Adók és díjak- jogi személyektől és magánszemélyektől kötelező befizetésekről van szó, amelyek célja az állam és az önkormányzatok tevékenységének anyagi támogatása. Az adók ingyenes fizetések. A díjak – az adóktól eltérően – az állami vagy önkormányzati szervek által olyan jogilag jelentős tevékenységek visszatérítését jelentik, mint például bizonyos jogok megadása vagy engedélyek (licencek) kiadása. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve meghatározza a típusokat, az adókat és díjakat, valamint. Az alábbiakban felsorolt összes adót és díjat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve állapítja meg, és ez törölheti.
A szövetségi adók és díjak az Orosz Föderáció egész területén kötelezőek. A szövetségi adók bizonyos típusai speciális adórendszerek alkalmazásával törölhetők.
Ezt az adózási rendszert bizonyos típusú tevékenységekre alkalmazzák: háztartási szolgáltatások, gépjármű-szállítási szolgáltatások, kiskereskedelem, közétkeztetés stb. Az egyszeri adó összegének kiszámításának adóalapja az imputált jövedelem értéke, amelyet az adóidőszakra számított alapjövedelmezőség és az e tevékenységtípust jellemző fizikai mutató értékének szorzataként számítanak ki.
Az adózás rendszere a termelésmegosztási megállapodások végrehajtása során külön adózási rendszert hoz létre a „termelésmegosztási megállapodásokról” szóló szövetségi törvénnyel összhangban kötött megállapodások végrehajtására. Az adófizetők és az e rendszer alapján fizetett díjak fizetői olyan szervezeteknek minősülnek, amelyek befektetők, amelyek saját, kölcsönvett vagy kölcsönvett pénzeszközeiket, tulajdonukat vagy tulajdonjogaikat fektetik be ásványi nyersanyagok felkutatásába, feltárásába és előállításába, és amelyek az altalaj használói. termelésmegosztási megállapodás feltételei.
A szövetségi adók közé tartoznak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) keretében megállapított adók, amelyeket Oroszország egész területén kell megfizetni.
Az Orosz Föderáció adótörvénye egyértelműen meghatározza az adózás fő elemei: tárgy, kulcsok, adószámítási alap, valamint fizetésük rendje. A szövetségi adók és díjak értéke felosztható két komponens: társadalmi és gazdasági.
A hatékony adózás a szociálpolitika állami végrehajtásának fő eszköze. Ennek köszönhetően a lakosság egyes rétegei szociális támogatásban részesülnek, emelkedik az életszínvonal, biztosított a társadalmi igazságosság.
Az adózás társadalmi funkciójának biztosításának fontos módja az adózók adóterheinek kiegyenlítése. A gyakorlatban vertikális és horizontális adókiegyenlítési sémákat alkalmaznak.
A gazdasági lényeg szempontjából az adózás lehetővé teszi, hogy az ország állampolgárai aktívan részt vegyenek a költségvetési bevételek kialakításában és a kormány által irányítsák kiadásaikat. A Kormány viszont az adószabályozási és -ellenőrzési funkciókon keresztül képes befolyásolni az adófizetők tevékenységét.
Szabályozó funkció lehetővé teszi a lakosság különböző szegmenseinek jövedelmi szintjének szabályozását. A végrehajtás fő eszközei a juttatások, "adókedvezmények", kedvezmények, hitel.
vezérlő funkció lehetővé teszi az adókulcs emelésének vagy csökkentésének hatékonyságának értékelését. E funkció alapján készülnek az ország adórendszerének módosításai.
Oroszországban az adókat magánszemélyektől és jogi személyektől szedik be, a beszedett pénzeszközöket a Szövetségi Pénzügyminisztérium számlájára utalják. Ennek az állami szervnek a hatáskörébe tartozik a pénzeszközök további elosztása mindhárom szint, nevezetesen szövetségi, regionális (köztársaság, terület) és helyi költségvetés számára.
Például a jövedelemadót és az áfát szövetségi szinten szabályozzák, a közlekedési adó kizárólag a regionális költségvetéseket terheli, a telkeket pedig a helyi költségvetés bevételeihez írják jóvá.
Az egy adott költségvetésbe irányított pénzeszközök szintjét évente az Állami Duma határozza meg. A következő évi költségvetések kialakítása az adóbeszedés jelenlegi szintjének elemzése és az előrejelzési adatok alapján történik. Az év során naponta érkezik pénz az adózótól, amelyet szintén naponta osztanak fel a három költségvetés között.
A kifizetők adófizetéstől való eltérése miatt az állam nem tudja határidőben teljesíteni tervezett kötelezettségeit, ezzel összefüggésben az adófizetés elmulasztása bűncselekménynek minősül.
Az adófajták a kormányzati szintek között oszlanak meg hatáskörüktől függően. Ezt az elosztást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve rögzíti. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 13. cikke megállapítja adók és illetékek listája szövetségi besorolású.
Különbséget kell tenni az adók és az illetékek között. Az adók térítésmentesen kerülnek befizetésre a költségvetésbe, a beszedés pedig azzal jár, hogy a kifizető megkapja a csak állami hatóság által nyújtható szolgáltatást.
A hozzáadottérték-adó elismerten a legerősebb eszköz a belső gazdasági folyamatok befolyásolására. Az adóalap egy adott termék (szolgáltatás) költségétől függ, míg az egyes termék- vagy szolgáltatástípusok esetében saját árfolyam.
Oroszországban az általános áfakulcs 18%, egyes típusoknál 10% vagy 0% kerül alkalmazásra. A tarifák differenciálása segít elkerülni az alapvető javak áremelkedését, támogatja a hazai termelőket, és szabályozza az üzletág egyes területeit is.
Más adókkal ellentétben az áfa egy része visszaigényelhető. Ehhez a vevőnek bizonylatokat kell benyújtania az adóhatósághoz.
Tegyük fel, hogy egy cég 1 000 000 rubelért vásárolt árut, a vevőnek 1 180 000 rubelt utalnak át, mivel az áfát 18% -os kulccsal alkalmazzák. A cég ezután 50%-os felárral értékesíti a terméket. Az eladásból befolyt összeg 1 500 000 rubel és 270 000 rubel (áfa összege). A társaság csak az áruk értékesítésének összegéből utal át a költségvetésbe, azaz:
270 000 - 180 000 \u003d 90 000 rubel.
Az Oroszországban vásárolt áruk 18%-os áfa alá tartoznak. Ha utólag exportálják, akkor 0%-os kulcsot kell alkalmazni. És ebben az esetben nem az adózó fizeti a forrást, hanem az adóhatóság téríti vissza a befizetett 18%-ot.
A jövedelemadó-fizetők orosz vállalatok és külföldi vállalatok, amelyek Oroszországban profitálnak. Az egyéni vállalkozók és a különleges adózási rendszer alá tartozó társaságok nem fizetnek ilyen adót.
Az oroszországi általános jövedelemadó mértéke 20%, amelyből 2% a szövetségi, 18% pedig a regionális költségvetésbe kerül. A hatóságok helyi szinten szabályozhatják a kulcs mértékét, csökkenthetik 13,5%-ra, de ehhez hozzá kell tenniük 2% kötelező.
Ezen adó kiszámításának alapja a kapott bevétel és a vállalkozásnál felmerült kiadások különbözete. Ha az év során a vállalat 4 500 000 rubel bevételt kapott, és a felmerült kiadások 2 700 000 rubelt tettek ki, akkor a nyereség 1 800 000 rubel.
A 20%-os kamattal történő számításnál a következők kerülnek a helyi költségvetésbe:
1 800 000 * 18% / 100% = 324 000 rubel
A szövetségi költségvetéshez:
1 800 000 * 2% / 100% = 36 000 rubel
Ha a helyi költségvetésben az arány 13,5%-ra csökken, akkor a következőket küldjük:
1 800 000 * 13,5% / 100% = 243 000 rubel.
Szövetségi szinten:
1 800 000 * 2% / 100% = 36 000 rubel.
Így, függetlenül attól, hogy milyen arányt fogadnak el helyi szinten, a szövetségi költségvetésből származó levonások összege változatlan.
A jövedéki adó megfizetése Oroszország egész területén kötelező, ez egy bizonyos árulistát tartalmaz. A jövedéki adó hatálya alá tartoznak:
A jövedéki adó kiszámításának kulcsait az egész országban elfogadják, és két típusra oszthatók:
Személyi jövedelemadót fizetnek az Orosz Föderáció összes állampolgára, szintén külföldi állampolgárok akik az állam területén kapnak jövedelmet.
A személyi jövedelemre vonatkozó adókulcsok az orosz jogszabályokban eltérőek. Ennek az adónak az általános mértéke 13%, a lakosság bevételeinek nagy részét terhelik: munkabér, polgári jogi szerződés alapján fizetett kifizetések, ingatlan értékesítéséből származó bevételek.
Például januárban egy alkalmazott fizetése 58 000 rubel volt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint annak a cégnek, amelyben a munkavállaló dolgozik, 7540 rubelt kell átutalnia az államnak:
58 000 * 13% / 100% = 7540 rubel
A magánszemély jövedelme utáni adót a társaság által megadott példában utalják át, mivel adóügynökről van szó.
Az adófizetők olyan szervezetek, valamint egyéni vállalkozók, akik a föld mélyéből bányásznak.
Az adó alapja lehet a kitermelt ásványok értéke vagy mennyisége. A költségjellemző a kitermelt ásványokra vonatkozik, a gázkondenzátum, gáz, olaj kivételével.
A számítás eltérő a költség- és mennyiségi jellemzőkre vonatkozóan. Az értékforma kamata az ásványtól függ, és 0% és 8% között mozoghat. A mennyiségi formában az arány rubel per tonnában van kiszámítva, és 24 és 493 rubel között mozoghat.
A vízadó lehetővé teszi Oroszország korlátozott erőforrásának, a víznek a hatékony és ésszerű felhasználását. Ezt az adót szétosztják a következő módon:
Az Orosz Föderáció adótörvénye előírja levonások a következő esetekben:
A mérték nagyságát befolyásolja a terület, a tevékenység típusa, a víztest típusa és egyéb, jogszabályban meghatározott tényezők. Az adót az adóalap szorzata és az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 333.12.
Ezt a díjtípust 2014 óta vetik ki, és magánszemélyek és jogi személyek is fizethetnek rajta. A természeti tárgyak használatához az adózónak külön engedélyt kell beszereznie - engedély.
A díj kiszámításához használt mérték a természeti világ minden objektumára vonatkozik, és az egész országban azonos. Létezik kétféle fogadás:
A képlet a kiszámításához használható:
Díj = Díj * Mennyiség
Például az Orosz Föderáció adótörvényének 333.3. cikke szerint a nyírfajd adókulcsa 15 000 rubel, ezért 3 személy kilövésénél az adófizetőnek 45 000 rubelt kell fizetnie a költségvetésbe.
Az állami díjat jogi személyek és magánszemélyek fizetik, amikor szövetségi vagy helyi hatóságokhoz fordulnak bizonyos típusú szolgáltatások igénybevételéhez.
A jogszabályok számos esetet írnak elő az állami illeték lakosság általi megfizetésére. Egyesek jelentős összegeket is elérhetnek, és az ember nem tudja egyszerre fizetni a díjat, ilyenkor részletfizetés kerül alkalmazásra, kamat nélkül.
Vannak esetek, amikor az állami illeték visszatéríthető:
A válási eljárásért befizetett díj vissza nem térítendő, az USRR-be történő bejegyzésért fizetett összeg pedig visszatérítés esetén nem térítendő vissza.
Különleges adórendszerek rendelkezhetnek egyéb szövetségi adók és díjak bevezetése vagy éppen ellenkezőleg, mentesítsék a jogi személyeket ezek egy részének megfizetése alól.
Így például mentesülnek a jövedelemadó és az áfa fizetése alól azok a szervezetek, amelyek egyszerűsített adózási rendszert, egységes mezőgazdasági adót vagy egységes adót alkalmaznak az imputált jövedelemre.
Bevezetés
1. Szövetségi adók és díjak
1.1 A főbb szövetségi adók általános jellemzői
1.2 ÁFA
1.3. jövedéki
1.4 Személyi jövedelemadó
1.5 Egységes szociális adó
1.6 Társasági adó
1.7 Egyéb szövetségi adók
2. A szövetségi adók jelentősége a szövetségi költségvetés és a közvetlen kilátások szempontjából
Következtetés
Nyilvánvaló, hogy minden államnak szüksége van alapokra a funkcióinak ellátásához. Az is nyilvánvaló, hogy ezeknek az anyagi forrásoknak a forrása csak olyan pénz lehet, amelyet a kormány magánszemélyek és jogi személyek formájában beszed "alanyaitól".
Ezek az állam által az állami jogszabályok alapján végrehajtott kötelező díjak adók. Így fejezik ki az adók minden bevételben részesülő jogi személy és magánszemély azon kötelezettségét, hogy részt vegyenek az állami pénzügyi források kialakításában. Ezért az adók jelentik a legfontosabb láncszemet az állam pénzügypolitikájában a modern körülmények között.
Az árutermeléssel, a társadalom osztályokra oszlásával és az állam megjelenésével együtt keletkeztek az adók, amelyeknek pénzre volt szüksége a hadsereg, a bíróságok, a tisztviselők és egyéb szükségletek fenntartásához.
Az adó lényege, hogy a bruttó hazai termék egy bizonyos részét kötelező hozzájárulás formájában az állam a maga javára megvonja.
A gazdaság fejlődése közvetlenül függ adórendszerének minőségétől, attól, hogy képes-e biztosítani a gazdasági növekedést és a pénzügyi stabilitást.
Az adózás területén fennálló kapcsolatokat szabályozó fő jogi aktus az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Célkitűzés a szövetségi adók és illetékek fogalmának és rendszerének tanulmányozásából áll.
A cél alapján a következő feladatok:- az adók és illetékek lényegének tanulmányozása; az Orosz Föderáció összes szövetségi adójának figyelembevétele.
A kutatás tárgya adók és illetékek.
A vizsgálat tárgya az orosz adórendszer.
1. Szövetségi adók és díjak
1.1 A főbb szövetségi adók általános jellemzői
Az Orosz Föderáció adójogszabályai az állam pénzügyi politikájának egységének elve alapján épülnek fel, amely különösen az egész területén alkalmazandó adók zárt listájának létrehozásában nyilvánul meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve az adórendszer három szintjét határozza meg: szövetségi, az Orosz Föderáció alanyai és helyi. Az egyes adónemek egy vagy másik szinthez való hozzárendelése a funkciók és hatáskörök körén alapul, amelyek végrehajtását az állam egészére, az Orosz Föderációt alkotó egységekre vagy az önkormányzatokra bízzák. Megjegyzendő, hogy függetlenül attól, hogy az adók a költségvetési rendszer egy bizonyos szintjéhez vannak-e rendelve, az illetékes jogalkotó (képviselő) szervek csak saját hatáskörükön belül dönthetnek konkrét adózási kérdésekben.
Az adórendszer szintjei nem esnek egybe a költségvetési rendszer láncszemeivel: ha csak a szövetségi adókat írják jóvá a szövetségi költségvetésben, akkor a szövetségi, illetve a regionális adókból levonásokat kaphat a regionális és önkormányzati költségvetés.
A szövetségi adókat szövetségi törvények állapítják meg, és az Orosz Föderáció egész területén beszedik. A szövetségi adókedvezményeket csak szövetségi törvények rögzítik, de az Orosz Föderációt alkotó egységeket és a helyi önkormányzatokat képviselő (törvényhozó) állami hatóságoknak joguk van további kedvezményeket bevezetni a költségvetésükben jóváírt összegeken belül. Általános szabályként a szövetségi adókulcsokat az Orosz Föderáció parlamentje - az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlése - határozza meg. A természeti erőforrások bizonyos típusaira kivetett adók, bizonyos típusú ásványi nyersanyagok jövedéki és vámtételeinek mértékét azonban az Orosz Föderáció kormánya határozza meg.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 13. cikke szerint a szövetségi adók és díjak a következőket tartalmazzák: hozzáadottérték-adó; jövedéki adók; személyi jövedelemadó; egységes szociális adó; társasági adó; ásványkitermelési adó; vízadó; az állatvilág tárgyainak és a vízi biológiai erőforrások tárgyainak használati díjai; kormányzati kötelesség.
A nevezett lista azt mutatja, hogy a kötelező befizetések szövetségi szintű szerkezete magában foglalja az orosz adórendszer által ismert valamennyi típusú kötelező készpénzfelvételt. Mint látható, a szövetségi szintű adók nagy része mellett a következőket osztják ki:
Díjak (állami szociális nem költségvetési alapokhoz való hozzájárulás; élővilág és vízi biológiai erőforrások használati jogának díja; vámdíjak; licencdíjak);
Illetékek (állami vám; vám).
1.2. áfa
1992 óta Oroszországban a két fő szövetségi adó egyike lett hozzáadottérték-adó (áfa). Az adó a termelés és a forgalom minden szakaszában létrejött hozzáadott érték egy részének a költségvetésbe történő visszavonásának formája, és az eladott áruk, munkák és szolgáltatások költsége és a termeléshez kapcsolódó anyagköltségek különbözeteként határozható meg. forgalmi költségek. Az általános forgalmi adó számításának és beszedésének rendjét a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. cikke.
Ennek az adónak a fizetői:
Szervezetek;
Egyéni vállalkozók;
Az Orosz Föderáció vámhatárán átlépő árumozgással kapcsolatban héa-fizetőnek elismert személyek.
Mentesek az áfa alól: exportált áruk (építési munkák, szolgáltatások); személyszállítási szolgáltatások; bérlés; egyes pénzügyi tranzakciók, szabadalmi engedélyezési műveletek, egyéni közétkeztetési vállalkozások saját termelésű termékei, valamint a szociális szférát kiszolgálók; oktatási szolgáltatások; költségvetésből finanszírozott kutatás-fejlesztési munka; kulturális intézmények szolgáltatásai; fizetett orvosi szolgáltatások stb. A szervezetek és az egyéni vállalkozók nem áfafizetők, ha az előző három egymást követő adózási időszakban e szervezetek vagy egyéni vállalkozók termékeinek (munkáinak, szolgáltatásainak) értékesítéséből származó bevételek összege nem haladta meg a 2 millió rubelt. A szervezetek és egyéni vállalkozók 12 egymást követő naptári hónapig mentesülnek az áfa megfizetése alól.
A következő műveleteket ismerik el az adózás tárgyaként: áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítése az Orosz Föderáció területén; áruk átadása az Orosz Föderáció területén (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) saját szükségletekre, amelyek költségei nem vonhatók le a társasági adó kiszámításakor; építési és szerelési munkák elvégzése saját fogyasztásra; áruk behozatala az Orosz Föderáció vámterületére.
Például a következő műveletek nem tartoznak adóköteles: iroda- és lakóhelyiségek bérbeadása külföldi állampolgárok vagy az Orosz Föderációban akkreditált szervezetek számára; hazai és külföldi gyártású gyógyászati termékek értékesítése az Orosz Föderációban jóváhagyott lista szerint; óvodai intézetekben, kiskorú gyermekekkel körökben és tagozatokban tanuló gyermekek eltartásával kapcsolatos szolgáltatások; oktatási, egészségügyi intézmények étkezdéi által előállított, részben vagy egészben költségvetési forrásból finanszírozott élelmiszerek értékesítése stb.
Az áfa-adózás tárgya az áruk értékesítése csak Oroszországban.
A szóban forgó adó mértékét az áruk (építési beruházások vagy szolgáltatások) hozzáadott értékének százalékában fejezik ki, és 0, 10 vagy 20% lehet.
0%-os adókulccsal a kiviteli vámrendszer keretében exportált áruk értékesítése után adóznak; a tranzit vámeljárás alá vont áruk Orosz Föderáció vámterületén történő szállításához közvetlenül kapcsolódó munkák; utas- és poggyászszállítási szolgáltatások; közvetlenül a világűrben végzett munkák; nemesfémek, amelyeket az adófizetők hulladékból vagy hulladékból bányásznak vagy állítanak elő; külföldi diplomáciai képviseletek hivatalos használatra szánt áruk.
Az élelmiszerek (hús, tej, cukor, só, zöldség stb.) értékesítése után 10%-os áfát kell fizetni; áruk gyermekeknek; tudományos könyvelőállítás, szerkesztői és kiadói szolgáltatások, valamint gyógyszerek és orvosi szolgáltatások. Minden más esetben 20%-os áfát kell fizetni.
A jogszabály kifejezetten előírja az áfa költségvetésbe történő befizetésének rendjét és feltételeit. Az áfa fizetési időszaka egy naptári hónap vagy negyedév lehet. Az adót negyedévente azok a jogalanyok fizetik, amelyek három hónapon keresztül az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek nem haladják meg a 2 millió rubelt. A többi alany havonta fizeti az adót.
1.3 Jövedékek
A közvetett adók egyik fontos fajtája a jövedéki adó – ezek olyan közvetett adók, amelyek az áruk árába tartoznak, és amelyeket a vevő (fogyasztó) fizet. A jövedéki áruk főszabály szerint kizárólag az állam által előállított áruk; a legnagyobb keresletű áruk; szűkös áruk. A jövedéki adók jogi szabályozására vonatkozó általános szabályokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 22. fejezete állapítja meg.
A jövedéki adót a jövedéki termékeket előállító és értékesítő vállalkozások és szervezetek jelentik. Jövedéki áruk az alkoholos italok, dohánytermékek, autók, aranyból, platinából, ezüstből, olajból, gázból és egyes ásványi anyagokból készült ékszerek.
Az adó kiszámításának és fizetésének eljárását az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg (második rész, 22. fejezet). Jövedéki áruk: alkoholtermékek, dohányáruk, ékszerek, autók és motorkerékpárok, motorbenzin, gázolaj stb.
Az adónemek és besorolásuk alapja nagyon eltérő lehet. Az Orosz Föderációban az adók és díjak típusai különféle kritériumok szerint csoportosíthatók: alanyok, tárgyak, kulcsok, tervezett cél stb. Az Orosz Föderációban az adó- és illetéktípusok csoportosításának egyik fő kritériuma az a szint, amelyen e kötelező befizetések kifizetésére vonatkozó eljárást jóváhagyják. Ennek a jelnek megfelelően az adók szövetségi, regionális és helyi jellegűek. Az Orosz Föderáció adórendszerét szabályozó fő szabályozó dokumentum az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ez a dokumentum tartalmazza az adók és illetékek fogalmát és fajtáit, valamint az adórendszer kialakításának összes alapelvét. Különösen az Orosz Föderáció adótörvénye tartalmazza a szövetségi, regionális és helyi adók zárt listáját (13., 14., 15. cikk). Fontolja meg az Orosz Föderáció adótípusait. Az alábbiakban az adónemeket és azok szint szerinti besorolását felsoroló táblázat található.
Az Orosz Föderáció területén található összes gazdasági egység ugyanazon szabályok szerint fizeti ennek a csoportnak az adóját. Ezeket a szabályokat, valamint az ezekre az adókra vonatkozó változtatásokat csak az Orosz Föderáció adótörvényének rendelkezései határozzák meg.
A szövetségi adók között a különleges rendszerek külön kategóriát alkotnak (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének VIII.1. szakasza).
Sajátosságuk, hogy bármilyen speciális rendszer alkalmazásakor az adózónak jogában áll ne fizetni más szövetségi, regionális és helyi adókat.
Ezenkívül 2017 óta az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szabályozza a kötelező befizetések szociális alapokba történő kifizetését is (34. fejezet). Bár a felsorolt biztosítási díjak szigorúan véve nem vonatkoznak az adókra (mivel nem térítésmentes befizetések, hanem a jövőbeni biztosítási kompenzációt jelentik), de feltételesen a „szövetségi” csoporthoz is hozzárendelhetők.
A neve ellenére ebbe a csoportba nem minden adót írnak jóvá a szövetségi költségvetésben. Csak az áfa, a vízadó, a jövedéki adó (nem mind, csak bizonyos árufajtáknál) és a szénhidrogén-alapanyag tekintetében az ásványkinyerés adója esik teljesen bele. A szövetségi adók fennmaradó részét részben, különböző arányban, az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyve (7-9. fejezet) írja elő, jóváírják a regionális és helyi költségvetésekben. Így nyilvánul meg az adók egyik fő funkciója - a szabályozás. A kormányzat a pénzáramlásokat a különböző költségvetések között újraosztva ösztönzi a kiemelt ágazatok vagy régiók fejlődését.
Az ilyen típusú adókat az RF adótörvénykönyve nem szabályozza teljes mértékben. Csupán a beszedésük alapjául szolgáló alapelveket határozza meg (adóalap típusa, időszak, feltételek, kulcsok köre). A kulcsok pontos értékét, az adóalap kialakításának kritériumait, valamint a kedvezményeket az Orosz Föderáció egyes régiói vagy települései határozzák meg. Ennek megfelelően ezen adók egyedi feltételei régiónként eltérőek lehetnek.
Az Oroszországban érvényben lévő szövetségi, regionális és helyi adók és illetékek közül kiemelhető a forgalmi adó. Különlegessége, hogy a kódex "területi" korlátozást ír elő erre a kötelező befizetésre. Jelenleg csak három város - az Orosz Föderáció alanyai - vezetheti be ezt a díjat a területén: Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol (és a gyakorlatban csak Moszkvában vezették be).
Az egyéni vállalkozók kevesebb adót fizetnek, mint a jogi személyek. De ezek között a kötelező befizetések között vannak szövetségi adók (ÁFA, személyi jövedelemadó) és „alacsonyabb” szintű adók (szállítási, ingatlan, forgalmi adó). Az egyéni vállalkozókra vonatkozóan nincsenek külön szabályok az ilyen vagy olyan szintű kötelező befizetésekre vonatkozóan. A vállalkozó kötelező befizetéseinek fizetési eljárása csak a tevékenységének jellemzőitől és a választott adózási rendszertől függ.
Az Orosz Föderációban való letelepedés mértéke szerint a következő adótípusokat különböztetik meg: szövetségi, regionális és helyi adók. Az adók felhalmozásának és fizetésének általános eljárását, a szinttől függetlenül, elsősorban az Orosz Föderáció adótörvénykönyve írja elő. Ezenkívül a regionális és helyi adókra vonatkozóan a helyi hatóságok külön szabályokat hagynak jóvá. Az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyve határozza meg azt a sorrendet, amely szerint az Orosz Föderációban az adók főbb fajtáit a költségvetés szintjei között osztják el. Ezt az elosztást a kormány arra használja fel, hogy ösztönözze bizonyos régiók vagy gazdasági ágazatok fejlődését.
Az adók különféle szempontok szerinti besorolását ben mérlegeltük, és jeleztük, hogy a költségvetés szintjén az adók és illetékek szövetségi, regionális és helyi jellegűek. Íme a szövetségi, regionális és helyi adók és díjak zárt listája anyagunkban.
Az adók szövetségi, regionális és helyi jellege meghatározza a különbségeket a bevezetésük, alkalmazásuk és eltörlésük sorrendjében. Például az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és az önkormányzatok jogszabályai vagy a szövetségi jelentőségű városok törvényei által megállapított helyi adók kötelezőek a megfelelő települések vagy szövetségi jelentőségű városok területén (4. cikk, 12. cikk). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Például a forgalmi adót csak Moszkva területén vezették be (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. cikkelye, 410. cikke, 2014. november 29-i 382-FZ szövetségi törvény 4. cikkelye, 4. cikke). Moszkva városának 2014. december 17-i 62. sz.
A földadó pedig az Orosz Föderáció egész területén érvényes, de a szövetségi jelentőségű települések és városok hatóságai a földadó tekintetében az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott korlátokon belül határozzák meg az adókulcsokat, az adókedvezményeket, valamint a földadót. a szervezetek adófizetési eljárása és feltételei (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 387. cikkének 2. szakasza).
A helyi adókkal ellentétben a szövetségi adókat (a különleges szabályok kivételével) kizárólag az Orosz Föderáció adótörvénykönyve állapítja meg, és az Orosz Föderáció egész területén kötelező befizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. cikkelyének 12. cikke). Föderáció).
Itt található egy táblázat a szövetségi, regionális és helyi adókról, beleértve a speciális adózási rendszereket:
Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy a szövetségi, regionális és helyi adók és illetékek nem számíthatók be egymás között: az ellentételezés azonos típusú adók keretében történik (a szövetségi adókat a szövetségi adókkal, illetve a helyi az adókat a helyi adókból levonják) (
