Opredelitev "zavez o oceni" pomeni zavezanost pravne osebe z nedoločenim obdobjem izvrševanja in obsega. Ta izraz na tem območju računovodsko računovodstvo Pred kratkim. Kar zadeva opredelitev "ocenjenih rezerv", je obstajala že dolgo in pomeni rezervni sklad, ki ga podjetje ustvari za kritje možnih izgub in tveganj.
Organizacije, ki delajo na sistemu poenostavljenega obdavčevanja, so izvzete iz osnovnega dogodka številnih vrst rezerv. To potrjuje odredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 12/13/2010. Na primer, "Poenostavljalci" ne bi smeli nastalih rezervacij za garancijske storitve, plačilo počitnic, garancijskih popravil. V zakonodajnih standardih se vse te vrste rezerv imenujejo "obveznosti vrednotenja", saj predstavljajo določen znesek prihodnjih plačil, ki so zabeleženi v tem trenutku. Podjetja, ki delujejo na USN, ne smejo zaračunavati številnih vrst rezerv. V tem primeru obstaja izjema, ki se nanaša na majhne organizacije, vključene v kategorijo podjetij z izdajatelji vrednostnih papirjev, ki so objavljeni javno. V zvezi z njimi se uporabljajo splošna pravila za oblikovanje obveznosti ocenjevanja. To je treba upoštevati z izvajanjem računovodstvo.
Najpogostejša vrsta rezerv, ki bi jo morala družbe, ki delajo na USN, je rezerva za dvomljive dolgove. Potrebno je, da lahko odpišemo brezupne dolgove.
To vključuje tudi rezerve za oslabitev finančnih naložb in rezervo za zmanjšanje vrednosti materialnih vrednosti. Obračunavanje vseh teh vrst rezerv je potrebno, da ne izkrivlja računovodskih podatkov. Takšne operacije morate izvajati vsaj enkrat na leto, med pripravo letnega računovodskega poročila. To pravilo se nanaša na vse organizacije, vključno z "poenostavnostmi", seveda, morajo biti potrebni razlogi za ustvarjanje rezerv. Če podjetje ne vsebuje zaposlenega, ki je razstavilo težave, potem ponujajo zunanje družbe davčne in računovodske storitve te vrste.
Zaradi dejstva, da so rezerve korektivna vrednost, se v bilanci stanja ne prikažejo ločeno. Običajno, izjava o računovodstvu pomeni zmanjšanje njihove vsote določenega dolga ali sredstva. Zato, da bi pridobili informacije o nastanitvi nekaterih rezerv, bodo davčni inšpekcijski uradniki lahko le, če se seznanijo z razlagami poročil ali računovodskih registrov.
Tudi tukaj vključujejo primere preverjanj odhoda. Tudi v takih primerih se sankcije pojavijo le, če eden od linij poročila ne ustreza veljavnosti vsaj 10%. Za takšne kršitve direktorju ali računovodja v višini od 2 do 3 tisoč rubljev. Ker pa praksa kaže, če organizacija daje pravočasno poročanje in plačevanje davkov, inšpektorji redko zadevajo, da družba ustvarja rezervno podjetje ali ne.
Oblikovanje rezerve za dvomljive dolgove je potrebno le, če ima družba dvomljivega dolga (dolgovi nasprotnih strank, ki niso plačani pravočasno, kot tudi dolg, ki se ne sme izplačati). To vrednost je ustanovljena s strani podjetja samostojno in se odraža v računu 63. Obračunavanje rezerve se odraža z naslednjim ožičenjem:
Debit 91, posojilo 63, kar pomeni ustvarjanje rezerve za dvomljive dolgove. Enak vnos se uporablja v primeru povečanja dolga na nasprotni stranki. V primeru odplačevanja dolga se znesek zmanjšuje, računovodja pa mora izvesti naslednji vnos:
Debit 63, kredit 91 (Subaccount "drugi prihodki"), kar pomeni obnovo rezerve zaradi zavrnjenega dolga.
Ustvarjena rezerva bo sprejela dolgove z omejevalnim obdobjem, kot tudi tiste zbiranja, ki ni mogoče. Pred pisanjem "debaters" je treba izdati potrebne dokumente, ki mu je treba izdati pisno utemeljitev vzroka odpisa, dejanje inventarja itd.
V tem primeru se izvedejo naslednji vnosi: \\ t
Po zakonodajnih standardih mora podjetje preveriti vse svoje finančne naložbe, za katere ni opredelitve njihove realne tržne vrednosti, zaradi oslabitve. Na primer, če je na dan predložitve poročila računovodska vrednost naložb bistveno višja od ocenjenih stroškov, to lahko nakazuje, da je v prihodnosti resno povečanje izračunane vrednosti. Za take primere bi morala organizacija oblikovati rezervo za amortizacijo naložbe. Ustvarjen je v višini razlike med izračunanimi in računovodskimi stroški.
V tem primeru se uporablja račun 59: Debit 91, Posojilo 59. V primeru odtujitve priključka, ki je uporabljala oblikovanje rezerve, in v primeru zmanjševanja količine ustvarjenega rezervata, je naslednje ožičenje Uporabljeno: bremenitev 59, kredit 91.
Ta rezerva mora ustvariti teme, ki so lastniki materialov, končnih izdelkov, surovin in drugih materialnih in industrijskih zalog. Ta vrsta rezerve se oblikuje v primeru znatnega zmanjšanja vrednosti vrednosti ali njihove zastarelescence. V tem primeru se bo izračunala tržna vrednost, tudi osnova za oblikovanje rezerve bi morala biti dokumenti, ki potrjujejo njen pomemben upad.
Rezerva za zmanjšanje vrednosti materialnih vrednosti se odraža v naslednjih objavah:
Bremenitev 91, posojilo 14, kar pomeni ustvarjanje rezerve za zmanjšanje stroškov;
Debit 14, kredit 91, kar pomeni obnovitev rezerve.
Druga vrsta ožičenja se uporablja, če se vrednost vrednosti ni zmanjšala, ampak nasprotno, povečala.
Vsak dolg do davčnega zavezanca, ki je nastal v zvezi s prodajo blaga, opravljanjem dela, opravljanjem storitev, v primeru, da ta dolg ne povrne v času, ki ga je določil Sporazum, in ni zavarovan z a Depozit, garancija, bančna garancija. Prihodki pri uporabi obračunske metode se upoštevajo na dan prodaje blaga, del ali storitev. Hkrati pa datum prejema plačila od kupca za davčno računovodstvo ni pomembno. V praksi je možna situacija, ko je bilo opravljeno izvajanje, in ni pravega prihodka za plačilo dolga, in ni znano, ko so. V tem primeru je smiselno ustvariti rezervo za dvomljive dolgove. Organizacija bo lahko vključila znesek določbe v sestavi stroškov, ki niso motorja. Tako se bo davčna osnova zmanjšala, izgube iz brezupnih dolgov pa se bodo upoštevale pred uveljavljenim obdobjem.
Dolgovi, po katerih je veljal zastaralni rok, in obveznost se ustavi zaradi nezmožnosti njegovega izvrševanja na podlagi zakona vladnih agencij ali likvidacije družbe. Poleg tega se upoštevajo dolgove, katerih nezmožnost izterjave je bila potrjena z odločbo sodnega izvršitelja na koncu proizvodnje, na način, ki ga je predpisal Zvezni zakon 2. oktobra 2007 št. 229-FZ, če Izvršilni dokument vrnil izvršilni dokument iz naslednjih razlogov: \\ t
Opomba
Če je znesek rezerve, izračunanega na datum poročanja, večji od zneska rezervnega stanja v prejšnjem obdobju, je razlika v sedanjem obdobju vključitev v stroške ne-desedeliranja.
V skladu z odstavkom 1 člena 196 Civilnega zakonika Ruske federacije je zastaralni rok tri leta. Dan, iz katerega se šteje, se določi v skladu s civilnim zakonom iz leta 2000 iz Ruske federacije. Če to obdobje ni opredeljeno, se zastaralni rok začne šteti od datuma, da se zahteva upnik o izpolnjevanju obveznosti.
Priporočam, da odločitev o oblikovanju rezerve za dvomljive dolgove davkoplačevalcem, ki pogosto nastanejo zamudne terjatve. Vendar pa je ustvarjanje rezerve mogoče le pri uporabi metode nastanka poslovnega dogodka. Če podjetje uporablja denarna metoda, družba upošteva prihodke le po prejemu sredstev ali drugih nepremičnin od kupcev. Torej, situacije, v katerih se dohodek upoštevajo, vendar dolg ni povrnjen, ne morejo imeti. Opozoriti je treba, da je ustvarjanje rezerve v davčnem računovodstvu prav, ne dajatev. 266. člen Davčnega zakonika Ruske federacije ne določa časovnega okvira odločbe o oblikovanju rezerve. Člen 313 Davčnega zakonika Ruske federacije navaja, da je sprememba računovodskih usmeritev pri spreminjanju uporabljenih računovodskih metod možna od začetka novega davčnega obdobja, in s spremembo zakonodaje o davkih in pristojbinah - ne prej kot iz \\ t Sprejem sprememb norm.
V zvezi s tem vprašanjem sta dva stališča. V skladu s stališčem Ministrstva za finance je postopek za oblikovanje rezerve za dvomljive dolgove trdno utrjevanje računovodskih usmeritev za davčne namene in se ne more spremeniti skozi vse leto. Hkrati obstajajo sodni akti, v skladu s katerim so arbitre podjetjem omogočile, da spremenijo svojo prvotno odločitev in ustvarijo rezervo tudi v zadnjem mesecu davčnega obdobja. Znesek rezerve je mogoče določiti glede na rezultate terjatve, ki se izvede za zadnjo številko. Izračunajte obseg rezerve, kot sledi:
Opomba: Znesek rezerve ne sme presegati 10 odstotkov prihodkov obdobja poročanja.
Primer. Ustvarjanje rezerve
Ob koncu leta je organizacija izvedla inventar o terjatvah, ki je pokazala, da se je zapadle terjatve v višini 400 tisoč rubljev pojavile ob koncu 4. četrtletja družbe v višini 400 tisoč rubljev. Praznovanje za dvomljive dolgove je znašalo 70 koledarskih dni. Blamen dolg z obdobjem 45 do 90 koledarskih dni v višini rezerve je vključen 50% zneska zaznavnega dolga, vendar ne več kot 10% prihodkov. Prihodki za leto so znašali 8 milijonov rubljev. Brez DDV, i.e. 800 tisoč rubljev. (8 milijonov rubljev. × 10%).
Organizacija je upoštevala rezervo za dvomljive dolgove v višini 200 tisoč rubljev. (400 tisoč rubljev. × 50%). V prvem četrtletju naslednjega leta je bilo čaščenja 101 koledarskih dni. Prihodki za prvo četrtletje so znašali 2,5 milijona rubljev. V dvomljivih dolgov z več kot 90 koledarskimi dnevi v višini rezerve so skupni znesek dolga, vendar ne več kot 10% prihodkov - 250 tisoč rubljev. (2,5 milijona rubljev. × 10%). Ker je organizacija že od lanskega leta doživela dvomljiva rezerva, v prvem četrtletju lahko upoštevate 50 tisoč rubljev. (250 tisoč rubljev. - 200 tisoč rubljev.).
V praksi opazujemo rast zapadlih dolgov in zmanjševanja prihodkov v primerjavi s prejšnjimi obdobji poročanja. Ker se prihodki ob koncu leta in prihodki, pridobljeni v prvem četrtletju naslednjega leta, bistveno razlikujejo, vodi do obveznosti dohodka davka. V predlogu zakona št. 880424-6 "o spremembah 266 dela dveh davčnih zakonik v smislu spremembe postopka za ustvarjanje rezerve za dvomljive dolgove, pri izračunu organizacij, se predlaga, da se zlasti zagotovi , naslednji:
V nasprotnem primeru, če je znesek rezerve, izračunan na datum poročanja, večji od zneska rezervnega stanja v prejšnjem obdobju, je razlika v sedanjem obdobju vključitev v ne-deaktivne stroške. Sprejetje takih sprememb k členu 266 dela 2 davčnega zakonika bo zagotovilo objektivno oceno finančnega položaja podjetij in enotno davčno obračunavanje finančnih izgub, ki jih imajo.
V praksi podjetništva je treba biti v vlogi posojilodajalca in vlogo posojilojemalca. V prvem primeru se razmere zgodijo, ko partnerji iz enega ali drugega razloga ne izplačujejo dolga pravočasno ali ne izpolnjujejo svojih finančnih obveznosti sploh. Vendar bi se morale takšne socialne situacije še vedno bistveno odražati v računovodskem in finančnem računovodstvu Organizacije. V ta namen se ustvari posebna rezerva.
Razmislite o načelih oblikovanja te vrste rezerv, metode njegovega računovodstva, računovodske ožičenja, ki spremlja ta proces, kot tudi nianse odpisa.
Za zanesljiv finančni odmik terjatev organizacije v računovodskih dokumentih se ustvari tako imenovana rezerva za dvomljive dolgove.
Če želite definirati ta koncept, morate najprej ugotoviti, kateri dvomljivi dolg je.
Dvomljiv Sprejete terjatve pred družbo, ki je malo verjetno, da bi bila v celoti zastopana, saj pravijo, da so takšni dejavniki:
ZA TVOJE INFORMACIJE! Dolg, ki se odraža v breme vseh računovodskih računov, vključno s 60, 62, 72, in tudi kot posojilo na SubacCount 58-3, bi lahko bilo dvomljiva.
Blamen dolg se razkriva po popisu poravnalnih računov:
Pravilno odražajo to vrsto dolga v bilanci stanja, se ustvari posebna vrsta rezerve, ki je zasnovana tako, da služi kot ocenjevalna vrednost za računovodstvo. To pomeni, da je treba znesek dolga v bilanci stanja odražati, od nje se odšteje sredstva, povezana z rezervo. Vzdrževanje stroškov ali prihodkov je treba prikazati:
OPOMBA! Rezerva, ki jih povzročajo dvomljivi dolgovi, je del stroškov, ki se odštejejo med obdavčitvijo, zato so organizacije finančno koristne z vidika davčnega računovodstva, da oblikujejo in upoštevajo rezervo.
Državna ureditev vprašanj, povezanih z rezervo za dvomljive dolgove, urejajo naslednji zakonodajni akti: \\ t
Značilnosti ustvarjanja in reda rezerve za dvomljive dolgove niso zagotovo urejene. Organizacije bi morale neodvisno razviti ustrezne določbe in jih utrditi v internih predpisih. Upoštevati je treba splošno sprejete značilnosti ureditve finančnih rezervacij družbe.
POMEMBNA INFORMACIJA! Izbrana metoda in značilnosti izračuna, organizacija mora v svojih računovodskih usmeritvah določiti. Za vsak tip morate registrirati ustrezne pogoje. Na primer, obdobje računovodstva in odstotek odbitkov je treba navesti za intervalno metodo (ne nujno, da se z davčnim računovodjem); Za strokovnjake - merila za izjemnost dolžnika itd.
Značilnosti oblikovanja rezerve za dvomljive dolgove pri računovodstvu in davčnem računovodstvu se bistveno razlikujejo, saj so te vrste računovodstva različne namene. Primerjajte pravila, značilne za računovodstvo in davčno računovodstvo v zvezi z rezervo.
Predpisi, naročila in pisma Ministrstva za finance Ruske federacije so opredelile številne pogoje, potrebne za skladnost z vzpostavitvijo rezervnega sklada za dvomljive dolgove.
Ker so odbitki te rezerve dinamika ocenjene vrednosti, se morajo odražati na bilanci stanja z določeno frekvenco. So del izdatkov obdobja, v katerem so bile spremembe v pretoku sredstev v tej rezervi. Zato morajo biti podatki o stanju rezerve vsebovani v vsakem računovodskem poročilu (člen 15 zveznega zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402).
Odsev rezerv za dvomljive dolgove bi moral potekati na bremenitev 91 "Drugi prihodki in odhodki" in posojilo 63 "določb za dvomljive dolgove".
Če je dolg, ki je bil prej navedena kot dvomljiv, priznan kot slab, bo njegova rezerva zapisala bremenitev 63 "rezerv za dvomljive dolgove", ki ustreza računu 62 "izračuni s kupci in strankami" ali 76 "izračunov z različni dolžniki in upniki ". Če je vsota brezupnega dolga večja od rezerve na njem, bo morala odpisati bremenitev 91 "drugih stroškov in prihodkov". Če je bil dolg odpisan, v skladu s katerim je iztekel statut omejitev, je to potrebno za 5 let, ki se ohranja na zunajbilančnem računu "odpisano pri izgubi insolventnih upnikov", v primeru vračanja preživetja dolžnika in nastanek njenega odplačevanja.
Če je bil dolžnik prejet ob dvomljivem dolgu z izobraženo rezervo, vsaj delno, vpliva na dinamiko sredstev v rezervi na pozitivni strani, ki se mora odražati kot obnovitev bremenitve 63 "rezerv za dvomljive dolgove", Korespondenca z računom 91 "Drugi prihodki in odhodki".
Če rezerva ni uporabila, do konca obračunskega leta, ki je sledi po ustanovitvi rezerve, je treba ta znesek v bilanci stanja priložiti finančnim rezultatom tega leta na bremenitev 63 "rezervacij za dvomljive dolgove" \\ t , posojilo 91 "drugi prihodki in odhodki".
Če je v teku le obvezno obračunavanje rezerv, in davek se ne izvaja, potem pa je treba trajne obdavčljive razlike priznati kot davčne obveznosti, ki jih odražajo na bremeni 99 "dobiček in izgube" in posojila 68 "izračunov za davke in pristojbine".
Primer 1.. V organizaciji je bila po rezultatih četrtletnega inventarja, dvomljivega dolga v višini 12 tisoč rubljev. Glede na izračune za izvedene izdelke. Za ta dolg je bila rezerva oblikovana v višini 100%. Na dan ustvarjanja rezerve v računovodstvu bo vseboval naslednje ožičenje:
Po dolžku je dolžnik uvrstil del te terjatve v višini 7 tisoč rubljev. Ožičenje na dan izdelave sredstev bo naslednje:
Primer 2.. Organizacija je bila prej priznana kot dvomljiv dolg v višini 10.000 rubljev. Ustvarila je rezervo v višini 7 tisoč rubljev., Ki je bil nato napolnjen do 100% zneska dolga. Po izteku zastaranja omejitve je bil ta dolg priznan kot brezupno in odpisan z izgubo. Razmislite o ožičenju (vsak na datum ene ali druge operacije):
Za odražanje dvomljivih dolgov v bilančni obračunavanju je namen linije 1230. Odraža znesek dolgov minus rezerva, ki je ustvarjena za njih.
Ustvarjanje ali ločevanje na rezervo poteka na liniji 2350 računovodskega poročila ("Drugi stroški").
Ločeno, ravnotežje v računu 63 "Rezerve za dvomljive dolgove" ni prikazano v bilanci stanja, preprosto zmanjšuje skupni znesek terjatev.
V davčnem računovodstvu, ki odraža dvomljive dolgove in rezerva za njih ni potrebna. Toda če računovodstvo meni, da morate to storiti, je ta pravica zagotovljena in urejena s čl. 266 Davčna kodeksa Ruske federacije.
Pri obdavčitvi, opredelitev dvomljivega in brezupnega dolga se ne razlikuje od računovodskih namenov. Razmišljali smo o podrobni razlikah zgoraj. Za samega postopka je značilna ustvarjanje in sprememba rezerve za takšne dolgove:
Za vsakega dvomljivega dolga je treba analitsko računovodstvo izvesti nenehno za operativno reakcijo v primeru spremembe v finančnem položaju dolžnika.
OPOMBA! V davčnem računovodstvu se rezerva za dvomljive dolgove zakonito uporablja izključno na kritje izgub na odpisanih brezupnih dolgov.
Gospodarska kriza in brezvestne nasprotne stranke lahko vodijo do nastanka dolgov v organizacijah, ki jih je malo verjetno, da bi se vrnili. Da bi ta dolg obesil v računih izračunov s težkim obremenitvijo in ni precenil kazalnikov v bilanci stanja, družba ustvarja rezerve za dvomljive dolgove.
Dvomljivi dolgovi - terjatve, ki se ne povrnejo v časovno uveljavljenem obdobju, ali z visoko stopnjo verjetnosti, se ne bo odplačala in ne dala ustreznih jamstev.
Znesek terjatev v bilanci stanja se zmanjša na znesek rezerve za dvomljive dolgove. V skladu s katerimi pravili so rezerve ustvarjene za dvomljive dolgove v računovodskih in davčnih računovodskih računovodskih mestih, kako jih uporabljati in brati v tem članku.
1. Ali je rezerva obvezna za dvomljive dolgove
2. Računovodske usmeritve za dvomljive dolgove
3. Vrstni red dvomljivih dolgov
4. Ustvarjanje rezerve dvomljivih dolgov v računovodstvu
5. Obnova rezerve za dvomljive dolgove
6. Uporaba rezerve za dvomljive dolgove
7. Primer rezerve za dvomljive dolgove z ožičenjem
8. Popis rezerve za dvomljive dolgove
9. Rezerve za dvomljive dolgove v 1C 8.3
10. Rezerva za dvomljive dolgove v bilanci
11. USN rezerva za dvomljive dolgove
Torej gremo v red. Če nimate časa za branje dolgega članka, si oglejte spodnji kratek videoposnetek, iz katerega se boste naučili najpomembnejše na temo članka.
(Če je video viden nejasen, na dnu videoposnetka je orodje, pritisnite ga in izberite kakovost 720R)
Podrobneje, kot v videu, bomo temo nadalje pregledali v članku.
Pravila za oblikovanje rezerve za dvomljive dolgove so drugačne za računovodske in davčne računovodske namene.
Računovodstvo velja naslednje norme:
V zvezi z davčnim računovodstvom, zakonodaja določa: \\ t
Status računovodstva in računovodskega poročanja v Ruski federaciji št. 34N določa oblikovanje rezerve za vsak dvomljiv dolg, ki temelji na oceni finančnega stanja dolžnika in verjetnosti odplačevanja dolga. Posebna metodologija in pogostost oblikovanja rezerve Organizacija bi se morala razviti neodvisno in odobriti računovodske usmeritve za računovodske namene.
Izbirate lahko med naslednjimi možnostmi:
Oblikovanje računovodskih usmeritev za dvomljive dolgove, je treba upoštevati posebnosti računovodstva in dejavnosti določene organizacije, kot tudi vpliv rezerve za računovodske kazalnike.
Upoštevajte to v davčnem računovodstvu se rezerva ne ustvari:
Za davčne namene je postavka vključena na dejstvo oblikovanja rezerve, saj je oblikovanje rezerve pravice davkoplačevalca, in ne dajatev.
Po tem, ko se terjatve pripoznajo v skladu z računovodsko politiko organizacije, mora podjetje ustvariti rezervo. Osnova bo služila naročilu dvomljivih dolgov. Vzorec spodaj.
Številka naročila 2.
o ustvarjanju dvomljivega dolga
Naročilo:
Direktor i.f. Korolkov
Za obračunavanje rezerve se uporablja 63 "rezerve za dvomljive dolgove". Ustvarjanje rezerve dvomljivih dolgov v računovodstvu odražajo ožičenje:
Debit 91/2 "Drugi stroški" - Credit 63
Odpisi so odvisni od rezerve za dvomljive dolgove drugi stroški In se nanašajo na finančne rezultate. Osnova za to napotitev bo računovodsko potrdilo - izračun (strokovna presoja, strokovno mnenje).
Znesek ustvarjenega rezervata v računovodstvu ni omejeno, v nasprotju z davčnim računovodstvom. Za davčne odhodke je velikost rezerve za dvomljive dolgove omejena - znotraj 10% prihodkov Obdobje, za katerega se ustvari rezerva.
V primeru polnega ali delne plačila dolga nasprotne stranke se ustvarjena rezerva prilagodi. Obnova rezerve za dvomljive dolgove bo v višini odplačevanja dolga. Računovodska ožičenje:
Debit 51, 50 kredit 62, 71,73,76 - prejeto plačilo iz nasprotne stranke
Debit 63 Credit 91-1 - Rezerva za dvomljive dolgove na vsoto plačila
Prej ali slej se lahko dvomljiv dolg spremeni v brezupno, ki ga je mogoče odpisati. Prepoznati preporno terjatve Potrebno je v določenem naročilu, v skladu s točko 77 predpisov o računovodstvu in poročanju: \\ t
Neuporabni dolg se bremeni na račun rezerve za dvomljive dolgove ali odhodke, če rezerva ni bila ustvarjena. Uporaba rezerve za dvomljive dolgove bo pozneje pozneje pregledala primer.
V primeru odpisa terjatev ob izteku zastaralnega roka se njena vrednost upošteva pri zunajbilančnih računih 5 let od datuma odpisa. Za to se uporablja račun 007 "Odpisana z izgubo zadolženosti insolventnih dolžnikov" Za spremljanje možnosti izterjave dolga pri spremembah v finančnem položaju dolžnika.
V davčnem računovodstvu, brezupni dolg ni vključen v stroške, in je odpisana zaradi oblikovane rezerve. Hkrati je vsak dolg, ki ga priznava brezupna, predmet odpisa na račun rezerve, tudi če rezerva ni bila prej ustvarjena.
V primeru, da je znesek rezerve za dvomljive dolgove v davčnem računovodstvu manjši od zneska brezupnega dolga, je razlika dovoljena, da se ne-deaktivni stroški (v skladu z odstavki 2. odstavka 2. člena čl. 265 \\ t Davčni kodeks Ruske federacije).
Tovarna pohištva LLC 15. decembra 2016 Izvajala kupec "nedokončanih" pohištva izdelkov v višini 590.000 rubljev (vključno z DDV 90.000 rubljev). V skladu s pogoji pogodbe je kupec dolžan plačati za blago v roku 14 delovnih dni. Datum plačila je potekel 10. januarja 2017. Računovodska politika tovarne pohištva LLC predvideva mesečno ustvarjanje rezerve za dvomljive dolgove za vsako sredstvo, odvisno od obdobja zamude (podobno davčnemu zakoniškemu zakoniku Ruske federacije).
Debit 62 Credit 90-1 - 590.000 rubljev. Prihodki so se odražali od prodaje izdelkov LLC "nedokončane"
Debit 90-3 kredit 68 - 90.000 rubljev. Obračunani DD.
Debit 91-2 Kredit 63 - 295.000 rubljev. Izvrševanje rezerve za dvomljive dolgove (obdobje odlaša od 45 do 90 dni)
LLC "Uzbocheptic" 15. marec 2017 se je prenesla na tovarno pohištva LLC 100.000 rubljev. pri plačilu dolga. In junija 2017, je bil vpis zabeležen na likvidaciji dolžnika. Preostali znesek dolga 490.000 rubljev je bil priznan kot brezupen. Računovodska ožičenje:
Debit 51 kredit 62 - 100 000 rubljev. (Delno) blago
Debit 63 kredit 91-1 - 100 000 rubljev. Obnovil rezervo za dvomljive dolgove v količini delne plačila. Od 1. aprila 2017 bo znesek rezerve 195.000 rubljev.
Debit 91-2 Kredit 63 - 295.000 rubljev. Vračana rezerva za dvomljive dolgove LLC "nedokončane" (z zakasnitvijo več kot 90 dni). Na 01.05.2017 je rezervna vrednost 490.000 rubljev.
Debit 63 kredit 62 - 490.000 rubljev. Napisal je brezupni dolg zaradi ustvarjene rezerve za dvomljive dolgove.
Načelo inventarja rezerve za dvomljive dolgove je navedeno v odstavku 3.54 metodoloških navodil o popisu nepremičnin in finančnih obveznosti: \\ t
"Popis rezerve za dvomljive dolgove, ki izhajajo iz organizacije, ki uporablja metodo določanja prihodkov od prodaje proizvodov (dela, storitve), saj se blago dobavi (izvedba del, storitev) in predstavitev kupca (stranka) Dokumenti poravnave so preverjanje veljavnosti zneskov, ki niso bili odplačeni v rokih, določenih s pogodbami, in niso zagotovljene ustreznih jamstev. "
Trenutna ocena vsakega dvomljivega dolga za možnost ustvarjanja ali uporabe rezerve za dvomljive dolgove je treba opraviti nenehno. Obvezno se takšno spremljanje izvaja na dan računovodskega poročanja.
Oglejte si videoposnetek za delo v programu 1c: Računovodstvo 8.3 Z operacijami za ustvarjanje in odpiranje rezerv za dvomljive dolgove, kot tudi za vzpostavitev računovodskih usmeritev v smislu rezerv. Rezerve za dvomljive dolgove v 1C 8.3 se lahko oblikujejo tako v računovodstvu in davčnem računovodstvu.
Poročanje o računovodstvu za hrano mora biti zanesljivo, uporabniki morajo videti pravo sliko finančnega položaja organizacije, brez precenjevanja sredstev. V zvezi s tem je treba sredstva in obveznosti prilagoditi ocenjenim vrednotam.
Znesek terjatev se zmanjša na velikost rezerve za dvomljive dolgove, ki je prikazana v bilanci stanja, se ne odraža v neodvisni vrstici. Informacije o oblikovani rezervi za dvomljive dolgove se lahko odražajo v pojasnilih prezakonitve v skladu z odstavkom 35 PBU 4/99.
Naslednje leto, rezerva za dvomljive dolgove:
Pravica do oblikovanja rezerv za dvomljive dolgove v davčnih računovodskih računovodskih postavkah, ki uporabljajo metodo nastanka poslovnega dogodka. Podjetja, ki uporabljajo USN, dvomljive rezerve dolga ne ustvarjajo in ne morejo vključevati takih rezerv.
Za poenostavljene v umetnosti. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije je odobril zaprt seznam stroškov, kjer se odbitki za rezerve niso predložene. Poleg tega se izdatki za USN pripoznajo v načinu gotovine.
Vendar pa se v računovodstvu poenostavljajo poenostavitve, da se oblikujejo rezerve, ki so povezane s spremembo vrednotnih vrednosti. Ti vključujejo rezerve:
Kot lahko vidite, se ustvarjanje rezerv za dvomljive dolgove razlikuje na več načinov davka in računovodstva. Te razlike bodo privedle do oblikovanja začasnih razlik v računovodstvu, kar bo nedvomno dodalo glavobole vsakemu računovodskemu. Katere težave in dvoumnosti imajo v tem vprašanju, vam lahko poveste v pripombah v članek, bomo poskušali najti rešitev skupaj.
O rezerviranju za dvomljive dolgove bomo podrobneje v januarju "profesionalni računovodski klub". Poleg rezerve za dvomljive dolgove bomo podrobno analizirali oblikovanje rezerve za plačilo počitnic in bo tudi opredelilo, kdo in katere rezerve ustvarjajo, razlike med računovodskim in davčnim računovodstvom. Pridružite se udeležbi kluba. Vsi materiali kluba v januarju bodo določeni do 23. januarja.
Velikost rezerve za dvomljive dolgove
December - zadnji mesec leta, čas za povzetek, vključno z davčnim računovodstvom. In če ste ustvarili rezervo za dvomljive dolgove med letom, potem je konec decembra treba odločiti, ali potrebuje naslednje leto. Če rezerva ni bila ustvarjena, obstaja razlog za razmišljanje o tem.
Davek od dobička, ki uporabljajo metodo nastanka poslovnega dogodka, so upravičeni ne le za zmanjšanje davčne osnove za dejansko izdatke, ampak upoštevajo tudi nekatere vrste rezerv. Predlagamo, da se razpravljamo o zaposlovanju rezerve za dvomljive dolgove, katerih oblikovanje je navedeno v čl. 266 Davčna kodeksa Ruske federacije. Spomnimo se glavnih določb in se sprašujejo nekatera zapletena vprašanja, povezana z ustvarjanjem in uporabo te rezerve v davčnem računovodstvu.
Kot veste, se na dan prodaje blaga, gradenj ali storitev upoštevajo prihodki za metodo nastanka poslovnega dogodka. Hkrati pa datum prejema plačila kupca za davčno računovodstvo ni pomemben (tretji odstavek. 271 davčnega zakonika Ruske federacije). V praksi je možna situacija, ko se izvaja izvajanje (to je, se upoštevajo prihodki), in ni pravega prihodka za plačilo dolga, in ko so. V tem primeru je smiselno ustvariti rezervo za dvomljive dolgove. Organizacija bo lahko vključila znesek rezerve v sestavi stroškov, ki niso motorjev (pod. 7, odstavek 1 čl. 265 davčnega zakonika Ruske federacije). Tako se bo davčna osnova zmanjšala, izgube iz brezupnih dolgov pa se bodo upoštevale pred uveljavljenim obdobjem.
Opozorili bomo na dolgove, na katerih (odstavek 2 266. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji) priznavajo kot brezupno.
Poleg tega se dolgovi štejejo za brezupno, nezmožnost izterjave, ki se potrjuje z odločbo sodnega izvršitelja na koncu izvršilnega postopka, ki je bila opravljena na način, ki ga je predpisal zvezni zakon 02.10.2007 št. 229- FZ "O postopku izvrševanja", če je izvršilni dokument vrnil zahteve izvršilnega dokumenta: \\ t
Za tvoje informacije
V skladu z odstavkom 1 čl. 196 Civilnega zakonika Ruske federacije je zastaralni rok tri leta. Dan, iz katerega se šteje izraz, določen v skladu s čl. 200 civilnih zakonik. Če zakon ne določa drugače, se izraz šteje od dneva, ko se je oseba naučila ali bi se morala izvedeti o kršitvi njegove pravice in o tem, kdo je ustrezna tožena stranka na zahtevek za zaščito te pravice. Za obveznosti, z določenim obdobjem izvršitve, se trenutni zastaralni rok začne na koncu obdobja izvrševanja. Če to obdobje ni opredeljeno, potem zastaralni rok začne teče od datuma, ko upnik zahteva zahteve izpolnjevanja obveznosti.
Tako se odloča o oblikovanju rezerve za dvomljive dolgove smiselno davkoplačevalcem, ki pogosto nastanejo terjatve. Poudarjamo dve pomembni točki. Prvi - ustvarjanje te rezerve je možno le pri uporabi metode nastanka poslovnega dogodka. Davčni zavezanci, ki uporabljajo denarno metodo, upoštevajo dohodek le pri prejemanju gotovine ali druge nepremičnine od kupcev (odstavek 2 čl. 273 davčnega zakonika Ruske federacije). Torej, situacije, v katerih se dohodek upoštevajo, vendar dolg ni povrnjen, ne morejo imeti.
Drugi - oblikovanje rezerve v davčnem računovodstvu je pravica, ne odgovornost davčnega zavezanca. Ni mogoče ustvariti, tudi če obstajajo velike vsote dvomljivih dolgov.
V skladu z odstavkom 1 čl. 266 Davčnega zakonika o Ruski federaciji Dvorobni dolg je vsak dolg davčnega zavezanca za blago, opravljeno, opravljeno delo ali opravljene storitve, v zvezi s katerimi se hkrati izvajata dva pogoja: \\ t
1) dolg se ne povrne v rokih, določenih s Pogodbo;
2) Dolg ni zavarovan s zastavo, garancijo ali bančno garancijo.
Upoštevajte, da le dolgovi za realizirano blago, dela ali storitve vključujejo dvomljive dolgove. Če ima organizacija terjatve dobavitelja, ki je prejela predplačilo, vendar ni prenesel blaga, ni dvomljivega dolga. To potrjuje Ministrstvo za finance Rusije v pismih od 08.12.2011 št. 03-03-06 / 1/816 in od 30.06.2011 št. 07-02-06 / 115.
Poleg tega ne velja za dvomljivega dolga dolga na pridobljenih lastninskih pravicah in o kaznih za kršitev pogojev pogodbe (pismo Ministrstva za finance Rusije 23. oktobra 2012 št. 03-03-06 / 1 562), kot tudi za neplačane obresti na podlagi posojilnih sporazumov (pismo ministrstva za finance Rusije 04.02.2011 št. 03-03-06 / 1/70).
Za tvoje informacije
Po podatkih Ministrstva za finance Rusije (pismo z dne 12/21/2012 št. 03-11-06 / 3/90) pri oblikovanju rezerve za dvomljive dolgove se ne upošteva terjatev, ki se oblikujejo med uporabo EEND (govorimo o razmerah, ko je organizacija z UNVD prenesela na način). Argumenti so naslednji. V skladu z uporabo UCND, organizacija ni bila pristojbina za davek od dohodka, poleg davka na davek po stopnjah iz odstavka 3 in 4 čl. 284 Davčnega zakonika Ruske federacije (četrti odstavek 4 člena. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije). Na tej podlagi se prihodki od prodaje blaga, dela ali storitev, ki so bili izplačani plačilu dolga, niso bili upoštevani v osnovi dohodnine. V skladu s tem dolgovi, ki izhajajo iz uporabe UNVD, ne vpliva na znesek rezerve.
Znesek odbitkov rezerve za dvomljive dolgove se določi in upošteva zadnje število obdobja poročanja (odstavek 3 in 4 čl. 266 Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Iz tega lahko sklepamo, da ima davčni zavezanec pravico, da ustvari rezervo, ki se začne od vsakega četrtletja, tudi sredi leta. To je resnica. Ustvarite lahko rezervo iz katere koli četrtletja, vendar je odločitev o oblikovanju rezerve lahko sprejela, šele od začetka novega davčnega obdobja. Razloži zakaj.
Odločitev družbe, da oblikuje rezervo za dvomljive dolgove, bi se morala odražati v računovodski usmeritvi organizacije za davčne namene. To potrjujejo tudi metropolitanski davčni organi (pismo zvezne davčne službe Rusije v Moskvi 20.06.2011 št. 16-15 / [E-pošta, zaščitena]). Zato je treba pri takšni odločitvi sprejeti ustrezne spremembe računovodske usmeritve. In v skladu s čl. 313 Davčnega zakonika Ruske federacije Odločitev o spremembi računovodske usmeritve za namene obdavčitve med spremembo veljavnih računovodskih metod se vzame iz začetka novega davčnega obdobja. Prilagoditev računovodskih usmeritev sredi leta je možna le, če se spremeni zakonodaja o davkih in pristojbinah.
Iz tega sledi, da je treba odločiti o oblikovanju rezerve za dvomljive dolgove za davčne namene le od začetka novega davčnega obdobja, to je od 1. januarja (odstavek 1 čl. 285 davčnega zakonika Ruska federacija). To je navedeno tudi v pismu Ministrstva za finance Rusije 21. oktobra 2008 št. 03-03-06 / 1/594.
Za izračun zneska rezerve za dvomljive dolgove mora računovodja vzeti več korakov. Opišite vsako od njih.
Če se je organizacija odločila ustvariti rezervo, potem je prva stvar, ki jo je treba storiti, za zadnje število poročanja ali davčnega obdobja, da imajo popis terjatev (četrti odstavek 266 davčnih zakonov Ruske federacije). Po rezultatih inventarja je treba pripraviti dejanje. Obrazec Zakona Organizacija ima pravico do neodvisnega razvoja, od 1. januarja 2013. Poenotene oblike dokumentov ni treba uporabiti (klavzula 4 9. člena Zveznega zakona št. 402-FZ "na računovodstvu" ). Kot podlago lahko sprejmete enotno obliko št. INV-17 "Zakon o popisu naselij s kupci, dobavitelji in drugimi dolžniki ter upniki", ki jih je odobrila odločba Odbora za državno statistiko Rusije od 18.08.98 št. 88.
1) Dvorni dolg, zapadli več kot 90 koledarskih dni;
2) Dvorni dolg, izpušnih izpušnih plinov, katerih se giblje od 45 do 90 koledarskih dni;
3) Dvomljiv dolg, zapadli manj kot 45 koledarskih dni.
Za to lahko računovodja sestavi davčni register dvomljivih terjatev, oblika - samovoljno. Vzorec registra je podan v Dodatku 1.
Priloga 1.
Vzorec davčnega registra, ki predstavljajo vprašljive terjatve
P \u003d NZ1 x 50% + SZ2, kjer je R je znesek rezerve;
SZ1 - Dubiodni dolg, plačilo za plačilo od 45 do 90 koledarskih dni;
SZ2 je dvomljiben dolg, zapadla več kot 90 koledarskih dni.
Upoštevajte, da izračun vključuje znesek terjatev skupaj z DDV. To potrjuje Ministrstvo za finance Rusije (pisma z dne 07.24.2013 št. 03-03-06 / 1/2315 in 03.08.2010 št. 03-03-06 / 1/517). Znesek dvomljivega dolga, črpanje, na kateri je manj kot 45 koledarskih dni, ne vpliva na znesek rezerve (četrti odstavek 266 davčnih zakonov Ruske federacije).
Ko je bil znesek rezerve izračunan s formulo, je treba določiti vrednost standarda, to je najvišji znesek stroškov. Mejna vrednost rezerve se izračuna kot 10% zneska prihodkov od izvajanja poročanja (davčnega) obdobja, določenega v skladu s čl. 249 Davčna kodeksa Ruske federacije (četrti odstavek 4 čl. 266 davčnega zakonika Ruske federacije). Upoštevajte, da so prihodki iz izvajanja vključeni v izračune brez DDV.
Če je znesek rezerve bolj omejen, se lahko v stroške vključi le mejna vrednost. Če znesek rezerve ne presega meje, se upošteva količina rezerve, izračunanega v skladu s formulo.
Za potrditev izračuna zneska rezerve je priporočljivo pripraviti računovodsko potrdilo.
Primer 1.
Polet LLC se je odločil od 1. januarja 2015, da bi ustvaril rezervo za dvomljive dolgove. To se odraža v računovodski usmeritvi družbe. Organizacija je od 31. marca 2015 izvedla popis terjatev. Kot rezultat, so bile ugotovljene dvomljive dolgove:
- LLC "Agava" v višini 197.000 rubljev, tožilstvo je bilo 50 koledarskih dni;
- LLC "LILIYA" v količini 120 100 rubljev., Postopek je znašal 104 koledarskih dni.
Kakšen bo znesek rezerve za dvomljive dolgove, če bodo prihodki od izvajanja prvega četrtletja 2015, določeni v skladu s čl. 249 davčnega zakonika o Ruski federaciji, je znašala 5.250.400 rubljev. (brez DDV)?
Sprva izračunamo znesek rezerve po formuli. Dolg LLC "Agava" se nanaša na prvo skupino (plačilo plačila od 45 do 90 dni, vključno z dolžniškim LLC "Lily" - drugi skupini (več kot 90 dni).
Znesek rezerve bo:
P \u003d 197 000 RUB. x 50% + 120 100 rubljev. \u003d 218 600 rubljev.
Izračunamo najvišji znesek rezerve v višini 10% zneska prihodkov od izvajanja, dobimo 525 040 rubljev. (5 250 400 rubljev. X x 10%). Mejna vrednost je večja od izračunanega zneska rezerve (525 040 rubljev.\u003e 218 600 rubljev). Zato bo znesek rezerve za dvomljive dolgove enak 218 600 rubljev.
Računovodski certifikat, ki bo let leta bo prikazan v Dodatku 2.
Vnaprej vračunani znesek rezerve mora biti vključen v sestavo stroškov neupravičenosti na zadnji dan obdobja poročanja (davčno) obdobje (pod št. 7, odstavek 1 čl. 265 in odstavek 3 čl. 266 davka Koda Ruske federacije). V davčni deklaraciji o dobičku, katerih oblika je odobrena z vrstnim redom zvezne davčne službe Rusije 03/22/2012 št. MMB-7-3 / [E-pošta, zaščitena] Znesek odbitkov rezerve je treba prikazati v sestavi drugih stroškov, ki niso motorjev v vrstici 200 iz Dodatka št. 2 na list 02.
Če po obračunu rezerve organizacija priznava vsak dolg z brezupom, znesek tega dolga ne sme biti vključen v stroške, ampak odpisi na račun rezerve.
Za obračun obračunavanja in uporabe rezerve za dvomljivo
Dodatek 2.
Primer računovodskega potrdila - Izračun zneska rezerve za dvomljive dolgove
Če je vsota brezupnih dolgov presegla vrednost obračunane rezerve, je treba pozitivno razliko vključiti v sestavo stroškov, ki niso motorjev (pod. 2 odstavka 2 čl. 265 Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Deklaracija o stopnji davka na dohodek brezupnih dolgov, ki ni zajeta v rezervi, bi se morala odražati v vrsticah 300 (v skupnem znesku izgub) in 302 (ločeno) Dodatek št. 2 na list 02.
Dodatek 3.
Vzorec davčnega registra za davčno registracijo za dvomljive dolgove
Kot je bilo že omenjeno, je zaradi obračunane rezerve potrebno odpisati dolgove, ki jih priznava brezupna. Če se rezerva ne uporablja v obdobju poročanja, ostanek v skladu z odstavkom 5 čl. 266 davčnega zakonika Ruske federacije je dovoljeno, da prenese naslednje poročanja (davčno) obdobje. Hkrati je treba znesek rezerve rezerve rezerve prilagoditi količini obveznih ostankov prejšnjega obdobja. Razlika med vsoto novokratne obračunane rezerve in vrednosti ostankov je vključena v stroške, ki niso deselizacije.
Če se je znesek izračunane rezerve izkazal za manj kot vrednost ostankov, se stroški ne upoštevajo. Pozitivna razlika je vključena v dohodek ne-prihodkov sedanjega obdobja poročanja (odstavek 5 čl. 266 in odstavek 7 čl. 250 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
V primeru, ko se je organizacija odločila, da ne bo ustvarila rezerve za dvomljive dolgove naslednjega leta, 31. decembra tekočega leta, bi bilo treba znesek neizkoriščenih ostankov upoštevati tudi pri sestavi ne-prihodkov. To potrjuje Ministrstvo za finance Rusije (pismo z dne 09/21/2007 št. 03-03-06 / 1/688).
Primer 2.
Blue Bird LLC v skladu z računovodskimi usmeritvami ustvarja rezervo za dvomljive dolgove v letu 2014. Znesek zneska, obračunanega 30. septembra 2014 je bil 253.200 rubljev. Za četrtletje IV leta 2014 so bili odpisani na račun rezerve, brezupne dolgove v višini 180.200 rubljev. Od 31. decembra 2014 je družba izvedla popis dolga. Zaradi inventarja je bil v višini 200.400 rubljev razkrit dvomljiv dolg, plačilo plačila pa 95 koledarskih dni. Znesek prihodkov od prodaje za leto 2014, določen v skladu s čl. 249 davčnega zakonika o Ruski federaciji, razen DDV, je enaka 12.400.300 rubljev. Ugotovimo, kakšne prihodke in odhodki ne-prihodkov, povezani z oblikovanjem rezerve za dvomljive dolgove, bi morali upoštevati organizacijo v dveh primerih:
1) se je odločil, da ne bo ustvaril rezerve za dvomljive dolgove v letu 2015;
2) Rezerva za dvomljive dolgove bo ustvarjena tudi v letu 2015
Začnimo od prvega časa. Neuporabljeno ravnotežje rezerve na dan 31. decembra 2014 je 73.000 rubljev. (253 200 rubljev. - 180 200 rubljev). Če se Blue Bird LLC odloči, da ne bo ustvarila rezerve za dvomljive dolgove v letu 2015, potem je ta znesek 31. decembra 2014 vključen v ne-prihodke dohodkov.
Sedaj drugi primer - rezervat bo ustanovljen leta 2015. Potem se preostanek rezerve ne uporablja v letu 2014 v višini 73.000 rubljev. Prenese se za naslednje leto. Najprej bi moral izčrpan znesek rezerve na rezultate popisa dolga od 31. decembra. Ker je postopek dvomljivega dolga več kot 90 dni, celoten znesek 200 400 rubljev. Lahko omogočite rezervo. Razmerje zaradi odbitkov rezerve, izračunano na podlagi prihodkov od izvajanja, je 1 240 030 rubljev. (12 400 300 rubljev. X 10%). Znesek rezerve, določene na podlagi dvomljivega dolga, je veliko manjši od standarda. Zato bo znesek ustvarjene rezerve enak 200 400 rubljev.
Ker obstaja neizkoriščena bilanca rezerve za zadnje obdobje, potem v skladu z odstavkom 5 čl. 266 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, je treba prilagoditi znesek novoustanovljene rezerve. Določamo znesek rezerve, ki se lahko vključi v sestavo stroškov neformacije. Za to je treba znesek izračunane rezerve zmanjšati z neizkoriščenim ravnovesjem rezerve zadnjega obdobja. Dobimo 127 400 rubljev. (200 400 RUB. - - 73 000 RUB.). Tako ima LLC "modra ptica", 31. decembra 2014, da odraža 127 400 rubljev v stroških, ki niso deselizacije.
Upoštevajte, da na podlagi odstavka 4 čl. 266 Davčnega zakonika Ruske federacije s standardom primerja znesek ustvarjene rezerve, določene na podlagi razpoložljivega dvomljivega dolga, in ne vrednosti rezerve po prilagajanju. To potrjuje tudi Ministrstvo za finance Rusije (pismo od 06.10.2004 št. 03-03-01-04 / 1/67). Sodišča se držijo tudi stališča, ki najprej je treba primerjati znesek ustvarjene rezerve v primerjavi z najvišjim zneskom rezerve, izračunano kot 10% vrednosti prihodkov od izvajanja obdobja poročanja (davčno). Šele takrat je treba znesek rezerve, opredeljen kot manjših dveh primerjalnih vrednosti, prilagoditi ostanku neporabljenega rezervata zadnjega obdobja. Odvzem davčnega zavezanca, ki ga je treba primerjati rezerve po prilagajanju na bilanco zadnjega obdobja, FA Okrožje Moscow v Odločbi z dne 06.09.2013 št. A40-106629 / 11-91-444 je bil priznan kot nezakonit. Druga sodišča se strinjajo s tem (glej, na primer, resolucije okrožja Moskva 31. oktobra 2012 št. A40-106629 / 11-91-444 in Urala okrožje 11. julija 2007 št. F09-7932 / 06 -SZ).
Ali je mogoče premestiti ostanek neuporabljene v obdobju poročanja (davka) rezerve, če se dolgovi niso odpisali zaradi tega?
V odstavku 5 čl. 266 Davčni kodeks Ruske federacije se nanaša na prenos v naslednje obdobje preostanek neplačevalne rezerve za dvomljive dolgove. Kako ohraniti evidence, če v poročevalskem (davčnem) obdobju, brezupni dolgovi sploh niso napisali, v čl. 266 davčnega zakonika ne pravi. Vendar pa obstaja pisma Ministrstva za finance Rusije 14. februarja 2011 št. 03-03-06 / 1/97. Po glavnem finančnem oddelku, enaka pravila veljajo v tem primeru, da pri uporabi dela obračunane rezerve. Neuporabljeni ostanek se prenese v naslednje obdobje. Hkrati se vsota novoustanovljene rezerve prilagodi ta ostanki (v obravnavanem razmerju, celoten znesek, obračun v prejšnjem obdobju rezerve), bo.
Ali se znesek rezervnih terjatev izračuna v izračunu, če obstajajo tudi računi obveznosti pred nasprotno stranko?
Pri določanju zneska rezerve za dvomljive dolgove v skladu z odstavkom 4 čl. 266 Davčni kodeks Ruske federacije Davčni zavezanec je dolžan izvesti popis terjatev. V praksi lahko obstaja situacija, v kateri imata vaša organizacija in nasprotna stranka medsebojne medsebojne dolgove. Vprašanje: ali moram zmanjšati količino terjatev, ki se nanašajo na dvomljive dolgove, na znesek računov, ki se plačajo pred isto osebo?
Po mnenju davčnih organov, terjatve glede zneska obračunov, ki se plačujejo pred isto nasprotno stranko, niso potrebne. FNS Rusije s pismom z dne 24. decembra 2013 št SA-4-7 / 23263, poslana za informacije in uporabo pri delu davčnih organov pregled prakse obravnavanja davčnih sporov, ki jih predseduje vrhovnega arbitražnega sodišča Ruska federacija, Vrhovno sodišče Ruske federacije in razlaga zakonodaje o davkih in pristojbinah iz odločb Ustavnega sodišča Ruske federacije za leto 2013 in v prvem odstavku tega pregleda navaja odločbo predsedstva Ruske federacije od 03/19/2013 št. 13598/12, v katerem je podan naslednji zaključek. Blamen dolg za uporabo poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije je priznal kakršne koli zapadle in nezavarovane terjatve. Vse omejitve, povezane s prisotnostjo obveznosti na davčnem zavezancu v čl. 266 NK RF ni ustanovljen. Zato rezerva ni potrebna za znesek obveznosti. Poleg tega ni treba prilagoditi rezerve in v primeru, ko se medsebojni dolg polno poplačan.
Podobna pojasnila so vsebovana tudi v WFNS Rusije v Moskvi od 05.03.2014 št. 16-15 / 020341. Metropolitanski davčni organi v tej razlagi se nanašajo na isto resolucijo predsedstva Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 03.19.2013 št. 13598/12. Tako upravljanje obveznosti za znesek rezerve za dvomljive dolgove ne vpliva na znesek rezerve.
Ali moram obnoviti rezervo, če od naslednjega leta organizacija gre na USN?
Pri uporabi USN, davčne računovodske rezerve niso ustvarjene. Če davčni zavezanec gre za poenostavljen sistem s predmetom "prihodki minus odhodki", bo upošteval le dejanske stroške, navedene na seznamu prvega odstavka 1. člena. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Rezerve, vključno z dvomljivimi dolgovi, niso omenjene na tem seznamu. Če davčni zavezanec izbere USN s predmetom "Prihodki", potem stroški, ki jih ne bo upošteval sploh.
Iz tega razloga, pred prehodom na poenostavljeni sistem, je organizacija dolžna vključiti znesek neporabljene rezerve (odstavek 5 čl. 266 in odstavek 7 čl. 250 davčnega zakonika o Ruski federaciji) v ne dohodek. Prihodki se upoštevajo 31. decembra v letu pred prehodom na USN. To potrjuje Ministrstvo za finance Rusije v pismu z dne 09/21/2007 št. 03-03-06 / 1/688.
Ali je mogoče odpisati rezervnega brezupnega dolga, ki ni povezan z izvajanjem?
Kot je bilo že omenjeno, se pri oblikovanju rezerve za dvomljive dolgove, terjatve za blago, dela in storitve (prvi odstavek 266. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji) upoštevajo. In kaj, če je odpisan brezupni dolg, na primer, v skladu z odobrenim posojilom? Potrebno je zmanjšati rezervo na določen znesek, ali pa jo je mogoče vključiti v ne-deaktivne stroške (sub. 2, odstavek 2 čl. 265 davčnega zakonika o Ruski federaciji)?
Člen 266 Davčnega zakonika Ruske federacije nima odgovora na to vprašanje. O tem ni pojasnil za finančni oddelek. Vendar se predsednika vašega RF (Resolucija z dne 06/17/2014 št. 4580/14) drži naslednjega položaja. V primeru, da je brezupni dolg prišel z izvajanjem blaga, dela ali storitev in ne more sodelovati pri oblikovanju rezerve za dvomljive dolgove, določbe sub. 2 str. 2 čl. 265 Davčni kodeks Ruske federacije omogoča, da se upošteva njen znesek v sestavi stroškov, ki niso deselizacije. Sodišče je poudarilo, da določbe odstavka 5 čl. 266 Davčni kodeks Ruske federacije, ki določa odpis brezupnih dolgov na račun rezerve, se uporabljajo samo za razmere, ko se je dolg nastal v zvezi z izvajanjem blaga, gradenj ali storitev.
To mnenje si delijo druga sodišča (glej, na primer, resolucije FAS okrožja Moskva z dne 08.04.2014 št. F05-2506 / 14 in od 02.10.2013 št. A40-38018 / 12). Zato imajo organizacije pravico, da upoštevajo znesek invalidnih brezupnih dolgov, ki niso povezani z izvedenimi proizvodi, dela ali storitvami, v sestavi stroškov, ki niso motorjev.
