Uvod
1. Teoretični in metodološke osnove računovodstvo in poravnave z dobavitelji in kupci
1.1 Obračunavanje poravnav z odgovornimi osebami
1.2 Računovodstvo obračunov z dobavitelji in izvajalci, kupci in kupci
1.3 Računovodstvo za poravnave z različnih dolžnikov in upniki.
2. Značilnosti obračunavanja tekočih obveznosti in poravnav v občinskem enotnem podjetju Gorvodokanal
2.1 Značilnosti podjetja
2.2 Dokumentacija poravnav z dobavitelji in izvajalci
2.3 Organizacija računovodstva v občinskem enotnem podjetju "Gorvodokanal" v Lermontovu
Zaključek
Bibliografija
Aplikacija
UVOD
Vklopljeno moderni oder ekonomski razvoj velika pozornost se nakazuje na odnose podjetja z rednimi dobavitelji in kupci. Pravilna organizacija poravnalnih razmerij vodi k izboljšanju gospodarske vezi, izboljšanje pogodbene in poravnalne discipline, saj je prihodnost odvisna od izpolnjevanja obveznosti dobave blaga in pravočasnosti plačil pogodbena razmerja med udeleženci. Nadzor nad stanjem poravnav vodi do zmanjšanja terjatev in obveznosti, pospešuje promet obratna sredstva, kar vpliva na finančno stanje podjetja.
Tema tečaja je "Obračunavanje tekočih obveznosti in poravnav." Relevantnost te teme je v tem, da je računovodstvo z dobavitelji in kupci ključnega pomena pomembno za vsako podjetje, ki aktivno deluje v pogojih tržno gospodarstvo. Podjetja nenehno izvajajo poravnave z dobavitelji in kupci. z dobavitelji za pri njih kupljena osnovna sredstva, surovine, material in druge zaloge, opravljena dela in storitve; s kupci - za blago, ki so ga kupili; s strankami - za opravljeno delo in storitve. Dolg za te poravnave v postopku je finančni – gospodarska dejavnost mora biti znotraj sprejemljivih vrednosti. Dvomljive terjatve in zapadle obveznosti kažejo na kršitve finančne in plačilne discipline pri dobaviteljih in naročnikih, zaradi česar je treba takoj sprejeti ustrezne ukrepe za odpravo negativne posledice. Pravočasno sprejetje teh ukrepov je možno le, če podjetje izvaja sistematičen nadzor.
Predmetno delo je sestavljeno iz dveh delov, v prvem delu se obravnavajo teoretična vprašanja v zvezi z obračunavanjem terjatev in obveznosti, obračunavanja obračunov z dobavitelji in izvajalci ter obračunov s kupci in kupci. Drugi del poudarja praktični material. Posebni pododdelki dela razkrivajo organizacijsko in pravno obliko podjetja ter njegove glavne ekonomske kazalnike.
Namen predmeta je obravnavati računovodstvo in obračune s kupci in dobavitelji, obračun DDV, obračune z upniki in dolžniki. Razkritje sestave terjatev in obveznosti ter veljavnih pravil njihovega računovodenja. Posploševanje informacij o statusu poravnav organizacije s pravnimi in fizičnimi osebami. Pomembno vlogo igra pravilna organizacija računovodstva poravnalnih transakcij v podjetju, ki zahteva pravočasen in popoln odraz poslovnih transakcij za poravnave v primarnih dokumentih in računovodskih registrih. V skladu s ciljem se je treba odločiti naslednje naloge: raziskati obračunavanje obračunov z dobavitelji in kupci; predlaga načine za izboljšanje obračunavanja obračunov, terjatev in obveznosti.
Predmet obravnave je občinsko enotno podjetje Lermontov "Gorvodokanal".
1. TEORETIČNE IN METODOLOŠKE PODLAGE RAČUNOVODSTVA IN ANALIZE OBRAVNAV Z DOBAVITELJEMI IN KUPCMI
Računovodstvo za poravnave z dobavitelji in izvajalci se izvaja v skladu z zveznim zakonom "o računovodstvu"
Metodološka podlaga za organizacijo obračunavanja poravnav z dobavitelji določa pravila za dokumentiranje prejema, skladiščenja, sprostitve blaga in odraza blagovnih transakcij v računovodstvu in poročanju ter je element sistema regulativne ureditve računovodstva zalog. .
Oskrba podjetja z materialnimi sredstvi poteka prek gospodarskih odnosov. Ekonomski odnosi so skupek gospodarskih, organizacijskih in pravnih odnosov, ki nastanejo med dobavitelji in potrošniki proizvodnih sredstev. Racionalen sistem gospodarskih odnosov vključuje zmanjšanje stroškov proizvodnje in distribucije, popolno skladnost količine, kakovosti in obsega dobavljenih izdelkov s potrebami proizvodnje, pravočasnost in popolnost njihovega prejema.
Gospodarske vezi med podjetji so lahko neposredne in posredne (posredne), dolgoročne in kratkoročne.
Neposredne povezave so tiste, pri katerih se odnosi za dobavo izdelkov vzpostavijo med proizvodnimi podjetji in dobaviteljskimi podjetji neposredno, neposredno.
Odnosi se štejejo za posredne, če obstaja vsaj en posrednik med temi podjetji. Dostave izdelkov potrošniku se lahko izvajajo mešano, tj. neposredno in prek posrednikov.
Tako neposredne kot posredne povezave so lahko dolgoročne ali kratkoročne. Dolgoročne gospodarske vezi so progresivna oblika logistike. V tem primeru imajo podjetja možnost razviti dolgoročno sodelovanje za izboljšanje svojih izdelkov, zmanjšanje porabe materiala in njihovo približevanje svetovnim standardom.
Postopek poravnave med dobavitelji in izvajalci podjetja za domače ruske dostave je določen v skladu s pravili negotovinskega plačila v Ruski federaciji. Pogoji za dostavo znotraj Rusije so oblikovani v skladu s pogoji, sprejetimi v državi (franko tovarna, franko odhodna postaja, franko avto itd.), Ki določajo pravice in obveznosti prodajalcev in kupcev v zvezi z blago.
Kratkoročne obveznosti podjetja so izkazane v obliki terjatev in obveznosti.
Pod terjatvami se razumejo dolgovi drugih organizacij, zaposlenih in posamezniki te organizacije (dolg kupcev za kupljene izdelke, odgovorne osebe za zneske denarja, ki so jim bili izdani na račun, in drugi). Organizacije in osebe, ki tej organizaciji dolgujejo, se imenujejo dolžniki. Za obračunavanje terjatev trenutni načrt Računi zagotavljajo naslednje račune: 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" (za izdane predujme), 62 "Poravnave s kupci in kupci", 71 "Poravnave z odgovornimi osebami", 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" itd. Terjatve do kupcev glede na čas poplačila delimo na kratkoročne in dolgoročne glede na zahteve za pripravo računovodskih izkazov. Za kratkoročne terjatve je odplačilna doba določena v 12 mesecih od dneva nastanka, za dolgoročne terjatve pa je njihova odplačilna doba daljša od 12 mesecev od dneva evidentiranja.
Obveznosti se nanašajo na dolg določene organizacije do drugih organizacij, zaposlenih in oseb, ki se imenujejo upniki.
Upniki so tiste pravne in fizične osebe, do katerih ima določena organizacija obveznosti za premoženje, storitve in sredstva, ki jih je že prejela od njih, vendar niso plačana (niso vrnjena). To pomeni, da ima organizacija kakršen koli dolg do pravnih in fizičnih oseb (upnikov). Dolg do upnikov imenujemo plačilne obveznosti ali poravnave z upniki ali poravnalne obveznosti. Za obračunavanje obveznosti do dobaviteljev trenutni kontni načrt predvideva naslednje račune: 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci«, 62 »Poravnave s kupci in kupci« (za prejete predujme), 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki«.
V skladu s Pravilnikom o računovodstvu in finančnem poročanju v Ruska federacija terjatve in obveznosti se odražajo v bilanci stanja na podlagi računovodskih evidenc, izdelanih po sintetičnih računovodskih računih, ki se redno posodabljajo in usklajujejo, ter stanj na ločenih kontih (71 »Poravnave z odgovornimi osebami«, 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki). ”, itd. ) se odraža v bilanci stanja, razširjeno, tj. stanje v breme se odraža v aktivi bilance stanja, in kreditno stanje- v pasivu.
Splošna odločilna merila za obračunavanje terjatev in obveznosti so pravilnost dokumentiranja tekočih obveznosti in izračunov organizacije; podlage za prijavo terjatev in obveznosti; nadzor nad spremembami njihovega zneska in skladnost s pravili za prikaz terjatev in obveznosti v bilanci stanja.
Glavni cilji obračunavanja poravnav z dobavitelji in izvajalci, kupci in kupci so: oblikovanje popolne in zanesljive informacije o stanju obračunov z dobavitelji in izvajalci, kupci in kupci, računovodskih poročilih, ki jih zahtevajo notranji in zunanji uporabniki; nadzor nad stanjem terjatev in obveznosti; nadzor nad spoštovanjem plačilnih oblik, določenih v pogodbah z dobavitelji in kupci; pravočasna uskladitev poravnav z dolžniki in upniki za odpravo zapadlih dolgov.
Trenutno podjetja sama izberejo obliko plačila pri plačilu dobavljenega blaga (dela, storitev).
Pri plačilih je možno uporabljati gotovinsko in negotovinsko plačilno sredstvo.
1.1 Obračunavanje poravnav z odgovornimi osebami
Računovodstvo poravnav z odgovornimi osebami. Poravnave z odgovornimi osebami so poravnave med organizacijo in njenimi zaposlenimi, pogojene z akontacijo gotovine zanje. denar za plačilo poslovnih, potnih in drugih stroškov. Pravila za izdajanje gotovine na račun zaposlenim v organizaciji ureja postopek za izvajanje gotovinskih transakcij. Tako je osnova za prejemanje denarja iz blagajne za poročanje zaposlenim v organizaciji nalog upravitelja, ki navaja znesek predplačila sredstev in čas njihove porabe. Z vidika računovodstva teh transakcij so informacije v naročilih o času uporabe obračunskih zneskov potrebne predvsem za spremljanje izpolnjevanja pogojev za njihovo vračilo.
Izdaja vnaprejšnjih zneskov denarja določenemu zaposlenemu v organizaciji je možna le, če v celoti poroča o predhodno prejetih predujmih. Poleg tega ni dovoljen prenos obračunanih zneskov, ki jih je prejel en zaposleni, na drugega. Organizacija praviloma prejme sredstva, namenjena plačilu poslovnih in potnih stroškov, s TRR na blagajno za razdelitev odgovornim osebam. Organizacije, ki imajo stalne denarne prihodke od prodanega blaga, imajo pravico do uporabe gotovine za poslovne in druge stroške v mejah, ki jih določi kreditna institucija.
Računovodstvo obračunov z odgovornimi osebami se vodi na računu 71 "Poravnave z odgovornimi osebami". Uporablja se za povzetek informacij o poravnavah z zaposlenimi v organizaciji za zneske, ki so jim bili izdani za različne poslovne in potne stroške. Ta račun je aktivno-pasiven, saj lahko ob koncu obračunskega obdobja obstajajo stanja neporabljenih obračunskih zneskov in stanja stroškov, ki jih organizacija ne povrne za predložena vnaprejšnja poročila.
Znesek denarja, izdan iz blagajne zaposlenim v organizaciji, je formaliziran kot blagajniški nalog in se odraža v računovodskem vnosu:
K-t sch. 50 "Blagajna". Ciljna poraba Sredstva, ki jih zaposleni v organizaciji prejme za poročanje, se sestavijo kot vnaprejšnje poročilo - povzetek dokumenta, ki navaja celoten seznam in zneske nastalih stroškov na podlagi dokumentov, ki so mu priloženi.
Poleg računovodskega vidika preverjanja vnaprejšnjih poročil o vsebini izdatkov odgovornih oseb mora organizacija upoštevati vsebino tega dokumenta temelji trenutni standardi davčna zakonodaja. Omejitve denarnih poravnav med pravnimi osebami veljajo za podobne poravnave, ki se izvajajo preko odgovornih oseb. Odstopanja od odobrenih omejitev uporabe gotovine za plačila drugi pravni osebi na isti dan se štejejo za kršitev ustaljenega postopka, kar vodi do naložitve globe plačilni organizaciji v višini dvakratnega zneska plačila. narejeno. Upošteva se kršitev veljavnega postopka za obtok gotovine ekonomska dejstva neposredni polog sredstev, ki jih zaposleni v eni organizaciji prejme na račun za plačilo poslovnih stroškov na tekoči račun druge pravne osebe - nasprotne stranke. Z drugimi besedami, takšni izračuni se opravijo brez odražanja te operacije na tekočem računu plačilne organizacije. V takšnih primerih se organizacija kaznuje s kaznijo v višini dvakratnega zneska, položenega na TRR.
Poleg tega morajo organizacije pri sprejemanju vnaprejšnjih poročil od odgovornih oseb nujno zabeležiti rok za njihovo predložitev, saj jih je treba predložiti računovodstvu najpozneje v treh delovnih dneh po izteku obdobja, za katerega so bila izdana, ali od dan vrnitve s službenega potovanja. Potrebo po podatkih o rokih za oddajo akontacije pojasnjujejo z veljavnim postopkom vštevanja premoženjskih koristi v obdavčljive dohodke posameznikov. V primerih je mogoče pridobiti materialne koristi od uporabe sredstev organizacije s strani zaposlenega pozno vrnitev neporabljene obračunske zneske ali njihov neupravičen prejem. V tem primeru je treba za davčne namene določiti število dni, v katerih so bili obračunani zneski porabljeni za druge namene. Da bi to naredili, se primerjajo ugotovljeni in dejanski datumi poročila o porabi računovodskih zneskov s strani zaposlenega v organizaciji. Ugotovljena premoženjska korist se šteje kot dohodek zaposlenega v organizaciji, ki je obdavčen z dohodnino po stopnji 13%. Med dohodke se štejejo tudi presežene dnevnice nad uveljavljenimi normativi in plačilo stroškov, ki ne ustrezajo naravi proizvodne naloge, ki se opravlja.
Obračunski zneski, kot je navedeno zgoraj, se izdajo ne samo za nakup materiala zaloge, plačilo storitev in dela, pa tudi potnih stroškov. V zvezi s tem bomo obravnavali dosedanji postopek obračunavanja potnih stroškov v skladu z uveljavljenimi standardi za njihovo povračilo. Podzakonski akti urejajo sestavo potnih stroškov, ki jih povrne organizacija. Tako veljavna zakonodaja med tovrstne stroške uvršča plačilo za najem. stanovanjski prostori; dnevnice; potni stroški na službeno potovanje in nazaj; stroški uporabe posteljnine.
Potni stroški, povezani z proizvodne dejavnosti, se štejejo za pripoznane odhodke rednega delovanja in se vštevajo v proizvajalne stroške. Hkrati organizacija potrebuje podatke o plačilu potnih stroškov, ki presegajo uveljavljene norme, da bi naknadno prilagodila obdavčljivi dobiček. Takšne informacije so zagotovljene, ko se potni stroški odražajo v stroškovnih kontih v okviru podračunov "Stroški v mejah odobrenih standardov" in "Stroški, ki presegajo uveljavljene standarde". Vračilo neporabljenih računovodskih zneskov se odraža na podlagi blagajniškega naloga z računovodskim vnosom:
Dt sch. 50 "Blagajna"
K-t sch. 71 "Poravnave z odgovornimi osebami." V primerih, ko odgovorne osebe ne vrnejo prej prejetega akontacije ali ne predložijo vnaprejšnjega poročila o porabljenih obračunskih zneskih, se odpis takih zneskov odraža v knjigovodski vknjižbi:
K-t sch. 71 "Poravnave z odgovornimi osebami"; ko se drži od plače predhodno prejeti obračunski znesek ali znesek, za katerega ni bilo predloženo akontacije:
Dt sch. 70 "Poravnave z osebjem za plače"
K-t sch. 94 »Manke in izgube zaradi poškodovanja dragocenosti. Pod pogojem, da je nemogoče izterjati stanje neporabljenih računovodskih zneskov iz plač:
Dt sch. 73 "Poravnave z osebjem za druge operacije", podračun 2 "Poravnave za nadomestilo materialne škode"
K-t sch. 94 "Manke in izgube zaradi poškodovanja dragocenosti." Po preteku zastaralnega roka se znesek nepoplačane materialne škode odpiše kot izgube organizacije:
Dt sch. 91 "Drugi prihodki in odhodki", podračun 2 "Drugi odhodki"
K-t sch. 73, podračun 2 "Izračuni za nadomestilo materialne škode."
Zgoraj obravnavani postopek za dokumentiranje transakcij z odgovornimi osebami je v veliki meri povezan z ustvarjanjem informacij, potrebnih ne le za računovodstvo in porabo računovodskih zneskov, temveč tudi informacij, ki se uporabljajo za davčne namene in za preprečevanje finančnih izgub v obliki kazni za neupoštevanje uveljavljeni postopek uporabe gotovine prek odgovornih oseb.
Tako se za obračun poravnav z odgovornimi osebami uporablja račun 71 "Poravnave z odgovornimi osebami", katerega breme odraža stanje dolga do odgovorne osebe in izdajo sredstev na račun zaposlenim v organizaciji, dobroimetje prikazuje stanje neporavnanih stroškov, ki jih je organizacija povzročila odgovornim osebam, kot tudi odpis dolga odgovornih oseb v zvezi s porabo računovodskih zneskov za nakup materialnih sredstev, plačilo poslovnih, potnih in drugih proizvodnih stroškov.
Združevanje poslovnih transakcij po ta račun se lahko predstavi na naslednji način.
V breme računa 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" se odražajo v računovodskem vnosu:
Dt sch. 71 "Poravnave z odgovornimi osebami"
Število računov 50 "Denar", 51 "Denarni računi", 52 " Valutni računi", 55 "Posebni bančni računi." Izdaja obračunskih zneskov zaposlenim v organizaciji iz blagajne, s tekočih in drugih bančnih računov:
Dt sch. 71 "Poravnave z odgovornimi osebami"
K-t sch. 55 "Posebni bančni računi"; "Valutni računi"; povračilo presežka izdatkov zaposlenim v organizaciji iz blagajne, s tekočih in drugih bančnih računov:
V dobro računa 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" se v korespondenci z bremenitvijo različnih računov odražajo naslednje transakcije: plačilo odgovornih oseb za stroške, povezane z nakupom opreme za namestitev, stroški, povezani s kapitalskimi naložbami:
D-konti 07 »Oprema za vgradnjo«, 08 »Naložbe v nekratkoročna sredstva«, 10 »Material«, 15 »Nabava in pridobitev materialnih sredstev«, 41 »Blago«
K-t sch. 71 "Poravnave z odgovornimi osebami"; izdatki za pridobitev materialnih sredstev:
D-konti 10 »Material«, 15 »Nabava in pridobitev materialnih sredstev«, 41 »Blago«
K-t sch. 71 "Poravnave z odgovornimi osebami"; plačilo odgovornih oseb za storitve tretjih organizacij, katerih stroški so vključeni v odhodke rednih dejavnosti:
D-konti 20 »Glavna proizvodnja«, 23 »Pomožna proizvodnja«, 25 »Splošni proizvajalni stroški«, 26 »Splošni gospodinjski stroški«, 44 »Stroški prodaje«
Knjiga 71 "Poravnave z odgovornimi osebami"; vračilo neporabljenih obračunskih zneskov odgovornih oseb:
K-t sch. 71 "Poravnave z odgovornimi osebami"; plačilo odgovornih oseb stroškov, ki jih povrnejo nasprotne stranke v skladu s pogodbo:
Dt sch. 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki"
K-t sch. 71 "Poravnave z odgovornimi osebami"; plačilo odgovornih oseb drugih poslovnih ali neposlovnih stroškov:
K-t sch. 71 "Poravnave z odgovornimi osebami." Sintetično in analitično računovodstvo poravnav z odgovornimi osebami se vodi v izkazu za vsako odgovorno osebo, ki odraža znesek dolga, ustvarjenega za predujem, prejet iz blagajne organizacije, kot tudi znesek odpisa tega dolga, kot je predloženo vnaprejšnje poročilo in pripisovanje teh odhodkov stroškovnim kontom ali zalogam, odvisno od namena in narave uporabe računovodskih zneskov. Izhod izkaza računa 71 "Poravnave z odgovornimi osebami" se uporablja pri pripravi glavne knjige sintetičnih računovodskih računov, bilance stanja in poročanja organizacije.
1.2 Računovodstvo obračunov z dobavitelji in izvajalci, kupci in kupci
Obveznosti za poravnavo z dobavitelji in izvajalci nastanejo med organizacijami na podlagi transakcij, formaliziranih s kupoprodajnimi pogodbami, ki vključujejo dobavno pogodbo. Vsebinsko morajo biti ti sporazumi v skladu z zahtevami iz členov 455, 506 in drugih civilnih zakonikov Ruske federacije. Upoštevajte, da so za oblikovanje računovodskih informacij še posebej pomembni podatki o dobavah: ime blaga, njegova količina, cena, načini plačila, dobavni in plačilni pogoji, pogoji prevoza, trenutek prenosa lastništva kupljenega blaga, materiali. in drugo premoženje od prodajalca do kupca.
Za obračunavanje poravnav za prejete materiale, blago, opravljeno delo in storitve je namenjen račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", katerega breme odraža zneske izpolnitve obveznosti do dobaviteljev in izvajalcev za dobavljena materialna sredstva in opravljene storitve, kot tudi predujmi, izdani v korespondenci z denarnimi računovodskimi računi (50 "Denar", 51 "Poravnalni računi" itd.), na posojilo - oblikovanje dolga do drugih pravnih oseb v korespondenci z bremenitvijo računov zalog (10 " Materiali«) in z njimi povezani stroški (20 »Glavna proizvodnja«, 44 »Stroški distribucije« itd.).
Osnova za obračunavanje obveznosti do dobaviteljev so poravnalne listine(računi, fakture) in dokumenti, ki dokazujejo dejstvo transakcije (tovorni listi, potrdila o prejemu, prevzemna dejanja, akti o izvajanju del in storitev itd.).
Glavne podrobnosti računa so: številka dokumenta in datum njegove priprave, podatki o dobavitelju (ime dobavitelja blaga, njegov pravni naslov, ustrezni ustanovne listine, identifikacijsko številko itd.), podatke o pošiljatelju z navedbo polnega poštnega naslova, če dobavitelj in pošiljatelj nista isti pravni osebi; podatki o kupcu blaga (ime kupca, njegov pravni naslov, identifikacijska številka itd.); informacije o pogojih dostave, vključno s prevozom tovora, načini plačila za dostavo (in negotovinski, gotovinska plačila preko blagajne, menice, red menjalni posli, predplačilo itd.); informacije o prodano blago, gradenj in storitev (ime blaga, njegovi tehnični parametri, vrste, velikosti, številke modela; merska enota, količina, cena blaga po pogodbi na mersko enoto brez DDV in z DDV, stroški blaga z DDV in strošek blaga brez DDV).
Enako pomembna okoliščina za nastanek dolga organizacije do dobaviteljev je trenutek prenosa lastništva kupljene nepremičnine z dobavitelja na kupca. Knjigovodski podatki o prodaji izdelkov nastanejo po ustaljenem postopku v trenutku njihove odtujitve, to je »z odpremo«, kar pomeni prenos lastništva odposlanih izdelkov na kupca. Po principu lastninska izolacija, ki ga določa PBU/1 "Računovodska politika organizacije", mora biti premoženje v lasti organizacije prikazano v njeni bilanci stanja. Iz tega izhaja, da mora organizacija odražati obveznosti za poravnavo z dobavitelji in izvajalci v naslednjih primerih: ob prejemu zalog neposredno v skladišče organizacije ali prevzemu opravljenih storitev in opravljenega dela v skladu z dokumenti dobavitelja; kadar so materiali prejeti in knjiženi brez dobaviteljevih poravnalnih dokumentov za plačilo, tj. pride do nefakturirane dostave; pri plačilu poravnalnih dokumentov dobavitelja za materiale, ki jih organizacija ni prejela do konca meseca in so na poti ali v varnem hrambi pri dobavitelju.
Poplačilo obveznosti za obračune z dobavitelji se evidentira v knjigovodski postavki:
Niz računov 50 "Denar", 51 "Valutni računi", 52 "Valutni računi", 55 "Posebni računi v bankah".
V breme konta 60 se izkazujejo tudi dani predujmi, ki predstavljajo predplačila za posle, ki izhajajo iz pogojev poravnave med pogodbenimi strankami. Obračunavanje danih predujmov se vodi ločeno v ločenih registrih analitično računovodstvo z namenom pridobivanja informacij o poravnavah s posameznimi dobavitelji in spremljanja njihovega stanja. Zneski danih predujmov se nakazujejo s plačilnim nalogom s TRR in drugih bančnih računov. Te transakcije so evidentirane v knjigovodski postavki:
Dt sch. 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci"
Komplet računov 50 "Denar", 51 "Devizni računi", 52 "Devizni računi", 55 "Posebni računi v bankah" itd.
Navedeni predujmi dobaviteljem in izvajalcem se vodijo v breme tega konta do popolne izvedbe in dokumentiranja dobave zalog oziroma obsega del in storitev, predvidenega s pogodbo. Za dokumentirano potrjeno prejeto blago in opravljeno delo nastane dolg do dobaviteljev in izvajalcev, zmanjšan za znesek predhodno danih avansov.
Če dobavna pogodba ni izpolnjena, vrne neporabljena akontacija dobavitelj na TRR kupca. Takšna operacija je formalizirana s plačilnim nalogom, v katerem mora biti navedena podlaga (številka in datum plačilnega naloga, po katerem je evidentiran prejem predujma ter dogovor). Vračilo dobavitelja neporabljenih zneskov akontacije se evidentira v naslednji knjigovodski postavki:
D-računi 50 "Denar", 51 "Poravnalni računi", 52 "Valutni računi", 55 "Posebni računi v bankah"
K-t sch. 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", podračun "Dani predujmi".
Analitične informacije na računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" (dani predujmi) se ustvarijo za vsakega dolžnika na podlagi zneska nakazan predujem, kot tudi zneske za zmanjšanje dolga po plačilnih dokumentih dobavitelja.
V skladu z veljavnimi pravili za prikaz poravnav in postopkom odpisa obveznosti do dobaviteljev je treba organizirati analitično računovodstvo dolga do dobaviteljev glede na čas njegovega odplačila, zlasti za poravnalne dokumente, za katere je rok plačila ni prispel ali ni bil plačan pravočasno. Poleg tega se glede na uporabljene oblike kalkulacije generirajo analitične informacije, ki so potrebne za nadzor in povezovanje s podatki sintetičnega knjigovodstva.
Različna po naravi dejstva gospodarske dejavnosti, zaradi katerih nastanejo in prenehajo obveznosti organizacije do različnih pravnih oseb za prejete zaloge ter prevzete storitve in dela, je mogoče združiti v naslednje skupine.
V dobro računa 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" se v računovodskem vnosu odražajo: dolg organizacije do dobaviteljev za kupljeno opremo za namestitev, osnovna sredstva, druga nekratkoročna sredstva, pa tudi za materialna sredstva, ki jih je prejela organizacija. , D-konto 07 »Oprema za vgradnjo«, 08 »Naložbe v nekratkoročna sredstva«, 10 »Material«, 15 »Nabava in pridobitev materialnih sredstev«, 19 »Davek na dodano vrednost od pridobljenih sredstev«, 41 »Blago« Komplet računov. 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci"; dolg organizacije po plačilnih dokumentih dobaviteljev izvajalcev za sprejeta dela, storitve, katerih stroški so vključeni v odhodke rednega delovanja:
D-računi 20 "Glavna proizvodnja", 23 " Pomožna proizvodnja«, 25 »Splošni proizvajalni stroški«, 26 »Splošni obratovalni stroški«, 44 »Stroški prodaje«
K-t sch. 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci"; dolg organizacije do dobaviteljev in izvajalcev za inventar, delo in storitve, ki so jih prejeli ločeni strukturni oddelki:
Dt sch. 79 "Notranji poslovni stroški"
K-t sch. 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci"; dolg organizacije do dobaviteljev in izvajalcev za zaloge, dela in storitve, za katere niso bili prejeti poravnalni dokumenti, kot tudi za presežne zaloge, ugotovljene v postopku prevzema:
Dt sch. 10 »Materiali«, 41 »Izdelki«
K-t sch. 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci"; vračilo zneskov, ki so bili predhodno plačani dobaviteljem in izvajalcem na podlagi poravnalnih dokumentov in izdanih predujmov v primeru pomanjkljive dobave izdelkov:
D-računi 50 »Denar«, 51 »Gotovina«, 52 »Valutni računi«, 55 »Posebni bančni računi«
K-t sch. 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci"; poravnave terjatev do dobaviteljev, izvajalcev, transportnih organizacij, ki nastanejo zaradi neskladnosti kakovosti, materialnih sredstev, določeno s standardi ali pogojev pogodb, pa tudi zaradi aritmetičnih napak, neskladij med cenami in tarifami v poravnalnih dokumentih in vrednostmi, določenimi v pogodbah:
K-t sch. 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci"; znesek ugotovljenih primanjkljajev zaradi izgube in poškodb materialnih sredstev v mejah, določenih s pogodbo
Dt sch. 94 "Manke in izgube zaradi poškodovanja dragocenosti"
K-t sch. 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci."
Sintetično računovodstvo obračunov z dobavitelji in izvajalci v pogojih tehnologije avtomatizirane obdelave informacij se izvaja vzporedno z analitičnim računovodstvom v izkazih. V teh registrih se sestavljajo prometni listi za konte, na podlagi katerih se opravljajo vpisi v glavno knjigo.
Poravnave s kupci in kupci. Posledica izpolnitve so terjatve do kupcev in kupcev pogodbene obveznosti organizacije kot rezultat transakcije, po zaključku katere prodajalec prejme pravico zahtevati plačilo.
Za obračunavanje poravnav s kupci je namenjen račun 62 "Poravnave s kupci in kupci". Na tem računu se ustvarjajo podatki o dolgu kupcev in kupcev za prodano (odposlano) blago, dela, storitve, osnovna sredstva in drugo premoženje, katerega lastništvo je bilo preneseno na kupce po kupoprodajnih pogodbah ali dobavnih pogodbah. Ta račun odraža tudi zneske prejetih predujmov in predplačil nasprotnih strank.
Ko so proizvodi odpremljeni kupcem in so jim predloženi plačilni dokumenti (računi, dobavnice ipd.), se v računovodstvu dobavitelja izkažejo oblikovane terjatve v višini nabavne vrednosti prodanih (odpremljenih) proizvodov po prodajnih cenah, vključno z zapadlim DDV. od strank. V tem primeru se te transakcije odražajo v računovodskih izkazih:
K-t sch. 90 "Prodaja".
Dejstvo zaključka transakcije za prodajo izdelkov zahteva odraz zneska dolga do proračuna za DDV, izračunanega na podlagi nabavne vrednosti prodanih izdelkov. Beli računovodska politika Organizacija zagotavlja obračunavanje prihodkov za davčne namene "ob odpremi", nato pa se dolg do proračuna za DDV odraža v računovodskem vnosu:
Dt sch. 90 "Prodaja"
Če organizacije vodijo evidenco prihodkov za davčne namene "ob plačilu" v skladu z računovodskimi usmeritvami, potem za prikaz dolga do proračuna za DDV, v skladu z veljavno zakonodajo, račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", podračun "Poravnave z uporablja se proračun za neplačane račune" Postopek odražanja možnosti obračunavanja DDV zaradi razlik v računovodskih politikah organizacij za davčne namene (»za pošiljanje« ali »za plačilo«) je podrobno opisan v poglavju. 9 »Računovodstvo sprostitve končnih izdelkov in njegovo prodajo."
Plačilo poravnalnih dokumentov za poslane izdelke s strani kupcev in strank, kar je potrjeno s prejemom sredstev na poravnalnih računih organizacije, zmanjša terjatve in se odraža v računovodskem vnosu:
Dt sch. 51 “Tekoči računi”
K-t sch. 62 "Poravnave s kupci in strankami"; posli prodaje premoženja organizacije:
Dt sch. 62 "Poravnave s kupci in strankami"
K-t sch. 91 »Drugi prihodki in odhodki«, podračun 1 »Drugi prihodki«.
Pri obdelavi poravnalnih dokumentov, predloženih kupcem za prodane izdelke in plačilne dokumente, se sestavi obračun za račun 62 "Poravnave s kupci in kupci", ki je računovodski register, ki združuje sintetično in analitično računovodstvo. Dobljeni izhodni podatki za ta račun se uporabljajo za spremljanje stanja terjatev in zbiranje povzetek izjave o stanjih sintetičnih računovodskih računov, potrebnih za izpolnjevanje bilance stanja in drugih oblik računovodskega poročanja.
Predplačila, ki jih dobaviteljske organizacije prejmejo od kupcev v skladu s pogoji poravnave po pogodbi o dobavi zalog ali izvedbi katerega koli dela in storitev, se odražajo v dobro računa 62, podračun "Poravnave za prejete predujme." Nakazilo kupca zneska s plačilnim nalogom predplačila se evidentira kot knjigovodska knjižba:
D-računi 51 “Tekoči računi”, 55 “Posebni računi v bankah”
K-t sch. 62 "Poravnave s kupci in kupci", podračun "Poravnave za prejete predujme".
Obveznosti, ki se odražajo na računu 62, podračun "Izračuni za prejete predujme", so predmet obdavčitve pri obračunu DDV v skladu z normami veljavne zakonodaje. V računovodstvu se prejeti predujmi obravnavajo le kot vir premoženja organizacije, katerega pojav je povezan z naknadno izvedbo transakcije, predvidene s pogodbo. Davčni vidik te poslovne transakcije je v priznanju dejstva udeležbe sredstev v prometu organizacije kot sestavnega dela transakcije po pogodbi, katere vrednost se upošteva v višini obdavčljivega prometa za DDV. V računovodstvu, ne glede na različne vidike Razlaga bistva opravljenih poslovnih transakcij naj bi pridobila podatke o nastanku obveznosti do dobaviteljev in znesku davka na dodano vrednost, ki je predmet prispevka v proračun v zvezi s prejemom akontacije.
Obračunani DDV kot prispevek v proračun na znesek predujmov, prejetih od kupcev in kupcev, se odraža v računovodskem vnosu:
K-t sch. 68 "Izračuni za davke in pristojbine."
Avansi, prejeti od kupcev in kupcev, se evidentirajo na kontu 62, podkonto "Poračuni za prejete avanse" do odpreme izdelkov oziroma do izvedbe del in storitev v skladu s pogodbo in predložitve plačilnih dokumentov za plačilo odposlanih izdelkov, kot tudi kot drugi dokumenti (tovorni listi)), ki potrjujejo dejstvo zaključka transakcije.
Računovodska shema za pobotanje prejetih predujmov je določena s tem, katera možnost obračunavanja prodaje izdelkov za davčne namene je predvidena z računovodsko politiko organizacije.
Tako je pri odražanju prodaje izdelkov "po odpremi" v računovodstvu in za namene obdavčitve prejetih predujmov podana računovodska knjižba:
Dt sch. 62, podračun "Poravnave prejetih predujmov"
K-t sch. 62 "Poravnave s kupci in strankami"; pri obračunu prodaje izdelkov za davčne namene »na plačilo« pri končnem obračunu s kupci:
Dt sch. 62, podračun "Poravnave prejetih predujmov"
K-t sch. 90, podkonto 1 »Prihodki«; ob dokončnem obračunu s kupci in kupci ob zaključku poslov v zvezi s prodajo osnovnih sredstev ali drugih sredstev:
Dt sch. 62, podračun "Poravnave prejetih predujmov"
Hkrati s pobotom prejetih predujmov se na kontih izvede izterjava zneska DDV, ki je bil prej obračunan iz predplačil, ki so jih nakazali kupci in kupci:
Dt sch. 68 "Izračuni za davke in pristojbine"
K-t sch. 62, podkonto "Obračuni za prejete predujme."
Za vsakega upnika se vodi analitično knjigovodstvo prejetih predujmov z navedbo zneska, časa nastanka in poplačila obveznosti.
Sintetično računovodstvo za račun 62 "Poravnave s kupci in strankami" se praviloma kombinira z analitičnim računovodstvom, zlasti v pogojih avtomatizirane obdelave računovodskih informacij. Ne glede na način obdelave primarnih dokumentov v računovodskih registrih pa je treba podatke o poslovnih transakcijah v računovodskih registrih sistematizirati in zbirati. kronološko zaporedje in v okviru ustreznih računov. Izhodni podatki izkaza prometa in stanj na računu 62 "Poravnave s kupci in kupci" se uporabljajo pri pripravi zbirnega izkaza sintetičnih računovodskih računov, potrebnih za sestavo bilance stanja organizacije in drugih oblik poročanja.
Oblike poravnave določita stranki posla in uredita s pogodbo, v skladu s tem se oblikujejo informacije o stanju poravnave s kupci in kupci.
1.3 Računovodstvo poravnav z različnimi dolžniki in upniki
Posli v zvezi s poravnavami premoženjskih in osebnih zavarovanj, poravnave škod; za zneske, zadržane od plač zaposlenih v organizaciji in drugih, se odražajo na aktivno-pasivnem računu 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki." K temu računu lahko odprete podračune: 1 »Izračuni za premoženjska in osebna zavarovanja«, 2 »Izračuni za škode« in druge podračune.
Oglejmo si postopek obračunavanja poravnav za premoženjska in osebna zavarovanja.
V skladu s civilnim zakonikom Ruske federacije se zavarovanje lahko izvaja prostovoljno in obvezni obrazci. Prostovoljno zavarovanje je formalizirano s pogodbo med organizacijo (zavarovalcem) in zavarovateljem, ki določa pogoje zavarovanja. Seznam zavarovalnih pogodb, katerih stroški so vključeni v stroške izdelkov (del, storitev), je omejen in ga ni mogoče razširiti. Sem spadajo zavarovalne pogodbe: prevoznih sredstev, premoženja, civilne odgovornosti prevozniških organizacij, prostovoljnega zdravstvenega zavarovanja, civilne odgovornosti organizacij, ki so viri povečane nevarnosti, poklicna odgovornost; zaradi nezgod in bolezni po pogodbah, ki jih je organizacija sklenila v korist svojih zaposlenih, po pogodbah z nedržavnimi pokojninskimi skladi.
Obračunani zneski zavarovalnin po dogovoru o prostovoljno zavarovanje odraža se v dobro računa 76, podračun 1 "Izračuni za premoženjsko in osebno zavarovanje", v korespondenci z bremenitvijo računov 20 "Glavna proizvodnja", 26 "Splošni poslovni stroški", 44 "Stroški prodaje"; 91, podračun 2 "Drugi odhodki".
Prenos zavarovalnih premij na organizacijo se odraža na podlagi izpiskov tekočih in posebnih računov v bankah s priloženimi plačilnimi nalogi in računovodskega vnosa:
Komplet računov 51 "Tekoči računi", 55 "Posebni računi v bankah" itd.
Pri napredovanju zavarovalni dogodek, potrjeno z listinami zavarovalnice o višini povzročene škode, zavarovana organizacija v knjigovodskem vpisu odraža izgube in škodo na osnovnih sredstvih, zalogah in drugem premoženju organizacije v skladu z računovodskimi podatki:
Dt sch. 76, podračun 1 "Izračuni za premoženjska in osebna zavarovanja"
Komplet računov 01 "Osnovna sredstva", 10 "Material", 20 "Glavna proizvodnja", 23 "Pomožna proizvodnja", 41 "Blago", 43 "Končni izdelki", 45 "Odposlano blago"; znesek zavarovalnine, ki jo organizacija prejme od zavarovalnice v skladu z zavarovalno pogodbo:
D-računi 51 “Devizni računi”, 52 “Devizni računi”, 55 “Posebni računi v bankah”
K-t sch. 76, podračun 1 »Izračuni za premoženjska in osebna zavarovanja«; zneski izgub iz zavarovalnih dogodkov, ki niso kompenzirani z zavarovalnimi nadomestili, so vključeni v finančne rezultate organizacije:
Dt sch. 91 »Drugi prihodki in odhodki«; podkonto "Drugi stroški"
K-t sch. 76, podračun 1 "Izračuni za premoženjska in osebna zavarovanja."
Analitično računovodstvo za račun 76, podračun 1 "Izračuni za premoženjsko in osebno zavarovanje" mora zagotoviti oblikovanje informacij o posameznih zavarovateljih in pogodbah z navedbo datuma nastanka obveznosti po njih in datuma njihovega odplačila ter zneskov zavarovalnina, ki jo prejme organizacija ob nastanku zavarovalnih primerov.
V procesu sklepanja poslov lahko pride do primerov neizpolnjevanja pogodbenih obveznosti s strani ene od nasprotnih strank. V tem primeru ena od strank vloži zahtevke drugi, ki je kršila pogoje pogodbe. Zahtevek je treba vložiti pisno v dveh izvodih, od katerih eden ostane pri organizaciji, ki je vložila zahtevek, drugi pa se prenese na nasprotno stranko, ki je odgovorna za kršitev pogojev pogodbe. V zahtevku je navedeno dejstvo kršitve pogodbenih obveznosti in v zvezi s tem ustrezne zahteve za nadomestilo izgub in stroškov organizacije na podlagi dokumentov, ki potrjujejo višino izgub in stroškov. Takšni dokumenti so kopije potrdil, računov, plačilnih dokumentov, aktov itd. Šele po priznanju zahtevka s strani druge stranke v transakciji ali sodišča se njegov znesek odraža v breme računa 76, podračun-2 "Izračuni za terjatve."
Terjatve organizacije do dobaviteljev in izvajalcev, transportnih organizacij zaradi ugotovljenih aritmetičnih napak, neskladij med cenami in tarifami v poravnalnih dokumentih in vrednostmi, določenimi v pogodbah, po odražanju prejetih zalog in storitev v računih sintetičnega računovodstva, so dokumentirane v naslednje knjigovodske knjižbe:
Dt sch, 76, podračun 2 "Obračuni terjatev"
Niz računov 10 "Material", 20 "Glavna proizvodnja", 41 "Blago" itd.
Če so napake v poravnalnih dokumentih dobaviteljev ugotovljene po njihovem sprejemu, vendar preden so materiali knjiženi ali sestavljeno potrdilo o prevzemu dela, se terjatve do dobaviteljev, izvajalcev in drugih organizacij odražajo v računovodskem vnosu:
Dt sch. 76, podračun 2 "Obračuni terjatev"
K-t sch. 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci." Podobni vnosi se izvajajo za zahtevke v zvezi z ugotavljanjem primanjkljaja tovora, ki presega norme, ki jih dovoljuje pogodba. Reklamacijo uveljavlja kupec ob prevzemu blaga slaba kakovost(tehnične napake, pomanjkljivosti v izgledu ipd.) ali neustrezen asortiman. Tako ima kupec ob prejemu blaga, ki ne ustreza ponudbi, določeni v pogodbi, pravico: zavrniti vse blago in ga sprejeti za hramba; prejeti blago, ki ustreza dogovorjenemu asortimanu; zahtevati zamenjavo blaga neustreznega asortimana. Zahtevki kupca in priznani s strani dobaviteljev in izvajalcev se odražajo v knjigovodski postavki:
Dt sch. 76, podračun 2 "Obračuni terjatev"
K-t sch. 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci"; pri prevzemu blaga v hrambo, za katerega je bila reklamirana D-t. 002 "Popis sredstev, sprejetih v hrambo"; reklamacije dobaviteljev in izvajalcev v zvezi z uporabo materialov neustrezne kakovosti v proizvodnji, ki povzročajo napake in zastoje:
Dt sch. 76, podračun 2 "Obračuni terjatev"
Sklop kontov 25 "Splošni proizvajalni stroški", 26 "Splošni poslovni stroški", 28 "Napake v proizvodnji"; terjatve organizacij, predložene kreditnim institucijam za pomotoma odpisane zneske:
Dt sch. 76, podračun 2 "Obračuni terjatev"
Sklop računov 51 "Valutni računi", 52 "Valutni računi", 66 "Izračuni za kratkoročna posojila in posojila"; zneski zahtevkov (globe, penali, penali) v zneskih, priznanih s strani nasprotnih strank ali sodnih odločb, pobranih od dobaviteljev, izvajalcev, kupcev, prevoznih organizacij in drugih organizacij zaradi kršitve pogojev pogodbe:
Dt sch. 76, podračun 2 "Obračuni terjatev"
K-t sch. 91, podkonto 1 »Drugi prihodki«; v tem primeru je znesek dohodka predmet davka na dodano vrednost, ki se odraža do poplačila terjatev:
Dt sch. 91, podračun 1 "Drugi prihodki"
K-t sch. 76, podkonto »Obračuni neplačanega DDV«; ob prejemu sredstev za vložene zahtevke - v skladu z izpiski blagajniških računov:
Dt sch. 51 "Tekoči računi", 55, podračun 2 "Akreditivi" itd.
K-t sch. 76, podkonto 2 »Obračuni terjatev«; hkrati se odražajo izračuni s proračunom za DDV - D-t inc. 76, podkonto »Obračuni neplačanega DDV« K-t konto. 68 "Izračuni za davke in pristojbine."
Analitično računovodstvo za račun 76, podračun 2 "Obračuni terjatev" je sestavljeno tako, da se pridobijo informacije o vsaki terjatvi (datumi njene predstavitve, sprejem v računovodstvo in poplačilo terjatev), pa tudi znesek dolga za vsako terjatev. dolžnik.
Računovodstvo odpisa terjatev in obveznosti. Eden najpomembnejših predpogojev za zagotovitev resničnosti postavk bilance stanja, vključno s terjatvami in obveznostmi, je potrditev popolnosti odraza teh zneskov v računovodstvu, pa tudi pravočasnost odpisa zapadlih dolgov. V ta namen organizacije vsako leto opravijo popis poravnav z dobavitelji in izvajalci, kupci in kupci, odgovornimi osebami, drugimi dolžniki in upniki. Podatki o končnem popisu omogočajo ugotavljanje zneskov terjatev in obveznosti do potekel njihova odplačila, ki se odpisujejo v breme finančnega rezultata. V zvezi s tem ugotavljamo, da pravočasnost in skladnost s postopkom odpisa zapadlih terjatev in obveznosti organizacijam omogočata pravilno določitev davčna osnova o dohodnini.
Poglejmo ustaljeni postopek odpisa terjatev in obveznosti v skladu z veljavnimi predpisi.
Terjatve glede na možnosti njihove izterjave (vračila) s strani upniške organizacije delimo na izterjane in neterjane. Na podlagi te delitve se uporablja drugačen vrstni red odpis terjatev.
Za prijavljeno terjatev se šteje tista terjatev, za katero organizacija upnica izvede določene ukrepe, da bi organizacija dolžnica izpolnila svoje plačilne obveznosti. Takšni ukrepi za ureditev odnosov z dolžniško organizacijo vključujejo: predkazenski postopek reševanje sporov, v primerih, ko je to predvideno z zveznim zakonom za to kategorijo sporov ali pogodb (železniška, cestna in vodna prevozna podjetja), kot tudi vložitev zahtevka v arbitražno sodišče z dokumenti, ki potrjujejo plačilo državna dajatev; pošiljanje kopij tožbenega zahtevka in priloženih dokumentov. Iz tega izhaja, da je vložitev zahtevka predpogoj izterjava terjatev.
Terjatve se odpišejo po izteku zastaralnega roka z odredbo vodje organizacije za finančne rezultate ali v breme rezerv. dvomljivih dolgov.
Po čl. 196 Civilnega zakonika Ruske federacije je splošni zastaralni rok tri leta. V navedenem obdobju zakonodaja zagotavlja varstvo pravice v zahtevku osebe, ki ji je bila kršena pravica. Zastaranje se določi od trenutka, ko poteče rok za izpolnitev obveznosti. Za obveznosti, za katere datum njihove izpolnitve ni bil ugotovljen, začne zastaranje teči od trenutka, ko ima upnik pravico zahtevati izpolnitev obveznosti. Hkrati zakonodaja določa, da zastaralnih rokov in postopka njihovega izračuna ni mogoče spremeniti s sporazumom strank.
Pritožene terjatve organizacija upnica izkazuje v knjigovodskem vpisu:
Dt sch. 91, podkonto 2 "Drugi prihodki"
Terjatve organizacije, ki niso poplačane v pogodbeno določenih rokih in niso zavarovane z ustreznimi garancijami, se štejejo za dvomljiv dolg. Slaba terjatev je nerealna za izterjavo in je zastarala. določen čas zastaranje ali v skladu s civilnim zakonikom Ruske federacije obveznost iz nje preneha zaradi nezmožnosti njene izpolnitve. Veljavni predpisi določajo pravico organizacije, da ustvari rezervo za dvomljivih dolgov ki nastanejo zaradi neizpolnjenih obveznosti za poravnave z drugimi organizacijami in državljani za izdelke, blago, dela in storitve. Višina rezervacije se določi za vsak dolg v odvisnosti od plačilne sposobnosti dolžnika in ocene verjetnosti popolne oz. delno odplačilo dolg. Poleg tega je obvezni pogoj za oblikovanje rezerve za dvomljive terjatve izterjava terjatev na predpisan način.
Oblikovanje rezerve za dvomljive dolgove se odraža v računovodskih evidencah:
Dt sch. 91, podračun 2 "Drugi odhodki"
K-t sch. 63 “Rezervacije za dvomljive terjatve”; odpis med letom zapadlih terjatev, ki so neizterljive preko rezerv za dvomljive terjatve, D-t. 63 »Rezervacije za dvomljive terjatve«; odpis med letom zapadlih terjatev, ki so brezupne za izterjavo, na račun rezerv za dvomljive terjatve:
D-konto 63 "Rezervacije za dvomljive dolgove"
Sklop računov 60, podračun "Poravnave za dane predujme", 62 "Poravnave s kupci in kupci", 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki".
Oblikovanje in uporaba rezerve za dvomljive dolgove je povezana z določenim dolžnikom, zato se analitično računovodstvo za ta račun izvaja za vsakega dolžnika. Oblikovanje rezerve za dvomljive dolgove določa računovodska politika organizacije. Neuveljavljeni zneski rezerve za dvomljive dolgove pred koncem poročevalskega leta, ki sledi letu njenega nastanka, se prištejejo k dobičku, kar se odraža v računovodskem vnosu:
Dt sch. 63 “Rezervacije za dvomljive terjatve”
K-t sch. 91 »Drugi prihodki in odhodki«, podračun 1 »Drugi prihodki«.
Če ima upniška organizacija dokumente, ki potrjujejo nezmožnost izterjave terjatev, se ta vključi v finančne rezultate pred iztekom zastaralnega roka. Podobna situacija, zlasti je možno v zvezi z likvidacijo pravne osebe (dolžniške organizacije). V tem primeru določbe civilnega zakonika Ruske federacije (člen 419) prenehajo obveznosti poravnave, dokument, na podlagi katerega se ugotovi, da je dolg nerealen, pa je vpis o likvidaciji pravne osebe. v Enotni državni register, kar se dokazuje s potrdilom davčnega urada, pri katerem je organizacija dolžnik registrirana.
Pristopi k oblikovanju rezerve za dvomljive dolgove v računovodstvu so različni, zaradi česar so potrebne nekatere dopolnitve računovodskih informacij, če se uporabljajo za davčne namene. Davčni zakonik Ruske federacije določa odvisnost zneska rezerve od obdobja nastanka obveznosti. Rezerva za dvomljive terjatve se oblikuje, če plačilni rok poteče za več kot 90 dni v višini celotnega dolga organizacij dolžnikov. V primeru zamude pri plačilu obveznosti v razponu od 45 dni do 90 dni, se oblikuje rezerva v višini 50 % zneska terjatev. Če datum zapadlosti obveznosti ni daljši od 45 dni, se rezerva za dvomljive dolgove ne oblikuje. Poleg zgoraj navedenih omejitev določa davčni zakonik Ruske federacije mejni znesek rezerve za dvomljive dolgove. skupni znesek rezerve za dvomljive terjatve ne smejo presegati 10% prihodkov od prodaje, prejetih v poročevalskem obdobju (prvo četrtletje, polletje, 9 mesecev, leto). Znesek prispevkov v rezervo se v davčnem računovodstvu vključi med neposlovne odhodke na zadnji dan poročevalskega četrtletja.
Na podlagi rezultatov popisa obveznosti do dobaviteljev ob koncu poročevalskega obdobja ima organizacija pravico do odpisa ugotovljenih obveznosti do dobaviteljev, vključno z deponiranimi zneski, za katere je potekel zastaralni rok. Ta operacija se izvaja na podlagi naloga vodje organizacije in se dokumentira z vnosom: D-račun. 76 »Drugi dolžniki in upniki« Konti. 91 »Drugi prihodki in odhodki«, podračun 1 »Drugi prihodki«.
Cilji študije teoretične osnove v tem poglavju je bila posplošitev informacij o stanju poravnav organizacije s pravnimi in fizičnimi osebami ter odraz teh izračunov v sintetičnih in analitično računovodstvo; razkritje sestave terjatev in obveznosti ter veljavnih pravil njihovega računovodenja. Naslednji del tečaja bo odražal grafično in praktično gradivo, posebni pododdelki dela pa bodo razkrili organizacijsko in pravno obliko podjetja, njegove glavne ekonomske kazalnike, predmet obravnave je občinsko enotno podjetje Lermontov "Gorvodokanal".
2. ZNAČILNOSTI RAČUNOVODSTVA TEKOČIH OBVEZNOSTI IN PORAVNAV ZA MUP "GORVODOKANAL"
Račun 62 "Poravnave s kupci in strankami" se bremeni v korespondenci z računi 90 "Prodaja" in 91 "Drugi prihodki in odhodki" za zneske predloženih poravnalnih dokumentov, akreditiranih v korespondenci z računi za evidentiranje gotovine, poravnave za zneske prejeta plačila (vključno z zneski prejetih predujmov) itd. V tem primeru se ločeno upoštevajo zneski prejetih predujmov in predplačil. Za opravljene storitve ali odpremljeno blago se izda »Potrdilo o opravljenem delu«, navedeno v »Prilogi 2«. Po drugi strani se za vsako dejanje izda »račun« za izračun DDV, ki se odraža v »prilogi 4«, ki je predmet plačila v proračun. Kupec potrebuje račun za povračilo DDV. Obrazec računa je možno izdelati tipografsko ali samostojno z uporabo računalnika. Če se zunanja oblika računa med izdelavo spremeni, je treba ohraniti število vrstic in stolpcev ter zaporedje njihove razporeditve. Na računu mora biti navedeno: serijska številka in datum odpusta; ime, naslov, davčna številka davčnega zavezanca in kupca; količino in ime dobavljenih izdelkov; cena; davčno stopnjo in druge podrobnosti. Račun se sestavi v dveh izvodih. Prvi izvod se prenese na kupca najkasneje v 10 dneh od datuma odpreme izdelkov ali prejema predplačila. Drugi ostane pri organizaciji, ki je te izdelke prodajala. Evidentiranje sestavljenih računov v prodajno knjigo se izvaja v Kronološki vrstni red saj se izdelki prodajajo.
Prodajna in nakupna knjiga “Priloga 8/9” morata biti povezani, strani oštevilčene in zapečatene. Nadzor nad pravilnostjo vodenja knjige izvaja vodja podjetja ali oseba, ki jo pooblasti. Prodajno knjigo hrani dobavitelj oziroma kupec polnih 5 let od dneva zadnjega vpisa.
Odsevi poravnav s strankami v sistemu računovodskega registra so navedeni v "Dodatku 1" k "Analizi računa 62.1" in "Bilanca stanja za račun 62.1". Stanje ob koncu obdobja obračunov s strankami za december 2007 je znašalo 1.858.427,62 rubljev.
Obveznosti za poravnavo z dobavitelji in izvajalci nastanejo med organizacijami na podlagi transakcij, formaliziranih s kupoprodajnimi pogodbami. Na primer, po pogodbi je bil kupljen bencin za oskrbo prevoza podjetja: D-t računa 20 "Glavna proizvodnja" Komplet računov 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci." Prispelo je mleko za zaposlene v podjetju: Račun 25 »Splošni proizvodni stroški« Račun 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci«. Analiza vode; Odvoz smeti: Račun 26 »Splošni poslovni stroški« Račun 60 »Poračuni z dobavitelji in izvajalci«. V skladu s "Prilogo 3" "Bilance stanja" pod računom 60.1 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci (v rubljih)" je MUP "Gorvodokanal" za december 2007 izvedel plačilo v višini 21,428656,91 rubljev.
Kazalniki prometa obveznosti, vključno z dobavitelji in izvajalci občinskega enotnega podjetja "Gorvodokanal" v obdobju 2005. – 2007 je prikazan na grafu na sliki 2.
riž. 2 Kazalniki obračanja obveznosti
Zagotavljanje ugodnosti porabnikom vode (invalidi, zatrte osebe, nekdanji zaporniki, veterani) se odraža na računu 76.5 "Druge poravnave z različnimi dolžniki in upniki" je prikazano v "Prilogi 5". Na primer, prebivalcem se zaračunava porabljena voda in odpadna voda:
D-račun 90.1 "Prihodki"
Kontni sklop 76.5 “Druge poravnave z različnimi dolžniki in upniki.” MUP "Gorvodokanal" je za mesec december 2007 prebivalstvu zagotovil ugodnosti v višini 6.896.936,95 rubljev.
Za obračunavanje obveznosti do dobaviteljev trenutni kontni načrt predvideva račune: 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci«, 62 »Poravnave s kupci in kupci« (za prejete predujme), 76 »Poravnave z različnimi dolžniki in upniki«. Polaganje kanalizacijskega omrežja:
D-račun 50 "Blagajna"
Kontni sklop 62.2 “Obračuni za prejete predujme.” Na podlagi računovodskih evidenc analize računa 62.2 "Izračuni za prejete predujme", prikazane v "Prilogi 6", znašajo obveznosti občinskega enotnega podjetja "Gorvodokanal" za mesec december 456 682,21 rubljev.
Delež obveznosti do dobaviteljev v skupnem obsegu kratkoročnih obveznosti je prikazan na sl. 1.
riž. 1 Delež obveznosti do dobaviteljev v skupnem obsegu kratkoročnih obveznosti.
Za obračunavanje terjatev veljavni kontni načrt predvideva naslednje račune: 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" (za izdane predujme), 62 "Poravnave s kupci in kupci", 71 "Poravnave z odgovornimi osebami", 76 " Poravnave z različnimi dolžniki in upniki” .
Poravnave z odgovornimi osebami so poravnave med organizacijo in njenimi zaposlenimi, pogojene z akontacijo gotovine za plačilo službenih, potnih in drugih stroškov. Pravila za izdajanje gotovine na račun zaposlenim v organizaciji ureja postopek za izvajanje gotovinskih transakcij. Kot je prikazano v "Prilogi 7" od 01.01.2008. terjatve MUP "Gorvodokanal" v višini 183.513,33 rubljev.
MUP Gorvodokanal odpisuje terjatve neposredno na finančni rezultat, računovodska politika ne predvideva oblikovanja rezerv za dvomljive dolgove. Zato je zaradi enakomernega odpisa dolgov s pretečenim zastaralnim rokom mogoče predlagati oblikovanje rezerve. Zaradi dejstva, da podjetje ne izvaja popisa obveznosti podjetja, bo oblikovanje rezerve olajšalo izvajanje potrebnih pregledov izračunov, saj ustvarjanje rezerve vključuje stalno spremljanje njenega ustvarjanja in gibanja.
2.1 Značilnosti podjetja
MUP "Gorvodokanal" je neodvisen gospodarski subjekt, ki temelji na zakonu gospodarsko upravljanje. Podjetje je pravna oseba, pravni status ki ga določa zakonodaja Ruske federacije. Podjetje ima neodvisno bilanco stanja in ima pravico odpreti račune (poravnalne, devizne) na ozemlju Ruske federacije in v tujini. Podjetje ima pravico v svojem imenu pridobiti in uveljavljati premoženjske in osebne nepremoženjske pravice, nositi odgovornosti, biti tožnik in toženec na sodiščih, arbitražah in arbitražnih sodiščih. Podjetje samostojno razpolaga s premoženjem, ki ga ima, in odgovarja za svoje obveznosti v mejah tega premoženja, ki ga je po veljavni zakonodaji mogoče zapleniti.
Cilji podjetja so ustvarjanje dobička. Za dosego cilja podjetje izvaja naslednje dejavnosti: proizvodnjo, transport in prodajo pitne in tehnološke vode potrošnikom v mestu Lermontov; sprejem, odvajanje in čiščenje gospodinjske odpadne vode, prejete od prebivalstva, industrijskih podjetij in organizacij; zagotavljanje nemotenega in varnega delovanja sistemov za oskrbo z vodo in čistilnih naprav; razvoj in izboljšanje sistemov za oskrbo z vodo, kanalizacijo in čiščenje odpadnih voda; izvajanju stalnega nadzora nad racionalno uporabo proizvedena voda; ugotavljanje potrebe po pitna voda in organizacija odvajanja gospodinjskih odpadnih voda; oblikovanje in dobava Tehnične specifikacije za priključitev na komunalna omrežja v bilanci stanja podjetja; večja popravila opreme, transporta, inženirskih omrežij in objektov na njih; dejavnosti prevoza blaga s prevozom v lasti občinskega enotnega podjetja "Gorvodokanal"; Dejavnosti podjetja niso omejene na zgoraj omenjene vrste. Podjetje ima državljanske pravice in nosi odgovornosti, potrebne za izvajanje vseh vrst dejavnosti, ki jih zvezna zakonodaja ne prepoveduje.
Za opravljanje licenčnih vrst dejavnosti podjetje prejme licenco v določen z zakonom v redu.
Glavne dejavnosti občinskega enotnega podjetja "Gorvodokanal" so oskrba z vodo in odvajanje odpadnih voda. Podjetje opravlja tudi druge vrste storitev, ki so navedene v tabeli 1 - storitve, ki jih prebivalstvu zagotavlja Gorvodokanal.
Tabela 1 -
Storitve, ki jih prebivalstvu zagotavlja Gorvodokanal.
| št. | Vrste delovnih mest | Račun št. | Znesek brez DDV rub. | DDV 18% rub. | Skupaj plačani RUB. |
| 1 | Klic kontrolorja za prevzem vodomera | № 27 | 99,76 | 17,96 | 117,72 |
| 2 | Vstavi v samostalnik. vodovodno omrežje | № 12-1 | 563,08 | 101,36 | 664,44 |
| 3 | Zapiranje in odpiranje vode v vodnjaku | № 1 | 325,63 | 58,61 | 384,24 |
| 4 | Vgradnja vodomerov v mestnih stanovanjih - 2 vodomera | № 7 | 1620,7 | 291,73 | 1912,43 |
| 5 | Vgradnja vodomerov v mestnih stanovanjih - 4 vodomerov | № 9 | 3241,4 | 583,45 | 3824,85 |
| 6 | Demontaža in montaža vodomera za državni pregled - 1 | № 2 | 60,67 | 10,92 | 71,59 |
| 7 | Demontaža in montaža vodomera za državni pregled - 2 | № 3 | 83,42 | 15,02 | 98,44 |
Posebna pozornost je namenjena proučevanju stanja, dinamike in strukture osnovnih sredstev, saj zavzemajo velik specifična težnost v dolgoročnih sredstvih podjetja.
Tabela 2 -
Sestava in struktura osnovnih sredstev MUP "Gorvodokanal"
| Vrste skladov | 2005 | 2006 | 2007 | Sprememba 2005 2007 | ||||
| tisoč rubljev. | % k skupni vrednosti | tisoč rubljev. | % k skupni vrednosti | tisoč rubljev. | % k skupni vrednosti | tisoč rubljev. | % | |
| Stavba | 10000 | 9,77 | 10073 | 9,68 | 10552 | 10,03 | 552 | 0,26 |
| Objekti | 90028 | 87,98 | 91401 | 87,84 | 91836 | 87,34 | 1808 | -0,64 |
| avtomobili in oprema | 1972 | 1,93 | 2262 | 2,17 | 2369 | 2,25 | 397 | 0,32 |
| Vozila | 323 | 0,32 | 323 | 0,31 | 353 | 0,34 | 30 | 0,02 |
| Druge vrste osnovnih sredstev | – | – | – | – | 43 | 0,04 | – | – |
| Skupna osnovna sredstva od tega | 102323 | 100 | 104059 | 100 | 105153 | 100 | 2830 | |
| proizvodna osnovna sredstva | 61208 | 59,82 | 68258 | 65,6 | 69352 | 65,95 | 8144 | 6,13 |
| neproizvodna osnovna sredstva | 41115 | 40,18 | 35801 | 34,4 | 35801 | 34,05 | -5314 | -6,13 |
Iz tabele 2 je razvidno, da se je v tem obdobju znesek stalnega kapitala povečal za 2,77% ali za 2830 tisoč rubljev, če je leta 2005 znesek osnovnih sredstev znašal 102323 tisoč rubljev, potem je bil leta 2007 105153 tisoč rubljev. Kot je razvidno iz tabele 2, se je v občinskem enotnem podjetju "Gorvodokanal" zagotavljanje osnovnih sredstev v letu 2007 povečalo v primerjavi z letom 2005. Pomemben razlog za spremembe je prevrednotenje osnovnih sredstev. Pozitiven trend je hitrejša rast proizvodnih sredstev v primerjavi s neproizvodnimi. V letu 2007 se je v primerjavi z letom 2005 delež proizvodnih sredstev povečal za 6,13 %, delež neproizvodnih sredstev pa se je ustrezno zmanjšal. Iz te tabele 2 je tudi razvidno, da največji delež v osnovnih sredstvih zavzemajo objekti. Njihov delež je v letu 2005 znašal 87,98 %, v letu 2006 pa 87,3 %. Delež strojev in opreme se je v letu 2006 glede na leto 2005 povečal Vozilo za 0,32 % oziroma 0,02 %, kar je pozitiven trend.
Tabela 3 –
Ključni kazalniki uspešnosti MUP "Gorvodokanal"
| Indikatorji | 2005 | 2006 | 2007 | Sprememba od 2005 do 2007 | |
| vsota | % | ||||
| Prihodki od prodaje, tisoč rubljev. | 13673 | 12975 | 18143 | 4470 | 32,69 |
| Stroški proizvedenih izdelkov (dela, storitev), tisoč rubljev. | 18905 | 17886 | 22681 | 3776 | 19,97 |
| Povprečni letni stroški osnovnih proizvodnih sredstev, tisoč rubljev. | 15058 | 17009 | 16768 | 1710 | 11,36 |
| Dobiček (+), izguba (-), tisoč rubljev. | 63 | 290 | 54 | -9 | -14,29 |
| Produktivnost kapitala, rub./rub. | 0,91 | 0,76 | 1,08 | 0,17 | 18,67 |
| Kapitalska intenzivnost, rub./rub. | 1,1 | 1,31 | 0,92 | -0,18 | -16,36 |
| Raven donosnosti (+), razmerje izgube (-), % | 0,33 | 1,62 | 0,3 | -0,03 | -9,09 |
Glavni kazalniki, ki označujejo delo občinskega enotnega podjetja "Gorvodokanal", so predstavljeni v tabeli 3. Glavni kazalniki finančnih rezultatov podjetja vključujejo prihodke od prodaje izdelkov (dela, storitev), dobiček itd. Finančni rezultati podjetja so odvisni od takih kazalnikov, kot so stroški prodaje izdelkov (del, storitev), komercialni in administrativni stroški, drugi poslovni prihodki in odhodki, neposlovni prihodki in odhodki, višina preusmerjenih sredstev, dohodnina.
Kot kažejo podatki v tabeli 3, je v letu 2007 v primerjavi z letom 2005 prišlo do povečanja prihodkov od prodaje izdelkov za 32,69% ali 4.470 tisoč rubljev. Tudi stroški so se povečali za 19,97% ali za 3.776 tisoč rubljev. Če je leta 2005 dobiček znašal 63 tisoč rubljev, je leta 2007 dobiček znašal 54 tisoč rubljev, kar je 14,29% manj. To je bilo posledica povečanja stroškov prodanih izdelkov za 19,97 %.
Iz tabele 3 je tudi razvidno, da se je v letu 2007 v primerjavi z letom 2005 stopnja dobičkonosnosti znižala za 9,09 %. Povečala se je tudi produktivnost kapitala za 18,67 %, kapitalska intenzivnost pa se je zmanjšala za 16,36 %.
Na podlagi vsega zgoraj navedenega lahko sklepamo: MUP "Gorvodokanal" je donosno, ekonomsko vzdržno podjetje.
2.2 Dokumentacija poravnav z dobavitelji in izvajalci
Vsaka poslovna transakcija mora biti formalizirana s primarnim dokumentom, ki služi kot podlaga za odraz v računovodstvu v soglasju z Ministrstvom za finance in Ministrstvom za gospodarstvo Rusije ter drugimi zainteresiranimi zveznimi izvršnimi organi.
Kot primarni dokazila, ki potrjujejo smotrnost porabe obračunskih sredstev, se sprejemajo potrdila o prodaji, fakture, blagajniške prejemke, potrdila o blagajniških prejemkih, akti o opravljenem delu, računi, računi, prevoznice, akti o nakupu materialnih sredstev od fizičnih oseb itd.
Pri tem je treba opozoriti, da je le pravilno izvedena akontacija podlaga za evidentiranje transakcij o obračunih z odgovornimi osebami v poročevalskem obdobju, v katerem so bile te transakcije opravljene, to je na podlagi datuma potrditve akontacije s strani vodje organizacija.
Glavni dokument za poravnavo razmerij z dobavitelji je račun. Izda jo dobavitelj za sproščene (odpremljene) zaloge. Dokument vsebuje naslednje podatke: dobavitelja in njegov naslov, številko bančnega računa na njegovi lokaciji, datum itd. Navaja ime poslanih dragocenosti po vrsti, merski enoti, količini, ceni in znesku ter znesek za ki skupno blago. Dokument se sklicuje na pogodbo, po kateri so bila materialna sredstva izdana, ter navede številke potrdil in računov za izdana (odpremljena) materialna sredstva. Vse poravnave z nabavnimi organizacijami temeljijo na sporazumih, sklenjenih z njimi - pogodbah, ki določajo pogoje dobave izdelkov, plačilne postopke itd. Uporaba kazalnikov prodajne knjige za potrditev pravilnosti časovnih razmejitev v proračun ni mogoča brez dodatni nadzor: popolnost odraza računov v prodajni knjigi; utemeljitev nevključevanja računov v prodajno knjigo za dano obdobje poročanja; ujemanje zneskov DDV v prodajni knjigi in zneskov DDV v davčnem obračunu za obračune s proračunom.
Dokumenti, ki služijo kot podlaga za evidentiranje obravnavanih operacij, bodo: potrdilo o prevzemu (račun) za prenos materiala izvajalski organizaciji; akt o delu, ki ga izvaja izvajalska organizacija obnovitvena dela, ki potrjuje dejstvo popravila; račun izvajalske organizacije za opravljeno delo, ki potrjuje znesek DDV in je podlaga za njegov pripis na račun 19; plačilni nalog(stroškovni nalog, predujem), ki potrjuje dejstvo plačila storitev udeležene organizacije in je podlaga za odbitek plačanega DDV.
2.3 Organizacija računovodstva v občinskem enotnem podjetju "Gorvodokanal"
Lermontov
Podjetje pri svojem delovanju oblikuje določen krog dobaviteljev, kupcev, kupcev, ki s tem podjetjem tvorijo gospodarske vezi, ki predstavljajo nujen pogoj za delovanje podjetja, saj zagotavljajo nemoteno oskrbo, kontinuiteto proizvodnega procesa. in pravočasna odprema, pa tudi prodaja izdelkov, del, storitev. Gospodarske vezi so sestavljene in zavarovane - s potrdilom o izvedbi del, pogodbami in računi, če je DDV obračunan. Po katerem eno podjetje nastopa kot dobavitelj del ali storitev, drugo pa kot njihov kupec, potrošnik in s tem plačnik. V pogodbah se določijo: vrsta opravljenih storitev; komercialni pogoji zaloge; kvantitativno in kazalniki stroškov zaloge; pogoji odpreme dobavljenih izdelkov; postopek poravnave (plačilni pogoji) med podjetjem in dobavitelji.
Kupci in kupci so organizacije, posamezniki, ki porabljajo vodo in različne vrste storitve, ki jih zagotavlja občinsko enotno podjetje "Gorvodokanal", obravnavane v poglavju 2.1. V zvezi s tem lahko vsako podjetje hkrati deluje kot kupec in stranka. Zato je za podjetje eden najpomembnejših trenutkov v njegovih dejavnostih trenutek prejema zneskov za opravljanje storitev. V razmerah razvijajočih se tržnih odnosov obstaja tveganje neplačila dobavljenih izdelkov, kar vodi v nastanek terjatev. Del tega dolga v procesu finančne in gospodarske dejavnosti je neizogiben in mora biti v sprejemljivih vrednostih.
Prav organizirano računovodstvo izračuni bodo omogočili reševanje naslednjih nalog, s katerimi se sooča občinsko enotno podjetje "Gorvodokanal": zagotavljanje stalnega in učinkovitega nadzora nad stanjem dolga, pravočasno prejemanje zanesljivih in popolne informacije o stanju in dinamiki dolga, ki ga je treba sprejeti vodstvene odločitve; skladnost dovoljene velikosti terjatve in obveznosti ter njihove optimalno razmerje; varnost pravočasen prejem sredstva na terjatvah, brez možnosti uporabe kazni in povzročanja izgub; identifikacija plačilno nesposobnih in nepoštenih plačnikov; določanje politike podjetja na področju plačil, zlasti zagotavljanja ugodnosti za porabnike vode.
V občinskem enotnem podjetju "Gorvodokanal" se računovodstvo vodi v skladu s predpisi o računovodstvu in poročanju v Ruski federaciji ter drugimi regulativnimi in navodilnimi dokumenti, ob upoštevanju naknadnih dodatkov in sprememb le-teh. Računovodstvo v občinskem enotnem podjetju "Gorvodokanal" izvaja računovodski oddelek, ki ga vodi glavni računovodja. Glavni računovodja zagotavlja nadzor in prikaz vseh poslovnih transakcij v računovodstvu, zagotavljanje hitrih in učinkovitih informacij v času.
Podjetje je v skladu z računovodskimi predpisi "Računovodska politika organizacije" razvilo računovodsko politiko. Ona noter v celoti razkriva načine obračunavanja, in sicer: način odplačevanja nabavne vrednosti osnovnih sredstev, neopredmetenih in drugih sredstev, vrednotenje zalog, nedokončane proizvodnje, pripoznavanje dobička od prodaje opravljenih storitev itd.
Centralizirano računovodstvo sestavljata dva oddelka - finančno-računovodski, planski in ekonomski oddelek.
Finančno-računovodska služba vodi evidenco bančnih računov, denarnih sredstev, odgovornih oseb, plač, davkov, danih in prejetih predujmov. Izračuni plač in poročanje skladom se izvajajo s programom 1C-Plače in kadri. Vsi zaposleni so visoko usposobljeni in imajo bogate delovne izkušnje.
Treba je opozoriti, da se lahko računovodski sistem v občinskem enotnem podjetju "Gorvodokanal" šteje za učinkovitega, saj so izpolnjene naslednje zahteve: računovodske transakcije pravilno odražajo časovno obdobje njihovega izvajanja; računovodske transakcije so evidentirane v pravilnih zneskih; so transakcije pravilno prikazane v računovodskih izkazih in v skladu z veljavnimi predpisi in računovodskimi usmeritvami; evidentirajo se podrobnosti o transakcijah, ki so bistvene za računovodstvo in poročanje; možnost zlorabe je omejena.
Računovodski oddelek občinskega enotnega podjetja "Gorvodokanal" vodi "Dnevnik poravnav z dobavitelji." Za vsak plačilni dokument se izvedejo dnevniki položajno(ne glede na to, da se plačila izvajajo pri istem dobavitelju).
Uporaba računalniške tehnologije elektronsko računovodstvo Referenčni sistem "1: C" in "Računovodski svetovalec" omogočata pravočasno in kakovostno pripravo računovodskih izkazov podjetja pri delu računovodske službe; graditi delo na posodobljeno pravne informacije in se tako izognili resnim napakam. Z uporabo računalniške tehnologije se prihrani ogromno časa, potrebnega za rutinsko poslovanje, računovodja pa lahko več časa posveti analitičnemu delu.
ZAKLJUČEK
Računovodstvo v podjetju se izvaja v skladu z regulativni dokumenti, ob drugačen status. Poravnave z različnimi dolžniki in upniki nastanejo med podjetji iz različnih razlogov. Glede na vsebino transakcij se obračuni po blagovne transakcije, če podjetje nastopa kot dobavitelj svojih končnih izdelkov ali nabavlja zaloge, in za neblagovne posle, ki se nanašajo le na denarni tok, tj. z odplačilom dolgov do proračuna, banke, organov socialnega zavarovanja in varnosti ter zaposlenih. Podjetje hrani nepravočasne plače delavcev in uslužbencev, izvaja poravnave terjatev, odškodnine za materialno škodo in sklepe o izvršbah.
Učinkovitost podjetja kot celote je odvisna od kakovosti ocene poravnav s kupci in kupci.
Avtomatizacija računovodstva ni majhnega pomena. To omogoča računovodskim oddelkom, da hitro in pravilno odražajo poravnave z dobavitelji in kupci.
Glavni cilji računovodstva obračunov so: pravočasno in pravilno dokumentiranje poslovanja o gibanju sredstev in obračunov; nadzor nad pravilnimi in pravočasnimi plačili v proračun, banke in osebje; nadzor nad spoštovanjem plačilnih oblik, določenih v pogodbah s kupci in dobavitelji; pravočasna uskladitev poravnav z dolžniki in upniki za odpravo zapadlih dolgov.
Finančno stanje podjetja in njegovi dosežki so neposredno odvisni od uspešnosti reševanja takšnih težav. pozitivne rezultate gospodarska dejavnost.
Na primer industrijsko podjetje Mestno enotno podjetje "Gorvodokanal" je pregledalo računovodstvo poslovnih transakcij v računovodskih računih v zvezi s poravnavami z dobavitelji in izvajalci, kupci in kupci, drugimi dolžniki in upniki v korespondenci z gotovinskimi računi.
Za izboljšanje organizacije poravnav z dobavitelji in kupci v občinskem enotnem podjetju "Gorvodokanal" se priporočajo naslednji ukrepi: analizirati je treba sestavo in strukturo terjatev in obveznosti za posamezne dobavitelje in kupce ter časovno razporediti nastajanja dolga ali časovnega okvira njihovega morebitnega odplačila, kar bo omogočilo pravočasno identifikacijo zapadlega dolga in sprejetje ukrepov za njegovo izterjavo. Podatki o času nastanka dolga (odplačila) morajo biti redni in hitri, priporočljivo jih je zbrati v ločenem dokumentu; nenehno spremljati razmerje med terjatvami in obveznostmi, saj znatna prevlada terjatev ustvarja nevarnost finančna stabilnost podjetje in je treba pritegniti dodatne vire financiranja, presežek obveznosti nad terjatvami pa lahko povzroči plačilno nesposobnost podjetja; nadzorovati promet terjatev in obveznosti ter status poravnave zapadlih dolgov, saj v razmerah inflacije kakršen koli odlog plačila vodi v dejstvo, da podjetje dejansko prejme le del stroškov dostavljenih izdelkov, zato je zaželeno je razširiti sistem predplačil; Treba je skrbneje spremljati stanje poravnav z dobavitelji in izvajalci; Izboljšajte računovodstvo poravnav z dobavitelji in izvajalci - avtomatizirajte analitično računovodstvo, ki ga je mogoče organizirati z uporabo večnivojskega sistema podračunov.
Tako bodo zgornji predlogi pripomogli k izboljšanju organizacije plačil in njihovega računovodstva, zmanjšanju terjatev in krepitvi finančno stanje MUP "Gorvodokanal"
Ta dokument obravnava poravnave s kupci in strankami, dobavitelji in izvajalci. Njihovo pravilno in pravočasno izvajanje služi nujen pogoj proces produkcije. Učinkovitost poravnalnih operacij je odvisna od stanja računovodstva v podjetju. Tako se mora računovodski oddelek podjetja držati določenih računovodskih načel in obstoječih zakonodajni okvir in regulativni dokumenti.
BIBLIOGRAFIJA
1. Civilni zakonik Ruske federacije (1. del z dne 30. novembra 2005 št. 51-FZ, kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 15. maja 2006 št. 54-FZ; 2. del z dne 26. januarja 2006 št. 14-FZ , kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 17. decembra 2005 št. 213-FZ).
2. Davčni zakonik. 2. del od 5. avgusta 2005 117-FZ (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom št. 148-FZ z dne 11. novembra 2006).
3. zvezni zakon"O računovodstvu" z dne 21. novembra 2006. 129-FZ (spremenjen z zveznim zakonom št. 86-FZ z dne 30. junija 2005).
4. Zvezni zakon »O državnih in občinskih enotna podjetja« z dne 11. novembra 2005 št. 161-FZ.
5. Predpisi o računovodstvu in finančnem poročanju v Ruski federaciji. Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 29. julija 1998. 34n (kakor je bil spremenjen z Odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 24. marca 2005 št. 31n).
7. Računovodski predpisi "Računovodska politika organizacije". PBU 1/98. Odobreno z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 9. decembra 1998. št. 60n.
8. Resolucija "O odobritvi postopka za vzdrževanje dnevnikov računov pri izračunu davka na dodano vrednost" z dne 29. julija 2005. št. 914 (s spremembami 27. julija 2006 št. 189).
9. Pravilnik "O negotovinskih plačilih v Ruski federaciji". Predpisi Centralne banke Ruske federacije z dne 12. aprila 2005. Št. 2-p (s spremembami 3. marca 2006 št. 1256-U).
10. Astahov V.P. Računovodstvo finančno računovodstvo: Vadnica. Moskva: ICC "Mart", 2005.
11. Analiza gospodarske dejavnosti v industriji./ Ed. V IN. Straževa. Mn.: podiplomska šola, 2005.
12. Barnoglits S.B., Ekonomska analiza gospodarskih dejavnosti podjetij in združenj, M.: 2005
13. Berdnikova T.B. Analiza in diagnostika finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja. Moskva: INFRA-M, 2005.
14. Blank Igor Aleksandrovič. Upravljanje finančne stabilizacije podjetja Kijev: Elga: Nika-Center, 2006
15. Boronenkova S.A. Analiza managementa: Učbenik. dodatek. – M.: Finance in statistika, 2006. – 384 str.; bolan
16. Računovodstvo: Učbenik. -2. izd., revidirano. in dodatno –M.: Finance in statistika. 2005. 560 str.: ilustr.
17. Računovodstvo. Ed. Yu.A. Babaeva, M.: Enotnost, 2006.
18. Vakhrushina. M.A. Poslovodno računovodstvo: učbenik za univerze. 2. izd., dod. in pas – M.: Omega-L; višje šola, 2006. – 528 str.
19. Ilyasov G., Ocena finančnega stanja podjetja // Economist-2005, št. 6, str. 49-54
20. Kovalev V.V. Finančna analiza: metode in postopki. -M.: Finance in statistika, 2005. – 560 str.: ilustr.
21. Sklyarenko V.K., Prudnikov V.M. Podjetniško gospodarstvo. – M.: 2003.
22. Računovodska teorija: učbenik. dodatek / ur. E.A. Mizikovsky. – M.: Ekonomija, 2006. 555 str.
23. Titov V.I. Analiza in diagnostika finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja: Učbenik. – M.: Založniška in trgovska družba Dashkova in Co., 2005 – 352 str.
24. Ekonomska analiza finančnih in gospodarskih dejavnosti; Učbenik za sre prof. Izobraževanje / Pod obč. izd. M.V. Miller; Finančna akad. pod vlado Rusije. Federacija. – M: Ekonomija, 2005. – 320 str.
25. Finančno računovodstvo: Učbenik za študente visokošolskih zavodov, ki študirajo ekonomijo / uredil V.G. Getman; M: “Finance in statistika” 2005 – 784 str.: ilustr.
Astahov V.P. Finančno računovodstvo: Učbenik. Moskva: ICC "Mart", 2005.
Računovodstvo. Ed. Yu.A. Babaeva, M.: Enotnost, 2006.
Predpisi o računovodstvu in finančnem poročanju v Ruski federaciji. Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 29. julija 1998 št. 34n (kakor je bila spremenjena z Odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 24. marca 1998 št. 31n).
Vakrušin. M.A. Poslovodno računovodstvo: učbenik za univerze. 2. izd., dod. in pas – M.: Omega-L; višje šola, 2006. – 528 str.
Ekonomska analiza finančnih in gospodarskih dejavnosti; Učbenik za sre prof. Izobraževanje / Pod obč. izd. M.V. Miller; Finančna akad. pod vlado Rusije. Federacija. – M:. Ekonomija, 2005. – 320 str.
Računovodska teorija: učbenik. dodatek / ur. E.A. Mizikovsky. – M.: Ekonomija, 2006. 555 str.
Civilni zakonik Ruske federacije (1. del z dne 30. novembra 2005 št. 51-FZ, spremenjen z zveznim zakonom z dne 15. maja 2006 št. 54-FZ; 2. del z dne 26. januarja 2006 št. 14-FZ, kot spremenjen z zveznim zakonom z dne 17. decembra 2005 št. 213-FZ).
Blank Igor Aleksandrovič. Upravljanje finančne stabilizacije podjetja Kijev: Elga: Nika-Center, 2006
Barnoglits S. B., Ekonomska analiza gospodarskih dejavnosti podjetij in združenj, M.: 2005
Kovalev V.V. Finančna analiza: metode in postopki. -M .: Finance in statistika, 2005. – 560 str.
Analiza gospodarske dejavnosti v industriji./ Ed. V IN. Straževa. M.: 2005.
Titov V.I. Analiza in diagnostika finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja: Učbenik. – M.: Založniška in trgovska družba Dashkova in Co., 2005 – 352 str.
Finančno računovodstvo: Učbenik za študente visokošolskih zavodov, ki študirajo ekonomijo / uredil V. G. Getman; M:. “Finance in statistika” 2005 – 784 str.
1. Računovodstvo poravnav z dobavitelji
V procesu gospodarske dejavnosti organizacije se pojavi potreba po poravnavah med pravnimi in fizičnimi osebami, zato nastanejo terjatve in obveznosti.
Vse obveznosti in terjatve lahko postanejo dvomljiv dolg.
Terjatve (in civilno pravo Obstaja nekaj takega, kot je zastaralni rok - 3 leta). Dvomljiv dolg je dolg, katerega plačilni rok je potekel, vendar zastaranje še ni poteklo.
D91 K63 - znesek rezerve, rezerva se oblikuje na račun finančnih rezultatov, D91 - odhodki organizacije. - oblikovanje rezerve za dvomljive terjatve
a) kupec da denar D51 K62 - 100
D63 K91 - 100 - zapiranje rezerve za dvomljive terjatve
b) D91 K62 - odpis neizterljivih terjatev
D63 K91 - zapiranje rezervacij za dvomljive terjatve
bilančno odpisane terjatve, ki so odpisane in prenesene na izvenbilančne konte - konto 007 - dolg insolventnih dolžnikov odpisan z izgubo: K007
Obveznosti do dobaviteljev - D60 K91 - nismo plačali in je zastaral naš dolg gre v drugih dohodkih
dobavitelji:
D08 K60 "Romashka LLC" - znesek brez DDV
D19 K60 - znesek DDV
D60 "DOO BUTTERUTCHER" K51,50,52 - znesek z DDV
D60/izdani predujmi K50,51,52
kupci:
D62 K90.1 - znesek z DDV - odraža se dolg do kupca
D51,50,52 K62/prejeti predujmi - prejeta sredstva od kupca
Račun 79 "Znotrajbilančne poravnave" je namenjen povzemanju informacij o vseh vrstah poravnav s podružnicami, predstavništvi, oddelki in drugimi ločenimi oddelki organizacije, razporejenih v ločene bilance stanja (znotrajbilančne poravnave), zlasti poravnave za dodeljeno premoženje, za medsebojno sprostitev materialnih sredstev, za prodajo proizvodov, del, storitev, prenos stroškov za dejavnosti splošnega upravljanja, prejemki zaposlenih v oddelku itd.
Skrbniško upravljanje je proces upravljanja denarja, premoženja oz premoženjske pravice investitor prenese na strokovnega upravnika.
Namen skrbniškega upravljanja premoženja je, da vlagatelj prejme največji dohodek na sprejemljivi ravni tveganja.
premoženje, preneseno v upravljanje, mora skrbnik prikazati v ločeni bilanci stanja, zanj se vodi neodvisno računovodstvo, za poravnave pa se odpre ločen bančni račun
zahvaljujoč strokovnjakom je zagotovljena maksimalna učinkovitost upravljanja kapitala vsakega vlagatelja
4. Obračunavanje obračunov z različnimi dolžniki in upniki, preberite konto 76 v navodilih kontnega načrta
5 računovodstvo kreditov in posojil
6 obračunavanje poravnav z osebjem
1 plačilo: glavni dokument je delovni zakonik Ruske federacije;
Delovna razmerja - razmerja, ki temeljijo na sporazumu med delavcem in delodajalcem
Pogodba o zaposlitvi je dogovor med delavcem in delodajalcem: sklene se lahko z osebami, starejšimi od 16 let, veljati pa začne z dnem podpisa; pogodba o zaposlitvi se lahko sklene za določen (pogodba o zaposlitvi za določen čas) ali za nedoločen čas; je v pisni obliki, 1 izvod mora imeti delavec; sklenjen najkasneje v 3 delovnih dneh od datuma začetka dela; lahko se predpiše pogoj o preizkusu delavca (poskusno delo).
Pogojna kazen ne sme biti daljši od 3 mesecev, za vodstvena delovna mesta pa 6 mesecev;
Dokumenti za sklenitev pogodbe o zaposlitvi: dokument o izobrazbi, izpopolnjevanju, delovna knjižica, dokumenti o vojaški registraciji, potni list, potrdilo o zavarovanju in TIN (identifikacijska številka davčnega zavezanca)
Tri delovna mesta so formalizirana po nalogu vodje
Kolektivna pogodba - pravni akt urejajo socialna in delovna razmerja v organizaciji in jih sklenejo zaposleni in delodajalec, ki ga zastopajo njihovi predstavniki.
Delovni čas: običajen delovni čas je 40 ur na teden, skrajšano trajanje je določeno za različne kategorije.
Krajši delovni čas:
1. Delni delovni teden
2. Delo s krajšim delovnim časom.
Nočni čas 22:00 - 6:00. Otroci in nosečnice ne smejo delati ponoči
Dodatno delo
Delavec mora imeti proste dneve in državne praznike.
Sistem nagrajevanja: odvisen od načina dela in načina izvajanja:
1. Časovno (tarifa):
A) preprost čas
B) časovni bonus
2. Sdelgaya (za število proizvedenih izdelkov):
A) Enostavno delo na akord
B) akordni bonus (bonus za preseganje standarda)
C) akordno progresivno - povečanja za proizvodnjo novih artiklov
D) posredno akord - dodeljen nastavnikom, pomočnikom delovodje - v odstotek od zaslužka glavnega delavca.
3. Brez tarif - obseg plače plače se delijo sorazmerno s prispevkom vsakega udeleženca
4. Drseči plačni sistem
5. Akord
6. Plačilni sistem provizije
Vrste počitnic:
1. Plačani letni dopust (glavni je 28 koledarskih dni, en del je 14 dni; in dodatni, namesto njega lahko vzamete denarno nadomestilo, ne morete vzeti pošiljke za glavni dopust)
2. Dopust brez plačila – neplačan dopust
3 študijski dopust- odsotnost z dela za študente prvega visokošolskega izobraževanja.
4 porodniški dopust
5 porodniški dopust
6 dopust za zaposlene, ki so posvojili
Vsak dan dopusta se plača glede na povprečno plačo zaposlenega. "O posebnostih postopka za izračun povprečne plače" 24. december 2007 št. 922.
Izračun regresa in izplačilo odškodnine.
če delavec odpove, vendar dopust ni vzet, potem ga lahko tudi plačate
Povprečni zaslužek = povprečni dnevni * količina koledarskih dni počitnice
A) vsi meseci so v celoti obdelani:
Povprečni dnevni zaslužek = znesek plače za obračunsko obdobje/ (12*29,4)
Če je obračunsko obdobje 12 koledarskih mesecev pred nastankom dogodka
B) zaposleni ima nepopolne mesece
Povprečni dnevni zaslužek = znesek plače za obračunsko obdobje / (29,4 * število polnih mesecev + število koledarskih dni v nepopolnem mesecu)
Število koledarskih dni v nepopolnem mesecu = (29,4/ število koledarskih dni v mesecu) * na število opravljenih koledarskih dni
Povprečni zaslužek ne sme biti nižja od minimalne plače ( najmanjša velikost plače - 5205)
Študijski dopust.
Povprečni zaslužek = povprečni dnevni zaslužek * število dni.
Povprečni dnevni zaslužek = znesek plače za obračunsko obdobje / dejansko opravljeni dnevi v tem obdobju.
Porodniški dopust
1. Ugotavljamo zaslužke za obračunsko obdobje: upoštevajo se vsa izplačila in nagrade, ki so bile upoštevane. Obračunsko obdobje. - 2 koledarski leti, vendar ne več kot 512.000 rubljev za 1 koledarsko leto.
2. Plača za obračunsko obdobje/730 = povprečna dnevna plača.
dopust je plačan. Na podlagi 100 % povprečne dnevne plače
3. Povprečni dnevni zaslužek * število dni. Za normalno nosečnost 140 dni (70 dni prej in 70 dni potem), če je več otrok, je število dni večje.
Počitnice za varstvo otroka.
1 do leto in pol:
Prvi 2 točki iz "porodniškega dopusta").
Vzame se 40% povprečnega dnevnega zaslužka. Če dva otroka, mlajša od 1,5 leta, nista več kot 100%; minimalni znesek na prvih 1500, na naslednjih - 3000 rubljev.
3. Povprečni dnevni zaslužek *%*30,4= mesečni dodatek.
Plača sklad
2 od 1,5 do 3 let: delodajalec plača - 50 rubljev na mesec.
Dopust delavcu, ki je posvojil otroka: obračunava se enako kot »dopust za nego in varstvo otroka«.
3. Nadomestilo za začasno invalidnost
1. Izdelali bomo plačo za obračunsko obdobje 2 let. Če en mesec ni bilo dohodka, potem vzamemo minimalno plačo.
2. Zaslužek delite s 730 = povprečni dnevni zaslužek.
3. Povprečni dnevni zaslužek * znesek nadomestila = povprečni dnevni prejemek
Višina nadomestila je odvisna od zavarovalna doba(iz podatkov ZVZS). Če je delavec delal manj kot 6 mesecev, potem je znesek nadomestila = minimalni plači. če je od 6 mesecev do 5 let - 60%. od 5 do 8 let - 80%. Od 8 in več -100% povprečnega zaslužka.
4. Prejeto velikost dnevnice* število koledarskih dni na bolniškem dopustu.
Ta priročnik 3 dni so plačani v breme delodajalca, ostalo v breme ZZZS ( socialni sklad zavarovanje).
obračunavanje plače: D20,23,25,26,44K70
Dohodnina D70K68, 13%.
Plačilo D70K50.51.
Dajatev v breme Sklada za socialno zavarovanje D69K70.
Obračunavanje tekočih obveznosti in obračunov
Vrste negotovinskih plačil
Računovodstvo obračunov z ustanovitelji
Literatura
Vrste negotovinskih plačil
Kot posledica ekonomskih odnosov med organizacijami nastajajo različni izračuni.
Vsa plačila organizacij so formalizirana s pogodbami, zaradi česar nastanejo obveznosti. Trenutek nastanka obveznosti določa obdobje, v katerem je sprejeta v obračun. Klasifikacija obveznosti je prikazana na sliki.
Terjatve so dolg drugih organizacij, zaposlenih in posameznikov te organizacije (dolg kupcev za kupljene izdelke, odgovornih oseb za zneske, ki so jim bili izdani za poročanje itd.). Upošteva se predvsem na kontih 62, 71, 76.
Obveznosti so dolg določene organizacije do drugih organizacij, zaposlenih in drugih oseb. Odraža se na računih 60, 62, 66, 67, 68, 69.
V bilanci stanja se terjatve in obveznosti izkazujejo po vrstah. Po poteku zastaralnega roka so terjatve in obveznosti predmet odpisa. Skupni izraz Zastaralni rok v skladu s civilnim zakonikom je določen na 3 leta (196. člen). Zastaranje se začne računati s potekom roka za izpolnitev obveznosti, če je določen, oziroma od trenutka, ko ima upnik pravico zahtevati izpolnitev obveznosti.
Zastaralne terjatve se ob koncu leta odpišejo zaradi zmanjšanja dobička oziroma rezerv za dvomljive terjatve.
Dolg se odpiše po nalogu upravitelja in se evidentira na naslednji način:
Dt konto 91 Kt konto 62, 76.
Dt konto 63 Kt konto 62, 76.
Odpisana terjatev se ne šteje za razveljavljeno. Evidentiran mora biti na zunajbilančnem računu 007 "Dolg insolventnih dolžnikov, odpisan z izgubo" 5 let od datuma odpisa, da se spremlja možnost njegove izterjave v primeru spremembe premoženjskega stanja dolžnika. .
riž. 2. Konti za evidentiranje obveznosti in obračune
Pretekle obveznosti se odpišejo v finančni rezultat organizacije in evidentirajo na naslednji način:
Dt konti 60, 76 in Kt konti 91.
Računovodstvo obračunov z dobavitelji in izvajalci
Gotovinske poravnave ki jih izvaja organizacija v gotovini ali v obliki negotovinskih plačil. V procesu obračunavanja poravnalnih transakcij je treba upoštevati dve točki:
nastanek dolga, tj. predložitev računa za plačilo. Pri tem se na aktivnih kontih povečajo terjatve, na pasivnih pa obveznosti.
odplačilo dolga (plačilo, prenos sredstev). V tem primeru se zmanjšajo terjatve in obveznosti.
Registri analitičnega in sintetičnega računovodstva poravnalnih operacij so zgrajeni na linearno-pozicijski način. Za vsakega dolžnika in upnika je prikazano stanje dolga na začetku obdobja, promet v breme in dobro računa ter stanje dolga na koncu obdobja. Zaporedje izvajanja poravnalnih transakcij je prikazano na sliki 3.
riž. 3. Računovodska shema za poravnalne transakcije
Oblike negotovinskega plačila določa čl. 862. Civilni zakonik Predpisi centralne banke z dne 03.10.02. "O negotovinskih plačilih v Ruski federaciji":
poravnave s plačilnimi nalogi;
zbirne poravnave;
plačila s čeki;
poravnave po akreditivu.
Oblike negotovinskega plačila organizacije izberejo neodvisno in so predvidene v pogodbah, ki jih organizacije sklenejo z banko. Z izbiro najracionalnejše oblike plačila se bo zmanjšal razkorak med časom prevzema zalog in plačilom kupcev, odpravilo se bo nastajanje neupravičenih obveznosti do dobaviteljev in rast stanja zalog na poti.
Struktura negotovinskih in gotovinskih plačil v Ruski federaciji je naslednja: 0,08% vseh plačil je opravljenih s čeki, 80% s plačilnimi nalogi, 0,024% z bančne kartice, 7% - računi, dokumenti za inkaso in druge oblike negotovinskih plačil, 13% so gotovinska plačila.
Osnovna načela negotovinskega plačila so:
pravni režim izvedba poravnav in plačil;
plačevanje na bančne račune;
vzdrževanje likvidnosti na ravni, ki zagotavlja nemoteno plačevanje;
razpoložljivost sprejema (soglasja) plačnika za plačilo;
nujnost plačila;
nadzor vseh udeležencev nad pravilnostjo izračunov in skladnostjo z uveljavljenimi določbami o postopku njihovega izvajanja;
premoženjska odgovornost za neupoštevanje pogodbenih pogojev.
Skladnost z načeli skupaj nam omogoča, da zagotovimo, da izračuni izpolnjujejo zahteve pravočasnosti, zanesljivosti in učinkovitosti.
Plačilni nalog je pisni nalog lastnika računa banki, da z njegovega računa pravočasno nakaže določen znesek na račun osebe, ki jo določi plačnik pri isti ali drugi banki, zakonski, razen če je s pogodbo določen krajši rok bančni račun. Postopek poravnave s položnicami je prikazan na sliki 4.
riž. 4. Poračuni s položnicami
1 - plačnik predloži banki plačilni nalog; 2 - banka kupca bremeni denar z računa plačnika; 3 - banka kupca pošlje plačilne naloge banki dobavitelja (prejemnika); 4 - dobaviteljeva (prejemnikova) banka nakaže denar na njegov račun v skladu s plačilnim nalogom; 5 - banke svojim strankam izdajajo izpiske bančnih računov.
Kalkulacija po plačilnih zahtevkih - naročilnica predstavlja zahtevo dobavitelja kupcu za plačilo na podlagi priloženih odpremnih in dobavnih dokumentov. blagovni dokumenti stroški izdelkov, dobavljenih po pogodbi, opravljenega dela, opravljenih storitev. Postopek poravnave z zahtevki za plačilo je prikazan na sliki 5.
Akreditiv je pogoj denarna obveznost banka, ki jo izda v imenu naročnika v korist svojega dobavitelja, na podlagi katerega bo banka, ki je odprla akreditiv (banka izdajateljica), sama izvršila plačila dobavitelju ali pooblastila drugo banko (izvršilno banko), da to izvede. plačila pod pogoji, določenimi v zahtevku za akreditiv kupca na podlagi ustreznih dokumentov, ki jih predloži dobavitelj. Postopek poravnave po akreditivih je prikazan na sliki 6.
riž. 5. Izračuni z zahtevki za plačilo
1 - dobavitelj kupcu zagotovi poravnalne in odpremne dokumente za izdelke, ki so mu poslani, opravljeno delo, opravljene storitve; 2 - dobavitelj posreduje zahtevke za plačilo banki za izterjavo na blagajni; 3 - dobaviteljeva banka posreduje zahtevke za plačilo kupčevi banki; 4 - kupčeva banka nakaže plačilne zahteve kupcu v sprejem; 5 - kupec sprejema plačilne zahteve; 6 - banka bremeni denar z računa kupca; 7 - posreduje izpolnjene zahtevke za plačilo dobaviteljevi banki; 8 - dobaviteljeva banka nakaže denar na dobaviteljev račun; 9 - banke svojim strankam izdajajo izpiske tekočih računov in plačilne zahtevke.
Ček - pisni nalog plačnika njegovi banki, da s svojega računa plača imetniku čeka določen znesek denarja. Obstajajo gotovinski in poravnalni čeki. Postopek poravnave s čeki je prikazan na sliki.
Menična oblika plačila predstavlja obračune med dobaviteljem in plačnikom za blago in storitve z odloženim plačilom na podlagi posebne menične listine. Menica je brezpogojna pisna zadolžnica v obliki, strogo določeni z zakonom, ki daje njenemu lastniku (imetniku menice) nesporno pravico, da ob nastopu roka zahteva od dolžnika plačilo, navedeno v menici. vsota denarja. Obstajata dve vrsti menic: enostavne in prenosljive.
riž. 6. Poravnave po akreditivih
1 - kupec predloži banki akreditiv (obrazec 0401063); 2 - akreditiv se odpre pri banki kupca z knjiženjem sredstev na računu "Akreditivi"; 3 - kupcu se izda bančno potrdilo o odprtju akreditiva; 4 - banka kupca obvesti banko dobavitelja o odprtju akreditiva; 5 - akreditiv se odpre v banki dobavitelja na računu "Akreditivi za plačilo"; 6 - dobavitelj je obveščen o odprtju akreditiva; 7 - dobavitelj odpremi izdelke kupcu; 8 - dobavitelj predloži register računov in odpremne dokumente za prejem akreditivnih sredstev; 9 - dobaviteljeva banka knjiži znesek registra računov iz akreditiva na dobaviteljev račun, akreditiv se zapre pri dobaviteljevi banki; 10 - plačilni dokumenti se prenesejo na banko kupca; 11 - kupčeva banka bremeni znesek plačila z računa "Akreditivi" in akreditiv se zapre; 12 - strankam banke se izdajo izpiski in listine.
riž. 7. Plačila s čeki.
1 - kupec predloži banki vlogo za prejem čekov in plačilni nalog za polog zneskov (če ni izvršen); 2 - sredstva so rezervirana na ločenem računu pri banki kupca; 3 - kupcu se izdajo čeki in čekovna kartica; 4 - dobavitelj predloži kupcu dokumente za odpremljene izdelke, opravljeno delo, storitve; 5 - kupec izda dobavitelju ček; 6 - dobavitelj pri registraciji čekov predloži ček dobaviteljevi banki; 7 - sredstva se nakažejo na račun dobavitelja v banki dobavitelja; 8 - banka dobavitelja predloži ček za plačilo banki kupca; 9 - banka kupca bremeni znesek čeka s tekočega ali ločenega računa; 10 - banke izdajajo bančne izpiske strankam.
Zadolžnica (solo - zadolžnica) je listina, ki vsebuje preprosto in brezpogojno obveznost trasanta (dolžnika), da bo prejemniku sredstev ali njegovemu nalogu plačal določen znesek denarja ob določenem času in na določenem mestu. Zadolžnico izda plačnik sam in je v bistvu njegova zadolžnica. Menica (menica) je listina, ki vsebuje brezpogojno naročilo trasanta (upnika) plačniku, da plača znesek denarja, ki je naveden v menici, tretji osebi ali po njenem nalogu. Za razliko od preprostega menica ne sodelujeta dve, ampak najmanj tri osebe: trasant, ki izda menico (trasat), plačnik, ki mu je dan nalog za plačilo po menici (trasat), imetnik menice je prejemnik plačila na menici. bill (remitee).
Inkasa je bančna operacija, pri kateri se banka zaveže, da bo prejela denar v imenu in na račun stranke in (ali) sprejela plačilo od tretje osebe na podlagi dokumentov, predloženih v inkaso. Plačila z inkaso se lahko izvedejo s soglasjem plačnika ali brez njega v primerih, ki jih določa zakon ali dogovor med nasprotnimi strankami. Pri tem načinu plačila plačilo izvede banka, ki služi kupcu.
Enostavna (čista) inkasa je operacija, pri kateri se banka zaveže, da bo prejela denar od tretje osebe na podlagi plačilnega zahtevka, ki ni priložen komercialnim dokumentom in ga izda družba komitent prek banke.
Dokumentarni ali komercialni inkaso je operacija, pri kateri mora banka tretji osebi predložiti listine, ki jih je prejela od podjetja stranke, običajno lastninske listine, in jih tej osebi izdati samo proti plačilu.
Računovodstvo poravnav s kupci in kupci
Med dobavitelje in izvajalce spadajo organizacije, ki dobavljajo surovine in druge zaloge ter opravljajo različne vrste storitev (oskrba z elektriko, vodo, plinom itd.) ter izvajajo razna dela(popravilo osnovnih sredstev ipd.). Za obračunavanje obračunov z dobavitelji in izvajalci se uporablja račun 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci«. V dobro računa se izkazuje dolg organizacije do dobaviteljev in izvajalcev, v breme pa zmanjšanje dolga. Računovodstvo za račun 60 se izvaja na podlagi nastanka poslovnega dogodka, to je na podlagi dejstva transakcij, ne glede na čas plačila. Na računu 60 se poravnave izvedejo za naslednje operacije:
za inventar;
za opravljeno delo;
za porabljene storitve;
za izvedbo pogodb gradbena pogodba;
za uporabo raziskav in razvoja;
ter za druge vrste del in storitev.
Če organizacija evidentira posle za nabavo materiala brez uporabe kontov 15, 16, se nakup materiala od dobaviteljev odraža v računovodstvu z naslednjimi vnosi:
Dt 10 Kt 60 - Na dejanski stroški prejetih materialov.
Dt 19 Kt 60 - Odraža se DDV od nabavljenega materiala.
Dt 60 Kt 51, 52, 55 in drugi računi - Računi dobaviteljev so plačani.
Pri odražanju transakcij z uporabo računov 15, 16 je korespondenca računov videti takole:
Dt 15 Kt 60 - Za znesek v plačilo predloženih računov dobaviteljev.
Dt 19 Kt 60 - Za zneske DDV od nabavljenega materiala.
Dt 10 Kt 15 - Materiali sprejeti v knjigovodstvo (po akcijskih cenah)
Dt 20, 23 itd. Kt 10 - Materiali, odpisani za proizvodnjo.
Dt 16 Kt 15 - Odstopanja dejanske nabavne vrednosti od knjigovodske vrednosti se odpišejo.
Dt 60 Kt 51, 52, 55 - Preneseno na dobavitelje za material.
Pri nabavi osnovnih sredstev se vpišejo:
Dt 08 Kt 60 - Za račune, predložene v plačilo.
Dt 19 Kt 60 - Za zneske DDV.
Dt 01 Kt 08 - Osnovna sredstva sprejeta v računovodstvo.
Na računu 60 so tudi plačila za gradbena in popravljalna dela izvajalcev. V tem primeru se sestavljajo knjižbe, podobne pridobitvam osnovnih sredstev.
Če se ob prevzemu inventarnih postavk odkrije primanjkljaj, se vloži zahtevek - Dt račun 76/2 in Kt račun 60. Shema odražanja transakcij za obračunavanje poravnav z dobavitelji je prikazana na sliki 15.
Kadar organizacija prejme materiale brez dokumentov (nefakturirane dobave), jih evidentira na podlagi cene, navedene v pogodbi, in po prejemu dokumentov, če se cene ujemajo, navede DDV, če se cene ne ujemajo, pa predhodno opravljeno knjižbo (Dt10 Kt 60) stornira in izstavi korespondenčne račune za dejanske stroške prejetega materiala. Hkrati se za obdelavo materialov, prejetih brez dokumentov, uporablja potrdilo o prevzemu materiala, ki ga potrdijo člani izbirne komisije ob sodelovanju predstavnika dobavitelja. V vseh drugih primerih se materialna sredstva, prejeta od dobaviteljev, sprejemajo v knjigovodstvo po prejemnih nalogih.
Analitično knjigovodstvo obračunov z dobavitelji in izvajalci se vodi za vsak predložen račun in po dobaviteljih.
pri nalognica Računovodstvo obračunov z dobavitelji in izvajalci se vodi v nalogu št. 6. Združuje sintetično in analitično računovodstvo.
Pri avtomatizaciji računovodstva se sestavijo strojni diagrami sintetičnega in analitičnega računovodstva.
Na kontu 60 se evidentirajo tudi obračuni za dane predujme. V ta namen se za račun 60 odpre poseben podračun "Poravnave za izdane predujme". Izdaja avansa se dokumentira z vpisom: Dt 60/2 Kt 51. Prejem materiala - Dt 10 Kt 60/1. Zneski pobota predhodno danih predujmov - Dt 60/1 Kt 60/2. Za zneske neporavnani dolg- Dt 60/1 Kt 51, 55 itd.
Če se obračuni z dobavitelji izvajajo v tuji valuti, se za račun 60 odpre tudi ločen podračun »Poračuni z dobavitelji in izvajalci v tuji valuti«; nastale pozitivne tečajne razlike se odražajo z zapisom: Dt račun 60 in Kt konto 91, negativni pa Dt 91 in Kt 60.
Za organizacijo poravnave z dobavitelji in izvajalci z menicami za račun 60 je odprt tudi ločen podračun.
Računovodstvo za obračune davkov in pristojbin
Pri pošiljanju izdelkov strankam, prodaji neporabljenih materialov ali opravljanju zunanjih storitev se nastale terjatve obračunavajo na računu 62 »Poravnave s kupci in kupci«. V breme se upošteva dolg kupcev za odpremljene izdelke, materiale, osnovna sredstva, opravljeno na strani dela, v dobro pa za poplačilo tega dolga.
Za znesek plačila za poslane izdelke, blago, opravljeno delo, opravljene storitve organizacija kupcu ali stranki predloži poravnalne dokumente in opravi naslednji računovodski vnos:
Dt račun 62; CT račun90.
Pri prodaji amortizirljivih nepremičnin (osnovna sredstva, neopredmetena sredstva) se nabavna vrednost nepremičnine po prodajnih cenah odpiše na Dt kontu 62 in Kt kontu 91.
Prejeta plačila za prodane izdelke, blago, premoženje se odražajo v breme računov 50, 51, 52, 55 in dobro računa 62.
Na računu 62 so prikazani tudi zneski prejetih predujmov in predplačil. V ta namen odprite ločen podkonto »Poračuni za prejete predujme« in vnesite: Dt konto 51 in Kt konto 62. Pri obračunu obračunov z menicami se odpre tudi podkonto »Prejete menice«, terjatve pa se naveden na tem podračunu do plačila računa.
Dokumenti za odpremljene izdelke (računi, tovorni listi ipd.) se evidentirajo v Dnevniku izdanih računov, Prodajni knjigi.
Analitično računovodstvo za račun 62 je treba voditi za vsak račun, ki ga predloži kupec, in za poravnave po vrstnem redu načrtovanih plačil - za vsakega kupca. Analitično računovodstvo poravnav s kupci in kupci z uporabo računovodske oblike dnevnika se izvaja v računovodskih izkazih za prodajo izdelkov, del in storitev. Rezultati iz obračuna se vnesejo v Dnevnik - Red št. 11, iz njega pa v Glavno knjigo.
V avtomatiziranem računovodstvu so analitični in sintetični registri strojni diagrami: bilanca prometa na kontu 62, analiza konta 62 itd.
Na računu 62 se lahko poravnave s kupci in strankami izvajajo v tuji valuti (na ločenem podračunu), nastali pozitivni menjalni tečaji se odražajo s pisanjem: Dt račun 62 in Kt račun 91 ter negativni - Dt 91 in Kt 62.
Računovodstvo poravnav z odgovornimi osebami
Za evidentiranje obračunov davkov in pristojbin v kontnem načrtu je namenjen račun 68 »Obračuni davkov in pristojbin«. Dobroimetje računa odraža obračunane zneske davkov in pristojbin ter kazni za zamuda pri plačilu davkov, v breme pa nakazanih zneskov davkov in pristojbin.
Obračunani davki, pristojbine, dajatve se odražajo v dobro računa 68 in v breme različnih računov glede na vir nadomestila, in sicer:
prihodki od prodaje, ki jih je mogoče pripisati kontom (90.91) - DDV in trošarine;
vključeni v stroške proizvodov, del, storitev in kapitalske naložbe(08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44) - prometna taksa, vodna taksa itd.;
izplačan iz dobička pred obdavčitvijo (91) - davek na nepremičnine ipd.;
izplačan iz dobička (99) - dohodnina;
plačana od dohodkov fizičnih oseb (70) - dohodnina fizičnih oseb.
Navedeni zneski davkov in pristojbin se odražajo v vpisu - Dt konto 68 in Kt konto 51. Za obračunavanje zneskov DDV se poleg računa 68 uporablja tudi konto 19 "DDV na pridobljene vrednosti". Na računu 19 organizacija odraža zneske DDV, plačane ob nakupu materiala, blaga in drugih dragocenosti:
Dt 19 Kt 60 - odraža se DDV na pridobljena sredstva;
Dt 68 Kt 19 - Zneski DDV od nabavljenih sredstev se odpisujejo zaradi zmanjšanja dolga do proračuna;
Dt 60 Kt 51 - Preneseno na dobavitelje za nabavne vrednosti.
Za obračunavanje vnaprej vračunanih zneskov davka od dohodka v skladu s PBU 18/2002 - "Računovodstvo davka od dohodka" najprej določite znesek pogojnega odhodka od dohodnine, nato pa ga prilagodite znesku odloženih sredstev, obveznosti in določite znesek tekoči davek, plačljive v poročevalskem obdobju (Dt 99 in Kt 68).
Računovodstvo za obračun davkov in pristojbin na računu 68 se izvaja v okviru posameznega davka in pristojbine ter na ločenih podračunih računa 68, stanje je lahko tako v breme kot v dobro.
računovodska poravnava plačil
Računovodstvo obračunov z osebjem za druge operacije
Računovodski zneski so sredstva, izdana zaposlenim v organizaciji iz blagajne za male poslovne stroške in stroške službenih potovanj. Postopek izdaje denarja na račun, višina predujmov in pogoji, za katere se lahko izdajo, določajo pravila za opravljanje gotovinskih transakcij.
Višino dnevnice določi organizacija samostojno, najvišja višina dnevnice pa ni omejena. Pri tem pa je treba upoštevati, da se pri ugotavljanju davčne osnove dobička dnevnice priznajo v mejah, ki jih določi vlada.
Organizacija lahko izda sredstva za gospodarske potrebe, za službena potovanja, za reprezentančne stroške, za nakup finančnih dokumentov in za druge potrebe. Gotovina se izdaja na podlagi izdatkovnega blagajniškega naloga. Za porabljene zneske odgovorne osebe predložijo akontacijsko poročilo, kjer je na hrbtni strani predstavljeno celotno poročilo o porabi zneskov s prilogo vseh dokumentov, ki potrjujejo porabo (letalske karte, računi, potrdila o prodaji, računi za telefonski pogovori in itd.).
Obračunske zneske je dovoljeno izdati samo tistim zaposlenim, ki nimajo dolgov po predhodno izdanih zneskih. Seznam odgovornih oseb, ki jim je dovoljeno izdajati sredstva, odobri vodja organizacije z odredbo.
Predhodno poročilo je treba predložiti v treh dneh po vrnitvi s službenega potovanja, če je bilo službeno potovanje v Ruski federaciji, in v 10 dneh - zunaj Ruske federacije.
Poračuni odgovornih oseb se obračunavajo na kontu 71 »Poračuni z odgovornimi osebami«. V breme računa se evidentirajo izdani zneski za podračun ter zneski, izdani za nadomestilo previsoke porabe na akontaciji, v dobro pa poraba izdanih zneskov in vračilo neporabljenih zneskov.
Zneski, izdani poročilu, se odražajo v vnosu:
Dt 71 Kt 50.51
Pri odpisu porabljenih zneskov se knjiži v dobro računa 71 in v breme računov 10, 23, 25, 26, 41, 44 itd.
Neporabljeni akontacijski zneski se izročijo blagajni - Dt 50 Kt 71.
Zneski, ki niso vrnjeni v treh dneh, se odpišejo na račun 94 "Manke in izgube" in evidentirajo na naslednji način: Dt 94 Kt 71, nato pa se poberejo - Dt 70, 73 Kt 94.
Analitično računovodstvo za račun 71 se izvaja v okviru vsake odgovorne osebe v nalogu št. 7 in ko avtomatiziran obrazec obračunavanje v ustreznih strojnih diagramih.
Osnova za vpise v dnevnik - red št. 7 so izdatki blagajniških nalogov in akontacijskih poročil. Shema obračunavanja poravnav z odgovornimi osebami je prikazana na sliki.
Za obračun poravnav na službenih potovanjih v tujino je na računu 71 odprt ločen podračun "Poravnave z odgovornimi osebami v tuji valuti". Naredijo se naslednji vnosi:
Dt 57 Kt 51 - Odpisana sredstva za nakup valute;
Dt 52 Kt 57 - Kupljena valuta se knjiži v dobro deviznega računa;
Dt 50 Kt 52 - Tuja valuta je bila prejeta na blagajni;
Dt 71 Kt 50 - Gotovina izdana odgovorni osebi;
Dt 26 Kt 71 - Predloženo je vnaprejšnje poročilo o porabi denarja;
Dt 50 Kt 71 - Neporabljena valuta je bila vrnjena v blagajno in položena na devizni račun še isti dan - Dt 52 Kt 50.
Dt 71 Kt 91 ali Dt 91 Kt 71 - Odražajo se tečajne razlike pri poslovanju s tujo valuto.
Računovodstvo obračunov z ustanovitelji
Za povzetek informacij o vseh vrstah poravnav z zaposlenimi v organizaciji, razen poravnav za plače, z odgovornimi osebami, z vlagatelji, se uporablja sintetični račun 73 "Poravnave z osebjem za druge transakcije". Bremenitev odraža zneske, ki jih je treba izterjati od zaposlenih, dobroimetje pa zneske, ki jih vrnejo zaposleni. Za konto 73 so odprti naslednji podračuni:
Izračuni za oddana posojila.
Izračuni odškodnine za materialno škodo.
Podračun 1 odraža poravnave z zaposlenimi za posojila, ki so jim bila dana za posameznike stanovanjska gradnja, nakup stanovanj in druge podobne potrebe.
Vnese se znesek izdanega posojila - Dt 73/1 Kt 50. Vračilo posojila - Dt 50 Kt 73/1 in ob odtegljaju od plače - Dt 70 Kt 73/1.
Na podračunu 2 se upoštevajo izračuni nadomestila za materialno škodo, ki jo povzroči zaposleni v organizaciji zaradi kraje in pomanjkanja zalog, napak in drugih vrst škode.
Zneski, ki jih je treba zbrati od zaposlenih v organizaciji, se odpišejo v breme računa 73/2 v dobro računov 94 "Primanjkljaji zaradi izgube in poškodbe dragocenosti", 98 "Odloženi prihodki". Zneski odtegljajev, pobranih od zaposlenih, se knjižijo v dobro računov 73/2 in v breme računov 70 (za znesek odtegljajev od plač), 91 (če je izterjava zavrnjena zaradi odsotnosti krivca).
Za obračunavanje obračunov z ustanovitelji je namenjen račun 75 "Poravnave z ustanovitelji". Struktura računa je prikazana na sliki 8.
riž. 8. Sestava računa 75 »Poravnave z ustanovitelji«.
Za konto 75 se lahko odprejo naslednji podračuni:
Izračuni za prispevke v odobreni kapital.
Izračuni za izplačilo dohodka.
Prvi podračun ima strukturo aktivnega računa. V času registracije organizacije poteka oblikovanje odobrenega kapitala, katerega znesek je zabeležen: Dt 75/1 Kt 80 (odraža se dolg ustanoviteljev na depozitih). Ustanovitelji lahko prispevajo v obliki materiala, osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev in drugih sredstev. Naredijo se naslednji vnosi:
Dt 50, 51, 52 Kt 75/1 - Depoziti so bili dani v obliki gotovine;
Dt 10, 43 Kt 75/1 - Depoziti v obliki obratnih sredstev;
Dt 08 Kt 75/1 - Vložki v obliki osnovnih sredstev.
Podračun 2 odraža izračune za izplačilo dohodka. Drugi podračun ima strukturo pasivnega računa. Za znesek kratkoročnih časovnih razmejitev se vpiše: Dt 84 Kt 75/2. Dohodnina se odtegne od zneska vnaprej vračunanih dohodkov: Dt 75/2 Kt 68.
Zneski, izdani ustanoviteljem, se odražajo v vpisu - Dt 75/2 Kt 50, 51.
Če je ustanovitelj zaposleni v organizaciji, se obračun dohodka odraža z vnosom - Dt 84 Kt 70.
Računovodstvo obračunov z različnimi dolžniki in upniki
Za obračun transakcij, ki vključujejo poravnave z različnimi dolžniki in upniki, se uporablja račun 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki". Zanj se lahko odprejo naslednji podračuni:
Izračuni za premoženjska in osebna zavarovanja.
Poravnave terjatev.
Izračuni zapadlih dividend in drugih prihodkov.
Izračuni položenih zneskov.
Na podračunu 1 se upoštevajo obračuni za premoženjsko in življenjsko zavarovanje zaposlenih v organizaciji (razen obračunov za socialno in zdravstveno zavarovanje).
Vračunani zneski zavarovalnih plačil se odražajo v vpisu - Dt 20, 23, 26, 28 Kt 76/1 in preneseni zneski - Dt 76/1 Kt 51.
Ob nastopu zavarovalnega primera se uničeno premoženje odpiše z vpisom - Dt76/1 Kt 10,41,43,01. Zneski izgub, ki jih zavarovalne organizacije niso nadomestile, se odražajo v vpisu - Dt 91 Kt 76/1, in zneski zavarovalnih nadomestil, ki jih je prejela organizacija - Dt 51, 52, 55 Kt 76/1.
Na podračunu 2 se izkazujejo obračuni terjatev do dobaviteljev, izvajalcev, banke ter priznana s strani organizacije globe, kazni, kazni. Naredijo se naslednji vnosi:
Dt 76/2 Kt 60 - Za višino terjatev do dobaviteljev;
Dt 76/2 Kt 20, 23 - Za višino reklamacij za napake, zastoje;
Dt 76/2 Kt 51 - Za znesek terjatev, prijavljenih do bančnih institucij za pomotoma odpisane zneske;
Dt 91 Kt 76/2 - Za zneske priznanih glob in penalov;
Dt 50, 51 Kt 76/2 - Za znesek prejetih plačil za vložene terjatve.
Na podračunu 3 se upoštevajo obračuni zapadlih dividend in drugih prihodkov, vključno z dobički, izgubami in drugimi rezultati iz družbene pogodbe.
Terjatve se izkazujejo v breme konta 76/3 in dobro konta 91. Prejeti dohodki se evidentirajo v breme konta 51, 52 in dobro konta 76/3.
Podračun 4 upošteva poravnave z zaposlenimi v organizaciji za zneske, ki niso bili plačani pravočasno zaradi nenastopa prejemnikov.
Položeni zneski se odražajo v dobro računa 76/3 in v breme računa 70. Pri izplačilu položenih zneskov prejemniku se knjižijo v dobro blagajniških računov in v breme računa 76/4.
Analitično računovodstvo za račun 76 se izvaja za vsakega dolžnika in upnika. Stanje na računu 76 je določeno z prometni list za analitične konte račun 76.
Obračunavanje obračunov znotraj kmetije
Organizacija v svojih gospodarskih dejavnostih vstopa v znotrajgospodarske odnose s svojimi podružnicami, predstavništvi in drugimi ločenimi oddelki, ki so razporejeni v ločene bilance stanja. Za obračun teh poslov je namenjen račun 79 »Poravnave znotraj podjetja«. Zanj se lahko odprejo naslednji podračuni:
Izračuni za dodeljeno nepremičnino.
Izračuni za tekoče posle.
Poravnave po pogodbah o skrbniškem upravljanju in drugo.
Na podračunu 1 se vodi promet s prenosom ločene enote kratkoročna in nekratkoročna sredstva, kar se odraža v naslednjih vnosih:
Dt 79/1 Kt 01 - Osnovna sredstva so bila prenesena v ločene dejavnosti;
Dt 02 Kt 79/1 - Za znesek amortizacije prenesenih osnovnih sredstev;
Dt 01 Kt 79/1 - Podružnice evidentirajo osnovna sredstva;
Dt 79/1 Kt 02 - Za znesek amortizacije prevzetih osnovnih sredstev.
Podračun 2 odraža vse poravnalni posli ni povezano s prenosom lastnine, na primer:
Dt 51 Kt 79/2 - Za višino sredstev, ki jih prejme matična organizacija;
Dt 79/2 Kt 62 - Za znesek prihodkov od prodaje prodanih izdelkov podružnice.
Podračun 3 prikazuje transakcije poravnave za izvajanje pogodb o skrbniškem upravljanju:
Dt 79/3 Kt 01 - Po pogodbi o skrbniškem upravljanju so bila osnovna sredstva prenesena na podružnico;
Dt 02 Kt 79/3 - Za znesek amortizacije prenesenih sredstev;
Dt 01 Kt 79/3 - Premoženje je upravnik sprejel v ločeno bilanco;
Dt 79/3 Kt 02 - Za znesek amortizacije prevzetih nepremičnin.
Literatura
1. Zvezni zakon z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ "O računovodstvu" // "Zbirka zakonodaje Ruske federacije", 12. december 2011, št. 50, čl. 7344.
.Babaev Yu.A., Petrov A.M. Računovodska teorija. - M.: Prospekt, 2012. - 240 str.
.Veščunova N.L., Fomina L.F. Računovodstvo. - M .: Reed Group, 2011. - 608 str.
.Gomola A.I., Kirillov V.E., Kirillov S.V. Računovodstvo. - M.: Akademija, 2011. - 432 str.
.Gubarets M.A. Davki na plače. - Rostov na Donu: Phoenix, 2010. - 187 str.
.Gushchina K.O., Kurysheva N.S., Sumskaya E.G., Troshina T.A. Plača. Tipične kršitve, težka vprašanja. - M .: Dashkov in Co., 2009. - 248 str.
.Kasyanova G.Yu. Glavna knjiga računovodje. - M.: ABAC, 2013. - 864 str.
.Kevorkova Zh.A., Sapozhnikova N.G., Savin A.A. Načrt in korespondenca računovodskih računov. Več kot 10.000 transakcij. Praksa uporabe kontnega načrta: praktični vodnik. - M.: Prospekt, 2010. - 592 str.
.Kondrakov N.P. Računovodstvo. - M.: Infra-M, 2012. - 656 str.
.Kondrakov N.P., Kondrakov I.N. Računovodstvo v diagramih in tabelah. - M.: Prospekt, 2013. - 280 str.
.Lebedeva E.M. Računovodstvo. - M.: Akademija, 2012. - 304 str.
.Lipatova V.A. Obračunavanje plač, ki niso bile izplačane pravočasno // Računovodstvo. - 2010. - Št. 7. - Str. 15 - 22.
.Odegov Yu.G., Nikonova T.V. Revizija in kadrovski nadzor. - M.: Alfa-Press, 2010. - 672 str.
.Pashuto V.P. Organizacija, ureditev in plačilo dela v podjetju. - M.: Knorus, 2012. - 320 str.
.Pošerstnik N.V. Računovodstvo v sodobnem podjetju. - M.: Prospekt, 2010. - 560 str.
.Chaya V.T., Latypova O.V. Računovodstvo. - M.: Knorus, 2011. - 520 str.
Potrebujete pomoč pri študiju teme?
Naši strokovnjaki vam bodo svetovali ali nudili storitve mentorstva o temah, ki vas zanimajo.
Oddajte prijavo navedite temo prav zdaj, da izveste o možnosti pridobitve posvetovanja.
Študenti, podiplomski študenti, mladi znanstveniki, ki bazo znanja uporabljajo pri študiju in delu, vam bodo zelo hvaležni.
Organizacija analitičnega in sintetičnega računovodstva plačil davkov v proračun. Značilnosti dejavnosti TFC KAMAZ OJSC, analiza organizacije računovodstva za plačila davkov v podjetju. Načini za izboljšanje sistema za obračunavanje plačil davkov v proračun.
tečajna naloga, dodana 28.08.2014
Teoretični vidiki obračunavanje poravnav z osebjem za plače. Študija primarne dokumentacije, sintetičnega in analitičnega računovodstva obračunov z osebjem. Organizacija obračunavanja poravnav z osebjem za plače na primeru Flour of Kazakhstan LLP.
predmetno delo, dodano 11/02/2010
Načela organiziranja računovodstva poravnav s kupci in kupci. Metodologija sintetičnega in analitičnega računovodstva. Pridobivanje informacij o trgovinskem prometu. Finančne in gospodarske dejavnosti Konektro-M LLC, izboljšanje računovodstva.
diplomsko delo, dodano 16.09.2013
Regulativni zakonodajnih gradiv o računovodstvu poravnalnih poslov. Pomen in cilji računovodstva poravnav z odgovornimi osebami, značilnosti njegove organizacije. Študija postopka vodenja evidenc poravnav v organizaciji, analiza obračunavanja poravnav z osebjem.
diplomsko delo, dodano 1.3.2012
Bistvo, osnove organizacije in naloge računovodstva plač in plač. Opis glavnih vrst in oblik plačila za delo sodobna podjetja. Analiza in ocena vzdrževanja analitičnega in sintetičnega računovodstva obračunov plač v LLC "Gidroservis".
tečajna naloga, dodana 21.04.2010
Organizacijski izračuni: pravila izvajanja, koncepti in regulativni okvir. Vrste blagovne poravnave. Odstopna pogodba: osnovni pojmi in obračunavanje poslov pri odstopu terjatve. Računovodstvo obračunov z dobavitelji z različnimi oblikami negotovinskega plačila.
tečajna naloga, dodana 05.06.2010
Bistvo in pomen poravnav z odgovornimi osebami, njihova regulativna in zakonodajna podlaga v Republiki Kazahstan danes. Osnove organizacije sintetičnega, analitičnega računovodstva poravnav z odgovornimi osebami, pa tudi značilnosti pretoka dokumentov.
tečajna naloga, dodana 23.12.2010
Poravnave med dobavitelji in kupci v podjetju JSC Termotron-Zavod potekajo predvsem v negotovinski obliki. Trenutno organizacije same izbirajo obliko plačila pri sklepanju pogodb. Za obračun poravnave organizacije z dobavitelji in izvajalci za kupljene surovine, materiale in druge predmete zaloge ter porabljene storitve (elektrika, voda, plin itd.) In delo (tekoča in večja popravila, gradnja itd.) računovodstvo računovodskega sistema uporablja samostojni sintetični račun 60 »Poravnave z dobavitelji in izvajalci
Obveznosti do dobaviteljev se upoštevajo na podlagi naslednje dokumente: računi, računi, tovorni listi, potrdila o prejemu, potrdila o prevzemu, potrdila o opravljenem delu itd.
Računovodstvo poravnav s kupci in kupci
Obračunavanje poravnav s kupci za poslane izdelke (dela, storitve) v podjetju ZAO Termotron-Zavod se odraža v sintetičnem računu 62 "Poravnave s kupci in strankami". Ta račun ustvarja informacije o dolgu kupcev in strank za prodane izdelke, delo opravljene, opravljene storitve, storitve, do katerih je bila pravica prenesena na kupce ali stranke v okviru prodajnih ali dobavnih pogodb. Na tem računu so prikazani tudi zneski predujmov, prejetih od strank.
Na to sintetični račun Glede na vrsto plačila se odpre več podračunov. Analitično računovodstvo se vodi v kronološkem vrstnem redu za vsakega kupca ali kupca.
Ko so izdelki odposlani ali opravljene storitve in predloženi poravnalni dokumenti za plačilo, v katerih se odraža znesek prihodkov od njihove prodaje (po dogovorjeni ceni z davkom na dodano vrednost):
D_t 62 "Poravnave s kupci in strankami"
K_t 90 "Prodaja", podračun "Prihodki", 91 "Drugi prihodki in odhodki".
Poplačilo dolga s strani kupcev in strank (plačilo poravnalnih in plačilnih dokumentov) v podjetju ZAO Termotron-Zavod se odraža:
Organizacije lahko prejmejo predujme (predplačilo) za dobavo materialnih sredstev ali za opravljanje dela oz delno plačilo izdelkov in storitev, proizvedenih za stranke. To se odraža v računovodskih izkazih z zapisom:
D_t 50 "Denar", 51 "Valutni računi", 52 "Valutni računi"
K_t 62 "Poravnave s kupci in strankami", podračun "Prejeti predujmi".
Obračun DDV na iztržek od prodaje in predplačila:
D_t 90 "Prodaja", 91 "Drugi prihodki in odhodki", 62 "Poravnave s kupci in kupci", podračun "Prejeti predujmi"
K_t 68 "Izračuni za davke in pristojbine."
Pri pobotu zneskov predhodno prejetih avansov ob predložitvi računov kupcem (kupcem) za v celoti opravljeno delo in prodane izdelke:
D_t 62 "Poravnave s kupci in strankami", podračun "Prejeti predujmi"
K_t 62 "Poravnave s kupci in strankami."
Če so poravnave opravljene med blagovno menjalno transakcijo (po barter pogodbah), se lahko po dogovoru strank izvede medsebojni pobot dolgov.Ta transakcija se lahko odraža:
D_t 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci"
K_t 62 "Poravnave s kupci in strankami."
Računovodstvo obračunov z odgovornimi osebami in zaposlenimi za druge posle.
Organizacija CJSC Termotron-Zavod vodi evidenco poravnav z osebjem in za takšne vrste poravnalnih transakcij, kot so poravnave za blago, prodano na kredit, za posojila, ki so jim bila dana, za nadomestilo materialne škode itd. Takšni poravnalni odnosi se odražajo v ločenem sintetičnem račun 73 "Poravnave z osebjem za druge operacije." Za ta račun se odprejo ločeni podračuni glede na vrsto plačila. V breme tega računa se izkazuje dolg zaposlenih za prodano blago ali dana posojila, v dobro pa odpis tega dolga. Za zaposlene v organizaciji se izvaja analitično računovodstvo.
V podjetju ZAO Termotron-Zavod stroški pogosto nastanejo zaradi zaposlenih, ki jim dajejo denar na račun. Plačila preko odgovornih oseb se izvajajo v primerih, ko je plačilo z bančnih računov ali iz blagajne neizvedljivo ali nemogoče. Seznam oseb, ki lahko prejmejo denar na račun, se sestavi z odredbo vodje organizacije. Za službena potovanja se nalog izda v vsakem poseben primer. V skladu z naročilom delavec prejme akontacijo. Višina akontacije se določi na podlagi njihovih ciljev (kaj kupiti ali plačati) in pogojev službenega potovanja (destinacija, trajanje, vrsta prevoza, kraj bivanja itd.). Nov predujem izdano na podlagi popolnega poročila o predhodno prejetih predujmih. Denar za poročanje izda blagajnik na podlagi izdatkovnega naloga. Organizacije prejemajo gotovino za razdelitev odgovornim osebam s tekočih ali deviznih računov.
Gibanje deviznih sredstev v podjetju CJSC Termotron-Zavod se v računovodstvu odraža v valuti plačila in v protivrednosti v rublju, izračunanem po menjalnem tečaju Centralna banka RF na dan izdaje.
Po vrnitvi s službenega potovanja in predložitvi predhodnega poročila se dolg odgovornih oseb odraža po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije na dan poročila.
Podjetje CJSC Termotron-Zavod plačuje proračun za davek na dobiček, davek na nepremičnine, prometni davek, enotni davek na pripisan dohodek, vodni davek, davek na dodano vrednost, trošarine na nekatere vrste izdelkov, davki, odtegnjeni od posameznikov, kazni in globe za izkrivljanje odraza in izračuna davkov itd.
Za obdelavo prenosov v proračun in izvenproračunske sklade CJSC Termotron-Zavod uporablja plačilne naloge. Za evidentiranje odnosov organizacije v poravnavah s proračunom se uporablja sintetični račun 68 "Poravnave s proračunom za davke in pristojbine."
Za računovodjo je pomembno, da v računovodstvu prikaže ne le znesek obračunanih davkov, temveč tudi vire njihovega povračila, ki je vir plačila davkov, pristojbin in dajatev.
V skladu z drugim delom davčnega zakonika Ruske federacije je enoten socialni davek(UST), katerih zneski se knjižijo v dobro državnih zunajproračunskih skladov. V računovodstvu se za povzetek informacij o stanju poravnav z zunajproračunskimi sredstvi uporablja račun 69 "Izračuni za socialno zavarovanje in varnost".
Od zneskov obračunanih plač CJSC Termotron-Zavod izvaja odbitke v zgoraj omenjene državne zunajproračunske sklade. Vračunavanje prispevkov v sklade se odraža hkrati z njihovo vključitvijo v stroške in se razporedi na tiste račune, na katere so bili razporejeni zneski plač:
D_t 20 »Glavna proizvodnja«, 23 »Pomožna proizvodnja«, 25 »Splošni proizvodni stroški«, 26 »Splošni poslovni stroški«, 44 »Stroški prodaje« itd.
K_t 69 "Izračuni za socialno zavarovanje in varnost"
Enotni socialni davek se ne odtegne le od plač delavcev, ki se ukvarjajo s proizvodnjo proizvodov (opravljanje storitev, opravljanje dela), temveč tudi od delavcev. neproizvodna sfera Vračunavanje takih zaslužkov se v računovodskih izkazih odraža na naslednji način:
K_t 70 "Poravnave z osebjem za plače".
Preostali del prispevkov se nakaže organom socialni skladi. Takšni prenosi so prikazani na računih z evidentiranjem:
D_t 69 "Izračuni za socialno zavarovanje in varnost"
(po pripadajočih podkontih)
K_t 51 "Tekoči računi".
Obračuni za davke in pristojbine vključujejo obračune in vplačila sredstev obveznega socialnega zavarovanja za primer nezgode pri delu in poklicne bolezni, ki se prav tako obračunavajo na kontu 69 »Obračuni za socialno zavarovanje in varnost« na samostojnem podračunu.
