N.A. Martynyuk, davčni strokovnjak
Nedavno je Centralna banka v odgovoru na zahtevo Zvezne davčne službe pojasnila: vse ločene enote (OP) bi morale brez izjeme imeti svojo blagajno. Dopis Centralne banke z dne 04.05.2012 št. 29-1-1-6 / 3255... To je med računovodji sprožilo nova vprašanja v zvezi z izvajanjem gotovinskih transakcij v OP.
N.K. Yesenin, Krasnojarsko ozemlje
Od začetka letošnjega leta smo ravnali po starem, torej smo poslovanje OP vpisali v blagajno glavnega sektorja. Ali moram zdaj od januarja obnoviti vso dokumentacijo in če je tako, kako?
: Ni potrebno. Dovolj je, da v OP dodate blagajne od trenutnega trenutka. Konec koncev je nemogoče kaznovati za obračunavanje transakcij OP v eni glavni knjigi organizacije in ne v ločeni. Knjiženje gotovine na blagajni pomeni vpis v blagajno na podlagi vseh PKO in blagajne za dan. (v nadaljnjem besedilu - Uredba)... In iz dejstva, da je denar obračunan v glavni blagajni organizacije in ne v knjigi njenega oddelka, ne postanejo nezasluženi.
Če se zaradi večje varnosti kljub temu odločite za prenovo dokumentov, ne pozabite, da je zastaralni rok za globo za "gotovinske" kršitve 2 meseca od datuma njihove izvršitve. h. 1 žlica. 4.5 Upravni zakonik... Zato je nesmiselno lopati prejšnja obdobja.
V. Fateeva, Rostov na Donu
Naša organizacija ima 29 poslovalnic, na vsaki točki gotovinskega poslovanja - samo čez dan sprejemamo gotovino od strank, zvečer pa ves izkupiček predamo blagajni Direkcije. Izdelava ločene blagajne za vsako poslovalnico je nepotrebno delo! Kaj nas ogroža, če še naprej odražam vse transakcije v eni blagajni?
: Ker ima OP gotovinske transakcije, morajo biti blagajna, blagajnik in blagajna. Ampak to je v skladu s pravili. A pravzaprav v tistih EP, ki ne hranijo in ne porabljajo gotovine, ni posebnega smisla voditi ločeno knjigo. In če v celoti odražate prihodke takšnih enot v glavni blagajni e klavzula 6.1 pravilnika, odobrena. Centralna banka 12. 10. 2011 št. 373-P (v nadaljnjem besedilu - Uredba) in imaš dokumente za nakazilo denarja iz OP na glavno blagajno, potem te ni za kaznovati. Upoštevajte: skupaj z izkupičkom od OP je treba v glavno blagajno prenesti tudi dokumente, ki so podlaga za njegovo knjiženje. To so Z-poročila (za prodajo z uporabo blagajniških sistemov) in kopije SRF ali njihovih odstranljivih delov (če ločen oddelek izda SRF namesto blagajne).
Ko pa se v OP pojavijo izdatki (na primer vračilo denarja kupcem za izdelek, ki ni na dan nakupa), vam svetujemo, da tam ustvarite ločeno blagajno in določite blagajnika. Konec koncev bo v nasprotnem primeru moral blagajnik glavne blagajne podpisati gotovinsko poravnavo in s tem biti odgovoren za izdajo denarja, ki je potekala brez njega.
V. Leika, Togliatti
Po branju dopisa Centralne banke začnemo ločeno knjižiti blagajne v vsakem od naših OP, ki nimajo svojih bančnih računov. Ali bo treba podatke vseh teh knjig vsakodnevno zbrati v eno skupno blagajno za organizacijo?
Rok za oddajo OP listov v glavno službo za vsak delovni dan je najkasneje naslednji delovni dan.
: Izdelati prečiščeno knjigo Uredba ne obvezuje. Lahko ga obdržite, če je to potrebno za vaše notranje potrebe (analitične ali kontrolne), vendar ga davčni organi nimajo pravice zahtevati od vas v pregled in Sklepi Zvezne protimonopolne službe UO z dne 04. 8. 2010 št. F09-5313 / 10-C1; FAS TsO z dne 29. oktobra 2010 št. 35-12310 / 2009.
Liste blagajniških knjig OP (druge odlomne kopije listov papirne knjige ali izpisov, če se knjiga vodi v elektronski obliki) je treba prenesti v glavni oddelek in tam zašiti posebej za vsak OP klavzula 2.5 pravilnika.
R. Žučinskaja, Novgorod
Imamo več PO, ki se ukvarjajo z gotovino, v glavni pisarni pa gredo vse transakcije preko banke, gotovine ni. Če pa bo vsak OP vodil svojo blagajno, kaj naj potem vpišem v glavno blagajno organizacije?
: Ker sedež nima gotovinskega prometa, ne more imeti lastne blagajne in pripadajoče blagajne. To pomeni, da bi morali imeti samo spenjane liste blagajne OP nn. 1.2, 2.5 Določbe.
A. Rusacheva, Leningradska regija
Imamo več manjših trgovin, ki nimajo lastnega blagajne na blagajni, kjer se vodijo blagajne na papirju. Oddaja bonov v računovodstvo ni možna vsak dan - predajajo se enkrat tedensko. Kaj bomo dobili za to?
: Odgovornost za kršitev roka za prenos listov ni predvidena. Glavna stvar je, da informacije o stanju denarja takoj posredujete na blagajnah trgovin in ne dovolite preseganja meje stanja gotovine. Konec koncev je za to predvidena precej velika globa: od 40.000 do 50.000 rubljev. - za organizacijo in od 4000 do 5000 rubljev. - za direktorja a h. 1 žlica. 15.1 Upravni zakonik Ruske federacije.
B. Korsakov, Moskovska regija
Ne razumem, kdo bo podpisal gotovinsko poravnavo in PSC o poslovanju OP, če ni računovodje in upravitelja, ki imata pravico podpisovati finančne dokumente? Do sedaj smo imeli eno blagajno za celotno organizacijo, vsi blagajniški nalogi za OP transakcije pa so bili sestavljeni in podpisani na centralni blagajni. In kaj zdaj, direktor, glavni računovodja in blagajničarka centralne blagajne morajo vsak dan potovati na vsa prodajna mesta, da podpišejo?
Za informacije o organizaciji podpisovanja poročevalskih izjav v OP preberite:: Seveda vam tega ni treba storiti. Vaš direktor lahko prenese pooblastilo za podpisovanje denarnih nalogov na OP na tistega uslužbenca OP, ki je odgovoren za popolnost gotovinskih prejemkov na blagajno in iz nje odloča o porabi. Kar zadeva podpis računovodje, ni potreben - v odsotnosti računovodje, poslovodenja blagajne in upravljanja z gotovino, blagajna r klavzula 2.1 pravilnika ali vodja. In slednji, kot smo že povedali, ima pravico prenesti svoja pooblastila nn. 1.2, 2.2 Določbe... Poleg tega ni omejitev, na koga od zaposlenih jih premestiti. To pomeni, da je lahko vse isti uslužbenec, ki opravlja naloge blagajnika v OP. Samo on bo sestavil in podpisal gotovinske dokumente in blagajno.
V. Zalesskaya, Novosibirsk
Če vsak EP vodi svojo blagajno in sam sestavi PKO in RKO, kako potem upoštevati kronološki vrstni red oštevilčevanja denarnih dokumentov kot celote za organizacijo?
: Zdaj ni nobene zahteve za izpolnjevanje tega postopka. Dovolj je, da ohranite oštevilčenje od konca do konca znotraj vsakega podrazdelka. Zaporednim številkam gotovinskih dokumentov vsakega OP lahko dodate lastno abecedno ali številčno kazalo.
N. Ermoshina, Nižni Novgorod
Imamo več OP v drugem mestu. Za nas je bolj priročno, da centralno položimo denar v banko prek enega od njih, pa tudi, če je potrebno, napolnimo blagajno enega OP iz prihodkov drugega. Uredba pravi, da oddelki dajejo gotovino samo banki in svoji organizaciji. Točka 1.5 pravilnika... Torej, OP si ne morejo prenašati denarja?
: Oni lahko. Navsezadnje OP niso ločene pravne osebe in Umetnost. 55 Civilnega zakonika Ruske federacije... So del organizacije. Torej je prenos gotovine iz enega OP v drugega prenos denarja vaši organizaciji.
N. Semiukhova, Oryol
Imamo več OP brez tekočega računa. Za vsakega od njih želimo določiti lastno omejitev stanja gotovine na blagajni. Navsezadnje bi moral vsak vedeti, koliko denarja lahko na koncu dneva pusti v svoji blagajni. Kako določim omejitve?
: Ti lahko:
S. Korobeyshchikova, Moskva
Imamo več OP v različnih mestih. Tam smo v bankah odprli posebne račune, na katere OP predaja izkupiček, od tam pa se vsake tri dni avtomatsko bremeni TRR organizacije. OP ne more dvigniti denarja s takega računa, niti ga od tam prenesti. To pomeni, da lahko samo izvršni direktor upravlja sredstva na teh računih. Ali se šteje, da imajo naši OP svoj račun, torej ali smo dolžni vsak postaviti ločeno mejo?
: Ne bi smeli postavljati ločenih omejitev. Uredba zavezuje tiste ločene oddelke, ki imajo bančni račun, da imajo svoj limit. klavzula 1.2 pravilnika... S sredstvi na takem računu ima pravico razpolagati vodja OP str.4.3, pod. "D" klavzula 4.1 Navodila Centralne banke z dne 14. septembra 2006 št. 28-I.
V vašem primeru tega ni - zaposleni v vaših oddelkih ne morejo voditi tako imenovanih tranzitnih računov.
O. Nemčenko, Brjansk
Delam kot računovodja pri podjetniku. Prodajna mesta ima v več naseljih, blagajniki teh trgovin sami izročijo v banko na račune samostojnih podjetnikov ali pa jih delno porabijo. Kako vodimo blagajne? Pa tudi ločeni oddelki organizacije?
: Za vaš primer v uredbi ni pravil. Nadaljujmo od glavnega cilja - pravočasno odražati vso gotovino v gotovinskih dokumentih. Potem bo nemogoče kaznovati samostojne podjetnike za neprejem izkupička. Torej imate možnosti.
MOŽNOST 1. Na vsaki točki, kjer poteka gotovinski promet, vodite svojo blagajno.
MOŽNOST 2. Naredite eno samo knjigo, medtem ko njene odseke hranite na oddaljenih točkah. Se pravi, da ravnajo na enak način, kot so že prej delovale organizacije z OP (o tem smo podrobno govorili v,, in, 2009, št. 6, str. 60).
MOŽNOST 3. Vodite enotno blagajno in prenesite vse denarne dokumente iz trgovin na samostojnega podjetnika.
V ločeni enoti lahko dokumente za obdelavo gotovinskega prometa podpiše pooblaščena oseba. Kot pooblaščeni zastopnik lahko deluje vsak zaposleni v organizaciji (vključno z vodjo ločenega pododdelka), imenovan z ustreznim upravnim dokumentom (na primer z odredbo) matične organizacije.
Od 1. junija 2014 pri opravljanju gotovinskih transakcij velja Odlok Banke Rusije št. 3210-U z dne 03/11/2014 "O postopku za opravljanje gotovinskih transakcij s strani pravnih oseb in poenostavljenem postopku za opravljanje gotovinskih transakcij samostojnih podjetnikov in Mala podjetja« (v nadaljevanju – Odlok št. 3210- Y).
Pojem "ločenega pododseka" (OP), ki se uporablja za namene uporabe Odloka št. 3210-U, je podan v odst. 4, str.2 Direktive št. 3210-U, po kateri je ločena enota enota pravne osebe, na lokaciji katere je opremljeno ločeno delovno mesto (delovna mesta).
3. člen Navodila št. 3210-U določa, da lahko pooblaščeni zastopnik samostojnega oddelka na način, ki ga predpiše pravna oseba, položi gotovino na blagajno pravne osebe ali banki ali organizaciji, ki je del sistema Banke Rusije, za knjiženje njihovih zneskov na račun pravne osebe banke.
Pojem "pooblaščeni zastopnik" ni pojasnjen z navodilom št. 3210-U. Vendar pa 4. člen Navodila št. 3210-U določa, da gotovinske transakcije na blagajni opravlja blagajnik ali drug uslužbenec, ki ga določi vodja pravne osebe, samostojni podjetnik posameznik ali druga pooblaščena oseba (v nadaljnjem besedilu: direktorja) izmed svojih zaposlenih (v nadaljnjem besedilu: blagajnik) z določitvijo ustreznih uradnih pravic in dolžnosti, s katerimi se mora blagajnik seznaniti z osebnim podpisom. Poleg tega klavzula 14 Uredbe o računovodstvu in finančnem poročanju v Ruski federaciji (potrjena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. julija 1998 št. 34n) določa, da vodja organizacije v dogovoru z vodjo računovodja, odobri seznam oseb, ki so upravičene do podpisa primarnih računovodskih dokumentov (odstavki 6, 7, del 2, člen 9 zveznega zakona z dne 06. 12. 2011 št. 402-FZ "O računovodstvu").
Tako lahko dokumente, ki formalizirajo gotovinske transakcije, podpiše pooblaščena oseba, za uporabo Odloka št. 3210-U bo taka oseba priznana kot blagajnik. Kot pooblaščeni zastopnik lahko nastopa vsaka oseba (vključno z vodjo EP), ki je zaposleni v organizaciji in je imenovana z ustreznim upravnim dokumentom (na primer z odredbo) matične organizacije. Tako ima vodja pravne osebe pravico, da vse odgovornosti za izvedbo denarnih listin v OP naloži upravljavcu OP.
Za tvoje informacije
Strni oddajo
1. Kot že omenjeno, lahko matična organizacija za ločeno enoto, ki sprejema gotovino na blagajni, vzpostavi (z odredbo ali drugim upravnim dokumentom) enega od dveh postopkov:
Postopek za določitev limita stanja gotovine za OP bo odvisen od izbranega načina delovanja. V prvem primeru (pri polaganju denarja na banko) je za ločeno enoto določena ločena (lastna) omejitev stanja gotovine. Poleg tega določitev te omejitve ne izvaja enota sama, temveč vodja matične organizacije, ki izda ustrezen upravni dokument (odredbo). Ločena kopija takega dokumenta se pošlje pododdelku (odstavek 6, klavzula 2 Direktive št. 3210-U). Limit se izračuna po splošnih pravilih iz priloge k Odloku št. 3210-U (v nadaljnjem besedilu: priloga). V drugem primeru (denar se izroči blagajni matične organizacije), kot izhaja iz besedila odst. 5, str.2 Navodila št. 3210-U, mora imeti ločena enota tudi svoj limit na stanje gotovine. Toda postopek za izračun je drugačen: najprej matična organizacija sama izračuna skupni limit in upošteva enote, ki jih ima (razen tistih, ki denar donirajo banki). In potem se iz te skupne omejitve dodelijo omejitve za posamezne oddelke. Poleg tega postopek za takšno "ločitev" ni določen, zato ga po našem mnenju lahko organizacija vzpostavi samostojno. Uporabite lahko na primer formulo, ki se uporablja za izračun skupne omejitve, ali poljubno nastavite omejitev za vsak oddelek. Pomembno je, da je treba tako kot v prvem primeru (ko oddelek banki predloži gotovino) kopijo upravnega dokumenta, ki določa mejo stanja gotovine za ločeno enoto, poslati pododdelku (6. odstavek 2. odstavka Smernice št. 3210-U).
2. Vsak ločen oddelek, v katerem se opravlja gotovinski promet, ne glede na to, ali izroča gotovino banki ali nadrejeni organizaciji, mora voditi svojo blagajno. Upoštevajte, da v Odloku št. 3210-U ta zahteva ni neposredno določena, vendar izhaja iz splošnega postopka obračunavanja gotovine, ki predpostavlja vpis v blagajniško knjigo o vsakem dejstvu sprejema in izdajanja gotovine (3. odst., pododst. 4.6, klavzula 4 Direktive št. 3210-U). To zahtevo vsebuje tudi pismo Banke Rusije z dne 4. maja 2012 št. 29-1-1-6 / 3255, ki pojasnjuje podobne določbe Uredbe Banke Rusije št. 373-P z dne 12. oktobra 2011 “ O postopku za vodenje gotovinskih poslov z bankovci in ozemlje Ruske federacije "(velja pred začetkom veljavnosti Odloka št. 3210-U, je zdaj prenehala veljati).
7. odstavek pod. 4.6 člen 4 Navodila št. 3210-U določa, da ločeni oddelki prenesejo na glavno organizacijo kopijo lista blagajne. Postopek prenosa, vključno s časovnim razporedom, določi pravna oseba sama ob upoštevanju časovnega okvira za sestavo računovodskih (finančnih) izkazov. Upoštevajte: kopije lista ni nujno dnevno prenašati, postopek prenosa morate določiti tudi v posebnem dokumentu - naročilu ali ga vključiti v računovodsko politiko organizacije. Navodilo št. 3210-U ne vsebuje nobenih zahtev za to naročilo.
3. Prevzem gotovine na blagajni pravne osebe, ki jo izroči ločeni oddelek, in izdajanje gotovine, potrebne za opravljanje gotovinskega prometa v ločeni oddelek, se izvaja po vhodnih in odhodnih blagajniških nalogih. Postopek sprejemanja in izdaje denarja določi pravna oseba sama (pododstavek 5.3, 5. točka, 6.4. točka, 6. točka Odloka št. 3210-U). Z drugimi besedami, račune in naloge za bremenitev je treba sestaviti ob dejanskem prejemu in izdaji denarja.
Navodilo št. 3210-U ne vsebuje drugih posebnosti vodenja gotovinskega poslovanja OP.
Številne trgovske in gostinske organizacije, pa tudi lekarne, imajo ločene enote, ki so mreža trgovin, kioskov, restavracij, kavarn, okrepčevalnic, lekarn itd. Takšna prodajna mesta delujejo s kupci (strankami) za gotovino ali s plastičnimi karticami. Kako pravilno organizirati računovodstvo gotovinskih transakcij?
Obvezne zahteve za opravljanje gotovinskih transakcij
Regulativni dokumenti, ki urejajo obtok gotovine v Ruski federaciji in določajo postopek za opravljanje gotovinskih transakcij, so:
Postopek za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji, odobren s sklepom upravnega odbora Banke Rusije št. 40 z dne 22. septembra 1993 (v nadaljnjem besedilu - Postopek za opravljanje gotovinskih transakcij);
Uredba Banke Rusije z dne 05.01.1998 N 14-P "O pravilih za organizacijo gotovinskega obtoka na ozemlju Ruske federacije" (v nadaljnjem besedilu: Pravila denarnega obtoka);
Odlok Banke Rusije z dne 20. 6. 2007 N 1843-U "O najvišjem znesku gotovinskih poravnav in izdatkih gotovine, prejetih na blagajni pravne osebe ali blagajne samostojnega podjetnika."
Vprašanje posebnosti opravljanja gotovinskih transakcij s strani organizacij, ki imajo ločene pododdelke, do danes ni bilo pojasnjeno. Zato se v takih organizacijah pogosto pojavljajo težave z odrazom transakcij v blagajni, oštevilčenjem blagajniških nalogov in določitvijo omejitve gotovine. Kljub temu lahko s pravilno organizacijo poteka dela rešite težave in se izognete globam med pregledi.
Opomba. Računovodske metode, ki jih izbere organizacija, uporabljajo vse podružnice, predstavništva in drugi oddelki organizacije (vključno s tistimi, ki so razporejeni v ločeno bilanco stanja), ne glede na lokacijo (člen 10 PBU 1/98).
V ločenem oddelku, tako kot v sami organizaciji, so vse poslovne transakcije sestavljene s primarnimi dokumenti. To je določeno v čl. 9 Zveznega zakona z dne 21.11.1996 N 129-FZ "O računovodstvu" (v nadaljnjem besedilu - Zakon N 129-FZ). Poleg tega mora biti potek dela organiziran v skladu z zahtevami veljavne zakonodaje in računovodske politike, sprejete v organizaciji. V odstavku 3 čl. 5 zakona N 129-FZ pravi, da organizacije, ki jih vodi zakonodaja Ruske federacije o računovodstvu, predpisi organov, ki urejajo računovodstvo, samostojno oblikujejo računovodsko politiko, ki temelji na strukturi, obsegu poslovanja in drugih značilnostih dejavnosti.
Podružnice in predstavništva tujih organizacij, ki se nahajajo na ozemlju Rusije, lahko oblikujejo računovodsko politiko na podlagi pravil, določenih v državi sedeža tuje organizacije, če niso v nasprotju z mednarodnimi standardi računovodskega poročanja (člen 4 PBU 1/98). ). V okviru računovodske politike se potrjujejo tudi pravila za tok dokumentov in tehnologija obdelave računovodskih informacij.
Tako je postopek vodenja denarnih dokumentov, vključno z blagajno, določen v računovodski politiki organizacije, ki ima ločene pododdelke, ob upoštevanju posebnosti njenih dejavnosti.
Blagajna
Prejemki in dvigi v podjetjih se evidentirajo v blagajniški knjigi (obrazec N KO-4)<1>... Ta zahteva je določena v 22. členu Postopka za opravljanje gotovinskih poslov. V blagajni se dnevno beleži znesek gotovine, ki jo je organizacija prejela in izdala, stanje gotovine na blagajni pa na začetku in koncu dneva.
Blagajniško knjigo morajo voditi vse organizacije, vključno s tistimi, ki uporabljajo posebne davčne režime, kot so enotna kmetijska dajatev, poenostavljeni davčni sistem in UTII (člen 3 Postopka za opravljanje gotovinskih transakcij).
<1>Poenotene oblike primarnih dokumentov za obračunavanje gotovinskih transakcij N N KO-1, KO-2, KO-3, KO-4 in KO-5 so bile odobrene z Odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 18.08.1998 N 88.
Opomba. Blagajnik te organizacije v času njihovega izvajanja ne bo mogel vnesti v evidenco blagajne o poslovanju v geografsko oddaljeni ločeni enoti.
Organizacija vodi samo eno blagajno, ki mora biti oštevilčena, vezana in zapečatena z voščenim ali mastičnim pečatom, število listov v njej mora biti potrjeno s podpisi vodje in glavnega računovodje te organizacije (23. člen Pravilnika). za opravljanje gotovinskih transakcij). Za organizacije z ločenimi pododdelki zakonodaja Ruske federacije ne določa izjem. Blagajna takšnih podjetij mora biti enotna in vodena v sami organizaciji.
V skladu z zahtevami, določenimi v postopku za opravljanje gotovinskega prometa, je blagajnik organizacije dolžan takoj po prejemu ali izdaji denarja za vsak blagajniški nalog ali drug dokument, ki ga nadomešča, opraviti ustrezen vpis v blagajno. Blagajnik vsak dan ob koncu delovnega dne izračuna rezultate poslovanja za dan, naslednji dan prikaže stanje denarja v blagajni in pošlje računovodski službi kot blagajniško poročilo drugi odlomni list. (kopija vpisov v blagajniško knjigo za dan) z vhodnimi in izhodnimi gotovinskimi listinami proti prejemu v blagajniško knjigo. Očitno je zelo težko izvesti taka dejanja v situaciji, ko je ločena enota geografsko oddaljena od matične organizacije ali se nahaja v drugem mestu.
Razmislimo o več načinih vodenja blagajne s strani organizacij z ločenimi oddelki, ki se najpogosteje uporabljajo v praksi.
Opomba. Posredno zakonitost te operacije potrjuje prisotnost vrstice za podatke o ločenem pododdelku na naslovni strani blagajniške knjige enotnega obrazca N KO-4.
Vodenje ločenih oddelkov enotne blagajne
v ločenih pododdelkih
Nekatera podjetja prikazujejo gotovinske transakcije geografsko oddaljenih ločenih oddelkov v ločenih razdelkih, obsegih ali delih enotne blagajne. Ta postopek pretoka dokumentov mora biti predviden v računovodski usmeritvi.
V vsakem ločenem pododdelku se odpre ločen odsek, zvezek ali del enotne blagajne, blagajnik pododdelka pa samostojno izpiše vhodne in odhodne blagajne s svojo specifično oštevilčenjem in njihovim naknadnim odrazom v enotni blagajniški knjigi. organizacija.
Oddelke blagajne je bolj priročno vzdrževati na avtomatiziran način, to je, da dnevno ob koncu delovnega dne oblikujete liste v obliki izpisov s podatki, navedenimi v enotnem obrazcu N KO-4. Ob koncu poročevalnega obdobja se šivajo.
Na naslovni strani vsakega oddelka (obsega, dela) je navedeno ime organizacije, njen ločeni pododdelek in številka oddelka enotne blagajne.
Ker je v tem primeru nemogoče opazovati končno oštevilčenje vhodnih in odhodnih gotovinskih nalogov kot celote za organizacijo, je priporočljivo, da se po naročilu vodje vsakemu posebej dodeli kodno ime ali kodno številko. divizije. Skladno s tem se pri evidentiranju vhodnih in izhodnih blagajniških nalogov (obrazca NN KO-1 in KO-2) dodelijo ulomke, kjer je števec redna številka blagajniškega naloga po registru vhodnih in izhodnih gotovinskih listin (obrazec N KO-3), imenovalec pa - šifra (šifra) ločenega pododdelka.
Opomba. Postopek dodeljevanja številk vsakemu odseku blagajne je treba določiti v računovodski politiki.
Primer. Sedež UpakovkaPlus LLC se nahaja v Moskvi. Organizacija ima dva ločena pododdelka, ki nista razporejena na ločena stanja in nimata tekočih računov. Eden od njih je v Odintsovu, drugi v Tverju. V skladu z računovodsko usmeritvijo UpakovkaPlus LLC za leto 2008 je enotna blagajna organizacije sestavljena iz treh ločenih razdelkov, ki so jim dodeljene oznake:
01 - za oddelek blagajniške knjige vodilne organizacije;
02 - za oddelek blagajniške knjige ločenega pododdelka v Odintsovem;
03 - za oddelek blagajniške knjige ločenega pododdelka v Tverju.
V skladu z računovodsko politiko se pri izpolnjevanju gotovinskih nalogov po ločenih oddelkih organizacije uporabljajo ulomna števila. Njihov števec je redna številka blagajniškega naloga v ustreznem ločenem pododdelku, imenovalec pa je šifra posameznega ločenega pododdelka:
Za glavno organizacijo: vhodni blagajniški nalog z dne 08.09.2008 N 82/01, nalog za odliv gotovine z dne 09.12.2008 N 76/01;
- za podružnico v Odintsovem: vhodna gotovinska številka z dne 09.04.2008 N 236/02, nalog za odliv gotovine z dne 04.09.2008 N 218/02;
Za podružnico v Tverju: številka gotovinskega prejemka z dne 24. 09. 2008 N 179/03, nalog za odliv gotovine z dne 26. 9. 2008 N 154/03.
Po naročilu vodje organizacije je treba določiti pogostost prenosa posameznih oddelkov enotne blagajne, blagajniških poročil z vhodnimi in izhodnimi denarnimi dokumenti ter drugih primarnih denarnih dokumentov iz ločenih oddelkov v računovodstvo. matične organizacije.
Opomba. Razdelki (zvezki, deli), ki so skupaj preneseni na sedež, bodo sestavljali eno blagajno organizacije. Hkrati mora organizacija zagotoviti šivanje mesečno prejetih dokumentov ob upoštevanju kronologije in skladnosti s kodami, določenimi za ločene oddelke.
V primeru, ko ločen oddelek ni razporejen v ločeno bilanco stanja in nima ločenega tekočega računa, se izvirniki primarnih denarnih dokumentov in oddelkov (obsega, deli) blagajne prenesejo v računovodstvo matične družbe. organizacija. Kopije teh dokumentov ostanejo v ločenem oddelku.
Če je ločen oddelek razporejen v ločeno bilanco stanja in ima ločen tekoči račun, kopije primarnih denarnih dokumentov in oddelkov (obseg, delov) blagajne, overjene s pečatom, podpisi vodje in glavnega računovodje ločenega pododdelka, se prenesejo v računovodstvo matične organizacije. Izvirniki dokumentov se hranijo v ločenem oddelku.
Ob koncu poročevalskega obdobja oddelki prenesejo v računovodstvo matične organizacije prve izvode razdelkov (obsevkov, delov) blagajniške knjige za pripravo konsolidiranega poročanja in potrdijo stanja sredstev v polju, hranijo kopije.
Na podlagi prvih izvodov blagajniške knjige (blagajniških poročil) in priloženih denarnih dokumentov ločenih oddelkov računovodstvo matične organizacije odraža poslovanje s gibanjem gotovine na računovodskih računih. Poleg tega mora datum transakcije v računovodstvu ustrezati datumu v gotovinskih dokumentih.
S tehničnega vidika je ta način vodenja blagajniške knjige primeren tako za matično organizacijo kot za ločene oddelke. Hkrati ima pomembno pomanjkljivost: zahteve Postopka za opravljanje gotovinskih transakcij niso izpolnjene. V skladu s čl. 15.1 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije kršitev postopka za delo z gotovino in postopka za opravljanje gotovinskih transakcij povzroči naložitev upravne globe uradnikom v višini od 4.000 do 5.000 rubljev, organizaciji pa - od 40.000 do 50.000 rubljev.
Vodenje ločene blagajne
samostojne enote
Ena gotovinska knjiga organizacije vam omogoča koncentracijo vseh gotovinskih transakcij na enem mestu. Zato bo organizacija lahko izvajala ustrezen nadzor nad temi operacijami. Prisotnost geografsko oddaljenih izoliranih pododdelkov otežuje tak nadzor. V zvezi s tem mnoga podjetja, v nasprotju z zahtevami Postopka za opravljanje gotovinskega prometa, v vsakem takem oddelku sestavijo ločeno blagajno. Posledično se primarne dokumente o gotovinskih transakcijah sestavijo ločeni oddelki ločeno od dokumentov matične organizacije in imajo lastno oštevilčenje.
Opomba. Matična organizacija in vsak posamezen pododdelek izdata vnaprej oštevilčene gotovinske prejemke in prejemke, za katere poročata ob koncu vsakega meseca in na podlagi katerih se na sedežu oblikuje blagajna.
Ta način organiziranja gotovinskih transakcij se praviloma uporablja za ločene oddelke, ki so razporejeni v ločeno bilanco stanja in imajo tekoči račun. Je najbolj optimalen z vidika organizacije računovodstva, je tehnično priročen, vendar bistveno krši zahteve Postopka za opravljanje gotovinskih transakcij.
Vzdrževanje enotne blagajne z vnaprej rezervirano
obseg številk gotovinskih nalogov
Z določenim načinom opravljanja gotovinskih transakcij glavna organizacija izpolni blagajno in vnaprej rezervira obsege vhodnih in odhodnih gotovinskih nalogov med ločenimi oddelki. Na primer, obrazci dokumentov od 1 do 200 ostanejo v nadrejeni organizaciji, od 201 do 400 so rezervirani za en ločen pododdelek, od 401 do 600 - za naslednji ločeni pododdelek itd.
Podobno metodo organiziranja toka dokumentov za obračunavanje gotovinskih transakcij lahko uporabljajo organizacije, katerih podružnica je zgrajena strogo na principu teritorialne proizvodnje, podružnice pa ne prodajajo izdelkov, del ali storitev za gotovino. Z drugimi besedami, s takšno dejavnostjo organizacije, ko je mogoče natančno predvideti število uporabljenih obrazcev, na primer samo za izdajo plač, plačilo surovin in materialov na podlagi razporeda dobave. Toda tudi za te organizacije obstaja nevarnost kazni za zamudo pri dostavi neporabljene gotovine na blagajno.
Poleg tega s tehničnega vidika obravnavana metoda ni zelo priročna. Možna je situacija, ko je lahko številka blagajniškega naloga za zgodnejši datum višja od številke poznejšega datuma v drugem ločenem pododdelku za en ločen pododdelek. To krši pravila neprekinjenega številčenja v kronološkem vrstnem redu za organizacijo kot celoto (21. člen Pravilnika o opravljanju gotovinskih transakcij).
Vzdrževanje operativne blagajne v ločenih oddelkih
Trenutna zakonodaja omogoča organizacijam, tudi tistim z ločenimi oddelki, tako imenovano operativno blagajno.
Opomba. Po potrebi ima organizacija pravico odpreti podračun "Poslovna blagajna" na račun 50. To je določeno v Navodilih za uporabo kontnega načrta.
V skladu z 28. členom Postopka za opravljanje gotovinskega prometa glavni (višji) blagajnik pred začetkom delovnega dne izroči blagajničarjem operativnih blagajnikov vnaprej znesek gotovine, ki je potrebna za bremenitvene transakcije, ob potrdilu v knjigi. obračunavanja sredstev, ki jih prejme in izda blagajna (obrazec N KO-5). Po drugi strani pa mu ob koncu delovnega dneva blagajniki operativnih blagajn poročajo o prejemu predplačila in denarja, sprejetega na prejemnih dokumentih. Preostanek gotovine in gotovinskih listin za opravljene posle se izročijo proti prejemu (v isti knjigi obračuna denarja, ki ga je prejel in izdal blagajnik).
V tem primeru vhodne in odhodne gotovinske naloge ali dokumente, ki jih nadomeščajo, pred prenosom v blagajno evidentira računovodstvo v registru vhodnih in izhodnih denarnih dokumentov (obrazec N KO-3).
Tako je v računovodski politiki organizacije mogoče določiti, da se glavna blagajna nahaja na lokaciji matične organizacije, operativne blagajne pa se odprejo v geografsko oddaljenih ločenih oddelkih. Poleg tega računovodska politika določa postopek in pogostost prenosa stanja gotovine iz operativnih blagajn v glavno blagajno matične organizacije (na primer tedensko).
Opomba. Boni za odliv gotovine, izdani na plačilnih (obračunskih in plačilnih) izkazih za plače in njim enakovredna izplačila, se evidentirajo po izdaji (21. člen Postopka za opravljanje gotovinskega prometa).
Blagajna matične organizacije mora poleg blagajniške knjige voditi tudi knjigo obračuna prejetih in izdanih sredstev blagajne, ki se odpre za eno leto. V skladu s tem morajo blagajniki poslovnih blagajn ločenih oddelkov voditi poslovne blagajne. V teh knjigah dnevno odražajo odčitke števcev blagajn na začetku in koncu delovnega dne, znesek zaslužka za dan in znesek denarja, ki je položen na blagajni organizacije (zneske potrdi podpisi odgovornih oseb). Obrazec poslovne blagajne mora biti odobren kot ena od prilog k računovodski usmeritvi na podlagi enotnega obrazca N KO-4.
Kljub priročnosti in široki uporabi te metode organiziranja gotovinskih transakcij ne izključuje tveganja uporabe sankcij, predvidenih v čl. 15.1 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije, ker ne izpolnjuje obveznih zahtev, določenih v postopku za opravljanje gotovinskih transakcij.
Vzdrževanje enotne blagajne
Analiza zgornjih metod vodenja blagajne, ki jih uporabljajo številna podjetja s podružnicami, nam omogoča sklepanje: takšna organizacija gotovinskih transakcij bo vedno polna tveganja terjatev regulativnih organov - bank in davčnih inšpektoratov. Dejstvo je, da je njihovo stališče do tega vprašanja nedvoumno. Družba nima pravice utemeljevati oblikovanja ločenih blagajn v oddaljenih ločenih oddelkih, vodenja ločenih knjig, ločenih zvezkov ali oddelkov enotne blagajne v njih z določili lastne računovodske usmeritve.
Opomba. Upravna listina in računovodske usmeritve organizacije v nobenem primeru ne morejo spremeniti zakonsko določenih pravnih norm in jim dati drugačen pomen.
Nemogoče je na primer spremeniti določbo 23. člena Postopka za vodenje gotovinskega prometa o enotnosti blagajniške knjige organizacije, ki je namenjena preprečevanju retroaktivnega vnosa vpisov v blagajno. Poleg tega je nemogoče oblikovati ločene zvezke ali odseke blagajne v eno z neprekinjeno paginacijo.
Spletno mesto enega od regionalnih oddelkov Zvezne davčne službe Rusije ponuja naslednja priporočila za reševanje problema obračunavanja gotovinskih transakcij v podjetju z obsežno mrežo podružnic. Sodobna komunikacijska sredstva omogočajo organizacijo delovnega toka med vodilno organizacijo in podružnico tako, da podatki o gotovinskih transakcijah prihajajo v matično organizacijo v času njihove izvedbe. Ni naključje, da klavzule 2.4 in 2.5 Pravil denarnega obtoka predvidevajo prenos plačil prek podjetij Državnega odbora za komunikacije Rusije. Dovoljeno je vodenje blagajne v obliki računalniškega avtomata (25. člen Postopka za opravljanje gotovinskega prometa).
Črka zakona. Kdo preverja gotovinske transakcije v organizaciji
Za organizacije, ki ne upoštevajo postopka za opravljanje gotovinskih transakcij in dela z gotovino, veljajo ukrepi odgovornosti, ki jih določajo zakonodajni in drugi pravni akti Ruske federacije (člen 2.15 Pravil denarnega obtoka). Banke sistematično (vsaj enkrat na dve leti) preverjajo:
Popolnost knjiženja gotovine, prejete na banki, in popolnost deponiranja denarja na blagajni banke;
Izpolnjevanje pogojev za porabo prejetega denarja na blagajni organizacije, dogovorjenega z banko;
Skladnost z najvišjim zneskom gotovinskih poravnav;
Skladnost z mejo stanja gotovine na blagajni organizacije;
Vodenje blagajniške knjige in drugih denarnih dokumentov.
Na podlagi rezultatov revizije se o rezultatih revizije skladnosti podjetja s postopkom za delo z gotovino izdajo dva ali trije izvodi potrdila, ki jih podpišejo vodja, glavni računovodja organizacije in predstavnik banke. Rezultate preverjanja banka pregleda v treh dneh. Nato se tretji izvod potrdila izroči organizaciji, drugi pa ostane v banki. Če so bila ugotovljena dejstva o kršitvi postopka za delo z gotovino, se prvi izvod potrdila pošlje davčnemu inšpektoratu na kraju registracije zavezanca za določitev ukrepov odgovornosti. Če kršitev ni, inšpektorji izpolnijo le dve potrdili. Tako bančni uslužbenci ne morejo sestavljati protokolov o upravni odgovornosti. Davčni organi niso upravičeni izvajati inšpekcijskih pregledov organizacij glede skladnosti z določenimi mejnimi zneski denarnih obračunov za zaloge, dela in storitve, skladnosti s postopkom za shranjevanje prostih sredstev in kopičenje gotovine v blagajni v okviru določenih omejitev. Hkrati lahko davčni organi pri preverjanju sprožijo ta vprašanja (ali organizacija na primer uporablja KKT).
Hkrati ima taka organizacija gotovinskih plačil pomanjkljivost: izvajanje te metode zahteva znatne stroške. Čeprav ni nič manj stroškov, bo očitno treba registrirati vsako podružnico kot ločeno pravno osebo.
Omejitev blagajne
Pravila denarnega obtoka določajo, da je treba gotovino, prejeto na blagajnah organizacij, deponirati pri banki za naknadno knjiženje na njen tekoči račun. Gotovina se hrani v blagajnah le v mejah, ki jih določi servisna banka v dogovoru z vodjo te organizacije. Omejitev stanja gotovine na blagajni se odobri za koledarsko leto vsem organizacijam, ki imajo blagajno in izvajajo gotovinska plačila, ne glede na njihovo organizacijsko-pravno obliko in področje dejavnosti. Za to organizacije predložijo banki, ki opravlja poravnalne in gotovinske storitve, poravnavo v obliki N 0408020<2>... Na utemeljeno zahtevo se lahko letni limit, ki ga določi organizacija, med letom spremeni.
<2>Ta obrazec je v Dodatku 1 k Pravilom denarnega obtoka.
Rešitev vprašanja določitve denarnega limita za organizacijo, ki ima ločen pododdelek, je odvisna od tega, ali je takšen oddelek razporejen v ločeno bilanco stanja z lastnim tekočim računom ali ne.
Organizacija, ki vključuje ločene pododdelke, ki niso razporejeni na ločena stanja in nimajo poravnalnih računov v bančnih institucijah, se ob upoštevanju teh strukturnih pododdelkov določi enotna omejitev stanja gotovine. Poglejmo, kako se to zgodi v praksi.
1. Omejitev gotovine odobri banka, pri kateri je odprt tekoči račun matične organizacije. Če je v različnih bankah več tekočih računov, matična organizacija po lastni presoji določi banko, ki bo odobrila denarni limit.
2. Celoten znesek ugotovljenega denarnega limita matična organizacija razdeli na ločene dele limita za matično organizacijo in za vsako strukturno enoto. Ta razdelitev je formalizirana z odredbo vodje organizacije, na katero so opozorjeni vodje vseh strukturnih oddelkov. Skupni znesek vseh delnic mora biti enak skupnemu znesku denarnega limita organizacije.
"Ruski davčni kurir", 2008, št. 20
Zakonodaja Ruske federacije ne določa posebnega postopka za opravljanje gotovinskih transakcij za podjetja z ločenimi pododdelki. Včasih je nemogoče izpolniti zahteve za gotovinska plačila, če je sedež organizacije geografsko oddaljen od podružnic. Članek podaja praktična priporočila za organizacijo delovnega procesa v takih podjetjih.
Številne trgovske in gostinske organizacije, pa tudi lekarne, imajo ločene enote, ki so mreža trgovin, kioskov, restavracij, kavarn, okrepčevalnic, lekarn itd. Takšna prodajna mesta delujejo s kupci (strankami) za gotovino ali s plastičnimi karticami. Kako pravilno organizirati računovodstvo gotovinskih transakcij?
Regulativni dokumenti, ki urejajo obtok gotovine v Ruski federaciji in določajo postopek za opravljanje gotovinskih transakcij, so:
Vprašanje posebnosti opravljanja gotovinskih transakcij s strani organizacij, ki imajo ločene pododdelke, do danes ni bilo pojasnjeno. Zato se v takih organizacijah pogosto pojavljajo težave z odrazom transakcij v blagajni, oštevilčenjem blagajniških nalogov in določitvijo omejitve gotovine. Kljub temu lahko s pravilno organizacijo poteka dela rešite težave in se izognete globam med pregledi.
Opomba. Računovodske metode, ki jih izbere organizacija, uporabljajo vse podružnice, predstavništva in drugi oddelki organizacije (vključno s tistimi, ki so razporejeni v ločeno bilanco stanja), ne glede na lokacijo (člen 10 PBU 1/98).
V ločenem oddelku, tako kot v sami organizaciji, so vse poslovne transakcije sestavljene s primarnimi dokumenti. To je določeno v čl. 9 Zveznega zakona z dne 21.11.1996 N 129-FZ "O računovodstvu" (v nadaljnjem besedilu - Zakon N 129-FZ). Poleg tega mora biti potek dela organiziran v skladu z zahtevami veljavne zakonodaje in računovodske politike, sprejete v organizaciji. V odstavku 3 čl. 5 zakona N 129-FZ pravi, da organizacije, ki jih vodi zakonodaja Ruske federacije o računovodstvu, predpisi organov, ki urejajo računovodstvo, samostojno oblikujejo računovodsko politiko, ki temelji na strukturi, obsegu poslovanja in drugih značilnostih dejavnosti.
Podružnice in predstavništva tujih organizacij, ki se nahajajo na ozemlju Rusije, lahko oblikujejo računovodsko politiko na podlagi pravil, določenih v državi sedeža tuje organizacije, če niso v nasprotju z mednarodnimi standardi računovodskega poročanja (člen 4 PBU 1/98). ). V okviru računovodske politike se potrjujejo tudi pravila za tok dokumentov in tehnologija obdelave računovodskih informacij.
Tako je postopek vodenja denarnih dokumentov, vključno z blagajno, določen v računovodski politiki organizacije, ki ima ločene pododdelke, ob upoštevanju posebnosti njenih dejavnosti.
Prejemki in dvigi v podjetjih se evidentirajo v blagajniški knjigi (obrazec N KO-4)<1>... Ta zahteva je določena v 22. členu Postopka za opravljanje gotovinskih poslov. V blagajni se dnevno beleži znesek gotovine, ki jo je organizacija prejela in izdala, stanje gotovine na blagajni pa na začetku in koncu dneva.
Blagajniško knjigo morajo voditi vse organizacije, vključno s tistimi, ki uporabljajo posebne davčne režime, kot so enotna kmetijska dajatev, poenostavljeni davčni sistem in UTII (člen 3 Postopka za opravljanje gotovinskih transakcij).
<1>Poenotene oblike primarnih dokumentov za obračunavanje gotovinskih transakcij N N KO-1, KO-2, KO-3, KO-4 in KO-5 so bile odobrene z Odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 18.08.1998 N 88.
Opomba. Blagajnik te organizacije v času njihovega izvajanja ne bo mogel vnesti v evidenco blagajne o poslovanju v geografsko oddaljeni ločeni enoti.
Organizacija vodi samo eno blagajno, ki mora biti oštevilčena, vezana in zapečatena z voščenim ali mastičnim pečatom, število listov v njej mora biti potrjeno s podpisi vodje in glavnega računovodje te organizacije (23. člen Pravilnika). za opravljanje gotovinskih transakcij). Za organizacije z ločenimi pododdelki zakonodaja Ruske federacije ne določa izjem. Blagajna takšnih podjetij mora biti enotna in vodena v sami organizaciji.
V skladu z zahtevami, določenimi v postopku za opravljanje gotovinskega prometa, je blagajnik organizacije dolžan takoj po prejemu ali izdaji denarja za vsak blagajniški nalog ali drug dokument, ki ga nadomešča, opraviti ustrezen vpis v blagajno. Blagajnik vsak dan ob koncu delovnega dne izračuna rezultate poslovanja za dan, naslednji dan prikaže stanje denarja v blagajni in pošlje računovodski službi kot blagajniško poročilo drugi odlomni list. (kopija vpisov v blagajniško knjigo za dan) z vhodnimi in izhodnimi gotovinskimi listinami proti prejemu v blagajniško knjigo. Očitno je zelo težko izvesti taka dejanja v situaciji, ko je ločena enota geografsko oddaljena od matične organizacije ali se nahaja v drugem mestu.
Razmislimo o več načinih vodenja blagajne s strani organizacij z ločenimi oddelki, ki se najpogosteje uporabljajo v praksi.
Opomba. Posredno zakonitost te operacije potrjuje prisotnost vrstice za podatke o ločenem pododdelku na naslovni strani blagajniške knjige enotnega obrazca N KO-4.
Nekatera podjetja prikazujejo gotovinske transakcije geografsko oddaljenih ločenih oddelkov v ločenih razdelkih, obsegih ali delih enotne blagajne. Ta postopek pretoka dokumentov mora biti predviden v računovodski usmeritvi.
V vsakem ločenem pododdelku se odpre ločen odsek, zvezek ali del enotne blagajne, blagajnik pododdelka pa samostojno izpiše vhodne in odhodne blagajne s svojo specifično oštevilčenjem in njihovim naknadnim odrazom v enotni blagajniški knjigi. organizacija.
Oddelke blagajne je bolj priročno vzdrževati na avtomatiziran način, to je, da dnevno ob koncu delovnega dne oblikujete liste v obliki izpisov s podatki, navedenimi v enotnem obrazcu N KO-4. Ob koncu poročevalnega obdobja se šivajo.
Na naslovni strani vsakega oddelka (obsega, dela) je navedeno ime organizacije, njen ločeni pododdelek in številka oddelka enotne blagajne.
Ker je v tem primeru nemogoče opazovati končno oštevilčenje vhodnih in odhodnih gotovinskih nalogov kot celote za organizacijo, je priporočljivo, da se po naročilu vodje vsakemu posebej dodeli kodno ime ali kodno številko. divizije. Skladno s tem se pri evidentiranju vhodnih in izhodnih blagajniških nalogov (obrazca NN KO-1 in KO-2) dodelijo ulomke, kjer je števec redna številka blagajniškega naloga po registru vhodnih in izhodnih gotovinskih listin (obrazec N KO-3), imenovalec pa - šifra (šifra) ločenega pododdelka.
Opomba. Postopek dodeljevanja številk vsakemu odseku blagajne je treba določiti v računovodski politiki.
Primer. Sedež UpakovkaPlus LLC se nahaja v Moskvi. Organizacija ima dva ločena pododdelka, ki nista razporejena na ločena stanja in nimata tekočih računov. Eden od njih je v Odintsovu, drugi v Tverju. V skladu z računovodsko usmeritvijo UpakovkaPlus LLC za leto 2008 je enotna blagajna organizacije sestavljena iz treh ločenih razdelkov, ki so jim dodeljene oznake:
V skladu z računovodsko politiko se pri izpolnjevanju gotovinskih nalogov po ločenih oddelkih organizacije uporabljajo ulomna števila. Njihov števec je redna številka blagajniškega naloga v ustreznem ločenem pododdelku, imenovalec pa je šifra posameznega ločenega pododdelka:
Po naročilu vodje organizacije je treba določiti pogostost prenosa posameznih oddelkov enotne blagajne, blagajniških poročil z vhodnimi in izhodnimi denarnimi dokumenti ter drugih primarnih denarnih dokumentov iz ločenih oddelkov v računovodstvo. matične organizacije.
Opomba. Razdelki (zvezki, deli), ki so skupaj preneseni na sedež, bodo sestavljali eno blagajno organizacije. Hkrati mora organizacija zagotoviti šivanje mesečno prejetih dokumentov ob upoštevanju kronologije in skladnosti s kodami, določenimi za ločene oddelke.
V primeru, ko ločen oddelek ni razporejen v ločeno bilanco stanja in nima ločenega tekočega računa, se izvirniki primarnih denarnih dokumentov in oddelkov (obsega, deli) blagajne prenesejo v računovodstvo matične družbe. organizacija. Kopije teh dokumentov ostanejo v ločenem oddelku.
Če je ločen oddelek razporejen v ločeno bilanco stanja in ima ločen tekoči račun, kopije primarnih denarnih dokumentov in oddelkov (obseg, delov) blagajne, overjene s pečatom, podpisi vodje in glavnega računovodje ločenega pododdelka, se prenesejo v računovodstvo matične organizacije. Izvirniki dokumentov se hranijo v ločenem oddelku.
Ob koncu poročevalskega obdobja oddelki prenesejo v računovodstvo matične organizacije prve izvode razdelkov (obsevkov, delov) blagajniške knjige za pripravo konsolidiranega poročanja in potrdijo stanja sredstev v polju, hranijo kopije.
Na podlagi prvih izvodov blagajniške knjige (blagajniških poročil) in priloženih denarnih dokumentov ločenih oddelkov računovodstvo matične organizacije odraža poslovanje s gibanjem gotovine na računovodskih računih. Poleg tega mora datum transakcije v računovodstvu ustrezati datumu v gotovinskih dokumentih.
S tehničnega vidika je ta način vodenja blagajniške knjige primeren tako za matično organizacijo kot za ločene oddelke. Hkrati ima pomembno pomanjkljivost: zahteve Postopka za opravljanje gotovinskih transakcij niso izpolnjene. V skladu s čl. 15.1 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije kršitev postopka za delo z gotovino in postopka za opravljanje gotovinskih transakcij povzroči naložitev upravne globe uradnikom v višini od 4.000 do 5.000 rubljev, organizaciji pa - od 40.000 do 50.000 rubljev.
Ena gotovinska knjiga organizacije vam omogoča koncentracijo vseh gotovinskih transakcij na enem mestu. Zato bo organizacija lahko izvajala ustrezen nadzor nad temi operacijami. Prisotnost geografsko oddaljenih izoliranih pododdelkov otežuje tak nadzor. V zvezi s tem mnoga podjetja, v nasprotju z zahtevami Postopka za opravljanje gotovinskega prometa, v vsakem takem oddelku sestavijo ločeno blagajno. Posledično se primarne dokumente o gotovinskih transakcijah sestavijo ločeni oddelki ločeno od dokumentov matične organizacije in imajo lastno oštevilčenje.
Opomba. Matična organizacija in vsak posamezen pododdelek izdata vnaprej oštevilčene gotovinske prejemke in prejemke, za katere poročata ob koncu vsakega meseca in na podlagi katerih se na sedežu oblikuje blagajna.
Ta način organiziranja gotovinskih transakcij se praviloma uporablja za ločene oddelke, ki so razporejeni v ločeno bilanco stanja in imajo tekoči račun. Je najbolj optimalen z vidika organizacije računovodstva, je tehnično priročen, vendar bistveno krši zahteve Postopka za opravljanje gotovinskih transakcij.
Z določenim načinom opravljanja gotovinskih transakcij glavna organizacija izpolni blagajno in vnaprej rezervira obsege vhodnih in odhodnih gotovinskih nalogov med ločenimi oddelki. Na primer, obrazci dokumentov od 1 do 200 ostanejo v matični organizaciji, od 201 do 400 so rezervirani za en ločen oddelek, od 401 do 600 - za naslednji ločeni pododdelek itd.
Podobno metodo organiziranja toka dokumentov za obračunavanje gotovinskih transakcij lahko uporabljajo organizacije, katerih podružnica je zgrajena strogo na principu teritorialne proizvodnje, podružnice pa ne prodajajo izdelkov, del ali storitev za gotovino. Z drugimi besedami, s takšno dejavnostjo organizacije, ko je mogoče natančno predvideti število uporabljenih obrazcev, na primer samo za izdajo plač, plačilo surovin in materialov na podlagi razporeda dobave. Toda tudi za te organizacije obstaja nevarnost kazni za zamudo pri dostavi neporabljene gotovine na blagajno.
Poleg tega s tehničnega vidika obravnavana metoda ni zelo priročna. Možna je situacija, ko je lahko številka blagajniškega naloga za zgodnejši datum višja od številke poznejšega datuma v drugem ločenem pododdelku za en ločen pododdelek. To krši pravila neprekinjenega številčenja v kronološkem vrstnem redu za organizacijo kot celoto (21. člen Pravilnika o opravljanju gotovinskih transakcij).
Trenutna zakonodaja omogoča organizacijam, tudi tistim z ločenimi oddelki, tako imenovano operativno blagajno.
Opomba. Po potrebi ima organizacija pravico odpreti podračun "Poslovna blagajna" na račun 50. To je določeno v Navodilih za uporabo kontnega načrta.
V skladu z 28. členom Postopka za opravljanje gotovinskega prometa glavni (višji) blagajnik pred začetkom delovnega dne izroči blagajničarjem operativnih blagajnikov vnaprej znesek gotovine, ki je potrebna za bremenitvene transakcije, ob potrdilu v knjigi. obračunavanja sredstev, ki jih prejme in izda blagajna (obrazec N KO-5). Po drugi strani pa mu ob koncu delovnega dneva blagajniki operativnih blagajn poročajo o prejemu predplačila in denarja, sprejetega na prejemnih dokumentih. Preostanek gotovine in gotovinskih listin za opravljene posle se izročijo proti prejemu (v isti knjigi obračuna denarja, ki ga je prejel in izdal blagajnik).
V tem primeru vhodne in odhodne gotovinske naloge ali dokumente, ki jih nadomeščajo, pred prenosom v blagajno evidentira računovodstvo v registru vhodnih in izhodnih denarnih dokumentov (obrazec N KO-3).
Tako je v računovodski politiki organizacije mogoče določiti, da se glavna blagajna nahaja na lokaciji matične organizacije, operativne blagajne pa se odprejo v geografsko oddaljenih ločenih oddelkih. Poleg tega računovodska politika določa postopek in pogostost prenosa stanja gotovine iz operativnih blagajn v glavno blagajno matične organizacije (na primer tedensko).
Opomba. Boni za odliv gotovine, izdani na plačilnih (obračunskih in plačilnih) izkazih za plače in njim enakovredna izplačila, se evidentirajo po izdaji (21. člen Postopka za opravljanje gotovinskega prometa).
Blagajna matične organizacije mora poleg blagajniške knjige voditi tudi knjigo obračuna prejetih in izdanih sredstev blagajne, ki se odpre za eno leto. V skladu s tem morajo blagajniki poslovnih blagajn ločenih oddelkov voditi poslovne blagajne. V teh knjigah dnevno odražajo odčitke števcev blagajn na začetku in koncu delovnega dne, znesek zaslužka za dan in znesek denarja, ki je položen na blagajni organizacije (zneske potrdi podpisi odgovornih oseb). Obrazec poslovne blagajne mora biti odobren kot ena od prilog k računovodski usmeritvi na podlagi enotnega obrazca N KO-4.
Kljub priročnosti in široki uporabi te metode organiziranja gotovinskih transakcij ne izključuje tveganja uporabe sankcij, predvidenih v čl. 15.1 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije, ker ne izpolnjuje obveznih zahtev, določenih v postopku za opravljanje gotovinskih transakcij.
Analiza zgornjih metod vodenja blagajne, ki jih uporabljajo številna podjetja s podružnicami, nam omogoča sklepanje: takšna organizacija gotovinskih transakcij bo vedno polna tveganja terjatev regulativnih organov - bank in davčnih inšpektoratov. Dejstvo je, da je njihovo stališče do tega vprašanja nedvoumno. Družba nima pravice utemeljevati oblikovanja ločenih blagajn v oddaljenih ločenih oddelkih, vodenja ločenih knjig, ločenih zvezkov ali oddelkov enotne blagajne v njih z določili lastne računovodske usmeritve.
Opomba. Upravna listina in računovodske usmeritve organizacije v nobenem primeru ne morejo spremeniti zakonsko določenih pravnih norm in jim dati drugačen pomen.
Na primer, je nemogoče spremeniti določbo 23. člena Postopka za opravljanje gotovinskega prometa o enotnosti blagajniške knjige organizacije, ki je namenjena preprečevanju vpisov v blagajno za nazaj. Poleg tega je nemogoče oblikovati ločene zvezke ali odseke blagajne v eno z neprekinjeno paginacijo.
Spletno mesto enega od regionalnih oddelkov Zvezne davčne službe Rusije ponuja naslednja priporočila za reševanje problema obračunavanja gotovinskih transakcij v podjetju z obsežno mrežo podružnic. Sodobna komunikacijska sredstva omogočajo organizacijo delovnega toka med vodilno organizacijo in podružnico tako, da podatki o gotovinskih transakcijah prihajajo v matično organizacijo v času njihove izvedbe. Ni naključje, da klavzule 2.4 in 2.5 Pravil denarnega obtoka predvidevajo prenos plačil prek podjetij Državnega odbora za komunikacije Rusije. Dovoljeno je vodenje blagajne v obliki računalniškega avtomata (25. člen Postopka za opravljanje gotovinskega prometa).
Črka zakona. Kdo preverja gotovinske transakcije v organizaciji
Za organizacije, ki ne upoštevajo postopka za opravljanje gotovinskih transakcij in dela z gotovino, veljajo ukrepi odgovornosti, ki jih določajo zakonodajni in drugi pravni akti Ruske federacije (člen 2.15 Pravil denarnega obtoka). Banke sistematično (vsaj enkrat na dve leti) preverjajo:
Na podlagi rezultatov revizije se o rezultatih revizije skladnosti podjetja s postopkom za delo z gotovino izdajo dva ali trije izvodi potrdila, ki jih podpišejo vodja, glavni računovodja organizacije in predstavnik banke. Rezultate preverjanja banka pregleda v treh dneh. Nato se tretji izvod potrdila izroči organizaciji, drugi pa ostane v banki. Če so bila ugotovljena dejstva o kršitvi postopka za delo z gotovino, se prvi izvod potrdila pošlje davčnemu inšpektoratu na kraju registracije zavezanca za določitev ukrepov odgovornosti. Če kršitev ni, inšpektorji izpolnijo le dve potrdili. Tako bančni uslužbenci ne morejo sestavljati protokolov o upravni odgovornosti. Davčni organi niso upravičeni izvajati inšpekcijskih pregledov organizacij glede skladnosti z določenimi mejnimi zneski denarnih obračunov za zaloge, dela in storitve, skladnosti s postopkom za shranjevanje prostih sredstev in kopičenje gotovine v blagajni v okviru določenih omejitev. Hkrati lahko davčni organi pri preverjanju sprožijo ta vprašanja (ali organizacija na primer uporablja KKT).
Hkrati ima taka organizacija gotovinskih plačil pomanjkljivost: izvajanje te metode zahteva znatne stroške. Čeprav ni nič manj stroškov, bo očitno treba registrirati vsako podružnico kot ločeno pravno osebo.
Pravila denarnega obtoka določajo, da je treba gotovino, prejeto na blagajnah organizacij, deponirati pri banki za naknadno knjiženje na njen tekoči račun. Gotovina se hrani v blagajnah le v mejah, ki jih določi servisna banka v dogovoru z vodjo te organizacije. Omejitev stanja gotovine na blagajni se odobri za koledarsko leto vsem organizacijam, ki imajo blagajno in izvajajo gotovinska plačila, ne glede na njihovo organizacijsko-pravno obliko in področje dejavnosti. Za to organizacije predložijo banki, ki opravlja poravnalne in gotovinske storitve, poravnavo v obliki N 0408020<2>... Na utemeljeno zahtevo se lahko letni limit, ki ga določi organizacija, med letom spremeni.
<2>Ta obrazec je v Dodatku 1 k Pravilom denarnega obtoka.
Rešitev vprašanja določitve denarnega limita za organizacijo, ki ima ločen pododdelek, je odvisna od tega, ali je takšen oddelek razporejen v ločeno bilanco stanja z lastnim tekočim računom ali ne.
Organizacija, ki vključuje ločene pododdelke, ki niso razporejeni na ločena stanja in nimajo poravnalnih računov v bančnih institucijah, se ob upoštevanju teh strukturnih pododdelkov določi enotna omejitev stanja gotovine. Poglejmo, kako se to zgodi v praksi.
Za predstavništva, podružnice in druge ločene oddelke organizacije, ki se nahajajo zunaj njene lokacije, ki so razporejene v ločeno bilanco stanja in imajo poravnalne račune pri bankah, mejo stanja gotovine določijo servisne banke na kraju, kjer so ustrezni računi vsak strukturni oddelek se odpre. Za preverjanje denarne discipline organizacije kot celote je treba kopije določenih denarnih limitov za vsak ločen pododdelek prenesti na matično organizacijo.
Organizacije bi morale posebno pozornost nameniti vzpostavitvi stanja gotovine v blagajni. Za tista podjetja, ki nobeni od servisnih bank niso predložila obračuna za določitev denarnega limita, se šteje, da je limit gotovine enak nič, denar, ki ga organizacija ne položi pri bankah, pa je nadlimit. Zato se je treba, da bi se izognili upravni odgovornosti (člen 15.1 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije), dogovoriti z banko in odobriti postopek in pogoje za dostavo gotovine ob upoštevanju načina delovanja tako organizacija sama (njena ločena enota) kot servisna banka
E.V. Orlova
Strokovnjak za revijo
"ruski davčni kurir"
Prejem ali izdaja gotovine se odraža v ločenem. Ta postopek izhaja iz določb 7. odstavka točke 4.6 navodil Banke Rusije z dne 11. marca 2014 št. 3210-U. To pravilo morajo upoštevati vsi ločeni oddelki, ki izvajajo gotovinska plačila. Ni pomembno, ali ima takšna enota svoj bančni račun ali ne.
1.3. Sredstva, ki jih dostavi predstavnik ločenega oddelka, v ločeni pododdelek sprejema vodja blagajne. Preračun sredstev opravi vodja blagajne v prisotnosti predstavnika ločenega oddelka.
1.4. Za knjiženje prejetih sredstev v blagajno ločenega pododdelka blagajnik izpiše prejemke na obrazcu št. KO-1.
1.5. Odvzem sredstev iz ločenega pododdelka in njihova dostava na sedež
organizacija se izvaja preko pooblaščenega zastopnika ločene enote.
1.6. Pri izdaji sredstev pooblaščenemu zastopniku ločenega
pododdelkov iz blagajne samostojnega pododdelka za dostavo na blagajno matične organizacije, blagajnik ločenega pododdelka sestavi izdatke na obrazcu št. KO-2.
1.7. Blagajnik, preden izda sredstva pooblaščenemu zastopniku ločene enote, preveri njegov potni list in pooblastilo za prejem sredstev.
1.8. Za prejeta sredstva se pooblaščeni zastopnik ločenega pododdelka podpiše na blagajniške naloge.
1.9. Blagajna matične organizacije sprejema sredstva od pooblaščenega predstavnika ločene enote. Za knjiženje prejetih sredstev v blagajno glavne organizacije blagajnik izpiše prejemke v obrazcu št. KO-1.
1.10. Pooblaščeni zastopnik samostojnega pododdelka nosi polno
materialna odgovornost za varnost sredstev od trenutka prejema iz blagajne matične organizacije do trenutka dostave v blagajno ločenega pododdelka (matični organizaciji).
2. Preko blagajne ločenega oddelka
2.1. Izdaja gotovine na blagajni ločenega oddelka pooblaščenemu
zastopnik drugega ločenega oddelka se opravi na podlagi vlog ob predložitvi pooblastila in osebnega dokumenta.
Vlogo za ločeno enoto morata podpisati vodja ločenega oddelka in vodja blagajne, vsebovati pa mora tudi pooblastilni napis vodje matične organizacije.
2.2. Za sredstva, izdana zastopniku izločenega pododdelka, blagajna izodeljene enote sestavi izdatke na obrazcu št. KO-2.
2.3. Sredstva, ki jih dostavi predstavnik ločenega oddelka, v ločeni pododdelek sprejema vodja blagajne.
Preračun sredstev opravi vodja blagajne v prisotnosti predstavnika ločenega oddelka.
2.4. Za knjiženje prejetih sredstev v blagajno ločenega pododdelka blagajnik izpiše gotovinske prejemke na obrazcu št. KO-1.
2.5. Blagajnik ločenega pododdelka, preden izda sredstva pooblaščenemu zastopniku drugega ločenega pododdelka, preveri njegov potni list in pooblastilo za prejemanje sredstev.
2.6. Za prejeta sredstva se pooblaščeni zastopnik ločene enote podpiše na blagajniške naloge.
2.7. Pooblaščeni zastopnik samostojnega pododdelka nosi vso finančno odgovornost za varnost sredstev od trenutka, ko jih prejme iz blagajne izodeljene enote, do trenutka, ko so vrnjena v blagajno ločenega pododdelka.
| VEČ POVEZANIH POVEZAVI |
