételi szerződésnek megfelelően utalják át (lásd például az oroszországi UMNS Moszkvában 2003. augusztus 13-án kelt levelét, 29-12 / 44313) .
A bankkártyával kifizetett áru visszaküldése esetén azonban nem állapították meg a készpénz fizetési kötelezettségét.
A készpénz biztonsága
A készpénz biztonságát biztosító intézkedések a készpénzes tranzakciók lebonyolítása, tárolása, szállítása, a pénztárgép leltárának eljárása és időzítése során, a szervezetek és a vállalkozók önállóan dolgoznak (az Oroszországi Bank 3210-U számú irányelvének 7. szakasza). 2014. március 11-én kelt).
A pénztárgépben lévő pénz biztonságáért a pénztáros vagy a feladatát ellátó munkavállaló felelős. Ezért, ha pénztárost vesz fel munkára, a szokásos dokumentumok feldolgozása mellett a következőket kell tennie:
Ugyanezt kell tenni abban az esetben is, ha a pénztáros feladatait egy másik belső részmunkaidős alkalmazott (például könyvelő) látja el.
A papírmunka további követelményeit az a tény magyarázza, hogy a pénztáros pénzügyileg felelős személy (az Oroszország Munkaügyi Minisztériumának 2002. december 31-i 85. számú rendeletével jóváhagyott lista). Különösen köteles teljes mértékben megtéríteni a munkáltatónak a hibájából okozott kárt (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 242. és 244. cikke).
Külön alosztályok
Helyzet: lehetséges-e, hogy az anyaszervezet pénztárát megkerülve külön divíziók utaljanak át készpénzt egymásnak?
Nem.
A készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó utasítások nem tartalmazzák kifejezetten azt, hogy az egyik részleg meghatalmazottja jogosult készpénzt befizetni egy másik részleg pénztárába. Csak annyit mond, hogy a szervezet önállóan határozza meg a készpénzes tranzakciók lebonyolításának módját különálló részlegeivel. Ugyanakkor egy külön részleg meghatalmazott képviselői csak:
Kiderül, hogy az anyaszervezet pénztárát megkerülve lehetetlen külön részlegek készpénzt utalniuk egymásnak.
Tanács: lehetőség van az osztályok közötti pénzmozgás belső rendjének kialakítására a székhely közreműködése nélkül. De ebben az esetben készüljön fel a bírálókkal való vitákra.
Védelmünkre a következő érv szólhat. A Bank of Russia 2014. március 11-i 3210-U számú rendelete nem tiltja meg a szervezetek különálló részlegeinek, hogy közvetlenül egymásnak utaljanak készpénzt. Ezért biztosítson ilyen lehetőséget a strukturális részlegek közötti készpénzes tranzakciók belső rendjében, amelyet a szervezet önállóan fejleszt ki (az Oroszországi Bank 2014. március 11-i 3210-U számú irányelvének 7. cikkelye).
Az alábbi sorrendben tud készpénzt utalni az osztályok között. Miután az egyik külön részleg pénztárából pénzt állított ki egy másik részleg pénztárába, töltse ki a költségpénztári utalványt.
Ez az Oroszországi Bank 2014. március 11-i, 3210-U számú utasításának 4.1. pontjából és az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. augusztus 18-i 88. számú határozata által jóváhagyott utasításokból következik.
A készpénzkiáramlási utalvány kitöltésének eljárását az oroszországi Goskomstat 1998. augusztus 18-i 88. számú határozata által jóváhagyott utasítások határozzák meg. Tehát ennek az eljárásnak megfelelően a pénzkiáramlási utalvány „Föld” sorában. ”, jelezze az üzleti tranzakció tartalmát. Például: „Pénzátutalás a 2014. április 2-án kelt, 321-es számú külön alosztály meghatalmazott képviselőjének.
A beérkezett pénzösszegről készítsen beérkező készpénzes utalványt a KO-1 nyomtatványnak megfelelően, amelyet az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. augusztus 18-i 88. számú határozata hagyott jóvá (az Orosz Bank 4.1. pontja). 3210-U számú, 2014. március 11-i irányelv).
A nyugtajegyzetben adja meg az üzleti tranzakció tartalmát, az „Alap” sorban pedig az arról szóló bizonylatot. Például: „Pénzátvétel az 1. számú külön alosztály pénztárából 2014. április 2-án kelt 321. sz. kérelemre”.
Ez az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. augusztus 18-i 88. számú rendeletében jóváhagyott utasításokból következik.
A készpénz átvételét vagy felvételét külön alosztály külön pénztárkönyvében rögzíteni. Ez az eljárás az Oroszországi Bank 2014. március 11-i, 3210-U sz. utasításának 4.6. pontja 7. bekezdéséből következik. Ezt a szabályt minden különálló, készpénzes fizetést végző részlegnek be kell tartania. Nem mindegy, hogy egy ilyen egységnek van-e saját bankszámlája vagy sem.
Vezessen analitikus könyvelést az 50-es számlán minden egyes alosztályra külön-külön. Az 50. számú „Pénztár” számla „Szervezet pénztárosa” alszámlájára nyitott alszámlák a második sorrendben, például:
Amikor pénzt utal át külön alosztályok pénztárai között, tegye a következőket:
57. terhelés "Átutalás közben" Jóváírás 50 második megbízás alszámla "Külön 1. alosztály pénztára"
- a pénzt az 1. számú külön alosztály pénztára bocsátotta ki a 2. számú külön alosztály képviselőjének;
50. alszámla terhelése a második megbízás "Külön 2. sz. pénztár pénztár" 57. jóváírás "Útközbeni átutalások"
- pénz érkezett a 2. számú külön alosztály pénztárába.
Ezt az eljárást a Számlatükörhez (50. és 57. számla) szóló útmutató tartalmazza.
2.3 A pénztári pénzeszközök biztonsága feletti ellenőrzés biztosítása
A belső kontrollrendszer a szervezet meglévő politikáját és minden kapcsolódó eljárását jelenti, amelyek célja a pénzügyi kimutatásokban előforduló lényeges hibák és információtorzulások azonosítása, kijavítása és megelőzése. Az ilyen ellenőrzés lehetővé teszi a szervezet vezetése számára a helyes és hatékony üzletvitel végzését, a hatályos jogszabályok betartásának biztosítását a pénzügyi és gazdasági tevékenységek végrehajtása során, az eszközök védelmét és biztonságát szolgáló módszerek kidolgozását, a megelőzést és felderítést. csalások és hibák, a számviteli nyilvántartások pontosságának, teljességének és védelmének, valamint a megbízható számviteli nyilvántartások időben történő elkészítésének biztosítása és a pénzügyi beszámolás.
A REMSTROYTEK LLC pénztárában a készpénz leltárát rendszeresen végzik az Orosz Föderációban történő készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárással összhangban, amelyet az Orosz Föderáció Központi Bankja Igazgatótanácsának 1. sz. 40, 1993. szeptember 22-i keltezésű, és a Bank of Russia 1993. október 4-i 18. sz.
A készpénzes tranzakciók lebonyolítási rendje nem határozza meg a leltározás gyakoriságát. Úgy gondolják azonban, hogy a pénztárgép-leltárak lefolytatásának optimális időszaka egy naptári hónap.
A bankjegyek és egyéb értéktárgyak pénztárban való tényleges elérhetőségének kiszámításakor a készpénzt, az értékpapírokat és a monetáris dokumentumokat (postai bélyeg, állami illetékbélyeg, számlabélyeg, pihenőotthoni és szanatóriumi utalvány, repülőjegy stb.) veszik figyelembe. Az értékpapír-formák és a szigorú jelentési dokumentumok egyéb formáinak tényleges elérhetőségének ellenőrzése nyomtatványtípusonként történik (például részvények esetében: névre szóló és bemutatóra szóló, elsőbbségi és rendes), figyelembe véve bizonyos nyomtatványok kezdeti és végső számát. , valamint az egyes tárolóhelyekre és a pénzügyileg felelős személyekre.
A következő esetekben lehet szükség leltárra:
Az éves pénzügyi kimutatások elkészítése előtt;
Pénztárváltáskor;
Ha kiderült a készpénzlopás ténye;
Ha a készpénz részben vagy teljesen megsemmisült természeti katasztrófa, tűz vagy egyéb vészhelyzet miatt.
A REMSTROYTEK LLC leltárának sorrendjét és időpontját a vezető határozza meg. A leltárt a vezető utasítására kijelölt külön bizottság végzi. A bizottság összetétele általában magában foglalja a vállalkozás adminisztrációjának képviselőit, a számviteli osztály alkalmazottait és más szakembereket (például vezető pénztárosok, pénztárgépek stb.).
A leltározás során a bizottság teljes újraszámítással ellenőrzi a számviteli adatok pontosságát és a pénzeszközök, különböző értékek és dokumentumok tényleges rendelkezésre állását a pénztárgépben.
A szervezet pénztárában a pénzeszközök és monetáris dokumentumok tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzésével egyidejűleg ellenőrzést végeznek:
Az elsődleges kiadási bizonylatok teljesítésének helyessége - a készpénzben részesülők aláírásának megléte, a szervezet vezetője és a főkönyvelő aláírásának megléte a bérek kifizetésére vonatkozó elszámolási és fizetési (kifizetési) kimutatásokon, valamint egyéb fizetési dokumentumok, amelyekhez ezen aláírások jelenléte szükséges a pénz elköltéséhez;
A bank intézményénél átvett pénzeszközök könyvelésének teljessége, helyessége. A készpénzt azon a napon kell a pénztárban feladni, amikor a bankba beérkezik. Az ellenőrzés a szervezet hitelintézeti folyószámlájának állapotára vonatkozó adatok teljes egyeztetésével történik a pénztárkönyv adataival;
A pénztárbizonylatokon elhelyezett készpénz könyvelésének teljessége és időszerűsége;
A beszámolási év során a pénztári készpénzállomány limitjének betartása.
A készpénzes tranzakciók és a pénzeszközök rendelkezésre állása külön ellenőrizhető:
Vállalkozásalapítók, felettes szervezetek (ha vannak), valamint könyvvizsgálók (könyvvizsgáló cégek) a megkötött szerződések szerint. A vállalkozásoknál az okmányos auditok és ellenőrzések készítése során a pénztárat ellenőrzik, a pénztári fegyelem betartását ellenőrzik.
Bankintézmények, amelyek kötelesek szisztematikusan ellenőrizni, hogy a vállalkozások megfelelnek-e a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárás követelményeinek.
A belügyi szervek hatáskörükön belül - ellenőrzik a pénztárak és pénztárak műszaki szilárdságát, biztosítják a vállalkozásoknál a pénz és értékbiztonság feltételeit.
Ezen túlmenően a készpénzleltár során teljes körűen ellenőrzik a pénzügyileg felelős személyekkel történő elszámolások állapotát a kibocsátott elszámolandó összegekkel kapcsolatban. Ellenőrzik az elszámolandó összegek kiadásának jogszerűségét (akikkel teljes anyagi felelősségre vonatkozó megállapodást kötöttek, valamint hivatali vagy ipari üzleti útra küldött személyeknek), a bevallásra kiadott összegek (gazdasági) megállapításának helyességét. szükségletek - a külön adminisztratív okiratban megállapított normatívák szerint a szervezet vezetője, vagyonszerzéshez - a tényleges szükséglet keretein belül, üzleti út során - a számításnak megfelelően, a visszafizetés időbeli határideje. beszámolási összegek (előlegjelentés bemutatása és a fel nem használt egyenleg kézbesítése).
Szintén célszerű ellenőrizni a készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó szabályok betartását a pénzeszközök szállítása és tárolása során történő biztonsága érdekében.
A leltár nyilvántartásba vételéhez az elsődleges számviteli bizonylatok formáit használják, ezek a következők:
INV - 15 "Készpénzleltári igazolás" (15. melléklet);
INV - 16 „Az értékpapírok leltári listája és a szigorú jelentési dokumentumok formái” (16. melléklet);
KM - 9 „Törvény a pénztárgépben lévő készpénz ellenőrzéséről”.
A REMSTROYTEK LLC-ben a leltározás eredményét a készpénzleltári törvény határozza meg. Ugyanezt az aktust használják a szervezet pénztárában lévő különféle értékek és dokumentumok (készpénz, bélyegek, csekkek (csekkfüzetek) és mások) tényleges elérhetőségére vonatkozó leltár eredményeinek tükrözésére.
A leltározás eredményét két példányban okiratba foglalják, a bizottság valamennyi tagja és az értékbiztonságért felelős személy aláírja, és a szervezet vezetőjének tudomására hozza. Az aktus egyik példánya a szervezet számviteli osztályához kerül, a második a pénzügyileg felelős személynél marad. A pénzügyileg felelős személyek megváltoztatásakor a törvény három példányban készül. Az egyik példány az értékeket átadó anyagilag felelősnek, a második az értékeket átvevő anyagilag felelősnek, a harmadik pedig a könyvelésnek kerül átadásra.
A leltár során nem hajtanak végre pénzeszközök, különféle értékek és dokumentumok átvételére és kiadására irányuló műveleteket.
A szervezet a pénztárban hirtelen ellenőrzéseket is végezhet. Ilyen átdolgozás lehetséges:
A szervezet vezetőjének kezdeményezésére;
Az adóhivatal kérésére.
Az ellenőrzést a vezető utasítására kijelölt külön bizottság is végzi. Ha az ellenőrzést az adófelügyelőség felkérésére végzik, annak alkalmazottja (ellenőr) bekerül a bizottságba.
Az ellenőrzés a vállalkozás vezetője által meghatározott határidőn belül, valamint az egyes vállalkozásoknál pénztáros váltáskor, a készpénz teljes laponkénti átszámlálásával és a pénztárgépben lévő egyéb értékek ellenőrzésével történik. A pénztárban lévő készpénz egyenlegét a pénztárkönyv elszámolási adataival ellenőrzik.
Ha az ellenőrzés a pénztárban hiányt vagy értéktöbbletet észlel, az aktus feltünteti azok mennyiségét és előfordulásának körülményeit.
Az ellenőrzés eredményeit a pénztári pénztárellenőrzési aktus (KM - 9 számú nyomtatvány) tükrözi.
A pénztárgépek egy típusa a pénzeszközök tényleges rendelkezésre állására és a számviteli adatokra vonatkozó adatok napi egyeztetésének nevezhető, amelyet maga a könyvelő - a pénztáros - végez. Az egyeztetést a pénztárkönyv lezárása előtt célszerű elvégezni.
A pénzeszközök leltárának tükrözése a következő könyvelési tételekkel történik:
1. Talált többletforrások:
50 terhelés "Pénztár"
Jóváírás 91 "Egyéb bevételek és kiadások" - 1. alszámla "Egyéb bevételek";
2. A leltározás eredményeként feltárt hiányokat a pénztárosoktól beszedjük:
A hiányzó pénz kiírása a pénztárnál:
94. terhelés "Értékkárosodásból eredő hiányok és veszteségek"
50 kredit "Pénztár";
Igény benyújtása a pénztárosnál:
73. számla terhelése "Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre" - 2. alszámla "Elszámolások anyagi károk megtérítésére"
Credit 94 "Értékek sérüléséből eredő hiányok és veszteségek";
3. Amikor a pénztáros befizeti a hiánypótlást, jegyzőkönyv készül:
50 terhelés "Pénztár"
51 "Folyószámla"
70 „Kifizetések az alkalmazottak javadalmazása alapján”
A 73. számla jóváírása "Elszámolások személyzettel egyéb műveletekre" - 2. alszámla "Elszámolások anyagi károk megtérítésére".
Utoljára a REMSTROYTEK LLC-ben a pénztárgép leltározása a vezető kezdeményezésére a 2008. január 1-i éves beszámoló elkészítése előtt történt. A leltározást a vezető 2007. december 18-án kelt 22. számú végzésével kijelölt bizottság végezte.
A bizottságban a vállalkozás adminisztrációjának képviselői, a számviteli osztály dolgozói voltak.
A leltározás megkezdése előtt a pénztáros nyugtát adott arról, hogy az összes átvett pénzt és értéket nyilvántartásba vették, a megmaradtakat pedig költségként leírták. A pénzeszközök költség- és bevételi bizonylatait átadtuk a számviteli osztálynak.
Az ellenőrzés során értéktárgyak pénztári átvételével, kiszállításával kapcsolatos művelet nem történt.
A leltározás során a bizottság ellenőrizte a könyvelés pontosságát, a pénzeszközök, értéktárgyak, dokumentumok tényleges rendelkezésre állását a pénztárnál.
A bankjegyek és egyéb értéktárgyak pénztári tényleges elérhetőségének kiszámításakor a készpénzt, az értékpapírokat és a monetáris dokumentumokat (postai bélyegeket) vettük figyelembe. Az értékpapír-formák és a szigorú jelentési dokumentumok egyéb formáinak tényleges elérhetőségének ellenőrzése nyomtatványtípusonként történt, figyelembe véve az egyes nyomtatványok kezdeti és végső számát, valamint az egyes tárolóhelyeket és az anyagi felelősöket.
A pénztári pénztári egyenleget a pénztári könyvelési adatokkal összevetve ellenőriztük.
A leltározás eredményét aktussal formálták. A bizottság nem talált értékhiányt vagy felesleget a pénztárnál, amit a törvény is tükröz.
A leltári aktust 2 példányban állították össze: az egyik a számviteli osztály ügyeiben maradt, a másik a pénztárnál.
Az aktusban a bizottság feltüntette, hogy az ellenőrzés időpontjában mennyi készpénz volt a pénztárgépben. Az okiratot a bizottság valamennyi tagja és a pénztáros is aláírta.
Az aktust 5 évig meg kell őrizni a szervezet irattárában.
Vállalkozás rövid lejáratú pénzügyi befektetései más vállalkozások értékpapírjaiba, más vállalkozások által vállalkozásoknak nyújtott állami és helyi hitelek kamatozó kötvényeibe. Készpénzforgalom ellenőrzése A pénzforgalom közvetlenül a vállalkozásoknál, szervezeteknél, intézményeknél történik. Ez a folyamat időben folyamatos. Ezért fontos, hogy készpénzért...
Az elvégzett leltárak anyagaival; - az áruk számviteli politikájában rögzített módszerrel történő elszámolási mód betartásának ellenőrzése. Összegzésképpen meg kell jegyezni, hogy az árutranzakciók könyvelése és auditja a kereskedési tevékenység során szerzett információk rendszerezését célozza, és kulcsfontosságú láncszem a kereskedelmi vállalkozás egészének irányításában és tervezésében ...
A médiában. Az ellenőrzés során a könyvvizsgáló cég a következő területeket veszi figyelembe: ü Az Oroszországi Bank hatályos jogszabályainak és előírásainak való megfelelés az elvégzett műveletekre vonatkozóan; ü az elvégzett műveletek elszámolásának és jelentésének állapota; ü Az Oroszországi Bank által meghatározott kötelező gazdasági előírások betartása; ü minőségellenőrzés...
Mivel az árak csökkenése a tevékenységi kör bővüléséhez vezet, és fokozza a forrásbeáramlást. Az OOO TPK Zavolzhye elszámolási tranzakcióinak elszámolásának megszervezésével kapcsolatos kutatásunk következő szakasza a különböző adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások elszámolása. 2. táblázat - A TPK Zavolzhye LLC 62. „Elszámolások a vevőkkel és az ügyfelekkel” számla számláinak megfeleltetése ...
KÖRNYEZETVÉDELMI, TECHNOLÓGIAI ÉS ATOMI FELÜGYELETI SZÖVETSÉGI SZOLGÁLAT
RENDELÉS
A készpénz biztonságát biztosító intézkedésekről a Szövetségi Környezetvédelmi, Technológiai és Nukleáris Felügyeleti Szolgálatnál
alapján megszüntették
A Rostekhnadzor 2014. július 29-i végzése N 334
____________________________________________________________________
Az Orosz Föderáció Központi Bankja által 2011. október 12-én jóváhagyott, az Orosz Föderáció Központi Bankja által 2011. október 12-én jóváhagyott, az Oroszországi Bank bankjegyekkel és érmékkel történő készpénzes tranzakcióinak eljárásáról szóló rendelet 1.11. (2011. november 24-én az Orosz Föderáció Igazságügyi Minisztériumánál nyilvántartásba vett, N 22394 lajstromszámú), a készpénz biztonságának biztosítása érdekében a készpénzes tranzakciók, tárolás, szállítás során, valamint az ellenőrzések eljárásának és időzítésének meghatározása a készpénz tényleges elérhetősége a központi irodában, a területi szervekben és a Szövetségi Környezetvédelmi, Technológiai és Nukleáris Felügyeleti Szolgálatnak alárendelt intézményekben
Rendelek:
1. Jóváhagyni a csatolt, a készpénz biztonságát biztosító intézkedéseket a Szövetségi Környezetvédelmi, Technológiai és Nukleáris Felügyeleti Szolgálatnál.
2. A területi szervek vezetői és a Rostekhnadzor alárendeltségébe tartozó intézmények igazgatói biztosítják a készpénz biztonságát biztosító intézkedések végrehajtását a Szövetségi Környezetvédelmi, Technológiai és Nukleáris Felügyeleti Szolgálatban, amelyet e rendelettel hagytak jóvá.
3. E parancs végrehajtásának ellenőrzését V. B. Kuzmicsev igazgatóhelyettesre kell bízni.
Felügyelő
N. G. Kutin
ÁLTAL JÓVÁHAGYOTT
a Szövetségi Szolgálat rendelete alapján
környezetvédelmi, technológiai
és atomi felügyelet
2012. február 15-én kelt N 99
1.1. A készpénz és értéktárgyak megbízható biztonságának biztosítása érdekében a pénztárgéppel szemben a következő követelményeket támasztják:
el kell különíteni a többi irodai és háztartási helyiségtől;
tömör falakkal, tömör padló- és mennyezetekkel, megbízható belső falakkal és válaszfalakkal rendelkeznek;
két ajtóra zárva: egy külsőre, amely kifelé nyílik, és egy belsőre, amely a pénztárgép belső helye felé nyílik;
fel kell szerelni egy speciális ablakkal a pénzkibocsátáshoz;
pénz és értéktárgyak tárolására széffel (fém szekrény) rendelkezzen, amelyet munkanap végén kulccsal zárnak és pénztári pecséttel lepecsételnek. A fémszekrények kulcsait és a pecséteket a pénztáros őrzi;
legyen működő tűzoltó készülékük.
1.2. A pénztárgép riasztóval felszerelt.
2.1. A menedzser a pénztárost járművel látja el, amikor bankokból pénzt szállít vagy letétbe helyez.
2.2. Pénzeszközök szállítása során a pénztárosnak tilos:
nyilvánosságra hozni a mozgás útvonalát és a szállított pénz és értéktárgyak mennyiségét;
kövesse gyalog, elhaladva vagy tömegközlekedéssel;
látogassa meg a boltokat, piacokat stb. helyek;
bármilyen megbízást végrehajtani, és bármilyen más módon elvonni a figyelmét a pénz és értéktárgyak rendeltetésszerű célba juttatásáról.
3.1. A pénztárban lévő pénzeszközök rendelkezésre állásának ellenőrzése az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 1995. június 13-i N 49 rendeletével jóváhagyott, az ingatlanok és pénzügyi kötelezettségek leltárára vonatkozó módszertani utasításban meghatározott szabályok szerint történik.
3.2. A pénztárgépben lévő készpénz tényleges rendelkezésre állásának leltározását, tervezett és nem tervezett ellenőrzését állandó leltári bizottság vagy más bizottság végzi, amelynek összetételét a vezető rendelete hagyja jóvá.
3.3. A fizetés gyakoriságát megrendeléssel hagyjuk jóvá.
3.4. Az ilyen bizottság legalább egy tagjának távolléte az ellenőrzés során alapul szolgál az eredmény érvénytelenségének elismeréséhez.
3.5. A leltározás, a tervezett és nem tervezett ellenőrzések eredménye alapján a bizottság készpénzleltári törvényt (OKUD 0309014-es nyomtatvány) készít. Jelzi a pénztárban feltárt hiányokat vagy értéktöbbleteket és azok előfordulásának körülményeit.
3.6. Az okirat legalább két példányban készül, amelyek mindegyikét a bizottság valamennyi tagja aláírja.
A dokumentum elektronikus szövege
a Kodeks CJSC készítette és ellenőrizte:
postázás
2014. június 1-jén egyszerre két jegybanki irányelv lépett hatályba, a készpénzes elszámolásokra vonatkozóan. Jóváhagyták a készpénzes tranzakciók lebonyolításának új rendjét, amelyet a korábbi rendelet helyett alkalmaznak. A Bank of Russia, 2011.10.12., 373-P sz., hatályát kiterjeszti a jogi személyekre (a bankok kivételével), valamint lehetővé teszi vállalkozók és kisvállalkozások számára, hogy a készpénzes tranzakciókról egyszerűsített formában nyilvántartást vezessenek. Változtak-e a készpénzes bizonylatok formái? Hogyan egyszerűsödik a készpénzes tranzakciók lebonyolítási eljárása a kisvállalkozások számára? Ezekre és más kérdésekre is választ talál a könyvvizsgáló cikkében L.P. Fomicseva... Ami a második dokumentumhoz fűzött kommentárt illeti - Az Oroszországi Bank 13.10.07-i 3073-U számú rendelete, amely szabályozza a készpénzes fizetések szabályait -, az anyagot az 1C szakértői készítették.
A Bank of Russia 2014. március 11-i 3210-U számú rendelete új eljárást hagyott jóvá a Bank of Russia bankjegyeivel és érméivel az Orosz Föderáció területén jogi személyek (a bankok kivételével) általi készpénzes tranzakcióira vonatkozóan. mint az egyéni vállalkozók (IE) és kisvállalkozások készpénzes tranzakcióinak lebonyolítására vonatkozó egyszerűsített eljárás (a továbbiakban: 3210-U. számú utasítás). A készpénzes tranzakciók lebonyolítása során a költségvetési pénzeszközök címzettjeit a 3210-U számú utasítás vezérli, kivéve, ha a költségvetési pénzeszközök címzettjei által végrehajtott készpénzes műveletek lebonyolítását szabályozó jogszabály eltérően rendelkezik.
A dokumentumot 2014. május 23-án iktatták az orosz igazságügyi minisztériumban (32404. szám), és a Bank of Russia Bulletin No. 46 (1524) 2014. május 28-án tették közzé. A 3210-U számú rendelet 2014. június 1-jén lépett hatályba, kivéve a Bank of Russia bankjegyek elfogadásához szükséges szoftverekre és hardverekre vonatkozó követelményeket, amelyek 2015. január 1-től lesznek hatályban.
A 3210-U számú rendelet hatálybalépésének napjától az Oroszországi Bank 2011.10.12-i 373-P számú rendelete „Az Oroszországi Bank bankjegyekkel és érmékkel történő készpénzes tranzakcióinak eljárásáról az Orosz Föderáció területén” (a továbbiakban: rendelet) érvénytelenné válik.
Az Utasítás bevezetéséhez kapcsolódóan a szervezet belső dokumentumait módosítani kell, amelyek a Szabályzathoz kapcsolódnak.
A készpénzes tranzakciók lebonyolításának rendjében lényeges változás nem történt, kivéve az egyéni vállalkozók és kisvállalkozások készpénzes műveleteinek egyszerűsített lebonyolítási eljárásának lehetőségét.
Emlékeztetünk arra, hogy a korábbi rendelet az „egyszerűsített” rendszerű szervezetekre és a vállalkozókra teljes terjedelmében vonatkozott, és nem rendelkezett a készpénzes tranzakciók sajátosságairól. Ez heves ellenállást váltott ki ezekből a személyekből, és megpróbálták bíróság előtt bizonyítani egy ilyen végzés jogellenességét. Valójában az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 128. cikkéből és 209. cikkének (2) bekezdéséből az következik, hogy a vállalkozó által tevékenysége során felhasznált pénzeszközök tulajdonosi jogon őt illetik meg, és joga van azokkal rendelkezni. belátása szerint. Ebből következően az egyéni vállalkozó folyószámláján rendelkezésre álló pénzeszközöket bármilyen célra felhasználhatja, beleértve a személyes szükségleteit is.
Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat azonban 2012.08.31-én kelt levelében az AS-4-2 / [e-mail védett]és az Orosz Föderáció Központi Bankja 2012.08.02. 29-1-2 / 5603 számú levelében ragaszkodott ahhoz, hogy az egyéni vállalkozók betartsák a rendeleteket.
A 3210-U számú utasítás két fő változtatást ír elő:
Ami a kisvállalkozásokat illeti, az új rendelkezések értelmében nem szabhatnak korlátot a készpénz egyenlegére (a 3210-U számú irányelv 2. cikkelye).
Az Utasítás 3. pontja előírja, hogy a jogi személy meghatalmazott képviselői kötelesek készpénzt befizetni egy bankba vagy a Bank of Russia rendszerébe tartozó olyan szervezetbe, amely készpénzt szállít, készpénzt gyűjt, elfogad, számol, válogat, nyomtat és csomagol. az ügyfelek készpénzbankját, hogy összegeiket bankszámlán jóváírják.
Ha van külön alosztály, meg kell határozni a készpénz befizetésének rendjét - jogi személy vagy bank pénztáránál, vagy a Bank of Russia rendszerébe tartozó szervezetnél, hogy összegeiket a Bankban jóváírják. jogi személy bankszámlája.
Az Útmutató nem említi azt a tényt, hogy a szövetségi postai szolgálat szervezetébe pénzt lehet átadni (a szabályzat 1.5. pontja).
A 3 3210-U számú rendelet függeléke „A készpénzegyenleg határának meghatározása”. Korábban a rendelet függelékében volt egy hasonló rész. A dokumentum szövege elvileg gyakorlatilag nem változott, két lehetősége van a limit kiszámítására - figyelembe véve a bevételek mennyiségét vagy a készpénzfelvételek mennyiségét.
Nem változtattak a pénzmaradvány-keret számításának alapképletén. Továbbra is a jogi személy külön alosztályának kell használnia, amely készpénzt utal be a jogi személy számára bankban nyitott bankszámlára.
Egyúttal az Utasítás 2. pontja pontosítja, hogy külön alosztály alatt a jogi személy olyan alosztályát értjük, amelynek telephelyén külön munkahely (munkahelyek) van kialakítva.
Ezen túlmenően előírták, hogy a jogi személy pénztárának készpénzt adományozó, különálló részlegeket magában foglaló jogi személy a pénzmaradvány keretét az ezen különálló részlegekre meghatározott limitek figyelembevételével határozza meg. A külön alosztályra vonatkozó pénzmaradvány-keret megállapításáról szóló ügyviteli okirat másolatát a jogi személy a jogi személy által előírt módon megküldi egy külön alosztálynak.
A második limitszámítási módban – a készpénzfelvételek mennyisége alapján – van némi eltérés. Korábban az eladott árukról, elvégzett munkáról, nyújtott szolgáltatásokról szóló pénztárbizonylat hiányában alkalmazták. Most a második módszer egyenértékű az elsővel - a készpénzbevételek mennyisége alapján, és a korlátot meghatározó jogi személynek joga van választani a módszerek közül.
Mint már említettük, az egyéni vállalkozók és a kisvállalkozások nem szabhatnak korlátot a készpénz egyenlegére, de jogosultak korlátot meghatározni, mint más jogi személyek.
Az Utasítás 6.3 pontja, ahogyan korábban a Szabályzat 4.4 pontja is kimondja, hogy a költségek terhére készpénzfelvételt a kötelezett bármilyen formában elkészített, összegről szóló nyilvántartást tartalmazó nyilatkozata alapján kell teljesíteni. készpénz és a készpénzkibocsátás időtartama, a fej aláírása és a dátum.
Az elszámoltatható a készpénz számla terhére történő kibocsátásának napjától számított három munkanapot meg nem haladó határidőn belül köteles előlegjelentést benyújtani a mellékelt alátámasztással. dokumentumokat a főkönyvelőnek vagy könyvelőnek. Az előlegjelentés főkönyvelő vagy könyvelő általi ellenőrzése, vezetői jóváhagyása és az előlegbeszámoló záró elszámolása a vezető által meghatározott határidőn belül történik.
A beszámoló ellenében történő készpénzkibocsátás a beszámolóra korábban befolyt összegű tartozás teljes visszafizetése mellett történik.
A bérek kifizetésének rendje sem változott alapvetően. A ténylegesen kibocsátott, bérjegyzékben szereplő készpénzösszegekre készpénzkiáramlási megbízás készül.
A korábbiakhoz hasonlóan a készpénzügyletek során a készpénz biztonságát biztosító intézkedéseket, a készpénz tárolását, szállítását, a készpénz tényleges rendelkezésre állása ellenőrzésének módját és időzítését jogi személy, egyéni vállalkozó határozza meg önállóan (Útmutató 7. pont, 1.11. pont). pontja).
A készpénzes tranzakciók továbbra is elsődleges számviteli pénztárbizonylatokkal készülnek. A jelenleg készpénzes tranzakciók lebonyolítására használt egységes dokumentumokat (KO számú nyomtatvány) az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 1998. augusztus 18-i 88. számú határozata, valamint a munkaügyi elszámolásról és javadalmazásról (űrlap) hagyta jóvá. T) szám - az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 2004. január 5-i 1. számú határozatával ...
2013. január 1. óta nem kötelező az elsődleges számviteli bizonylatok egységes formáinak használata a 2011.12.06. 402-FZ számú szövetségi törvénynek megfelelően „A számvitelről”. Kivételt képeznek a felhatalmazott szervek által az egyéb szövetségi törvényekkel összhangban és azok alapján létrehozott okmányok formái, például a készpénzes dokumentumok (Oroszország Pénzügyminisztériumának PZ-10/2012 számú tájékoztatása „A A 2011. december 6-i 402-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény 2013. január 1-jei. Emellett van néhány sajátosság a munka és a fizetés elszámolására szolgáló egységes nyomtatványok alkalmazásában.
Kezdetben az irányelvtervezetek új pénztárbizonylatok jóváhagyását tervezték. Az orosz igazságügyi minisztérium azonban megtagadta az Utasítások ilyen formában történő bejegyzését, és a dokumentumot visszaküldték felülvizsgálatra. A szerző szerint az elutasítás egyik oka az volt, hogy az Orosz Föderáció Központi Bankja által jóváhagyott új dokumentumformákat nem lehetett alkalmazni anélkül, hogy törölték volna a korábbi, az Állami Statisztikai Bizottság által jóváhagyott űrlapokat.
Az Igazságügyi Minisztérium által nyilvántartott záródokumentum mellékleteiben nincs új pénztárbizonylat, a szöveg hivatkozást ad a korábbi nyomtatványokra. Igaz, a KO-1 - KO-5 számú pénztárbizonylatok és a T-49 stb. számú elszámolási és fizetési bizonylatok hagyományos elnevezése helyett az OKUD - 0310001 - 0301011 szerinti egységes nyomtatványok számának nevezik őket.
Jogi személy, egyéni vállalkozó pénztári okmányait továbbra is az adminisztratív okiratban megjelölt személy állíthatja ki. A főkönyvelőn, vezetőn, könyvelőn vagy más alkalmazotton (beleértve a pénztárost is) kívül most már jelezték, hogy ez lehet az a tisztviselő vagy magánszemély, akivel munkaszerződést vagy polgári jogi szerződést kötöttek számviteli szolgáltatás nyújtására. megkötötte (4.2. Útmutató). Ugyanakkor a vezetőnek már nem kötelessége egyeztetni a jelöltséget a főkönyvelővel.
Az elektronikus formátumú dokumentumokat technikai eszközökkel állítják össze, figyelembe véve azok jogosulatlan hozzáféréssel, torzulással és információvesztéssel szembeni védelmét. Elektronikus aláírással vannak aláírva a 2011.04.06. sz. 63-FZ „Az elektronikus aláírásról” szövetségi törvény követelményeinek megfelelően. Az aláírást követően tilos azokon javításokat végezni.
A papír alapon vagy elektronikus formában kiállított dokumentumok tárolását a vezető szervezi.
Az Utasítás 4. pontja kimondja, hogy minden gazdálkodó szervezet végezhet készpénzes tranzakciókat szoftver és hardver felhasználásával. Ezekhez a technikai eszközökhöz az Orosz Nemzeti Bank külön szabályozással jóváhagyja a bankjegyek géppel olvasható biztonsági jellemzőit, amelyek közül négyet a technológiának kell felismernie. Ez a követelmény a javaslat szerint 2015. január 1-jén lép hatályba.
Azt kell mondani, hogy a 3210-U számú rendelet az egyéni vállalkozókra vonatkozó követelmények tekintetében összhangban van az Oroszországi Bank 13.10.07-i 3073-U számú, „A készpénzes fizetés végrehajtásáról” szóló rendeletével (a továbbiakban: 3073-U számú rendelet), mely szintén 2014.06.01-től érvényes.
Ezt a dokumentumot 2014. május 21-én tették közzé a Bank of Russia Bulletinben, és 2014. június 1-jétől alkalmazták (a 3073-U számú rendelet 7. cikke). A korábban érvényben lévő, 2007. június 20-i 1843-U számú Oroszországi Bank rendelet (a továbbiakban: 1843-U számú rendelet) 2014. június 1-től hatályát vesztette. Tekintsük részletesebben új rendelkezéseit.
A 3073-U számú utasítás a korábbiakhoz hasonlóan megtiltja a készpénz pénztári kiadását, kivéve (3073-U utasítás 2., 6. pont):
Megjegyzendő, hogy a hitelintézetek bármilyen célra készpénzt költhetnek a pénztárból. Ez a szabály azonban csak az orosz rubelre vonatkozik.
Emlékeztetjük Önöket, hogy az 1843-U számú rendelettel felállított lista korlátozottabb volt. Így például korábban nem biztosították a vállalkozó azon jogát, hogy az alapból pénzt költsenek személyes szükségletekre.
Az elfogadott 3073-U számú rendelet még egy jelentős eltérést mutat elődjéhez képest. Összeállítottak tehát egy listát azokról a műveletekről, amelyekre a szervezetek, vállalkozók készpénzt költhetnek el a pénztárból, ha az a folyószámlájukról érkezik. Ide tartoznak (a 3073-U számú utasítás 4. cikke):
Meg kell jegyezni, hogy ezeknél a műveleteknél a 100 000 rubel határt egy szerződés keretein belül be kell tartani (3073-U számú utasítás 6. pontja). Ez alól kivételt képeznek a magánszemélyekkel történő elszámolások (a 3073-U számú irányelv 5. cikkelye).
Az új rend a korábbiakhoz hasonlóan arra kötelezi a szervezeteket és vállalkozókat, hogy az állampolgárokkal csak orosz rubelben számoljanak el. Ugyanakkor nincsenek korlátozások a maximális mennyiségekre vonatkozóan (a 3073-U számú irányelv 5. cikkelye).
